Rozpočet penzijního fondu byl vytvořen z příspěvků zaměstnavatele v rámci jednotné sociální daně (UST). Jednotná sociální daň zavedená v roce 2001 spojovala samostatné platby placené podniky třem fondům – Penzijnímu fondu Ruska (PFR), Fondu povinného zdravotního pojištění (MHIF) a Fondu sociálního pojištění (FSS). Sazba UST v té době začala činit 35,6 % mzdového fondu, což snížilo odvody organizací a zaměstnanců na pojištění o více než 3 %. Základní sazba převodů do Penzijního fondu zůstala stejná a činila 28 % pomocí regresní stupnice. Po vstupu jednotné sociální daně v platnost byl dne 17. prosince 2001 přijat zákon č. 173-F3 „O pracovních důchodech v Ruské federaci“ a zákon č. 167-FZ ze dne 15. prosince 2001 „o povinném důchodovém pojištění v Ruská federace“. V důsledku toho byl do rozdělovacího mechanismu důchodového systému zabudován, jak již bylo zmíněno, spořící prvek a důchod se začal skládat ze tří částí. Změnil se také postup při rozdělování jednotné sociální daně z hlediska penzijních příspěvků. Celkový tarif byl 28%, byl rozdělen na 2 části: jedna část ve výši 14% byla zaslána do federálního rozpočtu na výplatu základní části důchodu současným důchodcům a druhá část - 14% byla zaslána. do Penzijního fondu a rozdělena do 2 dalších složek. 8 % z toho bylo přiděleno na pojistnou část a 6 % na financovanou část, ale to se týkalo pouze osob mladších 1967. U mužů narozených od roku 1952 a u žen po roce 1956 bylo všech 14 % převedeno do pojistné části důchodu. Pro muže narozené v letech 1953 až 1966. a ženy narozené v letech 1957 až 1966. 12 % bylo alokováno na pojistnou část a 2 % na spořící část. Tato objednávka však trvala pouze do roku 2007. Po roce 2007 došlo ke změnám zákona, v důsledku čehož nejsou spořicí účty občanů narozených v roce 1967 od roku 2007 až dodnes doplňovány povinnými příspěvky na pojištění pro fondovou část jejich pracovního důchodu. V současné době je tedy kumulativní část budoucího důchodu přítomna pro muže mladší 1953 a ženy mladší 1957 včetně, ale od roku 2007 se kumulativní část doplňuje pouze pro občany mladší 1967. To znamená, že asi 30 milionů lidí (téměř 40 % ekonomicky aktivního obyvatelstva země v té době) bylo vyloučeno ze systému fondového důchodového pojištění. Podle Federální státní statistické služby to bylo v období přibližně od roku 1950 do roku 1965, kdy došlo k prudkému nárůstu porodnosti v zemi. První důchodci tohoto období se objeví v roce 2012. Umožněním účasti občanů tohoto věku na spořícím programu se podařilo mírně snížit zátěž pracující populace v období odchodu těchto osob do důchodu. Ale v tomto případě je nutné vyčlenit více prostředků z federálního rozpočtu skutečným důchodcům na výplaty důchodů, na což stát evidentně není připraven.

Zavedení jednotné sociální daně vyvolalo řadu rozporů. Problémy byly následující: od roku 2001 byly příjmy Penzijního fondu Ruské federace generovány z přijatých poplatků UST, postup placení UST a velikost tarifů byly upraveny daňovým řádem. To znamená, že rozhodnutí o zvýšení důchodů a rozhodnutí o změně daňových sazeb pro důchodový systém byla přijímána různými resorty, jejichž cíle se ne vždy shodovaly. Jednotná sociální daň byla pověřena úkolem působit nejen jako zdroj financování sociálních závazků státu, ale zároveň sloužit jako katalyzátor politiky legalizace příjmů obyvatelstva. V této souvislosti došlo od 1. ledna 2005 ke snížení maximálního tarifu UST z 35,6 % na 26 %, včetně snížení podílu důchodových příjmů o 8 bodů na 20 %. Zpočátku se rozdělení provádělo takto: na financovanou část - 4 %, na pojistnou část - 10 %, na základní část - 6 %. Toto pořadí bylo zafixováno na období 2005 až 2007, později došlo k přerozdělení úroků: 8 % bylo přiděleno na pojistnou část, 6 % na spořicí část, základ zůstal nezměněn (podrobně popsáno v předchozím odstavci). Povinnosti vyplácet důchody důchodcům však nadále přibývaly. Snížení jednotné sociální daně vedlo ke snížení prostředků, které Penzijní fond obdržel na zajištění výplat základní a pojistné části pracovního důchodu. V důsledku toho vzrostla závislost Penzijního fondu na fondech federálního rozpočtu. Takže v roce 2007 přesáhl podíl příjmů z federálního rozpočtu na celkovém rozpočtu penzijního fondu 50 %. Očekávání, že snížení sazby UST povede k stažení mezd daňových poplatníků ze „stínu“ a kompenzaci snížené sazby novými příjmy, se nenaplnila. Je zřejmé, že přechod od způsobu vybírání příjmové části rozpočtu Ruského penzijního fondu (PFR) přes pojistné vybírané samotným PFR k placení daní (UST) se ukázal jako neefektivní. A v důsledku toho byla od roku 2011 zrušena jednotná sociální daň. Všechny výše uvedené změny jsou uvedeny v tabulce 3.1.

Tabulka 3.1

Sazby sociálních příspěvků od roku 1997 do roku 2012. v Rusku 121

Ve skutečnosti byla jednotná sociální daň před několika lety zrušena. Účetní ale ze zvyku, pro zjednodušení, nadále nazývají povinné pojistné, které jej nahradilo, tímto pojmem.

Co je to jednotná sociální daň v roce 2018 a proč je potřeba?

UST znamená „jednotná sociální daň“. Právně taková daň od roku 2010 neexistuje. Staromódně jim účetní říkají povinné odvody na sociální, důchodové a zdravotní pojištění.

V souladu s požadavky článku 419 daňového řádu Ruské federace jsou pojistitelé povinni platit sociální příspěvky, tzn. osoby přímo provádějící platby a jiné výhody zaměstnancům:

• podniky;
• Jednotliví podnikatelé a soukromí lékaři;
• Jednotlivci.

UST má v budoucnu poskytovat pracujícím občanům státní důchody a řadu příplatků. Přiděluje částky nezbytné k poskytování bezplatné lékařské péče a poskytování dávek.

Jaká je sazba jednotné sociální daně v roce 2018?

Obecná sazba UST v roce 2018 se skládá z několika příspěvků:

• 22 % – na penzijní připojištění;
• 5,1 % – na povinné zdravotní pojištění;
• 2,9 % - na sociální pojištění.

V důsledku toho je celková zátěž zaměstnavatele 30 %. K němu se připočítává výše příspěvků na úrazové pojištění zaměstnance („úraz“). Je variabilní (od 0,2 % do 8,5 %) a závisí na míře nebezpečí při práci.

Sazby příspěvků zahrnutých do jednotné sociální daně jsou v roce 2018 přímo závislé na maximální hodnotě základu akceptovaného pro výpočet pojistného. Pro většinu plátců jsou tarifní sazby pro období 2017–2020 stanoveny článkem 426 daňového řádu Ruské federace:

Celková sazba jednotné sociální daně v roce 2018 může být snížena. Sazba příspěvků do penzijního fondu se tedy snižuje na 10%, pokud výše výdělku zaměstnance překročí normu stanovenou zákonem - 1021 tisíc rublů. Za částku přesahující hranici příjmu 815 tisíc rublů se také neúčtují příspěvky do Fondu sociálního pojištění.

Pro pracovníky ve „škodlivých“ a nebezpečných podmínkách se v závislosti na přidělené třídě nebezpečnosti a podtřídě pracovních podmínek uplatňují dodatečné sazby pojistného penzijního připojištění ve výši: od 0 % do 8 %, pokud existují výsledky hodnocení práce podmínek nebo 6 % a 9 % pro ty, kteří neprovedli zvláštní posouzení (článek 428 daňového řádu Ruské federace). Přečtěte si o dalších tarifech.

Pojistné pro jednotlivé podnikatele

Výše fixního pojistného placeného podnikateli „za sebe“ od roku 2018 nezávisí na výši příspěvku a výši minimální mzdy. Nyní jednotliví podnikatelé platí částku stanovenou vládou Ruské federace, která v roce 2018 činí 32 385 rublů, včetně:

• 26 545 RUB – na důchodové pojištění;
• 5 840 RUB - pro zdravotní pojištění.

S příjmy přesahujícími 300 tisíc rublů je individuální podnikatel povinen zaplatit další 1% příspěvek na důchodové pojištění, přičemž celková výše příspěvků do penzijního fondu za rok by neměla přesáhnout 212 360 rublů (článek 430 daňového řádu Ruské federace) .

Jednotná sociální daň je závažnou novinkou obsaženou v druhé části daňového řádu. Tato daň od 1. ledna 2001 nahradila dosavadní příspěvky do tří státních mimorozpočtových sociálních fondů - Penzijního fondu, Fondu sociálního pojištění a federálních a krajských fondů povinného zdravotního pojištění. Nahrazení odpočtů jedinou sociální daní však nezrušilo zamýšlený účel daně. Prostředky z jejího výběru nepůjdou do rozpočtů všech úrovní, ale do výše uvedených fondů. Hlavním účelem této daně je právě zajištění mobilizace finančních prostředků k realizaci práva ruských občanů na státní důchod a sociální zabezpečení a lékařskou péči.

Účelem jednotné sociální daně je zjednodušit postup při vybírání finančních prostředků, zjednodušit mechanismus výpočtu pojistného, ​​sjednotit základ daně, omezit vykazování, zavést jednotný postup při uplatňování finančních sankcí a snížit počet kontrol plátců, stejně jako zmírnit daňový tlak na mzdový fond a díky tomu částečně legalizovat vysoké výdělky a zmírnit zdanění pracovních příjmů.

Jednotná sociální daň se platí od 1. 1. 2001 v souladu s částí dvě daňového řádu Ruské federace, schváleného federálním zákonem ze dne 5. 8. 2000 č. 117-FZ a nabytého účinnosti 1. /2001 federálním zákonem ze dne 5. 8. 2000 č. 118-FZ "O nabytí účinnosti části druhé daňového řádu Ruské federace ao změně některých právních předpisů Ruské federace o daních."

Od roku 2010 byla zrušena jednotná sociální daň, současní daňoví poplatníci budou podle zákona č. 213-FZ ze dne 24. července 2009 platit pojistné do Penzijního fondu, Fondu sociálního pojištění, federálního a územního fondu povinného zdravotního pojištění; . Celkové sazby srážek se od 1. ledna 2010 nezměnily.

Plátci jednotné sociální daně jsou sdruženi do dvou skupin, pro každou z nich je stanoven samostatný předmět zdanění.

Do první skupiny poplatníků patří zaměstnavatelé, kteří platí zaměstnancům:

organizace;

Jednotlivci, kteří nejsou uznáváni jako jednotliví podnikatelé.

Druhá skupina poplatníků zahrnuje osoby, které nejsou zaměstnavateli:

Jednotliví podnikatelé;

Právníci.

Členové rolnického (farmářského) podniku jsou považováni za individuální podnikatele.

Patří-li poplatník současně do dvou z uvedených skupin, je uznán za poplatníka každý jednotlivě.

Od placení jednotné sociální daně jsou osvobozeni:

1. Organizace jakýchkoli organizačních a právních forem s částkami plateb a jiných odměn nepřesahujícími 100 tisíc rublů během zdaňovacího období. za každého zaměstnance, který je osobou se zdravotním postižením skupiny I, II nebo III.

2. Zaměstnavatelé s částkami plateb a jinými odměnami nepřesahujícími 100 tisíc rublů. ve zdaňovacím období za každého jednotlivého zaměstnance. Tyto zahrnují:

a) veřejné organizace osob se zdravotním postižením (včetně organizací vytvořených jako svazy veřejných organizací osob se zdravotním postižením), mezi jejichž členy tvoří osoby se zdravotním postižením a jejich zákonní zástupci alespoň 80 %, jejich regionální a místní pobočky;

b) organizace, jejichž základní kapitál tvoří výhradně příspěvky veřejných organizací osob se zdravotním postižením a v nichž průměrný počet osob se zdravotním postižením činí alespoň 50 % a podíl mezd osob se zdravotním postižením na mzdovém fondu je alespoň 25 %;

c) instituce vytvořené k dosažení cílů vzdělávacích, kulturních, zdravotnických a rekreačních, tělovýchovných a sportovních, vědeckých a jiných společenských atd.

Tyto výhody se nevztahují na poplatníky zabývající se výrobou a (nebo) prodejem zboží podléhajícího spotřební dani, nerostných surovin, jiných nerostů, jakož i dalšího zboží v souladu se seznamem schváleným vládou Ruské federace na návrh všech -Ruské veřejné organizace zdravotně postižených osob;

3. Poplatníky nejsou zaměstnavatelé, kteří jsou osobami se zdravotním postižením skupiny I, II nebo III, pokud jde o příjem z jejich podnikatelské nebo jiné profesní činnosti ve výši nepřesahující 100 tisíc rublů. v průběhu zdaňovacího období.

4. Ruské fondy na podporu vzdělávání a vědy - z částek plateb občanům Ruské federace formou grantů (bezplatná pomoc) poskytovaných učitelům, lektorům, školákům, studentům a (nebo) postgraduálním studentům státních a příp. (nebo) městské vzdělávací instituce.

Zvláštností jednotné sociální daně je, že nemá jako obvykle jeden, ale několik předmětů zdanění pro různé kategorie poplatníků.

1. Pro poplatníky – zaměstnavatele (kromě zaměstnavatelů – fyzických osob) jsou předmětem zdanění platby a jiné odměny připsané zaměstnavateli ve prospěch zaměstnanců ze všech důvodů, včetně odměn (kromě odměn vyplácených fyzickým osobám podnikatelům) na základě občanskoprávních smluv, jejímž předmětem je výkon díla (poskytování služeb), jakož i na základě autorských a licenčních smluv.

2. Pro poplatníky – fyzické osoby, které nejsou uznávány jako fyzické osoby podnikající, jsou předmětem zdanění platby a jiné odměny z pracovněprávních a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb, hrazené poplatníky ve prospěch jednotlivců. Platby prováděné v rámci občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je převod vlastnického nebo jiného vlastnického práva k majetku (majetková práva), jakož i smlouvy související s převodem majetku (majetkových práv) k užívání, se nevztahují na předmětem zdanění.

3. U poplatníků, kteří nejsou zaměstnavateli, jsou předmětem daně příjmy z podnikatelské nebo jiné odborné činnosti snížené o náklady spojené s jejich vytěžením.

U poplatníků, kteří jsou členy rolnického (hospodářského) podniku (včetně vedoucího rolnického (hospodářského) podniku), jsou z příjmů vyloučeny výdaje skutečně vynaložené uvedeným podnikem související s rozvojem rolnického (hospodářského) podniku.

Platby a odměny uvedené v odstavci 1 (bez ohledu na formu, jakou jsou provedeny) se neuznávají jako předmět zdanění, pokud:

U poplatníků nejsou tyto platby klasifikovány jako výdaje snižující základ daně pro daň z příjmů právnických osob v běžném účetním (zdaňovacím) období;

U poplatníků – fyzických osob podnikatelů nebo fyzických osob tyto platby nesnižují základ daně pro daň z příjmů fyzických osob v aktuálním zdaňovacím období.

Poplatníci - zaměstnavatelé zjišťují každému zaměstnanci od počátku zdaňovacího období na konci každého měsíce základ daně časově rozlišené (v tomto případě je zajištěno individuální účetnictví). Na konci zdaňovacího období se vypočte celý základ daně.

Poplatníci, kteří nejsou zaměstnavateli, vypočítají základ daně z částek příjmů přijatých ve zdaňovacím období, a to jak v penězích, tak v naturáliích, po odečtení nákladů spojených s jejich vytěžením.

Při stanovení základu daně pro jednotnou sociální daň se neberou v úvahu některé druhy plateb, příjmy, náklady na poskytnuté služby apod. U většiny položek se částky nepodléhající zdanění shodují s částkami nezahrnovanými do příjmů zohledněných při stanovení daně z příjmu fyzických osob. Na rozdíl od předchozích legislativních aktů se tyto dávky vyznačují širší sociální orientací. Částky nepodléhající zdanění jsou uvedeny v článku 238 daňového řádu.

Zdaňovacím obdobím jednotné sociální daně je kalendářní rok. Daňovým účetním obdobím je první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku.

Sazby daně (tabulka 1, tabulka 2) a jejich rozdělení jsou určeny článkem 241 daňového řádu Ruské federace.

Rozlišení jednotných sazeb sociální daně pro poplatníky – zaměstnavatele a poplatníky – nezaměstnavatele je způsobeno rozdíly v předmětech zdanění.

Tabulka 1. Jednotné sazby sociální daně pro hlavní kategorii poplatníků – zaměstnavatele odvádějící platby zaměstnancům

Tabulka 2. Sazby jednotné sociální daně pro osoby provozující podnikatelskou a jinou odbornou činnost (kromě advokátů)

Sazby jednotné sociální daně jsou diferencované podle fondů. Obvyklá sazba je pro zaměstnance s ročním příjmem nižším než 280 tisíc rublů. -- je 26 %. Typický příklad rozdělení těchto peněz pro takového zaměstnance vypadá takto:

· Penzijní fond Ruské federace – 14 %

· Federální rozpočet – 6,0 % (20 %? 14 %, podle článku 243, část 2 daňového řádu Ruské federace)

· Fond sociálního pojištění Ruské federace – 2,9 %

· Fondy povinného zdravotního pojištění – 3,1 %

Všechna uvedená procenta se týkají mezd před odečtením daně z příjmu.

Zvýhodněné daňové sazby jsou stanoveny pro organizace vyrábějící zemědělské produkty, rolnické (farmářské) podniky, jakož i pro klanové a rodinné komunity malých národů Severu zabývající se tradičními ekonomickými odvětvími. Pro poplatníky druhé skupiny - nezaměstnavatele jsou sazby jednotné sociální daně nižší než pro poplatníky - zaměstnavatele.

Pro advokáty poskytující bezplatnou právní pomoc fyzickým osobám jsou stanoveny mírně odlišné daňové sazby.

Podle odstavce 3 Čl. 243 daňového řádu Ruské federace Daňové přiznání podává poplatník nejpozději do 30. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Poplatníci-zaměstnavatelé odvádějí zálohy na daň měsíčně ve lhůtě stanovené pro příjem peněžních prostředků z banky na mzdy za uplynulý měsíc, nejpozději však do 15. dne následujícího měsíce.

Poplatníci, kteří nejsou zaměstnavateli, jsou povinni platit zálohy na základě daňových výměrů:

Za leden - červen - nejpozději do 15. července běžného roku ve výši poloviny roční výše záloh;

Za červenec - září - nejpozději do 15. září běžného roku ve výši jedné čtvrtiny roční výše záloh;

Za říjen - prosinec - nejpozději do 15. ledna následujícího roku ve výši jedné čtvrtiny roční výše záloh.

Údaje o výši vypočtených a odvedených záloh, údaje o výši daňového odpočtu použitého poplatníkem, jakož i o částkách skutečně zaplaceného pojistného za stejné období poplatník promítne do výpočtu předloženého nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném období, daňovému úřadu ve formě schválené Ministerstvem daní a daní Ruské federace.

Rozdíl mezi částkami zaplacených záloh během zdaňovacího období a částkou daně splatné na konci zdaňovacího období je poplatník povinen uhradit nejpozději do 15. července roku následujícího po zdaňovacím období. Tato částka může být započtena s budoucími daňovými platbami nebo vrácena poplatníkovi.

Platba daně (zálohy na daň) se provádí samostatnými platebními příkazy do Penzijního fondu, Fondu sociálního pojištění, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a územních fondů povinného zdravotního pojištění.

Příklad výpočtu záloh v rámci jednotné sociální daně

Generální ředitel stavební organizace Alfa CJSC A.V. Lvov dostává plat 55 000 rublů. za měsíc. Plat manažera A.S. Kondratiev je 35 000 rublů. Za leden až červenec 2008 organizace jako celek nashromáždila zálohovou platbu v rámci UST ve výši 147 000 rublů, včetně: - UST do federálního rozpočtu - 113 295 rublů; - příspěvky do Fondu sociálního pojištění Ruska - 16 275 rublů; - příspěvky do FFOMS - 6405 rublů; - příspěvky do TFOMS - 11 025 rublů. Účetní Alfy vypočítala zálohu v rámci jednotné sociální daně za srpen 2008. Daňový základ pro Lvov za 8 měsíců roku 2008 činil 440 000 rublů. (55 000 rublů? 8 měsíců). Spadá do druhého intervalu regresivní stupnice (od 280 001 rublů do 600 000 rublů). V souladu s tím činila záloha v rámci jednotné sociální daně po dobu 8 měsíců ve Lvově 88 800 rublů. (72 800 RUB + (440 000 RUB - 280 000 RUB) ? 10 %), včetně: - Jednotné sociální daně do federálního rozpočtu - 68 640 RUB. (56 000 rub. + (440 000 rub. - 280 000 rub.) ? 7,9 %); - příspěvky do Fondu sociálního pojištění Ruska - 9720 rublů. (8 120 RUB + (440 000 RUB - 280 000 RUB) - 1 %); - příspěvky do FFOMS - 4040 rublů. (3 080 rub. + (440 000 rub. - 280 000 rub.) ? 0,6 %); - příspěvky do TFOMS - 6400 rublů. (5 600 rub. + (440 000 rub. - 280 000 rub.) ? 0,5 ​​%). Daňový základ pro Kondratieva za 8 měsíců roku 2008 činil 280 000 rublů. (35 000 rublů? 8 měsíců). Spadá do prvního intervalu regresivní stupnice (až 280 000 rublů). V souladu s tím činila záloha v rámci jednotné sociální daně na 8 měsíců podle Kondratieva 72 800 rublů. (280 000 RUB ? 26 %), včetně: - Jednotné sociální daně do federálního rozpočtu - 56 000 RUB. (280 000 RUB -> 20 %); - příspěvky do Fondu sociálního pojištění Ruska - 8120 rublů. (280 000 RUB -> 2,9 %); - příspěvky do FFOMS - 3080 rublů. (280 000 RUB -> 1,1 %); - příspěvky do TFOMS - 5600 rublů. (280 000 RUB? 2 %). Celková výše zálohy v rámci jednotné sociální daně za 8 měsíců roku 2008 ve společnosti Alfa činila 161 600 rublů. (88 800 RUB + 72 800 RUB), včetně: - Jednotné sociální daně do federálního rozpočtu - 124 640 RUB. (68 640 RUB + 56 000 RUB); - příspěvky do Fondu sociálního pojištění Ruska - 17 840 rublů. (9720 rub. + 8120 rub.); - příspěvky do FFOMS - 7120 rublů. (4040 rub. + 3080 rub.); - příspěvky do TFOMS - 12 000 rublů. (6400 rub. + 5600 rub.). Záloha v rámci jednotné sociální daně splatná za srpen 2008 činila 14 600 rublů. (161 600 rublů - 147 000 rublů), včetně: - Jednotné sociální daně do federálního rozpočtu - 11 345 rublů. (124 640 RUB - 113 295 RUB); - příspěvky do Fondu sociálního pojištění Ruska - 1565 rublů. (17 840 RUB - 16 275 RUB); - příspěvky do FFOMS - 715 rublů. (7 120 RUB - 6 405 RUB); - příspěvky do TFOMS - 975 rublů. (12 000 - 11 025 RUB).

Kontrolu správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti příspěvků do státních sociálních mimorozpočtových fondů hrazených v rámci jednotné sociální daně provádějí finanční úřady Ruské federace.

Daňová kontrola na místě se provádí na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu na území (provozovně) poplatníka (článek 1 článku 89 daňového řádu Ruské federace) . Daňová kontrola na místě může zahrnovat pouze tři kalendářní roky činnosti poplatníka bezprostředně předcházející roku kontroly (část 2, odstavec 4, článek 89 daňového řádu Ruské federace).

Při přípravě na kontrolu musí být vypracován program (plán) jejího provádění. Program kontroly (plán) je seznam záležitostí, které je třeba vyjasnit během nadcházející kontroly. Kontrolní programy pro určité druhy daní zahrnují otázky související s výpočtem těchto daní (tabulka 3).

Tabulka 3. Plán daňové kontroly

V procesu provádění kontroly daňoví inspektoři na základě informací dostupných inspektorátu o činnosti poplatníka, údajů z dokumentů, které jim byly poskytnuty, materiálů obdržených během kontrolních akcí:

Analyzovat všechny dostupné informace o činnostech kontrolovaného daňového poplatníka;

Identifikují nesrovnalosti v obsahu zkoumaných dokumentů, porušení postupů účtování, zpracování daňových přiznání a analyzují vliv těchto porušení na tvorbu základu daně;

Vytvářet důkazní podklady o zjištěných daňových deliktech;

Vypočítávají částky daní a penále nezaplacené daňovým poplatníkem a formulují návrhy k odpovědnosti poplatníka za spáchání daňových deliktů a také k odstranění zjištěných porušení.

Role a význam jednotné sociální daně je velký. Samotný název daně a směr použití finančních prostředků naznačují, že s její pomocí se řeší naléhavé problémy života lidí a konkrétně každého člověka. Dosažení hlavních cílů reforem prováděných v zemi a zmírnění vznikajících akutních problémů sociálního charakteru, mezi něž patří: zajištění důstojného důchodu, stimulace efektivní demografické politiky včetně prodlužování délky života národa, do značné míry závisí na tom, jak budou finanční prostředky vybrané prostřednictvím jednotné sociální daně akumulovány prostřednictvím včasné kvalifikované lékařské péče, vytvářející podmínky pro normální práci a odpočinek.

UST bylo nepochybně správným a oprávněným krokem v organizaci daňové legislativy, ale vyžadovalo zlepšení.

Regresivní škála daňových sazeb UST a podmínky pro její aplikaci mají značné nevýhody. Podmínky pro uplatnění regresních sazeb jsou příliš přísné a počet organizací, které je mohou využívat, je velmi omezený. UST je daň pro právnické osoby, ale poplatník je povinen vést osobní účet všech plateb za každou fyzickou osobu a také výši připsané daně. Bylo by snazší uplatňovat regresní sazbu nikoli ve vztahu k časově rozlišeným příjmům jednotlivých zaměstnanců, ale pro organizaci jako celek. Na druhou stranu tato škála výpočtu plateb nepřispívá k řešení problémů se snižováním sociálního napětí, ale naopak jej posiluje, porušuje princip spravedlnosti a rovného napětí ve výběru daní a zvyšuje mezeru v obdržených příjmech. určitými skupinami obyvatel.

Pokud se pokusíte zavést jednotnou sazbu plateb v rámci jednotné sociální daně, bez ohledu na výši příjmu, jsou vytvořeny předpoklady pro snížení horní hranice sazby, aniž by byla ohrožena tvorba rozpočtových sociálních fondů. Snížení daňové zátěže povede ke zlevnění výrobků (práce, služby) v sektoru malého a středního podnikání, zvýšení zisku a zvýšení daňových příjmů do rozpočtu. Dostupnost dalších finančních prostředků od výrobce zároveň rozšíří možnosti investic do nové výroby nebo její rekonstrukce a rozšíření.

Komplikace výpočtů v rámci jednotné sociální daně je právem zaměstnavatelů samostatně vynakládat výdaje na náklady Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace. Správnější by bylo zavést postup, ve kterém všichni plátci zaplatí v plné výši celou naběhlou částku příspěvku do Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace a poté obdrží náhradu svých výdajů ze samotného fondu. To usnadní včasnou a úplnou kontrolu nad čerpáním prostředků z fondu.

Jednotná sociální daň však není skutečně jednotná. Základ daně fondů se vypočítává pro každý fond samostatně a daň se platí každému z nich samostatnými platebními výměry. Zákonodárci by mohli sloučit příspěvky do fondů povinného zdravotního pojištění do jedné platby, která by byla vypočítána jedinou sazbou a rozdělena mezi ně federálními pokladními úřady, nebo by mohla stanovit jedinou platbu, která by byla připsána do územního fondu, a poté by podle zavedený standard srážek z jeho příjmů, prostředky by byly odepsány na účet federálního fondu. Zjednoduší se tím výpočet a vykazování daní, sníží se počet platebních příkazů a zároveň se sníží množství účetní práce a počet osobních účtů u finančních úřadů.

Do roku 2010 byla platbou Jednotná sociální daň (zkráceně Jednotná sociální daň). mzdový fond, přičemž výše srážek byla rozdělena na více částí pro následný převod do různých fondů. Jednotná sociální daň byla v letech 2009-2010 zrušena, i když ve skutečnosti byla jednoduše rozdělena a místo ní se objevily samostatné sloupce povinných plateb: Fond sociálního pojištění, Fond povinného zdravotního pojištění, Penzijní fond.

Význam jednotné sociální daně

Jednotná sociální daň je v podstatě čtvrtina vaší mzdy, kterou zaměstnavatel převádí do různých fondů, aby poskytoval státní záruky za bezplatnou zdravotní péči, sociální ochranu a tvorbu penzijního spoření.

Všichni poplatníci této daně přiznávají, že nyní s roztříštěností plateb se to zkomplikovalo a ztížilo, zvýšila se zátěž účetnictví a snižují se mzdy.

Kdo by měl platit jednotnou sociální daň?

Plátcem jednotné daně je vždy zaměstnavatel a v případech, kdy podnikatel pracuje na sebe, platí i za sebe, ale jménem organizace (její oficiální název a údaje). Plátcem UST nemůže být fyzická osoba a výjimka se vztahuje pouze na zaměstnance právní branže – notáře a advokáty.

Co je předmětem zdanění?

Předmětem zdanění UST jsou peníze, které zaměstnanec obdržel za vykonanou práci nebo její část při sepsání pracovní smlouvy nebo autorské smlouvy o duševním vlastnictví.

Obecně se jedná buď o váš oficiální plat nebo odměnu. Odměny znamenají:

• bonusy;
• proplacení dovolené.

Jak vypočítat výši jednotné sociální daně v roce 2018

Výše časového rozlišení podle výpočtu Jednotné sociální daně činila 26 % mzdového fondu a nyní je stejná částka rozložena v samostatných sloupcích v závislosti na výši příjmu a kategorii pracujících občanů.

Například invalidé neplatí UST.

Podle platné legislativy je rozdělení jednotné sociální daně následující:

• příspěvky do penzijního fondu – 14 %;
• Platby sociálního pojištění – 2,9 %;
• zdravotní pojištění – 1,1 %;
• Mezi další platby patří TFOMS – 2 % a FB – 6 %.

Pro podnikatele

Podnikatel, stejně jako každý jiný zaměstnavatel, je povinen platit jednotnou sociální daň (nebo její moderní obdoby) v plné výši za všechny oficiálně zaměstnané zaměstnance, s výjimkou případů, kdy je práce zdravotně postižených a dětí využívána na částečný úvazek ( v mezích zákona), jakož i osoby se zvýhodněním tohoto poplatku.

Pro jednotlivé podnikatele

Pro jednotlivé podnikatele, pokud mají oficiálně najaté zaměstnance, vypadá schéma úplně stejně jako u jiných zaměstnavatelů. Pokud člověk pracuje pro sebe, pak jménem své organizace provádí platby vlastním jménem. platby jsou prováděny z výše mzdy, kterou si sám stanoví.

Jak jednotliví podnikatelé, tak právnické osoby jsou podle právních předpisů Ruské federace povinny platit daň, jako je jednotná sociální daň. Zároveň je s těmito platbami spojeno mnoho nuancí, pokud jde o postup výpočtu a platby. Z tohoto důvodu by tomuto typu zdanění měla být věnována zvláštní pozornost.

Co je podstatou jednotné sociální daně

Tato zkratka označuje jednotnou sociální daň, která je federální. Prostředky shromážděné s její pomocí jsou nezbytné pro kvalitní realizaci práv občanů na důchody a státní sociální zabezpečení a také na lékařskou péči. UST je daň, která směřuje prostředky do státního rozpočtu a různých mimorozpočtových fondů (sociální, zdravotní a důchodové pojištění).

Zároveň lze poplatníky podléhající tomuto zdanění rozdělit do 2 typů:

• zaměstnanci (samostatně pracující podnikatelé, notáři a právníci, kteří nevyužívají možnost najmout si pracovní sílu a provádět platby UST z vlastních prostředků);
• zaměstnavatelé (hovoříme o podnicích i fyzických osobách podnikatelů, kteří mají zaměstnance a platí daně ze svých příjmů).

Jak se určuje základ daně?

Tento ukazatel je stanoven na základě ocenění zdanitelného předmětu, které bylo stanoveno daňovým řádem.

U poplatníků, kteří jsou zaměstnavateli, se základ daně vypočte jako částka plateb, kterou lze určit jako předmět zdanění a časově rozlišuje ve prospěch zaměstnanců za určité období. V procesu stanovení základu daně budou zohledněny všechny typy plateb vzniklých zaměstnancům podniku bez ohledu na to, jakou formu mají. Výjimkou jsou platby, které nejsou uznány jako předmět zdanění v souladu s článkem 238 daňového řádu.

Je důležité pochopit, že daň UST prošla určitými změnami. Nyní, na rozdíl od předchozího postupu při převodu prostředků do mimorozpočtových fondů, je zaměstnavatel povinen zjišťovat základ daně za každého zaměstnance samostatně.

Poplatníci-podnikatelé zase musí určit jako základ příjem dosažený během zdaňovacího období, a to jak v naturální, tak ve finanční podobě. V tomto případě se výpočet MJ provádí s přihlédnutím ke skutečnosti, že tyto prostředky byly přijaty z jakékoli odborné nebo podnikatelské činnosti, po odečtení nákladů, které souvisely s jejich těžbou.

Současně existují některé typy plateb, které nepodléhají UST (článek 238 daňového řádu). Hovoříme o určitých kompenzačních platbách, částkách jednorázových finančních výpomocí, státních dávkách atp.

Za zvážení také stojí skutečnost, že UST je daň, která implikuje přítomnost určitých výhod. Pokud například příjmy, platby nebo různé odměny, které osoby se zdravotním postižením skupiny I-III během zdaňovacího období obdrží, nepřesahují 100 tisíc rublů, není třeba platit jednotnou sociální daň. Tento princip platí i pro organizace osob se zdravotním postižením, které vyplácejí platby libovolným jednotlivcům ve stejných částkách.

Za zdaňovací období je třeba považovat kalendářní rok. Vykazovaná období jsou devět měsíců, půl roku a první čtvrtletí.

Jak identifikovat plátce UST

Naprostou většinu plátců této daně tvoří zaměstnavatelé. Poněkud odlišná je však definice této kategorie používaná v rámci současné pracovně právní úpravy a pro účely placení jednotné sociální daně (1, čl. 235). Proto stojí za to pochopit, kdo je zaměstnavatel povinen platit jednotnou sociální daň.

Tato skupina může zahrnovat následující typy společností a jednotlivců:

• Zahraniční organizace, které působí na území Ruské federace, a to i prostřednictvím samostatné divize.
• UST musí být časově rozlišeno, pokud fyzické a právnické osoby zaměstnávají pracovní síly na základě občanskoprávních vztahů.
• Status zaměstnavatele je přidělen těm ruským organizacím, které jsou právnickou osobou.
• podnikatelé. Hovoříme o jednotlivcích, kteří svou činnost vykonávají bez právního postavení. Mohou to být soukromí detektivové, notáři a další jednotliví podnikatelé rovnající se normám odstavce. 3 str. 2 čl. 11 NK.
• Rodinná a kmenová společenství malých národů Severu, působící v rámci tradičních oblastí hospodaření, ale i zemědělství. Sazba UST je pro ně relevantní v případě, kdy jsou najímáni najatí pracovníci a platby jsou prováděny jednotlivcům.

U této daně je důležitá následující vlastnost: pokud subjekt patří současně do dvou skupin plátců, pak musí platit daně z každého základu.

Jak zjednodušený systém ovlivňuje zdanění v USA?

Pokud budete věnovat pozornost článku 346. 11 daňového řádu Ruské federace, všimnete si, že ruské právní předpisy osvobozují od placení jednotné daně jednotlivé podnikatele nebo organizace, které používají zjednodušený daňový systém.

UST zároveň není hrazena jak z různých odměn a plateb nahromaděných jednotlivcům, tak z těch prostředků, které byly přijaty v důsledku činnosti podnikatele.

Závěr je velmi jednoduchý: UST je daň, která je irelevantní pro ty, kteří používají zjednodušený daňový systém.

Pokud činnost podnikatele nebo organizace podléhá dani z imputovaných příjmů u konkrétních druhů činností, pak se UST také nemusí platit.

sazba UST

Pro plátce, kteří provádějí platby jednotlivcům, existují dvě aktuální stupnice regresních sazeb:

• Pro zemědělské výrobce, rodinná společenství národů Severu a organizace lidových řemesel, které se rozvíjejí v oblasti tradičních hospodářských odvětví.
• Pro jednotlivé podnikatele, jednotlivce i organizace. Výjimku tvoří ti zaměstnavatelé, kteří se zabývají zemědělskou výrobou a lidovým uměním. Severní komunity také spadají do kategorie výjimek.

Tabulky, které zobrazují procento UST, jsou volně dostupné, takže je lze snadno použít k výpočtu daně.

Pokud se bavíme o první výše uvedené skupině poplatníků, pak v jejich případě platí následující procenta. Když je základ daně omezen na 280 tisíc rublů. - 20%, od 280 000 do 60 000 se sazba bude rovnat 50 000 rublům. a 10 % z částky, která překračuje stanovený limit. Více než 600 000 rublů. Jednotná sociální daň je 88 000 rublů, a pokud je překročena hranice 600 tisíc, musíte zaplatit 2,0% z přebytečné částky.

Pro organizace a podniky, které přispívají jednotlivcům, platí mírně odlišná sazba. Až 280 tisíc - 26%, až 600 tisíc budete muset zaplatit 78 tisíc rublů. a 10 % z převyšující částky, pokud se bavíme o základu daně nad 600 tis., tak odpočty budou 104 800 a 2,0 % z částky, která přesáhne limit.

Pomocí těchto údajů můžete snadno vypočítat, kolik UST musíte zaplatit konkrétnímu podniku nebo jednotlivému podnikateli.

Sazby jednotné sociální daně pro právníky a podnikatele jsou uvedeny v odstavci 3 článku č. 241 daňového řádu Ruské federace.

Postup výpočtu daně

Podmínky výpočtu jsou formulovány v článku 243-245 daňového řádu Ruské federace. Za zmínku stojí, že UST je daň, jejíž výše se musí každý měsíc určovat. K tomu je třeba použít údaje o úrokových sazbách. Je důležité nezapomenout od výsledné částky odečíst příspěvky do penzijního fondu pro odpočet do federálního rozpočtu. Platba zasílaná do Fondu sociálního pojištění musí být zase snížena o částku nemocenské a další platby ve prospěch zaměstnanců. Důležité je dát si pozor na to, že se bude snižovat právě měsíční záloha.

Pokud se dotkneme tématu plateb za nemocnice a dalších výdajů hrazených fondem sociálního pojištění, stojí za zmínku, že v tomto případě musí být jednotná sociální daň snížena o částku skutečně zaplacenou v průběhu měsíce.

Kdy platit UST

Pro správné provádění plateb musíte dodržovat následující zásady:

• UST musí být zaplacena na základě výsledků vykazovaného období (3, 6, 9 měsíců) před 20. dnem měsíce následujícího po vykazovaném období. V tomto případě je rozdíl mezi částkami vypočtených a zaplacených UST vypočten a zaplacen, poté je výpočet předložen daňovému úřadu.
• Výše záloh se vypočítává na základě výsledků každého měsíce v rámci vykazovaného období. V tomto případě by samotná platba neměla být provedena později než 15. den následujícího měsíce.
• Přiznání se podává po sečtení výsledků zdaňovacího období (rozuměj roku) nejpozději do 30. března.

Na jaké částky se jednotná daň nevztahuje?

Článek 238 daňového řádu Ruské federace zobrazuje seznam těch plateb, které nepodléhají UST. Patří mezi ně státní dávky, jejichž výplata probíhá v souladu s legislativou Ruské federace a rozhodnutími vládních orgánů v rámci místní samosprávy. Od daně jsou osvobozeny i dávky při péči o nemocné dítě, dočasnou invaliditu, porod a těhotenství.

Jakékoli kompenzační platby související s propuštěním zaměstnance, náhrada za nevyčerpanou dovolenou a náhrada škody způsobené úrazem nebo z jiného důvodu s doprovodným poskytnutím bezplatného bydlení a služeb, jakož i pohonné hmoty, strava a různé peněžní náhrady nepodléhají UST.

Hlášení

Výpočet ve formuláři, který byl schválen Ministerstvem financí Ruské federace, musí všichni plátci UST předložit finančnímu úřadu nejpozději do 20. dne v měsíci po skončení vykazovaného období (1, čl. 235). V tomto formuláři musíte uvést údaje o naběhlých a zaplacených částkách záloh. Hlášení musí dále obsahovat údaje o výši odpočtu daně, kterou poplatník uplatnil, a výši zaplaceného pojistného ve stejném období.

Každé čtvrtletí, nejpozději 15. den po uplynutí vykazovaného období, musí daňoví poplatníci podávat hlášení regionálním kancelářím FSS ve formě schválené FSS Ruské federace. Tyto přehledy zobrazují informace o částkách na výplatu peněžité pomoci v mateřství, péči o dítě do 1,5 roku věku a při narození dětí. Zpráva musí zobrazovat údaje o dávkách v nezaměstnanosti, částkách vynaložených na sanitární a rekreační služby pro pracovníky a jejich rodiny.

Přiznání k jednotné sociální dani je třeba podat do 30. března roku následujícího po vykazovaném roce. Kromě toho musíte použít formulář č. 21. Kopie prohlášení s označením od finančního úřadu nebo jiný dokument, který potvrdí skutečnost podání hlášení, musí být předložen Penzijnímu fondu Ruské federace nejpozději do 3. července .

Potíže v procesu výpočtu UST

Pokud zaměstnavatel nepřevede nebo odvede neúplné příspěvky na povinné penzijní pojištění pro zaměstnance svého podniku, je zaměstnanec nucen čelit následujícím negativním důsledkům:

• podhodnocená velikost financované a pojistné části pracovního důchodu;
• nemožnost použít penzijní spoření k investici;
• nedostatečný počet odsloužených let nezbytný pro získání nároku na starobní důchod;
• podhodnocená částka odhadovaného penzijního kapitálu v době jeho valorizace z důvodu pozdní platby pojistného.

Výsledkem porušení vedoucích k takovým důsledkům byla soudní praxe při přihlašování nároků zaměstnanců vůči pojistitelům. Podstata požadavku v takových situacích byla jednoduchá – platit příspěvky na povinné důchodové pojištění.

Sledování placení příspěvků

Skutečnost odpočtu jednotné částky sociální daně je kontrolována daňovými úřady na základě právních předpisů Ruské federace. Vlastní ověření skutečnosti zaplacení provádějí úředníci v rámci své působnosti. To znamená možnost studovat údaje z výkaznictví a účetnictví, získat vysvětlení od plátců a daňových agentů a také kontrolovat území a prostory, které se používají k vytváření příjmů. Stejnými opatřeními lze sledovat placení pojistného.

Je také pozoruhodné, že zákon umožňuje vymáhání nedoplatků na pojistném, jakož i pokut a penále, bez účasti soudu, prostřednictvím rozhodnutí územního orgánu Penzijního fondu Ruské federace. Taková opatření lze použít za následujících podmínek:

• pokud částka, kterou musí jednotlivý podnikatel zaplatit, nepřesahuje značku 5 000 rublů;
• v případě, kdy je pojistné právnických osob omezeno na částku 50 000 rublů.

Pokud je výše nedoplacených prostředků vyšší než tyto limity, bude inkaso probíhat výhradně soudní cestou.

Pokud jde o mimosoudní způsoby inkasa, před přijetím konkrétních opatření musí územní orgán penzijního fondu zaslat pojistníkovi dopis s požadavkem na výplatu konkrétních částek.

Takový dokument musí obsahovat údaje o pokutách, penále, výši nedoplatku a načasování jeho úhrady. Rozhodnutí územního orgánu Penzijního fondu Ruské federace však může být pozastaveno, pokud bylo podáno odvolání k vyššímu orgánu pojistitele.

V případě, že pojistník zvolil soudní odvolací řízení namísto správního, je výkon rozhodnutí o inkasu pozastaven pouze z podnětu soudu.

K výši penále je důležité uvést, že se neúčtuje z té části nedoplatku, kterou pojistník uhradil z důvodu zabavení majetku nebo zastavení provozu.

Penále se počítá za každý den prodlení s platbou pojistného.

Na základě výše uvedených informací není těžké zjistit, jak složitá je Jednotná sociální daň (myšleno postup výpočtu). Podnikatelé a právnické osoby by proto měli k procesu jeho placení pečlivě přistupovat.