Minden orosz vállalatnak rendszeresen leltárt kell készítenie a meglévő eszközökről, beleértve a pénztárgépet is. Ebben a cikkben leírjuk, hogyan hajtják végre az ilyen ellenőrzéseket, és milyen dokumentumokat használnak az eredmények dokumentálására.

Készpénzkészlet: célok és gyakoriság

A készpénzes leltár, mint hatékony ellenőrzési eszköz a fő tevékenység a készpénzforgalom és a könyvelésre történő átvétel időszerűségének, valamint a nyilvántartásba vételnél a jogszabályi előírásoknak való megfelelés ellenőrzésére. A pénzforgalmi audit elvégezhető független könyvvizsgálatként, vagy a vállalat termelési és pénzügyi tevékenységének átfogó auditjának egyik része. Két szakaszban zajlik:

• készpénzleltár és a dokumentált információk összehasonlítása a pénz tényleges elérhetőségével;
• a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése.

A cég belső ellenőrei, valamint a külső ellenőrök - a Rosfinnadzor szervei és a Szövetségi Adószolgálat - ellenőrizhetik a készpénzfegyelem betartását.

A belső ellenőrzés keretében a leltározás gyakoriságát a vezető határozza meg, lebonyolításának rendjét helyi törvények alakítják ki és rögzítik.

A pénztárgépet általában ellenőrizni kell:

• havonta, negyedévente vagy hat havonta (az elfogadott számviteli politikának megfelelően), és mindig a pénzügyi évet követő év 1. napján;
• amikor a pénztári jogkört egy másik alkalmazottra ruházzák át;
• a társaság reorganizációja/felszámolása során;
• vis maior körülmények esetén.

Felhívják a Roszfinnadzor hatóságainak figyelmét azokra a cégekre, amelyek költségvetési vagy költségvetésen kívüli forrásokból állami beruházásokat, kvótákat és hiteleket kapnak. Ellenőrzik a pénzmozgást a pénztárgépen és a számlákon keresztül, figyelembe véve a kiadások rendeltetését és jogszerűségét. Az adóhatóság képviselői a pénztárgép ellenőrzésének kezdeményezésekor ügyelnek a bevétel bizonylatának és elszámolásának hiánytalanságára. Általában külső ellenőrök biztosítják a meglepetésszerű ellenőrzéseket, ami nem történik meg, ha a vállalaton belüli ellenőrzési tevékenységeket terveznek.

A pénztárgép, valamint a társaság összes eszközének leltározásának kötelezettségét és eljárását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-án kelt 49. számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások szabályozzák.

Pénztári leltári jelentés

A pénztárgép leltár eredményei az INV-15 „Pénzleltári törvény” nyomtatványon készülnek. », az ellenőrzést befejező dokumentum.

Az alább letölthető pénztári leltári jegyzőkönyvnek tartalmaznia kell a következő adatok kitöltésére szolgáló mezőket:

• a cég vagy annak szerkezeti részlegének neve;
• az ellenőrzés lefolytatására vonatkozó végzés száma;
• A törvény száma és a leltározás dátuma;
• pénztári nyugta;
• a pénztárgépben lévő értékek listája;
• a pénztáros magyarázata, ha a pénztári fegyelem megsértését, vagy a pénzeszközök vagy értékpapírok számviteli adatokkal való rendelkezésre állásában eltéréseket állapítanak meg;
• a vezető döntése, hogy felelősségre vonja a következetlenségeket elkövető alkalmazottat.

INV-15 kitöltése pénztárgép-leltár lefolytatása során

A készpénzleltári jelentésnek 2 oldala van - a fő, amelyet ki kell tölteni, és az átruházható oldal, amely csak a számviteli adatok és a tényleges adatok közötti eltérések feltárása esetén szükséges. A leltár lefolytatása előtt a pénztáros vagy a készpénzes tranzakciókért felelős alkalmazott átvételi elismervényt ad az összes pénzügyi bizonylat számviteli osztálynak történő átadásáról és a pénztárgép ellenőrzésre történő előkészítéséről. A bizonylat szövege megelőzi a leltározás kezdetét. Az ellenőrzés során az INV-15 nyomtatványt a következő sorrendben kell kitölteni:

• információ kerül bevitelre a készpénz és készpénz-egyenértékesek (BSO, utalványok, sorsjegyek, fuvarokmányok, poggyászbizonylatok stb.) tényleges rendelkezésre állásáról.
• értékben összegzi a források rendelkezésre állását;
• a számviteli bizonylatok szerint bemutatott összegeket rögzítik;
• a pozíciókat összehasonlítják;
• Megjelenik az elvégzett vezérlési műveletek eredménye.

Az aktusban szereplő pozíciók azonos értékei (a pénztárgépben és a dokumentumok szerint rendelkezésre álló pénzeszközök összege) a pénztárgép kedvező állapotát jelzik. Ha a számviteli adatok alapján megállapított összeg meghaladja a ténylegesen rendelkezésre álló forrást, az hiányt jelez, ha viszont a bizonylatok szerint kevesebb a ténylegesen rendelkezésre álló pénz, az azt jelenti, hogy többlet van a pénztárgépben. Példát kínálunk az INV-15 törvény kitöltésére.

Pénztári leltári jegyzőkönyv: mintatöltés

Tehát az ellenőrzés eredményeit összesítik, amelyhez a pénztárgépben lévő készpénz leltári jegyzőkönyvet készítenek. A számviteli adatoktól való eltérések észlelése esetén a jegyzőkönyv hátoldalát kell kitölteni, ahol a feltárt jogsértések fel vannak sorolva, a pénztáros magyarázatot ad, és a vezetőség döntést hoz az eltérések megszüntetéséről.

Általános szabály, hogy ha a pénztárgép-ellenőrzés során többletet állapítanak meg, akkor a pénztáros írásbeli magyarázatát követően azt az ellenőrzés napján a pénztárba veszik. A hiányosságokat a vétkes személytől kell behajtani.

A pénztári leltári jegyzőkönyvet a pénztárban számítógépen vagy kézzel is kitöltheti kék vagy fekete tintával, elkerülve a hibákat és foltokat. 2 példányban okirat készül, amelyet a bizottság tagjai aláírnak, és a pénztáros aláírja, hogy az összes megszámolt értékért felelős.

A pénztárgép leltározása a Pénzügyminisztérium 1995. június 13-án kelt, 49. számú rendeletével jóváhagyott vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározási módszertani utasítása szerint történik. Jelen útmutató 1.2. pontja szerint a pénzeszközök a gazdálkodó szervezet tulajdonát képezik.

A készpénzleltárhoz a Goskomstat egységes INV-15 formanyomtatványt dolgozott ki, amelyet 1998. augusztus 18-án kelt 88. számú határozatában hagyott jóvá. Ez a formanyomtatvány nem kötelező, és helyettesíthető a vállalat által önállóan kidolgozott hasonló dokumentummal. Az INV-15-öt azonban továbbra is széles körben használják.

Milyen gyakran adnak ki INV-15 nyomtatványt? A válasz a megfigyelés beállított gyakoriságától függ. A pénztárgép belső ellenőrzése esetén az ellenőrzések gyakoriságát a jogi személy vagy egyéni vállalkozó vezetése határozza meg (az Orosz Föderáció Központi Bankjának a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásáról szóló, 2014. március 11-i utasításának 7. pontja No. 3210-U). Az ellenőrzések történhetnek rendszeresen (terv szerint) vagy hirtelen.

Nem szabad megfeledkeznünk azokról a törvényileg megállapított esetekről sem, amikor a pénztárgép leltározása kötelező (a Pénzügyminisztérium 1995. június 13-i 49. számú rendeletével jóváhagyott leltározási módszertani útmutató 1.5. pontja):

• az éves jelentések elkészítése előtt;
• pénztárosváltáskor;
• pénzlopás vagy hiány/felesleg észlelésekor a pénztárgépben.

A pénztárgép időben történő leltározása lehetőséget ad a készpénzsértések időben történő megszüntetésére, a visszaélések megállítására, valamint az esetleges bírságok elkerülésére. Ha készpénzzel dolgozik anélkül, hogy figyelembe venné a szabályozó dokumentumok követelményeit, akkor büntetést kaphat az Art. 15.1 Közigazgatási szabálysértési kódex.

A készpénzfegyelemről és annak megsértéséért való felelősségről bővebben a cikkben olvashat „Pénzpénzfegyelem és felelősség a megsértéséért” .

A készpénz pénztári leltározási rendje

A készpénz pénztári ellenőrzésének eljárása a következő lépésekből áll:

1. A bizottság összetételének jóváhagyása az egységes INV-22 (vagy ahhoz hasonló, önállóan kidolgozott) formanyomtatvány felhasználásával
2. A be nem fizetett készpénz hiányát és az el nem számolt készpénz bizonylatok hiányát igazoló nyugta átvétele a pénztárostól. A pénztáros a legfrissebb pénztárjelentést is átadja a jutaléknak.
3. Pénzeszközök és dokumentumok újraszámítása, az eredmény összevetése a könyveléssel, a szigorú számviteli nyomtatványok elérhetőségének és mozgásának ellenőrzése a regisztrációs naplójukban szereplő információkkal.
4. A leltári eredmények nyilvántartása az INV-15 nyomtatványon.

A pénztárgép leltári nyomtatvány INV-15 nyomtatványon letölthető honlapunkról.

Az okirat kitöltésének menete és minta f. INV-15 a pénztárgép leltározása során

A leltári jegyzőkönyvet számítógépen vagy manuálisan kell kitölteni. Javítás vagy törlés nem megengedett.

A törvény vonatkozó szakaszai a következő szakaszokat tartalmazzák:

• a szervezet neve;
• a divízió megnevezése (külön divízióban végzett pénztári ellenőrzéskor);
• dokumentum - a pénztárgép ellenőrzésének alapja, száma és dátuma;
• az aktus száma és kelte, valamint a leltár dátuma;
• pénztáros aláírása a nyugtán;
• a készpénz, az értékpapírok és egyéb monetáris dokumentumok tényleges összege;
• monetáris eszközök számviteli adatai;
• ellenőrzési eredmények adatai;
• az azonosított feleslegek/hiányok magyarázata;
• bizottsági tagok és pénzügyileg felelős személyek aláírása.

A készpénzes tranzakciók lebonyolítása során követendő eljárásról bővebben az anyagban olvashat „A készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendje 2018-ban” .

Eredmények

A pénztárgép időszakos leltározása a készpénzzel dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók érdekében. Ez segít az esetleges hiányok időben történő azonosításában, a visszaélések megállításában és a pénztárosok fegyelmezésében. A leltár eredményeit INV-15 vagy hasonló okirattal dokumentálják.

Készpénzleltári jelentés minta letölthető az alábbi linkről:

Útmutató a készpénzleltári jegyzőkönyv kitöltéséhez
(INV-15 számú egységes nyomtatvány)

A szervezet pénztárában található pénzeszközök, különféle értékek és dokumentumok (készpénz, bélyegek, csekkek (csekkkönyvek) és egyebek) tényleges rendelkezésre állásáról szóló leltár eredményeinek tükrözésére szolgál.

A készpénz, a különféle értékek és iratok leltárát a szervezet vezetőjének végzésével (határozattal, határozattal, végzéssel) kijelölt bizottság végzi. A bizottság teljes újraszámítással ellenőrzi a számviteli adatok pontosságát és a pénztárgépben lévő pénzeszközök, különféle értékek, dokumentumok tényleges rendelkezésre állását. A leltározás eredményét két példányban okiratba foglalják, a bizottság valamennyi tagja és az értékbiztonságért felelős személy aláírja, és a szervezet vezetőjének tudomására hozza. Az aktus egyik példánya a szervezet számviteli osztályához kerül, a második a pénzügyileg felelős személynél marad.

A pénzügyileg felelős személyek változása esetén a törvény három példányban készül. Az egyik példány az értékeket átadó anyagilag felelősnek, a második az értékeket átvevő anyagilag felelősnek, a harmadik pedig a könyvelésnek kerül átadásra.

A leltározás során készpénz, különféle értéktárgyak és iratok átvételére és kiadására irányuló műveleteket nem végeznek.

Nem végezhető leltár, ha a leltározási megbízás hiányos. Törlés vagy folt nem megengedett a leltárban. A javításokat a bizottság tagjai és a pénzügyileg felelős személy tárgyalja és írja alá.

Törvény a Horns and Hooves LLP pénztárában fennálló pénzhiányról.

A bizottság összeállította:

• Az Audit Bizottság elnöke: Dyagileva S.Yu.
• Az ellenőrző bizottság tagjai: Uralova S.G., Charikov G.A.
• A Horns and Hooves LLP főkönyvelője: Pakhomova M.A.

A Horns and Hooves LLP 2011. június 12. és 2012. június 6. közötti időszakra vonatkozó pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése eredményeként a következők kerültek megállapításra:

1. A pénztárban lévő készpénz egyenlege a részben helyreállított pénztárbizonylatok szerint a pénztárkönyv szerint 2012. március 6-án 80 776 tenge 00 tiyn (nyolcvanezer-hétszázhetvenhat tenge 00 tiyn).

2. Valójában nem volt készpénzmaradvány a pénztárgépben. A pénztári készpénzhiány 80 776 tenge 00 tiyn (nyolcvanezer-hétszázhetvenhat tenge 00 tiyn).

3. A Horns and Hooves LLP pénztárában 80 776 tenge 00 tiyn (nyolcvanezer-hétszázhetvenhat tenge 00 tiyn) készpénzhiány S. A. Bystrova könyvelő-pénztáros hibájából következett be.

4. S.A. Bystrova volt könyvelő-pénztáros magyarázó megjegyzése a Horns and Hooves LLP pénztárában előforduló pénzhiány okairól. nem biztosított.

Az Audit Bizottság elnöke, Dyagileva S.Yu.

S.G. Uralova, az Ellenőrző Bizottság tagja

Az Ellenőrző Bizottság tagja Charikov G.A.

A Horns and Hooves LLP főkönyvelője Pakhomova M.A.

A leltár egyfajta „alapleltár”, amelynek eredményeként a következőket ellenőrzik:

• Fő eszköz.
• Immateriális javak.
• Pénzügy.

A készpénzforgalomban lévő pénzügyek vagy a pénztárnál található dokumentáció „leltárát” is elvégzik. A pénzeszközök leltározása során INV-15 nyomtatványt kell kitölteni.

Nem tudja, hogyan kell kitölteni ezt az űrlapot? Weboldalunkon találhat példát az INV-15 kitöltésére.

Ennek az aktusnak két példányát egy speciális leltári bizottság készíti, amelyet a menedzser szervez meg a pénzeszközök „leltárára” vonatkozó megrendeléssel. Weboldalunkon láthat egy példát erre a megrendelésre. Felelősségváltozás esetén készpénzes pénzeszközök leltárt lehet készíteni, ekkor 3 db INV-15 nyomtatványt kell kitölteni:

• "Régi" arc.
• Új felelős személy.
• Könyvelés.

A leltári tételek „leltározása” a pénzügyi források újraszámítása készpénz-egyenértékben és dokumentációban, amely a szervezet pénztárában található. A leltározási folyamat csak a létrehozott bizottság teljes személyzetének részvételével történik. Az összes pénzügyi eszköz készpénz-egyenértékben, csekkben, bélyegben történő újraszámításának befejezése után a bizottság elvégzi az INV-15 kitöltését. Ne felejtse el azt a tényt, hogy a kitöltés során nem szabad hibázni.

A tárgyi eszközök „leltárának” elkészítésekor a következőket kell elvégezni:

Leltárkitöltési példákat tölthet le tőlünk.

Példa egy pénzügyi leltári jelentésre készpénz-egyenértékben – INV-15

Az aktus 2 lapos kompozícióval rendelkezik.

Első lap:

• A cégnév és a divízióhierarchia kitöltése.
• A tevékenység típusa, rendszáma és a „leltár” megrendelésének dátuma rögzítésre kerül.
• Az aktushoz egyedi rendszámot rendelnek, és rögzítik a dátumot.
• A „Nyugta” sorban a felelős személy aláírásával igazolja, a beosztás és a teljes kezdőbetűk feltüntetve. Ezzel egyidejűleg a felelős személy rögzíti azt az információt, hogy a pénztárgépben készpénz-egyenértékben lévő pénzeszközök találhatók, és a készpénz-dokumentációt megküldik a számviteli osztálynak.
• A bizottság tagjai tájékoztatást adnak a készpénzben, értékpapírokban és egyéb készletekben lévő pénzügyi források összegéről, amelyek újraszámításra kerültek, valamint a pénztárban található dokumentációt. A finanszírozás összege rubel egyenértékben van rögzítve. Az adatok bevitele pénztárgép újraszámítás alapján történik.
• A következő lépés a pénztárban lévő összes dokumentum összegének feltüntetése.
• A könyvelési információk szerinti teljes mennyiség is rögzítésre kerül. Ezeket a számokat összehasonlítjuk.
• Ha többlet van, akkor ezt az összeget az alábbiakban tüntetjük fel.
• Hiányosság esetén a megfelelő mezőben jelzés történik.
• Ne felejtse el feltüntetni a jogosítványokhoz a legújabb rendszámokat.
• Az okirat kitöltése után az igazolást a bizottság tagjai végzik.
• A fő felelős személyt is aláírják.

Az INV-15 nyomtatvány második lapja:

• A forráshiány vagy többlet előfordulásának okait itt tüntetjük fel. Az ilyen adatok kitöltését az a személy végzi, aki a pénzeszközök készpénzben tartásáért felelős.
• A szervezet vezetője elemzi és döntést hoz a hiányok vagy többletek tényéről.
• Ezen az oldalon jelzi a megoldást.