Nodokļu birojs ieradās mūsu organizācijā ar lēmumu veikt nodokļu auditu uz vietas. Ja nodokļu inspekcija brīdina nodokļu maksātāju par nodokļu auditu klātienē, lūdzu, norādiet, saskaņā ar kuru dokumentu un kādu likuma pantu.

Atbilde

Nē, nodokļu inspekcijai nav pienākuma brīdināt nodokļu maksātāju par gaidāmo auditu. Par pamatu audita uzsākšanai ir atbilstošs nodokļu inspekcijas priekšnieka vai viņa vietnieka lēmums.

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos, vienkāršotā versijā.

Parasti lēmumu par audita veikšanu uz vietas pieņem nodokļu birojs organizācijas atrašanās vietā (). Taču divos gadījumos šādu lēmumu pieņem inspekcija, kurā organizācija reģistrēta, neatkarīgi no tās atrašanās vietas. Šis noteikums attiecas uz:

• organizācijas, kas atzītas par lielākajiem nodokļu maksātājiem ();
• organizācijas ar statusu ().

Atlases kritēriji verifikācijai

86.8607 (6,7,8,9)

Nodokļu kodekss nenosaka, kādos apstākļos pārbaudes vadītājs (viņa vietnieks) var pieņemt lēmumu veikt organizācijas pārbaudi uz vietas. Vienlaikus ir apstiprināta klātienes pārbaužu plānošanas sistēma un noteikti kritēriji organizāciju atlasei, lai tām uzdotu veikt pārbaudes uz vietas ().*

Atlases kritēriji atspoguļo konkrētus apstākļus vai darbības rādītājus, kuru klātbūtnē organizācija ietilpst nodokļu pārkāpuma izdarīšanas riska zonā. Pārbaudei šādu faktoru klātbūtne būs pamats organizācijas iekļaušanai klātienes pārbaudes plānā. Piemēram, par pamatu klātienes pārbaudes pasūtīšanai var būt organizācijas bieža adrešu maiņa vai atskaites zuduma atspoguļojums vairākus gadus pēc kārtas.

Papildu kritērijs pārbaudes veikšanai uz vietas var būt organizācijas līdzdalība. Ievērojot noteiktus nosacījumus, šādu projektu dalībniekiem ir tiesības uz īpašiem nodokļu atvieglojumiem. Tāpēc papildus konkrēto nodokļu sarakstam šādu organizāciju pārbaužu laikā inspektori var pārbaudīt to atbilstības pakāpi projekta nosacījumiem un tā īstenošanas rādītājus. Citiem vārdiem sakot, inspektori pārbaudīs ar dalību reģionālā investīciju projektā atkarīgo pabalstu piemērošanas likumību. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem. Tas attiecas gan uz pašreizējiem reģionālo investīciju projektu dalībniekiem, gan tiem, kuri šo statusu jau zaudējuši.

Kas ir nodokļu audits? Nodokļu audits ir viens no nodokļu kontroles veidiem. Nodokļu kontroles formas ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 82. pantā. Nodokļu audits ir procesuāla darbība. Šo darbību veic nodokļu iestāde. Nodokļu iestāde uzrauga pareizu nodokļu aprēķināšanu, kā arī to samaksas savlaicīgumu un pilnīgumu. Būtībā nodokļu audits ir nodokļu iestādei iesniegto aizpildīto deklarāciju salīdzinājums ar revidējamajā uzņēmumā pieejamajiem faktiskajiem datiem.

Nodokļu iestāžu darbības regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 14. nodaļas 31. pants. Ir vērts atzīmēt, ka saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem paziņojums par nodokļu auditu (ja tas ir lietvedības audits) netiek nosūtīts. Ja tas ir ceļojumā, paziņojums jāiesniedz organizācijas grāmatvedim personīgi. Iespējamas arī citas iespējas: bieži nodokļu iestādes zvana un informē, ka paziņojums ir jāsaņem pašiem. Revīzija uz vietas nozīmē, ka visas darbības, lai kontrolētu nodokļu aprēķinu pareizību revidējamajā organizācijā, to savlaicīgumu un pilnīgumu, tiek veiktas revidējamā nodokļu maksātāja teritorijā. Dokumentu nodokļu audits parasti var ilgt līdz trim mēnešiem. Šo termiņu var pagarināt līdz sešiem mēnešiem un pat līdz gadam, ja nodokļu administrācija saņem informāciju, kas radikāli maina revidējamā nodokļu maksātāja situāciju.

Ir vērts atzīmēt, ka nodokļu iestādes pārbaudīto dokumentu saraksti var atšķirties atkarībā no audita veida. Nodokļu iestāžu darbības arī aprobežojas ar pilnvaru sarakstu noteikta veida revīzijām un ir no tām atkarīgas. Nodokļu iestāžu pilnvarās var ietilpt piekļuve nodokļu maksātāja teritorijai, dokumentu pārbaude, to izņemšana (vai, citiem vārdiem sakot, arests), pārbaude utt.

Papildus pārbaudēm uz vietas ir arī letes un galda pārbaudes. Pirms termina “nodokļu audits uz vietas” ieviešanas šīs revīzijas sauca par dokumentālām. Tomēr šie jēdzieni, visticamāk, nebūs savstarpēji aizstājami. Revīzijas klātienē īpatnība ir tāda, ka tā tiek veikta nodokļu maksātāja teritorijā vai telpās, un dokumentārā audita īpatnība ir tāda, ka tiek pārbaudīta primārā grāmatvedības dokumentācija un grāmatvedības reģistri. Pretpārbaude ir daļa no pārbaudes uz vietas un uz vietas. Dokumentu revīzijas tiek veiktas nodokļu iestādē, nevis nodokļu maksātāja teritorijā. Tiek uzskatīts, ka dokumentu audits ir viens no uzticamiem budžeta papildināšanas avotiem. Dokumentu pārbaužu veidi ietver formālās, aritmētiskās un normatīvās pārbaudes.

Ja atgriežamies pie paziņojumu izsniegšanas, tos nodokļu maksātājam var nosūtīt pēc audita veikšanas. Tas attiecas uz gadījumiem, kad revīzijas materiālu izskatīšanas sanāksmē ir nepieciešama nodokļu maksātāja klātbūtne.

Organizācijām nodokļu audits uz vietas faktiski sākas dienā, kad tiek pieņemts lēmums par tā veikšanu. Šo lēmumu pieņem nodokļu iestāde, kurā pārbaudāmā persona ir reģistrēta nodokļu vajadzībām. Lēmuma forma tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 25. decembra rīkojumu Nr. SAE-3-06/892@, un dokumentā jāietver prasītā informācija:

pilns un saīsināts vārds vai pilns vārds. nodokļu maksātājs;

revīzijas priekšmets, tas ir, nodokļi, kuru aprēķināšanas un samaksas pareizība ir pārbaudāma;

periodi, kuros tas tiek veikts;

to nodokļu iestādes darbinieku amati, uzvārdi un iniciāļi, kuriem uzticēta tā īstenošana.

Lēmuma par pārbaudes sākšanu iesniegšanai nav noteikti termiņi, taču parasti inspektori cenšas pēc iespējas ātrāk informēt uzņēmuma vadītāju. Tajā pašā laikā nav jēgas atteikties parakstīt šo dokumentu, jo to var nosūtīt ierakstītā vēstulē un sestajā dienā tas tiks uzskatīts par saņemtu. Bet ar savu rīcību jūs varat tikai provocēt inspektorus uz neobjektīvu attieksmi, kas pēc tam var, kā saka, "nostāties sānis".

Revīziju var veikt vienam vai vairākiem nodokļiem. Visbiežāk lēmumā ir šāds formulējums: “par visiem nodokļiem un nodevām”. Šis formulējums nav procesuāls pārkāpums, jo inspektoriem nav jānorāda konkrēti nodokļi, un nodokļu sastāvs audita laikā var mainīties. Turklāt, atklājot pārbaudi, inspektoru grupas vadītājs ar inspekcijas vadītāju saskaņo pārbaužu programmu, kurā parasti ir iekļauti visi nodokļi, arī īpašā režīma nodokļi.

Parasti pārbaudes ir jāveic laikposmam, kas nepārsniedz trīs kalendāros gadus pirms lēmuma pieņemšanas gada. Citiem vārdiem sakot, ja lēmumu saņēmāt 2012. gada jūnijā, tad nodokļu iestādes var pārbaudīt maksimāli 2009. gadu. Bet ir neliels izņēmums. Ja uzņēmums, veicot pārbaudi uz vietas, iesniedz precizētu deklarāciju, inspektori pārbaudīs periodu, par kuru tā tika iesniegta, neskatoties uz trīs gadu ierobežojumu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 3. septembra vēstule Nr. AS- 37-2/10613@).

Jāņem vērā arī tas, ka par vienu un to pašu nodokļu vienu un to pašu periodu nevar veikt divus vai vairākus auditus uz vietas. Turklāt pret vienu nodokļu maksātāju kalendārā gada laikā nevar veikt divas vai vairākas revīzijas. Vienīgie izņēmumi ir atkārtotas pārbaudes uz vietas, par kuru veikšanu lēmumu pieņem augstāka nodokļu iestāde. Tāpat jāņem vērā, ka, nosakot pārbaužu skaitu, netiek ņemtas vērā tās, kas notikušas uzņēmuma filiālēs un pārstāvniecībās.

Nodokļu audita veikšanas termiņš klātienē nedrīkst būt ilgāks par diviem mēnešiem. Bet tas nebūt nenozīmē, ka tieši divus mēnešus pēc pārbaudes lēmuma pieņemšanas inspektori sakravās mantas un dosies prom. Inspektoriem ir vairāki juridiski veidi, kā pagarināt pārbaudi, un tā var ievilkties vairāk nekā sešus mēnešus.

Divu mēnešu periodu var pagarināt līdz četriem mēnešiem un izņēmuma gadījumos līdz sešiem mēnešiem. Jāpatur prātā, ka pagarinot termiņš nevis summējas (divi mēneši plus četri), bet tiek ņemts vērā arī. Proti, ja tiks pieņemts lēmums to pagarināt līdz četriem mēnešiem, tad pārbaude būs tieši četri mēneši, nevis seši.

Iemesli termiņu pagarināšanai var būt:

pārbaužu veikšana uzņēmumos, kas klasificēti kā lielākie;

pārbaudes laikā iegūstot informāciju no tiesībsargājošajām, regulējošajām iestādēm vai citiem avotiem, kas liecina, ka pārbaudāmajai personai ir pārkāpumi un nepieciešama papildu pārbaude;

nepārvaramas varas apstākļu (plūdi, plūdi, ugunsgrēks u.c.) esamība teritorijā, kurā tiek veikta pārbaude;

pārbaužu veikšana organizācijās, kurām ir vairākas atsevišķas nodaļas (4 vai vairāk nodaļas līdz četriem mēnešiem; mazāk par 4 - līdz četriem mēnešiem, ja uz tām attiecināmā nomaksāto nodokļu daļa ir vismaz 50 procenti no kopējās nodokļu summas (līdzīgi 10 vai vairāk vienības - līdz sešiem mēnešiem);

revidējamā persona noteiktajā termiņā (10 dienu laikā no attiecīgā pieprasījuma saņemšanas dienas) neiesniedz dokumentus, kas nepieciešami nodokļu audita klātienes (atkārtotas klātienes) veikšanai;

citi apstākļi (piemēram, pārbaudāmā perioda ilgums, pārbaudāmo un analizējamo dokumentu apjoms utt.).

Lai pagarinātu revīzijas periodu, nodokļu amatpersonas nosūta motivētu pieprasījumu augstākai iestādei. Pamatojoties uz to, tiek pieņemts atbilstošs lēmums formā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 7. maija rīkojumu Nr. MM-3-06/281@.

Nodokļu audits klātienē beidzas audita sertifikāta parakstīšanas dienā.

Nodokļu audits uz vietasir nodokļu kontroles veids ar tai raksturīgajām iezīmēm. Tādējādi to var veikt nodokļu maksātāja atrašanās vietā, un inspektoriem ir tiesības pārbaudīt vairākus nodokļus. Ja joprojām nebija iespējams izvairīties no Federālā nodokļu dienesta pārbaudes uz vietas, iesakām iepazīties ar šīs kontroles formas galvenajām niansēm.

Nodokļu audits uz vietas 2018. gadā: funkciju saraksts

Ja jūs vai jūsu organizācija nonācāt nodokļu iestāžu redzeslokā un saņēmāt paziņojumu par nodokļu auditu klātienē 2018. gadā, jums jāiepazīstas ar šādas revīzijas iezīmēm:

• Nodokļu auditu uz vietas var veikt tikai nodokļu maksātāja atrašanās vietā (izņemot gadījumus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 2., 3., 2. punktā);

• revīzijas galvenais mērķis ir noskaidrot, vai nodokļi un apdrošināšanas prēmijas ir aprēķinātas pareizi un vai tās ir samaksātas laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 4., 17. punkts);
• galvenais dokuments, kas apstiprina nodokļu audita uz vietas sākšanu, ir lēmums par tā veikšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 1. punkts);
• pārskata periods nedrīkst pārsniegt 3 gadus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 4. punkts);

Kad nodokļu audits var attiekties uz laiku, kas pārsniedz 3 gadus, izlasiet materiālusUn .

• nodokļu maksātājs nevar tikt pārbaudīts vairāk kā vienu reizi par tiem pašiem nodokļiem par vienu un to pašu periodu;
• kalendārajā gadā var veikt tikai vienu pārbaudi uz vietas (izņemot gadījumus, kad lēmumu par atkārtotu pārbaudi pieņem Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta augstākas nodokļu iestādes vadītājs);
• Pārbaudi uz vietas nevar noteikt saistībā ar īpašu deklarāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 2. punkts), kuru fiziskai personai ir tiesības brīvprātīgi iesniegt Federālajā nodokļu dienestā līdz 28.02.2019. par viņam piederošo īpašumu (nekustamais īpašums, transports, noguldījumi bankās vai organizāciju statūtkapitālā), kā arī par viņa kontrolētajiem ārvalstu uzņēmumiem.

Federālā nodokļu dienesta tiesības uz pārbaudi uz vietas

Likumā ir noteikts, ka nodokļu inspekcijai, kurai teritoriāli pieder nodokļu maksātājs, ir tiesības veikt nodokļu auditu klātienē. Lai gan ir izņēmumi, kas attiecas uz lielākajiem nodokļu maksātājiem un atsevišķām nodaļām.

Svarīgs ir arī datums, kad konkrētajā nodokļu iestādē reģistrēts kā nodokļu maksātājs, un grāmatvedības reģistra grozījumu datums.

Tādējādi, ja, mainot atrašanās vietu, vienotajā valsts juridisko personu reģistrā netiks veiktas attiecīgās izmaiņas savlaicīgi, tad nodokļu auditu klātienē veiks nodokļu iestāde iepriekšējā vietā. Ja šāda situācija radīsies nodokļu inspekcijas vainas dēļ saistībā ar reģistrācijas prasību un termiņu pārkāpšanu, tad nodokļu auditu uz vietas veiks arī inspekcija vecajā reģistrācijas vietā (Federālā pretmonopola rezolūcija Volgas apgabala dienests ar 2013. gada 29. maiju Nr. A65-25327/2012).

Citiem federālajiem nodokļu dienesta inspektoriem nav tiesību likt pārbaudīt nodokļu maksātājus, kas atrodas ārpus viņu jurisdikcijas. Tādējādi nodokļu iestāde, kas reģistrē tikai nekustamos īpašumus un transportu, bet ne pats nodokļu maksātājs, nevar uzdot pēdējam veikt nodokļu auditu uz vietas.

Lēmums veikt nodokļu auditu uz vietas

Kā minēts iepriekš, pirms nodokļu audita uz vietas uzsākšanas tiek sagatavots galvenais dokuments, kas dod tiesības veikt kontroles pasākumu - lēmums par nodokļu audita veikšanu klātienē un attiecīgi tā piegāde pārbaudāmajam. juridiska vai fiziska persona.

Šim dokumentam jāpievērš īpaša uzmanība, jo tas ir pamats kontroles pasākumu kopuma īstenošanai. Nereti nekompetenti inspektori neievēro pienākumu savlaicīgi izsniegt un iepazīstināt nodokļu maksātājus ar lēmumu, taču tā ir nopietna kļūda, ko pārbaudāmās personas var izmantot kā argumentu, apliecinot procesuālo normu pārkāpumu.

Lēmumu par nodokļu audita veikšanu uz vietas ir tiesības pieņemt tikai tā nodokļu iestāde, kurai teritoriāli pieder revidējamais nodokļu maksātājs. Šis dokuments atspoguļo informāciju par kontroles priekšmetu, audita priekšmetu (revidējamo nodokļu sarakstu), audita periodu un revīzijas grupas sastāvu. Lēmums jāparaksta nodokļu dienesta vadītājam vai viņa vietniekam.

Kur tiek veikta nodokļu pārbaude uz vietas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu?

Vieta nodokļu audita veikšanai uz vietas ir nodokļu maksātāja telpas vai birojs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 1. punkts). Bet dažreiz gadās, ka telpu lielums neļauj tajā atrasties visai inspekcijas komandai, un tad auditu var veikt nodokļu inspekcijā.

Viņam ir jāinformē, ka nodokļu maksātājam nav iespēju izmitināt inspektorus, pretējā gadījumā šādu lēmumu pieņem pārbaudes grupas vadītājs, apmeklējot un apsekojot nodokļu maksātāja telpas.

Jāpiebilst, ka praksē gadās, ka nodokļu iestāde, nesaņemot attiecīgu iesniegumu un pienācīgu pārbaudi, nolemj inspekcijā veikt nodokļu auditu uz vietas. Bet tas liecina, ka regulējošās iestādes pārkāpj līdzšinējo kārtību nodokļu auditu veikšanai klātienē.

Šo viedokli atbalsta arī tiesas. Tādējādi FAS Maskavas apgabals ar 2010. gada 20. augusta rezolūciju Nr. KA-A40/8830-10 atcēla lēmumu, kas pieņemts, pamatojoties uz klātienes nodokļu audita rezultātiem, kas veikta vienkāršotā redakcijā, jo tika pārkāpts procedūru.

Bet tajā pašā laikā, ja nodokļu iestādes lēmumā nav būtisku kļūdu, tad tiesas diez vai nostāsies nodokļu maksātāja pusē tikai tāpēc, ka nodokļu inspekcijā tika veikta nodokļu revīzija uz vietas bez personas atbilstošas ​​paziņošanas. tiek pārbaudīts (Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 26. aprīļa rezolūcija Nr. A75-3810/2012).

Būtisks apstāklis ​​ir tas, ka arī veicot nodokļu auditu klātienē regulējošās iestādes teritorijā, nodokļu maksātājam ir jāievēro visas inspektoru prasības, vai tas būtu lūgums iesniegt dokumentus vai prasība pārbaudīt darba telpas.

Skatīt arī: .

Cik ilgs ir nodokļu audits uz vietas?

Nodokļu audita uz vietas termiņš ir 2 mēneši, bet tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss dod iespēju nodokļu iestādēm gan to pagarināt, gan apturēt. Inspektori ļoti bieži izmanto šīs iespējas, kad nepieciešams noskaidrot, vai konkrēts saimnieciskais darījums ir pārkāpums, vai izpētīt papildu materiālus, kas attiecas uz pārbaudāmās personas darbību.

Informāciju par gadījumiem, kad nodokļu iestādes var pagarināt klātienes audita termiņu, lasiet materiālā .

Periods, uz kuru inspektoram ir tiesības pagarināt pārbaudi, ir 4 (6) mēneši (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 6. punkts), un apturēt to ir 6 (9) mēneši (panta 9. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pants). Tādējādi, ja nodokļu iestādes kontroles pasākuma laikā izmanto iepriekš aprakstītās metodes, maksimālais audita periods var būt 1 gads un 3 mēneši.

Skatīt materiālu.

Izņēmums ir konkrētas filiāles vai pārstāvniecības nodokļu audits klātienē - tas jāveic 1 mēneša laikā. Šajā gadījumā likumdevējs kontrolieriem piešķīra tikai tiesības apturēt.

Nodokļu audita klātienē termiņu sāk skaitīt no dienas, kad pieņemts lēmums par šī kontroles pasākuma veikšanu, un beidzas ar dienu, kad, pamatojoties uz audita rezultātiem, tiek sastādīts sertifikāts (jānorāda norādītais dokuments). tajā pašā dienā).

Tāpēc mēs varam izcelt galvenos verifikācijas posmus:

• nodokļu audita uz vietas uzsākšana (lēmuma par tā veikšanu piegāde);
• verifikācijas process (maksimums - 1 gads 3 mēneši);
• audita pabeigšana (izziņas par nodokļu auditu uz vietas noformēšana).

Tādējādi iepriekš norādītajos termiņos inspektoriem ir pienākums veikt visas plānotās darbības, kā arī tās, kas radušās pārbaudes procesā. Ja inspektori ir saņēmuši pierādījumus pēc noteiktā termiņa beigām, tad viņiem nav tiesību tos pievienot klātienes nodokļu audita materiāliem (Tālo Austrumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 26. maija rezolūcija Nr. F03-2248/2009).

Ir arī vērts atzīmēt, ka šāds pārkāpums nenozīmē pilnīgu klātienes nodokļu audita lēmuma un rezultātu atcelšanu, jo ir tikai viens formāls apstāklis, kas var ietekmēt tiesas lēmumu - tas ir procedūras pārkāpums. par nodokļu maksātāja līdzdalību revīzijas materiālu izskatīšanā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkts, 14. punkts, 101. pants).

Sīkāka informācija par nodokļu audita uz vietas laiku ir aprakstīta materiālā .

Rezultāti

Nodokļu audita mērķis ir uzraudzīt nodokļu aprēķināšanas un nomaksas pareizību. Nodokļu audita uz vietas veikšanas kārtību reglamentē Art. 89 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Revīzijas rezultātus var atcelt tikai tad, ja no nodokļu administrācijas puses ir pieļauti būtiski pārkāpumi, piemēram, ja nodokļu maksātājam netiek dota iespēja piedalīties revīzijas materiālu izskatīšanā un sniegt paskaidrojumus.

Diez vai nodokļu iestāžu vizīti var saukt par draudzīgu pasākumu. Par laimi, pārbaudes uz vietas tagad tiek veiktas diezgan reti - federālā nodokļu dienesta drosmīgie darbinieki arvien vairāk aprobežojas ar dokumentu pārbaudēm. Un tomēr vienmēr jābūt gatavam tam, ka kādu dienu šīs nodaļas darbinieki klauvēs pie jūsu uzņēmuma durvīm. Galvenais šādos gadījumos ir nekrist panikā un ātri izveidot pareizo stratēģiju saziņai ar nelūgtiem viesiem. Izdomāsim, kā to izdarīt.

Organizācijas nodokļu audits: funkcijas

Atgādināsim: nodokļu audits klātienē ir notikums, uz kura rezultātiem nodokļu iestādes nosaka papildu nodokļus, nodevas un soda sankcijas, sauc pie nodokļu maksātāja atbildības (gan nodokļu, gan administratīvās) un iesaistās citos legalizētos izspiešanas veidos.

Plānveida pārbaudes uz vietas tiek veiktas reizi trijos gados, bet ārpuskārtas - ne vairāk kā reizi gadā. Neplānotās pārbaudes parasti sākas, ja nodokļu un tiesībsargājošās iestādes vairākkārt ir saņēmušas klientu, darījumu partneru, konkurentu vai vienkārši “satrauktu” pilsoņu sūdzības.

Uzņēmējam nodokļu audits kļūst par hronisku konfliktu avotu ar Federālo nodokļu dienestu, kas ļaunprātīgi izmanto savas pilnvaras. Nodokļu amatpersonas bieži patvaļīgi (savā labā) interpretē nodokļu likumdošanu un izdara daudz gan nelielu, gan ļoti nozīmīgu pārkāpumu. Situāciju pasliktina fakts, ka 2015. gadā likumdevējs Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem nodrošināja jaunas iespējas.

Nodokļu inspektoru tiesības un pilnvaras

Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem, kas tieši iesaistīti pārbaudēs, ir piešķirtas ļoti plašas pilnvaras. Viņi var veikt šādas darbības:

• inventarizācija – lai pārliecinātos par Jūsu dokumentos ietverto datu pareizību;
• jebkādu ar Jūsu komercdarbību saistītu telpu (veikali, noliktavas, mazumtirdzniecības vietas, darbnīcas u.c.) apskate;
• dokumentu pieprasīšana (turpmākai pārbaudei Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā);
• dokumentu izņemšana (lai identificētu un apstiprinātu jebkādus nodokļu pārkāpumus);
• ekspertīzes veikšana (teorētiski, piesaistot neatkarīgu trešo personu ekspertu);
• ekspertīzes atzinuma saņemšana (ar visiem secinājumiem, kurus eksperts uzskatīja par nepieciešamu norādīt šajā aktā);
• liecinieku nopratināšana, kuri varētu būt zinoši nodokļu amatpersonām svarīgos jautājumos;
• liecinieku izsaukšana tieši Federālajam nodokļu dienestam (turpmākai nopratināšanai);
• piesaistīt tulku, ja daži no jūsu dokumentiem ir svešvalodā.

Kā redzat, saraksts ir diezgan stabils. Taču tas nenozīmē, ka nodokļu darbiniekiem ir tiesības uz visu. Tavs uzdevums ir nodrošināt, lai viņi nepārsniegtu savas pilnvaras (un, ja iespējams, apspiestu visas šāda veida pārmērības).

No zila gaisa

Dažreiz nodokļu iestādes nāk pilnīgi negaidīti. Jūs nesaņēmāt paziņojumus vai brīdinājumus (vai saņēmāt atbilstošo dokumentu burtiski dienu pirms apmeklējuma), un Federālais nodokļu dienests jau atrodas uz sliekšņa. Cik tas ir likumīgi?

Fakts ir tāds, ka lēmums par pārbaudi vispirms ir jānosūta uzņēmuma vadītājam pa pastu. Un ne tikai nosūtiet, bet gaidiet atbildi, kurā vadītājam jāapstiprina vēstules ar lēmumu un paziņojumu saņemšana. Skaidrs, ka vēstule ne vienmēr pienāk jau nākamajā dienā pēc nosūtīšanas, un savu pastkastīti nepārbaudi katru dienu. Bet Federālo nodokļu dienestu tas neinteresē - darbinieki vienkārši skaita 6 dienas no korespondences nosūtīšanas brīža un nāk ar čeku, pat ja nav saņēmuši atbildi. Bet brīdinājuma prasība tiek uzskatīta par izpildītu tikai pēc apstiprinājuma vēstules saņemšanas! Līdz ar to nodokļu audits bez brīdinājuma uzskatāms par nelikumīgu. Jūs nevarat vienkārši atturēt inspektorus — tas ir pilns. Bet jums būs papildu "dūzis piedurknē", ja pēc tam būs jāpārsūdz nodokļu iestādes lēmums.

Procedūra

Ja par gaidāmo inspektoru vizīti uzzināji vismaz dienu vai divas iepriekš, steidzami jāsāk gatavoties “viesu” sanāksmei.

1. Nekavējoties saskaņojiet primāro dokumentāciju ar darījumu partneru dokumentiem. Viņu pirmajam un otrajam visu dokumentu eksemplāram ir jābūt pilnīgi identiskam. Pievērsiet uzmanību parakstiem un zīmogiem, numerācijai, datumiem.
2. Informējiet savus darījuma partnerus, ka tie var saņemt pretpārbaudi. Viņiem būs jāapstiprina nodokļu inspektoriem saimnieciskās darbības fakts, pretējā gadījumā darījumu partneriem pārskaitītā nauda (attiecināma uz izdevumiem) noteikti tiks atzīta par papildu ienākumiem. Jums tas nozīmēs papildu nodokļus un soda naudas un sodus.
3. Sagatavojiet biroju. Atstājiet tur tikai tos papīrus, kuru klātbūtne būs pamatota un likumīga no juridiskā viedokļa. Atcerieties: nekādas liekas informācijas! Nesvarīgi dokumenti, zīmogi un zīmogi - tos visus uz laiku paņemiet mājās. Jūsu uzdevums ir pēc iespējas ierobežot informāciju, ko inspektori var iegūt.

Un lūk, patiesības brīdis – inspektori ir uz sliekšņa. Ir pienācis nodokļu audits, un kaut kas ir jādara tālāk.

1. Jautājiet, uz kāda pamata pārbaude tiek veikta (pamatojoties uz pilsoņu sūdzībām vai iepriekšējā rīkojuma termiņa beigām).
2. Lūdziet redzēt pārbaudes rīkojumu un uzmanīgi izlasiet to. Bieži vien pārbaudes komandā ir cilvēki, kuri rezolūcijā nekādā veidā nav norādīti. Tās var būt vienkāršas darbinieku mainības sekas, taču šādu personu klātbūtne ir nopietns pārkāpums. Jums ir tiesības nelaist "papildus inspektorus" pāri slieksnim vai rīkoties nedaudz viltīgāk (par to sīkāk tiks runāts tālāk).
3. Ierakstiet visas sarunas ar inspektoriem balss ierakstītājā. Ieraksts var kļūt par papildu pierādījumu jebkuram pārkāpumam, ja inspektori to izdara.
4. Saglabājiet mieru un vienmēr padomājiet, pirms kaut ko sakāt. Gandrīz visi pieredzējušie nodokļu speciālisti ir labi psihologi. Iespējams, ka viņi jūs provocēs ar “slideniem” jautājumiem vai pat izdarīs psiholoģisku spiedienu. Ja jautājumi nepārprotami pārsniedz lietišķās komunikācijas jomu, apņēmīgi atsakieties uz tiem atbildēt (var atsaukties uz Satversmes 51. pantu, kas ļauj pilsoņiem neliecināt pret sevi un saviem mīļajiem).

Ja ievērosiet šos vienkāršos noteikumus, pārdzīvot nodokļu reidu kļūs daudz vieglāk. Starp citu, ar inspektoru patvaļu var cīnīties arī citādi – neviennozīmīgāk, bet ļoti efektīgi. Dažas no tām jums var šķist neglītas. Tos izmantot vai nē, tas ir personīgas izvēles jautājums.

Triki un krāpšanās kodi

Daudzu uzņēmēju pieredze ļauj identificēt vairākas efektīvas pretdarbības. Ar viņu palīdzību jūs varat samazināt iespējamību, ka jums tiks uzlikti naudas sodi un papildu maksājumi.

1. Nekad nemēģiniet uzpirkt nodokļu ierēdņus. Tā ir tīrā pašnāvība. Atcerieties padomu ierakstīt visas sarunas balss ierakstītājā? Tātad nodokļu inspektori dara to pašu un bieži notiekošo fiksē video.
2. Ja pamanāt, ka nodokļu amatpersonas ir izdarījušas pāris nelielus pārkāpumus, nav nepieciešams nekavējoties inkriminēt un atmaskot savus apmeklētājus. Pierakstiet visas viņu pieļautās kļūdas (nelikumīgi dokumentu pieprasījumi, nelikumīgas informācijas pieprasīšana, provokatīvi jautājumi) un pēc slēdziena izdarīšanas apstrīdiet tās departamenta kārtībā. Pastāv liela iespēja, ka inspektoru rīcība tiks oficiāli atzīta par prettiesisku, un pārbaudes gala ziņojums būs nederīgs.
3. Tāpat var rīkoties, ja komisijā ir iekļauti cilvēki, kuri nav sarakstā. Reģistrējiet viņu klātbūtnes faktu, norādiet viņu vārdus un amatus un pēc akta izdošanas sazinieties ar Federālo nodokļu dienestu ar sūdzību. Rupjš procesuālās kārtības pārkāpums noved pie pārbaudes komisijas pieņemtā lēmuma atcelšanas.
4. Uzmanīgi pārbaudiet ziņojumu, pamatojoties uz pārbaudes uz vietas rezultātiem. Uzkrāto naudas sodu apmērs tiks norādīts gan šajā aktā, gan nodokļu nomaksas pieprasījumā (vai lēmumā par kriminālvajāšanu, ja runa ir par to). Iespējams, ka nodokļu iestādes noteiktas summas norāda aktā, bet citas – pieprasījumā vai lēmumā. Šī neatbilstība ir vēl viens labs iemesls, lai atzītu nodokļu ierēdņu lēmumu par nelikumīgu.
5. Neparedzētu notikumu gadījumā, piemēram, īpašuma soda uzlikšana vai konta bloķēšana, varat izveidot rezerves norēķinu kontu.

Vienmēr apskatiet situāciju, lai noskaidrotu, vai ir vērts izmantot iepriekš uzskaitītās metodes. Atcerieties, ka nepareizi veikti pasākumi dažkārt var vērsties pret jums. Apgalvojums, ka nodokļu audita laikā jādara viss iespējamais – saka, kritiskā situācijā visi līdzekļi ir labi – ir nepareizs.

Biežākie procesuālie pārkāpumi pārbaužu laikā

Tātad shēma skaidra: pārkāpums - sūdzība resoriskā vai tiesas kārtībā - pārbaudes komisijas slēdziena atzīšana par nelikumīgu (vai vismaz atsevišķa lēmuma atcelšana). Šī kombinācija ne vienmēr darbojas, bet diezgan bieži, un ar pienācīgu neatlaidību jūs varat sasniegt savu mērķi. Un, ja jums nepatīk riskēt, vienkārši rūpīgi uzraugiet audita gaitu un nekavējoties norādiet Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem par viņu kļūdām.

1. Ļoti bieži nodokļu iestādes patvaļīgi paplašina revīzijas jautājumus. Aizliegts izpētīt informāciju, kas nav saistīta ar sākotnējā lēmumā atspoguļotajiem nodokļiem un taksācijas periodiem – nepieciešams jauns lēmums un atsevišķa revīzija.
2. Inspektoriem nav tiesību pārbaudīt periodus, kurus viņi jau iepriekš ir “apstrādājuši”. Ir trīs izņēmumi: uzņēmuma likvidācija (vai reorganizācija), precizētas nodokļu deklarācijas iesniegšana un augstākas nodokļu iestādes lēmuma pieņemšana par zemākas nodokļu iestādes darbības auditu. Šis noteikums bieži tiek ignorēts.
3. Vēl viens rupjš pārkāpums ir vairāk nekā divu pārbaužu veikšana klātienē gada laikā. Trešais un nākamie tiek uzskatīti par nepieņemamiem (saskaņā ar Darba kodeksa 89. pantu).
4. Pārbaudi var veikt tikai tā Federālā nodokļu dienesta iestāde, kurā esat reģistrēts. Pārbaudes, ko veic neatbilstoša iestāde, ir reti, bet iespējamas.
5. Iebildumus, pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem, varat iesniegt 15 dienu laikā. Dažreiz inspektori izspēlē viltību un lūdz grāmatvedi parakstīt aktu ar nepareizu datumu. Rezultātā sūdzības iesniegšanas termiņš tiek mākslīgi saīsināts (bieži vien par divām nedēļām).
6. Draudi un psiholoģiskais spiediens ir nodokļu ierēdņu plaši izmantotas metodes. Tikpat nepieņemami ir tieši administratīvās atbildības draudi un caurspīdīgi mājieni uz negodīgu rīcību.
7. Dokumentu izņemšana bez motivēta un pamatota lēmuma.

Var būt daudz triku un pārkāpumu, un dažus no tiem ir gandrīz neiespējami atpazīt. Nav iespējams 100% pasargāt sevi - diemžēl, bet tā ir taisnība. Jūs varat samazināt riskus, tikai ievērojot iepriekš minētos ieteikumus.

2015. gadā, pateicoties Federālā nodokļu dienesta pilnvaru paplašināšanai, organizāciju nodokļu auditi sāka būt “stingrāki”. Bet jums nevajadzētu baidīties no inspektoriem - viņi nav visvareni. Nezaudējiet galvu, parādiet viņiem savu absolūto gatavību aizstāvēt savas intereses - un viss jums beigsies labi. Nodokļu ierēdņi labprātāk neiesaistās uzņēmējos, kuri paši var iztikt.