ნებისმიერი ორგანიზაცია, განურჩევლად მისი საქმიანობის ტიპისა და გამოყენებული დაბეგვრის რეჟიმისა, უხდის ბანკს საკომისიოს „ყოველდღიურ“ მომსახურებაზე. მაგალითად, მიმდინარე ანგარიშის შესანახად, ნაღდი ფულის გაცემისთვის, საინკასო, ჩეკების გაცემისთვის. მაგრამ, მიუხედავად ამ გადახდების რუტინისა და ნაცნობობისა, ბუღალტერებს მაინც აქვთ კითხვები ბუღალტრულ აღრიცხვაში მათ სწორ ასახვასთან დაკავშირებით.

საბანკო საკომისიო სხვა ხარჯებია

საბანკო მომსახურების ხარჯები განიხილება ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ხარჯებად(პუნქტი 4, 11 PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 05/06/1999 N 33n (შემდგომში PBU 10/99)). უნდა გვახსოვდეს, რომ ისინი აღიარებულია მათი გადახდის თარიღის მიუხედავად. ანუ საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც მომსახურება გაწეული იყო ბანკის მიერ (PBU 10/99-ის 18-ე მუხლი).
მართალია, თუ თქვენი ორგანიზაცია არის მცირე ბიზნესის სუბიექტი (2007 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის N 209-FZ "რუსეთის ფედერაციაში მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების შესახებ" 1-ლი ნაწილი, მუხლი 4; პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2008 წლის 22 ივლისის N 556) და თქვენ ინახავთ თქვენს სააღრიცხვო ჩანაწერებს ნაღდი ანგარიშსწორებით, მაშინ უნდა აღიაროთ საბანკო ხარჯები მათი გადახდის თარიღზე (PBU 10/99 პუნქტი 18; სტანდარტის პუნქტი 20 რეკომენდაციები მცირე ბიზნესისთვის, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 21 დეკემბრის N 64n ბრძანებით.

ვამზადებთ სააღრიცხვო ჩანაწერებს საბანკო ხარჯებისთვის

საბანკო მომსახურება უნდა აისახოს 91-2 ანგარიშის დებეტში „სხვა ხარჯები“ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში, ანუ ანგარიშთან 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ან 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ (ბუღალტრული აღრიცხვის გამოყენების ინსტრუქცია, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 31 ოქტომბრის ბრძანებით. , 2000 N 94n). მიუხედავად იმისა, რომ ბევრი მიჩვეულია ბანკში გადახდილი თანხების ჩამოწერას 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ კრედიტიდან პირდაპირ 91-2 ანგარიშის დებეტში, ანგარიშსწორების ანგარიშების გვერდის ავლით. ბოლოს და ბოლოს, როგორც წესი, ბანკი ახორციელებს მომსახურებას და ანაზღაურებს მას ანგარიშიდან საჭირო თანხის ერთ დღეს დებეტით. და ამ შემთხვევაში, თქვენ ნამდვილად შეგიძლიათ ასახოთ ბანკის საკომისიოები ამ გზით - არ იქნება შეცდომა. მაგრამ ზოგიერთ სიტუაციაში, ხარჯის აღიარების თარიღი, მაგალითად, საკომისიო ბანკის სახელფასო პლასტიკური ბარათების წარმოებისთვის, შეიძლება არ ემთხვეოდეს მისი გადახდის თარიღს. შემდეგ კი წარმოიქმნება დავალიანება, რომელიც თქვენ უნდა აჩვენოთ 60 ან 76 ანგარიშის გამოყენებით.
თუ თქვენ მოგეწოდებათ დღგ-ს დაქვემდებარებული სერვისები (მაგალითად, საბანკო ბარათის გაცემა ხელმოწერების ნიმუშით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2008 წლის 1 ნოემბრით N 03-07-05/43, 2007 წლის 13 მარტის N 03 -07-05/10), ნაღდი ფულის შეგროვება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-3 პუნქტის 3 ქვეპუნქტი), საგარეო ეკონომიკური ხელშეკრულებების გარიგების პასპორტების რეგისტრაცია (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 23 ოქტომბრის წერილი). , 2009 N 03-07-11/261)), მაშინ შეგიძლიათ გამოქვითოთ შეტანის გადასახადი, თუ გაქვთ ანგარიში - ინვოისები ბანკიდან (თუ თქვენი კომპანია არ არის სპეციალური რეჟიმის სუბიექტი) (ქვეპუნქტები 3, 3.1, პუნქტი 3, მუხლი 149. , პუნქტი 2, მუხლი 171, პუნქტი 1, მუხლი 172 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1990 წლის 2 დეკემბრის N 395-1 ფედერალური კანონის "ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ"). და შემდეგ ასევე უფრო მოსახერხებელია ჩანაწერების გაკეთება 60 ან 76 ანგარიშის გამოყენებით.

ნებისმიერ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოები ვერ დაგაჯარიმებენ, რადგან საბანკო ხარჯების არასწორად ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში არ გამოიწვევს შეცდომებს ანგარიშგებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლი; ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის ZSO დათარიღებული დადგენილება. 2006 წლის 30 მარტი N F04-1394/2006 (21167-A46-7)) . მაქსიმუმი რაც გემუქრებათ არის ის, რომ აუდიტორებმა შეიძლება მიუთითონ ასეთი ტრანზაქციების აღრიცხვის მეთოდოლოგიის დარღვევა.

ჩვენ ვამოწმებთ ბარათებს ხელმოწერებით და ბანკის საბუთების ასლებით, ამონაწერში ცალ-ცალკე მითითებულია დღგ-ს ოდენობა და ცალ-ცალკე თანხა დღგ-ს გარეშე. როგორ ჩავატაროთ ბანკში და როგორი განცხადებები განხორციელდება? მჭირდება ამ თანხის ბანკიდან ინვოისის აღება? რა სახის გაყვანილობა კეთდება? მაგალითი

საბანკო ამონაწერის საფუძველზე შეიყვანეთ ორი გამავალი გადახდის დავალება (მომსახურების ოდენობაზე და დღგ-ს ოდენობაზე).

თქვენს ბუღალტრულ ჩანაწერებში ასახეთ შემდეგი ჩანაწერები:

Dt 76 (60) Kt 51 – გადახდილი საბანკო მომსახურებისთვის;

Dt 76 (60) Kt 51 – გადახდილია დღგ-ის თანხა;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – ასახულია საბანკო მომსახურების გადახდის ხარჯები;

Dt 19 Kt 76 (60) – გათვალისწინებულია ბანკის მიერ წარმოდგენილი დღგ.

იმისათვის, რომ მიიღოთ შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვა, თქვენ უნდა მოითხოვოთ ინვოისი ბანკიდან.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში

მომსახურე ორგანიზაციებისთვის ბანკები მათ უხდიან საკომისიოს (საკომისიოს) დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად. ბანკი არიცხავს ორგანიზაციის ანგარიშიდან მისი მომსახურების გადახდას და გასცემს საბანკო დავალებას. ასეთი ჩამოწერა შეიძლება განხორციელდეს წინასწარი თანხმობით (მიღებით) და გადამხდელის თანხმობის გარეშე (რუსეთის ბანკის 2012 წლის 19 ივნისს No383-P დებულების 9.3 პუნქტი).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახეთ საბანკო მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები, როგორც სხვა ხარჯების ნაწილი (PBU 10/99 პუნქტი 11). ხარჯების აღიარების თარიღზე ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი:

სადებეტო 91-2 კრედიტი 76 (60)– აისახება საბანკო მომსახურების გადახდის ხარჯები (საბანკო საკომისიო).

ასახეთ მიმდინარე ანგარიშიდან ხარჯების თანხის ფაქტობრივი დებეტირება გამოქვეყნებით:

დებეტი 76 (60) კრედიტი 51– გადახდილი საბანკო მომსახურებისთვის (საბანკო საკომისიო ჩამოწერილი).*

იგივე პროცედურა ითვალისწინებს „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის ინსტალაციასა და შენარჩუნებასთან დაკავშირებულ ხარჯებს (PBU 10/99-ის 18 პუნქტი).

ოლეგ ჰოროშიი

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას საბანკო მომსახურების ხარჯები შეიძლება გათვალისწინებული იყოს ორი გზით:
- როგორც წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 25-ე პუნქტი 1);
– როგორც არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 15-ე ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 265).*

საგადასახადო კანონმდებლობა არ ადგენს ასეთი ხარჯების კლასიფიკაციის პროცედურას. ამრიგად, ორგანიზაციას შეუძლია დამოუკიდებლად განავითაროს იგი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ეს დასკვნა დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 20 აპრილის No. 03-03-06/2/88, 2006 წლის 2 მარტის No. 03-03-04/1/167 წერილებით და დადგენილებებით. მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2008 წლის 21 მაისით No KA-A40/3937-08 და 2006 წლის 2 მაისის აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი No A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

თუ ორგანიზაცია განსაზღვრავს საშემოსავლო გადასახადს დარიცხვის მეთოდით, ჩართეთ საბანკო მომსახურების გადახდის ხარჯები საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში იმ თვეში, როდესაც ეს ხარჯები წარმოიშვა საბანკო ხელშეკრულების პირობებით (272-ე მუხლის მე-2 პუნქტი 1 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენებისას, ასეთი ხარჯების აღიარება ხდება მიმდინარე ანგარიშიდან ფულის ჩამოწერის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 3).*

ფაქტორინგის მომსახურების ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვის სპეციფიკის შესახებ ინფორმაციისთვის იხილეთ როგორ გავითვალისწინოთ ბუღალტრული აღრიცხვისა და დაბეგვრისას ფულადი მოთხოვნის (ფაქტორინგის) გადაცემის დაფინანსების ქვითარი.

1990 წლის 2 დეკემბრის No395-1 კანონის მე-5 მუხლში ჩამოთვლილი საბანკო ოპერაციები (გარდა ინკასო) გათავისუფლებულია დღგ-სგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 ქვეპუნქტი, მუხლი 3, მუხლი 149). თუმცა, პრაქტიკაში ბანკებს შეუძლიათ სხვა სერვისების მიწოდება ორგანიზაციებისთვის (მაგალითად, ფაქტორინგული მომსახურება, ტრანზაქციის პასპორტების გაცემა საგარეო სავაჭრო კონტრაქტებისთვის და ა.შ.). ასეთი სერვისების მიწოდებისას ბანკები აღიარებულნი არიან დღგ-ს გადამხდელად. შესაბამისად, ყველა სავალდებულო პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში, ბანკის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის თანხა შეიძლება ჩამოიჭრას ორგანიზაციამ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

სიტუაცია:ექვემდებარება თუ არა დღგ-ს დღგ-ს ბანკის სერვისები ხელმოწერების დასწრებისას ბარათის გაცემისას ნიმუშებით ხელმოწერებითა და ორგანიზაციის ბეჭდით, შემადგენელი დოკუმენტების ასლების დამოწმებისას, აგრეთვე ვალუტის კონტროლის განხორციელებისთვის?

დიახ, ისინი იბეგრება.*

მთავარი ბუღალტერი გვირჩევს: არსებობს არგუმენტები, რომლის მიხედვითაც ბანკის სერვისები ხელმოწერის ნიმუშებითა და ბეჭდის ანაბეჭდებით ბარათების გაცემის დღგ-ს არ ექვემდებარება. ისინი შემდეგია.

საბანკო ანგარიშის გახსნის წინაპირობაა ხელმოწერის ნიმუშებითა და ბეჭდის ანაბეჭდით ბარათების გაცემა. ეს ნიშნავს, რომ ეს ოპერაცია არ შეიძლება ჩაითვალოს დღგ-ს დაქვემდებარებულ დამოუკიდებელ სერვისად. ამ დასკვნას ადასტურებს ზოგიერთი საარბიტრაჟო სასამართლო (იხ., მაგალითად, ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 14 ივლისის No A65-27027/2007 დადგენილება). ამასთან დაკავშირებით, ბანკმა, რომელიც გასცემს ბარათს ორგანიზაციისთვის, შეიძლება არ გასცეს მასზე ინვოისი.

ბანკის ქმედებებიდან გამომდინარე, ორგანიზაცია:
– იღებს დღგ-ს თანხას გამოქვითვისთვის, თუ ბარათის გაცემისას ბანკმა გასცა ინვოისი გამოყოფილი გადასახადის თანხით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი);
– მოიცავს ბარათის გაცემის მომსახურების მთელ ღირებულებას, თუ ბანკს არ აქვს გაცემული ინვოისი ორგანიზაციაზე.*

ოლეგ ჰოროშიი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამსახურის სახელმწიფო მრჩეველი, მე-2 რანგი

შეიტანეთ დღგ

საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) შეძენისას მომწოდებლების მიერ წარმოდგენილი დღგ-ს შეტანილი თანხები უნდა აისახოს განთავსებით:

დებეტი 19 კრედიტი 60– გათვალისწინებულია მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ.*

ასახეთ შეტანილი დღგ-ის თანხების გამოქვითვა გამოქვეყნებით:

პატივისცემით,

ტატიანა გნედიშევა, BSS "სისტემა გლავბუხის" ექსპერტი.

პასუხი დამტკიცებულია ნატალია კოლოსოვას მიერ,

BSS "სისტემა გლავბუხის" VIP დახმარების განყოფილების უფროსი.

რომელ ბუღალტრულ ანგარიშზე უნდა ჩავწერო საბანკო მომსახურების ხარჯები: დოკუმენტების დამოწმება, ანგარიშის გახსნა, კლიენტის ბანკში წვდომის უზრუნველყოფა? ამასთან, ორგანიზაცია არ მუშაობს და არ იღებს შემოსავალს?

უპასუხე

თქვენი შეკითხვა 28.01.2016«»

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ. აქტივების აღრიცხვა ახალი წესების მიხედვით. წაიკითხეთ მეტი ჟურნალში

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახეთ საბანკო მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები, როგორც სხვა ხარჯების ნაწილი (). ხარჯების აღიარების თარიღზე ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი:

სადებეტო 91-2 კრედიტი 76 (60)

დებეტი 76 (60) კრედიტი 51

ახლად შექმნილ ორგანიზაციებს, ისევე როგორც ორგანიზაციებს, რომლებსაც არ აქვთ შემოსავალი საქმიანობის ამჟამინდელ მომენტში, შეუძლიათ ამ ხარჯების ჩართვა საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებად. მთავარი პირობაა, რომ ორგანიზაციის საქმიანობა მთლიანად მიმართული იყოს შემოსავლის გამომუშავებაზე. მაშინაც კი, თუ შემოსავალი მიიღება მომავალში. ამიტომ, თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ხარჯებს, რომელიც ელოდება მომავალში შემოსავლის მიღებას, ისინი შეიძლება იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის. თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ასეთი ხარჯები იწვევს ზარალს, მისი თანხა შეიძლება გადაიტანოს მომავალში.

საგადასახადო მიზნებისთვის ამ ხარჯების აღრიცხვის მეთოდები, გამოყენებული საგადასახადო სისტემისა და შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის მეთოდების მიხედვით, მოცემულია ფაილში.

დასაბუთება

როგორ აისახოს საბანკო ხარჯების გადახდა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

მომსახურე ორგანიზაციებისთვის ბანკები მათ უხდიან საკომისიოს (საკომისიოს) დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად. ბანკი არიცხავს ორგანიზაციის ანგარიშიდან მისი მომსახურების გადახდას და გასცემს საბანკო დავალებას. ასეთი ჩამოწერა შეიძლება განხორციელდეს წინასწარი თანხმობით (მიღებით) და გადამხდელის თანხმობის გარეშე (რეგლამენტი დამტკიცებულია).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახეთ საბანკო მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები, როგორც სხვა ხარჯების ნაწილი (). ხარჯების აღიარების თარიღზე ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი:

სადებეტო 91-2 კრედიტი 76 (60)
- აისახება საბანკო მომსახურების გადახდის ხარჯები (საბანკო საკომისიო).

ასახეთ მიმდინარე ანგარიშიდან ხარჯების თანხის ფაქტობრივი დებეტირება გამოქვეყნებით:

დებეტი 76 (60) კრედიტი 51
- გადახდილი საბანკო მომსახურებისთვის (საბანკო საკომისიო ჩამოწერილი).

ბანკი-კლიენტ() სისტემის ინსტალაციასა და შენარჩუნებასთან დაკავშირებული ხარჯები გათვალისწინებულია იმავე წესით. *

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას საბანკო მომსახურების ხარჯები შეიძლება გათვალისწინებული იყოს ორი გზით:
- როგორც წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების ნაწილი ();
- როგორც არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილი ().

საგადასახადო კანონმდებლობა არ ადგენს ასეთი ხარჯების კლასიფიკაციის პროცედურას. აქედან გამომდინარე, ორგანიზაციას შეუძლია დამოუკიდებლად განავითაროს იგი (). ეს დასკვნა დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილებითა და FAS-ის დადგენილებით.

თუ ორგანიზაცია განსაზღვრავს საშემოსავლო გადასახადს დარიცხვის მეთოდის გამოყენებით, ჩართეთ საბანკო მომსახურების გადახდის ხარჯები საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში იმ თვეში, როდესაც ეს ხარჯები წარმოიშვა საბანკო ხელშეკრულების პირობებით (). ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენებისას, ასეთი ხარჯების აღიარება ხდება მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის დებეტის დროს (). *

სიტუაცია:შესაძლებელია თუ არა ახლად შექმნილი ორგანიზაციის საბანკო ხარჯების გათვალისწინება დარიცხვის მეთოდით? ხარჯები წარმოებს შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართული საქმიანობის საწყის ეტაპზე, როდესაც ორგანიზაციას ჯერ არ მიუღია შემოსავალი.

საბანკო ხარჯები უშუალოდ არ არის დაკავშირებული წარმოებასა და გაყიდვებთან, ამიტომ, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მათი გათვალისწინება შესაძლებელია ისევე, როგორც არაპირდაპირი ხარჯების აღრიცხვისას ().
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ორგანიზაციას უფლება აქვს გაითვალისწინოს არაპირდაპირი ხარჯები, რომლებიც გაწეულია იმ პერიოდებში, როდესაც მას არ ჰქონდა შემოსავალი. თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ასეთი ხარჯები იწვევს ზარალს, მისი თანხა შეიძლება გადაიტანოს მომავალში (). ეს გამომდინარეობს. იგივე თვალსაზრისი აისახება. მიუხედავად იმისა, რომ ეს წერილი მიმართულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მომხმარებელ ორგანიზაციას, ის ასევე შეიძლება გამოიყენონ ორგანიზაციებმა, რომლებიც იყენებენ ზოგად საგადასახადო სისტემას.

აღსანიშნავია, რომ ადრე მარეგულირებელი ორგანოები სხვა პოზიციას იკავებდნენ. წერილებში ეწერა, რომ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ახლად შექმნილ ორგანიზაციას, რომელიც არ იღებს შემოსავალს, არ აქვს უფლება გაითვალისწინოს მიმდინარე ხარჯები. ამ პოზიციის მხარდასაჭერად მთავარი არგუმენტი იყო ორგანიზაციის შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართული აქტივობების ნაკლებობა.

შემდგომი განმარტებების გამოქვეყნებით, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსა და საგადასახადო სამსახურის წინა თვალსაზრისმა დაკარგა აქტუალობა.

სიტუაცია:ექვემდებარება თუ არა დღგ-ს დღგ-ს ბანკის სერვისები ხელმოწერების დასწრებისას ბარათის გაცემისას ნიმუშებით ხელმოწერებითა და ორგანიზაციის ბეჭდით, შემადგენელი დოკუმენტების ასლების დამოწმებისას, აგრეთვე ვალუტის კონტროლის განხორციელებისთვის?

დიახ, ისინი იბეგრება.

მთავარი ბუღალტერი გვირჩევს: არსებობს არგუმენტები, რომლის მიხედვითაც ბანკის სერვისები ხელმოწერის ნიმუშებითა და ბეჭდის ანაბეჭდებით ბარათების გაცემის დღგ-ს არ ექვემდებარება. ისინი შემდეგია.

საბანკო ანგარიშის გახსნის წინაპირობაა ხელმოწერის ნიმუშებითა და ბეჭდის ანაბეჭდით ბარათების გაცემა. ეს ნიშნავს, რომ ეს ოპერაცია არ შეიძლება ჩაითვალოს დღგ-ს დაქვემდებარებულ დამოუკიდებელ სერვისად. ამ დასკვნას ადასტურებს ზოგიერთი საარბიტრაჟო სასამართლო (იხ. მაგალითად). ამასთან დაკავშირებით, ბანკმა, რომელიც გასცემს ბარათს ორგანიზაციისთვის, შეიძლება არ გასცეს მასზე ინვოისი.
ბანკის ქმედებებიდან გამომდინარე, ორგანიზაცია:
- თუ ბარათის გაცემისას ბანკმა გასცა ინვოისი გამოყოფილი გადასახადის თანხით ();
- ბარათის გაცემის მომსახურების მთელი ღირებულება, თუ ბანკს არ აქვს გაცემული ინვოისი ორგანიზაციაზე. *

მაგალითი იმისა, თუ როგორ აისახება საბანკო ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვასა და გადასახადებში. ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას და ითვლის საშემოსავლო გადასახადს ნაღდი ფულის მეთოდით *

აპრილში სს „ალფას“ მომსახურე ბანკმა გაფორმებული ხელშეკრულებების საფუძველზე ორგანიზაციას შემდეგი სერვისები გაუწია:
- "ბანკი-კლიენტის" სისტემის დაყენება 1 წლის ვადით - ღირებულება 6000 რუბლი. სისტემა ამოქმედდა 1 აპრილს;

- ფულადი სახსრების მართვის მომსახურება - ღირებულება 1000 რუბლი;

გარდა ამისა, აპრილში ალფამ ისარგებლა ბანკის ნაღდი ფულის შეგროვების სერვისით. მომსახურების ღირებულება იყო 5900 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 900 რუბლი.).

ალფამ ფულადი სახსრების მართვისა და ინკასო მომსახურების საფასური აპრილში გადაიხადა. ბანკი-კლიენტი სისტემის ინსტალაციისა და ტექნიკური მომსახურების საფასური მაისში გადაიხადა.

ორგანიზაცია ყოველთვიურად იხდის საშემოსავლო გადასახადს.

აპრილის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, Alpha-ს ბუღალტერმა ხარჯებში შეიტანა ფულადი სახსრების მართვის მომსახურების საკომისიო და საინკასო მომსახურების ღირებულება 6000 რუბლის საერთო ოდენობით. (5000 რუბლი. + 1000 რუბლი.).

მაისის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ბანკი-კლიენტის სისტემის ინსტალაციასა და შენარჩუნებასთან დაკავშირებული ხარჯები.

Აპრილში:

დებეტი 91-2 კრედიტი 60

დებეტი 91-2 კრედიტი 60

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 900 რუბლი. - გათვალისწინებულია საინკასო მომსახურებაზე „შეტანილი“ დღგ;

დებეტი 68 „დღგ-ს გამოთვლები“ ​​კრედიტი 19
- 900 რუბლი. - „შესული“ დღგ მიიღება გამოქვითვაზე;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 1000 რუბლი. - დაიხარჯა ბანკი-კლიენტის სისტემის მომსახურების ღირებულება აპრილის თვეში;

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 6900 რუბლი. (1000 რუბ. + 5900 რუბ.) - თანხა ირიცხება მიმდინარე ანგარიშიდან საბანკო მომსახურების გადასახდელად.

ნაღდი ფულის მეთოდით საგადასახადო აღრიცხვაში აისახება მხოლოდ გადახდილი ხარჯები. შესაბამისად, მაისში გადახდილი ბანკი-კლიენტი სისტემის მონტაჟისა და ტექნიკური მომსახურების ღირებულება არ ამცირებს აპრილის დასაბეგრი მოგებას. ბუღალტრული აღრიცხვისას წარმოიქმნება დროებითი სხვაობა, საიდანაც ხდება გადავადებული საგადასახადო აქტივის დარიცხვა.

დებეტი 09 კრედიტი 68 „გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“
- 1400 რუბლი. ((6000 რუბ. + 1000 რუბ.) × 20%) - გადავადებული საგადასახადო აქტივი ერიცხება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში ასახული საბანკო ხარჯების ოდენობას შორის სხვაობიდან.

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 7000 რუბლი. (6000 რუბ. + 1000 რუბ.) - გადახდილი აპრილისთვის „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის მონტაჟისა და ტექნიკური მომსახურებისთვის;

დებეტი 68 „გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“ კრედიტი 09
- 1400 რუბლი. - ჩამოიწერება გადავადებული საგადასახადო აქტივი;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 1000 რუბლი. - გათვალისწინებულია „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის მაისის მომსახურების ხარჯები;

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 1000 რუბლი. - "ბანკი-კლიენტის" სისტემის მომსახურების ხარჯები მაისის თვეში გადაიხადეს.

ალფა ბუღალტერი აკეთებს ერთსა და იმავე ჩანაწერებს ბანკი-კლიენტის სისტემის მუშაობის მთელი პერიოდის განმავლობაში.

1. რეკომენდაციიდან
2. რეკომენდაციიდან
   
3. რეკომენდაციიდან

როგორ აისახოს საბანკო ხარჯების გადახდა საგადასახადო მიზნებისთვის. ორგანიზაცია იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს

თუ ორგანიზაციამ აირჩია შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად, მაშინ ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას საბანკო ხარჯები არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას (). თუ ორგანიზაცია იხდის ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე, საბანკო მომსახურების გადახდის ღირებულება ამცირებს საგადასახადო ბაზას ისევე, როგორც საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი). ერთადერთი განსხვავება ისაა, რომ გამარტივებით, ნებისმიერი ხარჯი აღიარებულია, როგორც ისინი რეალურად არის გადახდილი (). *

მაგალითი იმისა, თუ როგორ აისახება საბანკო ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვასა და გადასახადებში. ორგანიზაცია მიმართავს გამარტივებას და ითვლის გადასახადს შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე *

მარტში სს „ალფას“ მომსახურე ბანკმა გაფორმებული ხელშეკრულებების საფუძველზე ორგანიზაციას შემდეგი სერვისები გაუწია:
- "ბანკი-კლიენტის" სისტემის დაყენება 1 წლის ვადით - ღირებულება 6000 რუბლი. სისტემა ამოქმედდა 1 მარტს;
- "ბანკი-კლიენტის" სისტემის ყოველთვიური მოვლა - ღირებულება 1000 რუბლი. (წლიური ტექნიკური ღირებულება - 12,000 რუბლი);
- ფულადი სახსრების მართვის მომსახურება - ღირებულება 1000 რუბლი.

გარდა ამისა, მარტში ალფამ გამოიყენა ბანკის ფულადი სახსრების შეგროვების სერვისები. მომსახურების ღირებულება იყო 5900 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 900 რუბლი.).

ალფამ ფულადი სახსრების მართვისა და ინკასო მომსახურების საფასური მარტში გადაიხადა. ბანკი-კლიენტის სისტემის ინსტალაციისა და ტექნიკური მომსახურების საფასური აპრილში გადაიხადა.
პირველი კვარტლის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, Alpha-ს ბუღალტერმა ასახა ხარჯებად ფულადი სახსრების მართვის მომსახურების საკომისიო და ინკასო მომსახურების ღირებულება 6,900 რუბლის საერთო ოდენობით. (5900 რუბ. + 1000 რუბ.).

ექვსთვიანი ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ბანკი-კლიენტის სისტემის ინსტალაციასა და შენარჩუნებასთან დაკავშირებული ხარჯები.

შემდეგი ჩანაწერები გაკეთდა Alpha-ს აღრიცხვაში.

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 1000 რუბლი. - დაიხარჯა საანგარიშსწორებო და ფულადი მომსახურების საკომისიო;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 5000 რუბლი. - ნაღდი ანგარიშსწორების მომსახურების ღირებულება იხარჯება;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 900 რუბლი. - ერიცხება დღგ-ს „შეყვანის“ ხარჯები საინკასო მომსახურებაზე;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 6000 რუბლი. - აისახება „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის დაყენების ხარჯები;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60

1000 რუბლი. - დაიხარჯა ბანკი-კლიენტის სისტემის მომსახურების ღირებულება მარტის თვეში;

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 6900 რუბლი. (1000 რუბლი + 5900 რუბლი) - თანხა ჩაირიცხა მიმდინარე ანგარიშიდან, რათა გადაიხადოთ საბანკო მომსახურება ფულადი სახსრების მართვისა და ინკასო მომსახურებისთვის.

Აპრილში:

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 7000 რუბლი. (6000 რუბ. + 1000 რუბ.) - გადახდილია „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის მონტაჟისა და ტექნიკური მომსახურებისთვის მარტის თვეში;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 1000 რუბლი. - გათვალისწინებულია „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის აპრილის მომსახურების ხარჯები;

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 1000 რუბლი. - აპრილის თვეში გადაიხადეს „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის მომსახურების ხარჯები.

ბუღალტერმა ეს თანხები აისახა.

UTII

UTII დაბეგვრის ობიექტი არის დარიცხული შემოსავალი (). ამიტომ, UTII-ის გაანგარიშებისას, საბანკო მომსახურების გადახდის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული. *

OSNO და UTII

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული საბანკო მომსახურების გადახდის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ზოგად საგადასახადო სისტემასთან დაკავშირებულ საქმიანობასთან.

თუ ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას და იხდის UTII და საბანკო ხარჯები არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს საქმიანობის ერთ-ერთ სახეობას, მაშინ (). *

ერთ-ერთი პირველი პარტნიორი, რომელთანაც ნებისმიერი საწარმო აკავშირებს ურთიერთობას, არის ბანკი. მიმდინარე ანგარიშის გახსნა, გადახდების განხორციელება, სავალუტო ოპერაციების რეგისტრაცია, ვალუტის ყიდვა-გაყიდვა - ეს ყველაფერი შესაძლებელია მხოლოდ საბანკო ორგანიზაციასთან შეთანხმების შემთხვევაში. ბანკი, ისევე როგორც ნებისმიერი პარტნიორი, რომელიც უზრუნველყოფს მომსახურებას, გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს გადახდისთვის ან არიცხავს თანხებს ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან ბანკის გაწეული მომსახურებისთვის. როგორ სწორად აისახოს ასეთი ბიზნეს ტრანზაქციები 1C: საბუღალტრო პროგრამაში, გამოცემა 3.0, განხილული იქნება ამ სტატიაში.

საბანკო მომსახურება შეიძლება გაერთიანდეს ორ დიდ ჯგუფად:

• მომსახურება, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს;
• დღგ-ს დაქვემდებარებული სერვისები.

მომსახურების თითოეულ ჯგუფს აქვს სააღრიცხვო ჩანაწერების გენერირების საკუთარი თავისებურებები.

მომსახურება, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, აისახება სააღრიცხვო ანგარიშებზე შემდეგი თანმიმდევრობით:

• D 91.02 (სხვა ხარჯები) – D 51 (მიმდინარე ანგარიში) – საბანკო საკომისიო თანხები ჩამოიწერება როგორც სხვა ხარჯები.

დღგ-ს დაქვემდებარებული მომსახურება აისახება სააღრიცხვო ანგარიშებზე შემდეგი თანმიმდევრობით:

• D 76 (ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან, კრედიტორებთან) – D 51 (მიმდინარე ანგარიში) – თანხები ირიცხებოდა მიმდინარე ანგარიშიდან ბანკის საკომისიოს ასახვით;
• D 91.02 (სხვა ხარჯები) - D 76 (ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან) - დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება, როგორც სხვა ხარჯები, როგორც საბანკო მომსახურების ხარჯები;
• D 19 (დღგ შეძენილ მომსახურებაზე) – K 76 (ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან) – ასახულია დღგ შეძენილ საბანკო მომსახურებაზე.

განვიხილოთ საბანკო მომსახურების თითოეული ჯგუფის ასახვა 1C 8.3-ში.

საბანკო მომსახურება, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს - რეგისტრაციის მეთოდი 1C 8.3

D91.02-K51 განთავსების ფორმირება 1C-ში ხორციელდება სტანდარტული დოკუმენტის "ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან". როგორც წესი, ბანკი აკავებს საკომისიოს პირდაპირ, გადახდის დავალების გამოყენებით. დაკავების შესახებ ინფორმაცია მოწოდებულია საბანკო ამონაწერის სახით. საბანკო ამონაწერში საკომისიოს ჩამოწერის სტრიქონი რეალურად არის დოკუმენტი „უნაღდო სახსრების ჩამოწერა“.

ყველაზე ხშირად, ეს დოკუმენტები იტვირთება სააღრიცხვო სისტემაში კლიენტის ბანკიდან - სპეციალური საბანკო პროგრამა, მაგრამ ჩვენ ვთავაზობთ დეტალურად გავიგოთ ჩამოწერის დოკუმენტების ხელით გენერირების მახასიათებლები, მაშინ ატვირთული დოკუმენტების რედაქტირება არ იქნება რთული.

სისტემის მთავარი ინტერფეისის "ბანკი და სალარო ოფისი" განყოფილებიდან გადავიდეთ დოკუმენტების ჟურნალში "საბანკო ანგარიშები".

ჟურნალში შეგიძლიათ შექმნათ ორი სახის დოკუმენტი - ქვითარი (+) და ჩამოწერა (-) ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე. დოკუმენტები იქმნება შესაბამისი ღილაკის დაჭერით.

შევქმნათ ჩამოწერის დოკუმენტი და შევავსოთ. პირველ რიგში, აირჩიეთ სასურველი ტიპის ოპერაცია. ნაგულისხმევად, შესთავაზებენ გადახდა მიმწოდებელს. აირჩიეთ საბანკო კომისია ჩამოსაშლელი სიიდან (1C 8.3-ში).

• მოდით დაარეგულიროთ თარიღი;
• მივუთითებთ შემოსული შეკვეთის ნომერს და თარიღს;
• ჩვენ შევარჩევთ მიმღებს და ორგანიზაციას;
• შეავსეთ საჭირო თანხა და ფულადი სახსრების მოძრაობა;
• გადახდის მიზანი ავტომატურად ივსება. ცნობისთვის უცვლელად დავტოვოთ.

განსაკუთრებული ყურადღება მივაქციოთ დეტალს „დადასტურებული საბანკო ამონაწერით“, რომელიც დაყენებულია ნაგულისხმევად. მხოლოდ მისი ინსტალაცია მოგცემთ საშუალებას შექმნათ ტრანზაქციები დოკუმენტის განთავსების შემდეგ.

გადავხედოთ დოკუმენტს და გადავხედოთ საბანკო საკომისიოს აღრიცხვის განცხადებებს.

განცხადებები 1C-ში ზუსტად შეესაბამება საჭირო სააღრიცხვო ჩანაწერებს საბანკო საკომისიოს ასახვისთვის.

დღგ-ს დაქვემდებარებული საბანკო მომსახურება - რეგისტრაციის მეთოდი 1C 8.3

დღგ-ს დაქვემდებარებული საბანკო მომსახურება აისახება 1C 8.3-ში ორ ეტაპად. უფრო მეტიც, ამ ეტაპების თანმიმდევრობა შეიძლება იყოს სრულიად თვითნებური.

საბანკო მომსახურების ხარჯების დასარეგისტრირებლად ვიყენებთ დოკუმენტს „ქვითარი (აქტი, ინვოისი)“ სისტემის მთავარი ინტერფეისის განყოფილებიდან „შესყიდვები“. ეს არის დღგ-ით დაქვემდებარებული საბანკო საკომისიოს განსახორციელებლად მოქმედების პირველი ეტაპი.

მოდით შევქმნათ დოკუმენტი ოპერაციის ტიპის "სერვისები (მოქმედება)".

მოდით შეავსოთ იგი საჭირო დეტალებით:

შევცვალოთ ანგარიშსწორების ანგარიშები, რადგან... ნაგულისხმევად შემოგვთავაზეს 60.01 და 60.02 გამოყენება, მაგრამ ჩვენ უნდა შევცვალოთ ეს ანგარიშები 76.09-ით „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშებში ჩვენ დავარედაქტირებთ ანგარიშს 91.02 და შეავსებთ საჭირო ანალიტიკას სხვა ხარჯებისთვის. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დღგ-ის ანგარიში ავტომატურად დაყენებულია 19.04.

სათაურის და ცხრილის ნაწილის დეტალების შევსების შემდეგ რჩება მხოლოდ შემოსული ინვოისის რეგისტრაცია სპეციალური ხელსაწყოს გამოყენებით დოკუმენტის ძირში.

რეგისტრირებული ინვოისი ჩნდება როგორც ჰიპერბმული დოკუმენტში.

დოკუმენტის განთავსების შემდეგ ჩვენ შევამოწმებთ გენერირებულ ტრანზაქციებს 1C-ში.

მეორე საფეხურზე შევქმნით სადებეტო დოკუმენტს მიმდინარე ანგარიშიდან, რათა დავხუროთ ქვითრის დოკუმენტით შექმნილ 76.09 ანგარიშზე დავალიანება.

შეგახსენებთ, რომ სტატიის დასაწყისში ჩვენ უკვე ვიმუშავეთ მსგავსი დოკუმენტით. არსებულ პირობებში აუცილებელია სხვა ტიპის დოკუმენტური ტრანზაქციის გამოყენება - „გადახდა მიმწოდებელთან“. მაგრამ ვალის სწორად კომპენსაციისთვის აუცილებელია ანგარიშსწორების ანგარიშების შეცვლა 76.09.

დოკუმენტის შევსების შემდეგ დავრწმუნდებით, რომ ბუღალტრული ჩანაწერები სწორია.

საბანკო მომსახურების დავალიანება დახურულია.

დასრულდა საბანკო საკომისიოს ასახვის ყველა ვარიანტის შესწავლა 1C 8.3-ში.

საბანკო საკომისიო, სააღრიცხვო ჩანაწერები, რომლებისთვისაც ჩვენ სტატიაში ვაწვდით, არის გადახდა, რომელსაც იხდის ორგანიზაცია გარკვეული სახის მომსახურების გაწევისთვის. ოპერატიული მომსახურება გულისხმობს საკრედიტო დაწესებულებასა და კლიენტს შორის ხელშეკრულების დადებას. ასეთი ხელშეკრულების სავალდებულო პირობებს შორისაა საკომისიოს გადახდა, მათი ტარიფი და გადახდის პროცედურა (მუხლი 29 No. 395-1-FZ).

საკრედიტო დაწესებულების მიერ გაწეული მომსახურების თითოეული სახეობაზე გაფორმებულია მომსახურების ხელშეკრულება. საბანკო მომსახურების ხელშეკრულების გაფორმებისას აუცილებელია საკომისიოს გადახდის ფორმატის დაზუსტება - ერთჯერადი, პერიოდული ან წინასწარ გადახდა. სერვისებს შორის, რომლებშიც საბანკო გადასახადი ირიცხება, არის:

• RKO - ანგარიშსწორება და ფულადი მომსახურება;
• სავალუტო ოპერაციები;
• კოლექცია;
• დაკრედიტება და სესხის მხარდაჭერა;
• იჯარით აღებული ქონების გამოყენება, აგრეთვე ქონებრივი ობიექტების ნდობის მართვა;
• უჯრედების დაქირავება;
• მომხმარებლის დისტანციური მომსახურება;
• ნაღდი ფულის გატანა და ა.შ.

კლიენტზე ნაღდი ფულის გაცემაზე გადახდილი საკომისიო განისაზღვრება გაცემული თანხის პროცენტულად. ბანკის მიერ საკომისიოზე გაწეული მომსახურების უმეტესობა არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს, ამიტომ სააღრიცხვო ჩანაწერები ხდება უშუალოდ ნაღდი ფულის ანგარიშზე. თუ ტრანზაქცია ექვემდებარება დღგ-ს, მაშინ ხარჯის ანგარიში გამოიყენება განთავსებისთვის.

Აღრიცხვა

არაკომერციული ორგანიზაციების საბანკო ანაზღაურების აღრიცხვა წარმოებს 91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“, 91.2 ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ (PBU 10/99-ის 11 პუნქტი). საბანკო საკომისიოს დაბრუნების შემთხვევაში, ოპერაციები წარმოიქმნება ანგარიშზე 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ბიუჯეტის აღრიცხვა ხორციელდება No174n ინსტრუქციის შესაბამისად.

წარმოგიდგენთ არაკომერციული და საბიუჯეტო ორგანიზაციების ძირითად ტრანზაქციებს ცხრილში: