Strona główna > Wytyczne

Stosunek dochodów i wydatków……………

Wskaźniki	…rok	…rok
Nadwyżka dochodów ze zwykłej działalności nad wydatkami ze zwykłej działalności, w tysiącach rubli.
Stosunek dochodów i wydatków na zwykłą działalność,%
Nadwyżka innych dochodów nad innymi wydatkami, tysiące rubli.
Stosunek pozostałych dochodów i wydatków,%

Jeżeli występuje nadwyżka wydatków nad dochodami, oblicz stratę zysku netto (uwzględniając stawkę podatku dochodowego): Pchp = Pr * (1 – Snp), gdzie Pr jest kwotą nadwyżki wydatków nad dochodami; SNP – stawka podatku dochodowego w ułamkach jednostkowych; Po przeanalizowaniu przychodów i wydatków organizacji należy rozważyć skład wyników finansowych, ocenić ich dynamikę oraz poziom wpływu każdego elementu, który składa się na ostateczny wynik finansowy działalności organizacji.

Tabela 4

Skład zysku przed opodatkowaniem……………..

Wskaźniki							Względ. prowadzony głośniki,%
	… rok	… rok		…rok	…rok
Zysk ze sprzedaży Saldo odsetek otrzymanych i zapłaconych Dochody z uczestnictwa w innych organizacjach Saldo pozostałych przychodów i kosztów
Zysk przed opodatkowaniem

Tabela 5

Skład wyników finansowych……………

Wskaźniki	Wartość bezwzględna, tysiąc rubli.			Dotyczy. wartość struktury,%			Względ. prowadzony głośniki,%
	… rok	… rok		…rok	…rok
Zysk ze sprzedaży Saldo pozostałych przychodów i kosztów Zysk przed opodatkowaniem Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Podatek odroczony. zobowiązania Podatek dochodowy i inne płatności
Zysk netto (strata)

Na koniec analizy składu i struktury przychodów, wydatków i wyników finansowych należy wyciągnąć ogólny wniosek na temat efektywności działań organizacji i stopnia realizacji celów właścicieli. 2. Analiza wpływu czynników na kształtowanie się zysku. Istotnym składnikiem zysku przed opodatkowaniem jest zysk ze sprzedaży. Analiza czynnikowa zysków ze sprzedaży pozwala ocenić rezerwy na zwiększenie efektywności produkcji i formułować decyzje zarządcze dotyczące wykorzystania czynników produkcji. Zysk ze sprzedaży tworzą takie wskaźniki, jak przychody netto, koszt sprzedanych towarów (produktów, robót, usług), koszty handlowe i administracyjne. Aby ocenić wpływ tych czynników, zbuduj tabelę pomocniczą.

Tabela 6

Dane do analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży

Wskaźniki	Wartość bezwzględna, tysiąc rubli.			Struktura, %
	…rok	…rok		…rok	…rok
Przychody ze sprzedaży
Koszt sprzedanych towarów (p., r., r.)
Wydatki służbowe
Koszty administracyjne
Przychody ze sprzedaży

Metodologia określania wpływu poszczególnych czynników na zysk (stratę) ze sprzedaży

NOTACJA

C – cena sprzedaży, K – ilość sprzedanych produktów, B – przychody ze sprzedaży, P – zysk ze sprzedaży, USA – poziom kosztu jednostkowego w % przychodów; UUR – koszty administracyjne jako procent przychodów; D - wzrost (spadek) ze względu na jakiś czynnik; „0” i „1” - poziom wskaźnika w okresach bazowym i sprawozdawczym.

WPŁYW ZMIANY CENY SPRZEDAŻY NA ZMIANY WYSOKOŚCI ZYSKA (STRATA) ZE SPRZEDAŻY:

Gdzie DВts to wzrost przychodów w wyniku zmian cen, Uts to wskaźnik cen w okresie sprawozdawczym w porównaniu do bazowego.

Wpływ zmian wolumenu sprzedaży na wysokość zysku (straty) ze sprzedaży:

Wpływ zmian kosztu na wysokość zysku (straty) ze sprzedaży:

Wpływ zmian kosztów działalności na wysokość zysku (straty) ze sprzedaży:

,

Wpływ zmian kosztów ogólnego zarządu na wysokość zysku (straty) ze sprzedaży:

,

Uogólnienie wpływu czynników na wysokość zysku (straty) ze sprzedaży:

Notatka: Oceniając wpływ czynników, należy wziąć pod uwagę ich związek z zyskiem (efekt bezpośredni lub odwrotny). Czynniki bezpośrednie (ceny, wielkość sprzedaży) bezpośrednio wpływają na zmianę zysku; czynniki odwrotne (koszty, wydatki handlowe i administracyjne) wpływają odwrotnie na zysk. W związku z tym obliczoną wielkość wpływu czynników działania odwrotnego, jeśli ich udział w dynamice wzrasta, należy oceniać ze znakiem przeciwnym, tj. jako zmniejszenie kwoty zysku, a zmniejszenie ich udziału ocenia się znakiem dodatnim, jako zwiększenie zysku. 3. Analiza wpływu czynników na rentowność organizacji. Koszty (C), koszty handlowe (CR) i koszty zarządzania (UR) ujmowane są w wartościach pieniężnych.

Zwrot ze sprzedaży

Wpływ zmian przychodów

Wpływ zmian kosztów

Wpływ zmian w kosztach działalności

Wpływ zmian w kosztach zarządu

Uogólnienie wpływu czynników na rentowność sprzedaży:

Oprócz zwrotu ze sprzedaży, aby scharakteryzować efektywność biznesową, należy obliczyć i przeanalizować wskaźniki zwrotu z inwestycji (inwestycje w środki trwałe, kapitał własny i przyciągnięty kapitał itp.). W tabeli 7 przedstawiono 2 grupy wskaźników rentowności: wskaźniki zwrotu ze sprzedaży i zwrotu z inwestycji.

Tabela 7

Analiza rentowności działalności finansowo-gospodarczej

Wskaźniki	… rok	… rok	Wył., +,-
1. Kwota zysku (straty) w tysiącach rubli: - ze sprzedaży - przed opodatkowaniem - netto
2. Dochody z inwestycji finansowych, tysiące rubli.
3. Rentowność, %: - podstawowa działalność - sprzedaż - aktywa trwałe - inwestycje finansowe - kapitał własny - kapitał pozyskany - majątek (kapitał)

Zgodnie z Tabelą 7 należy przeprowadzić analizę czynnikową zwrotu z kapitału własnego, korzystając ze zmodyfikowanego modelu czynnikowego firmy DuPont. Opiera się na ściśle określonej zależności trójczynnikowej: Рск = Рп * Оа * Кфз; gdzie Рп – rentowność sprzedaży (w oparciu o zysk netto); Оа – obrót aktywami (produktywność zasobów); Kfz – współczynnik zależności finansowej (odwrotność niezależności); Aby zidentyfikować wpływ czynników, należy zastosować metodę eliminacji (stosując podstawienia łańcuchowe lub różnice bezwzględne). Na podstawie wyników analizy wyciągnij ogólne wnioski. 4. Analiza wpływu dźwigni operacyjnej i finansowej na wyniki finansowe organizacji. DŹWIGNIA OPERACYJNA (LEVERAGE) – wpływ wolumenu sprzedaży na zysk ze sprzedaży przy dotychczasowej strukturze kosztów (udział kosztów stałych i zmiennych) oraz cenach sprzedaży. DŹWIGNIA FINANSOWA (LEVERAGE) – wpływ zaciągania pożyczek na wielkość zysku i rentowność kapitału własnego. ANALIZA DŹWIGNI OPERACYJNEJ pozwala określić optymalne proporcje pomiędzy stałymi i zmiennymi kosztami produkcji oraz stopniem ryzyka biznesowego. Poziom dźwigni operacyjnej pokazuje stopień elastyczności zysku na zmiany przychodów, tj. o ile zmieni się zysk, gdy przychód zmieni się o jedną jednostkę, a także charakteryzuje stopień ryzyka biznesowego - wraz ze wzrostem dźwigni wzrasta poziom ryzyka. Notatka: przy obliczaniu kosztów stałych i zmiennych za podstawę należy przyjąć koszt sprzedanych towarów, w tym celu dostosować koszt produkcji do poziomu zbywalności (udział kosztu sprzedanych towarów w całkowitym koszcie wszystkich wytworzonych produktów). Aby obliczyć wysokość kosztów stałych i zmiennych, zbuduj tabelę pomocniczą.

Tabela 8

Kalkulacja kosztów stałych i zmiennych sprzedanych produktów

Elementy kosztowe
	Koszty stałe	Koszty zmienne	Koszty stałe	Koszty zmienne
1. Koszty materiałów2. Wynagrodzenie 3. Składki na potrzeby społeczne4. Amortyzacja5. Inni
Całkowity
Skorygowane koszty*

*Umieść skorygowane koszty w tabeli 9.

Tabela 9

Analiza dźwigni operacyjnej…………….

Wskaźniki	.... G.	.... G.	Wyłączony, %
1. Przychody ze sprzedaży, tysiące rubli.2. Koszty zmienne, tysiące rubli.3. Warunkowo stałe koszty, tysiące rubli.4. Zysk brutto, tysiące rubli.5. Zysk ze sprzedaży, tysiące rubli.6. Marża brutto, tysiąc rubli. (poz. 1-poz. 2)7. Rentowność operacyjna, % (poz. 5: poz. 1)8. Próg rentowności, tysiąc rubli. (klauzula 3: (klauzula 6: klauzula 1))9. Margines siły finansowej: 9.1. tysiąc rubli. (ust. 1 – ust. 8.) 9.2. % 10. Poziom dźwigni operacyjnej: 10.1. klauzula 3: klauzula 2 10.2*. ST zgodnie z ust. 5: ST zgodnie z ust. 1 10.3. s. 6: s. 5

* Poziom operacyjny dźwignia (współczynnik elastyczności zysku) = % zmiana zysku ze sprzedaży: % zmiana przychodów. Wyciągnij ogólne wnioski, charakteryzując tendencje i jakość zmian poziomu dźwigni finansowej, czy ryzyko operacyjne przedsiębiorstwa rośnie, czy maleje i jakie czynniki na to wpływają. ANALIZA DŹWIGNI FINANSOWEJ pozwala określić, na ile efektywne jest pozyskanie pożyczonych środków na finansowanie działalności przedsiębiorstwa oraz na ile zapewnia to wzrost zysku i wzrost rentowności kapitału własnego. Poziom dźwigni finansowej pokazuje stopień wrażliwości zysku netto na zmiany zysku brutto. - 678,00 Kb

Wniosek:

Współczynnik autonomii - pokazuje część majątku organizacji pokrytą kapitałem własnym, tj. pochodzi z własnych źródeł, a pozostała część majątku pochodzi z funduszy ziemskich. Im wyższa wartość tego wskaźnika, tym organizacja jest bardziej stabilna finansowo, stabilna i niezależna od wierzycieli zewnętrznych. Dane w tabeli 3 pokazują rzeczywisty wzrost wartości standardowej współczynnika autonomii: na koniec roku sprawozdawczego współczynnik ten wynosił 0,5202.

Wskaźnik stabilności finansowej - pokazuje udział tych źródeł finansowania, które organizacja może wykorzystać w swojej działalności w długim okresie. Wskaźnik stabilności finansowej pokazuje udział majątku spółki finansowany z kapitału własnego. W roku poprzednim i sprawozdawczym współczynnik stabilności finansowej był większy od optymalnej wartości odpowiednio 0,7825 i 0,8317, tj. przedsiębiorstwo może być finansowane z własnych źródeł.

Dźwignia finansowa - charakteryzuje stopień ryzyka inwestowanych środków finansowych. Pokazuje, ile pożyczonego kapitału przypada na 1 rubel. własny kapitał. W roku poprzednim współczynnik mieścił się w granicach normy i wyniósł 1,0822 – oznacza to, że firma ma dużo kredytów, jest w ryzykownej sytuacji, która może doprowadzić do bankructwa. Również wysoki wskaźnik z poprzedniego roku pokazuje, że spółce brakuje gotówki. W roku sprawozdawczym współczynnik nie przekracza optymalnej wartości 0,9224, tj. w roku sprawozdawczym pożyczki spadły i nie przekraczają już kapitałów własnych; niewątpliwie świadczy to o korzystnej sytuacji w przedsiębiorstwie.

Współczynnik zwrotności – pokazuje zdolność przedsiębiorstwa do utrzymania poziomu własnego kapitału obrotowego i uzupełnienia kapitału obrotowego, jeśli to konieczne, z własnych źródeł. Współczynnik ten spadł o 0,0561 w stosunku do początku roku i na koniec roku wyniósł 0,0223, co nie odpowiada wartości standardowej (³ 0,2 ¸ 0,5). Współczynnik zwinności tej organizacji wykazuje ujemną dynamikę.

Indeks aktywów trwałych odzwierciedla stosunek aktywów trwałych (wraz z należnościami długoterminowymi) do aktywów netto. Stabilna wartość wskaźnika oznacza, że ​​dynamika wzrostu aktywów trwałych i aktywów netto utrzymuje się na tym samym poziomie. W roku poprzednim i sprawozdawczym wskaźnik ten nie przekracza wartości optymalnej< 1 świadczy to o dobrej kondycji przedsiębiorstwa. W roku sprawozdawczym wskaźnik ten wzrósł o 0,0561, co powoduje mniej korzystną sytuację w przedsiębiorstwie. Jednak według tego wskaźnika stabilność finansowa organizacji jest oceniana zadowalająco.

Wskaźnik pokrycia majątku obrotowego aktywami własnymi oznacza- określa stopień bezpieczeństwa organizacje własny kapitał obrotowy niezbędny dla jego stabilności finansowej. Ani rok poprzedni, ani rok sprawozdawczy nie mieszczą się w wartości optymalnej (≥1), oznacza to, że organizacja nie posiada środków własnych na pokrycie całości zapotrzebowania na majątek obrotowy.

Z obliczeń służących do oceny dynamiki wskaźników stabilności finansowej organizacji jasno wynika, że ​​w poprzednim roku sytuacja finansowa była niestabilna, co mogło prowadzić do bankructwa. Duża liczba pożyczek, wzrost zobowiązań - oznaka rosnącej potencjalnej niewypłacalności i niestabilności rozwoju przedsiębiorstwa znajduje odzwierciedlenie w kondycji finansowej organizacji. Organizacja nie może spłacać długów z własnych środków, co prowadzi do kumulacji długów. W roku sprawozdawczym sytuacja finansowa organizacji poprawiła się, niektóre wskaźniki stały się bardziej optymalne, ale nie osiągnęły jeszcze takiego poziomu, abyśmy mogli śmiało mówić o stabilności kondycji finansowej i trwałości przedsiębiorstwa. (Współczynnik stabilności finansowej wzrósł o 0,0492.) Wręcz przeciwnie, niektóre wskaźniki uległy pogorszeniu. Spółka nie posiada wystarczającej elastyczności kapitałowej. Tempo wzrostu aktywów trwałych i aktywów netto nie jest na tym samym poziomie. Znajomość standardowych wartości wykorzystania środków własnych i pożyczonych na pokrycie inwestycji w aktywa obrotowe i trwałe pozwala znaleźć możliwości wzmocnienia wypłacalności i stabilności finansowej organizacji w systemie rynkowym oraz stworzyć warunki w celu zapobiegania „szokom finansowym”.

Zadanie 3

Na podstawie rachunku zysków i strat (załącznik 2) przeanalizuj skład, strukturę i dynamikę przychodów i wydatków organizacji. Oblicz stosunek przychodów i wydatków organizacji. Wyniki obliczeń przedstaw w tabeli 4.

Tabela 4

Strukturalno-dynamiczna analiza przychodów i wydatków organizacji

Indeks	Rok sprawozdawczy		Ostatni rok		Zmiana
	tysiąc rubli.	%	tysiąc rubli.	%	tysiąc rubli.	%
1. Dochody organizacji – ogółem, w tym:	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1. Przychody (netto) ze sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
1.2. Należność odsetkowa	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.3. Inne dochody	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
2. Wydatki – ogółem, w tym:	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
2.1. Koszt sprzedanych towarów, robót budowlanych i usług	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
2.2. Wydatki służbowe	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2.3. Koszty administracyjne	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.4. Procent do zapłaty	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
2.5. inne koszty	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.6. Podatek dochodowy	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
3. Stosunek dochodów do wydatków	1,0492		1,0402		0,0089

Obliczenia dla tabeli 4:

Wskaźniki dochodów (wydatków) za rok sprawozdawczy i poprzedni w procentach definiuje się jako stosunek każdego wskaźnika dochodów (wydatków) za rok sprawozdawczy i poprzedni organizacji do całej kwoty dochodów (wydatków) za rok sprawozdawczy i poprzedni, pomnożone przez 100%:

Zmiana obliczana jest jako różnica pomiędzy wskaźnikami za rok sprawozdawczy a wskaźnikami za rok poprzedni.

Wniosek:

Patrząc na tę tabelę, jasne jest, że dochody organizacji przewyższają jej wydatki, co oznacza, że ​​​​organizacja osiąga zysk w wyniku swojej działalności.

Porównując całkowity dochód organizacji za rok sprawozdawczy i rok poprzedni, możemy mówić o wzroście całkowitej kwoty dochodów w roku sprawozdawczym w porównaniu z rokiem poprzednim o 312 850 tysięcy rubli. Na wzrost ten wpłynęły zmiany w wielkości przychodów oraz udziale poszczególnych pozycji dochodów organizacji.

Analizując strukturę dochodów organizacji, można stwierdzić, że pierwsze miejsce pod względem wielkości uzyskiwanych dochodów zajmują przychody (netto) ze sprzedaży produktów, robót i usług. Stanowią one znaczną część całkowitych przychodów organizacji. Wielkość jej przychodów w roku sprawozdawczym wyniosła 6 811 655 tys. rubli, a w roku poprzednim – 6 432 620 tys. rubli. W roku sprawozdawczym udział przychodów (netto) ze sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług stanowi 88,42% ogółu wpływów, choć w roku poprzednim udział ten wynosił 87,03%. Jak widać, w ciągu roku nastąpił wzrost wolumenów (o 379 035 tys. rubli) i udziału przychodów (o 1,39%) w przychodach organizacji. Wpływ na to mogą mieć takie czynniki jak: wzrost wolumenu produkcji, spadek kosztów produkcji, zmiany poziomu cen itp. przychodów, konieczne jest wykorzystanie analitycznych danych księgowych.

Drugim co do wielkości dochodem według danych sprawozdawczych i za rok ubiegły są pozostałe dochody. Ich wielkość wpływów jest znacznie niższa od wpływów z przychodów i wyniosła w roku sprawozdawczym 528 329 tys. rubli, a w roku poprzednim 473 050 tys. rubli. Pozostałe przychody oraz przychody (netto) ze sprzedaży produktów, robót i usług w roku sprawozdawczym (w porównaniu do poprzedniego) wzrosły o 55 279 tys. rubli. Udział pozostałych dochodów w całkowitych dochodach uzyskanych przez organizację w roku sprawozdawczym wynosi 6,86%, a w roku poprzednim udział ten wyniósł 6,40%. Jak widać wartość pozostałych dochodów w roku sprawozdawczym wzrosła o 0,46%.

Pozostała część dochodów organizacji pochodzi z należnych odsetek. Ich wielkość przychodów w roku sprawozdawczym jest niższa niż w roku poprzednim i wynosi 364 166 tys. rubli, a w roku poprzednim – 485 630 tys. rubli. Zmniejszenie należności odsetkowych w roku sprawozdawczym w wartościach bezwzględnych wynosi 121 464 tys. Rubli. Udział tej części dochodów w roku sprawozdawczym wynosi 4,73%, aw roku poprzednim udział ten wyniósł 6,57%. Analizując oba lata można stwierdzić, że w roku sprawozdawczym w porównaniu do roku poprzedniego nastąpił spadek zarówno wolumenu przychodów, jak i udziału tej części dochodów. Wartość linii przychodów „odsetki do otrzymania” w roku sprawozdawczym spadła o 1,84%.

Porównując całkowite wydatki organizacji za rok sprawozdawczy i rok poprzedni, możemy mówić o wzroście całkowitej kwoty wydatków w roku sprawozdawczym w porównaniu do poprzedniego o 237 757 tysięcy rubli. Na wzrost ten wpłynęły zmiany wielkości wydatków oraz udziału poszczególnych pozycji wydatków w całkowitych wydatkach organizacji.

Analizując strukturę wydatków organizacji, można stwierdzić, że pod względem kosztów pierwsze miejsce zajmują koszty sprzedanych towarów, produktów, robót i usług. Stanowi duży udział wydatków we wszystkich wydatkach organizacji. Wielkość wydatków na tę pozycję kosztową w roku sprawozdawczym wyniosła 6 097 352 tys. rubli, a w roku poprzednim – 5 817 260 tys. rubli. Koszt sprzedanych towarów, robót i usług w roku sprawozdawczym stanowił 83,03% ogółu kosztów, choć w roku poprzednim udział ten wynosił 81,87%. Jak widać, w ciągu roku nastąpił wzrost wolumenów (o 280 092 tys. rubli) i udziału kosztów produkcji (o 1,16%) w wydatkach organizacji.

Kolejnymi największymi wydatkami według sprawozdania i roku poprzedniego są pozostałe wydatki. W wartościach bezwzględnych są one znacznie niższe od kosztów produkcji i w roku sprawozdawczym wynoszą 527 714 tys. Rubli i 616 654 tys. rubli. w poprzednim. Pozostałe koszty roku sprawozdawczego spadły o 88 940 tys. RUB w porównaniu do roku poprzedniego. Udział pozostałych wydatków w sumie wszystkich wydatków organizacji wynosi w roku sprawozdawczym 7,19%, a w roku poprzednim udział ten wyniósł 8,68%. Jak widać wartość kosztów handlowych w roku sprawozdawczym spadła o 1,49%.

Wydatki administracyjne, choć nie znacząco, są mniejsze pod względem wielkości niż inne wydatki. W roku sprawozdawczym wielkość kosztów zarządzania wyniosła 320 940 tysięcy rubli. W roku poprzednim wydatki te wyniosły 384 110 tysięcy rubli. Jak widać, w ciągu roku nastąpił spadek tej pozycji wydatków o 63 170 tysięcy rubli. Udział kosztów administracyjnych w kosztach ogółem organizacji w roku sprawozdawczym spadł o 1,04% w porównaniu do roku poprzedniego. W roku sprawozdawczym stanowią one 4,37% ogółu wydatków, a w roku poprzednim ich udział wyniósł 5,41%.

Do wydatków organizacji zaliczają się także odsetki, które w roku sprawozdawczym wyniosły 184 296 tys. rubli, a w roku poprzednim 101 232 tys. rubli. Zwiększenie tej pozycji kosztowej wynosi 83 064 tys. Rubli. Udział tej pozycji kosztowej w sumie wydatków wzrósł o 1,09%. W roku sprawozdawczym udział pozostałych wydatków wyniósł 2,51%, a w roku poprzednim 1,42%.

Wydatki komercyjne organizacji zajmują również ważne miejsce w wydatkach przedsiębiorstwa. Udział tej pozycji kosztów w roku sprawozdawczym wyniósł 1,67%, co w wartościach bezwzględnych odpowiada kwocie wydatków w wysokości 122 580 tys. rubli, a w roku poprzednim udział wydatków wyniósł 1,61%, co odpowiada 114 642 tys. ruble. koszty. Zmniejszenie udziału kosztów handlowych ustalono na 0,06%. W wartościach bezwzględnych spadek tego udziału wynosi 7 938 tys. Rubli.

Pozostała część wydatków organizacji to podatek dochodowy. Jej wolumen w roku sprawozdawczym jest wyższy niż w roku poprzednim i wynosi 90 253 tys. rubli, a w roku poprzednim 71 480 tys. rubli. Wzrost podatku dochodowego w roku sprawozdawczym w wartościach bezwzględnych wynosi 18 773 tys. Rubli. Udział tej części wydatków w roku sprawozdawczym wynosi 1,23%, aw roku poprzednim udział ten wyniósł 1,01%. Analizując oba lata można stwierdzić, że w roku sprawozdawczym w porównaniu do roku poprzedniego nastąpił wzrost zarówno wielkości wydatków, jak i udziału tej części wydatków. Wartość pozycji obciążenia z tytułu podatku dochodowego w roku sprawozdawczym wzrosła o 0,22%.

Aby zidentyfikować przyczyny zmniejszenia pozycji kosztowych, należy skorzystać z analitycznych danych księgowych i po przeanalizowaniu tego rozliczenia wyciągnąć odpowiednie wnioski.

Wykonując obliczenia tego zadania, należy obliczyć stosunek dochodów i wydatków, który oblicza się jako iloraz podziału dochodu przez wydatki. Dla roku poprzedniego wartość tego współczynnika wynosi: 7 391 300 / 7 105 378 = 1,0402, a dla roku sprawozdawczego współczynnik ten wynosi: 7 704 150 / 7 343 135 = 1,0492. Wartość tego współczynnika w roku sprawozdawczym wzrosła o 0,0089 w porównaniu do roku poprzedniego. To niewątpliwie pozytywnie charakteryzuje stan organizacji. Wskaźnik ten pokazuje, ile razy dochody przewyższają wydatki.

Zadanie 4

Na podstawie sprawozdań finansowych (załączniki 1, 2) zbadaj poziom i dynamikę rentowności majątku organizacji, biorąc pod uwagę czynniki ją determinujące. Wyniki obliczeń przedstaw w tabeli 5. Lista referencji…………………………………………………………….…..36

Ustalenie stabilności finansowej ubezpieczyciela,

Zajmuję się ubezpieczeniami majątkowymi.

Cel - określić stawki ubezpieczeniowe i wskaźniki charakteryzujące stabilność finansową ubezpieczyciela, wyciągnąć wnioski.

Taryfa ubezpieczenia (stawka taryfowa)– jest to stawka składki ubezpieczeniowej przypadająca na jednostkę sumy ubezpieczenia lub przedmiot ubezpieczenia. Jest ona ustalana w bezwzględnych wartościach pieniężnych, jako procent lub promil w ustalonym przedziale czasu (okresie ubezpieczenia). Przy konstruowaniu stawek za ubezpieczenie majątku stawką taryfową jest opłata w kopiejek za 100 rubli. suma ubezpieczenia rocznie. Stawki ubezpieczenia obowiązkowego ustalane są zgodnie z przepisami federalnymi dotyczącymi poszczególnych rodzajów ubezpieczeń obowiązkowych. Ubezpieczenie dobrowolne wyliczane jest przez ubezpieczycieli. Konkretną kwotę ustala umowa ubezpieczenia dobrowolnego za zgodą stron.

Istnieją dwa rodzaje stawek taryfowych: stawka netto i stawka brutto.

Stawka netto stanowi podstawę taryfy ubezpieczenia. Przeznaczony wyłącznie do utworzenia funduszu ubezpieczeniowego. W sensie ekonomicznym jest to cena ryzyka ubezpieczeniowego. Jego wartość powinna gwarantować utworzenie funduszu ubezpieczeniowego wystarczającego na pokrycie kwot ubezpieczenia.

Premia za ryzyko– część stawki netto przeznaczona na pokrycie ewentualnych odchyleń szkodowości sumy ubezpieczenia od jej przeciętnego (przewidywanego) przeznaczenia. Niezbędne w przypadku wypłaty odszkodowania z ubezpieczenia przekraczającego średni poziom. Wysokość składki uzależniona jest od określonego poziomu zabezpieczenia oraz odchylenia standardowego kwoty wpłat (odszkodowań).

Stawka brutto– jest to stawka, po jakiej zawierana jest umowa ubezpieczenia. Składa się z dwóch części: stawki netto i obciążenia.

– wydatki i zyski organizacji ubezpieczeniowych (z tytułu prowadzenia działalności związanej z organizacją ubezpieczeń, z tytułu opłacenia usług pośrednika ubezpieczeniowego, agentów lub brokerów ubezpieczeniowych, oczekiwanej stopy zysku z ubezpieczenia i innych wydatków).

Jednym z głównych elementów ubezpieczenia, od którego zależy wysokość świadczeń w przypadku zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego, jest suma ubezpieczenia.

Suma ubezpieczenia – suma pieniędzy, na jaką rzeczywiście ubezpieczony jest majątek (w ubezpieczeniach majątkowych), życie, zdrowie i zdolność do pracy (w ubezpieczeniach osobowych).

Składki ubezpieczeniowe naliczane są na podstawie sumy ubezpieczenia według aktualnych stawek. W ubezpieczeniach majątkowych suma ubezpieczenia nie powinna przekraczać wartości ubezpieczanego przedmiotu. W przypadku obowiązkowego ubezpieczenia mienia kwoty ubezpieczenia są ustalane przez prawo jako pojedyncza kwota (procent) kosztu danej nieruchomości. Ustalone kwoty ubezpieczenia dobrowolnego stanowią maksymalny limit; właściciel nieruchomości może ją ubezpieczyć na mniejsze kwoty. Czasami ubezpieczenia dobrowolne przewidują minimalne możliwe kwoty ubezpieczenia na ubezpieczenie mienia organizacji spółdzielczych i publicznych.

Utrata kwoty ubezpieczenia – wskaźnik wyrażający w rublach i kopiejek stosunek całkowitej kwoty odszkodowania ubezpieczeniowego w skali regionu lub kraju jako całości do liczby setek odpowiedniej sumy ubezpieczenia wszystkich ubezpieczonych przedmiotów. Jest to matematyczny wyraz ryzyka ubezpieczeniowego jako prawdopodobieństwa wystąpienia szkody, który stanowi podstawę stawek taryfowych netto.

Do konstruowania stawek netto dla wszystkich rodzajów ubezpieczeń, z wyjątkiem ubezpieczeń na życie, przyjmuje się średnią szkodowość sumy ubezpieczenia za okres taryfowy obejmujący 5 lub 10 lat tego ubezpieczenia. Wskaźniki szkodowości sumy ubezpieczenia poddawane są corocznej analizie pod kątem ich zgodności z bieżącymi stawkami netto w celu monitorowania stabilności finansowej działalności ubezpieczeniowej. Szkodowość sumy ubezpieczenia kształtuje się pod wpływem różnych czynników: liczby ubezpieczonych przedmiotów i ich sumy ubezpieczenia, liczby zdarzeń ubezpieczeniowych, liczby uszkodzonych przedmiotów, wysokości odszkodowania ubezpieczeniowego. Ustalane dla każdego rodzaju odpowiedzialności lub ogólnie dla rodzaju ubezpieczenia.

Metodologia kalkulacji stawek netto dla poszczególnych rodzajów lub jednorodnych przedmiotów ubezpieczeń sprowadza się do zaokrąglenia średniej szkodowości sumy ubezpieczenia za okres taryfowy, czyli za 5 lub 10 lat, skorygowanej o wartość składki za ryzyko. W tym celu przede wszystkim konstruuje się dynamiczny ciąg wskaźników szkodowości sumy ubezpieczenia i ocenia się jego stabilność, w zależności od tego, od czego rozstrzyga się kwestia wysokości składki za ryzyko.

Pod stabilność finansowa działalności ubezpieczeniowej oznacza ciągłe równoważenie lub nadwyżkę dochodów nad wydatkami w funduszu ubezpieczeniowym. Problem zapewnienia stabilności finansowej można rozpatrywać dwojako.

Jak wygląda stosunek dochodów do wydatków.

W tym przypadku wskaźnik stabilności finansowej definiuje się jako stosunek przychodów do wydatków za upływający okres taryfowy:

Gdzie KFU– współczynnik stabilności finansowej;

D– wysokość dochodu ubezpieczyciela za okres taryfowy;

Z– wysokość środków w funduszach rezerwowych;

R– wysokość wydatków za okres taryfowy.

Wskaźnik stabilności finansowej pokazuje, ile rubli dochodów i funduszy rezerwowych przypada na rubel wydatków w danym roku.

Wartość współczynnika stabilności finansowej należy uznać za normalną, gdy przekracza jedność, tj. gdy kwota dochodu za okres taryfowy, biorąc pod uwagę saldo środków w funduszach rezerwowych, przekracza wszystkie wydatki ubezpieczyciela za ten sam okres. Ze wzoru definicji KFU Można zauważyć, że aby dochody przewyższały wydatki za okres taryfowy oparty na taryfach optymalnych, konieczna jest wystarczająca koncentracja środków funduszy ubezpieczeniowych oraz istnienie systemu środków rezerwowych, które pozwolą na zrekompensowanie nadzwyczajne szkody w niekorzystnych latach, a tym samym zapewnić rozkład szkód w czasie.

Stosunek wszystkich dochodów i wydatków określa wzór:

KS = (suma wierszy 010 060 080 090 120 formularza nr 2)/(suma wierszy 020 030 040 070 100 130 150 formularza nr 2)

NIE.	Nazwa	2000	1999	zmiana
1	suma wszystkich dochodów	34900	33520	1380
2	suma wszystkich wydatków	34290	30050	4240
3	Dochody i wydatki KS	1,018	1,115	-0,098

Jak widać z tabeli relacja dochodów do wydatków w 2000 roku spadła w porównaniu do 1999 roku o 0,098 punktu procentowego. Było to spowodowane rosnącymi kosztami.

Aktywa obrotowe netto charakteryzują tę część ich wolumenu, która powstaje kosztem kapitału własnego i długoterminowego kapitału obcego. Wzór na kapitał obrotowy netto przedstawia się następująco:

NOA = OA - KFO, gdzie

NOA - kwota aktywów obrotowych netto organizacji;

OA - kwota majątku obrotowego brutto organizacji;

KFO - krótkoterminowe bieżące zobowiązania finansowe organizacji.

Przedstawmy dane w formie tabelarycznej.

NIE.	Nazwa	2000	1999	zmiana
	Aktywa obrotowe brutto	5630	6350	-720
	Zobowiązania krótkoterminowe	6500	2900	3600
	CHOA	-870	3450	-4320

Wartość aktywów obrotowych netto w 2000 roku okazała się ujemna. Jest to spowodowane wzrostem zobowiązań krótkoterminowych organizacji.

Na zakończenie analizy przychodów i wydatków należy przeprowadzić analizę wskaźnikową. Analizę można uznać za kompletną dopiero po przeprowadzeniu badań i opisaniu obliczonych współczynników w czasie.

Tabela 4. Analiza ilorazowa dochodów i wydatków

Indeks
Wynik z tytułu odsetek
Koszty odsetek
Całkowity przychód
Łączne wydatki
Płace + pozostałe koszty utrzymania kadry zarządzającej
Dochód operacyjny
Koszty operacyjne
Zysk netto
Słuszność
Stosunek przychodów odsetkowych do kosztów odsetkowych	Przychody odsetkowe/Koszty procesu
Wskaźnik efektywności kosztowej	Całkowity dochód/całkowite wydatki
Współczynnik wykorzystania dochodów na utrzymanie aparatu zarządzającego	(płace + pozostałe koszty utrzymania kadry zarządzającej)/Dochody ogółem
Efektywność operacyjna	Koszty operacyjne/Przychody operacyjne
Ogólna rentowność (zwrot kosztów)	Zysk/koszty całkowite
Zwrotu z kapitału

Obliczenie współczynników pozwala na wyciągnięcie następujących wniosków:

Wskaźnik przychodów odsetkowych do kosztów ocenia zdolność banku do generowania zysków z działalności obarczonej ryzykiem. Im wyższy ten wskaźnik, tym lepiej. Dynamika wskaźnika jest dodatnia, co wskazuje, że przychody odsetkowe rosną szybciej niż koszty odsetkowe.

Wskaźnik efektywności kosztowej ocenia efektywność banku jako całości i jego zdolność do pokrycia kosztów ogólnych. Wskaźnik ten również ma nieokreśloną tendencję, lecz w całym analizowanym okresie przekracza 1, co świadczy o efektywności banku jako całości i jego zdolności do pokrycia kosztów ogólnych.

Współczynnik wykorzystania dochodów na utrzymanie aparatu zarządzającego odzwierciedla względną efektywność kosztów banku na utrzymanie aparatu. Wskaźnik ten można ocenić jako kryterium zachęt materialnych dla pracowników. Podwyżka wskazuje na zainteresowanie banku premiami rzeczowymi dla pracowników.

Efektywność operacyjna charakteryzuje stopień pokrycia kosztów działalności przez odpowiadające im przychody. Wartości wskazują, że koszty operacyjne nie są w pełni pokrywane przez przychody operacyjne.

Zwrot kosztów pokazuje, jaki zysk bank osiąga z każdego zainwestowanego rubla. Spadek oznacza zmniejszenie udziału w zysku.

Zwrot z kapitału własnego oblicza się, dzieląc zysk netto (zwykle za dany rok) przez kapitał własny. Im wyższy zwrot z kapitału własnego, tym lepiej.