Басты > Нұсқаулар

Кірістер мен шығыстардың арақатынасы……………

Көрсеткіштер	…жыл	…жыл
Қарапайым қызметтен түсетін кірістің қарапайым қызметтен түсетін шығыстардан асып кетуі, мың рубль.
Қарапайым қызмет бойынша кірістер мен шығыстардың қатынасы, %
Басқа кірістердің басқа шығыстардан асып кетуі, мың рубль.
Басқа кірістер мен шығыстардың қатынасы, %

Егер шығыстардың кірістен асып кетуі болса, таза пайданың жоғалуын есептеңіз (табыс салығының ставкасын ескере отырып): Pchp = Pr * (1 – Snp), мұндағы Pr - шығыстардың кірістен асып кету сомасы; SNP – бірлік үлесіндегі пайда салығының мөлшерлемесі; Ұйымның кірістері мен шығыстарын талдағаннан кейін қаржылық нәтижелердің құрамын қарастыру, олардың динамикасын және ұйым қызметінің түпкілікті қаржылық нәтижесін құрайтын әрбір элементтің әсер ету деңгейін бағалау қажет.

4-кесте

Салық төлегенге дейінгі пайданың құрамы………………..

Көрсеткіштер							Rel. Жарық диодты индикатор спикерлер,%
	… жыл	… жыл		…жыл	…жыл
Сатудан түскен пайда Алынған және төленген пайыздар балансы Басқа ұйымдарға қатысудан түскен табыс Басқа кірістер мен шығыстар балансы
Салық салуға дейінгі пайда

5-кесте

Қаржылық нәтижелердің құрамы……………

Көрсеткіштер	Абсолютті құн, мың рубль.			Қатысты. құрылым мәні, %			Rel. Жарық диодты индикатор спикерлер,%
	… жыл	… жыл		…жыл	…жыл
Сатудан түскен пайда Басқа кірістер мен шығыстардың сальдосы Салық салуға дейінгі пайда Кейінге қалдырылған салық активтері Кейінге қалдырылған салық. міндеттемелер Табыс салығы және басқа төлемдер
Таза кіріс (шығын)

Кірістердің, шығыстардың және қаржылық нәтижелердің құрамы мен құрылымын талдаудың соңында ұйым қызметінің тиімділігі және меншік иелерінің мақсаттарына жету дәрежесі туралы жалпы қорытынды жасаңыз. 2. Пайданың қалыптасуына факторлардың әсерін талдау.Салық салуға дейінгі пайданың маңызды құрамдас бөлігі сатудан түскен пайда болып табылады. Өткізуден түскен пайданың факторлық талдауы өндіріс тиімділігін арттыру резервтерін бағалауға және өндірістік факторларды пайдалану бойынша басқару шешімдерін тұжырымдауға мүмкіндік береді. Өткізуден түскен пайда таза табыс, сатылған өнімнің (өнімдердің, жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құны, коммерциялық және әкімшілік шығындар сияқты көрсеткіштер арқылы қалыптасады. Осы факторлардың әсерін бағалау үшін көмекші кесте құрастырыңыз.

6-кесте

Сату пайдасын факторлық талдауға арналған деректер

Көрсеткіштер	Абсолютті құн, мың рубль.			Құрылым, %
	…жыл	…жыл		…жыл	…жыл
Сатудан түскен табыс
Сатылған өнімнің өзіндік құны (б., р., ж.)
Кәсіпкерлік шығындар
Әкімшілік шығындар
Сатудан түскен табыс

Әрбір фактордың сатудан түскен пайдаға (зиянға) әсерін анықтау әдістемесі

ЕСКЕРТПЕ

C – сатылған өнім саны B – сатудан түскен пайда, % – кірістің % бойынша; UUR – кірістің пайызы ретіндегі әкімшілік шығыстар; D - кейбір факторға байланысты өсу (төмендеу) «0» және «1» - базалық және есепті кезеңдердегі көрсеткіш деңгейі;

ӨТКІЗУ БАҒАСЫНЫҢ ӨЗГЕРУІНІҢ САТУДАН ПАЙДА (ЗАЯН) МӨЛМЕСІНІҢ ӨЗГЕРУІНЕ ӘСЕРІ:

Мұндағы DВts – бағаның өзгеруіне байланысты кірістің өсуі Uts – базалық кезеңмен салыстырғандағы баға индексі;

Өткізу көлемінің өзгеруінің сатудан түскен пайда (зиян) сомасына әсері:

Өзіндік құнның өзгеруінің сатудан түскен пайда (зиян) сомасына әсері:

Кәсіпкерлік шығыстардағы өзгерістердің сатудан түскен пайда (зиян) сомасына әсері:

,

Әкімшілік шығыстардағы өзгерістердің сатудан түскен пайда (зиян) сомасына әсері:

,

Өткізілген өнімнен түсетін пайда (зиян) мөлшеріне факторлардың әсерін жалпылау:

Ескерту:факторлардың әсерін бағалау кезінде олардың пайдамен байланысын ескеру (тікелей немесе кері әсер). Тікелей факторлар (бағалар, сату көлемі) пайданың өзгеруіне кері факторлар (шығындар, коммерциялық және әкімшілік шығындар) кері әсер етеді; Тиісінше, кері әсер ету факторларының әсер етуінің есептелген шамасын, егер олардың динамикадағы үлесі өссе, қарама-қарсы белгімен бағалануы керек, яғни. пайда мөлшерінің азаюы ретінде, ал олардың үлесінің азаюы пайданың өсуі ретінде оң белгімен бағаланады. 3. Ұйымның табыстылығына факторлардың әсерін талдау.Құн (C), коммерциялық (CR) және басқару (UR) шығыстары ақшалай түрде қабылданады.

Сатудан түскен табыс

Табыстардағы өзгерістердің әсері

Шығындардың өзгеруінің әсері

Кәсіпкерлік шығындардағы өзгерістердің әсері

Басқару шығындарындағы өзгерістердің әсері

Сату рентабельділігіне факторлардың әсерін жалпылау:

Өткізілген табыстан басқа бизнестің тиімділігін сипаттау үшін инвестициялық кірістілік көрсеткіштерін (негізгі капиталды, меншікті және тартылған капиталды инвестициялау және т.б.) есептеп, талдау қажет. 7-кестеде рентабельділік көрсеткіштерінің 2 тобы берілген: сатудан түскен табыс пен инвестиция қайтарымы көрсеткіштері.

7-кесте

Қаржы-шаруашылық қызметінің табыстылығын талдау

Көрсеткіштер	… жыл	… жыл	Өшірулі, +,-
1. Пайда (шығын) сомасы, мың рубль: - сатудан - салық салуға дейін - таза
2. Қаржылық инвестициялардан түскен табыс, мың рубль.
3. Рентабельділік, %: - негізгі қызмет - сату - негізгі қор - қаржылық инвестициялар - меншікті капитал - тартылған капитал - мүлік (капитал)

7-кестеге сәйкес, DuPont фирмасының модификацияланған факторлық моделін пайдалана отырып, меншікті капитал кірістілігіне факторлық талдау жасаңыз. Ол қатаң анықталған үш факторлы тәуелділікке негізделген: Рск = Рп * Оа * Кфз; мұндағы Рп – сатудан түскен табыс (таза пайда негізінде); Оа – актив айналымы (ресурс өнімділігі); Kfz – қаржылық тәуелділік коэффициенті (тәуелсіздікке кері); Факторлардың әсерін анықтау үшін жою әдісін қолданыңыз (тізбекті алмастыруларды немесе абсолютті айырмашылықтарды қолдану). Талдау нәтижелері бойынша жалпы қорытындылар жасаңыз. 4. Ұйымның қаржылық нәтижелеріне операциялық және қаржылық рычагтардың әсерін талдау.ОПЕРАЦИЯЛЫҚ ЛЕВЕРЕДЖ (LEVERAGE) – ағымдағы шығындар құрылымы (тұрақты және айнымалы шығындардың үлесі) және сату бағасы бойынша сату көлемінің сату пайдасына әсері. ҚАРЖЫЛЫҚ РЕДЕДЖ (LEVERAGE) – қарыз алудың пайда көлеміне және меншікті капитал кірісіне әсері. ОПЕРАЦИЯЛЫҚ РЕДЕДЖДІ ТАЛДАУ тұрақты және айнымалы өндірістік шығындар мен кәсіпкерлік тәуекел дәрежесі арасындағы оңтайлы пропорцияларды анықтауға мүмкіндік береді. Операциялық левередж деңгейі кірістің өзгеруіне пайданың икемділік дәрежесін көрсетеді, яғни. кіріс бір бірлікке өзгерген кезде пайда қанша өзгереді, сонымен қатар кәсіпкерлік тәуекел дәрежесін сипаттайды - левередждің жоғарылауымен тәуекел деңгейі жоғарылайды. Ескерту:тұрақты және өзгермелі шығындарды есептегенде, база ретінде сатылған өнімнің өзіндік құнын алу, ол үшін өндіріс құнын тауарлық деңгейге (барлық өндірілген өнімнің жалпы өзіндік құнындағы сатылған өнімнің өзіндік құнының үлесі) реттеу керек. Тұрақты және айнымалы шығындар сомасын есептеу үшін көмекші кестені құрастырыңыз.

8-кесте

Өткізілген өнімнің тұрақты және ауыспалы шығындарының есебі

Шығын элементтері
	Тұрақты шығындар	Өзгермелі шығындар	Тұрақты шығындар	Өзгермелі шығындар
1. Материалдық шығындар2. Сыйақы 3. Әлеуметтік қажеттіліктерге арналған жарналар4. Амортизация 5. Басқалар
Барлығы
Түзетілген шығындар*

*Түзетілген шығындарды 9-кестеге орналастырыңыз.

9-кесте

Операциялық левередж талдауы…………….

Көрсеткіштер	.... Г.	.... Г.	Өшірулі, %
1. Сатудан түскен табыс, мың рубль.2. Айнымалы шығындар, мың рубль.3. Шартты түрде тұрақты шығындар, мың рубль.4. Жалпы пайда, мың рубль.5. Сатудан түскен пайда, мың рубль.6. Жалпы маржа, мың рубль. (1-тармақ 2-тармақ)7. Операциялық табыстылық, % (5-тармақ: 1-т.)8. Залалсыздық нүктесі, мың рубль. (3-тармақ: (6-тармақ: 1-тармақ))9. Қаржылық тұрақтылық маржасы: 9.1. мың рубль. (1-тармақ – 8-тармақ.) 9.2. % 10. Операциялық левередж деңгейі: 10.1. 3-тармақ: 2-тармақ 10.2*. 5-тармаққа сәйкес ТҚ: 1-тармаққа сәйкес ТҚ 10.3. 6 б.: 5 б

* Жұмыс деңгейі левередж (пайда икемділігі коэффициенті) = сатудан түскен пайданың % өзгерісі: табыстың % өзгеруі. Левередж деңгейінің өзгеру тенденциялары мен сапасын сипаттай отырып, кәсіпорынның операциялық тәуекелі артып жатыр ма, әлде төмендейді ме және бұған қандай факторлар әсер етті деген жалпы қорытындылар жасаңыз. ҚАРЖЫЛЫҚ РЕДЕДЖДІ ТАЛДАУ кәсіпорынның қызметін қаржыландыру үшін қарыз қаражатын тарту қаншалықты тиімді екенін және бұл пайданың ұлғаюы мен меншікті капиталдың табыстылығының ұлғаюын қаншалықты қамтамасыз ететінін анықтауға мүмкіндік береді. Қаржылық левередж деңгейі таза пайданың жалпы пайданың өзгеруіне сезімталдық дәрежесін көрсетеді. - 678.00 Кб

Қорытынды:

Автономия коэффициенті - ұйымның меншікті капиталмен жабылатын активтерінің үлесін көрсетеді, яғни. меншікті көздер есебінен қамтамасыз етіледі, ал активтердің қалған үлесі жердегі қаражат есебінен қалыптасады. Бұл коэффициенттің мәні неғұрлым жоғары болса, ұйым соғұрлым қаржылық тұрақты, тұрақты және сыртқы кредиторлардан тәуелсіз болады. 3-кестедегі деректер автономия коэффициентінің стандартты мәнінің нақты өсуін көрсетеді: есепті жылдың соңында коэффициент 0,5202 құрады.

Қаржылық тұрақтылық коэффициенті - ұйым өз қызметінде ұзақ уақыт бойы пайдалана алатын қаржыландыру көздерінің үлесін көрсетеді. Қаржылық тұрақтылық коэффициенті кәсіпорын активтерінің меншікті капитал есебінен қаржыландырылатын үлесін көрсетеді. Өткен және есепті жылы қаржылық тұрақтылық коэффициенті сәйкесінше 0,7825 және 0,8317 оңтайлы мәннен жоғары болды, яғни. кәсіпорын өз қаражаты есебінен қаржыландырылуы мүмкін.

Қаржылық левередж - инвестицияланған қаржы ресурстарының тәуекел дәрежесін сипаттайды. 1 рубльге қанша қарыз капиталы бар екенін көрсетеді. меншікті капитал. Өткен жылы коэффициент қалыпты диапазонда болды және 1,0822 құрады – бұл кәсіпорынның несиелері көп екенін, оның банкроттыққа әкелетін тәуекелді жағдайда екенін көрсетеді. Сондай-ақ, өткен жылмен салыстырғанда жоғары көрсеткіш кәсіпорында қолма-қол ақша тапшылығы бар екенін көрсетеді. Есепті жылы коэффициент 0,9224 оңтайлы мәннен аспайды, яғни. есепті жылы несиелер азайып, меншікті капиталдан аспады; бұл сөзсіз кәсіпорындағы қолайлы жағдайды көрсетеді.

Маневрлік коэффициент – кәсіпорынның меншікті айналым қаражатының деңгейін ұстап тұру және қажет болған жағдайда өз көздерінен айналым қаражатын толықтыру мүмкіндігін көрсетеді. Бұл коэффициент жыл басымен салыстырғанда 0,0561-ге төмендеді және жылдың аяғында 0,0223-ті құрады, бұл стандартты мәнге сәйкес келмейді (³ 0,2 ¸ 0,5). Бұл ұйымның ептілік коэффициенті теріс динамика көрсетеді.

Тұрақты активтердің индексі айналымнан тыс активтердің (ұзақ мерзімді дебиторлық берешекпен бірге) және таза активтердің арақатынасын көрсетеді. Тұрақты индекс мәні тұрақты активтер мен таза активтердің өсу қарқынының бір деңгейде екенін көрсетеді. Өткен және есепті жылы бұл көрсеткіш оңтайлы мәннен аспайды< 1 , бұл кәсіпорынның жақсы жағдайын көрсетеді. Есепті жылы бұл көрсеткіш 0,0561-ге өсті, бұл кәсіпорында қолайсыз жағдайға алып келеді. Дегенмен, осы көрсеткіш бойынша ұйымның қаржылық тұрақтылығы қанағаттанарлық деп бағаланады.

Ағымдағы активтерді меншікті активтермен қамту коэффициентібілдіреді- қауіпсіздік дәрежесін анықтайдыұйымдар оның қаржылық тұрақтылығы үшін қажетті меншікті айналым қаражаты. Өткен жыл да, есепті жыл да оңтайлы мән шегінде емес (≥1), бұл ұйымның ағымдағы активтерге деген барлық қажеттілікті жабу үшін меншікті қаражатының жоқтығын көрсетеді.

Ұйымның қаржылық тұрақтылық көрсеткіштерінің динамикасын бағалауға арналған есептеулерден өткен жылы қаржылық жағдайдың тұрақсыз болғаны, бұл банкроттыққа әкелуі мүмкін екендігі анық. Несиелердің көптігі, кредиторлық берешектің ұлғаюы – потенциалды төлем қабілетсіздігінің күшеюінің белгісі және кәсіпорын дамуының тұрақсыздығы ұйымның қаржылық жағдайында көрінеді. Ұйым өз қаражаты есебінен қарызды өтей алмайды, бұл қарыздардың жиналуына әкеледі. Есепті жылы ұйымның қаржылық жағдайы жақсарды, кейбір коэффициенттер оңтайлы болды, бірақ кәсіпорынның қаржылық жағдайының тұрақтылығы мен тұрақтылығы туралы нық айта алатындай деңгейге әлі жеткен жоқ. (Қаржылық тұрақтылық коэффициенті 0,0492-ге өсті.) Кейбір көрсеткіштер, керісінше, нашарлады. Кәсіпорында капиталдың жеткілікті икемділігі жоқ. Тұрақты активтер мен таза активтердің өсу қарқыны бірдей деңгейде емес. Айналым және айналымнан тыс активтерге инвестицияларды жабу үшін меншікті және тартылған қаражатты пайдаланудың стандартты мәндерін білу ұйымның нарық жүйесінде төлем қабілеттілігі мен қаржылық тұрақтылығын нығайту мүмкіндіктерін табуға және жағдай жасауға мүмкіндік береді. «қаржылық күйзелістердің» алдын алу үшін.

3-тапсырма

Пайда мен залал туралы есеп (2-қосымша) негізінде ұйымның кірістері мен шығыстарының құрамын, құрылымын және динамикасын талдаңыз. Ұйымның кірісі мен шығысының арақатынасын есептеңіз. Есептеу нәтижелерін 4-кестеде көрсетіңіз.

4-кесте

Ұйымның кірістері мен шығыстарының құрылымдық-динамикалық талдауы

Индекс	Есепті жыл		Өткен жылы		Өзгерту
	мың рубль.	%	мың рубль.	%	мың рубль.	%
1. Ұйымның кірісі – жиынтық, оның ішінде:	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1. Тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуден түскен табыс (таза).	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
1.2. Дебиторлық пайыздар	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.3. Басқа кірістер	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
2. Шығындар – жиынтық, оның ішінде:	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
2.1. Сатылған тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердің құны	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
2.2. Кәсіпкерлік шығындар	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2.3. Әкімшілік шығындар	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.4. Төленетін пайыз	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
2.5. басқа шығындар	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.6. Пайдаға салынатын салық	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
3. Табыстың шығысқа қатынасы	1,0492		1,0402		0,0089

4-кесте бойынша есептеулер:

Есепті және өткен жылдағы кіріс (шығыс) көрсеткіштері %-бен ұйымның есепті және өткен жылғы әрбір кіріс (шығыс) көрсеткішінің есепті және өткен жылғы кірістердің (шығыстардың) барлық сомасына қатынасы ретінде айқындалады. 100% көбейтіледі:

Өзгеріс есепті жылдағы көрсеткіштер мен өткен жылғы көрсеткіштер арасындағы айырмашылық ретінде есептеледі.

Қорытынды:

Бұл кестеге қарасақ, ұйымның кірісі оның шығындарынан асып түсетіні, яғни ұйымның өз қызметі нәтижесінде пайда алатынын аңғаруға болады.

Ұйымның есепті жыл мен өткен жылдағы жиынтық кірісін салыстыра отырып, есепті жылдағы кірістің жалпы сомасының өткен жылмен салыстырғанда 312 850 мың рубльге ұлғаюы туралы айтуға болады. Бұл өсімге кірістер көлемінің және ұйымның әрбір кіріс бабының үлес салмағының өзгеруі әсер етті.

Ұйым табысының құрамын талдай отырып, алынған табыс көлемі бойынша бірінші орында өнімді, жұмысты, қызмет көрсетуді сатудан түскен кіріс (таза) тұрады деп айта аламыз. Ол ұйымның жалпы табысының үлкен бөлігін құрайды. Оның кірістерінің көлемі есепті жылы 6 811 655 мың рубльді, ал өткен жылы 6 432 620 мың рубльді құрады. Есепті жылы тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сатудан түскен түсімдердің (таза) үлесі барлық түсімдердің 88,42%-ын құрады, дегенмен өткен жылы бұл үлес 87,03%-ды құрады. Көріп отырғанымыздай, бір жыл ішінде ұйымның кірісіндегі көлемдер (379 035 мың рубльге) және кіріс үлесі (1,39%) өсті. Бұған өндіріс көлемінің ұлғаюы, өндіріс шығындарының төмендеуі, баға деңгейінің өзгеруі және т.б. әсер етуі мүмкін. кіріс, аналитикалық есеп мәліметтерін пайдалану қажет.

Есепті және өткен жылдың деректері бойынша екінші үлкен табыс басқа кірістер болып табылады. Олардың түсімдерінің көлемі кірістен түсетін түсімдерден айтарлықтай төмен және есепті жылы 528 329 мың рубльді, ал өткен жылы 473 050 мың рубльді құрады. Басқа кірістер, сондай-ақ өнімді, жұмыстарды, қызметтерді сатудан түскен кіріс (таза) есепті жылы (алдыңғымен салыстырғанда) 55 279 мың рубльге өсті. Ұйымның есепті жылы алған жиынтық табысындағы басқа кірістердің үлесі 6,86 пайызды құраса, өткен жылы бұл үлес 6,40 пайызды құрады. Көріп отырғанымыздай, есепті жылы басқа кірістердің құны 0,46%-ға өсті.

Ұйым табысының қалған бөлігі дебиторлық қарыздан түседі. Олардың кіріс көлемі есепті жылы өткен жылмен салыстырғанда төмен және 364 166 мың рубльді, ал өткен жылы 485 630 мың рубльді құрады. Есепті жылы дебиторлық қарыздың абсолютті мәнде төмендеуі 121 464 мың рубльді құрайды. Табыстың осы бөлігінің үлесі есепті жылы 4,73%, ал өткен жылы бұл үлес 6,57% болды. Екі жылды да талдай келе, есепті жылы өткен жылмен салыстырғанда кіріс көлемінің де, кірістің осы бөлігінің үлесінің де төмендегенін айта аламыз. «Алынатын пайыздар» кіріс желісінің құны есепті жылы 1,84%-ға төмендеді.

Ұйымның есепті жыл мен өткен жылдағы жалпы шығындарын салыстыра отырып, есепті жылдағы шығындардың жалпы сомасының алдыңғы жылмен салыстырғанда 237 757 мың рубльге ұлғаюы туралы айтуға болады. Бұл өсімге шығындар көлемінің және ұйымның жалпы шығындарындағы әрбір шығыс баптарының үлес салмағының өзгеруі әсер етті.

Ұйымның шығындарының құрамын талдай отырып, шығындар бойынша бірінші орынды сатылған тауарлардың, өнімдердің, жұмыстардың және қызметтердің өзіндік құны алады деп айта аламыз. Бұл ұйымның барлық шығындарындағы шығындардың үлкен үлесін құрайды. Осы шығыс бабы бойынша шығыстардың көлемі есепті жылы 6 097 352 мың рубльді, ал өткен жылы 5 817 260 мың рубльді құрады. Есепті жылы өткізілген тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердің өзіндік құны барлық шығындардың 83,03%-ын құрады, дегенмен өткен жылы бұл үлес 81,87%-ды құрады. Көріп отырғанымыздай, бір жыл ішінде ұйымның шығындарындағы көлемдердің (280 092 мың рубльге) және өндіріс шығындарының үлесі (1,16%) өсті.

Есепті және өткен жыл бойынша келесі ең үлкен шығыстар басқа шығыстар болып табылады. Абсолюттік мәнде олар өндіріс шығындарының өзіндік құнынан айтарлықтай төмен және есепті жылы 527,714 мың рубльді және 616,654 мың рубльді құрайды. алдыңғысында. Басқа шығындар есепті жылы өткен жылмен салыстырғанда 88 940 мың рубльге азайды. Ұйымның барлық шығыстарының жалпы көлеміндегі басқа шығыстардың үлесі есепті жылы 7,19%, ал өткен жылы бұл үлес 8,68% құрады. Көріп отырғанымыздай, коммерциялық шығындардың құны есепті жылы 1,49%-ға төмендеді.

Әкімшілік шығыстар айтарлықтай болмаса да, басқа шығындарға қарағанда көлемі жағынан төмен. Есепті жылы басқару шығындарының көлемі 320 940 мың рубльді құрады. Өткен жылы бұл шығындар 384 110 мың рубльді құрады. Көріп отырғаныңыздай, бір жыл ішінде бұл шығыс бабы 63 170 мың рубльге азайған. Ұйымның жалпы шығындарындағы әкімшілік шығыстардың үлесі есепті жылы өткен жылмен салыстырғанда 1,04%-ға төмендеді. Есепті жылы олардың үлесіне барлық шығындардың 4,37%, ал өткен жылы олардың үлесі 5,41% болды.

Сондай-ақ ұйымның шығыстарына төленетін пайыздар кіреді, олар есепті жылы 184 296 мың рубльді, ал өткен жылы 101 232 мың рубльді құрады. Бұл шығыс бабы бойынша өсу 83 064 мың рубльді құрайды. Шығындардың жалпы көлеміндегі осы шығын бабының үлесі 1,09%-ға өсті. Есепті жылы басқа шығыстардың үлесі 2,51%, ал өткен жылы 1,42% болды.

Кәсіпорын шығындарында ұйымның коммерциялық шығындары да маңызды орын алады. Осы шығын бабының үлесі есепті жылы 1,67% құрады, бұл абсолютті мәнде 122580 мың рубль сомасындағы шығыстар сомасына сәйкес келеді, ал өткен жылы шығыстардың үлесі 1,61% құрады, бұл 114642 мың. рубль болды. шығындар. Коммерциялық шығыстар үлесінің төмендеуі 0,06% деңгейінде анықталған. Абсолютті мәнде бұл үлестің төмендеуі 7 938 мың рубльді құрайды.

Ұйым шығындарының қалған бөлігі табыс салығы болып табылады. Оның есеп беру жылындағы көлемі алдыңғы жылмен салыстырғанда жоғары және 90253 мың рубльді құрайды, ал өткен жылы 71480 мың рубль болды. Есепті жылдағы табыс салығының өсімі абсолютті мәнде 18 773 мың рубльді құрайды. Шығындардың бұл бөлігінің үлесі есепті жылы 1,23%-ды құраса, өткен жылы бұл үлес 1,01%-ды құрады. Екі жылды да талдай келе, есепті жылы өткен жылмен салыстырғанда шығындар көлемінің де, шығыстардың осы бөлігінің үлесінің де өскенін айта аламыз. Табыс салығы бойынша шығыс сызығының құны есепті жылы 0,22%-ға өсті.

Шығын баптарының азаюының себептерін анықтау үшін бухгалтерлік есептің аналитикалық мәліметтерін пайдалану және осы бухгалтерлік есепті талдағаннан кейін тиісті қорытындылар жасау қажет.

Бұл тапсырманы есептеуді орындау кезінде кірістер мен шығыстардың арақатынасын есептеу қажет, ол кірісті шығыстарға бөлу квитанты ретінде табылады. Өткен жыл үшін бұл коэффициенттің мәні: 7 391 300 / 7 105 378 = 1,0402, ал есепті жылы бұл коэффициент: 7 704 150 / 7 343 135 = 1,0492. Бұл коэффициенттің мәні есепті жылы өткен жылмен салыстырғанда 0,0089-ға өсті, бұл ұйымның жағдайын оң сипаттайтыны сөзсіз. Бұл коэффициент кірістің шығыстардан қанша есе артық екенін көрсетеді.

4-тапсырма

Қаржылық есептілікке (1, 2-қосымшалар) сүйене отырып, оны анықтайтын факторларды ескере отырып, ұйым активтерінің кірістілігінің деңгейі мен динамикасын зерттеңіз. Есептеу нәтижелерін 5-кестеде көрсетіңіз.Әдебиеттер тізімі……………………………………………………………..36

Сақтандырушының қаржылық тұрақтылығын анықтау,

Мүлікті сақтандыруға қатысады.

Мақсат -сақтандыру тарифтерін және сақтандырушының қаржылық тұрақтылығын сипаттайтын көрсеткіштерді анықтау, қорытынды жасау.

Сақтандыру тарифі (тарифтік мөлшерлеме)– бұл сақтандыру сомасы немесе сақтандыру объектісі бірлігіне сақтандыру сыйлықақысының мөлшерлемесі. Ол абсолютті ақшалай түрде, пайызбен немесе алдын ала белгіленген уақыт интервалында (сақтандыру кезеңі) анықталады. жылына сақтандыру сомасы. Міндетті сақтандыру бойынша сақтандыру тарифтері міндетті сақтандырудың жекелеген түрлері туралы федералдық заңдарға сәйкес белгіленеді. Ерікті сақтандыруды сақтандырушылар есептейді. Нақты сома тараптардың келісімі бойынша ерікті сақтандыру шартында белгіленеді.

Тарифтік мөлшерлеменің екі түрі бар: таза мөлшерлеме және жалпы мөлшерлеме.

Таза мөлшерлемесақтандыру тарифінің негізін құрайды. Тек сақтандыру қорын қалыптастыруға арналған. Экономикалық мазмұны бойынша ол сақтандыру тәуекелінің бағасы болып табылады. Оның құны сақтандыру сомасын төлеуге жеткілікті сақтандыру қорының қалыптасуына кепілдік беруі керек.

Тәуекел сыйлығы– сақтандыру сомасының орташа (күтілетін) тағайындалуынан залал коэффициентіндегі ықтимал ауытқуларды жабуға арналған таза мөлшерлеменің бөлігі. Сақтандыру өтемі орташа деңгейден асқан жағдайда қажет. Сыйақы мөлшері қауіпсіздік кепілдігінің көрсетілген деңгейіне және төлемдер (залал) сомасының стандартты ауытқуына байланысты.

Жалпы мөлшерлеме– бұл сақтандыру шарты жасалатын мөлшерлеме. Екі бөліктен тұрады: таза мөлшерлеме және жүктеме.

– сақтандыру ұйымдарының шығыстары мен пайдасы (сақтандыруды ұйымдастырумен байланысты қызметті жүзеге асыру, сақтандыру делдалының, сақтандыру агенттерінің немесе брокерлерінің қызметтерін төлеу үшін, сақтандырудан күтілетін пайда нормасы және басқа да шығыстар).

Сақтандыру жағдайы басталған кездегі төлемдердің мөлшерін анықтайтын сақтандырудың негізгі элементтерінің бірі сақтандыру сомасы болып табылады.

Сақтандыру сомасы –мүлкі (мүліктік сақтандыруда), өмірі, денсаулығы, еңбекке қабілеттілігі (жеке сақтандыруда) нақты сақтандырылған ақша сомасы.

Сақтандыру төлемдері ағымдағы тарифтер бойынша сақтандыру сомасына негізделеді. Мүлікті сақтандыруда сақтандыру сомасы сақтандырылған объектінің құнынан аспауы керек. Мiндеттi мүлiктi сақтандыру үшiн сақтандыру сомалары заңмен тиiстi мүлiк құнының бiрыңғай мөлшерiнде (пайызбен) белгiленедi. Ерікті сақтандыру бойынша белгіленген сақтандыру сомалары ең жоғары шек болып табылады; мүліктің иесі оны азырақ сомаға сақтандыруы мүмкін. Кейде ерікті сақтандыру кооперативтік және қоғамдық ұйымдардың мүлкін сақтандыру үшін ең аз мүмкін болатын сақтандыру сомаларын қарастырады.

Сақтандыру сомасын жоғалту –облыстың немесе тұтастай алғанда елдің шкаласы бойынша сақтандыру өтемінің жалпы сомасының барлық сақтандырылған объектілердің тиісті сақтандыру сомасының жүздеген санына қатынасын рубльмен және копейкпен білдіретін көрсеткіш. Бұл таза тарифтік мөлшерлемелердің негізін құрайтын зиянның ықтималдығы ретінде сақтандыру тәуекелінің математикалық көрінісі.

Өмірді сақтандырудан басқа сақтандырудың барлық түрлері бойынша таза мөлшерлемелерді құру үшін осы сақтандырудың 5 немесе 10 жылын қамтитын тарифтік кезеңдегі сақтандыру сомасының орташа шығын коэффициенті пайдаланылады. Сақтандыру операцияларының қаржылық тұрақтылығын бақылау мақсатында олардың ағымдағы таза мөлшерлемелерге сәйкестігін анықтау үшін жыл сайын сақтандыру сомасының шығын коэффициентінің көрсеткіштері талданады. Сақтандыру сомасының шығын коэффициенті әртүрлі факторлардың әсерінен қалыптасады: сақтандыру объектілерінің саны және олардың сақтандыру сомасы, сақтандыру жағдайларының саны, зақымдалған объектілердің саны, сақтандыру өтемінің мөлшері. Жауапкершіліктің әрбір түрі үшін немесе жалпы сақтандыру түрі үшін анықталады.

Әрбір түрі немесе біртекті сақтандыру объектілері бойынша таза мөлшерлемелерді есептеу әдістемесі тарифтік кезеңдегі, яғни тәуекел сыйлықақысының мәніне түзетілген 5 немесе 10 жыл ішінде сақтандыру сомасының орташа шығын коэффициентін дөңгелектеуге келеді. Бұл үшін ең алдымен сақтандыру сомасының шығын коэффициенті көрсеткіштерінің динамикалық қатары құрастырылады және оның тұрақтылығы бағаланады, соған байланысты тәуекел сыйлықақысының мөлшері туралы мәселе шешіледі.

астында сақтандыру операцияларының қаржылық тұрақтылығысақтандыру қорындағы кірістердің шығыстардан тұрақты теңгерілуін немесе асып кетуін білдіреді. Қаржылық тұрақтылықты қамтамасыз ету мәселесін екі тұрғыдан қарастыруға болады.

Кірістер мен шығыстардың арақатынасы қалай.

Бұл ретте қаржылық тұрақтылық көрсеткіші өткен тарифтік кезеңдегі кірістердің шығыстарға қатынасы ретінде анықталады:

Қайда ҚФУ– қаржылық тұрақтылық коэффициенті;

D– сақтандырушының тарифтік кезеңдегі кірісінің сомасы;

З– резервтік қорлардағы қаражат көлемі;

Р– тарифтік кезеңдегі шығыстар сомасы.

Қаржылық тұрақтылық коэффициентібелгілі бір жылдағы шығыстардың бір рубліне қанша рубль кіріс және резервтік қорлар бар екенін көрсетеді.

Қаржылық тұрақтылық коэффициентінің мәні бірден асқанда қалыпты деп есептелуі керек, яғни. резервтік қорлардағы қаражат қалдығын ескере отырып, тарифтік кезеңдегі кіріс сомасы сақтандырушының сол кезеңдегі барлық шығыстарынан асып кеткен жағдайда. Анықтама формуласынан ҚФУОңтайлы тарифтерге негізделген тарифтік кезеңдегі кірістердің шығыстардан асып түсуі үшін сақтандыру қоры қаражатының жеткілікті шоғырлануы және өтемақысын өтеуге мүмкіндік беретін резервтік қорлар жүйесінің болуы қажет екенін көруге болады. қолайсыз жылдардағы төтенше залал және сол арқылы шығынның уақыт бойынша бөлінуін қамтамасыз етеді.

Барлық кірістер мен шығыстардың арақатынасы мына формуламен анықталады:

KS = (№ 2 нысанның 010 060 080 090 120 жолдарының сомасы)/(№ 2 нысанның 020 030 040 070 100 130 150 жолдарының сомасы)

Жоқ.	Аты	2000	1999	өзгерту
1	барлық кірістердің сомасы	34900	33520	1380
2	барлық шығындардың сомасы	34290	30050	4240
3	KS кірістері мен шығыстары	1,018	1,115	-0,098

Кестеден көріп отырғанымыздай, 2000 жылы кірістердің шығыстарға қатынасы 1999 жылмен салыстырғанда 0,098 пайыздық тармаққа төмендеген. Бұл шығындардың өсуіне байланысты болды.

Таза айналым активтері олардың көлемінің меншікті және ұзақ мерзімді қарыз капиталы есебінен қалыптасатын бөлігін сипаттайды. Таза айналым капиталының формуласы мына түрде берілген:

NOA = OA - KFO, мұндағы

NOA – ұйымның таза ағымдағы активтерінің сомасы;

ОА – ұйымның жалпы айналым активтерінің сомасы;

KFO – ұйымның қысқа мерзімді ағымдағы қаржылық міндеттемелері.

Мәліметтерді кесте түрінде көрсетейік.

Жоқ.	Аты	2000	1999	өзгерту
	Жалпы айналым активтері	5630	6350	-720
	Қысқа мерзімді міндеттемелер	6500	2900	3600
	ЧОА	-870	3450	-4320

Таза ағымдағы активтердің құны 2000 жылы теріс болып шықты. Бұл ұйымның қысқа мерзімді міндеттемелерінің ұлғаюымен байланысты.

Кірістер мен шығыстарды талдаудың соңында арақатынастық талдау жасалуы керек. Уақыт бойынша есептелген коэффициенттерді зерттеп, сипаттағаннан кейін ғана талдау толық деп есептеледі.

Кесте 4. Кірістер мен шығыстардың арақатынастық талдауы

Индекс
Пайыздық кіріс
Пайыздық шығындар
Жалпы табыс
Жалпы шығындар
Жалақы қоры + басқарушы персоналды ұстауға арналған басқа да шығындар
Операциялық кіріс
Операциялық шығындар
Таза пайда
Жеке капитал
Пайыздық кіріс пен пайыздық шығыстардың арақатынасы	Пайыздық кіріс/Процесс шығысы
Шығындардың тиімділік коэффициенті	Жалпы кіріс/Толық шығыстар
Басқару аппаратын ұстауға арналған кірістерді пайдалану коэффициенті	(еңбекақы қоры + басқарушы персоналды ұстауға кеткен басқа да шығындар)/Жиынтық табыс
Операциялық тиімділік	Операциялық шығыстар/Операциялық кірістер
Жалпы пайдалылық (шығындар қайтарымы)	Пайда/жалпы шығыстар
Меншікті капиталдың табыстылығы

Коэффициенттерді есептеу келесі қорытындыларды жасауға мүмкіндік береді:

Пайыздық кіріс пен шығыс арақатынасы банктің тәуекелмен байланысты қызметтен пайда алу мүмкіндігін бағалайды. Бұл көрсеткіш неғұрлым жоғары болса, соғұрлым жақсы. Көрсеткіштің динамикасы оң, бұл пайыздық кірістердің пайыздық шығыстардың өсуіне қарағанда жылдам өсіп жатқанын көрсетеді.

Шығындардың тиімділігі коэффициенті жалпы банк қызметінің тиімділігін және оның үстеме шығындарды жабу мүмкіндігін бағалайды. Бұл көрсеткіш те анықталмаған трендке ие, бірақ бүкіл қарастырылып отырған кезең ішінде ол 1-ден асады, бұл жалпы банк қызметінің тиімділігін және оның үстеме шығындарды жабу мүмкіндігін көрсетеді.

Басқару аппаратын ұстауға арналған кірістерді пайдалану коэффициенті банктің аппаратты ұстауға жұмсаған шығындарының салыстырмалы тиімділігін көрсетеді. Бұл көрсеткішті қызметкерлерді материалдық ынталандыру критерийі ретінде бағалауға болады. Өсу банктің қызметкерлерді материалдық ынталандыруға мүдделі екенін көрсетеді.

Операциялық тиімділік операциялық шығындарды сәйкес кіріспен жабу деңгейін сипаттайды. Мәндер операциялық шығындар операциялық кіріспен толығымен жабылмайтынын көрсетеді.

Шығындардың кірістілігі банк салған әрбір рубльден қанша пайда алатынын көрсетеді. Төмендеу пайда үлесінің азайғанын көрсетеді.

Меншікті капиталдың табыстылығы таза кірісті (әдетте бір жылдағы) меншікті капиталға бөлу арқылы есептеледі. Меншікті капиталдың табыстылығы неғұрлым жоғары болса, соғұрлым жақсы.