L'ufficio delle imposte si è rivolto alla nostra organizzazione con la decisione di condurre una verifica fiscale in loco. Qualora l'Agenzia delle Entrate avvisi il contribuente di una verifica fiscale in loco, in tal caso si prega di indicare in base a quale documento e quale articolo della legge.

Risposta

No, l'ispettorato fiscale non ha l'obbligo di avvisare il contribuente di un imminente controllo. La base per l'avvio di un audit è la decisione corrispondente del capo dell'ispettorato fiscale o del suo sostituto.

La logica di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del Sistema Glavbukh, una versione semplificata.

Come regola generale, la decisione di effettuare un audit in loco viene presa dall'ufficio delle imposte presso la sede dell'organizzazione (). Tuttavia, in due casi tale decisione viene presa dall'ispettorato presso il quale è registrata l'organizzazione, indipendentemente dalla sua ubicazione. Questa regola si applica a:

• organizzazioni riconosciute come i maggiori contribuenti ();
• organizzazioni con status ().

Criteri di selezione per il test

86.8607 (6,7,8,9)

Il Codice Fiscale non stabilisce in quali circostanze il responsabile dell'ispezione (il suo vice) può decidere di condurre un'ispezione in loco presso un'organizzazione. Contestualmente è stato approvato un sistema di pianificazione delle ispezioni in loco e determinati i criteri per la selezione degli organismi a cui affidare le ispezioni in loco ().*

I criteri di selezione rappresentano circostanze specifiche o indicatori di performance, in presenza dei quali l'organizzazione rientra nella zona a rischio di commettere un reato fiscale. Per l'ispezione, la presenza di tali fattori costituirà la base per includere l'organizzazione nel piano di ispezione in loco. La base per ordinare un'ispezione in loco può essere, ad esempio, il frequente cambio di indirizzo di un'organizzazione o il riflesso di una perdita di rendicontazione per diversi anni consecutivi.

Un ulteriore criterio per assegnare un'ispezione in loco può essere la partecipazione dell'organizzazione. A determinate condizioni, i partecipanti a tali progetti hanno diritto a speciali vantaggi fiscali. Pertanto, oltre all'elenco delle tasse specifiche, durante le ispezioni di tali organizzazioni, gli ispettori possono verificare il grado di conformità con le condizioni del progetto e gli indicatori della sua attuazione. In altre parole, gli ispettori verificheranno la legalità dell'applicazione dei benefici condizionati alla partecipazione ad un progetto di investimento regionale. Questa procedura deriva dalle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa. Si applica sia ai partecipanti esistenti nei progetti di investimento regionali sia a coloro che hanno già perso questo status.

Cos’è una verifica fiscale? La verifica fiscale è una delle forme di controllo fiscale. Le forme di controllo fiscale sono specificate nell'articolo 82 del Codice fiscale della Federazione Russa. Una verifica fiscale è un atto procedurale. Questa azione viene eseguita dall'autorità fiscale. L'autorità fiscale controlla la correttezza dei calcoli fiscali, nonché la tempestività e la completezza del loro pagamento. In sostanza, una verifica fiscale è un confronto delle dichiarazioni complete fornite all'autorità fiscale con i dati effettivi disponibili presso l'azienda controllata.

Le azioni delle autorità fiscali sono regolate dal capitolo 14, articolo 31 del Codice fiscale della Federazione Russa. Vale la pena notare che, secondo la normativa vigente, la notifica di una verifica fiscale (se si tratta di una verifica documentale) non viene inviata. Se è in viaggio, la notifica deve essere data personalmente al contabile dell’organizzazione. Sono possibili anche altre opzioni: spesso le autorità fiscali ti chiamano e ti informano che devono ritirare loro stessi la notifica. Un audit in loco implica che tutte le azioni per controllare la correttezza dei calcoli fiscali nell'organizzazione sottoposta a controllo, la loro tempestività e completezza siano eseguite sul territorio del contribuente sottoposto a controllo. Una verifica fiscale documentale può durare solitamente fino a tre mesi. Questo periodo può essere esteso a sei mesi o addirittura a un anno se l'autorità fiscale riceve informazioni che cambiano radicalmente la posizione del contribuente sottoposto a controllo.

Vale la pena notare che gli elenchi dei documenti controllati dall'autorità fiscale possono differire a seconda del tipo di verifica. Anche l'azione delle autorità fiscali si limita all'elenco dei poteri per determinati tipi di controlli e dipende da essi. I poteri delle autorità fiscali possono includere l’accesso al territorio del contribuente, l’ispezione dei documenti, il loro sequestro (o, in altre parole, sequestro), l’esame, ecc.

Oltre alle ispezioni in loco, ci sono ispezioni allo sportello e alle scrivanie. Prima dell’introduzione del termine “verifica fiscale in loco”, questi controlli erano chiamati documentali. Tuttavia, è improbabile che questi concetti siano intercambiabili. La particolarità di un audit in loco è che viene effettuata sul territorio o nei locali del contribuente, e la particolarità di un audit documentale è che vengono ispezionati la documentazione contabile primaria e i registri contabili. La controispezione fa parte dell'ispezione in loco e a tavolino. I controlli documentali vengono effettuati presso l'autorità fiscale e non sul territorio del contribuente. Si ritiene che gli audit documentali siano una delle fonti affidabili di ricostituzione del budget. I tipi di controlli documentali includono controlli formali, aritmetici e normativi.

Se torniamo alla questione delle notifiche, queste possono essere inviate al contribuente dopo aver effettuato una verifica. Ciò si applica ai casi in cui è necessaria la presenza del contribuente a una riunione per esaminare i materiali di verifica.

Per le organizzazioni, una verifica fiscale in loco inizia effettivamente il giorno in cui viene presa la decisione di condurla. Questa decisione spetta all'autorità fiscale presso la quale la persona sottoposta a verifica è registrata a fini fiscali. La forma della decisione è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 25 dicembre 2006 n. SAE-3-06/892@ e il documento deve contenere le informazioni richieste:

nome completo e abbreviato o nome completo contribuente;

l'oggetto della verifica, ovvero le tasse, la cui correttezza del calcolo e del pagamento sono soggetti a verifica;

i periodi per i quali viene effettuata;

posizioni, cognomi e iniziali dei dipendenti dell'amministrazione finanziaria incaricati della sua attuazione.

Non esistono scadenze per la decisione di avviare un'ispezione, ma di solito gli ispettori cercano di informare il capo dell'azienda il più rapidamente possibile. Allo stesso tempo, non ha senso rifiutarsi di firmare questo documento, poiché può essere inviato tramite posta raccomandata e il sesto giorno sarà considerato ricevuto. Ma con le vostre azioni potete solo provocare gli ispettori in un atteggiamento parziale, che poi, come si suol dire, “starà di lato”.

La verifica può essere effettuata per una o più imposte. Molto spesso, la decisione contiene la seguente dicitura: “per tutte le tasse e le tasse”. Questa formulazione non costituisce una violazione procedurale, poiché gli ispettori non sono tenuti a indicare imposte specifiche e la composizione delle imposte può cambiare durante l'audit. Inoltre, quando si apre un'ispezione, il capo del gruppo di ispettori approva con il capo dell'ispezione il programma di ispezione, che di solito include tutte le tasse, comprese quelle a regime speciale.

Di norma, è soggetto a verifica un periodo non superiore a tre anni civili precedenti l'anno in cui è stata presa la decisione. In altre parole, se hai ricevuto una decisione nel giugno 2012, le autorità fiscali potranno verificare al massimo il 2009. Ma c'è una piccola eccezione. Se una società presenta una dichiarazione aggiornata durante un'ispezione in loco, gli ispettori controlleranno il periodo per il quale è stata presentata, nonostante il limite di tre anni (lettera del Servizio fiscale federale russo del 3 settembre 2010 n. AS- 37-2/10613@).

Si precisa inoltre che non possono essere effettuati due o più controlli in loco sulle stesse imposte per lo stesso periodo. Inoltre, non possono essere effettuate due o più verifiche nei confronti di un contribuente nel corso di un anno solare. L'unica eccezione sono i ripetuti controlli in loco, la cui decisione spetta ad un'autorità fiscale superiore. Va inoltre tenuto presente che nel determinare il numero degli accertamenti non vengono presi in considerazione quelli avvenuti presso le filiali e gli uffici di rappresentanza della società.

Il periodo per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco non può essere superiore a due mesi. Ma questo non significa affatto che esattamente due mesi dopo la decisione di ispezione, gli ispettori faranno le valigie e se ne andranno. Gli ispettori hanno diversi modi legali per estendere l'ispezione, che può durare più di sei mesi.

Il termine di due mesi può essere esteso a quattro mesi ed in casi eccezionali a sei. Va tenuto presente che in caso di proroga il periodo non si somma (due mesi più quattro), ma viene anche preso in considerazione. Cioè, se si decide di estenderlo a quattro mesi, la verifica sarà esattamente di quattro mesi, non di sei.

I motivi per prorogare le scadenze possono includere:

condurre ispezioni presso le aziende classificate come le più grandi;

durante l'ispezione, ottenere informazioni dalle forze dell'ordine, dalle autorità di regolamentazione o da altre fonti indicanti che la persona sottoposta a ispezione ha violazioni e richiede ulteriori verifiche;

la presenza di circostanze di forza maggiore (alluvioni, allagamenti, incendi, ecc.) nel territorio in cui viene effettuata l'ispezione;

condurre ispezioni su organizzazioni che hanno diverse divisioni separate (4 o più divisioni fino a quattro mesi; meno di 4 - fino a quattro mesi, se la quota delle tasse pagate ad esse attribuibili è almeno il 50% dell'importo totale delle tasse (allo stesso modo in proprietà di costo); 10 o più unità - fino a sei mesi);

mancata presentazione da parte del soggetto sottoposto a verifica della documentazione entro il termine prescritto (entro 10 giorni dalla data di ricevimento della relativa richiesta) necessaria per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco (ripetuta in loco);

altre circostanze (ad esempio, la durata del periodo sottoposto a controllo, il volume dei documenti sottoposti a controllo e analisi, ecc.).

Per estendere il periodo di verifica, i funzionari fiscali inviano una richiesta motivata a un'autorità superiore. Sulla base di ciò, viene presa una decisione appropriata nella forma approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 7 maggio 2007 n. MM-3-06/281@.

Una verifica fiscale in loco termina il giorno della firma del certificato di verifica.

Verifica fiscale in locoè un tipo di controllo fiscale con le sue caratteristiche intrinseche. Pertanto, può essere effettuato presso il luogo in cui si trova il contribuente e gli ispettori hanno il diritto di controllare diverse imposte. Se non fosse ancora possibile evitare un'ispezione in loco da parte del Servizio fiscale federale, ti consigliamo di familiarizzare con le principali sfumature di questa forma di controllo.

Verifica fiscale in loco nel 2018: elenco delle caratteristiche

Se tu o la tua organizzazione siete venuti a conoscenza delle autorità fiscali e avete ricevuto una notifica relativa a una verifica fiscale in loco nel 2018, dovete familiarizzare con le caratteristiche di tale verifica:

• La verifica fiscale in loco può essere effettuata solo presso il luogo in cui si trova il contribuente (ad eccezione dei casi specificati nel paragrafo 2, 3, paragrafo 2 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa);

• lo scopo principale dell'audit è stabilire se le tasse e i premi assicurativi sono stati calcolati correttamente e se sono stati pagati in tempo (clausole 4, 17 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• il documento principale che conferma l'inizio di una verifica fiscale in loco è la decisione di condurla (clausola 1 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• il periodo in esame non può superare i 3 anni (clausola 4 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa);

Quando una verifica fiscale può coprire un periodo superiore a 3 anni, leggi i materialiE .

• un contribuente non può essere controllato più di una volta per le stesse imposte e per lo stesso periodo;
• può essere effettuata una sola ispezione in loco per anno solare (ad eccezione dei casi in cui la decisione di ripetere l'ispezione viene presa dal capo dell'autorità fiscale superiore del Servizio fiscale federale della Federazione Russa);
• Un'ispezione in loco non può essere assegnata in relazione a una dichiarazione speciale (clausola 2 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa), che un individuo ha il diritto di presentare volontariamente al Servizio fiscale federale prima del 28/02/2019 sulla proprietà che possiede (immobili, trasporti, depositi nelle banche o nel capitale sociale delle organizzazioni), nonché sulle società straniere da lui controllate.

Il diritto del Servizio fiscale federale a un'ispezione in loco

È legalmente stabilito che il diritto di effettuare un controllo fiscale in loco spetta all'autorità fiscale a cui appartiene territorialmente il contribuente. Sebbene esistano eccezioni che si applicano ai contribuenti più grandi e alle divisioni separate.

Importanti sono anche la data di registrazione come contribuente presso una determinata autorità fiscale e la data di modifica del registro contabile.

Pertanto, se, quando si cambia sede, le modifiche corrispondenti non vengono apportate tempestivamente al Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, l'autorità fiscale effettuerà una verifica fiscale in loco nella sede precedente. Se una situazione del genere si verifica per colpa dell'ispettorato fiscale in relazione alla violazione dei requisiti e dei termini di registrazione, l'ispettorato effettuerà anche un controllo fiscale in loco presso il vecchio luogo di registrazione (Risoluzione dell'Antimonopolio federale Servizio del distretto del Volga del 29 maggio 2013 n. A65-25327/2012).

Gli altri ispettori del servizio fiscale federale non hanno il diritto di ordinare ispezioni dei contribuenti situati al di fuori della loro giurisdizione. Pertanto, l'autorità fiscale, che registra solo gli immobili e i trasporti, ma non il contribuente stesso, non può affidare a quest'ultimo una verifica fiscale in loco.

Decisione di condurre una verifica fiscale in loco

Come notato sopra, l'inizio di una verifica fiscale in loco è preceduto dalla preparazione del documento principale che dà il diritto di condurre un evento di controllo: la decisione di condurre una verifica fiscale in loco e, di conseguenza, la sua consegna agli ispezionati persona giuridica o persona fisica.

Questo documento dovrebbe ricevere particolare attenzione, poiché costituisce la base per l'attuazione di una serie di misure di controllo. Spesso gli ispettori incompetenti trascurano il dovere di notificare tempestivamente e di familiarizzare i contribuenti con la decisione, ma questo è un errore grave e può essere utilizzato dalle persone ispezionate come argomento quando si conferma una violazione delle norme procedurali.

La decisione di effettuare una verifica fiscale in loco può essere presa solo dall'autorità fiscale alla quale appartiene territorialmente il contribuente sottoposto a verifica. Questo documento riflette le informazioni sull'oggetto del controllo, l'oggetto dell'audit (elenco delle imposte sottoposte a verifica), il periodo di audit e la composizione del gruppo di audit. La decisione deve essere firmata dal capo dell'ufficio delle imposte o dal suo sostituto.

Dove viene effettuata la verifica fiscale in loco secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa?

Il luogo in cui effettuare una verifica fiscale in loco è la sede o l'ufficio del contribuente (clausola 1, articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma a volte capita che le dimensioni dei locali non consentano di collocare lì l'intera squadra di ispezione, e quindi la verifica può essere effettuata presso l'ufficio delle imposte.

Deve informarsi che il contribuente non ha la capacità di accogliere gli ispettori, altrimenti questa decisione viene presa dal capo del gruppo di ispezione durante la visita e l’ispezione dei locali del contribuente.

Va notato che in pratica accade che l'autorità fiscale, senza aver ricevuto la relativa richiesta e la dovuta ispezione, decide di effettuare una verifica fiscale in loco presso l'ispettorato. Ma ciò indica che le autorità di regolamentazione stanno violando l’attuale procedura per lo svolgimento di controlli fiscali in loco.

Questa opinione è supportata anche dai tribunali. Pertanto, il Distretto FAS di Mosca, con risoluzione del 20 agosto 2010 n. KA-A40/8830-10, ha annullato la decisione presa sulla base dei risultati di una verifica fiscale in loco condotta in una versione semplificata a causa di una violazione delle norme procedura.

Ma allo stesso tempo, se la decisione dell'autorità fiscale non contiene errori significativi, è improbabile che i tribunali si schierino dalla parte del contribuente solo perché è stata effettuata una verifica fiscale in loco presso l'ufficio delle imposte senza un'adeguata notifica alla persona in corso di ispezione (decisione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 26 aprile 2013 n. A75-3810/2012).

Una circostanza importante è che anche quando si effettua una verifica fiscale in loco sul territorio dell'autorità di regolamentazione, il contribuente deve rispettare tutti i requisiti degli ispettori, sia che si tratti di una richiesta di presentazione di documenti o di un requisito di ispezione dei locali di lavoro.

Guarda anche: .

Qual è la durata di una verifica fiscale in loco?

La durata della verifica fiscale in loco è di 2 mesi, ma allo stesso tempo il Codice Fiscale della Federazione Russa offre alle autorità fiscali la possibilità sia di estenderla che di sospenderla. Gli ispettori sfruttano molto spesso queste opportunità quando hanno bisogno di scoprire se una determinata transazione commerciale costituisce una violazione o di studiare materiali aggiuntivi relativi alle attività della persona sottoposta a ispezione.

Per informazioni sui casi in cui le autorità fiscali possono estendere il periodo di un audit in loco, leggi il materiale .

Il periodo per il quale l'ispettore ha il diritto di prolungare l'ispezione è di 4 (6) mesi (clausola 6 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa) e di sospenderla è di 6 (9) mesi (clausola 9 dell'articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, se durante un evento di controllo le autorità fiscali ricorrono ai metodi sopra descritti, il periodo massimo di verifica può essere di 1 anno e 3 mesi.

Vedi materiale.

Un'eccezione è la verifica fiscale in loco di una specifica filiale o ufficio di rappresentanza: deve essere effettuata entro 1 mese. In questo caso il legislatore ha riconosciuto ai titolari solo il diritto di sospensione.

La durata di una verifica fiscale in loco inizia a essere calcolata dal giorno in cui viene presa la decisione di condurre questo evento di controllo e termina il giorno in cui viene redatto un certificato sulla base dei risultati della verifica (il documento specificato deve essere consegnato lo stesso giorno).

Possiamo quindi evidenziare le principali fasi della verifica:

• avvio di una verifica fiscale in loco (consegna della decisione di effettuarla);
• processo di verifica (massimo - 1 anno e 3 mesi);
• completamento della verifica (redazione di un certificato di verifica fiscale in loco).

Pertanto, entro i termini sopra indicati, gli ispettori sono tenuti a svolgere tutte le attività previste, nonché quelle emerse nel corso del processo ispettivo. Se gli ispettori hanno ricevuto prove dopo la scadenza del termine, non hanno il diritto di allegarle ai materiali della verifica fiscale in loco (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto dell'Estremo Oriente del 26 maggio 2009 n. .F03-2248/2009).

Vale anche la pena notare che tale violazione non implica l'annullamento completo della decisione e dei risultati della verifica fiscale in loco, poiché esiste solo una circostanza formale che può influenzare la decisione del tribunale: questa è una violazione della procedura per la partecipazione del contribuente all'esame dei materiali di verifica (paragrafo 2, paragrafo 14, art. 101 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Maggiori dettagli sulla tempistica di una verifica fiscale in loco sono descritti nel materiale .

Risultati

Lo scopo di una verifica fiscale è monitorare la correttezza del calcolo e del pagamento delle imposte. La procedura per lo svolgimento della verifica fiscale in loco è regolata dall'art. 89 Codice Fiscale della Federazione Russa. I risultati di una verifica possono essere annullati solo in caso di violazioni significative da parte dell'autorità fiscale, ad esempio se al contribuente non viene data la possibilità di partecipare all'esame dei materiali della verifica e fornire spiegazioni.

La visita delle autorità fiscali difficilmente può essere definita un evento amichevole. Fortunatamente, le ispezioni sul posto vengono ora effettuate piuttosto raramente: i coraggiosi dipendenti del Servizio fiscale federale si limitano sempre più alle ispezioni a tavolino. Eppure devi sempre essere preparato al fatto che un giorno i dipendenti di questo dipartimento busseranno alle porte della tua azienda. La cosa principale in questi casi è non farsi prendere dal panico e costruire rapidamente la giusta strategia per interagire con gli ospiti non invitati. Scopriamo come farlo.

Controllo fiscale di un'organizzazione: caratteristiche

Ricordiamolo: una verifica fiscale in loco è un evento in base ai cui risultati le autorità fiscali valutano tasse, commissioni e sanzioni aggiuntive, ritengono il contribuente responsabile (sia fiscale che amministrativo) e si impegnano in altri tipi di estorsione legalizzati.

Le ispezioni in loco programmate vengono effettuate una volta ogni tre anni e quelle straordinarie al massimo una volta all'anno. Le ispezioni non programmate di solito iniziano se le autorità fiscali e di polizia hanno ripetutamente ricevuto reclami da clienti, controparti, concorrenti o semplicemente cittadini “preoccupati”.

Per un imprenditore, le verifiche fiscali diventano una fonte cronica di conflitti con il Servizio fiscale federale, che abusa dei suoi poteri. I funzionari fiscali spesso interpretano arbitrariamente (a loro favore) la legislazione fiscale e commettono molti reati sia minori che molto gravi. La situazione è aggravata dal fatto che nel 2015 il legislatore ha offerto nuove opportunità ai dipendenti del Servizio fiscale federale.

Diritti e poteri degli ispettori fiscali

I dipendenti del Servizio fiscale federale direttamente coinvolti nelle ispezioni sono investiti di una gamma molto ampia di poteri. Possono svolgere le seguenti attività:

• inventario – al fine di verificare l’esattezza dei dati contenuti nei vostri documenti;
• ispezione di eventuali locali legati alla vostra attività commerciale (negozi, magazzini, punti vendita, officine, ecc.);
• richiesta di documenti (per successiva verifica presso l'Ispettorato del servizio fiscale federale);
• sequestro di documenti (per individuare e accertare eventuali violazioni fiscali);
• svolgimento di un esame (teoricamente, con il coinvolgimento di un esperto terzo indipendente);
• ottenere una perizia (con tutte le conclusioni che l'esperto ha ritenuto necessario indicare nel presente atto);
• interrogatorio di testimoni che potrebbero essere informati su questioni importanti per i funzionari fiscali;
• chiamare i testimoni direttamente al Servizio fiscale federale (per il successivo interrogatorio);
• assumere un traduttore se alcuni dei tuoi documenti sono in lingua straniera.

Come puoi vedere, l’elenco è abbastanza solido. Ciò però non significa che i fisco abbiano diritto a tutto. Il tuo compito è garantire che non vadano oltre i loro poteri (e, se possibile, reprimere tutti gli eccessi di questo tipo).

All'improvviso

A volte le autorità fiscali arrivano in modo del tutto inaspettato. Non hai ricevuto notifiche o avvisi (o hai ricevuto il documento corrispondente letteralmente il giorno prima della visita) e il Servizio fiscale federale è già a portata di mano. Quanto è legale tutto ciò?

Il fatto è che la decisione di verificare deve essere prima inviata al capo dell'azienda per posta. E non solo inviare, ma attendere una risposta in cui il manager deve confermare il ricevimento della lettera con la decisione e la notifica. È chiaro che non sempre la lettera arriva il giorno successivo all'invio e non controlli la tua casella di posta ogni giorno. Ma il Servizio fiscale federale non è interessato a questo: i dipendenti contano semplicemente 6 giorni dal momento in cui è stata inviata la corrispondenza e arrivano con un assegno, anche se non hanno ricevuto risposta. Ma l'obbligo di diffida si considera adempiuto solo dopo aver ricevuto una lettera di conferma! Di conseguenza, una verifica fiscale senza preavviso dovrebbe essere considerata illegale. Non puoi semplicemente tenere fuori gli ispettori: è complicato. Ma avrai un ulteriore “asso nella manica” se successivamente dovrai impugnare la decisione dell’autorità fiscale.

Procedura

Se sei venuto a conoscenza della prossima visita degli ispettori con almeno un giorno o due in anticipo, devi iniziare urgentemente a prepararti per l'incontro degli “ospiti”.

1. Rendere immediatamente la documentazione primaria conforme alle carte delle controparti. La prima e la seconda copia di tutti i documenti devono essere assolutamente identiche. Presta attenzione alle firme e ai sigilli, alla numerazione, alle date.
2. Informa le tue controparti che potrebbero ricevere una contro-ispezione. Dovranno confermare agli ispettori fiscali il fatto dell'attività economica, altrimenti il ​​denaro trasferito alle controparti (attribuibile alle spese) sarà sicuramente riconosciuto come reddito aggiuntivo. Per te, questo significherà tasse aggiuntive, multe e sanzioni.
3. Preparare l'ufficio. Lascia lì solo quei documenti la cui presenza sarà giustificata e legale dal punto di vista legale. Ricorda: nessuna informazione non necessaria! Documenti, sigilli e timbri irrilevanti: portateli temporaneamente tutti a casa. Il tuo compito è limitare il più possibile le informazioni a cui possono accedere gli ispettori.

Ed eccolo qui, il momento della verità: gli ispettori sono sulla soglia. La verifica fiscale è arrivata e bisogna fare qualcosa dopo.

1. Chiedere su quale base viene effettuata l'ispezione (sulla base dei reclami dei cittadini o a seguito della scadenza del precedente ordine).
2. Chiedere di visionare l'ordine di ispezione e di leggerlo attentamente. Spesso il gruppo ispettivo comprende persone che non sono in alcun modo designate nella risoluzione. Può trattarsi di una semplice conseguenza dell'avvicendamento del personale, ma la presenza di tali persone costituisce un reato grave. Hai il diritto di non far varcare la soglia “ispettori extra” o di agire in modo un po’ più astuto (questo sarà discusso più dettagliatamente di seguito).
3. Registra tutte le conversazioni con gli ispettori su un registratore vocale. La registrazione può diventare un'ulteriore prova di qualsiasi reato qualora gli ispettori ne commettano uno.
4. Mantieni la calma e pensa sempre prima di dire qualsiasi cosa. Quasi tutti gli specialisti fiscali esperti sono buoni psicologi. È possibile che ti provochino con domande “scivolose” o addirittura esercitino pressioni psicologiche. Se le domande esulano chiaramente dall'ambito della comunicazione d'impresa, rifiutatevi risolutamente di rispondere (si può fare ricorso all'articolo 51 della Costituzione, che consente ai cittadini di non testimoniare contro se stessi e i propri cari).

Se segui queste semplici regole, sopravvivere ad un attacco fiscale diventerà molto più semplice. A proposito, puoi combattere l'arbitrarietà degli ispettori in altri modi: più ambigui, ma molto efficaci. Alcuni di loro potrebbero sembrarti brutti. Usarli o meno è una questione di scelta personale.

Trucchi e codici cheat

L'esperienza di molti imprenditori ci consente di identificare diverse contromisure efficaci. Con il loro aiuto, puoi ridurre al minimo la probabilità di essere soggetto a multe e pagamenti aggiuntivi.

1. Non tentare mai di corrompere i funzionari fiscali. Questo è puro suicidio. Ricordi il consiglio di registrare tutte le conversazioni su un registratore vocale? Quindi, gli ispettori fiscali fanno la stessa cosa e spesso registrano ciò che sta accadendo in video.
2. Se noti che i funzionari fiscali hanno commesso un paio di reati minori, non è necessario incriminare e smascherare immediatamente i tuoi visitatori. Registra tutti gli errori commessi (richieste illegali di documenti, richieste illegali di informazioni, domande provocatorie) e poi, dopo aver tratto una conclusione, contestali in modo dipartimentale. Esiste un'alta probabilità che le azioni degli ispettori vengano ufficialmente riconosciute come illegali e il rapporto di ispezione finale non sarà valido.
3. Lo stesso si può fare se la commissione comprende persone che non figurano nella lista. Registrare il fatto della loro presenza, chiarire i loro nomi e posizioni e, dopo aver emesso l'atto, contattare il Servizio fiscale federale con un reclamo. Una grave violazione dell'ordine procedurale porta all'annullamento della decisione presa dalla commissione di ispezione.
4. Controllare attentamente il rapporto in base ai risultati dell'ispezione in loco. L'importo delle multe maturate sarà indicato sia nel presente atto che nella richiesta di pagamento delle imposte (o nella decisione di procedere, se del caso). È possibile che le autorità fiscali indichino determinati importi nell'atto e altri nella richiesta o nella decisione. Questa discrepanza è un’altra buona ragione per dichiarare illegale la decisione dei funzionari fiscali.
5. In caso di imprevisto, come l'irrogazione di una sanzione patrimoniale o il blocco di un conto, puoi creare un conto corrente di riserva.

Osserva sempre la situazione per vedere se vale la pena utilizzare i metodi sopra elencati. Ricorda che le misure mal adottate a volte possono ritorcersi contro di te. L'affermazione secondo cui durante una verifica fiscale è necessario fare tutto il possibile - dicono, in una situazione critica, tutti i mezzi sono buoni - non è corretta.

Le violazioni procedurali più comuni durante le ispezioni

Quindi, lo schema è chiaro: una violazione - una denuncia in modo dipartimentale o giudiziario - che dichiara illegale la conclusione della commissione di ispezione (o almeno annulla una decisione separata). Questa combinazione non sempre funziona, ma abbastanza spesso e con la dovuta tenacia puoi raggiungere il tuo obiettivo. E se non ti piace correre rischi, monitora attentamente lo stato di avanzamento dell'audit e segnala immediatamente ai dipendenti del Servizio fiscale federale i loro errori.

1. Molto spesso, le autorità fiscali ampliano arbitrariamente le domande di audit. È vietato studiare informazioni non correlate alle imposte e ai periodi fiscali riflessi nella risoluzione originale: sono necessarie una nuova decisione e una verifica separata.
2. Gli ispettori non hanno il diritto di controllare periodi che hanno già “elaborato” in precedenza. Ci sono tre eccezioni: liquidazione (o riorganizzazione) di una società, presentazione di una dichiarazione dei redditi aggiornata e adozione di una decisione da parte di un'autorità fiscale superiore per verificare le attività di un'autorità fiscale inferiore. Questa regola viene spesso ignorata.
3. Un'altra grave violazione è stata l'esecuzione di più di due ispezioni in loco nell'arco di un anno. Il terzo e i successivi sono considerati inaccettabili (ai sensi dell'articolo 89 del Codice del lavoro).
4. Solo l'organismo del Servizio fiscale federale presso il quale sei registrato può effettuare un'ispezione. Le ispezioni effettuate da un organismo inadeguato sono rare, ma possibili.
5. È possibile presentare obiezioni in base ai risultati dell'ispezione entro 15 giorni. A volte gli ispettori fanno uno scherzo e chiedono al contabile di firmare un rapporto con la data sbagliata. Di conseguenza, il termine per presentare un reclamo viene ridotto artificialmente (spesso di sole due settimane).
6. Minacce e pressioni psicologiche sono metodi ampiamente utilizzati dai funzionari fiscali. Minacce dirette di responsabilità amministrativa e chiari accenni di disonestà sono altrettanto inaccettabili.
7. Sequestro di documenti senza decisione motivata e motivata.

Possono esserci molti trucchi e violazioni e alcuni di essi sono quasi impossibili da riconoscere. Non è possibile proteggersi al 100% – ahimè, ma questo è vero. Puoi ridurre al minimo i rischi solo seguendo le raccomandazioni di cui sopra.

Nel 2015, le verifiche fiscali delle organizzazioni hanno iniziato ad essere di natura più “hardcore” a causa dell’espansione dei poteri del Servizio fiscale federale. Ma non dovresti aver paura degli ispettori: non sono onnipotenti. Non perdere la testa, mostra loro la tua assoluta disponibilità a difendere i tuoi interessi e tutto finirà bene per te. I funzionari fiscali preferiscono non impegnarsi con imprenditori che possono badare a se stessi.