Ebből a cikkből megtudhatja:

• akinek a 6-NDFL űrlapon kell jelentkeznie;
• a 6-NDFL űrlapon szereplő számítások elkészítésének eljárása és benyújtásának időpontja;
• az egyedi kifizetések 6-NDFL űrlapon való megjelenítésére vonatkozó eljárás.

A 2-NDFL formátumú tanúsítványokon kívül a munkáltatóknak (ügyfeleknek) 6-NDFL számításokat is be kell nyújtaniuk.

Az adóhatósághoz évente benyújtott igazolásokkal ellentétben a számításokat negyedévente adják meg. Ezenkívül a 6-NDFL teljes egészében az adóügynökre van kitöltve, nem pedig minden alkalmazottra (teljesítőre).

A szervezet felszámolása vagy átszervezése folyamatban van? Ebben az esetben a személyi jövedelemadó adózási időszaka lerövidül. Ezért a 6-NDFL számítását a 20XX. 01. 01-től a reorganizáció (felszámolás) befejezésének időpontjáig terjedő időszakra az újjászervezett (felszámolt) társaságnak önállóan kell benyújtania. Ezenkívül ezt a reorganizáció (felszámolás) bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt kell megtenni.

Milyen jövedelmet kell beleszámítani a számításba a 6-NDFL űrlap használatával

A 6-NDFL formanyomtatványnak tartalmaznia kell minden olyan bevételt, amelynek kifizetése után a gazdálkodó egységet adóügynökként ismerik el. A jövedelem egyébként gazdasági haszon, függetlenül attól, hogy milyen formában érkezik. A lényeg az, hogy az ilyen előnyöket fel lehessen mérni.

Ezért a 6-NDFL számítása nem csak a munkaügyi kapcsolatok keretén belüli kifizetéseket tartalmazza. A számításba bele kell számítani a polgári jogi szerződések szerinti kifizetéseket is.

Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete tartalmazza azon bevételek listáját, amelyek kifizetéséhez nem kell személyi jövedelemadót visszatartani. Mindegyiket az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke tartalmazza. Ezeket a kifizetéseket a számítás nem tartalmazza.

A számítás kitöltésének eljárása a 6-NDFL űrlap szerint

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450 számú végzésével jóváhagyott űrlap a következőket tartalmazza:

• Címlap;
• 1. szakasz „Általános mutatók”;
• 2. „A ténylegesen megszerzett jövedelem és a visszatartott személyi jövedelemadó időpontja és összege” szakasz.

Fontos megjegyezni, hogy a számítást eredményszemléletű, a személyi jövedelemadó adószámviteli nyilvántartásai alapján kell elvégezni. Sőt, ezt minden OKTMO-nál meg kell tenni.

A számítás fedőlapjának kitöltése a 6-NDFL űrlap segítségével

A gazdálkodó egység TIN-jét a címoldal fejlécében kell kitölteni. Ellenőrző pontokat csak szervezetek biztosítanak.

A „Beállítási szám” sorban jelölje be a „000” értéket - a kezdeti számításhoz a 6-NDFL űrlapon. Számozza be a helyesbítő számításokat a „001”, „002”, „003” stb. számokkal.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat utasítása kódokat biztosít a „Jelentéstételi időszak (kód)” sor kitöltéséhez. Például kilenc hónapos kifizetések benyújtásakor a „33” kódot kell feltüntetni. A kész számítás szerint a „34” kód szerepel.

Az „Adóidőszak (év)” oszlopban tüntesse fel azt az évet, amelyre a 6-NDFL benyújtásra kerül. Az „Adóhatósághoz benyújtva (kód)” sorban pedig annak az adóhivatalnak a kódját kell feltüntetni, amelyhez a számítást benyújtja. További részletekért lásd: Hol van befizetés a 6-NDFL űrlapon.

A „Helyszínen (könyvelés) (kód)” sorhoz speciális kódok vannak megadva. Például, ha a fizetést egy orosz szervezet regisztrációs helyén nyújtják be, adja meg a „212” kódot. Ha a fizetést lakóhelye szerinti kereskedő nyújtja be, a „120” kódot kell feltüntetni.

Az „Adóügynök” sorban tüntesse fel az adóügynök nevét. Így a vállalkozók, ügyvédek és közjegyzők teljes nevüket, rövidítések nélkül tüntetik fel.

Minta a címlap kitöltésére számítás a 6-NDFL űrlap szerint

A Vostok LLC 2017. évi 9 hónapja címlapjának kitöltési részlete:

A 6-NDFL számítás 1. szakaszának kitöltési eljárása

Az 1. szakaszt általánosított mutatók alapján, eredményszemléletűen töltjük ki. Itt kerül feltüntetésre a bevételek összege, a levonások, valamint a számított és visszatartott személyi jövedelemadó teljes összege. Például az 1. rovatban kilenc hónapig „33” kóddal az év elejétől szeptember 30-ig eredményszemléletű adatot kell kitölteni.

Tehát a 010-es sorban az 1. rovatban az adó mértékét kell feltüntetni.

A 020-as sorban a munkavállalók és az előadóművészek teljes bevételét tükrözi eredményszemléletű év elejétől.

A 030-as sorban meg kell adni az alkalmazottak levonásainak teljes összegét. Vagyis azokat az összegeket, amelyek csökkentik a személyi jövedelemadó alapját.

A 040. sor a számított adó összegét mutatja.

Osztalékot fizetni? Ezután ne felejtse el kitölteni a 025-ös és a 045-ös sort.

A 060-as sorban meg kell adni azoknak a számát, akik az adóügynöktől kaptak bevételt. Ne feledje, hogy ez a szám egyáltalán nem esik egybe a személyzeti egységek számával.

A 070-es sor a visszatartott adó összegét jelzi. A 080-as sorban pedig a kiszámított, de le nem vont személyi jövedelemadó összegét kell feltüntetni.

A 6-NDFL számítás 2. szakaszának kitöltési eljárása

A 2. rovatban az adóügynök szerepel:

• csoportosított mutatók esetében az adó beérkezésének és levonásának időpontja;
• a költségvetésbe történő adó átutalásának határideje csoportosított mutatók szerint;
• a ténylegesen kapott jövedelem és a levont személyi jövedelemadó összege.

Egyébként a 2. rész kitöltésekor minden tranzakciót időrendi sorrendben kell feltüntetni.

A 2. szakasz 100. sorában a tényleges bevételszerzés időpontja szerepel. A 110-es sorban az adólevonás időpontját kell feltüntetni.

A 120. sorban a költségvetésbe történő adóátutalások dátumai láthatók.

A 130. sorban a jövedelem összegét kell feltüntetni (szja-val együtt). És a 140. sorban - az adó összege, amelyet az ügynök a dátum szerint visszatartott, minden 110. sorban.

Az egyéni kifizetések számításokban való tükrözésének eljárása a 6-NDFL űrlap használatával

Fizetés

Az átvitt kifizetéseket abban a beszámolási időszakban kell tükrözni, amikor az ilyen műveletek befejeződnek - abban az időszakban, amelyben a személyi jövedelemadó befizetésének határideje lejárt.

Például egy szervezet júliusban ad ki júniusi béreket. Ebben az esetben a 6 hónapra vonatkozó számítás 1. rovatában a júliusban kifizetett júniusi bért kell feltüntetni. A rovatban töltse ki a 020-as, 030-as és 040-es sorokat, a 070-es és 080-as soroknál pedig „0”-t kell feltüntetni.

Ezt a kifizetést a második részben sem kell feltüntetni.

A júniusi fizetések utáni személyi jövedelemadó csak júliusban kerül levonásra a kifizetéskor.

Ebben az esetben az 1. szakasz 070-es sora kerül kitöltésre. Maga a művelet pedig a jelentés 2. részébe esik 9 hónapra.

Így az átvitt bérek miatt az 1. pontban a számított és a levont adó összege eltérő lesz. Ez a tükrözési sorrend nem tekinthető hibának. Alap - az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 15-i levele, BS-4-11/4222).

Példa az 1. és 2. szakasz kitöltésére az első negyedévben 50 000 rubel gördülő fizetés mellett. (töredék)

Átmeneti időszakok (korábbi bérek)

Vannak esetek, amikor a decemberi fizetéseket a következő év januárjában adják ki. Ebben az esetben a decemberi kifizetéseket az éves számítás 1. rovatában, az első negyedévre vonatkozó számítás 1. és 2. rovatában tüntesse fel. Mivel a munkáltató decemberben ismeri el a jövedelmet, a jövedelem után is személyi jövedelemadót számítanak ki decemberben, de azt csak januárban vonják le.

Ez azt jelenti, hogy a kifizetések az éves számítás 1. szakaszának 020. és 040. sorában jelennek meg. A visszatartott adó összegét pedig a 2017. első negyedévi számítás 1. pontjának 070. sorában kell feltüntetni.

A gyakorlatban azonban a munkaadók megszokták, hogy az újévi ünnepek előtt decemberi bérrel jutalmazzák munkavállalóikat. Ebben az esetben a decemberi fizetést az éves számítás 1. rovatában, az első negyedévre vonatkozó számítás 2. rovatában kell feltüntetni. Ennek az az oka, hogy a decemberi fizetések utáni személyi jövedelemadó befizetési határideje csak január első munkanapjára esik. Ez azt jelenti, hogy ez az összeg az első negyedévre vonatkozó számítás 2. szakaszában szerepel.

Adó határokon belül

A szövegben szereplő cikk szerzője felhívta az olvasó figyelmét az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkében megnevezett kifizetésekre. A feltüntetett jövedelmek között vannak olyanok, amelyek a normatíva keretein belül nem alanyai személyi jövedelemadónak (ajándékok, anyagi támogatás összege stb.)

Az ilyen befizetéseknél a 6 fős személyi jövedelemadó számításánál az ilyen bevétel a teljes kifizetett összegre, de a személyi jövedelemadó nem alanya a levonások részeként jelenik meg.

Különleges eljárás a napidíjakra. A 6-NDFL számításába csak a szabványt meghaladó összegek számítanak bele.

Milyen határidőket ír elő az adótörvény a 6-NDFL benyújtására? Melyek a számítások benyújtásának pontos határideje 2016-ra? Hogyan számolunk be 2017-ben? Mikor minősül benyújtottnak egy elszámolás? Mi a teendő, ha a benyújtási határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik? Ezekre és más kérdésekre választ talál cikkünkben.

Bevezető információk

2016-tól az adóügynökök negyedévente kötelesek beszámolni a magánszemélyek jövedelméből levont személyi jövedelemadó összegekről. Ebből a célból elkészítik a 6-NDFL nyomtatványt, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, MMV-7-11/450 számú rendelete hagyott jóvá.

A 6-NDFL űrlapon szereplő számítást be kell nyújtani az adóhivatalnak. Cm.

A 6-NDFL benyújtásának határideje

A 6-NDFL számítást a beszámolási időszakok eredményei alapján - legkésőbb az év első negyedévét, félévét és kilenc hónapját követő hónap utolsó napjáig, az éves számítást pedig - legkésőbb április 1-ig kell benyújtani. . Ezeket a határidőket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (2) bekezdése határozza meg.

Ennek megfelelően a 6-NDFL-t általában az alábbi határidőn belül kell benyújtani:

• az első negyedév eredményei alapján - legkésőbb április 30-ig,
• félév végén - legkésőbb július 31-ig,
• 9 hónap eredményei alapján - legkésőbb október 31-ig,
• év végén - legkésőbb a következő év április 1-jéig.

Ezenkívül, ha a 6-NDFL benyújtásának utolsó napja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a számítást a következő munkanapon kell benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2015. december 21-i BS-4-11/22387). Ennek megfelelően néhány 6-NDFL határidő eltolható.

Határidő: 2016

Az adóügynökök először jelentettek be a 6-NDFL űrlapot 2016 első negyedévére vonatkozóan. Mivel azonban a 2016. április 30-tól május 3-ig tartó időszak hétvégére esett, a számítást legkésőbb május 4-ig lehetett benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkelye, 6. cikk).

Jövőre az adóügynökök továbbra is a 6-NDFL-jelentés részeként nyújtanak be információkat. Ugyanakkor érdemes figyelembe venni a számítások kitöltésének jelenlegi rendjét és a beszámolók benyújtásának határidejét, ellenkező esetben jelentős bírság vár a vállalkozókra. A 6-NDFL űrlap kitöltésének példája segít figyelembe venni a 2017-ben életbe lépő összes változást és árnyalatot. Ez az információ segít elkerülni az adóképviselőkkel kapcsolatos problémákat.

6-NDFL űrlap: példa és jellemzői a 2017-es kitöltésre

A jelenlegi 6-NDFL formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i rendelete hagyta jóvá, és tartalmazza a címet, az 1. és a 2. szakaszt. A jelentés benyújtása minden üzleti képviselő számára kötelező. Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó fizetett magánszemélyeknek, akkor a 6-NDFL számítás kitöltése kötelező.

A címoldalon általános információk jelennek meg (jelentési időszak, Szövetségi Adószolgálat és a cég székhelye). Az 1. szakasz összefoglaló adatokat rögzít, a 2. rész pedig részletes információkat jelenít meg, konkrét dátumokat jelölve. A jelentés helyes kitöltéséhez kövesse az alábbi sorrendet.

A 2017-ben aktuális 6-NDFL-jelentés kitöltési eljárása:

Címlap

A „benyújtási időszak” mezőben megjelenik az az időszak, amelyre a számítást benyújtják. Fel kell tüntetni a megfelelő jelentési időszak évét. Ezenkívül ez a szakasz megjeleníti annak a Szövetségi Adószolgálatnak a kódját, amelyhez a jelentést benyújtották (ugyanaz, mint a 2-NDFL adóhivatala).

A „Hely szerint” mező lehetővé teszi egy adott helyzet megjelenítését: cégjelentés, egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerről, UTII stb.

Példa a 6-NDFL űrlap kitöltésére, amely lehetővé teszi a hibák elkerülését 2017-ben:

1. szakasz

Az űrlap ezen összetevője az összes alkalmazott összesített mutatóit jelzi. Ha differenciált személyi jövedelemadó-kulcsokat alkalmaz, akkor az 1. szakaszt több példányban is ki kell töltenie. A 060-090 sorok közösek maradnak az egész szervezet számára (az információ csak az első példányon kerül kitöltésre).

Az adókulcs a 010-es mezőben jelenik meg. A bevételt eredményszemléletűen a 020-as mezőben kell rögzíteni. Ezenkívül figyelembe kell vennie a gördülő fizetések lehetőségeit. Emiatt előfordulhat, hogy az 1. és 2. szakaszban szereplő jövedelem összege nem egyezik meg. Az osztalék formájában kapott bevétel külön 025-ös sorban jelenik meg.

A levonások összesített összegét a 030. sor tartalmazza. A felhalmozott és a levont adó összege a 040-es, illetve a 070-es sorban jelenik meg összeget (050-es mező) és a szervezetnek visszaküldött adó összegét (090-es sor).

Ha a szervezet nem tudta visszatartani a személyi jövedelemadót, akkor a megfelelő összeg a 080-as mezőben kerül rögzítésre (a gördülő fizetésekre vonatkozik).

2. szakasz

Ez a rész részletes információkat jelenít meg, ahol meg kell fejtenie a bevételt dátumokkal. A szervezet időrendben felsorolja az elmúlt három hónapban történt tranzakciókat.

A bevétel beérkezésének időpontját (100. mező) az adótörvénykönyv 223. cikke szabályozza. A fizetés helyes megjelenítéséhez meg kell adnia a hónap utolsó napját, betegszabadság és szabadságdíj esetén pedig a pénz tényleges kézhezvételének dátumát. Jövedelemlevonás dátuma (110-es mező) - a hatályos jogszabályok szerint az adót a bevétel megszerzésének napján kell levonni (a munkabér kivételével).

Az adó átutalásának határideje (120. rovat) a kapott jövedelem típusától függ. A betegszabadságot és a szabadságdíjat a beszámolási hónap vége előtt, egyéb esetekben a tényleges pénzbevétel napját követő napon adják ki.

A tényleges jövedelem összege (130-as mező) kopejkákkal jelenik meg a személyi jövedelemadó levonása előtt. A levont adót a 140. rovatban kell rögzíteni.

Gördülő fizetés, késések és prémiumok

A következő árnyalatok segítenek meghatározni, hogyan kell 2017-ben hiba nélkül kitölteni a 6-NDFL űrlapot:

1. A gördülő fizetések megjelenítése bizonyos jellemzőkkel rendelkezik. Ebben az esetben a jövedelmet csak az 1. rovatban tüntetik fel. A 2. rovatban (70. sor) az átruházható kereset csak a személyi jövedelemadó levonása után (a következő beszámolási időszak) kerül feltüntetésre.
2. Ezenkívül előfordulhat olyan helyzet, amikor a fizetéseket felhalmozták, de nem adták ki a munkavállalóknak. Ennek megfelelően eltolódás történik a személyi jövedelemadó átutalások időzítésében. Ebben az esetben a 110. sor azt a valós dátumot jelzi, amikor a szervezet visszatarthatta a személyi jövedelemadót. Ez a szabály különösen érvényes a gazdasági válság következtében pénzügyi nehézségekkel küzdő vállalatokra.
3. A 6-NDFL űrlap kitöltésekor érdemes figyelembe venni a bónuszok megjelenítésének jellemzőit. A Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint ez a jövedelemkategória az alapbértől elkülönítve jelenik meg. A bónusz a kibocsátás napján válik jövedelemmé, ellentétben a bérekkel.

Határidők és lehetséges bírságok

A jelentést negyedévente mutatják be. A hatályos jogszabályok egyértelműen szabályozzák a bejelentések benyújtásának határidejét. Annak érdekében, hogy ne késsen a számítással, figyelembe kell vennie a Form 6-NDFL jelentések 2017-es benyújtásának határidejét, amelyek változatlanok maradnak.

A jelentés időben történő benyújtásának elmulasztása jelentős pénzbírsággal sújtja a vállalkozások képviselőit. Ha a késedelem nem haladja meg az egy hónapot, a bírság 1 ezer rubel lesz. Minden további hónap 1 ezer rubelbe kerül a vállalkozónak. Ezenkívül a jelenlegi jogszabályok szankciókat írnak elő a hamis adatok benyújtása esetén - 0,5 ezer rubel.

A 6-NDFL jelentéstételi ütemezése segít meghatározni, hogy 2017-ben mikor kell benyújtani a kitöltött űrlapot, és hogyan lehet elkerülni az adóhatóságokkal kapcsolatos problémákat:

1. Első negyedév – május 2-ig (a hétvégéket és az ünnepeket vesszük figyelembe).
2. Fél év – július 31-ig.
3. 9 hónap – október 31.
4. Nyomtatvány a évre – 2018. április 2.

Minden alkalmazottat foglalkoztató cégnek negyedéves jövedelemadó-bevallást kell benyújtania. Ennek a dokumentumnak a neve 6-NDFL. Az űrlapon az összes alkalmazott összesítő adatai láthatók a felhalmozott jövedelemről és a rájuk eső jövedelemadóról. Ezenkívül a jelentés lehetővé teszi, hogy tükrözze a bevételek és adóösszegek elhatárolására, visszatartására és kifizetésére vonatkozó tranzakciók dátumait. Ebben a cikkben bemutatjuk a 2018-as 6 fős személyi jövedelemadó befizetési határidejét, valamint mérlegeljük az esetleges hibákat és bírságokat.

6-NDFL – mi az, miért érdemes venni?

6-NDFL – 2016 óta alkalmazott számítás. a személyi jövedelemadóval kapcsolatos információk tükrözése, amely minden bérelt alkalmazottat foglalkoztató vállalat és egyéni vállalkozó számára kötelező. A jelentést negyedévente nyújtják be, és a dokumentumnak a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtásának formája a vállalatnál regisztrált alkalmazottak számától függ:

• ha kevesebb mint 25 alkalmazott, akkor a jelentés papíron is megtehető,
• ha a szám meghaladja a megadott értéket, akkor csak elektronikus formában (xml) kell bejelenteni, a 2002. április 2-án kelt BG-3-32/169 végzés szerint.

A személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásának beszámolási időszakai

A 6-NDFL benyújtásával kapcsolatban a Szövetségi Adószolgálat a következő időszakokat állapította meg:

• 1 qt. – az év első három hónapjában január 1-től. március 31-ig inkluzív;
• Félév – az év első hat hónapja január 1-től. június 30-ig inkluzív;
• 9 hónap – az év első kilenc hónapja január 1-től. szeptember 30-ig. inkluzív;
• Egy év az év teljes tizenkét hónapja.

Ezen időszakok végén a munkáltató köteles 6-NDFL-t készíteni, abban tükrözni az év eleji adó- és jövedeleminformációkat, valamint a felhalmozott pénzeszközök kifizetésére vonatkozó tranzakciók időpontját, a visszatartást. és az adófizetés az időszak utolsó 3 hónapjára.

A 6-NDFL nyilatkozat benyújtásának határideje

A szóban forgó beszámoló benyújtási határideje általában a beszámolási időszakot követő naptári hónap utolsó napja. Az éves számításokra külön határidőt állapítottak meg - legkésőbb a következő év április 1-ig.

Ha a határidő hétvégére esik, azt a következő munkanapra kell halasztani.

A táblázat a dokumentumok benyújtásának határidejét mutatja időszakonként 2017-ben. az átutalás figyelembevételével:

Mikor tekinthető benyújtottnak az elszámolás?

A 6-NDFL benyújtásának időpontja a számítás benyújtásának módjától függ:

• Papír az adószakértő kezében - amikor az adóellenőr közvetlenül a 6-NDFL-be helyezi átvételi jelölést, az elfogadás dátuma és a regisztrációs szám feltüntetésre kerül (a jelölés az „adóhatósági alkalmazott által kitöltött” alfejezetbe kerül );
• Posta – az értékes levél postai bélyeggel történő feladásának napja, mellékelt tartalomjegyzékkel;
• Elektronikusan a TCS-vel – az a nap, amikor az üzemeltető egy speciális elektronikus visszaigazolásban rögzíti a számítás TCS általi elküldésének tényét.

A számítás kitöltésének általános szabályai

• A kitöltés az adónyilvántartásban szereplő jövedelem, adólevonás, levont személyi jövedelemadó elszámolási adatai szerint történik. Olvassa el a cikket is: → "".
• Kitöltéskor nem megengedett:
  • hibás információk javítása korrektor használatával;
  • kétoldalas nyomtatás;
  • lapok rögzítése, ami a papír sérüléséhez vezethet.
• A dátum megadásához három mezőt kell kitöltenie: nn.hh.yyyy, „.” jellel elválasztva.
• A tizedes tört jelzésére két mezőt kell kitölteni, amelyeket „.” jel választ el.
• Az űrlapon folyamatos számozást kell feltüntetni, a Címlaptól kezdve. A szám egy speciális számozási mezőbe van írva (balról jobbra).
• Kitöltéskor csak fekete, kék és lila tintát lehet használni.
• A kötőjelek üres helyeket jelölnek. Például egy tízjegyű TIN kitöltésekor, amelyhez 12 karakteres szóköz van hozzárendelve, kötőjelek kerülnek az utolsó két cellába. Például: „TIN 3069354985-”.
• Minden OKTMO űrlapot külön kell kitölteni.
• A számítások elektronikus generálásakor a szöveg Courier New 16-18 betűtípussal kerül beírásra.

A korai fizetés tükrözése a 6-NDFL-ben

A szövetségi adóhivatal nem határozta meg egyértelműen a bérek korai kifizetésének tükrözésére vonatkozó eljárást. A szolgálat két levelet adott ki, amelyek tartalma ellentmond egymásnak. A Szövetségi Adószolgálat levelei alapján kétféleképpen járhat el.

Első számítási módszer

Ha a hónapra számított fizetést ugyanabban a hónapban, például 29-én fizetik ki, és az abból származó személyi jövedelemadót ugyanazon vagy másnap (30-án) utalják át, akkor ezt a fizetést kell kimutatni a számításban időszak, amelyre vonatkozik, amikor a kérdéses ügyleteket végrehajtották. Ebben az esetben a fizetés tényleges beérkezésének napját annak a hónapnak az utolsó napjának kell tekinteni, amelyre az elhatárolás megtörtént.

Például 2016 decemberére munkabér december 29-én került kiadásra, személyi jövedelemadó átutalása december 30-án történt. A decemberi fizetést a 2016. évi számításokban kell feltüntetni, a 2017. I. negyedévi jelentésben nem kell feltüntetni. 6. példa-NDFL 2016-ra a decemberi fizetéssel kapcsolatban (decemberi fizetés 200 000 - december 29-én fizetve, személyi jövedelemadó után 26 000 - december 30-án átutalva). A tájékoztatás csak 2016 decemberére vonatkozik:

A dátumok alapján azonban kiderül, hogy a személyi jövedelemadót korábban visszatartották és megfizették, mint a bevételt, ami az Orosz Föderáció adótörvénye szerint nem megengedett.

Második számítási módszer

A második levél alapján javasolják a személyi jövedelemadó adóval együtt a következő hónap első felére történő levonását és átutalását, ami szintén főszabály szerint nem igaz. A szervezetek nem várnak fél hónapot, amikor a következő havi fizetés első felét kifizetik, hogy az előző hónap második felének fizetése után személyi jövedelemadót fizessenek. Ezért ez a módszer is kétséges.

Harmadik tartási mód

Helyesebb lenne a 100. oldalon a bevétel megérkezésének időpontjaként feltüntetni azt a napot, amelyen a munkavállaló ténylegesen kifizették a jövedelmet. Például a 100-as mezőben 2016.12.29., a 110. mezőben - 2016.12.29., a 120. mezőben - 2016.12.30. Ez a kialakítás logikus, azonban a 100-as mező kitöltése nem felel meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeinek, amely kimondja, hogy a fizetés kézhezvételének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre számítják. Ez a szabálysértés nem büntetendő, és nem is jár érte bírság.

Általánosságban elmondható, hogy mindhárom módszer nem teljesen helyes, ezért az ilyen kétes és félreérthető helyzetek elkerülése érdekében nem ajánlott a fizetések ütemezése előtt fizetni.

Pénzbírság fizetési határidők megszegéséért

A megállapított határidők megszegése nem fogadható el a bejelentés időben történő benyújtásával, a munkáltató pénzbírsággal sújtható, melynek mértéke:

• 1000 rubel – bírság minden késedelmes hónap után. A 6-NDFL benyújtásának tíz napos késedelme után az adóellenőröknek jogukban áll felfüggeszteni a számlákkal kapcsolatos összes tranzakciót.
• 500 rubel bírság minden olyan sérült dokumentum után, amelyben hibákat vagy hamis információkat adtak meg.

Gyakori hibák az 1 negyedévre vonatkozó 6 személyi jövedelemadó bejelentésénél.

Hibák a bevétel feltüntetésekor

Hiba #1. Az 1. szakasz nem tartalmazza a beszámolási időszak utolsó hónapjának bérét.

Sok cég tévedésből kizárja ebből a rovatból az időszak utolsó hónapjában felhalmozott, de ebben a hónapban ki nem adott béreket (például az áprilisban kiadott márciusi béreket). A hiba kiküszöbölése érdekében az 1. rovatba be kell vonni minden olyan bért, amely az első negyedévben felmerült, függetlenül attól, hogy a munkavállalók mikor kapták meg a pénzt.

2. hiba. Szektában. 2 nem jelzi az előző időszak utolsó hónapjának jövedelmét.

Előfordulhat, hogy a cégek elfelejtik feltüntetni a 2. rovatban az előző időszak utolsó hónapjára felhalmozott munkabért. Például a vállalat nem számít bele a számításba 1 literre. decemberre felhalmozott, de januárban kiadott fizetés. A következőképpen javítjuk: ebben a rovatban a január elejétől március végéig terjedő időszakban minden jövedelemadó-köteles jövedelmet rögzítünk.

3. hiba. Szektában. A 2. ábra személyi jövedelemadó nélküli bevételt mutat.

Sokan találkoznak olyan problémával, amikor a könyvelő szoftver automatikusan hibásan tölti ki a jelentést. A leggyakrabban előforduló eset, hogy a 130-as sorba beírják a munkavállalók által már beérkezett összeget jövedelemadóval csökkentve.

A hiba kijavításához a 130. sorban a személyi jövedelemadó figyelembevételével jövedelemadatokat kell feltüntetni. De érdemes megjegyezni, hogy a cégnek joga van nemcsak az adókat, hanem például a tartásdíjat is visszatartani. Ezért az ellenőrök szerint az elhatárolást ebben a sorban kell feltüntetni a félrevezetés lehetősége miatt.

Az adóösszegben elkövetett hibák

Hiba #1. Jelezték, hogy a márciusi béradót nem vonták le.

2. hiba. A 070 és 140 pontokban szereplő összeg „kiigazításának” módja

Nagyon gyakori hiba az a vélemény, hogy a 070. sorban feltüntetett összegnek a 140. mezőben azonosnak kell lennie. Ezek a sorok szinte soha nem esnek egybe. A 070. pont a tárgyévben, a 140. pont pedig az első negyedévben a bevételből levont adót jelöli.

Hibák az alkalmazottakkal kapcsolatos információk megadásakor

Hiba #1. Az alkalmazott kétszer számolt

Vannak esetek, amikor egy cég kétszer vesz bele egy munkavállalót a számításba. Ez különösen gyakori abban az esetben, ha egy alkalmazott egy negyedévben felmondott, majd újra felvették. A probléma megoldásához az első részben fel kell sorolni az összes olyan munkavállalót, aki az év eleje óta dolgozik vagy dolgozik a vállalatnál. Mindenkit, aki felmondott, csak egyszer kell megszámolni.

2. hiba. A vállalkozókról és a bérbeadókról nem adnak tájékoztatást

Sok cég tévesen úgy gondolja, hogy a 060-as pontban csak az alkalmazottakat kell feltüntetni, de itt is meg kell jegyezni azokat a vállalkozókat, bérbeadókat, ingatlanértékesítőket és sokakat, akiknek a cég igazolást ad.

Hibák a dátum megadásakor

Hiba #1. A 100. bekezdés mutatja a fizetési kiadás dátumát

A bevétel beérkezésének napja a hónap utolsó napja. Vagyis a kitöltéskor meg kell adni „április 30”, „május 31” stb. Ez a dátum formailag semmit nem befolyásol, de hibás feltüntetése bírságot vonhat maga után.

2. hiba. A 120. bekezdésben az adófizetés időpontja

Itt sokan az adófizetés pontos dátumát tüntetik fel, ami téves. Itt azt a napot kell feltüntetni, amelyen az adót fizetni kell, és nem azt a napot, amikor a cég befizetést teljesített.

Az adóhivatal negyedévente várja a vállalkozók jelentését a felhalmozott és befizetett személyi jövedelemadó összegéről. Erre a célra egy speciális formát készítettek.

Ebben a cikkben megismerkedhet példa 6 személyi jövedelemadó kitöltésére és módosítására 2017-ben, valamint tájékozódjon ezen dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásának aktuális időpontjáról is.

Ennek az információnak köszönhetően elkerülhetők a gyakori hibák és a pénzügyi bírságok, amelyek egy figyelmetlen vállalkozót fenyegetnek.

Aki benyújtja a 6-NDFL-t 2017-ben

2017-ben (pontosan az előző évhez hasonlóan) ezt a jelentést minden személyi jövedelemadó-ügynök benyújtja, nevezetesen azok a cégek és egyéni vállalkozók, akik személyi jövedelemadó-köteles magánszemélyeknek fizetnek.

A 6-NDFL számítás a magánszemélyek jövedelmére, a visszatartott és befizetett személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokat tartalmazza anélkül, hogy minden személyt külön-külön kiemelne. Ez a fő különbség a 2-NDFL és a 6-NDFL tanúsítvány között.

Példa és részletek a kitöltésre

A jelenlegi 6-NDFL formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-én kelt rendeletével ratifikálta, és egy címlapból, 1. és 2. részből áll.

A címoldalon általános információkat kell feltüntetni a cégről (cím, Szövetségi Adószolgálat stb.) és a jelentési időszakról. Az 1. számú rovat összefoglaló adatokat tartalmaz, a 2. rovat pedig részletes adatokat tartalmaz pontos dátumokkal és összegekkel. A jelentés helyes kitöltése érdekében be kell tartania bizonyos szabályokat, amelyek 2017-ben is relevánsak lesznek.

Címlap

A „Beküldési mező” oszlopban tüntesse fel a jelentés benyújtásának időszakát. Attól függően, hogy melyik hónapban küldték el a papírokat az adószolgálatnak, válassza a 21-es, 31-es, 33-as vagy 34-es sort.

Amikor az „Adószámra megadva” tételhez lép, ne felejtse el megadni annak a Szövetségi Adószolgálatnak a kódját, ahol a jelentést benyújtja. A „Hely” oszlopban meg kell jegyezni a pozíció sajátosságait, pl. hogy egy cég vagy egyéni vállalkozó benyújt-e jelentést az egyszerűsített adórendszernek, UTII-nek stb. Általában a „212” kódot írják ebbe a sorba.

1. sz

Ebben a részben a kitöltőnek fel kell tüntetnie az összes alkalmazott összmutatóját. Különböző személyi jövedelemadó-kulcsok alkalmazása esetén töltse ki az 1. szakasz több képét - ezek a 010-től 050-ig terjedő sorok. Az összes többi sor, nevezetesen a 060-090, közös lesz. Kérjük, vegye figyelembe, hogy az adatok ily módon történő bevitele csak az első példányon történik.

A „010” sorba kell beírni a személyi jövedelemadó kulcsát. Minden bevétel halmozott összegként kerül feltüntetésre az év elején a „020” sorban. Ezenkívül ne felejtse el a fizetések gördülő lehetőségét. Ez azt jelenti, hogy az 1. és a 2. szakasz bevételeinek végeredménye eltérő lehet. Ha a társaságnak osztalék formájában volt bevétele, akkor azt a „025” sorban kell feltüntetni.

A „030” mező az adólevonás összegeinek megadására szolgál. Ez magában foglalhatja a vagyoni, szociális, gyermekkori levonásokat és egyebeket. A számított és levont adó összegét a „040” és „070” sorokba kell beírni. Ha a cég szabadalom alapján külföldieket foglalkoztat, akkor a „050” mezőt kell kitölteni.

A „060” sorba kerül a vállalkozásnál a jövedelemben részesült alkalmazottak összlétszáma. Ezenkívül a szervezet jelezheti a számára visszaküldött adó összegét - „090”.

Előfordul, hogy egy vállalkozás nem tudta visszatartani a személyi jövedelemadót, akkor ezt az összeget a „080” sorba kell rögzíteni - ezt a gördülő fizetéseknél gyakorolják.

2. sz

Az űrlap ezen része a részletes adatok megjelenítésére szolgál, ahol a bevétel megfejthető és a pontos dátumok feltüntetésre kerülnek. A gazdálkodó a tranzakciókat abban a sorrendben rögzíti, ahogyan azok az elmúlt három jelentési hónapban történtek.

A „jövedelem tényleges beérkezésének dátuma” („100-as sor”) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének megfelelően a munkavállalói jövedelmek megjelenítésére szolgál. A bérek helyes rögzítéséhez a hónap utolsó napját kell beállítani, míg a betegszabadság és a szabadság kifizetését a tényleges kézhezvétel napján kell rögzíteni.

A „110-es” mezőbe írja be az adólevonás dátumát - a bevétel megszerzésének napján kerül levonásra (a munkabért nem számítva) a hatályos jogszabályok szerint.

A „120” „Adófizetési határidő” sor a kapott bevétel típusától függően kerül kitöltésre. A legtöbb esetben a szabadságot és a betegszabadságot a jelentési hónap vége előtt adják ki, az összes többi esetet a pénzeszközök kézhezvételének napját követő napon jelzik.

„A ténylegesen kapott jövedelem összege”, és ez a „130” sor a személyi jövedelemadó levonása előtti jövedelemre vonatkozó információkat tartalmaz (kopejkákkal). A visszatartott összeget viszont a „140” oszlopban kell feltüntetni.

Nincs helye a hibának

A 6-NDFL dokumentum kitöltésekor gondosan figyelnie kell, hogy milyen adatokat ad meg benne. Rendkívül nem kívánatos ilyen ügyben hibázni, mert a céget komoly veszteségek érhetik a rá kiszabott bírságok formájában. A hibák elkerülése érdekében ne feledje:

• Az első részben csak a jövedelemadó és a személyi jövedelemadó teljes összegét tüntesse fel. Minden fogadást a saját 1. számú szekciójában kell megjeleníteni. Például az alkalmazottak jövedelme 13, 30, 35 százalékos adókulccsal adózik. Ebből kiderül, hogy a számításnál három 1. számú rovat kerül kitöltésre, mindegyik külön lapon.
• A „060-090” mezőket az összes elérhető fogadás teljes összegével kell kitölteni, és csak az első oldalon. A következő lapokra tegyen „0”-t, majd írjon kötőjelet. Például Önnek van egy 13%-os kulcsa, és a 2. számú szakasz több lapon jeleníti meg a bevételt. Ez azt jelenti, hogy az 1. számú részt csak az első oldalon kell kitölteni.
• A 2. számú rovatban a bevétel dátum szerinti felosztása. Itt csak azokat a jövedelmeket kell megadni, amelyek három hónapon belül megérkeztek.
• Ha egy művelet az egyik jelentési időszakban kezdődött, és egy másikban fejeződött be, akkor a 2. rovatban fel kell tüntetni a befejezési időszakot.

6-NDFL bejelentési időszak és szankciók

Annak ellenére, hogy a pletykák szerint a 6-NDFL benyújtásának határideje 2017-ben „eltolódik”, ennek hivatalos megerősítése nem történt. Ez azt jelenti, hogy a jelentést a törvény által jóváhagyott határidőn belül kell az Országgyűlés elé terjeszteni, nevezetesen:

• az első negyedévre - 2017. május 2-ig (a hétvégéket és az ünnepeket vesszük figyelembe);
• hat hónappal 2017. július 31. előtt;
• 9 hónap - 2017. október 31-ig;
• éves - 2018. április 2-ig.

Azok az üzleti képviselők, akik idő előtt beadják magukat, 1000 rubel összegű bírsággal sújthatják cégüket (ha a késés nem haladja meg az 1 hónapot); Minden következő késedelmes hónap további 1000 rubelt hoz.

Ezenkívül a 6-NDFL-be bevitt hamis adatok 500 rubel bírságot vonhatnak maguk után.

Videó