Сіздің компанияңыз жеке вексельді шығарғаннан кейін, сіз ай сайын шот бойынша сыйақы сомасын немесе вексель жеңілдіктерін бақылауыңыз керек (бұл сіздің вексель түріне байланысты). Шынында да, пайдаға салық салу мақсатында шығыстардағы пайыздарды есепке алуда белгілі бір шектеулер бар. Және бұл шектеулер шоттар бойынша пайыздар мен жеңілдіктерге де қатысты.

Бір айға вексель бойынша пайыздарды қалай есептеу керек

Сыйақылық вексель мәтінінде вексельді өтеу кезінде вексель беруші номиналды құннан артық төлеуге міндетті болатын сыйақыны есептеу ставкасы көрсетілуі тиіс.

Назар аударыңыз

Вексельді төлеуге ұсынудың максималды мерзімі өткен соң сыйақыны есептеу тоқтатылады.

Жалпы ереже бойынша, пайыздар вексель жасалған күннен кейінгі күннен бастап есептеле бастайды. Бірақ егер вексельде пайыздарды есептеудің басқа басталу күні көрсетілсе, бұл пайыздарды есептеудің бірінші күні болады. бет. 5, , 77 Вексельдер және вексельдер туралы ереже бекітілді. КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлары Кеңесінің 07.08.37 No 104/1341 қаулысы (бұдан әрі – Ереже); Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 6 қарашадағы № 03-03-06/2/150 хаты.. Ерекшелік - төлем мерзімі «көзге түскен, бірақ ертерек емес» вексель. Егер сыйақы қай күннен бастап есептелетіні көрсетілмесе, олар «ерте емес» күннен бастап есептелуі мүмкін. Жоғарғы Сот Пленумының № 33 қаулысының 19-тармағы, Жоғарғы Төрелік Сот Пленумының 2000 жылғы 12 сәуірдегі № 14 қаулысы..

Сыйақы вексель төлеуге ұсынылған күні есептеледі, бірақ, егер вексельдің өзінде ұзағырақ мерзім көрсетілмесе, жалпы алғанда 365 (366) күннен аспайды.

Егер вексель беруші «көрген кезде, бірақ ерте емес» деген тармақпен вексельді ұсыну мерзімін шектесе, онда «ерте емес» күннен бастап 365 күн басталады.

Мысалы, төлем мерзімі «бірақ 12.03.2013 жылдан ерте емес» вексель бойынша сыйақы 11.03.2014 жылға дейін есептеледі. Егер шот ертерек ұсынылса, мысалы, 24.05.2013, онда пайыздарды есептеудің соңғы күні 24.05.2013 ж.

Ағымдағы ай үшін есептелген сыйақы сомасы келесідей есептеледі:

• сыйақыны есептеудің бірінші айында – пайыздарды есептеу басталған күннен бастап айдың соңғы күніне дейін;
• вексельді өтеуге ұсынған айда – айдың 1-ші күнінен бастап ұсынылған күнге дейін;

Бір айға шот бойынша жеңілдікті қалай есептеу керек

Жеңілдік түріндегі шығыстар (жоғарыда айтқанымыздай, несие бойынша пайыздар) олар есептелген кезеңде есепке алынуы үшін бухгалтерлік есепте де, салықтық есепте де жеңілдік сомасы ескеріледі. вексельдің бүкіл айналыс кезеңі бойына біркелкі бөлінуі тиіс. 16-тармақ PBU 15/2008; 18-тармақ PBU 10/99; бет. 1, 8 ас қасық. 272 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Жеңілдікті таратудың екі жолы бар.

1-ӘДІС.Жеңілдік төленетін күндер санына пропорционалды. Жеңілдік төленетін күндер саны вексель жасалған күннен кейінгі күннен бастап вексельді өтеуге ұсынылуы тиіс күнге дейінгі кезең (айналым кезеңі) болып табылады.

Вексельдің бір айдағы айналыс күндерінің саны анықталады:

• вексель шығарылған айда - вексель шығарылған күннен кейінгі күннен бастап айдың соңғы күніне дейін;
• вексельді өтеуге ұсынған айда - айдың 1-күнінен бастап вексель өтеуге ұсынылған күнге дейін;
• басқа айларда – айдағы күндердің күнтізбелік саны ретінде.

«Дұрыс» вексельдер бойынша пайыздар мен жеңілдіктерді қалай есепке алуға болады

Пайдаға салынатын салық

Табыс салығы бойынша дисконт та, вексель бойынша сыйақы да стандарт шегінде шығыс ретінде танылады 3-бап. 43, тармақшасы. 2 б. 265 Ресей Федерациясының Салық кодексі;. Стандарт пайыздарды есептеуге арналған шекті мөлшерлемені білдіреді. Оны анықтауға болады:

• <или>Ресей Федерациясының Орталық банкінің қайта қаржыландыру мөлшерлемесі негізінде;
• <или>салыстырмалы несиелер бойынша орташа мөлшерлеме негізінде.

Егер сіздің компанияңыз көптеген несиелер мен несиелер алатын болса, есеп саясатына борыштық міндеттемелердің салыстырмалылығының критерийлерін енгізу мағынасы бар, өйткені салыстырмалы міндеттемелер негізінде анықталған шекті мөлшерлеме қайта қаржыландыру мөлшерлемесі негізінде анықталған шекті мөлшерлемеден жоғары. Жалпы алғанда, несиелер салыстырмалы болып табылады, егер:

• олар сол есепті кезеңде шығарылған;
• олар бір валютада шығарылады;
• несие шарттары 20%-дан аспайды;
• несие сомасы 20%-дан аспайды.

Сонымен қатар, Ресей Қаржы министрлігі жеке тұлға берген несиелер мен ұйым берген несиелер салыстырмалы шарттарда берілген деп есептелмейді x Қаржы министрлігінің 02.06.2010 № 03-03-06/2/104 хаты..

Вексельдік және вексельдік емес борыштық міндеттемелердің салыстырмалылығы мәселесі даулы болып табылады. Қаржы министрлігінің хаттарынан қорытынды жасауға болады: вексельдік және вексельдік емес қарыздар салыстыруға келмейді. Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 21 шілдедегі № 03-03-06/2/129 хаты..

НАҚТЫ КӨЗДЕРДЕН

Ресей Қаржы министрлігінің Салық және кедендік тариф саясаты департаментінің консультанты

«Шынында да, борыштық міндеттемелердің салыстырмалылығын анықтау үшін сіз қарыз шарты мен вексельмен ресімделетін несиенің шарттарын пайдалана алмайсыз. Міндеттемелердің шарттары салыстырмалы деп есептелуі үшін мұндай міндеттемелер бір типте болуы керек. Сонымен қатар, екі немесе одан да көп ұйымдарға бірдей шарттармен несие беру қажет.

Салыстырмалы несиелер бойынша орташа мөлшерлемені есептеу үшін алдымен вексель бойынша пайыздық мөлшерлемені анықтау керек. Пайыздық вексельмен бәрі түсінікті – оның мөлшерлемесі вексель мәтінінде көрсетілген. Ал дисконттық вексельдер үшін пайыздық мөлшерлемені біз жоғарыда келтірген формула арқылы дербес анықтау қажет болады. Алынған пайыздық мөлшерлемені орташа пайыздық деңгейді есептеу формуласына ауыстырамыз:

Пайыздың максималды мөлшері 1,2 есе өскен орташа пайыздық мөлшерлеме негізінде есептеледі. Біз шығындар ретінде екі сомадан азын қабылдаймыз:

• <или>бұл ең жоғары сыйақы сомасы;
• <или>нақты есептелген сыйақы сомасы.

Егер сіз вексельдерді оқтын-оқтын шығарсаңыз, есеп саясатыңызда салыстырмалы критерийлер белгіленбеген болсаңыз немесе салыстырмалы қарыздарыңыз болмаса, онда қайта қаржыландыру ставкасы бойынша нормалау әдісін пайдаланыңыз. 1.1 бап. 269 ​​Ресей Федерациясының Салық кодексі. Вексель бойынша мөлшерлеме априори өзгермейтіндіктен, стандартты есептеу үшін вексель шығарылған күнгі қайта қаржыландыру мөлшерлемесін аламыз. Содан кейін сіз келесі формуланы пайдалана отырып, шығындарда есепке алатын жеңілдіктің немесе пайыздың максималды мөлшерін анықтайсыз:

• <если>жеңілдік шот:

• <если>пайыздық вексель:

Айдағы ең жоғары және нақты есептелген сыйақы (дисконт) сомаларын салыстырғаннан кейін біз айдың соңындағы шығындарда азырақ соманы мойындаймыз. 8-бап. 272-баптың 1.1-тармағы. 269-баптың 8-тармағы. 270 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Бухгалтерлік есеп

Бухгалтерлік есепте дисконттың немесе пайыздың есептелген сомасы нормаланбайды. Дисконт сомасы вексельдің барлық айналыс кезеңіне біркелкі бөлінеді. Пайыздар мен дисконт ай сайын басқа шығындарда x танылады 15-тармақ PBU 15/2008:

• вексель өтеуге ұсынылған айға дейін – айдың соңғы күнінде;
• вексельді өтеуге ұсынған айда – ұсынылған күні.

Сыйақы немесе дисконт бойынша кредиторлық берешек қарыздың негізгі сомасынан бөлек есепке алынуы керек, мысалы, «Вксель бойынша сыйақы» қосалқы шотында 60 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысулар» шотында. Пайыз баланста вексель бойынша берешек сомасы сияқты, яғни қарыз қаражаты ретінде көрсетілуі керек:

• <если>вексель бойынша төлем күні есепті күннен кейін 12 ай ішінде орын алмаса, онда IV «Ұзақ мерзімді міндеттемелер» бөлімінің 1410 «Қарыздар» жолы бойынша;
• <если>вексель бойынша төлем күні есепті күннен кейін 12 ай ішінде болады, сондай-ақ егер вексель бойынша төлем мерзімі «көру кезінде» белгіленсе, онда «Қысқа мерзімді міндеттемелер» V бөліміндегі 1510 «Қарыздар» жолы бойынша. .

Қаржылық нәтижелер туралы есепте пайыздар немесе дисконт 2330 «Төлеуге жататын пайыздар» жолында көрсетіледі.

«Қате» шоттар бойынша жеңілдікті қалай есепке алуға болады

Жоғарыда айтқанымыздай, төлем мерзімі «көзге түскенде» жеңілдік шотын шығару ұсынылмайды. Және, әдетте, мұндай вексельдер берілмейді. Іс жүзінде дисконттық вексель көбінесе «көзге түскенде, бірақ ертерек емес» төлем мерзімімен шығарылады. Жеңілдікті «дұрыс емес» вексель бойынша біркелкі бөлу мүмкін емес, өйткені оны төлеу мерзімі алдын ала белгісіз. Бұл жағдайдан шығудың екі жолы бар.

1-ӘДІС.Бір айдағы дисконт сомасын, сондай-ақ салық салу мақсатында тану үшін дисконттың шекті сомасын есептеген кезде формулада «Өтеу мерзімі» көрсеткішінің орнына «Вксель айналымының болжамды (болжалды) мерзімі» көрсеткішін пайдалануға болады. Оны мына формула бойынша анықтауға болады:

Алынған дисконт сомасы дисконттың максималды сомасымен салыстырылуы керек және осы сомалардың ең азы шығыс ретінде танылуы керек. Вексель өтеуге ұсынылғанда және ақшаны пайдаланудың нақты мерзімі белгілі болған кезде қайта есептеу қажет болады.

1-ҚАДАМ.Ақшаны пайдаланудың нақты уақыты үшін салық салу мақсатында ең жоғары жеңілдік сомасын есептеңіз.

2-ҚАДАМ.Шоттағы жалпы жеңілдікті және 1-қадамда алынған соманы салыстырыңыз.

3-ҚАДАМ.Төменгі сомадан алдыңғы есепті кезеңдерде шығыс ретінде танылған жеңілдікті алып тастаңыз.

4-ҚАДАМ. 3-қадамда алынған сома вексель өтеуге ұсынылған есепті кезеңдегі шығыстарға қосылуы керек.

Бухгалтерлік есепте дисконт сомасы біркелкі бөлінеді, бірақ стандартталмаған. Вексельді ұсыну кезінде есептелмеген барлық жеңілдіктер вексельді ұсыну күніндегі басқа шығыстар құрамында танылады. 6-тармақ PBU 15/2008; бет. 11, 18 PBU 10/99.

2-ӘДІС.Вексель бойынша сыйақыны (дисконтты) аралық төлеу қарастырылмағандықтан, есепті кезеңдер арасында жеңілдікті таратпаңыз. Барлық жеңілдік вексель өтеуге ұсынылған кезде есепті кезеңдегі шығыстар ретінде танылады. Өнер. 54, тармақшасы. 2 б. 265 Ресей Федерациясының Салық кодексі; Жоғарғы Төрелік Сот Төралқасының 2009 жылғы 24 қарашадағы N 11200/09 Қаулысы..

Бухгалтерлік есепте жеңілдік вексельді өтеуге ұсынылған күнгі басқа шығыстарда толық көлемде танылады. 15-тармақ PBU 15/2008.

Біз өз шотымызды өзіміз төлейміз (қайтарамыз).

Пайдаға салынатын салық

Вексельді өтеу табыс салығы бойынша ешқандай салдарға әкеп соқпайды қосалқы 12 ас қасық. 270 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Бухгалтерлік есеп

Аудармалы вексель өзінің «өмірінде» көптеген иелерін өзгертуі мүмкін, бірақ сіз вексель бойынша төлемді төлемге ұсынған адамға жасайсыз. бет. 14, 16 Ережелер. Ал бухгалтерлік есепте жеткізушіге тауар (жұмыс, қызмет) үшін берілген вексельдің өтелуін көрсету қажет.

«Қате» жеке вексельді есепке алуды қарастырыңыз - бұл жиі қиындықтар тудырады.

Мысал. Өздік вексельді шығару кезіндегі бухгалтерлік есеп

/шарт/ 2013 жылдың 15 наурызында «Буратино» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі «Золотой ключик» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі үшін 18% ҚҚС қоса алғанда 3 300 000 рубльге емен тақталарын жөнелтті. «Золотой ключик» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі сол күні төлемді қамтамасыз ету үшін 3 335 000 рубль мөлшерінде жеке вексель берді. төлеу мерзімі «көрген кезде, бірақ 2013 жылдың 1 сәуірінен ерте емес». Вексель өтеуге 01.04.2013 жылы ұсынылды, ақша сол күні банк шотына түсті. Табыс салығы бойынша есепті кезең тоқсанды құрайды.

/шешім/ Вексельді алған күні салық салу мақсатында кірістер мен шығыстар туындамайды. Есептеулер кезінде біз шоттың төлемге ең кешіктірмей 31.03.2014 жылы ұсынылуы мүмкін екендігіне сүйенеміз. Жеңілдік 35 000 руб. (3 335 000 рубль – 3 300 000 рубль) вексель ұстаушыға 381 күнге (16.03.2013 ж. бастап 31.03.2013 ж. дейін 16 күн және плюс 365 күн) төленеді. Жеңілдікті ай бойынша есептейік:

• 31.03.2013 жағдай бойынша - 1469,82 рубль. (35 000 рубль / 381 күн x 16 күн);
• 01.04.2013 жағдай бойынша - 33 530,18 рубль. (35 000 рубль – 1 469,82 рубль).

Салық есебінде наурызда жеңілдіктің максималды сомасы 21 481,64 рубльді құрайды. (3 300 000 рубль x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 күн x 16 күн). Стандарттан асып кетпегендіктен, нақты жеңілдік сомасы наурыз айында танылады - 1 469,82 рубль.

Бүкіл кезең үшін бүкіл шот үшін ең жоғары жеңілдік сомасы 22 824,25 рубльді құрайды. (3 300 000 рубль x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 күн x 17 күн). Бұл шоттағы жалпы жеңілдіктен аз - 35 000 рубль, сондықтан «жетпеген» 21 354,43 рубль сәуірдегі шығындарда танылады. (22 824,25 рубль – 1 469,82 рубль).

«Золотой ключик» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтерлік жазбаларына келесі жазбалар жазылады.

Операцияның мазмұны	Дт	КТ	Сома, руб.
Материалдарды қабылдау күні (15.03.2013 ж.)
Материалдар бас әріппен жазылды	10 «Материалдар»	60 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысулар», «Есеп айырысулар» қосалқы шоты	2 796 610,17
Сатып алынған материалдар бойынша ҚҚС сомасы көрсетіледі	19 "ҚҚС"	60, «Есептер» қосалқы шоты	503 389,83
ҚҚС шегерімге қабылданады	68 «Салықтар мен алымдар бойынша есептеулер», «ҚҚС» қосалқы шоты	19 "ҚҚС"	503 389,83
Жеке вексель шығарылды	60, «Есептер» қосалқы шоты		3 300 000,00
Айдың соңғы күні (31.03.2013)
Наурыз айындағы жеңілдіктер жарияланды	91 «Өзге кірістер мен шығыстар», «Өзге шығыстар» субшоты		1 469,82
Вексельді өтеу күні (04.01.2013 ж.)
Сәуір айындағы жеңілдіктер танылды	91, «Өзге шығыстар» субшоты	60, «Вксель бойынша сыйақы» субшоты	33 530,18
PNO танылды ((33 530,18 рубль – 21 354,43 рубль) x 20%)	99 «Пайдалар мен шығындар», «PNO» қосалқы шоты	68, «Табыс салығы» субшоты	2 435,15
Вексель бойынша аударылған ақша	60, «Шығарылған вексельдер» субшоты	51 «Ағымдағы шот»	3 300 000,00
	60, «Вксель бойынша сыйақы» субшоты	51 «Ағымдағы шот»	35 000,00

Төлеу мерзімі жеткен болса, бірақ шот сізге қайтарылмаса не істеу керек? Ерекше ештеңе жоқ, әдеттегі кредиторлық берешекпен бірдей әрекет жасаңыз: ескіру мерзімі аяқталғаннан кейін вексельдегі берешекті пайыздармен бірге кіріс ретінде есептеңіз. 18-бап. 250 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бұл ретте талап қою мерзімі – 3 жыл – вексель жасалған күннен бастап емес, вексель төлеуге ұсынылуы мүмкін ең соңғы күннен бастап есептеледі. бет. 70, 77 НҚА; Мәскеу облысының Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2011 жылғы 5 қыркүйектегі No KA-A40/9381-11 қаулысы..

Вексель – бұл банктің, мүмкін компанияның вексельде көрсетілген тұлғаға белгілі бір уақыт ішінде ақша сомасын төлеу жөніндегі жазбаша міндеттемесі. Аудармалы вексельдер белгілі бір атаумен шығарылатындықтан қағаз түрінде шығарылады. Қарыздық қамтамасыз ету мерзімі мен сомасына ешқандай шектеулер жоқ. Вексельді өтегеннен кейін кіріс пен белгіленген пайыздар төленеді. Қазір нарықта негізінен барлығы қағазда көрсетілген сомада өтелетін жеңілдік вексельдерін жазады, бірақ бастапқыда ол үшін төмен баға – жеңілдік төлейді.

Вексель нарығы қор нарығы сияқты дамымаған, бірақ соған қарамастан инвестициялар облигациялар немесе банк депозиті бойынша табыспен салыстырғанда айтарлықтай үлкен табыс әкелуі мүмкін. Айту керек, егер сіз айналымға кемінде 1 миллион рубль енгізгіңіз келсе, бұл инвестиция тиімді болады.

Вексельдердің артықшылығы

Бұл бағалы қағаздардың артықшылығы неде? Неліктен олармен бизнес жүргізу тиімді? Қысқа мерзімде үлкен пайда күтпейтін және ешнәрсесіз қалуы мүмкін инвесторлар инвестицияланған сомалар бойынша тұрақты кірісті қалайды. Олардың таңдауы мемлекеттік облигацияларға, жол сертификаттарына және депозиттерге түседі. Аудармалы вексельдер өте сирек пайдаланылады, бірақ олар жақсы табыс әкеле алады. Әдетте банктер пайыздық және дисконттық вексельдерді ұсынады.

Көбінесе вексельдер бойынша кіріс депозиттер немесе облигациялар бойынша алынған кіріске тең. Әрине, біз мемлекеттің қатысуымен ірі банктердің сенімді вексельдерін айтамыз - Сбербанк, Газпромбанк, ВТБ.

Болжалды математика

Жинақ банкінің вексельі алты айдан кейін жылдық 5%, ал бір жылдан кейін 6% кіріс береді. Жылдық салымдар бір мезгілде шамамен 9% табыстылыққа ие. ВТБ және Газпромбанк облигациялары жылдық шамамен 6% кірісті қамтамасыз етеді. Айтпақшы, Сбербанк табыс өнімі ретінде жеңілдік шотын да ұсынады.

Сенімділігі төмен вексельдер ғана мемлекет қатысатын банктердің депозиттері мен облигацияларымен бәсекелесе алады. Бірақ бұл үлкен тәуекел, бұл жерде инвестор өз қаражатын банктерге және қаржылық компанияларға салу немесе салуды шешеді.

Тағы бір маңызды сәт

Бірақ вексельдің бір өте маңызды артықшылығы бар: бұл қарыз қағазы, мысалы, пәтер немесе көлік үшін төлеуге болады, сонымен қатар несиелік өтінімді толтыру кезінде кепіл ретінде қабылданады.

Қарыз қағазын басқа тұлғаға беруге немесе жай ғана сатуға болады.

Жеңілдік шотының үлгісін, сондай-ақ жазбаша банктік міндеттемелердің басқа түрлерін Интернетте көруге болады.

Вексельдердің кемшіліктері

Қарыздық бағалы қағаздар жеке инвесторлар арасында өте танымал емес, өйткені олардың бірқатар кемшіліктері бар, олар адамды мұндай инвестицияларға назар аудармауға мәжбүрлей алады.

Негізгі кемшілік – инвестиция көлемі. Инвестор өте ауқатты адам болуы керек, борыштық кепілдікке кемінде 1 миллион рубль инвестициялауға дайын.

Банк сәтсіздігі жағдайында банк вексельдері қорғалмайды. Ресейде тіпті сенімді болып көрінетін банктердің лицензиялары қаншалықты жиі жойылатынын біле отырып, адамдар борыштық бағалы қағаздарды сатып алу арқылы тәуекелге барудан бас тартады. Кейбір банктер жұмысын жалғастыруда, бірақ шоттарды дефолтқа ұшыратуы мүмкін. Бұл жағдайда инвестор да ақша алмайды.

Банкроттық рәсімінде кредиторлар ретінде бірінші орында депозиттерде ақшасы бар жеке тұлғалар, ал вексель ұстаушылар 5-ші кезектегі кредиторлар қатарына жатқызылады.

Несиелік емес мекемелер де аудармалы вексельдер бойынша дефолтқа ұшырауы мүмкін.

Ерте оралудың қиындықтары

Вексельдер бойынша ақшаны мерзімінен бұрын қайтару депозиттерге қарағанда әлдеқайда қиын, тіпті ақшаны мерзімінен бұрын алу мүмкін емес деген шарттармен жасалған. Яғни, егер инвестор шұғыл түрде вексельге салынған ақшасын қажет етсе, ол қарыз қағазын қайталама нарықта және, ең алдымен, сатып алу бағасынан да төмен бағамен сатуға мәжбүр болады.

Шотты қайдан және қалай сатып алуға болады?

Егер, соған қарамастан, вексельдердің барлық кемшіліктері инвесторды тоқтатпаса, қағазды қалай және қайдан сатып алуға болатынын мақаланың осы бөлігінде біле аласыз.

Вексель орналастырғысы келетін компаниялар әдетте бұл процедураны қаржы агенттері болып табылатын банктер мен инвестициялық компанияларға тапсырады. Бұл, мысалы, Сбербанктің қарапайым жеңілдік шоттарына да қатысты. Вексельдің бірінші иесі қаржы агенті болып табылады, ол қазірдің өзінде оны сатып алады. Осылайша, жеке инвесторлар барлық вексельдерді қайталама нарықта сатып алады.

Вексельдің қолма-қол ақша эквиваленті болғанымен, ол биржаларда сатылмайды, сондықтан орташа бағаларды ресейлік вексель жүйесінде (RVS), сондай-ақ ақпараттық агенттіктердің ресми сайттарында - Finmarket, Interfax арқылы көруге болады.

Егер сізге белгілі бір вексель ұнаса да, оны қайталама нарықта өзіңіз сатып алу мүмкін емес; сізге кәсіби делдалға хабарласу қажет болады. Әдетте бұл банктер мен инвестициялық компаниялар (мысалы, IC Veles-Capital, IC Region).

Қарыздық міндеттемені сатып алу тәртібі өте қарапайым. Инвестор қаржы агентімен немесе нарықтың кәсіби қатысушысымен тұрақты қағазды сатып алу-сату шартына қол қояды. Транзакцияны өз шотынан және транзакция бойынша пайызды төлейді.

Агенттік комиссиялар транзакция сомасының 0,3-2,5% құрайды. Кез келген жағдайда сізде кем дегенде $100 дайын болуы керек. Жеке тұлға шоттың қайтарылуын қаламаса немесе қандай да бір себептермен күте алмаса, сол делдалға немесе қаржы агентіне қайта жүгіне алады. Бірақ комиссияны сол мөлшерде қайтадан төлеуге тура келеді. Осы нюанстардың арқасында жеңілдік шоттарын есепке алу оңай емес сияқты.

Спекуляцияның мүмкін еместігі

Сіз вексельдерді биржаларда саудалай алмайсыз, сондықтан олар үшін алыпсатарлық сұранысты күтпеуіңіз керек. Әр жолы делдалдарға комиссия төлеуге тура келетіндіктен, бұл операциялардың барлығы тиімсіз болады. Сондай-ақ, транзакция тиімді болған жағдайда салық органдарына төлеуге тура келетін 13% туралы есте сақтау керек. Жеке инвесторлардың вексельдерді өтеу мерзімінен бұрын сатуы өте сирек кездеседі.

Сбербанк вексельдері

Сбербанк пайыздық рубльді және шетел валютасындағы вексельдерді ұсынады. Олар бойынша табыс сыйақы түрінде есептеледі.

Сондай-ақ сатылымда рубльмен және шетел валютасындағы жеңілдік шоты бар. Өтеу сомасы мен сатып алу сомасы арасындағы айырмашылық бірінші вексель ұстаушыға вексельдің кірісі, сомасы (номиналды құны) және сату бағасы болады.

Ұсынушы алдындағы пайыздық борыштық міндеттеме алдын ала белгіленген өтеу мерзімімен және кез келген мерзіммен, бірақ белгілі бір күннен ерте емес шығарылады. Бұл жеңілдік вексель мен пайыздық вексель арасындағы айырмашылық. Бірақ бұл тек үстірт көзқарас. Тағы бірнеше нюанстар бар.

Жеңілдік шоттары үшін өтеу жүйесі сәл өзгеше: белгілі бір күні немесе кез келген күні, бірақ вексельде көрсетілген күннен ерте емес.

Сбербанктің айырбасталатын вексельдері де бар. Қағаздағы құн АҚШ долларымен немесе еуромен жазылған, бірақ ол төлемнің өтеу күні рубльмен жүргізілетінін көрсетуі керек. Мұндай вексель рубльге де сатып алынады.

Инвесторларға ескерту

Қазіргі уақытта нарықта 200-ден астам компаниялар мен банктердің вексельдері айналыста, олардың көпшілігі дисконттық вексельдерді де ұсынады. Қор нарығы мен инвестициялық компаниялар мамандары жеке инвесторларға банк вексельдеріне инвестиция салуды ұсынады, өйткені Орталық банк барлық банктерді қатаң қаржылық бақылауда ұстайды және оларды ресми сайттарда қаржылық жағдайын жариялауға мәжбүрлейді. Мұнда тіпті ең аз білімі бар инвестордың өзі белгілі бір банктің сенімділігін бағалай алады.

Тәуекелге ұшырағандар әрқашан жоғарылатылған пайыздық мөлшерлемелерді ұсынатын және жабық қаржылық есептері бар аз танымал компаниялар айналысатын вексельдер болып табылады. Көбінесе мұндай компаниялар қарапайым қаржылық пирамидалар болып табылады. Ақшаны қайтару өте қиын немесе мүмкін емес болады.

Нотада әдетте өтеу мерзімі қатаң болады. Ақшаны осы күні немесе ең көп дегенде келесі екі банктік күн ішінде алған жөн. Жеңілдік шот мерзімінің соңында дәл номиналды түрде өтеледі. Әрине, ешкім ешқандай айыппұлдар немесе қосымша пайыздар төлемейді, олар әдетте инвесторды жарты жолда орналастырады, бірақ олар мерзімі өткен вексельді төлемеуге құқылы. Сіз ақшаны өзіңіз ала аласыз немесе оны операцияны орындаған қаржы агентіне немесе брокерге сеніп тапсыра аласыз. Бірақ қайтадан пайыз төлеуге тура келеді. Сондықтан жеке төлеген тиімдірек. Айтпақшы, Сбербанк қарапайым жеңілдік шотын да ұсынады.

Дұрыс пішімдеудің маңыздылығы

1930 жылғы Женева вексель конвенциясы вексельдерді ресімдеу және өтеу мерзімдері үшін өте қатаң ережелерді белгіледі. Егер талаптардың кем дегенде біреуі бұзылса, бұл құжатты вексель ретінде қарастыруға жол бермейді, сондықтан екінші нарықта көптеген контрафактілік вексельдерді сатып алу керек; Банктер немесе вексель беруші компаниялар бұзушылықтармен ресімделген вексельді жоюдан бас тартуға құқылы.

Қайталама нарықтағы ең жалған вексельдер Сбербанк пен Газпромбанктің бағалы қағаздары болып табылады, өйткені олар негізінен нарықта сатылатын жалғыз вексель болып табылады.

Инвестор нарықта делдал арқылы жұмыс істесе де, оның адалдығы мен кәсібилігіне толығымен сенбеу керек. Кез келген жағдайда қағаздың түпнұсқалығын анықтау үшін тартпадан қосымша сараптама сұрауыңыз қажет.

Көптеген қаржы сарапшылары вексель жеке тұлғалар үшін инвестиция емес деп санайды. Олармен келіспейтін, бәрін есептеп, талдап, тәуекелге баруға дайын адамдар үшін тоқсанның, жартыжылдықтың немесе жылдың соңына жақынырақ вексель сатып алған дұрыс. Содан кейін нарықтағы рубль ұсынысы төмендейді, ал қаржы агенттері өтеу бойынша қолайлы пайыздық мөлшерлемелерді береді.

Қорытынды

Сонымен, жеке тұлғаның өзі вексельге инвестициялауға дайын ба, жоқ па, соны шешуі керек. Қазір нарықта бұл борыштық бағалы қағаздар дисконттық вексель арқылы ұсынылған. Яғни, табыс сатып алу бағасы мен өтеу сомасы арасындағы айырмашылық болып табылады. Шотты дәл күні өтеген жөн, әйтпесе төлемнен бас тартуға болады. Вексельдерге тиімді инвестициялау үшін транзакцияны аяқтау үшін сізде кемінде 1 миллион рубль болуы керек, әйтпесе ол тиімсіз болады. Орташа алғанда жартыжылдық вексельдер жылына 5-7% береді. Әрине, жоғары пайыздық мөлшерлемелер бар, бірақ бұл жерде бәрін жоғалту қаупі үлкен. Сіз вексельге ақша салуды шешсеңіз де, оны өзіңіз сатып ала алмайсыз - делдал, банктер, инвестициялық компаниялар қажет болады; Транзакцияны аяқтаған кезде олар транзакция сомасына және тартпаға байланысты 0,3-2,1% комиссия алады. Вексельдерді банктерден сатып алған дұрыс, өйткені Орталық банк қатаң саясат ұстанады және кез келген банктің қаржылық нәтижелерін оның ресми сайтында көруге және сатып алу туралы шешім қабылдауға болады.

Кез келген бағалы қағазды айналымға енгізудің түпкі мақсаты – пайда табу. Соңғы сома көптеген факторларға байланысты. Егер сізде білім болса, сіз есептеу формуласын пайдаланып шоттың табыстылығын дербес есептей аласыз.

Негізгі ұғымдар

Ең алдымен, вексельдермен операцияларды жүргізу кезінде қолданылатын анықтамаларды түсіну қажет. Біріншіден, заң жобасының өзі. Бұл атау осы қамтамасыз етуді берген тұлғаның (трансанттың) кредиторға (трансантқа) ​​болашақта берешегін төлеу жөніндегі жазбаша ақшалай міндеттемесіне қатысты қолданылады.

Белгілі бір уақыт ішінде ақшаны қайтаруды талап ету процесіне үшінші тарап, акцептант те қатыса алады. Бұл ұсынылған вексель бойынша төлем жасауға міндеттенетін тұлға (немесе ұйым).

Қаржы жүйесі вексельдердің келесі түрлерін пайдаланады:

• Қарапайым және тасымалданатын. Олар мәмілеге қатысушылардың саны бойынша ерекшеленеді.
• Тауар және қазынашылық. Бұл вексельдер мәміленің сипатына қарай бағаланады.
• Қола және есептегіш. Олар қамтамасыз ету мүмкіндігімен ерекшеленеді.
• Тапсырыс беруші және тапсырыс. Олардың айырмашылықтарының негізі берілу тәсілінде жатыр.

Вексель өз иесіне кіріс әкелуге арналған, бұл жағдайда екі түрлі болуы мүмкін:

• Вексель сомасына есептелуі тиіс пайыздар.
• Жеңілдік. Бұл борышкердің өзі қағаз жүзінде анықтаған сома мен оны сату кезінде белгіленген соманың арасындағы ақшалай айырманы осылай атайды.

Вексельді дисконттау – вексель ұстаушының бағалы қағазды ұсыну мерзімі келгенге дейін несиелік мекемеге сатуы.

Белгілі бір жағдайда вексельдердің әртүрлі түрлерін қолдануға болады

Вексельдің номиналы

Бағалы қағаздармен операцияларға қатысты ұғымдар туралы айтатын болсақ, олардың барлығына нақты анықтама беруге болмайтыны белгілі болады. Терминологиядағы барлық бұлыңғырлыққа қарамастан, вексельдің номиналды құны оның негізгі реквизиті болып табылады деп сенімді түрде айта аламыз.

Бұл мән алдыңғы жағында (сандармен және әріптермен) жазылуы керек. Егер қандай да бір себептермен қағазда бірден бірнеше сома көрсетілсе, онда ең аз сома номинал болып есептеледі. Ал бұл реквизит болмаған кезде шот автоматты түрде жарамсыз болып саналады.

Несие бойынша пайыздарды ескере отырып, вексель дереу шығарылған жағдайда. Әрине, қағаздың жалпы көлемі осы фактіге байланысты болады. Бұл жағдайда номинал мен алдыңғы жағында көрсетілген сома сәйкес келмейтінін ескеру қажет. Бірақ бұл әрқашан бола бермейді. Сыйақыны және номиналды құнын бөлек көрсетуге тыйым салынбайды.

Вексельді дисконтпен жасаған кезде оның номиналын келесі формула арқылы анықтауға болады:

Вексельді сату бағасы қалай анықталады

Тауарлар мен қызметтерге ақы төлеу кезінде азаматтар кейбір жағдайларда тек стандартты банкноттарды ғана емес, сонымен қатар бағалы қағаздардың басқа да түрлерін осы мақсатта қолдануға болатындығына күмәнданбайды. Мысалы, сіз чек жаза аласыз немесе вексель жасай аласыз (әрине, бұл жағдайда жеңілдік түрі туралы айтып отырмыз).

Мұндай жағдайларда, ең алдымен, сіз әрқашан вексель бағасының қалай анықталатынын білуіңіз керек. Әрине, егер сатушы тартпа болмаса, онда бағаға ешқандай әсер ету мүмкін емес. Сондықтан, қағазды сатып алмас бұрын, оны өтегеннен кейін қанша алуға болатынын есептеп алу керек. Пайда табу үшін бұл сома төленген сомадан көп болуы керек.

Қазіргі уақытта есептеулерді жүргізген кезде келесі идеялардан бастаған жөн: пайыздық мөлшерлеменің арақатынасы және өтеуге дейін қалған мерзім. Егер сатып алуды несиелік мекеме жүзеге асырады деп болжанса, онда мөлшерлемені есептеу үшін осы қаржы кәсіпорыны несие беру кезінде пайдаланатын мәндердің орташа мәнінен бастау керек. Барлық басқа құрылымдар қайта қаржыландыру мөлшерлемесін басшылыққа ала алады (2018 жылы ол жылдық 7,75%-ға тең).

Бұл тарифтің көптеген адамдар үшін белгілі бір пайдасы бар (біз ең алдымен сатушылар туралы айтып отырмыз). Өйткені, банкте (мысалы, ВТБ мен Сбербанкте) мұндай пайызбен несие алу аз адамдар үшін қол жетімді. Егер қайта қаржыландыру мөлшерлемесі қолайсыз болса, онда басқа банктердің жоғарылатылған мөлшерлемелерін ескеру қажет.

Вексельмен төлеу кезінде оның бағасын білу маңызды

Бірақ вексельді сатып алу үшін қандай баға ұсынылса да, ол бойынша пайыздар оны сатып алатын заңды тұлғаның табыстылығына тең немесе одан жоғары болуы керек екенін ескеру қажет.

Сонымен қатар, нарықтық баға ықтимал тәуекел дәрежесіне байланысты. Ол неғұрлым жоғары болса, пайыздық мөлшерлеме соғұрлым жоғары болуы керек. Оны келесі себептерге байланысты көтеру керек:

• Сенімсіз экономикалық серіктес ретінде тартпа туралы теріс ақпарат.
• Өтеуге ұсыну мерзімі бір жылдан асады.
• Мәміле бағасы күдікті жоғары.

Сметалық құнына ел экономикасындағы жалпы жағдай да әсер етеді. Тұрақсыз қаржылық көрініс несиенің пайыздық мөлшерлемесін автоматты түрде арттырады.

Дисконттық вексельді сату кезінде оның бағасы келесі формула бойынша есептеледі:

Мысалы, айналыс мерзімі 6 ай болатын 1 миллион рубль сомасындағы вексель 10% жеңілдікпен сатылады.

S =10000000 * (1 - 0,1 * 6)

S = 400 000 рубль.

Вексель бойынша кірістілік қалай есептеледі?

Вексель бойынша табыс алудың екі жолы бар екенін ескере отырып, оларды бағалау әдістері әртүрлі. Біріншісі – есептелген пайыздар. Бұл жағдайда формула келесідей болады:

Екінші нұсқада табыс өтеу кезіндегі сома мен сату (немесе сатып алу) бағасы арасындағы айырма болып табылады. Бұл жағдайда есептеу келесідей жүзеге асырылады:

Егер вексель айналыста бір жылдан аз болады деп күтумен шығарылған болса, кірістілік үшін келесі формуланы қолдану керек:

Нақты пайыздық формуланы пайдалана отырып, табыстылықты есептеу кезінде бір жылда 365 күн бар екенін түсіну негіз болатынын есте ұстаған жөн. Егер қарапайым пайыздық әдіс қолданылса, онда бір жылда 360 күн, ал айда 30 күн бар деп есептеледі.

Қаржылық тақырыптарға арналған веб-сайттарда пайданы анықтауға көмектесетін көптеген формулалар бар. Кейбір жағдайларда қамтамасыз етудің пайызсыз болуы мүмкін екенін немесе несие беру кезінде несие берушінің комиссиялық сыйақыны сақтайтынын ескеру қажет. Бұл деректердің барлығын ескеру қажет.

Пайданы есептеу барысында ескерілетін ең бастысы, вексельдің номиналды құны оны шығару кезінде анықталатын сома болып табылады және оның бет жағында міндетті түрде көрсетілуі керек. Егер ол бекітілмесе, нотариус наразылық білдіруге құқылы. Және бұл төлемнен бас тартуға әкелуі мүмкін.

Заң жобалары бейнеде талқыланады:

Назар аударыңыз!

Заңнамадағы соңғы өзгерістерге байланысты осы мақаладағы құқықтық ақпарат ескірген болуы мүмкін!

Біздің заңгер сізге тегін кеңес бере алады - төмендегі формаға сұрағыңызды жазыңыз:

Заңгермен тегін кеңес

Қайта қоңырау шалуды сұраңыз Аудармалы вексель тек төлем құралы ретінде ғана емес, сонымен қатар табыс алу тәсілі ретінде де пайдаланылуы мүмкін. Осы мақсатта депозитке қаражат орналастыруға болады, бірақ ол вексель сияқты мүмкіндіктерді бермейді.Банк шоты рентабельділік пен оны контрагенттермен есеп айырысуларда немесе кепіл ретінде пайдалану мүмкіндігін біріктіретін бос қаражатты орналастырудың ыңғайлы құралы болып табылады. Банктік вексель вексель беруші – банк, ал вексель ұстаушы – заңды тұлғалар, жеке кәсіпкерлер және жеке тұлғалар екенін білдіреді. Әдетте банктер пайыздық және дисконттық вексельдерді ұсынады.Пайыздық вексель - вексельде көрсетілген шарттарда вексель сомасын және ол бойынша кірісті ұсынушыға төлеу жөніндегі банктің сөзсіз міндеттемесін қамтитын бағалы қағаз.Жеңілдік шот

номиналдан төмен бағамен сатып алынатын және мерзімнің соңында номиналды бағамен өтелетін бағалы қағаз болып табылады. Яғни, вексель номиналды құнынан дисконтпен (дисконтпен) шығарылады, ал вексельді сату бағасы мен оның номиналды құны арасындағы айырмашылық ұстаушының кірісі болып табылады.

Сурет 1. «Дисконттық вексель айналымы схемасы»

Банк пен клиент арасында вексельді сатып алу шарты жасалады, онда оның номиналы, сату бағасы, өтеу мерзімі және басқа да маңызды шарттар көрсетіледі.

Вексельді сатып алушы банкке вексель үшін комиссияны (оның номиналды құнынан басқа сату бағасы) аударады.

Ақшаны алғаннан кейін банк вексельді клиентке аударады, ол не өзі үшін сақтай алады, не контрагенттермен есеп айырысу кезінде пайдалана алады.

Вексель ұстаушы вексельді төлем құралы ретінде пайдаланады (сатып алынған құны бойынша емес, номиналды құны бойынша).

Аудармалы вексельді бірнеше ұстаушы алмастыра алады, олардың соңғысы оны өтеу үшін банкке ұсынады.

Банк вексельді номиналды құны бойынша өтейді.

Вексельдің номиналды құнын, сатып алу бағасын және дисконттарын есептеу

Вексельді сату бағасы * (1 + (вексель мерзімі * ставка / 365*100))

Шот сату бағасы= Вексельдің номиналды құны * (1 - (вексель мерзімі * ставка / 365*100))

Жеңілдік= (Вксель бағасы * пайыздық мөлшерлеме * вексель мерзімі) / 365 * 100

Мысал 1. (Шекшот бойынша жеңілдікті анықтау)

Ұйым банктен номиналды құны 20 мың рубль болатын вексель сатып алды. Тұсаукесер мерзімі – 30 күн. Жеңілдік мөлшерлемесі жылдық 10% құрайды. Демек, жеңілдік мөлшері мына формуламен анықталады: Жеңілдік= (Вксель бағасы * пайыздық мөлшерлеме * вексель мерзімі) / 365 * 100 20 мың рубль * 10 * 30 / 365 * 100 = 164,38 рубль

Мысал 2. (Вксельді сату бағасын анықтау)

Ұйым банктен номиналды құны 20 мың рубль болатын вексель сатып алды. Тұсаукесер мерзімі – 30 күн. Жеңілдік мөлшерлемесі жылдық 10% құрайды. Сондықтан вексельді сату бағасы мына формуламен анықталады: Шот сату бағасы= Вексельдің номиналды құны * (1 - (вексель мерзімі * ставка / 365*100)) 20 мың рубль * (1 - (30*10/365*100) = 19 835,62 (Тексеру: сатуға жеңілдік қосыңыз бағасы, вексельдің номиналды құнын алу үшін 19 835,62 + 164,38 = 20 000)

Мысал 3. (Вксельдің номиналды құнын анықтау)

Ұйым банктен 19 835,62 мың рубльге вексель сатып алды. Тұсаукесер мерзімі – 30 күн. Жеңілдік мөлшерлемесі жылдық 10% құрайды. Сондықтан вексельдің номиналы мына формуламен анықталады: Вексельдің номиналды құны= Вексельді сату бағасы * (1 + (вексель мерзімі * ставка / 365*100)); 9 835,62 * (1 + (30*10 / 365*100)) = 20 мың рубль

Бизнес несиеге өтініш

Сіздің өтінішіңіз жіберіледі бірнеше банктерСіздің қалаңызда шағын бизнеске несие беретін. Сіз бірден бір немесе бірнеше банкті таңдай аласыз.

Контрагенттен алынған қосымша табыс әкелуі мүмкін. Бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсатында кірісті есептеу және есепке алу қажет.

Бұл КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлары Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы № 104/1341 қаулысымен бекітілген Ереженің 5 және 77-баптарынан, ПБУ 22-тармағы 19/02, тармақ. 7 PBU 9/99, 11-тармақ PBU 10/99, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 43-бабының 3-тармағы және 328-бабының 4-тармағы.

Вексель бойынша қосымша кірісті қалай есептеу осы кірістің алынған нысанына байланысты:пайыз немесе жеңілдік .

Пайыздарды есептеу

Алынған вексель бойынша сыйақыны есептеу келесі көрсеткіштерге байланысты:

• сыйақы есептелетін сома;

• вексель бойынша пайыздық мөлшерлеме;

• есептеу жүргізілетін кезеңнің ұзақтығы (мысалы, бір ай).

Вексель бойынша бір айға сыйақы сомасын анықтау үшін мына формуланы пайдаланыңыз:

Бұл 9/99 PBU 16-тармағынан және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 328-бабының 4-тармағынан туындайды.

Пайыз есептелетін сома болып табылады вексельдің номиналды құны .

Сыйақы есептелетін мөлшерлеме вексельдің өзінде көрсетіледі. Егер вексельде пайыздық мөлшерлеме болмаса, ол пайызсыз болып саналады.

Бұл тәртіп КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлар Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы No 104/1341 қаулысымен бекітілген Ереженің 5 және 77-баптарынан туындайды.

• пайыздар есептеле бастайтын күннен бастап;

Вексель бойынша сыйақыны есептеуді бастау күнін анықтау тәртібі вексель кімнің алынғанына байланысты емес: үшінші тұлға немесе контрагенттің өз вексельі.

Ай үшін сыйақыны есептеуді вексельді меншікке алған күннен кейінгі күннен бастап (ол алынған ай үшін) немесе айдың басынан бастап (егер вексель өткен айда алынған болса) бастаңыз. Егер вексельде пайыздар есептелетін кейінірек күн көрсетілсе, оны келесі күннен бастап есептеңіз.

Бұл тәртіп КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлар Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы No 104/1341 қаулысымен бекітілген Ереженің 5, 73 және 77-баптарынан туындайды және түсіндіріледі: Ресей Федерациясының Мәскеу қаласы бойынша Салық әкімшілігі департаментінің 2004 жылғы 18 ақпандағы № 26-08/ 10738 хаты.

Пайыздарды есептеудің соңғы күні:

• бухгалтерлік немесе салық салудағы айдың соңғы күні (егер осы күні вексель ұйымның меншігі болса);

• вексель өтеуге ұсынылуы тиіс күн (вексель айналысы кезеңінің аяқталуы);

• сыйақы есептелетін кезең аяқталатын күн (егер ол вексельде белгіленген болса және оны өтеу күніне сәйкес келмесе).

Бұл РФ 9/99 ПБУ 16-тармағынан, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 328-бабының 4-тармағынан, КСРО Орталық Атқару Комитеті мен Халық Комиссарлары Кеңесінің қаулысымен бекітілген Ереженің V тарауынан туындайды. КСРО 1937 жылғы 7 тамыздағы No 104/1341 және Ресей Федерациясы Жоғарғы Сотының Пленумының 2000 жылғы 4 желтоқсандағы № 33 қаулысының 19-тармағы және Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік Сотының желтоқсандағы Пленумы. 4, 2000 жылғы N 14.

Бір айға үшінші тарап вексельі бойынша пайыздарды есептеудің мысалы

12 қаңтарда «Альфа» ЖАҚ (сатушы) «Гермес» сауда компаниясы (сатып алушы) ЖШҚ-мен жалпы сомасы 118 000 рубль болатын тауар партиясын жеткізуге келісім жасады. (ҚҚС қоса алғанда - 18 000 рубль). Келісімшарт сатып алушыға 23 600 рубль мөлшерінде аванс төлеуді қарастырады. (ҚҚС қоса алғанда - 3600 рубль).

Сол күні Гермес «Альфа» компаниясына аванстық төлем ретінде номиналды құны 23 600 рубль болатын үшінші тұлғаның («Надежный» АКБ) вексельін берді. Заң жобасы заң жобасы қабылданған күннен бастап жылдық 5 пайызды есептеуді қарастырады.

23 600 рубль × 5%: 365 күн. × 19 күн = 61 руб.

Бір айға контрагенттің жеке вексель бойынша сыйақыны есептеу мысалы

Сол күні Гермес тауардың төлемін қамтамасыз ету үшін номиналды құны 118 000 рубль болатын жеке вексельді аударды. Заң жобасы 20 қаңтардан бастап жылдық 5 пайызды есептеуді қарастырады.

Альфа есепшісі қаңтар айындағы вексель бойынша пайыз сомасын есептеді:
118 000 руб. × 5%: 365 күн. × 11 күн = 178 руб.

Жағдай: Вексель беруші «көзге көрінген кезде, бірақ бұрын емес...» өтелу мерзімі аяқталған вексель бойынша пайызды қашан есептеуі керек? Заң жобасын ұсынудың ерте мерзімі әлі келген жоқ.

Төлем мерзімі «көрген кезде, бірақ... мерзімінен бұрын емес» көрсетілген вексель бойынша сыйақы вексель төлеуге ұсынылуы мүмкін ең ерте күн ретінде көрсетілген күннен кейінгі күннен бастап есептеледі. Ол былай түсіндіріледі.

Вексель ұстаушылар пайыздарды вексельді алған күннен немесе онда көрсетілген одан кейінгі күннен бастап есептейді (КСРО Орталық Атқару Комитеті мен Халық Комиссарлары Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы № 100 қаулысымен бекітілген Ереженің 5 және 77-баптары). 104/1341).

Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік соты бұл процедураны былай түсіндірді. Сыйақылар вексель жасалған (алған) күннен кейін есептелуге тиіс, егер:

• онда бұл туралы тікелей тармақ бар (яғни, белгілі бір күнді көрсете отырып, «пайыз мынадай күннен есептеледі» деген жазу);

• ол үшін төлем мерзімі белгілі бір күнді көрсете отырып, «ұсыну бойынша, бірақ ерте емес...».

Бұл туралы Ресей Федерациясы Жоғарғы Соты Пленумының 2000 жылғы 4 желтоқсандағы No 33 қаулысының 19-тармағында және Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік соты Пленумының 2000 жылғы 4 желтоқсандағы No 14 қаулысында айтылған.

Осы жағдайлардың кез келгенінде сыйақыны есептеу кезінде пайыздар есептелген күнді қоспаңыз. Яғни, көрсетілген сәттердің бірінен кейінгі күннен бастап күн санын санауды бастаңыз. Бұл КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлары Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы No 104/1341 қаулысымен бекітілген Ереженің 73-бабынан туындайды.

Жеңілдікті есептеу

Алынған шот бойынша жеңілдікті есептеу келесі факторларға байланысты:

• жеңілдіктің жалпы сомасы (вексельдің номиналды және бастапқы құны арасындағы айырмашылық);

• вексельдің қолданылу мерзімі аяқталғанға дейін қалған күнтізбелік күндердің саны (яғни, оны төлеуге ұсынуға болатын соңғы күнге дейін);

• есептеу жүргізілетін айдың ұзақтығы.

Бір айдағы шот бойынша жеңілдік сомасын анықтау үшін мына формуланы пайдаланыңыз:

Бұл есептеу тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 19/02 PBU 22-тармағынан, 9/99 PBU 7 және 16-тармақтарынан, 43-бабының 3-тармағынан және 328-бабының 4-тармағынан туындайды.

Айналым кезеңінің соңына дейін қалған күнтізбелік күндердің санын анықтау тәртібі аудармалы вексель кімнің: үшінші тұлғаның немесе контрагенттің өз вексельін алғанына байланысты емес.

Вексельді алған күннен кейінгі күннен бастап оның айналыс мерзімі аяқталған күнге дейін вексельдің жарамдылық мерзімі аяқталғанға дейін қалған күнтізбелік күндердің санын анықтаңыз.

Бұл тәртіп КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлары Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы No 104/1341 қаулысымен бекітілген Ереженің V тарауынан және 77-бабынан туындайды.

Әдетте, вексельдің өзінде айналыс кезеңінің аяқталуы (вексельді төлеуге ұсынуға болатын соңғы күн немесе осы күннің кез келген белгісі) көрсетіледі (Қазақстан Республикасының Үкіметінің қаулысымен бекітілген Ереженің 1 және 75-баптары). КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлары Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы N 104/1341). Мысалы, бұл «Вексель келесі күні төленеді: 2010 жылдың 24 желтоқсаны» деген жазу болуы мүмкін.

Вексель ұйымның меншігінде болған айдағы күнтізбелік күндердің санын дұрыс анықтау үшін мыналарды білу қажет:

• жеңілдікті таратуды бастау қажет күн;

• есептеулер тоқтатылуы тиіс күн.

Аудармалы вексель бойынша ай сайынғы жеңілдікті есептеуді вексельді меншікке алған күннен кейінгі күннен (вексель алынған ай үшін) немесе ай басындағы күннен (егер вексель өткен айда алынды).

Жеңілдіктерді таратудың соңғы күнін қарастырыңыз:

• бухгалтерлік немесе салықтық есепте айдың соңғы күні (егер осы күні вексель ұйымның меншігінде болса);

• ұйымның меншігінен вексельге билік ету күні (мысалы, сату немесе қарыз бойынша контрагентке беру кезінде);

• вексель өтеуге ұсынылуы тиіс күн (вексель айналыс кезеңінің аяқталуы).

Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 19/02 PBU 22-тармағынан, 9/99 PBU 7 және 16-тармақтарынан, 43-бабының 3-тармағынан және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 328-бабының 4-тармағынан, Қаулысымен бекітілген Ереженің V тарауынан туындайды. КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлары Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы N 104/1341.

Бір айға үшінші тарап шотына жеңілдікті есептеудің мысалы

12 қаңтарда «Альфа» ЖАҚ (сатушы) «Гермес» сауда компаниясы (сатып алушы) ЖШҚ-мен жалпы сомасы 118 000 рубль болатын тауар партиясын жеткізуге келісім жасады. (ҚҚС қоса алғанда - 18 000 рубль). Келісімшарт сатып алушыға 23 600 рубль мөлшерінде аванс төлеуді қарастырады. (ҚҚС қоса алғанда - 3600 рубль). Сол күні Гермес «Альфаға» үшінші тұлғаның (Ресей Жинақ банкі) номиналды құны 40 000 рубль болатын вексельді аванстық төлем ретінде тапсырды. Шот бойынша төлемнің соңғы мерзімі - 31 наурыз. Бұл күні Альфа өтеу үшін шот ұсынды.

- қаңтар үшін: (40 000 рубль - 23 600 рубль): 78 күн. × 19 күн = 3995 руб.;

- ақпан үшін: (40 000 рубль - 23 600 рубль): 78 күн. × 28 күн = 5887 руб.;

- наурыз үшін: (40 000 руб. - 23 600 руб.) : 78 күн. × 31 күн = 6518 руб.

Бір айға контрагенттің жеке вексель бойынша жеңілдікті есептеу мысалы

12 қаңтарда «Альфа» ЖАҚ (сатушы) «Гермес» сауда компаниясы (сатып алушы) ЖШҚ-мен жалпы сомасы 118 000 рубльге тауар партиясын жеткізуге келісім жасады. (ҚҚС қоса алғанда - 18 000 рубль).

Сол күні Гермес тауардың төлемін қамтамасыз ету үшін Альфаға 11 қаңтарда шығарылған номиналды құны 140 000 рубль болатын жеке вексельді тапсырды. Шот бойынша төлемнің соңғы мерзімі - 31 наурыз. Бұл күні Альфа өтеу үшін шот ұсынды.

Альфа бухгалтері шот ұйымның меншігінде болған барлық уақыт ішінде (13 қаңтардан 31 наурызға дейін) әрбір есепті кезең (ай) үшін дисконт сомасын есептеді. Вексельдің әрекет ету мерзіміне дейін қалған күнтізбелік күндердің саны 78 күнді құрайды (19 күн + 28 күн + 31 күн).

Алынған үшінші тарап шотындағы жеңілдік сомасы:

- қаңтар үшін: (140 000 рубль - 118 000 рубль): 78 күн. × 19 күн = 5359 руб.;

- ақпан үшін: (140 000 рубль - 118 000 рубль): 78 күн. × 28 күн = 7897 руб.;

- наурыз үшін: (140 000 рубль - 118 000 рубль): 78 күн. × 31 күн = 8744 руб.

Жағдай: Төлем мерзімі «көзге түскен» вексель бойынша жеңілдікті есептегенде, осы вексельдің күшін жою күнін қалай анықтауға болады?

Мұндай вексельдің жарамдылық мерзімі ол жасалған күннен бастап 365-ші (366-шы) күн болып табылады.

Борышкер «көру кезінде» төленетін вексельді ұсынған кезде төлеуге міндетті. Сонымен қатар, мұндай вексель жасалған күннен бастап бір жыл ішінде төлемге ұсынылуы тиіс. Осы жылдық кезеңді тартпашы өзгертпеген жағдайда немесе индоссанттар.

Бұл ретте вексельде оның айналыс мерзімін қысқартатын немесе ұзартатын жазулар болмайды. Сондықтан оның айналыс кезеңі күнтізбелік жыл – 365 немесе 366 күнтізбелік күн, яғни вексель кез келген вексель ұстаушының қолында болуы немесе меншігінде болуы мүмкін барлық күндер болып саналады.

Бұл тәртіп КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлары Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы No 104/1341 қаулысымен бекітілген Ереженің 34 және 77-баптарынан туындайды.

Жағдай: Төлем мерзімі «бірақ белгілі бір күннен ерте емес» вексель бойынша дисконтты есептеу кезінде осы вексельдің күшін жою күні қалай анықталады?

Мұндай вексельдің жарамдылық мерзімі вексельді төлеуге ұсынуға болатын ең ерте күннен бастап 365-ші (366-шы) күн болып табылады.

Борышкер «көру кезінде» төленетін вексельді ұсынған кезде төлеуге міндетті. Мұндай вексель жасалған күннен бастап бір жыл ішінде төлемге ұсынылуы тиіс. Вексельді төлеуші ​​белгілі бір мерзімге дейін төлемге ұсынуға болмайтынын анықтай алады. Бұл ретте вексельді ұсынудың жылдық мерзімі вексель беруші көрсеткен күннен бастап есептеледі.

Сонымен қатар, вексель жасалған күннен бастап төлемге ұсынылуы мүмкін ең ерте күнге дейінгі кезеңде вексель кез келген вексель ұстаушының қолында болуы немесе меншігінде болуы мүмкін.

Яғни, мұндай вексельдің айналыс кезеңі – вексель жасалған күннен бастап вексель төлеуге ұсынылуы мүмкін ең ерте күн ретінде көрсетілген күнге дейінгі кезең көру, бірақ ерте емес...», плюс 365 (366) күнтізбелік күн.

Бұл тәртіп КСРО Орталық Атқару Комитеті мен КСРО Халық Комиссарлары Кеңесінің 1937 жылғы 7 тамыздағы No 104/1341 қаулысымен бекітілген Ереженің 34 және 77-баптарынан туындайды. Бұл көзқарас Ресей Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 7 қарашадағы № 03-03-06/3/14, 2008 жылғы 6 қарашадағы № 03-03-06/2/150 хаттарымен де расталады. 2008 жылғы 6 наурыздағы № 03 -03-06/2/21, 2007 жылғы 30 наурыздағы № 03-03-06/2/56 және 2006 жылғы 18 мамырдағы № 03-03-04/2/143. .