Dopo che la tua azienda ha emesso la propria fattura, devi monitorare mensilmente l'importo degli interessi o dello sconto sulla fattura (dipende dal tipo di fattura). Infatti, ai fini dell’imposta sugli utili, esistono alcune restrizioni sulla contabilizzazione degli interessi sulle spese. E queste restrizioni valgono anche per gli interessi sulle fatture e gli sconti.

Come calcolare gli interessi su una fattura per un mese

Nel testo della cambiale fruttifera deve essere indicato il tasso per il calcolo degli interessi che il traente sarà tenuto a pagare in eccesso rispetto al valore nominale all'atto del rimborso della cambiale.

Attenzione

La maturazione degli interessi cessa allo scadere del termine massimo per la presentazione della fattura in pagamento.

Di norma gli interessi iniziano a maturare il giorno successivo a quello di redazione della fattura. Ma se la fattura stessa indica una data di inizio diversa per la maturazione degli interessi, allora questo sarà il primo giorno per la maturazione degli interessi pag. 5, ,77 Regolamento sulle cambiali e sui pagherò cambiari, approvato. Risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 08/07/37 n. 104/1341 (di seguito denominata Regolamento); Lettera del Ministero delle Finanze del 6 novembre 2008 n. 03-03-06/2/150. Un'eccezione è una fattura con un termine di pagamento "a vista, ma non prima". Se non è specificata la data a partire dalla quale maturano gli interessi, essi potranno maturare a partire dalla data “non anteriore a” Art. 19 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema n. 33, Plenum della Corte Suprema Arbitrale n. 14 del 04/12/2000.

Gli interessi maturano dal giorno in cui la cambiale viene presentata al pagamento, ma in genere non oltre i 365 (366) giorni, a meno che nella cambiale stessa non sia indicato un periodo più lungo.

Se il traente ha limitato il termine per la presentazione della cambiale con la clausola “a vista, ma non prima”, allora i 365 giorni iniziano a decorrere dalla data “non prima”.

Ad esempio, gli interessi su una fattura con termine di pagamento “a vista, ma non prima del 03/12/2013” ​​maturano fino al 03/11/2014. Se la fattura viene presentata prima, ad esempio il 24/05/2013, l'ultimo giorno per il calcolo degli interessi è il 24/05/2013.

L'importo degli interessi maturati per il mese corrente viene calcolato come segue:

• nel primo mese di maturazione degli interessi - dalla data di inizio della maturazione degli interessi fino all'ultimo giorno del mese;
• nel mese di presentazione della fattura di riscatto - dal 1° giorno del mese fino al giorno di presentazione;

Come calcolare lo sconto sulla bolletta per un mese

Affinché le spese sotto forma di sconto (che, come abbiamo già detto, sono interessi su un prestito) vengano prese in considerazione nel periodo in cui sono maturate, l'importo dello sconto sia in contabilità che in contabilità fiscale devono essere equamente distribuiti lungo tutto il periodo di circolazione della fattura. articolo 16 PBU 15/2008; clausola 18 PBU 10/99; pag. 1, 8 cucchiai. 272 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Esistono due modi per distribuire lo sconto.

METODO 1. Proporzionale al numero di giorni per i quali spetta lo sconto. Il numero di giorni per i quali è dovuto lo sconto è il periodo che va dal giorno successivo a quello di emissione della fattura fino al giorno in cui la fattura deve essere presentata per il riscatto (periodo di circolazione).

Il numero di giorni di circolazione di una fattura in un mese è determinato:

• nel mese di emissione della fattura - dal giorno successivo a quello di emissione della fattura fino all'ultimo giorno del mese;
• nel mese di presentazione della fattura di riscatto - dal 1° giorno del mese fino al giorno di presentazione della fattura di riscatto;
• negli altri mesi - come numero di giorni di calendario in un mese.

Come tenere conto degli interessi e dello sconto sulle fatture “corrette”.

Imposta sul reddito

Per l'imposta sul reddito, sia lo sconto che gli interessi sulla fattura sono riconosciuti come spese nell'ambito dello standard clausola 3 art. 43, sub. 2 pag.1 art. 265 Codice Fiscale della Federazione Russa;. Lo standard rappresenta il tasso marginale per il calcolo degli interessi. Può essere definito:

• <или>basato sul tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa;
• <или>sulla base del tasso medio su prestiti comparabili.

Se la vostra azienda riceve molti prestiti e crediti, è opportuno includere criteri per la comparabilità dei debiti nella politica contabile, poiché il tasso marginale determinato sulla base di passività comparabili è maggiore del tasso marginale determinato sulla base del tasso di rifinanziamento. In generale i prestiti sono comparabili se:

• sono stati emessi nello stesso periodo di riferimento;
• sono emessi nella stessa valuta;
• le condizioni del prestito differiscono non più del 20%;
• gli importi del prestito differiscono non più del 20%.

Inoltre, il Ministero delle Finanze russo ritiene che i prestiti emessi da un individuo e i prestiti emessi da un'organizzazione non siano considerati emessi a condizioni comparabili x Lettera del Ministero delle Finanze del 06/02/2010 n. 03-03-06/2/104.

La questione della comparabilità degli obblighi di debito basati su fatture e non derivanti da fatture è controversa. Dalle lettere del Ministero delle Finanze possiamo concludere che i debiti fatturati e non fatturati non sono paragonabili Lettera del Ministero delle Finanze del 21 luglio 2010 n. 03-03-06/2/129.

DA FONTI AUTENTICHE

Consulente del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze russo

“ Infatti, per determinare la comparabilità degli obblighi di debito, non è possibile utilizzare i termini del contratto di prestito e il prestito formalizzato da una cambiale. Affinché i termini delle obbligazioni siano considerati comparabili, tali obbligazioni devono essere dello stesso tipo. Inoltre, è necessario che i prestiti alle stesse condizioni siano concessi a due o più organizzazioni”.

Per calcolare il tasso medio su prestiti comparabili, è necessario innanzitutto determinare il tasso di interesse sulla fattura. Con una fattura fruttifera tutto è chiaro: il suo tasso è indicato nel testo della fattura. E per le fatture scontate, il tasso di interesse dovrà essere determinato in modo indipendente utilizzando la formula che abbiamo fornito sopra. Sostituiamo il tasso di interesse risultante nella formula per calcolare il livello di interesse medio:

L'importo massimo degli interessi viene calcolato in base al livello di interesse medio aumentato di 1,2 volte. Accettiamo come spese il minore tra due importi:

• <или>questo importo massimo di interessi;
• <или>l'importo degli interessi effettivamente maturati.

Se emetti fatture di tanto in tanto, non hai stabilito criteri di comparabilità nelle tue politiche contabili, o semplicemente non hai debiti comparabili, allora utilizza il metodo di razionamento con un tasso di rifinanziamento maggiorato clausola 1.1 art. 269 ​​​​Codice Fiscale della Federazione Russa. Poiché il tasso della cambiale non può cambiare a priori, per calcolare lo standard prendiamo il tasso di rifinanziamento alla data di emissione della cambiale. Quindi determini l'importo massimo di sconto o interesse che puoi prendere in considerazione nelle spese utilizzando la formula:

• <если>fattura di sconto:

• <если>fattura degli interessi:

Dopo aver confrontato l'importo massimo degli interessi (sconto) con quello effettivamente maturato per il mese, riconosciamo nelle spese a fine mese l'importo inferiore clausola 8 art. 272, comma 1.1 art. 269, comma 8 dell'art. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contabilità

In contabilità, l'importo maturato dello sconto o degli interessi non è standardizzato. L'importo dello sconto viene distribuito uniformemente sull'intero periodo di circolazione della fattura. Interessi e sconti vengono riconosciuti mensilmente nelle altre spese x clausola 15 PBU 15/2008:

• prima del mese di presentazione della fattura di rimborso - l'ultimo giorno del mese;
• nel mese di presentazione della fattura di rimborso - alla data di presentazione.

I conti da pagare per interessi o sconti devono essere contabilizzati separatamente dall'importo principale del debito, ad esempio, nel sottoconto "Interessi su fattura" al conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori". Gli interessi dovrebbero riflettersi nel bilancio allo stesso modo dell'importo del debito su una fattura, ovvero come fondi presi in prestito:

• <если>la data di pagamento sulla fattura non avviene entro 12 mesi dalla data di riferimento, quindi secondo la riga 1410 “Fondi presi in prestito” nella sezione IV “Passività a lungo termine”;
• <если>la data di pagamento della fattura avverrà entro 12 mesi dalla data di riferimento, e anche se il periodo di pagamento della fattura è fissato "a vista", allora secondo la riga 1510 "Fondi presi in prestito" nella Sezione V "Passività a breve termine" .

Nel prospetto dei risultati finanziari, gli interessi o gli sconti sono indicati alla riga 2330 “Interessi passivi”.

Come tenere conto dello sconto sulle bollette “sbagliate”.

Come abbiamo già detto, non è consigliabile emettere una cambiale di sconto con termine di pagamento “a vista”. E, di regola, tali fatture non vengono emesse. In pratica, spesso la cambiale di sconto viene emessa con un termine di pagamento “a vista, ma non anticipato”. È impossibile distribuire uniformemente lo sconto sulla fattura "sbagliata", poiché il periodo di pagamento non è noto in anticipo. Ci sono due modi per uscire da questa situazione.

METODO 1. Quando si calcola l'importo dello sconto per un mese, nonché l'importo massimo dello sconto per il riconoscimento fiscale, è possibile utilizzare nella formula, al posto dell'indicatore “Periodo di scadenza”, l'indicatore “Periodo di circolazione stimato (stimato) della fattura”. Può essere determinato dalla formula:

L'importo dello sconto risultante deve essere confrontato con l'importo massimo dello sconto e il minore tra questi importi deve essere rilevato come spesa. Quando la fattura viene presentata per il rimborso e si conosce il periodo effettivo di utilizzo del denaro, sarà necessario effettuare un ricalcolo.

PASSO 1. Calcola l'importo massimo dello sconto a fini fiscali per il tempo effettivo di utilizzo del denaro.

PASSO 2. Confronta l'importo totale dello sconto sulla fattura e l'importo ricevuto nel passaggio 1.

PASSO 3. Dall'importo inferiore, sottrarre lo sconto riconosciuto come spesa nei periodi di reporting precedenti.

PASSO 4. L'importo ricevuto nella fase 3 deve essere incluso nelle spese nel periodo di riferimento quando la fattura viene presentata per il riscatto.

Nella contabilità, l'importo dello sconto è distribuito uniformemente, ma non standardizzato. Tutto lo sconto non maturato al momento della presentazione della cambiale viene riconosciuto tra le altre spese alla data di presentazione della cambiale. comma 6 PBU 15/2008; pag. 11, 18 PBU 10/99.

METODO 2. Non distribuire lo sconto tra i periodi di riferimento, poiché non è previsto il pagamento intermedio degli interessi (sconto) sulla fattura. L'intero sconto viene riconosciuto come spesa nel periodo di rendicontazione quando la fattura viene presentata per il riscatto. Arte. 54, sub. 2 pag.1 art. 265 Codice Fiscale della Federazione Russa; Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 24 novembre 2009 n. 11200/09.

In contabilità lo sconto viene riconosciuto integralmente nelle altre spese alla data di presentazione della fattura di riscatto. clausola 15 PBU 15/2008.

Paghiamo (rimborsiamo) la nostra bolletta

Imposta sul reddito

Il rimborso di una cambiale non comporta alcuna conseguenza per l'imposta sul reddito sost. 12 cucchiai. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contabilità

Una cambiale potrebbe cambiare molti proprietari durante la sua "vita", ma il pagamento sulla cambiale viene effettuato alla persona che l'ha presentata per il pagamento. pag. 14, 16 Disposizioni. E in contabilità è necessario mostrare il rimborso della cambiale trasferita al fornitore per beni (lavoro, servizi).

Considera la possibilità di contabilizzare una fattura propria "sbagliata": questo spesso causa difficoltà.

Esempio. Contabilità al momento dell'emissione della propria cambiale

/ condizione / Il 15 marzo 2013, Buratino LLC ha spedito tavole di quercia per un valore di 3.300.000 RUB, inclusa IVA al 18%, per Zolotoy Klyuchik LLC. Zolotoy Klyuchik LLC ha emesso la propria cambiale per un importo di 3.335.000 RUB per garantire il pagamento lo stesso giorno. con scadenza di pagamento “a vista, ma non prima del 1° aprile 2013”. La fattura è stata presentata per il rimborso il 04/01/2013, il denaro è arrivato sul conto bancario lo stesso giorno. Il periodo di riferimento per l'imposta sul reddito è un trimestre.

/ decisione / Alla data di ricevimento della cambiale, non si verificano entrate e spese a fini fiscali. Nei calcoli si procederà dal fatto che la fattura può essere presentata per il pagamento al più tardi il 31.03.2014. Sconto 35.000 rubli. (3.335.000 RUB – 3.300.000 RUB) è dovuto al titolare della fattura per 381 giorni (16 giorni dal 16/03/2013 al 31/03/2013 più 365 giorni). Calcoliamo lo sconto per mese:

• al 31/03/2013 - 1469,82 rubli. (35.000 rubli / 381 giorni x 16 giorni);
• al 01/04/2013 - RUB 33.530,18. (35.000 RUB – 1.469,82 RUB).

Nella contabilità fiscale, l'importo massimo dello sconto a marzo sarà di 21.481,64 rubli. (3.300.000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 giorni x 16 giorni). Poiché lo standard non è stato superato, l'importo effettivo dello sconto verrà riconosciuto a marzo: 1.469,82 rubli.

L'importo massimo dello sconto sull'intera fattura per l'intero periodo è di RUB 22.824,25. (3.300.000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 giorni x 17 giorni). Questo è inferiore allo sconto totale sulla bolletta: 35.000 rubli, quindi i 21.354,43 rubli “mancanti” verranno riconosciuti nelle spese ad aprile. (22.824,25 RUB – 1.469,82 RUB).

Le seguenti registrazioni verranno effettuate nei registri contabili di Zolotoy Klyuchik LLC.

Contenuto dell'operazione	Dt	CT	Importo, strofina.
Dalla data di ricevimento dei materiali (15/03/2013)
I materiali sono stati scritti in maiuscolo	10 "Materiali"	60 “Accordi con fornitori e appaltatori”, sottoconto “Accordi”	2 796 610,17
Si riflette l'importo dell'IVA sui materiali acquistati	19 "IVA"	60, sottoconto “Calcoli”	503 389,83
IVA accettata per la detrazione	68 “Calcoli imposte e tasse”, sottoconto “IVA”	19 "IVA"	503 389,83
Emessa fattura propria	60, sottoconto “Calcoli”		3 300 000,00
L'ultimo giorno del mese (31/03/2013)
Sconto riconosciuto per il mese di marzo	91 “Altri ricavi e spese”, sottoconto “Altre spese”		1 469,82
A partire dalla data di rimborso della nota (01/04/2013)
Sconto riconosciuto per il mese di aprile	91, sottoconto “Altre spese”	60, sottoconto “Interessi su cambiali”	33 530,18
PNO riconosciuto ((RUB 33.530,18 – RUB 21.354,43) x 20%)	99 “Profitti e perdite”, sottoconto “PNO”	68, sottoconto “Imposte sul reddito”	2 435,15
Denaro trasferito su una cambiale	60, sottoconto “Fatture emesse”	51 “Conto corrente”	3 300 000,00
	60, sottoconto “Interessi su cambiali”	51 “Conto corrente”	35 000,00

Cosa fare se è arrivata la scadenza del pagamento ma la fattura non ti è stata restituita? Niente di speciale, fai come con i normali conti da pagare: dopo la scadenza del termine di prescrizione, cancella il debito sulla cambiale insieme agli interessi come reddito. clausola 18 art. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso, il termine di prescrizione - 3 anni - viene conteggiato non dalla data di redazione della cambiale, ma dall'ultima data in cui la cambiale può essere presentata per il pagamento pag. 70, 77 Regolamento; Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 5 settembre 2011 n. KA-A40/9381-11.

Una cambiale è l'obbligo scritto di una banca, eventualmente una società, di pagare una somma di denaro entro un certo periodo di tempo alla persona indicata nella cambiale. Le cambiali vengono emesse in formato cartaceo perché sono emesse con un nome specifico. Il titolo di debito non ha restrizioni sulla durata e sull'importo. Dopo il rimborso della fattura vengono pagati il ​​reddito e gli interessi fissi. Al giorno d'oggi, praticamente tutti sul mercato emettono buoni di sconto, che vengono rimborsati per l'importo indicato sulla carta, ma inizialmente pagano un prezzo inferiore: uno sconto.

Il mercato delle cambiali non è sviluppato come il mercato azionario, ma gli investimenti possono comunque portare un reddito piuttosto elevato rispetto al reddito sulle obbligazioni o su un deposito bancario. Va detto che questo investimento sarà redditizio solo se metterai in circolazione almeno 1 milione di rubli.

Pro delle fatture

Qual è il vantaggio di questi titoli? Perché è redditizio fare affari con loro? Gli investitori che non si aspettano grandi profitti in breve tempo e che rischiano di rimanere senza nulla, preferiscono un reddito fisso sugli importi investiti. La loro scelta ricade sui titoli di stato, sui certificati stradali e sui depositi. Le cambiali vengono utilizzate molto raramente, anche se possono portare buoni guadagni. In genere, le banche offrono interessi e sconti sulle fatture.

Spesso il rendimento delle cambiali è pari al rendimento ricevuto sui depositi o sulle obbligazioni. Naturalmente, intendiamo cambiali affidabili di grandi banche con partecipazione statale: Sberbank, Gazprombank, VTB.

Matematica approssimativa

Una fattura di Sberbank offre un rendimento del 5% annuo in sei mesi e del 6% in un anno. I depositi annuali allo stesso tempo hanno un rendimento di circa il 9%. Le obbligazioni di VTB e Gazprombank forniscono un rendimento di circa il 6% annuo. A proposito, Sberbank offre anche una fattura di sconto come prodotto di reddito.

Solo le cambiali poco affidabili possono competere con i depositi e le obbligazioni delle banche a partecipazione statale. Ma questo è un grosso rischio; in questo caso è l'investitore stesso a decidere se investire o meno i propri fondi in banche e società finanziarie.

Un altro punto importante

Ma c'è un vantaggio molto importante della cambiale: con questa carta di debito puoi pagare, ad esempio, un appartamento o un'auto, ed è accettata anche come garanzia quando si compila una richiesta di prestito.

La carta di debito può essere trasferita a un'altra persona o semplicemente venduta.

Un esempio di fattura di sconto, nonché altri tipi di obblighi bancari scritti, possono essere visualizzati su Internet.

Contro delle bollette

I titoli di debito non sono molto popolari tra gli investitori privati, perché presentano una serie di svantaggi che sono abbastanza capaci di costringere una persona a non prestare attenzione a tali investimenti.

Lo svantaggio principale è l’importo dell’investimento. L'investitore deve essere una persona molto ricca, disposta a investire almeno 1 milione di rubli in un titolo di debito.

Le fatture bancarie non sono protette in caso di fallimento bancario. Sapendo quanto spesso in Russia vengono revocate le licenze anche a banche apparentemente affidabili, le persone si rifiutano di correre rischi acquistando titoli di debito. Alcune banche continuano a operare ma potrebbero non pagare le fatture. In questo caso, anche l'investitore non riceve denaro.

I soggetti che detengono depositi di denaro sono inclusi in primo luogo come creditori nelle procedure fallimentari, mentre i titolari di cambiali sono classificati come creditori di quinta priorità.

Anche gli enti non creditizi possono essere inadempienti sulle cambiali.

Difficoltà di rientro anticipato

È molto più difficile restituire il denaro prima della scadenza sulle cambiali che sui depositi, anche quelli conclusi a condizione che sia impossibile ritirare anticipatamente i fondi. Cioè, se un investitore ha urgentemente bisogno che i suoi soldi vengano investiti in una cambiale, dovrà vendere il titolo di debito sul mercato secondario e, molto probabilmente, ad un prezzo addirittura inferiore a quello di acquisto.

Dove e come acquistare una fattura?

Se, tuttavia, tutte le carenze dei cambiali non hanno fermato l'investitore, in questa parte dell'articolo puoi scoprire come acquistare il documento e dove.

Le aziende che vogliono emettere una cambiale solitamente affidano questa procedura a banche e società di investimento, che sono agenti finanziari. Ciò vale, ad esempio, anche per le semplici fatture di sconto di Sberbank. Il primo proprietario della cambiale è l'agente finanziario; gli altri partecipanti al mercato già acquistano da lui. Quindi gli investitori privati ​​acquistano tutte le banconote sul mercato secondario.

Sebbene la banconota abbia un equivalente in contanti, non è scambiata in borsa, quindi i prezzi medi possono essere visualizzati nel sistema di cambiali russo (RVS), nonché sui siti Web ufficiali delle agenzie di stampa: Finmarket, Interfax.

Anche se ti piace una determinata cambiale, non è possibile acquistarla da solo sul mercato secondario, dovrai contattare un intermediario professionista; Di solito si tratta di banche e società di investimento (IC Veles-Capital, IC Region, per esempio).

La procedura per acquistare un titolo di debito è estremamente semplice. L'investitore firma un regolare contratto cartaceo di compravendita con un agente finanziario o un operatore professionale del mercato. Paga la transazione dal suo conto più gli interessi sulla transazione.

Le commissioni dell'agente variano dallo 0,3 al 2,5% dell'importo della transazione. In ogni caso, dovresti avere almeno $ 100 pronti. Un privato può rivolgersi nuovamente allo stesso intermediario o agente finanziario se non vuole o non può attendere per qualche motivo il rimborso della fattura. Ma la commissione dovrà essere pagata nuovamente per lo stesso importo. A causa di queste sfumature, la contabilizzazione degli sconti non sembra essere una cosa semplice.

Impossibilità di speculazione

Non sarai in grado di scambiare fatture in borsa, quindi non dovresti aspettarti una domanda speculativa per loro. Poiché ogni volta dovrai pagare una commissione agli intermediari, tutte queste operazioni non saranno redditizie. Bisogna anche ricordare il 13% che dovrà essere pagato al fisco se la transazione è redditizia. È estremamente raro che gli investitori privati ​​vendano titoli prima della scadenza.

Fatture della Sberbank

Sberbank offre banconote in rubli fruttiferi e banconote in valuta estera. Il reddito su di essi matura sotto forma di interessi.

In vendita anche una banconota scontata, anche in rubli e valuta estera. La differenza tra l'importo del rimborso e l'importo dell'acquisto costituirà il reddito, l'importo (valore nominale) e il prezzo di vendita della fattura al primo titolare della fattura.

Un'obbligazione di debito fruttifero al portatore viene emessa con un periodo di rimborso predeterminato e con qualsiasi periodo, ma non prima di una certa data. Questa è la differenza tra una fattura di sconto e una fattura di interesse. Ma questo è solo uno sguardo superficiale. Ci sono molte altre sfumature.

Le fatture di sconto hanno un sistema di rimborso leggermente diverso: in una determinata data o in qualsiasi giorno, ma non prima della data specificata nella fattura.

Esistono anche banconote convertibili di Sberbank. Il costo sulla carta è scritto in dollari USA o euro, ma deve indicare che il pagamento verrà effettuato in rubli alla data di scadenza. Tale cambiale viene acquistata anche per rubli.

Nota per gli investitori

Attualmente sul mercato vengono scambiate cambiali di oltre 200 aziende e banche, molte di loro offrono anche cambiali scontate. Gli specialisti del mercato azionario e le società di investimento raccomandano agli investitori privati ​​di investire in cambiali bancari, poiché la Banca Centrale mantiene uno stretto controllo finanziario su tutte le banche e le costringe a rivelare la loro posizione finanziaria sui siti ufficiali. Qui anche l'investitore stesso, con una conoscenza minima, potrà valutare l'affidabilità di una particolare banca.

Quelli a rischio sono sempre cambiali che offrono tassi di interesse gonfiati e sono negoziati da società poco conosciute e con bilanci chiusi. Molto spesso tali società sono normali piramidi finanziarie. Sarà estremamente difficile o impossibile recuperare i soldi.

La nota di solito ha date di scadenza rigorose. È consigliabile ricevere il denaro in questo giorno o, al massimo, entro i due giorni lavorativi bancari successivi. La fattura di sconto viene rimborsata esattamente alla pari alla scadenza. Naturalmente nessuno addebita multe o interessi aggiuntivi; di solito accontentano l'investitore a metà strada, ma hanno il diritto di non pagare una fattura scaduta. Puoi ricevere tu stesso il denaro oppure affidarlo all'agente finanziario o al broker che ha eseguito la transazione. Ma dovrai pagare di nuovo gli interessi. Quindi è più redditizio ripagare privatamente. A proposito, Sberbank offre anche una semplice fattura di sconto.

L'importanza di una corretta formattazione

La Convenzione sulle cambiali di Ginevra del 1930 stabiliva regole molto rigide per l'esecuzione delle cambiali e i termini di rimborso. Se almeno uno dei requisiti viene violato, ciò impedirà al documento di essere considerato un pagherò cambiario, quindi è necessario acquistare con attenzione un pagherò cambiario sul mercato secondario, ci sono molte contraffazioni; Le banche o gli emittenti di fatture hanno il diritto di rifiutarsi di annullare una fattura eseguita con violazioni.

Le banconote più contraffatte sul mercato secondario sono i titoli di Sberbank e Gazprombank, poiché sono gli unici ad essere principalmente scambiati sul mercato.

Anche se un investitore opera sul mercato tramite un intermediario, non bisogna fare affidamento completamente sulla sua integrità e professionalità. In ogni caso, dovrai richiedere un ulteriore esame al cassetto per determinare l'autenticità del documento.

Molti esperti finanziari ritengono che una cambiale non sia un investimento per i privati. Per chi non è d'accordo con loro, ha calcolato, analizzato tutto ed è pronto a correre dei rischi, è meglio acquistare le fatture più vicino alla fine del trimestre, semestre o anno. Poi l'offerta di rubli sul mercato diminuisce e gli agenti finanziari concedono interessi di rimborso più favorevoli.

Conclusione

Quindi è il privato stesso a dover decidere se è disposto a investire in una fattura oppure no. Ora sul mercato questi titoli di debito sono rappresentati da una cambiale scontata. Cioè, il reddito è la differenza tra il prezzo di acquisto e l'importo del rimborso. Si consiglia di rimborsare la fattura tassativamente alla data prevista, altrimenti il ​​pagamento potrebbe essere rifiutato. Per investire in modo redditizio in cambiali, devi avere almeno 1 milione di rubli per completare la transazione, altrimenti non sarà redditizia. In media, le fatture semestrali danno dal 5-7% annuo. Naturalmente ci sono tassi di interesse più alti, ma qui il rischio di perdere tutto è enorme. Anche se decidi di investire denaro in una cambiale, non sarai in grado di acquistarla da solo, avrai bisogno di un intermediario: un broker, banche, società di investimento; Al termine di una transazione viene addebitata una commissione dello 0,3-2,1% a seconda dell'importo della transazione e del cassetto. È meglio acquistare cambiali dalle banche, perché la Banca Centrale ha una politica rigorosa e i risultati finanziari di qualsiasi banca possono essere visualizzati sul suo sito ufficiale e si può prendere una decisione di acquisto.

Mettere in circolazione qualsiasi titolo ha lo scopo finale di realizzare un profitto. L'importo finale dipende da molti fattori. Se hai conoscenza, puoi calcolare autonomamente la redditività di una fattura utilizzando la formula di calcolo.

Concetti basilari

Prima di tutto, è necessario comprendere le definizioni utilizzate quando si effettuano transazioni con cambiali. Innanzitutto la fattura stessa. Questo nome viene utilizzato in relazione ad un obbligo monetario scritto della persona che ha fornito questa garanzia (il traente) a pagare il debito al creditore (il traente) in futuro.

Anche un terzo, l'accettante, può partecipare al processo di richiesta della restituzione del denaro entro un determinato periodo. Questa è la persona (o organizzazione) che si impegna a effettuare il pagamento della fattura presentata.

Il sistema finanziario utilizza i seguenti tipi di fatture:

• Semplice e trasferibile. Differiscono nel numero di partecipanti alla transazione.
• Merci e tesoreria. Queste fatture sono classificate in base alla natura della transazione.
• Bronzo e contatore. Differiscono nella possibilità di fornitura.
• Portatore e ordine. La base delle loro differenze risiede nel metodo di trasmissione.

La cambiale ha lo scopo di portare un reddito al suo proprietario, che in questo caso può essere di due tipi:

• Interessi che dovrebbero maturare sull'importo della fattura.
• Sconto. Si chiama così la differenza monetaria tra l'importo determinato sulla carta dal debitore stesso e quello accertato al momento della vendita.

Lo sconto di una cambiale è la vendita di un titolo da parte del titolare di una cambiale ad un istituto di credito prima della scadenza della sua presentazione.

Per un caso specifico possono essere utilizzati diversi tipi di fatture

Denominazione della fattura

Se parliamo di concetti relativi alle transazioni in titoli, diventa chiaro che non tutti possono essere chiaramente definiti. Nonostante tutta la vaghezza della terminologia, possiamo solo affermare con sicurezza che il valore nominale della fattura è il suo requisito principale.

Questo valore deve essere scritto sul lato anteriore (in numeri e lettere). Se, per qualche motivo, sulla carta vengono indicati più importi contemporaneamente, la denominazione sarà quella con l'importo più piccolo. E quando manca questo dettaglio la fattura viene considerata automaticamente nulla.

A condizione che la fattura venga emessa immediatamente, tenendo conto degli interessi sul prestito. Naturalmente, la quantità totale di carta dipenderà in modo significativo da questo fatto. In questo caso è necessario tenere presente che il taglio e l'importo indicato sul fronte non coincidono. Ma questo non sempre accade. Non è vietato indicare separatamente interessi e valore nominale.

Quando viene creata una cambiale con uno sconto, la sua denominazione può essere determinata utilizzando la seguente formula:

Come determinare il prezzo di vendita di una cambiale

Quando pagano beni e servizi, i cittadini spesso non sospettano che in alcuni casi è possibile utilizzare non solo banconote standard, ma anche altri tipi di titoli. Ad esempio, puoi compilare un assegno o redigere una cambiale (naturalmente in questo caso si tratta di una tipologia di sconto).

In tali situazioni, prima di tutto, devi sempre sapere come viene determinato il prezzo di una fattura. Naturalmente, se il venditore non è il traente, non sarà possibile influenzare in alcun modo il prezzo. Pertanto, prima di acquistare un titolo, dovresti calcolare quanto potrai ricavarne al momento del riscatto. Per realizzare un profitto, questo importo deve essere superiore all’importo pagato.

Al momento, quando si effettuano i calcoli, è consigliabile partire dalle seguenti idee: il rapporto tra il tasso di interesse e la durata rimanente fino al rimborso. Se si presuppone che l’acquisto verrà effettuato da un istituto di credito, allora per calcolare il tasso si dovrebbe partire dalla media dei valori che questa finanziaria utilizza quando eroga i prestiti. Tutte le altre strutture possono essere guidate dal tasso di rifinanziamento (nel 2018 è pari al 7,75% annuo).

Questa tariffa presenta un certo vantaggio per la maggior parte delle persone (stiamo parlando principalmente di venditori). Dopotutto, in una banca (ad esempio, in VTB e Sberbank), ottenere un prestito con una tale percentuale è disponibile per pochi. Se il tasso di rifinanziamento è inaccettabile, è necessario tenere conto dell'aumento dei tassi di altre banche.

Quando si paga con una cambiale, è importante conoscerne il prezzo

Ma qualunque sia il prezzo offerto per l'acquisto di una cambiale, bisogna tenere presente che gli interessi su di essa devono essere pari o superiori alla redditività della persona giuridica che la acquista.

Inoltre, il prezzo di mercato dipende dal grado di rischio potenziale. Più è alto, più alto dovrebbe essere il tasso di interesse. Vale la pena sollevarlo per i seguenti motivi:

• Informazioni negative sul cassetto come partner economico inaffidabile.
• Il periodo di tempo per presentare la richiesta di rimborso è superiore a un anno.
• Il prezzo della transazione è sospettosamente alto.

Il costo stimato sarà influenzato anche dalla situazione generale dell'economia del paese. Un quadro finanziario instabile aumenta automaticamente i tassi di interesse sui prestiti.

Quando si vende una fattura scontata, il suo prezzo viene calcolato utilizzando la seguente formula:

Ad esempio, una fattura da 1 milione di rubli con un periodo di circolazione di 6 mesi viene venduta con uno sconto del 10%

S =10000000 * (1 - 0,1 * 6)

S = 400.000 rubli.

Come viene calcolato il rendimento di una cambiale?

Considerando che esistono due modalità per ottenere un reddito in cambiale, le modalità di valutazione delle stesse differiscono. Il primo è l'interesse maturato. In questo caso, la formula sarà simile a questa:

Nella seconda opzione, il reddito è la differenza tra l'importo al momento del rimborso e il prezzo di vendita (o acquisizione). In questo caso il calcolo viene effettuato come segue:

A condizione che la fattura venga emessa con la previsione che sarà in circolazione per meno di un anno, per la redditività dovrebbe essere applicata la seguente formula:

Va tenuto presente che quando si calcola la redditività utilizzando la formula percentuale esatta, la base è la consapevolezza che ci sono 365 giorni in un anno. Se si utilizza il metodo degli interessi ordinari, si presuppone che ci siano 360 giorni in un anno e 30 in un mese.

I siti Web dedicati ad argomenti finanziari contengono un numero enorme di formule che aiutano a determinare il profitto. In alcuni casi è necessario tenere conto del fatto che la cauzione può essere senza interessi o che al momento dell'emissione di un prestito il creditore trattiene una commissione. Tutti questi dati devono essere presi in considerazione.

Nel processo di calcolo del profitto, la cosa principale da tenere in considerazione è che il valore nominale di una banconota è l'importo determinato al momento della sua emissione e deve essere indicato sul fronte. Se non viene apposto, il notaio ha diritto di protestare. E questo potrebbe portare al rifiuto del pagamento.

Le fatture verranno discusse nel video:

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Richiedi di essere richiamato

Una cambiale può essere utilizzata non solo come mezzo di pagamento, ma anche come mezzo per generare entrate. A questo scopo, puoi depositare fondi su un deposito, ma non offre opportunità come una fattura. Fattura bancariaè uno strumento conveniente per collocare i fondi disponibili, combinando redditività e possibilità di utilizzarli negli accordi con le controparti o come garanzia. Una fattura bancaria implica che l'emittente della fattura sia la banca e che il titolare della fattura siano le persone giuridiche, i singoli imprenditori e le persone fisiche. In genere, le banche offrono interessi e sconti sulle fatture. Fattura degli interessi- un titolo contenente l'obbligo incondizionato della banca di pagare al portatore l'importo della cambiale e il reddito su di essa alle condizioni specificate nella cambiale. Fattura di scontoè un titolo acquistato a un prezzo inferiore alla pari e rimborsato alla pari alla scadenza. Cioè, la cambiale viene emessa con uno sconto (sconto) rispetto al valore nominale e la differenza tra il prezzo di vendita della cambiale e il suo valore nominale costituisce il reddito del titolare.

Figura 1. “Schema di circolazione delle fatture scontate”

Dati: “Manuale del finanziatore d’impresa”, N.P. Barannikova.

Tra la banca e il cliente viene concluso un accordo per l'acquisto di una cambiale, che ne specifica la denominazione, il prezzo di vendita, la data di scadenza e altre condizioni importanti.

L'acquirente della banconota trasferisce alla banca una commissione per la banconota (il prezzo di vendita diverso dal suo valore nominale).

Dopo aver ricevuto i fondi, la banca trasferisce la cambiale al cliente, che può conservare per sé o utilizzare negli accordi con le controparti.

Il titolare della fattura utilizza la fattura come mezzo di pagamento (al valore nominale, non al valore d'acquisto).

Una cambiale può essere sostituita da più possessori, l'ultimo dei quali la presenta alla banca per il rimborso.

La banca rimborsa la banconota al suo valore nominale.

Calcolo del valore nominale, del prezzo di acquisto e dello sconto di una fattura

Prezzo di vendita della fattura * (1 + (termine della fattura * tariffa / 365*100))

Prezzo di vendita della fattura= Valore nominale della fattura * (1 - (durata della fattura * tariffa / 365*100))

Sconto= (Prezzo della fattura * tasso di interesse * durata della fattura) / 365 * 100

Esempio 1. (Determinazione dello sconto in fattura)

L'organizzazione ha acquistato dalla banca una cambiale del valore nominale di 20mila rubli. Il termine per la presentazione è di 30 giorni. Il tasso di sconto è del 10% annuo. Pertanto, l’entità dello sconto è determinata dalla formula: Sconto= (Prezzo della fattura * tasso di interesse * durata della fattura) / 365 * 100 20 mila rubli * 10 * 30 / 365 * 100 = 164,38 rubli

Esempio 2. (Determinazione del prezzo di vendita di una cambiale)

L'organizzazione ha acquistato dalla banca una cambiale del valore nominale di 20mila rubli. Il termine per la presentazione è di 30 giorni. Il tasso di sconto è del 10% annuo. Pertanto il prezzo di vendita della cambiale è determinato dalla formula: Prezzo di vendita della fattura= Valore nominale della fattura * (1 - (durata della fattura * tariffa / 365*100)) 20 mila rubli * (1 - (30*10/365*100) = 19.835,62 (Controlliamo: aggiungiamo uno sconto a il prezzo di vendita, per ottenere il valore nominale della cambiale 19.835,62 + 164,38 = 20.000)

Esempio 3. (Determinazione del valore nominale di una fattura)

L'organizzazione ha acquistato una cambiale dalla banca al prezzo di 19.835,62 mila rubli. Il termine per la presentazione è di 30 giorni. Il tasso di sconto è del 10% annuo. Pertanto, il taglio della fattura è determinato dalla formula: Valore nominale della fattura= Prezzo di vendita della fattura * (1 + (durata della fattura * tariffa / 365*100)); 9.835,62 * (1 + (30*10 / 365*100)) = 20 mila rubli

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Ricevuto da una controparte può generare reddito aggiuntivo. A fini contabili e fiscali, il reddito deve essere calcolato e preso in considerazione.

Ciò risulta dagli articoli 5 e 77 del Regolamento approvato con risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341, paragrafo 22 PBU 19/02, paragrafo 7 PBU 9/99, paragrafo 11 PBU 10/99, paragrafo 3 Articolo 43 e paragrafo 4 dell'articolo 328 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Come calcolare il reddito aggiuntivo su una fattura dipende dalla forma in cui è stato ricevuto questo reddito:per cento O sconto .

Calcolo degli interessi

Il calcolo degli interessi su una fattura ricevuta dipende dai seguenti indicatori:

• l'importo su cui vengono calcolati gli interessi;

• tasso di interesse su una fattura;

• la durata del periodo per il quale viene effettuato il calcolo (ad esempio, un mese).

Per determinare l'importo degli interessi su una fattura per un mese, utilizzare la formula:

Ciò deriva dal paragrafo 16 della PBU 9/99 e dal paragrafo 4 dell'articolo 328 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'importo su cui vengono calcolati gli interessi è valore nominale della fattura .

Il tasso al quale vengono calcolati gli interessi è indicato sulla fattura stessa. Se nella fattura non è presente alcun tasso di interesse, questa è considerata infruttiera.

Questa procedura deriva dagli articoli 5 e 77 del Regolamento, approvato con risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341.

• la data dalla quale dovrebbero iniziare a maturare gli interessi;

La procedura per determinare la data a partire dalla quale iniziano a maturare gli interessi su una cambiale non dipende da chi ha ricevuto la cambiale: da un terzo o dalla cambiale della controparte.

Inizia a calcolare gli interessi per il mese dal giorno successivo a quello in cui la fattura è stata ricevuta in proprietà (per il mese in cui è stata ricevuta) o dall'inizio del mese (se la fattura è stata ricevuta il mese scorso). Se la fattura stessa specifica una data successiva a partire dalla quale vengono calcolati gli interessi, calcolateli anche dal giorno successivo.

Questa procedura deriva dagli articoli 5, 73 e 77 del Regolamento, approvato con la risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341, ed è spiegata da la lettera del Dipartimento dell'amministrazione fiscale della Federazione Russa per Mosca del 18 febbraio 2004 n. 26-08/10738.

L'ultimo giorno per la maturazione degli interessi è:

• l'ultimo giorno del mese in materia contabile o fiscale (se in tale data la fattura è di proprietà dell'organizzazione);

• il giorno in cui la fattura deve essere presentata per il rimborso (fine del periodo di circolazione della fattura);

• il giorno in cui termina il periodo durante il quale maturano gli interessi (se stabilito nella cambiale e non coincide con la data del suo rimborso).

Ciò deriva dal paragrafo 16 della PBU 9/99, paragrafo 4 dell'articolo 328 del Codice fiscale della Federazione Russa, capitolo V dei regolamenti approvati con risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo della URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341 e il paragrafo 19 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa del 4 dicembre 2000 n. 33 e del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa di dicembre 4, 2000 n. 14.

Un esempio di calcolo degli interessi su una fattura di terzi per un mese

Il 12 gennaio, CJSC Alpha (venditore) ha stipulato un accordo per la fornitura di una spedizione di merci con LLC Trading Company Hermes (acquirente) per un importo totale di 118.000 rubli. (IVA inclusa - 18.000 rubli). Il contratto prevede che l'acquirente paghi un anticipo per un importo di 23.600 RUB. (IVA inclusa - 3600 rubli).

Lo stesso giorno, Hermes ha consegnato ad Alfa una cambiale di un terzo (JSCB Nadezhny) del valore nominale di 23.600 rubli come anticipo. La proposta di legge prevede la maturazione del 5 per cento annuo a partire dalla data della fattura.

RUB 23.600 × 5%: 365 giorni. × 19 giorni = 61 sfregamenti.

Un esempio di calcolo degli interessi sulla fattura di una controparte per un mese

Lo stesso giorno Hermes ha trasferito la propria cambiale del valore nominale di 118.000 rubli per garantire il pagamento della merce. Il disegno di legge prevede la maturazione del 5% annuo a partire dal 20 gennaio.

Il contabile di Alpha ha calcolato l'importo degli interessi sulla fattura di gennaio:
118.000 rubli. × 5%: 365 giorni. × 11 giorni = 178 sfregamenti.

Situazione: Quando il traente deve maturare gli interessi su una cambiale con scadenza “a vista, ma non prima...”? La data anticipata per la presentazione del disegno di legge non è arrivata.

Gli interessi sulle cambiali il cui termine di pagamento è indicato “a vista, ma non prima di...”, sono calcolati dal giorno successivo a quello indicato come prima data in cui la cambiale può essere presentata per il pagamento. Si spiega così.

I titolari di cambiali calcolano gli interessi a partire dalla data di ricevimento della cambiale o da una data successiva indicata su di essa (articoli 5 e 77 del Regolamento, approvato con Risoluzione del Comitato Esecutivo Centrale e del Consiglio dei Commissari del Popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341).

La Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa ha spiegato questa procedura come segue. Gli interessi devono maturare successivamente alla data di redazione (ricezione) della fattura se:

• contiene una clausola diretta al riguardo (vale a dire, la scritta “gli interessi sono calcolati da tale o tale data” che indica una data specifica);

• il termine di pagamento è “su presentazione, ma non prima...” indicando una data specifica.

Ciò è affermato nel paragrafo 19 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa del 4 dicembre 2000 n. 33 e del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 4 dicembre 2000 n. 14.

In ognuno di questi casi, nel calcolo degli interessi, non includere il giorno a partire dal quale vengono calcolati gli interessi. Cioè, inizia a contare il numero di giorni dal giorno successivo a uno dei momenti indicati. Ciò risulta dall'articolo 73 del Regolamento, approvato con la risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341.

Calcolo dello sconto

Il calcolo dello sconto su fattura ricevuta dipende dai seguenti fattori:

• l'importo totale dello sconto (la differenza tra il valore nominale e quello originario della fattura);

• il numero di giorni di calendario rimanenti fino alla data di scadenza della cambiale (vale a dire fino all'ultimo giorno in cui può essere presentata per il pagamento);

• la durata del mese per il quale viene effettuato il calcolo.

Per determinare l'importo dello sconto su una fattura per un mese, utilizzare la formula:

Questa procedura di calcolo deriva dal paragrafo 22 della PBU 19/02, dai paragrafi 7 e 16 della PBU 9/99, dal paragrafo 3 dell'articolo 43 e dal paragrafo 4 dell'articolo 328 del Codice fiscale della Federazione Russa.

La procedura per determinare il numero di giorni di calendario rimanenti fino alla fine del periodo di circolazione non dipende da chi ha ricevuto la cambiale: da un terzo o dalla cambiale della controparte.

Determinare il numero di giorni di calendario rimanenti fino alla data di scadenza della cambiale, a partire dal giorno successivo al giorno di ricezione della cambiale fino al giorno in cui termina il suo periodo di circolazione.

Questa procedura deriva dal capitolo V e dall'articolo 77 del Regolamento, approvato con risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341.

Di norma, la fine del periodo di circolazione (ultimo giorno entro il quale la fattura può essere presentata al pagamento, o eventuale indicazione di tale data) è indicata sulla fattura stessa (artt. 1 e 75 del Regolamento approvato con deliberazione di il Comitato esecutivo centrale dell'URSS e il Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341). Potrebbe ad esempio essere la dicitura “La fattura è pagabile il 24 dicembre 2010”.

Per determinare correttamente il numero di giorni di calendario in un mese durante i quali la fattura era di proprietà dell'organizzazione, è necessario sapere:

• la data dalla quale è necessario iniziare a distribuire lo sconto;

• la data in cui gli accantonamenti dovrebbero cessare.

Iniziare a calcolare lo sconto mensile su una cambiale dal giorno successivo a quello in cui la cambiale è stata ricevuta in proprietà (per il mese in cui è stata ricevuta la cambiale), o dal giorno dell'inizio del mese (se la cambiale è stata ricevuta il mese scorso).

Considerare l'ultimo giorno di distribuzione dello sconto come:

• l'ultimo giorno del mese in contabilità o contabilità fiscale (se in tale data la fattura è di proprietà dell'organizzazione);

• il giorno dello smaltimento della cambiale dalla proprietà dell'organizzazione (ad esempio, in caso di vendita o trasferimento a una controparte per debito);

• il giorno in cui la fattura deve essere presentata per il riscatto (fine del periodo di circolazione della fattura).

Ciò deriva dal paragrafo 22 della PBU 19/02, dai paragrafi 7 e 16 della PBU 9/99, dal paragrafo 3 dell'articolo 43 e dal paragrafo 4 dell'articolo 328 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dal Capitolo V del Regolamento approvato con Risoluzione del il Comitato esecutivo centrale dell'URSS e il Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341.

Esempio di calcolo dello sconto su fattura di terzi per un mese

Il 12 gennaio, CJSC Alpha (venditore) ha stipulato un accordo per la fornitura di una spedizione di merci con LLC Trading Company Hermes (acquirente) per un importo totale di 118.000 rubli. (IVA inclusa - 18.000 rubli). Il contratto prevede che l'acquirente paghi un anticipo per un importo di 23.600 RUB. (IVA inclusa - 3600 rubli). Lo stesso giorno, Hermes ha consegnato ad Alfa una cambiale di un terzo (Sberbank of Russia) del valore nominale di 40.000 rubli come anticipo. La scadenza per il pagamento della fattura è il 31 marzo. In questo giorno, Alpha ha presentato il conto per il riscatto.

- per gennaio: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 giorni. × 19 giorni = 3995 rub.;

- per febbraio: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 giorni. × 28 giorni = 5887 sfregamenti;

- per marzo: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 giorni. × 31 giorni = 6518 sfregamenti.

Un esempio di calcolo dello sconto sulla cambiale di una controparte per un mese

Il 12 gennaio, CJSC Alpha (venditore) ha stipulato un accordo per la fornitura di una spedizione di merci con LLC Trading Company Hermes (acquirente) per un importo totale di 118.000 rubli. (IVA inclusa - 18.000 rubli).

Lo stesso giorno, Hermes, per garantire il pagamento della merce, ha consegnato ad Alpha la propria cambiale del valore nominale di 140.000 rubli, emessa l'11 gennaio. La scadenza per il pagamento della fattura è il 31 marzo. In questo giorno, Alpha ha presentato il conto per il riscatto.

Il contabile di Alpha ha calcolato l'importo dello sconto per ciascun periodo di riferimento (mese) durante l'intero periodo in cui la fattura era di proprietà dell'organizzazione (dal 13 gennaio al 31 marzo). Il numero di giorni di calendario rimanenti fino alla data di scadenza della cambiale è di 78 giorni (19 giorni + 28 giorni + 31 giorni).

L'importo dello sconto sulla fattura ricevuta da terzi è stato:

- per gennaio: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 giorni. × 19 giorni = 5359 rub.;

- per febbraio: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 giorni. × 28 giorni = 7897 sfregamenti;

- per marzo: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 giorni. × 31 giorni = 8744 sfregamenti.

Situazione: Quando si calcola lo sconto su una cambiale con termine di pagamento “a vista”, come si può determinare la data in cui tale cambiale cessa di essere valida?

La data di scadenza di tale cambiale è il 365° (366°) giorno dalla data della sua preparazione.

Il debitore è tenuto a pagare la cambiale con scadenza “a vista” dietro presentazione della stessa. Inoltre, tale fattura deve essere presentata per il pagamento entro un anno dalla data della sua redazione. A condizione che tale periodo annuale non sia stato modificato dal traente o sostenitori.

In questo caso la banconota non presenta iscrizioni che ne accorciano o ne prolungano il periodo di circolazione. Pertanto, il suo periodo di circolazione è considerato un anno solare - 365 o 366 giorni di calendario - cioè tutti i giorni durante i quali la banconota può passare di mano o essere di proprietà di qualsiasi titolare di banconota.

Questa procedura deriva dagli articoli 34 e 77 del Regolamento, approvato con risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341.

Situazione: Come, nel calcolare lo sconto su una cambiale con termine di pagamento “a vista, ma non prima di una certa data”, determinare la data in cui questa cambiale cessa di essere valida?

La data di scadenza di tale cambiale è il 365° (366°) giorno dalla prima data in cui la cambiale può essere presentata per il pagamento.

Il debitore è tenuto a pagare la cambiale con scadenza “a vista” dietro presentazione della stessa. Tale fattura deve essere presentata per il pagamento entro un anno dalla data della sua redazione. Il traente può stabilire che una cambiale con scadenza a vista non possa essere presentata al pagamento prima di una certa data. In questo caso il termine annuale per la presentazione della cambiale decorre dalla data indicata dal traente.

Inoltre, nel periodo che va dalla data di redazione della fattura fino alla prima data in cui può essere presentata per il pagamento, la fattura può anche passare di mano o essere intestata a qualsiasi titolare della fattura.

Cioè, il periodo di circolazione di tale cambiale è il periodo dalla data di emissione della cambiale al giorno indicato come prima data in cui la cambiale può essere presentata per il pagamento, nell'iscrizione “al vista, ma non prima di...”, più 365 (366) giorni di calendario.

Questa procedura deriva dagli articoli 34 e 77 del Regolamento, approvato con risoluzione del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341. Questo punto di vista è confermato anche dalle lettere del Ministero delle Finanze russo del 7 novembre 2008 n. 03-03-06/3/14, del 6 novembre 2008 n. 03-03-06/2/150, del 6 marzo 2008 n. 03 -03-06/2/21, del 30 marzo 2007 n. 03-03-06/2/56 e del 18 maggio 2006 n. 03-03-04/2/143 .