Po tym jak Twoja firma wystawi własny rachunek, musisz co miesiąc monitorować wysokość odsetek od rachunku lub rabatu za rachunki (zależy to od rodzaju rachunku). Rzeczywiście, dla celów podatku dochodowego istnieją pewne ograniczenia dotyczące ujmowania odsetek w wydatkach. Ograniczenia te dotyczą również odsetek od rachunków i rabatów.

Jak obliczyć odsetki od rachunku za miesiąc

Tekst weksla oprocentowanego musi wskazywać stawkę do obliczenia odsetek, które wystawca będzie zobowiązany zapłacić ponad wartość nominalną przy spłacie weksla.

Uwaga

Naliczanie odsetek ustaje z chwilą upływu maksymalnego terminu przedstawienia weksla do zapłaty.

Co do zasady odsetki zaczynają być naliczane następnego dnia po wystawieniu rachunku. Ale jeśli sam rachunek wskazuje inną datę rozpoczęcia naliczania odsetek, będzie to pierwszy dzień naliczania odsetek s. 5, , 77 Zatwierdzono przepisy o wekslach i wekslach. Uchwała Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 08.07.37 nr 104/1341 (zwana dalej Regulaminem); Pismo Ministra Finansów z dnia 6 listopada 2008 r. nr 03-03-06/2/150. Wyjątkiem jest rachunek z terminem płatności „od ręki, ale nie wcześniej”. Jeżeli nie określono, od jakiego dnia odsetki mają być naliczane, wówczas odsetki mogą być naliczane od dnia „nie wcześniej niż” klauzula 19 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego nr 33, Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego nr 14 z dnia 12.04.2000 r..

Odsetki naliczane są w dniu przedstawienia rachunku do zapłaty, jednak zasadniczo nie dłużej niż przez 365 (366) dni, chyba że w samym rachunku określono dłuższy termin.

Jeżeli wystawca ograniczył termin przedstawienia weksla klauzulą ​​„za okazaniem, ale nie wcześniej”, wówczas 365 dni zaczyna biec od dnia „nie wcześniej”.

Na przykład odsetki od rachunku z terminem płatności „od ręki, ale nie wcześniej niż 03.12.2013” ​​​​naliczane są do 03.11.2014. Jeżeli rachunek został przedstawiony wcześniej, np. 24.05.2013 r., to ostatnim dniem naliczania odsetek jest 24.05.2013 r.

Kwotę odsetek naliczonych za bieżący miesiąc oblicza się w następujący sposób:

• w pierwszym miesiącu naliczania odsetek – od dnia rozpoczęcia naliczania odsetek do ostatniego dnia miesiąca;
• w miesiącu przedstawienia weksla do wykupu – od 1 dnia miesiąca do dnia przedstawienia;

Jak obliczyć rabat na rachunek za miesiąc

Aby wydatki w formie skonta (które, jak już powiedzieliśmy, są odsetkami od pożyczki) zostały uwzględnione w okresie, za który są naliczone, wysokość rabatu zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej muszą być równomiernie rozłożone na cały okres obiegu weksla. klauzula 16 PBU 15/2008; klauzula 18 PBU 10/99; s. 1, 8 łyżek. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Istnieją dwa sposoby podziału rabatu.

METODA 1. Proporcjonalnie do ilości dni, za które przysługuje rabat. Za liczbę dni przysługującego rabatu uważa się okres od dnia następującego po dniu wystawienia weksla do dnia konieczności przedstawienia weksla do realizacji (okres obiegu).

Liczbę dni obiegu weksla w miesiącu ustala się:

• w miesiącu wystawienia rachunku – od dnia następującego po dniu wystawienia weksla do ostatniego dnia miesiąca;
• w miesiącu przedstawienia weksla do wykupu – od 1 dnia miesiąca do dnia przedstawienia weksla do wykupu;
• w pozostałych miesiącach - jako kalendarzowa liczba dni w miesiącu.

Jak uwzględnić odsetki i rabaty na „prawidłowych” rachunkach

Podatek dochodowy

W przypadku podatku dochodowego zarówno dyskonto, jak i odsetki od weksla ujmowane są jako koszty w ramach standardu klauzula 3 art. 43, pod. 2 s. 1 sztuka 265 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;. Norma przedstawia krańcową stopę procentową do naliczania odsetek. Można to zdefiniować:

• <или>w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;
• <или>w oparciu o średnie oprocentowanie porównywalnych kredytów.

Jeśli Twoja firma otrzymuje dużo pożyczek i kredytów, warto uwzględnić w polityce rachunkowości kryteria porównywalności zobowiązań dłużnych, gdyż stopa krańcowa ustalona na podstawie porównywalnych zobowiązań jest większa niż stopa krańcowa ustalona na podstawie stopy refinansowania. Ogólnie rzecz biorąc, pożyczki są porównywalne, jeśli:

• zostały wyemitowane w tym samym okresie sprawozdawczym;
• są wydawane w tej samej walucie;
• warunki pożyczki różnią się nie więcej niż 20%;
• kwoty pożyczek różnią się nie więcej niż o 20%.

Ponadto Ministerstwo Finansów Rosji uważa, że ​​pożyczki udzielone przez osobę fizyczną i pożyczki udzielone przez organizację nie są uważane za udzielone na porównywalnych warunkach x Pismo Ministra Finansów z dnia 06.02.2010 nr 03-03-06/2/104.

Kwestia porównywalności zobowiązań wekslowych i nierachunkowych budzi kontrowersje. Z pism Ministerstwa Finansów wynika, że ​​zadłużenie wekslowe i nierachunkowe nie jest porównywalne Pismo Ministra Finansów z dnia 21 lipca 2010 r. nr 03-03-06/2/129.

Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ

Konsultant Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji

„Istotnie, aby ustalić porównywalność zobowiązań dłużnych, nie można opierać się na warunkach umowy kredytowej i pożyczki sformalizowanej wekslem. Aby warunki zobowiązań można było uznać za porównywalne, muszą one być tego samego rodzaju. Ponadto konieczne jest udzielenie pożyczek na identycznych warunkach dwóm lub większej liczbie organizacji.”

Aby obliczyć średnie oprocentowanie porównywalnych pożyczek, należy najpierw określić oprocentowanie rachunku. W przypadku rachunku oprocentowanego wszystko jest jasne - jego stawka jest podana w tekście rachunku. W przypadku rachunków dyskontowych stopę procentową należy ustalić niezależnie, korzystając ze wzoru, który podaliśmy powyżej. Otrzymaną stopę procentową podstawiamy do wzoru na obliczenie średniego poziomu oprocentowania:

Maksymalna wysokość odsetek naliczana jest w oparciu o średni poziom oprocentowania podwyższony 1,2-krotnie. Jako wydatki przyjmujemy mniejszą z dwóch kwot:

• <или>ta maksymalna kwota odsetek;
• <или>kwotę faktycznie naliczonych odsetek.

Jeśli od czasu do czasu wystawiasz rachunki, nie ustaliłeś w swojej polityce rachunkowości kryteriów porównywalności lub po prostu nie masz porównywalnych długów, to zastosuj metodę racjonowania przy podwyższonej stopie refinansowania klauzula 1.1 art. 269 ​​​​Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ponieważ oprocentowanie weksla nie może się a priori zmienić, do obliczenia standardu przyjmujemy stopę refinansowania z dnia wystawienia weksla. Następnie określasz maksymalną kwotę rabatu lub odsetek, którą możesz uwzględnić w wydatkach, korzystając ze wzoru:

• <если>rachunek rabatowy:

• <если>rachunek odsetkowy:

Po porównaniu maksymalnej i faktycznie naliczonej kwoty odsetek (dyskonta) za dany miesiąc, w kosztach na koniec miesiąca ujmujemy kwotę mniejszą klauzula 8 art. 272 ust. 1 pkt 1 art. 269 ​​ust. 8 art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Księgowość

W rachunkowości naliczona kwota dyskonta lub odsetek nie jest ustandaryzowana. Kwota rabatu rozkłada się równomiernie na cały okres obiegu bonu. Odsetki i dyskonto ujmowane są miesięcznie w pozostałych kosztach x klauzula 15 PBU 15/2008:

• przed miesiącem przedstawienia rachunku do spłaty – ostatniego dnia miesiąca;
• w miesiącu przedstawienia weksla do spłaty – w dniu przedstawienia.

Rachunki z tytułu odsetek lub dyskonta należy rozliczać oddzielnie od kwoty głównej długu, na przykład na subkoncie „Odsetki od rachunku” na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Odsetki powinny być odzwierciedlone w bilansie w taki sam sposób, jak kwota zadłużenia na wekslu, to znaczy jako pożyczone środki:

• <если>termin płatności weksla nie przypada w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, wówczas zgodnie z linią 1410 „Pożyczone środki” w dziale IV „Zobowiązania długoterminowe”;
• <если>termin płatności rachunku nastąpi w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego, a także jeśli termin płatności rachunku zostanie ustalony „od ręki”, to zgodnie z linią 1510 „Pożyczone środki” w dziale V „Zobowiązania krótkoterminowe” .

W sprawozdaniu z wyników finansowych odsetki lub dyskonto wykazywane są w linii 2330 „Odsetki płatne”.

Jak uwzględnić rabat na „złych” rachunkach

Jak już powiedzieliśmy, nie zaleca się wystawiania rachunku rabatowego z terminem płatności „od ręki”. I z reguły takie rachunki nie są wystawiane. W praktyce często wystawiany jest rachunek rabatowy z terminem płatności „od ręki, ale nie wcześniej”. Niemożliwe jest równomierne rozłożenie rabatu na „niewłaściwy” rachunek, ponieważ termin jego płatności nie jest z góry znany. Są dwa sposoby na wyjście z tej sytuacji.

METODA 1. Przy obliczaniu kwoty rabatu za miesiąc, a także maksymalnej kwoty rabatu do uznania dla celów podatkowych, można we wzorze zamiast wskaźnika „Okres zapadalności” zastosować wskaźnik „Szacowany (szacowany) okres obiegu bonów”. Można to określić za pomocą wzoru:

Otrzymaną kwotę rabatu należy porównać z maksymalną kwotą rabatu i mniejszą z tych kwot ująć jako koszt. Po przedstawieniu weksla do wykupu i poznaniu faktycznego okresu wykorzystania pieniędzy konieczne będzie dokonanie ponownego przeliczenia.

KROK 1. Oblicz maksymalną kwotę rabatu podatkowego za rzeczywisty czas wykorzystania pieniędzy.

KROK 2. Porównaj całkowity rabat na rachunku z kwotą otrzymaną w kroku 1.

KROK 3. Od kwoty niższej odejmij dyskonto, które zostało ujęte jako koszt w poprzednich okresach sprawozdawczych.

KROK 4. Kwotę otrzymaną w kroku 3 należy zaliczyć w koszty okresu sprawozdawczego, w którym weksel jest przedstawiany do umorzenia.

W rachunkowości kwota rabatu jest równomiernie rozłożona, ale nie ujednolicona. Wszelkie dyskonta nienaliczone w momencie przedstawienia weksla ujmowane są w pozostałych kosztach w dniu przedstawienia weksla. ust. 6 PBU 15/2008; s. 11, 18 PBU 10/99.

METODA 2. Nie rozdzielaj rabatu pomiędzy okresy sprawozdawcze, ponieważ nie przewiduje się tymczasowej płatności odsetek (dyskonta) od rachunku. Całość rabatu ujmowana jest jako koszt okresu sprawozdawczego, w którym weksel został przedstawiony do umorzenia. Sztuka. 54, pod. 2 s. 1 sztuka 265 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 24 listopada 2009 roku nr 11200/09.

W rachunkowości dyskonto ujmuje się w całości w pozostałych kosztach w dacie przedstawienia weksla do umorzenia. klauzula 15 PBU 15/2008.

Płacimy (spłacamy) własny rachunek

Podatek dochodowy

Umorzenie weksla nie pociąga za sobą żadnych konsekwencji w zakresie podatku dochodowego podpunkt 12 łyżek 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Księgowość

Weksel może zmienić wielu właścicieli w ciągu swojego „życia”, ale dokonujesz płatności na podstawie weksla osobie, która przedstawiła go do zapłaty. s. 14, 16 Przepisy. A w rachunkowości konieczne jest wykazanie spłaty weksla przekazanego dostawcy za towary (pracę, usługi).

Rozważ rozliczenie „nieprawidłowego” rachunku własnego – często powoduje to trudności.

Przykład. Księgowość przy wystawianiu własnego weksla

/ stan / W dniu 15 marca 2013 roku spółka Buratino LLC dostarczyła na rzecz Zolotoy Klyuchik LLC deski dębowe o wartości 3 300 000 RUB z 18% podatkiem VAT. Zolotoy Klyuchik LLC wystawiła w tym samym dniu własny weksel na kwotę 3.335.000 RUB jako zabezpieczenie zapłaty. z terminem płatności „od ręki, nie wcześniej jednak niż 1 kwietnia 2013 roku”. Weksel został przedstawiony do realizacji w dniu 01.04.2013, pieniądze wpłynęły na konto bankowe jeszcze tego samego dnia. Okresem sprawozdawczym dla podatku dochodowego jest kwartał.

/decyzja/ Z dniem otrzymania weksla nie powstają przychody i koszty podatkowe. W obliczeniach będziemy wychodzić z faktu, że rachunek może zostać przedstawiony do zapłaty najpóźniej 31.03.2014 roku. Zniżka 35 000 rub. (3 335 000 RUB – 3 300 000 RUB) jest należne posiadaczowi weksla przez 381 dni (16 dni od 16.03.2013 do 31.03.2013 plus 365 dni). Obliczmy rabat według miesiąca:

• stan na 31.03.2013 - 1469,82 rubli. (35 000 rubli / 381 dni x 16 dni);
• stan na 01.04.2013 - 33.530,18 RUB. (35 000 RUB – 1 469,82 RUB).

W rachunkowości podatkowej maksymalna kwota rabatu w marcu wyniesie 21 481,64 rubli. (3 300 000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dni x 16 dni). Ponieważ standard nie został przekroczony, rzeczywista kwota rabatu zostanie rozpoznana w marcu - 1469,82 rubli.

Maksymalna kwota rabatu na cały rachunek za cały okres wynosi 22.824,25 RUB. (3 300 000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dni x 17 dni). To mniej niż łączna zniżka na rachunku - 35 000 rubli, więc „brakujące” 21 354,43 rubli zostaną ujęte w wydatkach w kwietniu. (22 824,25 RUB – 1 469,82 RUB).

W księgach rachunkowych Zolotoy Klyuchik LLC zostaną dokonane następujące wpisy.

Treść operacji	Dt	CT	Ilość, pocierać.
Stan na dzień otrzymania materiałów (15.03.2013)
Materiały zostały skapitalizowane	10 „Materiały”	60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto „Rozliczenia”	2 796 610,17
Odzwierciedlona jest kwota podatku VAT od zakupionych materiałów	19 „VAT”	60, subkonto „Obliczenia”	503 389,83
Podatek VAT jest akceptowany do odliczenia	68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto „VAT”	19 „VAT”	503 389,83
Własny rachunek wystawiony	60, subkonto „Obliczenia”		3 300 000,00
W ostatnim dniu miesiąca (31.03.2013)
Uznano rabat za marzec	91 „Pozostałe przychody i koszty”, subkonto „Pozostałe wydatki”		1 469,82
Stan na dzień spłaty obligacji (04.01.2013)
Uznano rabat za kwiecień	91, subkonto „Inne wydatki”	60, subkonto „Odsetki od weksla”	33 530,18
Uznany PNO ((33 530,18 RUB – 21 354,43 RUB) x 20%)	99 „Zyski i straty”, subkonto „PNO”	68, subkonto „Podatek dochodowy”	2 435,15
Pieniądze przekazane w formie weksla	60, subkonto „Wystawione rachunki”	51 „Rachunek bieżący”	3 300 000,00
	60, subkonto „Odsetki od weksla”	51 „Rachunek bieżący”	35 000,00

Co zrobić, jeśli minął termin płatności, a rachunek nie został do Ciebie zwrócony? Nic specjalnego, postępuj tak samo, jak w przypadku zwykłych zobowiązań: po upływie terminu przedawnienia skreśl dług z weksla wraz z odsetkami jako dochód. klauzula 18 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku termin przedawnienia – 3 lata – liczy się nie od dnia wystawienia weksla, lecz od najpóźniejszego dnia, w którym można było przedstawić weksel do zapłaty s. 70, 77 Regulaminu; Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 5 września 2011 r. Nr KA-A40/9381-11.

Weksel to pisemne zobowiązanie banku, ewentualnie spółki, do zapłaty w określonym terminie kwoty pieniężnej osobie wskazanej na wekslu. Weksle wystawiane są w formie papierowej, ponieważ wystawiane są na konkretne imię i nazwisko. Dłużne zabezpieczenie nie ma ograniczeń co do terminu i kwoty. Po spłacie rachunku wypłacany jest dochód i stałe odsetki. Dziś w zasadzie wszyscy na rynku wystawiają bony dyskontowe, które spłaca się w podanej w gazecie kwocie, ale początkowo płacą za to niższą cenę – rabat.

Rynek bonów nie jest tak rozwinięty jak rynek akcji, niemniej jednak inwestycje mogą przynieść całkiem spore dochody w porównaniu z dochodami z obligacji czy lokaty bankowej. Trzeba powiedzieć, że ta inwestycja będzie opłacalna tylko wtedy, gdy zamierzasz wprowadzić do obrotu co najmniej 1 milion rubli.

Plusy rachunków

Jaka jest zaleta tych papierów wartościowych? Dlaczego opłaca się robić z nimi interesy? Inwestorzy, którzy nie spodziewają się dużych zysków w krótkim czasie i prawdopodobnie pozostaną z niczym, wolą stały dochód z zainwestowanych kwot. Ich wybór padł na obligacje rządowe, certyfikaty drogowe i depozyty. Weksle są używane bardzo rzadko, chociaż mogą przynosić dobre dochody. Banki zazwyczaj oferują bony odsetkowe i dyskontowe.

Często rentowność bonów jest równa rentowności otrzymanej z depozytów lub obligacji. Mamy tu oczywiście na myśli wiarygodne weksle dużych banków z udziałem państwa – Sbierbank, Gazprombank, VTB.

Przybliżona matematyka

Rachunek Sbierbanku daje stopę zwrotu 5% rocznie w ciągu sześciu miesięcy i 6% w ciągu roku. Roczne depozyty przynoszą jednocześnie zwrot na poziomie około 9%. Obligacje VTB i Gazprombanku zapewniają rentowność na poziomie około 6% rocznie. Nawiasem mówiąc, Sbierbank oferuje również rachunek rabatowy jako produkt dochodowy.

Z depozytami i obligacjami banków z udziałem rządu mogą konkurować jedynie bony o niskiej wiarygodności. Jest to jednak duże ryzyko; tutaj inwestor sam decyduje, czy zainwestować swoje środki w banki i firmy finansowe, czy nie.

Kolejny ważny punkt

Ale weksel ma jedną bardzo ważną zaletę: tym wekslem można opłacić np. mieszkanie czy samochód, a także jest akceptowany jako zabezpieczenie przy wypełnianiu wniosku kredytowego.

Papier dłużny można przenieść na inną osobę lub po prostu sprzedać.

Próbkę rachunku dyskontowego, a także innych rodzajów pisemnych zobowiązań bankowych można obejrzeć w Internecie.

Wady rachunków

Dłużne papiery wartościowe nie są zbyt popularne wśród inwestorów prywatnych, ponieważ mają szereg wad, które mogą zmusić osobę do nie zwracania uwagi na takie inwestycje.

Główną wadą jest ilość inwestycji. Inwestor musi być osobą bardzo zamożną, gotową zainwestować co najmniej 1 milion rubli w dłużny papier wartościowy.

Rachunki bankowe nie są chronione na wypadek upadłości banku. Wiedząc, jak często w Rosji cofane są licencje nawet pozornie wiarygodnym bankom, ludzie nie chcą podejmować ryzyka kupując dłużne papiery wartościowe. Niektóre banki nadal działają, ale mogą nie spłacać rachunków. W tym przypadku inwestor również nie otrzymuje pieniędzy.

Osoby fizyczne posiadające środki na lokatach zaliczane są w pierwszej kolejności do wierzycieli w postępowaniu upadłościowym, a posiadacze weksli zaliczani są do wierzycieli z piątym priorytetem.

Instytucje niekredytowe mogą również nie spłacać weksli.

Trudności z wcześniejszym powrotem

Znacznie trudniej jest zwrócić pieniądze przed upływem terminu na wekslach niż na lokatach, nawet tych zawartych pod warunkiem braku możliwości wcześniejszej wypłaty środków. Oznacza to, że jeśli inwestor pilnie potrzebuje pieniędzy zainwestowanych w weksel, będzie musiał sprzedać papier dłużny na rynku wtórnym i najprawdopodobniej po cenie nawet niższej niż cena zakupu.

Gdzie i jak kupić banknot?

Jeśli jednak wszystkie wady weksli nie powstrzymały inwestora, w tej części artykułu dowiesz się, jak i gdzie kupić papier.

Firmy chcące wystawić weksel z reguły powierzają tę procedurę bankom i firmom inwestycyjnym, które są agentami finansowymi. Dotyczy to również na przykład prostych rachunków rabatowych od Sbierbanku. Pierwszym właścicielem bonu jest agent finansowy; inni uczestnicy rynku już od niego kupują. Prywatni inwestorzy kupują zatem wszystkie bony na rynku wtórnym.

Chociaż weksel ma ekwiwalent pieniężny, nie jest przedmiotem obrotu na giełdach, dlatego średnie ceny można sprawdzić w rosyjskim systemie weksli (RVS), a także na oficjalnych stronach agencji informacyjnych - Finmarket, Interfax.

Nawet jeśli podoba Ci się dany weksel, nie da się go kupić samodzielnie na rynku wtórnym, będziesz musiał skontaktować się z profesjonalnym pośrednikiem. Zwykle są to banki i firmy inwestycyjne (na przykład IC Veles-Capital, IC Region).

Procedura nabycia wierzytelności jest niezwykle prosta. Inwestor podpisuje zwykłą umowę kupna-sprzedaży papieru z agentem finansowym lub profesjonalnym uczestnikiem rynku. Płaci za transakcję ze swojego konta plus odsetki od transakcji.

Prowizje agenta wahają się od 0,3-2,5% kwoty transakcji. W każdym razie powinieneś mieć przygotowane co najmniej 100 dolarów. Osoba prywatna może ponownie zwrócić się do tego samego pośrednika lub agenta finansowego, jeśli nie chce lub z jakichś powodów nie może czekać na spłatę rachunku. Ale prowizję trzeba będzie zapłacić ponownie w tej samej wysokości. Ze względu na te niuanse rozliczenie rachunków rabatowych nie wydaje się czymś prostym.

Niemożność spekulacji

Nie będziesz mógł handlować bonami na giełdach, więc nie powinieneś spodziewać się spekulacyjnego popytu na nie. Ponieważ za każdym razem będziesz musiał płacić prowizję pośrednikom, wszystkie te operacje będą nieopłacalne. Trzeba też pamiętać o 13%, które trzeba będzie zapłacić fiskusowi, jeśli transakcja będzie opłacalna. Inwestorzy prywatni niezwykle rzadko sprzedają bony przed terminem zapadalności.

Rachunki Sbierbanku

Sbierbank oferuje oprocentowane bony rublowe i bony walutowe. Dochód z nich naliczany jest w formie odsetek.

W sprzedaży znajduje się również rachunek rabatowy, również w rublach i walucie obcej. Różnica pomiędzy kwotą spłaty a kwotą zakupu będzie stanowić dochód, kwotę (wartość nominalną) i cenę sprzedaży weksla pierwszemu posiadaczowi weksla.

Oprocentowane zobowiązanie dłużne na okaziciela emitowane jest z określonym terminem zapadalności i na dowolny okres, nie wcześniej jednak niż oznaczony. Na tym polega różnica między rachunkiem rabatowym a rachunkiem odsetkowym. Ale to tylko powierzchowne spojrzenie. Jest jeszcze kilka niuansów.

W przypadku rachunków rabatowych system spłaty jest nieco inny: w określonym dniu lub w dowolnym dniu, ale nie wcześniej niż w terminie określonym na rachunku.

Istnieją również weksle zamienne Sbierbanku. Koszt na papierze jest podany w dolarach amerykańskich lub euro, ale musi wskazywać, że płatność zostanie dokonana w rublach w dacie zapadalności. Taki weksel kupuje się również za ruble.

Uwaga dla inwestorów

Obecnie na rynku notowane są weksle od ponad 200 firm i banków, wiele z nich oferuje także bony dyskontowe. Specjaliści giełdy i firm inwestycyjnych zalecają prywatnym inwestorom inwestowanie w bony bankowe, gdyż Bank Centralny sprawuje ścisłą kontrolę finansową wszystkich banków i zmusza je do ujawniania swojej sytuacji finansowej na oficjalnych stronach internetowych. Tutaj nawet sam inwestor, mając minimalną wiedzę, będzie mógł ocenić wiarygodność konkretnego banku.

Zagrożone są zawsze weksle własne o zawyżonym oprocentowaniu, którymi handlują mało znane firmy z zamkniętymi sprawozdaniami finansowymi. Bardzo często takie firmy to zwykłe piramidy finansowe. Odzyskanie pieniędzy będzie niezwykle trudne lub niemożliwe.

Banknot ma zazwyczaj ściśle określone terminy zapadalności. Wskazane jest, aby otrzymać pieniądze w tym dniu lub co najwyżej w ciągu najbliższych dwóch dni bankowych. Rachunek rabatowy jest spłacany dokładnie według wartości nominalnej na koniec okresu. Oczywiście nikt nie pobiera żadnych kar ani dodatkowych odsetek; zazwyczaj dogonią inwestora w połowie, ale mają prawo nie zapłacić zaległego rachunku. Pieniądze możesz odebrać samodzielnie lub powierzyć je agentowi finansowemu lub brokerowi, który przeprowadził transakcję. Ale znowu będziesz musiał zapłacić odsetki. Dlatego bardziej opłaca się spłacać prywatnie. Nawiasem mówiąc, Sbierbank oferuje również prosty rachunek rabatowy.

Znaczenie prawidłowego formatowania

Konwencja Genewska wekslowa z 1930 r. ustaliła bardzo rygorystyczne zasady realizacji weksli i terminów spłaty. Jeśli naruszony zostanie co najmniej jeden z wymogów, uniemożliwi to uznanie dokumentu za weksel, dlatego należy ostrożnie kupować weksel na rynku wtórnym, jest wiele podróbek; Banki lub firmy wystawiające rachunki mają prawo odmówić anulowania rachunku wystawionego z naruszeniem.

Najczęściej podrabianymi banknotami na rynku wtórnym są papiery wartościowe Sbierbanku i Gazprombanku, ponieważ jako jedyne są one przedmiotem głównie obrotu na rynku.

Nawet jeśli inwestor działa na rynku poprzez pośrednika, nie należy całkowicie zdawać się na jego rzetelność i profesjonalizm. W każdym razie będziesz musiał poprosić wystawcę o dodatkowe sprawdzenie, aby ustalić autentyczność papieru.

Wielu ekspertów finansowych uważa, że ​​rachunek nie jest inwestycją dla osób fizycznych. Dla tych, którzy się z nimi nie zgadzają, wszystko przeliczyli, przeanalizowali i są gotowi podjąć ryzyko, lepiej kupować bony bliżej końca kwartału, półrocza lub roku. Wtedy podaż rubla na rynku maleje, a agenci finansowi dają korzystniejsze oprocentowanie spłaty.

Wniosek

Zatem osoba prywatna musi sama zdecydować, czy jest gotowa zainwestować w rachunek, czy nie. Obecnie na rynku te dłużne papiery wartościowe są reprezentowane przez weksel dyskontowy. Oznacza to, że dochód stanowi różnicę między ceną zakupu a kwotą spłaty. Wskazane jest spłacanie rachunku ściśle w terminie, w przeciwnym razie płatność może zostać odrzucona. Aby z zyskiem inwestować w weksle, trzeba mieć co najmniej 1 milion rubli na sfinalizowanie transakcji, w przeciwnym razie będzie ona nieopłacalna. Średnio rachunki półroczne dają od 5-7% rocznie. Są oczywiście wyższe stopy procentowe, ale tutaj ryzyko utraty wszystkiego jest ogromne. Nawet jeśli zdecydujesz się zainwestować pieniądze w weksel, nie będziesz w stanie go kupić samodzielnie; będziesz potrzebować pośrednika - brokera, banków, firm inwestycyjnych. Za realizację transakcji pobierają prowizję od 0,3-2,1% w zależności od kwoty transakcji i szuflady. Lepiej kupować bony od banków, ponieważ Bank Centralny ma rygorystyczną politykę, a wyniki finansowe każdego banku można zobaczyć na jego oficjalnej stronie internetowej i można podjąć decyzję o zakupie.

Ostatecznym celem wprowadzenia jakiegokolwiek papieru wartościowego do obrotu jest osiągnięcie zysku. Ostateczna kwota zależy od wielu czynników. Jeśli masz wiedzę, możesz samodzielnie obliczyć opłacalność rachunku, korzystając ze wzoru obliczeniowego.

Podstawowe koncepcje

Przede wszystkim konieczne jest zrozumienie definicji stosowanych przy przeprowadzaniu transakcji wekslami. Po pierwsze, sam rachunek. Nazwy tej używa się w odniesieniu do pisemnego zobowiązania pieniężnego osoby, która ustanowiła to zabezpieczenie (wystawcy), do spłaty długu wobec wierzyciela (wystawcy) w przyszłości.

W procesie żądania zwrotu pieniędzy w określonym terminie może także uczestniczyć osoba trzecia, czyli akceptant. Jest to osoba (lub organizacja), która zobowiązuje się dokonać płatności z tytułu przedstawionego rachunku.

System finansowy wykorzystuje następujące rodzaje rachunków:

• Proste i przenośne. Różnią się liczbą uczestników transakcji.
• Towar i skarbiec. Rachunki te są klasyfikowane w zależności od charakteru transakcji.
• Brąz i kontuar. Różnią się możliwością świadczenia.
• Nosiciel i porządek. Podstawą ich różnic jest sposób transmisji.

Rachunek ma na celu przyniesienie dochodu właścicielowi, który w tym przypadku może być dwojakiego rodzaju:

• Odsetki, które mają być naliczane od kwoty rachunku.
• Rabat. Tak nazywa się różnicę pieniężną pomiędzy kwotą ustaloną na papierze przez samego dłużnika a tą, która została ustalona przy jego sprzedaży.

Dyskonto weksla polega na sprzedaży papieru wartościowego przez posiadacza weksla instytucji kredytowej przed terminem jego przedstawienia.

W konkretnym przypadku można zastosować różne rodzaje rachunków

Nominał weksla

Jeśli mówimy o pojęciach związanych z transakcjami na papierach wartościowych, staje się jasne, że nie wszystkie można jednoznacznie zdefiniować. Pomimo całej niejasności terminologicznej, możemy tylko śmiało powiedzieć, że głównym wymaganiem jest wartość nominalna rachunku.

Wartość tę należy zapisać na przedniej stronie (cyframi i literami). Jeżeli z jakiegoś powodu na papierze wskazanych zostanie jednocześnie kilka kwot, wówczas za nominał zostanie uznana ta z najmniejszą kwotą. A gdy brakuje tego szczegółu, rachunek zostaje automatycznie uznany za nieważny.

Pod warunkiem, że rachunek zostanie wystawiony natychmiast, z uwzględnieniem odsetek od pożyczki. Oczywiście całkowita ilość papieru będzie w znacznym stopniu zależeć od tego faktu. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę, że nominał i kwota wskazana na awersie nie będą się zgadzać. Ale nie zawsze tak się dzieje. Nie jest zabronione oddzielne wskazanie odsetek i wartości nominalnej.

W przypadku wystawienia weksla z dyskontem jego nominał można ustalić korzystając ze wzoru:

Jak ustalić cenę sprzedaży weksla

Płacąc za towary i usługi, obywatele często nie podejrzewają, że w niektórych przypadkach można w tym celu wykorzystać nie tylko standardowe banknoty, ale także inne rodzaje papierów wartościowych. Możesz na przykład wypisać czek lub wystawić weksel (oczywiście w tym przypadku mówimy o rodzaju rabatu).

W takich sytuacjach przede wszystkim zawsze trzeba wiedzieć, w jaki sposób ustalana jest cena weksla. Naturalnie, jeśli sprzedający nie jest szufladą, nie będzie można w żaden sposób wpłynąć na cenę. Dlatego przed zakupem gazety warto obliczyć, ile będzie można za nią uzyskać po wykupieniu. Aby osiągnąć zysk, kwota ta musi być większa niż kwota zapłacona.

W tej chwili przy dokonywaniu obliczeń warto zacząć od następujących założeń: stosunek stopy procentowej do okresu pozostałego do spłaty. Jeżeli założyć, że zakupu dokona instytucja kredytowa, to do wyliczenia stawki należy zacząć od średniej wartości, którymi to przedsiębiorstwo finansowe kieruje się przy udzielaniu pożyczek. We wszystkich pozostałych strukturach można zastosować stopę refinansowania (w 2018 r. wynosi ona 7,75% w skali roku).

Taryfa ta ma pewną korzyść dla większości ludzi (mówimy przede wszystkim o sprzedawcach). Przecież w banku (na przykład w VTB i Sbierbanku) uzyskanie pożyczki z takim procentem jest dostępne dla nielicznych. Jeżeli stopa refinansowania jest nie do przyjęcia, należy wziąć pod uwagę podwyższone stopy innych banków.

Płacąc wekselem, ważne jest, aby znać jego cenę

Jednak niezależnie od ceny oferowanej za zakup weksla, należy wziąć pod uwagę, że oprocentowanie musi być równe lub wyższe od rentowności osoby prawnej, która go nabywa.

Dodatkowo cena rynkowa uzależniona jest od stopnia potencjalnego ryzyka. Im jest ona wyższa, tym wyższa powinna być stopa procentowa. Warto go podnieść z następujących powodów:

• Negatywne informacje o szufladzie jako o nierzetelnym partnerze gospodarczym.
• Termin zgłaszania się do spłaty przekracza rok.
• Cena transakcyjna jest podejrzanie wysoka.

Na szacunkowy koszt wpływ będzie mieć także ogólna sytuacja w gospodarce kraju. Niestabilna sytuacja finansowa automatycznie zwiększa oprocentowanie kredytów.

W przypadku sprzedaży bonu rabatowego jego cenę oblicza się według następującego wzoru:

Na przykład rachunek w wysokości 1 miliona rubli z okresem obiegu wynoszącym 6 miesięcy jest sprzedawany z rabatem 10%

S =10000000 * (1 - 0,1 * 6)

S = 400 000 rubli.

Jak obliczany jest zysk z rachunku?

Biorąc pod uwagę, że istnieją dwa sposoby uzyskania dochodu z rachunku, metody ich oceny są różne. Pierwszą z nich są naliczone odsetki. W tym przypadku formuła będzie wyglądać następująco:

W drugim wariancie dochodem jest różnica pomiędzy kwotą w momencie umorzenia a ceną sprzedaży (lub nabycia). W takim przypadku obliczenia przeprowadza się w następujący sposób:

Jeżeli weksel jest wystawiony z założeniem, że będzie w obiegu krócej niż rok, na rentowność należy zastosować następujący wzór:

Należy pamiętać, że przy obliczaniu rentowności przy użyciu dokładnego wzoru procentowego podstawą jest zrozumienie, że rok ma 365 dni. W przypadku zastosowania metody odsetek zwykłych przyjmuje się, że rok ma 360 dni, a miesiąc 30.

Strony internetowe poświęcone tematyce finansowej zawierają ogromną liczbę formuł pomagających określić zysk. W niektórych przypadkach trzeba liczyć się z tym, że zabezpieczenie może być nieoprocentowane lub też przy udzielaniu pożyczki pożyczkodawca pobiera prowizję. Wszystkie te dane należy wziąć pod uwagę.

Przy obliczaniu zysku należy przede wszystkim wziąć pod uwagę, że wartość nominalna weksla to kwota ustalana w momencie jego wystawienia i musi być podana na przedniej stronie. W przypadku jego braku notariuszowi przysługuje prawo złożenia protestu. A to może skutkować odmową płatności.

Rachunki zostaną omówione w filmie:

Uwaga! Ze względu na ostatnie zmiany w przepisach, informacje prawne zawarte w tym artykule mogą być nieaktualne!

Nasz prawnik może Ci bezpłatnie doradzić - napisz swoje pytanie w poniższym formularzu:

Bezpłatna konsultacja z prawnikiem

Poproś o oddzwonienie

Weksel może być używany nie tylko jako środek płatniczy, ale także jako sposób na generowanie dochodu. W tym celu można lokować środki na lokacie, jednak nie daje ona takich możliwości jak weksel. Rachunek bankowy to wygodne narzędzie do lokowania dostępnych środków, łączące rentowność z możliwością wykorzystania ich w rozliczeniach z kontrahentami lub jako zabezpieczenie. Weksel bankowy oznacza, że ​​wystawcą weksla jest bank, a posiadaczem weksla są osoby prawne, indywidualni przedsiębiorcy i osoby fizyczne. Banki zazwyczaj oferują bony odsetkowe i dyskontowe. Rachunek odsetkowy- papier wartościowy zawierający bezwarunkowe zobowiązanie banku do zapłaty okazicielowi kwoty weksla oraz dochodów z niego wynikających, na zasadach określonych w wekslu. Rachunek rabatowy to papier wartościowy nabywany po cenie niższej od nominalnej i wykupywany na koniec okresu po cenie nominalnej. Oznacza to, że weksel wystawiany jest z dyskontem (dyskontem) od wartości nominalnej, a różnica pomiędzy ceną sprzedaży weksla a jego wartością nominalną stanowi dochód jego posiadacza.

Rysunek 1. „Schemat obiegu bonów rabatowych”

Dane: „Podręcznik finansisty przedsiębiorstwa”, N.P.

Pomiędzy bankiem a klientem zawierana jest umowa nabycia weksla, która określa jego nominał, cenę sprzedaży, termin zapadalności i inne istotne warunki.

Kupujący weksel przekazuje bankowi prowizję za weksel (cena sprzedaży różni się od jego wartości nominalnej).

Po otrzymaniu środków bank przekazuje klientowi weksel, który może on zatrzymać dla siebie lub wykorzystać w rozliczeniach z kontrahentami.

Posiadacz weksla używa weksla jako środka płatniczego (według wartości nominalnej, a nie wartości zakupionej).

Weksel może zostać zastąpiony przez kilku posiadaczy, z których ostatni przedstawia go bankowi w celu wykupu.

Bank umarza weksel według jego wartości nominalnej.

Obliczanie wartości nominalnej, ceny zakupu i dyskonta weksla

Cena sprzedaży rachunku * (1 + (okres rachunku * stawka / 365*100))

Cena sprzedaży rachunku= Wartość nominalna weksla * (1 - (termin weksla * stawka / 365*100))

Rabat= (Cena rachunku * stopa procentowa * okres obowiązywania rachunku) / 365 * 100

Przykład 1. (Określenie rabatu na rachunki)

Organizacja zakupiła od banku weksel o wartości nominalnej 20 tysięcy rubli. Termin prezentacji wynosi 30 dni. Stopa dyskontowa wynosi 10% w skali roku. Dlatego wielkość rabatu określa się według wzoru: Rabat= (Cena rachunku * stopa procentowa * okres rachunku) / 365 * 100 20 tysięcy rubli * 10 * 30 / 365 * 100 = 164,38 rubli

Przykład 2. (Określenie ceny sprzedaży weksla)

Organizacja zakupiła od banku weksel o wartości nominalnej 20 tysięcy rubli. Termin prezentacji wynosi 30 dni. Stopa dyskontowa wynosi 10% w skali roku. Dlatego cenę sprzedaży weksla określa się według wzoru: Cena sprzedaży rachunku= Wartość nominalna weksla * (1 - (okres weksla * stawka / 365*100)) 20 tysięcy rubli * (1 - (30*10/365*100) = 19 835,62 (Sprawdzamy: dodajemy rabat do cenę sprzedaży, aby otrzymać wartość nominalną weksla 19 835,62 + 164,38 = 20 000)

Przykład 3. (Określenie wartości nominalnej weksla)

Organizacja zakupiła od banku weksel za cenę 19 835,62 tys. Rubli. Termin prezentacji wynosi 30 dni. Stopa dyskontowa wynosi 10% w skali roku. Dlatego nominał weksla określa się według wzoru: Wartość nominalna rachunku= Cena sprzedaży rachunku * (1 + (okres obowiązywania rachunku * stawka / 365*100)); 9835,62 * (1 + (30*10 / 365*100)) = 20 tysięcy rubli

Wniosek o pożyczkę biznesową

Twoje zgłoszenie zostanie wysłane do kilka banków w Twoim mieście, które zapewniają pożyczki dla małych firm. Możesz wybrać jeden lub kilka banków jednocześnie.

Otrzymane od kontrahenta mogą generować dodatkowy dochód. Dla celów rachunkowych i podatkowych należy obliczyć i uwzględnić dochód.

Wynika to z art. 5 i 77 Regulaminu zatwierdzonego uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341, pkt 22 PBU 19/02, ust. 7 PBU 9/99, ust. 11 PBU 10/99, ust. 3 Artykuł 43 i ust. 4 art. 328 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sposób obliczenia dodatkowego dochodu na rachunku zależy od formy, w jakiej uzyskano ten dochód:procent Lub rabat .

Kalkulacja odsetek

Obliczanie odsetek od otrzymanego rachunku zależy od następujących wskaźników:

• kwotę, od której naliczane są odsetki;

• oprocentowanie rachunku;

• czas trwania okresu, za który dokonywane są obliczenia (na przykład miesiąc).

Aby określić wysokość odsetek od rachunku za miesiąc, skorzystaj ze wzoru:

Wynika to z paragrafu 16 PBU 9/99 i ustępu 4 artykułu 328 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwota, od której naliczane są odsetki, to wartość nominalna weksla .

Stopa procentowa naliczana jest na samym rachunku. Jeżeli weksel nie jest oprocentowany, uznaje się go za nieoprocentowany.

Procedura ta wynika z art. 5 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego Uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341.

• data, od której powinny zacząć naliczać się odsetki;

Tryb ustalania daty rozpoczęcia naliczania odsetek od weksla nie zależy od tego, czyja weksel otrzymała: osoba trzecia czy weksel własny kontrahenta.

Rozpocznij naliczanie odsetek za miesiąc od dnia następującego po dniu otrzymania rachunku na własność (za miesiąc, w którym został otrzymany) lub od początku miesiąca (jeśli rachunek wpłynął w zeszłym miesiącu). Jeżeli sam rachunek określa późniejszy termin, od którego naliczane są odsetki, należy je naliczać także od dnia następnego.

Procedura ta wynika z art. 5, 73 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341 i jest wyjaśniona przez pismo Departamentu Administracji Skarbowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 18 lutego 2004 r. nr 26-08/10738.

Ostatni dzień naliczania odsetek to:

• ostatni dzień miesiąca w księgowości lub podatkach (jeżeli w tym dniu rachunek jest własnością organizacji);

• dzień, w którym weksel musi zostać przedstawiony do wykupu (koniec okresu obiegu weksla);

• dzień, w którym kończy się okres, za który naliczane są odsetki (jeżeli jest to określone w rachunku i nie pokrywa się z datą jego spłaty).

Wynika to z paragrafu 16 PBU 9/99, ustępu 4 artykułu 328 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, rozdziału V Regulaminu zatwierdzonego uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341 oraz paragraf 19 uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 grudnia 2000 r. nr 33 i Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z grudnia 4, 2000 nr 14.

Przykład naliczania odsetek od rachunku obcego za miesiąc

12 stycznia CJSC Alpha (sprzedawca) zawarła umowę na dostawę przesyłki towarów z LLC Trading Company Hermes (kupujący) na łączną kwotę 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli). Umowa przewiduje wpłatę przez kupującego zaliczki w wysokości 23.600 RUB. (w tym VAT - 3600 rubli).

Tego samego dnia Hermes przekazał Alfie weksel od osoby trzeciej (JSCB Nadieżny) o wartości nominalnej 23 600 rubli jako zaliczkę. Projekt ustawy przewiduje naliczanie 5 procent rocznie od dnia wystawienia rachunku.

23 600 rubli × 5%: 365 dni. × 19 dni = 61 rubli.

Przykład naliczenia odsetek od rachunku własnego kontrahenta za miesiąc

Tego samego dnia Hermes przekazał własny weksel o wartości nominalnej 118 000 rubli w celu zabezpieczenia zapłaty za towar. Projekt ustawy przewiduje naliczanie 5 procent rocznie od 20 stycznia.

Księgowy Alfy wyliczył wysokość odsetek od rachunku za styczeń:
118 000 rubli. × 5%: 365 dni. × 11 dni = 178 rubli.

Sytuacja: Kiedy wystawca powinien naliczać odsetki od weksla o terminie zapadalności „na widok, ale nie wcześniej…”? Nie nadszedł jeszcze termin przedstawienia projektu ustawy.

Odsetki od weksla, dla którego termin płatności jest oznaczony „za okazaniem, ale nie wcześniej niż…”, nalicza się od dnia następującego po dniu wskazanym jako najwcześniejszy termin przedstawienia weksla do zapłaty. Wyjaśnia się to w ten sposób.

Posiadacze weksli naliczają odsetki od dnia otrzymania weksla lub późniejszej daty na nim wskazanej (art. 5 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego Uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341).

Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej wyjaśnił tę procedurę w następujący sposób. Odsetki naliczane są od dnia wystawienia (odbioru) weksla, jeżeli:

• zawiera o tym bezpośrednią klauzulę (tj. napis „odsetki naliczane są od takiej a takiej daty” wskazujący konkretną datę);

• terminem płatności jest „za okazaniem, ale nie wcześniej...” ze wskazaniem konkretnej daty.

Jest to określone w paragrafie 19 uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 grudnia 2000 r. Nr 33 i Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 grudnia 2000 r. Nr 14.

W żadnym z tych przypadków przy naliczaniu odsetek nie należy uwzględniać dnia, od którego naliczane są odsetki. Oznacza to, że zacznij liczyć dni od dnia następującego po jednym ze wskazanych momentów. Wynika to z art. 73 Regulaminu, zatwierdzonego Uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341.

Kalkulacja rabatu

Obliczenie rabatu na otrzymany rachunek zależy od następujących czynników:

• całkowitą kwotę rabatu (różnica między wartością nominalną a pierwotną weksla);

• liczba dni kalendarzowych pozostałych do terminu ważności weksla (tj. do ostatniego dnia, w którym można go przedstawić do zapłaty);

• długość miesiąca, za który dokonywane jest obliczenie.

Aby określić kwotę rabatu na rachunku za miesiąc, skorzystaj ze wzoru:

Ta procedura obliczeniowa wynika z paragrafu 22 PBU 19/02, paragrafów 7 i 16 PBU 9/99, art. 43 ust. 3 i art. 328 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tryb ustalania liczby dni kalendarzowych pozostałych do końca okresu obiegowego nie zależy od tego, czyja weksel otrzymał: osoba trzecia czy weksel własny kontrahenta.

Ustalić liczbę dni kalendarzowych pozostałych do terminu ważności weksla, licząc od dnia następującego po dniu otrzymania weksla do dnia zakończenia okresu jego obiegu.

Procedura ta wynika z rozdziału V i art. 77 Regulaminu, zatwierdzonego Uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341.

Co do zasady koniec okresu obiegu (ostatni dzień, w którym weksel można przedstawić do zapłaty lub jakiekolwiek oznaczenie tej daty) jest wskazany na samym wekslu (art. 1 i 75 Regulaminu zatwierdzonego uchwałą Centralny Komitet Wykonawczy ZSRR i Rada Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341). Może to być na przykład napis „Rachunek płatny jest w dniu 24 grudnia 2010 r.”

Aby poprawnie określić liczbę dni kalendarzowych w miesiącu, podczas których rachunek był własnością organizacji, musisz wiedzieć:

• datę, od której należy rozpocząć dystrybucję rabatu;

• dzień, w którym należy wstrzymać naliczanie środków.

Obliczanie miesięcznego dyskonta weksla należy rozpocząć od dnia następującego po dniu przyjęcia weksla na własność (za miesiąc, w którym weksel otrzymano) lub od dnia początku miesiąca (jeśli weksel otrzymano w zeszłym miesiącu).

Za ostatni dzień dystrybucji rabatu należy przyjąć:

• ostatni dzień miesiąca w rachunkowości lub rachunkowości podatkowej (jeżeli w tym dniu rachunek jest własnością organizacji);

• dzień zbycia weksla z majątku organizacji (na przykład w przypadku sprzedaży lub przekazania kontrahentowi za dług);

• dzień, w którym weksel musi zostać przedstawiony do wykupu (koniec okresu obiegu weksla).

Wynika to z paragrafu 22 PBU 19/02, ustępów 7 i 16 PBU 9/99, ustępu 3 artykułu 43 i ustępu 4 artykułu 328 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, rozdziału V Regulaminu zatwierdzonego uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341.

Przykład obliczenia rabatu na rachunek obcy za miesiąc

12 stycznia CJSC Alpha (sprzedawca) zawarła umowę na dostawę przesyłki towarów z LLC Trading Company Hermes (kupujący) na łączną kwotę 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli). Umowa przewiduje wpłatę przez kupującego zaliczki w wysokości 23.600 RUB. (w tym VAT - 3600 rubli). Tego samego dnia Hermes przekazał Alfie weksel od strony trzeciej (Sbierbank Rosji) o wartości nominalnej 40 000 rubli jako zaliczkę. Termin płatności rachunku upływa 31 marca. Tego dnia Alpha przedstawiła rachunek do umorzenia.

- za styczeń: (40 000 RUB - 23 600 RUB): 78 dni. × 19 dni = 3995 rubli;

- za luty: (40 000 RUB - 23 600 RUB): 78 dni. × 28 dni = 5887 rubli;

- za marzec: (40 000 rub. - 23 600 rub.): 78 dni. × 31 dni = 6518 rub.

Przykład obliczenia dyskonta weksla własnego kontrahenta za miesiąc

12 stycznia CJSC Alpha (sprzedawca) zawarła umowę na dostawę przesyłki towarów z LLC Trading Company Hermes (kupujący) na łączną kwotę 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli).

Tego samego dnia Hermes, aby zapewnić zapłatę za towar, przekazał Alpha swój własny weksel o wartości nominalnej 140 000 rubli, wystawiony 11 stycznia. Termin płatności rachunku upływa 31 marca. Tego dnia Alpha przedstawiła rachunek do umorzenia.

Księgowy Alpha obliczył kwotę rabatu za każdy okres sprawozdawczy (miesiąc) przez cały czas posiadania rachunku przez organizację (od 13 stycznia do 31 marca). Liczba dni kalendarzowych pozostałych do terminu ważności weksla wynosi 78 dni (19 dni + 28 dni + 31 dni).

Kwota rabatu na otrzymanym rachunku strony trzeciej wyniosła:

- za styczeń: (140 000 RUB - 118 000 RUB): 78 dni. × 19 dni = 5359 rubli;

- za luty: (140 000 RUB - 118 000 RUB): 78 dni. × 28 dni = 7897 rub.;

- za marzec: (140 000 RUB - 118 000 RUB): 78 dni. × 31 dni = 8744 rub.

Sytuacja: Jak obliczając dyskonto weksla z terminem płatności „od ręki”, określić datę, kiedy weksel ten przestaje obowiązywać?

Termin ważności takiego weksla przypada na 365 (366) dzień od dnia jego sporządzenia.

Dłużnik ma obowiązek zapłacić weksel należny „za okazaniem” po jego okazaniu. Ponadto rachunek taki należy przedstawić do zapłaty w terminie roku od dnia jego sporządzenia. Pod warunkiem, że ten okres roczny nie został zmieniony przez wystawcę lub popierający.

W tym przypadku na rachunku nie ma zapisów skracających lub wydłużających okres jego obiegu. Dlatego za okres jego obiegu uważa się rok kalendarzowy – 365 lub 366 dni kalendarzowych – czyli wszystkie dni, w których weksel może przejść z rąk do rąk lub znajdować się w posiadaniu dowolnego posiadacza weksla.

Procedura ta wynika z art. 34 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego Uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341.

Sytuacja: Jak przy obliczaniu dyskonta weksla z terminem płatności „za okazaniem, ale nie wcześniej niż w określonym terminie” określić datę, kiedy weksel ten przestaje obowiązywać?

Termin ważności takiego weksla przypada na 365 (366) dzień od najwcześniejszego dnia, w którym można przedstawić weksel do zapłaty.

Dłużnik ma obowiązek zapłacić weksel należny „za okazaniem” po jego okazaniu. Rachunek taki należy przedstawić do zapłaty w terminie roku od dnia jego sporządzenia. Wystawca może postanowić, że weksel płatny za okazaniem nie może być przedstawiony do zapłaty przed upływem określonego terminu. W takim wypadku roczny termin przedstawienia weksla liczy się od dnia wskazanego przez wystawcę.

Ponadto w okresie od dnia wystawienia weksla do najwcześniejszego terminu, w którym można go przedstawić do zapłaty, weksel może również przejść z rąk do rąk lub stać się własnością dowolnego posiadacza weksla.

Oznacza to, że okresem obiegu takiego weksla jest okres od dnia wystawienia weksla do dnia wskazanego jako najwcześniejszy termin przedstawienia weksla do zapłaty, w którym widnieje napis „po wzroku, nie wcześniej jednak niż...”, plus 365 (366) dni kalendarzowych.

Procedura ta wynika z art. 34 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego Uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341. Ten punkt widzenia potwierdzają także pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2008 r. nr 03-03-06/3/14 z dnia 6 listopada 2008 r. nr 03-03-06/2/150, z dnia 6 marca 2008 nr 03-03-06/2/21, z dnia 30 marca 2007 nr 03-03-06/2/56 i z dnia 18 maja 2006 nr 03-03-04/2/143 .