Une fois que votre entreprise a émis sa propre facture, vous devez surveiller mensuellement le montant des intérêts sur la facture ou de la réduction sur la facture (cela dépend du type de votre facture). En effet, aux fins de l'impôt sur les bénéfices, il existe certaines restrictions concernant la comptabilisation des intérêts dans les dépenses. Et ces restrictions s’appliquent également aux intérêts sur les factures et aux remises.

Comment calculer les intérêts sur une facture pour un mois

Le texte de la facture portant intérêt doit indiquer le taux de calcul des intérêts que le tireur sera tenu de payer au-delà de la valeur nominale lors du remboursement de la facture.

Attention

L'accumulation des intérêts cesse à l'expiration du délai maximum de présentation de la facture au paiement.

En règle générale, les intérêts commencent à courir le lendemain du jour de l'établissement de la facture. Mais si la facture elle-même indique une date de début différente pour l'accumulation des intérêts, ce sera alors le premier jour pour l'accumulation des intérêts. p. 5, , 77 Règlement sur les lettres de change et les billets à ordre, approuvé. Résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 07/08/37 n° 104/1341 (ci-après dénommé le Règlement) ; Lettre du Ministère des Finances du 6 novembre 2008 n°03-03-06/2/150. Une exception est une facture avec un délai de paiement « à vue, mais pas plus tôt ». S'il n'est pas précisé à partir de quelle date les intérêts doivent être courus, ils peuvent alors être courus à partir de la date « au plus tôt » article 19 de la résolution du plénum de la Cour suprême n° 33, plénum de la Cour suprême d'arbitrage n° 14 du 12/04/2000.

Les intérêts courent le jour de la présentation de la facture au paiement, mais en général pour une durée maximale de 365 (366) jours, à moins qu'un délai plus long ne soit spécifié dans la facture elle-même.

Si le tireur a limité le délai de présentation de la facture avec la clause « à vue, mais pas plus tôt », alors 365 jours commencent à courir à compter de la date « pas plus tôt ».

Par exemple, les intérêts sur une facture avec un délai de paiement « à vue, mais au plus tôt le 12/03/2013 » ​​sont courus jusqu'au 11/03/2014. Si la facture est présentée plus tôt, par exemple le 24/05/2013, le dernier jour de calcul des intérêts est le 24/05/2013.

Le montant des intérêts courus pour le mois en cours est calculé comme suit :

• au cours du premier mois d'accumulation des intérêts - à partir de la date du début de l'accumulation des intérêts jusqu'au dernier jour du mois ;
• au mois de présentation de l'effet de rachat - du 1er jour du mois jusqu'au jour de présentation ;

Comment calculer la remise sur une facture pour un mois

Pour que les dépenses sous forme d'escompte (qui, comme nous l'avons déjà dit, sont des intérêts d'emprunt) soient prises en compte dans la période pour laquelle elles sont accumulées, le montant de l'escompte tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale doit être réparti uniformément pendant toute la période de circulation du projet de loi. article 16 PBU 15/2008 ; article 18 PBU 10/99 ; p. 1, 8 cuillères à soupe. 272 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il existe deux manières de répartir la remise.

MÉTHODE 1. Proportionnelle au nombre de jours pour lesquels la réduction est due. Le nombre de jours pour lesquels l'escompte est dû est la période allant du lendemain du jour de l'établissement de la facture jusqu'au jour où la facture doit être présentée au remboursement (délai de circulation).

Le nombre de jours de circulation d'une facture dans un mois est déterminé :

• dans le mois d'émission de la facture - du lendemain du jour d'émission de la facture jusqu'au dernier jour du mois ;
• au mois de présentation de l'effet de rachat - du 1er jour du mois jusqu'au jour de présentation de l'effet de rachat ;
• les autres mois - comme le nombre de jours calendaires dans un mois.

Comment prendre en compte les intérêts et les remises sur les factures « correctes »

Impôt sur le revenu

Pour l'impôt sur le revenu, tant l'escompte que les intérêts sur la facture sont comptabilisés en charges au sein de la norme article 3 art. 43, par. 2 p.1 art. 265 Code des impôts de la Fédération de Russie ;. La norme représente le taux marginal pour le calcul des intérêts. On peut définir :

• <или>sur la base du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie ;
• <или>sur la base du taux moyen de prêts comparables.

Si votre entreprise reçoit de nombreux prêts et crédits, il est logique d'inclure des critères de comparabilité des titres de créance dans la politique comptable, car le taux marginal déterminé sur la base de passifs comparables est supérieur au taux marginal déterminé sur la base du taux de refinancement. En général, les prêts sont comparables si :

• ils ont été délivrés au cours de la même période de référence ;
• ils sont émis dans la même devise ;
• les conditions du prêt ne diffèrent pas de plus de 20 % ;
• les montants des prêts ne diffèrent pas de plus de 20 %.

En outre, le ministère des Finances de la Russie estime que les prêts émis par un particulier et les prêts émis par une organisation ne sont pas considérés comme émis à des conditions comparables x Lettre du Ministère des Finances du 02/06/2010 n°03-03-06/2/104.

La question de la comparabilité des titres de créance et des titres de créance hors facture est controversée. Des lettres du ministère des Finances, nous pouvons conclure que les dettes factures et non factures ne sont pas comparables. Lettre du Ministère des Finances du 21 juillet 2010 n°03-03-06/2/129.

PROVENANT DE SOURCES AUTHENTIQUES

Consultant du Département de la politique fiscale et douanière du ministère des Finances de la Russie

" En effet, pour déterminer la comparabilité des titres de créance, on ne peut pas utiliser les termes du contrat de prêt et du prêt formalisé par une lettre de change. Pour que les conditions des obligations soient considérées comme comparables, ces obligations doivent être du même type. De plus, il est nécessaire que des prêts à des conditions identiques soient accordés à deux ou plusieurs organisations.»

Pour calculer le taux moyen sur des prêts comparables, vous devez d’abord déterminer le taux d’intérêt sur la facture. Avec une facture portant intérêt, tout est clair : son taux est indiqué dans le texte de la facture. Et pour les factures à escompte, le taux d'intérêt devra être déterminé indépendamment à l'aide de la formule que nous avons donnée ci-dessus. Nous substituons le taux d'intérêt obtenu dans la formule de calcul du niveau d'intérêt moyen :

Le montant maximum des intérêts est calculé sur la base du niveau d’intérêt moyen augmenté de 1,2 fois. Nous acceptons le moindre de deux montants comme dépenses :

• <или>ce montant maximum d’intérêts ;
• <или>le montant des intérêts effectivement courus.

Si vous émettez des factures de temps en temps, que vous n'avez pas établi de critères de comparabilité dans vos politiques comptables ou que vous n'avez tout simplement pas de dettes comparables, utilisez alors la méthode de rationnement à un taux de refinancement majoré. clause 1.1 art. 269 ​​​​​​Code des impôts de la Fédération de Russie. Le taux sur la facture ne pouvant changer a priori, pour calculer le standard on prend le taux de refinancement à la date d'émission de la facture. Ensuite vous déterminez le montant maximum d’escompte ou d’intérêts que vous pouvez prendre en compte dans les dépenses grâce à la formule :

• <если>facture d'escompte :

• <если>facture d'intérêts :

Après avoir comparé les montants d'intérêts (remises) maximum et réellement courus pour le mois, nous comptabilisons en charges à la fin du mois le montant qui est inférieur article 8 art. 272, clause 1.1 art. 269, paragraphe 8 de l'art. 270 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comptabilité

En comptabilité, le montant accumulé de l'escompte ou des intérêts n'est pas standardisé. Le montant de la remise est réparti uniformément sur toute la durée de circulation de l'effet. Les intérêts et escomptes sont comptabilisés mensuellement dans les autres charges x article 15 PBU 15/2008:

• avant le mois de présentation de la facture de remboursement - le dernier jour du mois ;
• au mois de présentation de la facture de remboursement - à la date de présentation.

Les comptes à payer pour intérêts ou escomptes doivent être comptabilisés séparément du montant principal de la dette, par exemple dans le sous-compte « Intérêts sur facture » du compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs ». Les intérêts doivent être reflétés dans le bilan de la même manière que le montant de la dette sur une facture, c'est-à-dire sous forme de fonds empruntés :

• <если>la date de paiement de la facture n'intervient pas dans les 12 mois suivant la date de reporting, puis selon la ligne 1410 « Fonds empruntés » de la section IV « Passifs à long terme » ;
• <если>la date de paiement de la facture interviendra dans les 12 mois suivant la date de déclaration, et également si le délai de paiement de la facture est fixé « à vue », alors selon la ligne 1510 « Fonds empruntés » de la section V « Passifs à court terme » .

Dans l'état des résultats financiers, les intérêts ou escomptes sont indiqués à la ligne 2330 « Intérêts à payer ».

Comment prendre en compte la remise sur les « fausses » factures

Comme nous l'avons déjà dit, il est déconseillé d'émettre un effet d'escompte avec un délai de paiement « à vue ». Et, en règle générale, ces factures ne sont pas émises. Dans la pratique, un effet d’escompte est souvent émis avec une condition de paiement « à vue, mais pas plus tôt ». Il est impossible de répartir uniformément la remise sur la « mauvaise » facture, car le délai de paiement de celle-ci est inconnu à l'avance. Il existe deux manières de sortir de cette situation.

MÉTHODE 1. Lors du calcul du montant de la remise pour un mois, ainsi que du montant maximum de la remise pour la comptabilisation fiscale, vous pouvez utiliser dans la formule, à la place de l'indicateur « Période d'échéance », l'indicateur « Période de circulation des factures estimée (estimée) ». Il peut être déterminé par la formule :

Le montant de la remise qui en résulte doit être comparé au montant de la remise maximum et le moindre de ces montants doit être comptabilisé en charges. Lorsque la facture est présentée au remboursement et que la période réelle d'utilisation de l'argent est connue, un nouveau calcul devra être effectué.

ÉTAPE 1. Calculez le montant maximum de la remise à des fins fiscales pour la période réelle d'utilisation de l'argent.

ÉTAPE 2. Comparez la remise totale sur la facture et le montant reçu à l'étape 1.

ÉTAPE 3. Du montant inférieur, soustrayez la remise qui a été comptabilisée en charge au cours des périodes de reporting précédentes.

ÉTAPE 4. Le montant reçu à l'étape 3 doit être inclus dans les dépenses de la période de déclaration au cours de laquelle la facture est présentée pour remboursement.

En comptabilité, le montant de la remise est réparti uniformément, mais non standardisé. Tout escompte non couru lors de la présentation de l'effet est comptabilisé en autres charges à la date de présentation de l'effet. article 6 PBU 15/2008 ; p. 11, 18 PBU 10/99.

MÉTHODE 2. Ne répartissez pas la remise entre les périodes de reporting, car le paiement intermédiaire des intérêts (remise) sur la facture n'est pas prévu. La totalité de la remise est comptabilisée en charges dans la période de reporting au cours de laquelle la facture est présentée au remboursement. Art. 54, par. 2 p.1 art. 265 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 24 novembre 2009 n° 11200/09.

En comptabilité, l'escompte est comptabilisé en totalité en autres charges à la date de présentation de l'effet au remboursement. article 15 PBU 15/2008.

Nous payons (remboursons) notre propre facture

Impôt sur le revenu

Le remboursement d'une facture n'entraîne aucune conséquence en matière d'impôt sur le revenu sous-p. 12 cuillères à soupe. 270 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comptabilité

Une lettre de change peut changer de nombreux propriétaires au cours de sa « vie », mais vous effectuez le paiement sur la lettre de change à la personne qui l'a présentée au paiement. p. 14, 16 Dispositions. Et en comptabilité, il est nécessaire de montrer le remboursement de la lettre de change transférée au fournisseur de biens (travaux, services).

Pensez à comptabiliser une propre facture « incorrecte » - cela pose souvent des difficultés.

Exemple. Comptabilité lors de l'émission de votre propre lettre de change

/ condition / Le 15 mars 2013, Buratino LLC a expédié des planches de chêne d'une valeur de 3 300 000 RUB, TVA 18 % comprise, pour Zolotoy Klyuchik LLC. Zolotoy Klyuchik LLC a émis son propre billet à ordre d'un montant de 3 335 000 RUB pour garantir le paiement le même jour. avec un délai de paiement « à vue, mais au plus tôt le 1er avril 2013 ». La facture a été présentée au remboursement le 01/04/2013, l'argent est arrivé sur le compte bancaire le même jour. La période de déclaration de l'impôt sur le revenu est d'un trimestre.

/ décision / A la date de réception de la lettre de change, les revenus et dépenses fiscales ne surviennent pas. Dans les calculs, nous partirons du fait que la facture peut être présentée au paiement au plus tard le 31/03/2014. Remise 35 000 roubles. (3 335 000 RUB – 3 300 000 RUB) est dû au titulaire de la facture pendant 381 jours (16 jours du 16/03/2013 au 31/03/2013 et plus 365 jours). Calculons la remise par mois :

• au 31/03/2013 - 1469,82 roubles. (35 000 roubles / 381 jours x 16 jours) ;
• au 01/04/2013 - 33 530,18 RUB. (35 000 RUB – 1 469,82 RUB).

En comptabilité fiscale, le montant maximum de la remise en mars sera de 21 481,64 roubles. (3 300 000 RUB x 8,25 % x 1,8 / 100 % / 365 jours x 16 jours). Étant donné que la norme n'a pas été dépassée, le montant réel de la remise sera reconnu en mars - 1 469,82 roubles.

Le montant maximum de la remise pour l'ensemble de la facture pour toute la période est de 22 824,25 RUB. (3 300 000 RUB x 8,25 % x 1,8 / 100 % / 365 jours x 17 jours). C'est moins que la remise totale sur la facture - 35 000 roubles, donc les 21 354,43 roubles « manquants » seront comptabilisés en dépenses en avril. (22 824,25 RUB – 1 469,82 RUB).

Les écritures suivantes seront effectuées dans les registres comptables de Zolotoy Klyuchik LLC.

Contenu de l'opération	Dt	CT	Montant, frotter.
À compter de la date de réception des matériaux (15/03/2013)
Les matériaux ont été capitalisés	10 "Matériaux"	60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs », sous-compte « Règlements »	2 796 610,17
Le montant de la TVA sur les matériaux achetés est reflété	19 "TVA"	60, sous-compte « Calculs »	503 389,83
La TVA est acceptée en déduction	68 « Calculs des taxes et frais », sous-compte « TVA »	19 "TVA"	503 389,83
Propre facture émise	60, sous-compte « Calculs »		3 300 000,00
Le dernier jour du mois (31/03/2013)
Réduction pour mars reconnue	91 « Autres revenus et dépenses », sous-compte « Autres dépenses »		1 469,82
À la date de remboursement des billets (01/04/2013)
Remise pour avril reconnue	91, sous-compte «Autres dépenses»	60, sous-compte « Intérêts sur effets de commerce »	33 530,18
PNO reconnu ((RUB 33 530,18 – RUB 21 354,43) x 20 %)	99 « Bénéfices et pertes », sous-compte « PNO »	68, sous-compte « Impôt sur le revenu »	2 435,15
Argent transféré sur une lettre de change	60, sous-compte « Factures émises »	51 « Compte courant »	3 300 000,00
	60, sous-compte « Intérêts sur effets de commerce »	51 « Compte courant »	35 000,00

Que faire si le délai de paiement est arrivé mais que la facture ne vous a pas été restituée ? Rien de spécial, faites la même chose que pour les comptes créditeurs ordinaires : après l'expiration du délai de prescription, radiez la dette de la facture ainsi que les intérêts en tant que revenu. article 18 art. 250 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le délai de prescription - 3 ans - ne court pas à compter de la date d'établissement de la lettre de change, mais à compter de la dernière date à laquelle la lettre de change peut être présentée au paiement. p. 70, 77 Règlements ; Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de Moscou du 5 septembre 2011 n° KA-A40/9381-11.

Un billet à ordre est une obligation écrite d'une banque, éventuellement d'une entreprise, de payer une somme d'argent dans un certain délai à la personne indiquée dans le billet à ordre. Les lettres de change sont émises sous forme papier car elles sont émises à un nom spécifique. Le titre de créance n'a aucune restriction quant à la durée et au montant. Après remboursement de la facture, les revenus et les intérêts fixes sont payés. De nos jours, pratiquement tout le monde sur le marché émet des bons d'escompte, qui sont remboursés au montant spécifié dans le document, mais au départ, ils paient un prix inférieur pour cela - une remise.

Le marché des effets n'est pas aussi développé que le marché boursier, mais les investissements peuvent néanmoins rapporter des revenus assez importants par rapport aux revenus des obligations ou d'un dépôt bancaire. Il faut dire que cet investissement ne sera rentable que si vous mettez en circulation au moins 1 million de roubles.

Avantages des factures

Quel est l'avantage de ces titres ? Pourquoi est-il rentable de faire affaire avec eux ? Les investisseurs qui ne s'attendent pas à des revenus importants en peu de temps avec la probabilité de se retrouver sans rien préfèrent un revenu fixe sur les montants investis. Leur choix se porte sur les obligations d'État, les certificats routiers et les dépôts. Les lettres de change sont très rarement utilisées, même si elles peuvent rapporter de bons revenus. En règle générale, les banques proposent des bons d’intérêt et des escomptes.

Souvent, le rendement des effets est égal au rendement reçu sur les dépôts ou les obligations. Bien sûr, nous entendons les factures fiables des grandes banques avec participation de l'État - Sberbank, Gazprombank, VTB.

Mathématiques approximatives

Une facture de la Sberbank donne un rendement de 5 % par an après six mois et de 6 % après un an. Dans le même temps, les dépôts annuels ont un rendement d'environ 9 %. Les obligations de VTB et de Gazprombank offrent un rendement d'environ 6 % par an. À propos, la Sberbank propose également une facture à prix réduit comme produit de revenu.

Seules les factures peu fiables peuvent rivaliser avec les dépôts et les obligations des banques à participation publique. Mais il s'agit d'un risque important : ici, l'investisseur décide lui-même d'investir ou non ses fonds dans des banques et des sociétés financières.

Un autre point important

Mais le billet à ordre présente un avantage très important : avec ce titre de créance, vous pouvez payer, par exemple, un appartement ou une voiture, et il est également accepté comme garantie lors du remplissage d'une demande de prêt.

Le titre de créance peut être transféré à une autre personne ou simplement vendu.

Un exemple de facture d'escompte, ainsi que d'autres types d'obligations bancaires écrites, peuvent être consultés sur Internet.

Inconvénients des factures

Les titres de créance ne sont pas très appréciés des investisseurs privés, car ils présentent un certain nombre d'inconvénients qui sont tout à fait capables de contraindre une personne à ne pas prêter attention à de tels investissements.

Le principal inconvénient est le montant de l’investissement. L'investisseur doit être une personne très riche, prête à investir au moins 1 million de roubles dans un titre de créance.

Les effets bancaires ne sont pas protégés en cas de faillite bancaire. Sachant combien de fois en Russie les licences sont révoquées, même auprès de banques apparemment fiables, les gens refusent de prendre des risques en achetant des titres de créance. Certaines banques continuent de fonctionner mais peuvent faire défaut sur leurs factures. Dans ce cas, l’investisseur ne reçoit pas non plus d’argent.

Les personnes physiques qui ont de l'argent en dépôt sont incluses en premier lieu parmi les créanciers dans la procédure de faillite, et les détenteurs d'effets sont classés parmi les créanciers de 5e priorité.

Les établissements autres que de crédit peuvent également faire défaut sur les lettres de change.

Difficultés d'un retour anticipé

Il est beaucoup plus difficile de restituer de l'argent avant la fin du terme sur des lettres de change que sur des dépôts, même ceux conclus dans des conditions selon lesquelles le retrait anticipé des fonds est impossible. Autrement dit, si un investisseur a un besoin urgent d'investir son argent dans un titre, il devra vendre le titre de créance sur le marché secondaire et, très probablement, à un prix encore inférieur au prix d'achat.

Où et comment acheter une facture ?

Si néanmoins tous les défauts des billets à ordre n’ont pas arrêté l’investisseur, vous pourrez découvrir dans cette partie de l’article comment acheter le papier et où.

Les entreprises qui souhaitent émettre une lettre de change confient généralement cette procédure aux banques et aux sociétés d'investissement, qui sont des agents financiers. Cela s'applique également aux simples bons de réduction de la Sberbank, par exemple. Le premier propriétaire de l'effet est l'agent financier ; d'autres acteurs du marché achètent déjà chez lui. Les investisseurs privés achètent donc tous les effets sur le marché secondaire.

Bien que la facture ait un équivalent en espèces, elle n'est pas négociée en bourse, de sorte que les prix moyens peuvent être consultés dans le système de lettres de change russe (RVS), ainsi que sur les sites officiels des agences de presse - Finmarket, Interfax.

Même si une certaine lettre de change vous plaît, il est impossible de l'acheter vous-même sur le marché secondaire ; vous devrez vous adresser à un intermédiaire professionnel. Il s'agit généralement de banques et de sociétés d'investissement (IC Veles-Capital, IC Region, par exemple).

La procédure de rachat d’un titre de créance est extrêmement simple. L'investisseur signe un contrat d'achat et de vente papier régulier avec un agent financier ou un acteur professionnel du marché. Paie la transaction à partir de son compte plus les intérêts sur la transaction.

Les commissions des agents varient de 0,3 à 2,5 % du montant de la transaction. Dans tous les cas, vous devriez avoir au moins 100 $ de prêt. Un particulier peut à nouveau s'adresser au même intermédiaire ou agent financier s'il ne veut pas ou, pour une raison quelconque, ne peut pas attendre le remboursement de la facture. Mais la commission devra à nouveau être payée du même montant. En raison de ces nuances, la comptabilisation des factures à escompte ne semble pas être une chose simple.

Impossibilité de spéculation

Vous ne pourrez pas échanger des effets sur les bourses, vous ne devriez donc pas vous attendre à une demande spéculative. Puisque à chaque fois vous devrez payer une commission aux intermédiaires, toutes ces opérations ne seront pas rentables. Il faut également penser aux 13% qui devront être versés au fisc si la transaction est rentable. Il est extrêmement rare que des investisseurs privés vendent des titres avant leur échéance.

Factures de la Sberbank

La Sberbank propose des billets en roubles portant intérêt et des billets en devises étrangères. Les revenus sur eux sont accumulés sous forme d’intérêts.

Un billet à prix réduit est également en vente, également en roubles et en devises étrangères. La différence entre le montant du remboursement et le montant de l'achat sera le revenu, le montant (valeur nominale) et le prix de vente de l'effet au premier détenteur de l'effet.

Un titre de créance portant intérêt au porteur est émis avec une date d'échéance prédéterminée et pour n'importe quelle période, mais au plus tôt une certaine date. C’est la différence entre une facture à escompte et une facture à intérêts. Mais ce n'est là qu'un aperçu superficiel. Il y a plusieurs autres nuances.

Pour les factures à escompte, le système de remboursement est légèrement différent : à une certaine date ou n'importe quel jour, mais pas avant la date indiquée sur la facture.

Il existe également des billets convertibles de la Sberbank. Le coût sur le papier est indiqué en dollars américains ou en euros, mais il doit indiquer que le paiement sera effectué en roubles à la date d'échéance. Une telle lettre de change est également achetée contre des roubles.

Note aux investisseurs

Actuellement, des effets de commerce de plus de 200 entreprises et banques sont négociés sur le marché, nombre d'entre elles proposent également des effets à escompte. Les spécialistes de la bourse et des sociétés d'investissement recommandent aux investisseurs privés d'investir dans des effets bancaires, car la Banque centrale exerce un contrôle financier strict sur toutes les banques et les oblige à divulguer leur situation financière sur les sites officiels. Ici, même l'investisseur lui-même, ayant des connaissances minimales, sera en mesure d'évaluer la fiabilité d'une banque particulière.

Les titres à risque sont toujours des billets à ordre offrant des taux d’intérêt gonflés et négociés par des sociétés peu connues dont les états financiers sont fermés. Très souvent, ces sociétés sont de simples pyramides financières. Il sera extrêmement difficile, voire impossible, de récupérer l’argent.

Le billet a généralement des dates d’échéance strictes. Il est conseillé de recevoir l'argent ce jour-là ou, au maximum, dans les deux jours bancaires suivants. La facture d'escompte est remboursée exactement au pair à la fin du terme. Bien sûr, personne ne facture d'amendes ou d'intérêts supplémentaires ; ils accommodent généralement l'investisseur à mi-chemin, mais ils ont le droit de ne pas payer une facture en souffrance. Vous pouvez recevoir l'argent vous-même ou le confier à l'agent financier ou au courtier qui a exécuté la transaction. Mais vous devrez à nouveau payer des intérêts. Il est donc plus rentable de payer à titre privé. À propos, la Sberbank propose également une simple facture de réduction.

L’importance d’un formatage approprié

La Convention de Genève sur les lettres de change de 1930 a établi des règles très strictes pour l'exécution des effets et les délais de remboursement. Si au moins une des exigences n'est pas respectée, cela empêchera le document d'être considéré comme un billet à ordre, vous devez donc acheter soigneusement un billet à ordre sur le marché secondaire, il existe de nombreuses contrefaçons ; Les banques ou les sociétés émettrices de factures ont le droit de refuser d'annuler une facture exécutée en violation.

Les billets les plus contrefaits sur le marché secondaire sont les papiers de la Sberbank et de Gazprombank, car ce sont les seuls qui sont principalement négociés sur le marché.

Même si un investisseur travaille sur le marché par l'intermédiaire d'un intermédiaire, il ne faut pas se fier entièrement à son intégrité et à son professionnalisme. Dans tous les cas, vous devrez demander un examen complémentaire au tireur pour déterminer l’authenticité du papier.

De nombreux experts financiers estiment qu’une facture n’est pas un investissement pour les particuliers. Pour ceux qui ne sont pas d'accord avec eux, ont tout calculé, analysé et sont prêts à prendre des risques, il vaut mieux acheter des billets plus près de la fin du trimestre, du semestre ou de l'année. Ensuite, l'offre de roubles sur le marché diminue et les agents financiers accordent des taux d'intérêt de remboursement plus avantageux.

Conclusion

C'est donc au particulier de décider lui-même s'il est prêt ou non à investir dans une facture. Désormais sur le marché, ces titres de créance sont représentés par un effet à escompte. Autrement dit, le revenu correspond à la différence entre le prix d’achat et le montant du remboursement. Il est conseillé de rembourser la facture strictement à la date prévue, faute de quoi le paiement pourrait être refusé. Afin d'investir de manière rentable dans des lettres de change, vous devez disposer d'au moins 1 million de roubles pour finaliser la transaction, sinon elle ne sera pas rentable. En moyenne, les factures semestrielles rapportent entre 5 et 7 % par an. Il y a bien sûr des taux d’intérêt plus élevés, mais ici le risque de tout perdre est énorme. Même si vous décidez d'investir de l'argent dans un billet, vous ne pourrez pas l'acheter vous-même ; vous aurez besoin d'un intermédiaire - un courtier, des banques, des sociétés d'investissement. Lors de la réalisation d'une transaction, ils facturent une commission de 0,3 à 2,1 % en fonction du montant de la transaction et du tiroir-caisse. Il est préférable d'acheter des billets auprès des banques, car la Banque centrale a une politique stricte et les résultats financiers de n'importe quelle banque peuvent être consultés sur son site officiel et une décision d'achat peut être prise.

Mettre n’importe quel titre en circulation a pour objectif ultime de réaliser un profit. Le montant final dépend de nombreux facteurs. Si vous avez des connaissances, vous pouvez calculer indépendamment la rentabilité d'une facture à l'aide de la formule de calcul.

Concepts de base

Tout d'abord, il est nécessaire de comprendre les définitions utilisées lors des transactions avec des lettres de change. Premièrement, le projet de loi lui-même. Ce nom est utilisé en relation avec une obligation monétaire écrite de la personne qui a fourni cette garantie (le tireur) pour payer la dette au créancier (le tireur) à l'avenir.

Un tiers, l'accepteur, peut également participer au processus de demande de remboursement dans un délai déterminé. Il s'agit de la personne (ou de l'organisme) qui s'engage à effectuer le paiement sur la facture présentée.

Le système financier utilise les types de factures suivants :

• Simple et transférable. Ils diffèrent par le nombre de participants à la transaction.
• Marchandise et trésor. Ces factures sont classées en fonction de la nature de la transaction.
• Bronze et compteur. Ils diffèrent par la possibilité de mise à disposition.
• Porteur et ordre. La base de leurs différences réside dans le mode de transmission.

La facture est destinée à apporter des revenus à son propriétaire, qui dans ce cas peuvent être de deux types :

• Intérêts censés courir sur le montant de la facture.
• Rabais. C'est le nom donné à la différence monétaire entre le montant déterminé sur papier par le débiteur lui-même et celui qui a été établi lors de sa vente.

L'escompte d'effet est la vente d'un titre par le porteur d'un effet à un établissement de crédit avant l'échéance de sa présentation.

Pour un cas précis, différents types de factures peuvent être utilisés

Dénomination de la facture

Si nous parlons de concepts liés aux transactions sur titres, il devient clair que tous ne peuvent pas être clairement définis. Malgré tout le flou de la terminologie, nous pouvons seulement affirmer avec certitude que la valeur nominale d'un projet de loi est sa principale condition.

Cette valeur doit être inscrite au recto (en chiffres et en lettres). Si, pour une raison quelconque, plusieurs montants sont indiqués sur papier à la fois, celui avec le plus petit montant sera considéré comme la dénomination. Et lorsque cette précision manque, la facture est automatiquement considérée comme nulle.

A condition que la facture soit émise immédiatement, en tenant compte des intérêts du prêt. Naturellement, la quantité totale de papier dépendra largement de ce fait. Dans ce cas, il faut tenir compte du fait que la dénomination et le montant indiqué au recto ne correspondront pas. Mais cela n'arrive pas toujours. Il n'est pas interdit d'indiquer séparément les intérêts et la valeur nominale.

Lorsqu'une lettre de change est créée avec un escompte, sa valeur nominale peut être déterminée à l'aide de la formule suivante :

Comment déterminer le prix de vente d'une lettre de change

Lorsqu'ils paient des biens et des services, les citoyens ne soupçonnent souvent pas que, dans certains cas, non seulement des billets de banque standards, mais également d'autres types de titres peuvent être utilisés à cette fin. Par exemple, vous pouvez faire un chèque ou établir une lettre de change (naturellement, dans ce cas, nous parlons d'un type d'escompte).

Dans de telles situations, vous devez tout d’abord toujours savoir comment est déterminé le prix d’une facture. Naturellement, si le vendeur n'est pas le tireur, il ne sera alors pas possible d'influencer le prix. Par conséquent, avant d’acheter un papier, vous devez calculer combien vous pourrez en obtenir lors du rachat. Pour réaliser un bénéfice, ce montant doit être supérieur au montant payé.

À l'heure actuelle, lors des calculs, il est conseillé de partir des idées suivantes : le rapport entre le taux d'intérêt et la durée restante jusqu'au remboursement. Si l'on suppose que l'achat sera effectué par un établissement de crédit, alors pour calculer le taux, il faut partir de la moyenne des valeurs​​que cette entreprise financière utilise pour accorder des prêts. Toutes les autres structures peuvent être guidées par le taux de refinancement (en 2018 il est égal à 7,75% par an).

Ce tarif présente un certain avantage pour la plupart des gens (nous parlons principalement des vendeurs). Après tout, dans une banque (par exemple, chez VTB et Sberbank), l'obtention d'un prêt avec un tel pourcentage est accessible à quelques-uns. Si le taux de refinancement est inacceptable, il faut alors prendre en compte les taux majorés des autres banques.

Lorsqu’on paie avec une lettre de change, il est important de connaître son prix

Mais quel que soit le prix proposé pour acheter une lettre de change, il convient de garder à l'esprit que les intérêts sur celle-ci doivent être égaux ou supérieurs à la rentabilité de la personne morale qui l'achète.

De plus, le prix du marché dépend du degré de risque potentiel. Plus il est élevé, plus le taux d’intérêt devrait l’être. Cela vaut la peine de l'augmenter pour les raisons suivantes :

• Informations négatives sur le tiroir-caisse en tant que partenaire économique peu fiable.
• Le délai de présentation du remboursement dépasse un an.
• Le prix de la transaction est étrangement élevé.

Le coût estimé sera également affecté par la situation générale de l'économie du pays. Une situation financière instable augmente automatiquement les taux d’intérêt des prêts.

Lors de la vente d'un effet à prix réduit, son prix est calculé selon la formule suivante :

Par exemple, une facture d'un montant de 1 million de roubles avec une période de circulation de 6 mois est vendue avec une remise de 10 %

S = 1 000 000 * (1 - 0,1 * 6)

S = 400 000 roubles.

Comment est calculé le rendement d’une facture ?

Considérant qu'il existe deux manières d'obtenir des revenus sur une facture, les modalités de leur évaluation diffèrent. Le premier concerne les intérêts courus. Dans ce cas, la formule ressemblera à ceci :

Dans la deuxième option, le revenu est la différence entre le montant au rachat et le prix de vente (ou d'acquisition). Dans ce cas, le calcul s'effectue comme suit :

À condition que le billet soit émis dans l'attente qu'il soit en circulation pendant moins d'un an, la formule suivante doit être appliquée pour la rentabilité :

Il convient de garder à l'esprit que lors du calcul de la rentabilité à l'aide de la formule de pourcentage exact, la base est de comprendre qu'il y a 365 jours dans une année. Si la méthode des intérêts ordinaires est utilisée, on suppose qu'il y a 360 ​​jours dans une année et 30 jours dans un mois.

Les sites Web dédiés aux sujets financiers contiennent un grand nombre de formules permettant de déterminer le profit. Dans certains cas, il faut tenir compte du fait que la garantie peut être sans intérêt ou que lors de l'émission d'un prêt, le prêteur prélève une commission. Toutes ces données doivent être prises en compte.

Dans le processus de calcul du bénéfice, la principale chose à prendre en compte est que la valeur nominale d'une facture est le montant qui est déterminé lors de son émission et doit être indiquée au recto. S'il n'est pas apposé, le notaire a le droit de protester. Et cela peut conduire à un refus de paiement.

Les factures seront discutées dans la vidéo :

Attention! En raison des récentes évolutions de la législation, les informations légales contenues dans cet article peuvent être obsolètes !

Notre avocat peut vous conseiller gratuitement – ​​écrivez votre question dans le formulaire ci-dessous :

Consultation gratuite avec un avocat

Demander un rappel

Une lettre de change peut être utilisée non seulement comme moyen de paiement, mais aussi comme moyen de générer des revenus. À cette fin, vous pouvez placer des fonds sur un dépôt, mais cela n'offre pas de possibilités telles qu'une facture. Facture bancaire est un outil pratique pour placer les fonds disponibles, combinant rentabilité et possibilité de les utiliser dans des règlements avec des contreparties ou comme garantie. Un effet bancaire implique que le tireur de l'effet est la banque et que le titulaire de l'effet est les personnes morales, les entrepreneurs individuels et les particuliers. En règle générale, les banques proposent des bons d’intérêt et des escomptes. Facture d'intérêt- un titre contenant une obligation inconditionnelle de la banque de payer au porteur le montant de la lettre de change et les revenus qui en découlent dans les conditions précisées dans la lettre de change. Facture d'escompte est un titre acheté à un prix inférieur au pair et racheté à la fin du terme au pair. Autrement dit, la lettre de change est émise avec une décote (escompte) par rapport à sa valeur nominale, et la différence entre le prix de vente de la lettre de change et sa valeur nominale constitue le revenu du titulaire.

Figure 1. « Schéma de circulation des bons de réduction »

Données : « Manuel du financier d'entreprise », N.P. Barannikova.

Un contrat d'achat d'une lettre de change est conclu entre la banque et le client, qui précise sa dénomination, son prix de vente, sa date d'échéance et d'autres conditions importantes.

L'acheteur de l'effet transfère à la banque une commission pour l'effet (le prix de vente différent de sa valeur nominale).

Après réception des fonds, la banque transfère la lettre de change au client, qu'il peut soit conserver pour lui-même, soit l'utiliser dans des règlements avec des contreparties.

Le détenteur de l'effet utilise l'effet comme moyen de paiement (à sa valeur nominale et non à sa valeur d'achat).

Une lettre de change peut être remplacée par plusieurs porteurs, dont le dernier la présente à la banque pour remboursement.

La banque rachète la facture à sa valeur nominale.

Calcul de la valeur nominale, du prix d'achat et de l'escompte d'une facture

Prix ​​de vente de la facture * (1 + (durée de la facture * taux / 365*100))

Prix ​​de vente facturé= Valeur nominale de la facture * (1 - (durée de la facture * tarif / 365*100))

Rabais= (Prix de la facture * taux d'intérêt * durée de la facture) / 365 * 100

Exemple 1. (Détermination de la remise sur facture)

L'organisation a acheté à la banque une lettre de change d'une valeur nominale de 20 000 roubles. Le délai de présentation est de 30 jours. Le taux d'actualisation est de 10% par an. Par conséquent, le montant de la remise est déterminé par la formule : Rabais= (Prix de la facture * taux d'intérêt * durée de la facture) / 365 * 100 20 mille roubles * 10 * 30 / 365 * 100 = 164,38 roubles

Exemple 2. (Détermination du prix de vente d'une lettre de change)

L'organisation a acheté à la banque une lettre de change d'une valeur nominale de 20 000 roubles. Le délai de présentation est de 30 jours. Le taux d'actualisation est de 10% par an. Ainsi, le prix de vente de l'effet est déterminé par la formule : Prix ​​de vente facturé= Valeur nominale de la facture * (1 - (durée de la facture * tarif / 365*100)) 20 mille roubles * (1 - (30*10/365*100) = 19 835,62 (On vérifie : on ajoute une remise à le prix de vente, pour obtenir la valeur faciale de la facture 19 835,62 + 164,38 = 20 000)

Exemple 3. (Détermination de la valeur nominale d'une facture)

L'organisation a acheté une lettre de change à la banque au prix de 19 835,62 milliers de roubles. Le délai de présentation est de 30 jours. Le taux d'actualisation est de 10% par an. Par conséquent, la dénomination de la facture est déterminée par la formule : Valeur faciale de la facture= Prix de vente de la facture * (1 + (durée de la facture * tarif / 365*100)) ; 9 835,62 * (1 + (30*10 / 365*100)) = 20 mille roubles

Demande de prêt professionnel

Votre candidature sera envoyée à plusieurs banques dans votre ville qui offrent des prêts aux petites entreprises. Vous pouvez sélectionner une ou plusieurs banques à la fois.

Reçu d'une contrepartie peut générer des revenus supplémentaires. À des fins comptables et fiscales, les revenus doivent être calculés et pris en compte.

Cela découle des articles 5 et 77 du Règlement approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341, paragraphe 22 PBU 19/02, paragraphe 7 PBU 9/99, paragraphe 11 PBU 10/99, paragraphe 3 de l'article 43 et paragraphe 4 de l'article 328 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La manière de calculer les revenus supplémentaires sur une facture dépend de la forme sous laquelle ces revenus ont été perçus :pour cent ou rabais .

Calcul des intérêts

Le calcul des intérêts sur une facture reçue dépend des indicateurs suivants :

• le montant sur lequel les intérêts sont calculés ;

• taux d'intérêt sur une facture;

• la durée de la période pour laquelle le calcul est effectué (par exemple, un mois).

Pour déterminer le montant des intérêts sur une facture pour un mois, utilisez la formule :

Cela découle du paragraphe 16 du PBU 9/99 et du paragraphe 4 de l'article 328 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le montant sur lequel les intérêts sont calculés est valeur nominale de la facture .

Le taux auquel les intérêts sont calculés est indiqué sur la facture elle-même. S’il n’y a pas de taux d’intérêt sur la facture, elle est considérée comme ne portant pas intérêt.

Cette procédure découle des articles 5 et 77 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

• la date à partir de laquelle les intérêts devraient commencer à courir ;

La procédure permettant de déterminer la date à partir de laquelle les intérêts commencent à courir sur une lettre de change ne dépend pas de la personne dont la lettre de change a été reçue : un tiers ou la propre lettre de change de la contrepartie.

Commencez à calculer les intérêts pour le mois à partir du lendemain du jour où la facture a été reçue en propriété (pour le mois au cours duquel elle a été reçue) ou à partir du début du mois (si la facture a été reçue le mois dernier). Si la facture elle-même précise une date ultérieure à partir de laquelle les intérêts sont calculés, calculez-les également à partir du lendemain.

Cette procédure découle des articles 5, 73 et 77 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341, et est expliquée par la lettre du Département de l'administration fiscale de la Fédération de Russie à Moscou du 18 février 2004 n° 26-08/ 10738.

Le dernier jour pour le calcul des intérêts est le :

• le dernier jour du mois en comptabilité ou en fiscalité (si à cette date la facture est la propriété de l'organisme) ;

• le jour où l'effet doit être présenté au remboursement (fin de la période de circulation de l'effet) ;

• le jour où prend fin la période pendant laquelle les intérêts courent (si elle est fixée dans la facture et ne coïncide pas avec la date de son remboursement).

Cela découle du paragraphe 16 du PBU 9/99, du paragraphe 4 de l'article 328 du Code des impôts de la Fédération de Russie, du chapitre V du règlement approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS. URSS du 7 août 1937 n° 104/1341, et paragraphe 19 de la résolution du plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 4 décembre 2000 n° 33 et du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie de décembre 4, 2000 n° 14.

Un exemple de calcul des intérêts sur une facture de tiers pour un mois

Le 12 janvier, CJSC Alpha (vendeur) a conclu un accord pour la fourniture d'un lot de marchandises avec LLC Trading Company Hermes (acheteur) pour un montant total de 118 000 roubles. (TVA incluse - 18 000 roubles). Le contrat prévoit que l'acheteur paie une avance d'un montant de 23 600 RUB. (TVA incluse - 3600 roubles).

Le même jour, Hermès a remis à Alfa une lettre de change d'un tiers (JSCB Nadezhny) d'une valeur nominale de 23 600 roubles à titre d'acompte. Le projet de loi prévoit l'accumulation de 5 pour cent par an à compter de la date du projet de loi.

23 600 roubles × 5 % : 365 jours. × 19 jours = 61 frotter.

Un exemple de calcul des intérêts sur la propre facture d'une contrepartie pour un mois

Le même jour, Hermès a transféré sa propre lettre de change d'une valeur nominale de 118 000 roubles pour garantir le paiement des marchandises. Le projet de loi prévoit une accumulation de 5 pour cent par an à partir du 20 janvier.

Le comptable d'Alpha a calculé le montant des intérêts sur la facture de janvier :
118 000 roubles. × 5 % : 365 jours. × 11 jours = 178 roubles.

Situation: Quand le tireur doit-il accumuler des intérêts sur une facture arrivant à échéance « à vue, mais pas avant… » ? La date limite de présentation du projet de loi n'est pas encore arrivée.

Les intérêts d'une lettre de change dont le délai de paiement est précisé « à vue, mais au plus tôt le… », sont calculés à compter du lendemain du jour indiqué comme la première date à laquelle la lettre peut être présentée au paiement. C'est expliqué comme ça.

Les titulaires de billets calculent les intérêts à compter de la date de réception de la facture ou d'une date ultérieure indiquée sur celle-ci (articles 5 et 77 du Règlement, approuvé par la résolution du Comité exécutif central et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° .104/1341).

La Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a expliqué cette procédure comme suit. Les intérêts doivent courir après la date d'établissement (réception) de la lettre de change si :

• il contient une clause directe à ce sujet (c'est-à-dire l'inscription « les intérêts sont calculés à partir de telle ou telle date » indiquant une date précise) ;

• le délai de paiement est « sur présentation, mais pas avant… » indiquant une date précise.

Ceci est indiqué au paragraphe 19 de la résolution du plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 4 décembre 2000 n° 33 et du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 4 décembre 2000 n° 14.

Dans tous ces cas, lors du calcul des intérêts, n'incluez pas le jour à partir duquel les intérêts sont calculés. Autrement dit, commencez à compter le nombre de jours à partir du jour suivant l'un des moments indiqués. Cela découle de l'article 73 du Règlement, approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Calcul de la remise

Le calcul de la remise sur une facture reçue dépend des facteurs suivants :

• le montant total de la remise (la différence entre la valeur nominale et initiale de la facture) ;

• le nombre de jours calendaires restant jusqu'à la date d'expiration de la lettre de change (c'est-à-dire jusqu'au dernier jour où elle peut être présentée au paiement) ;

• la durée du mois pour lequel le calcul est effectué.

Pour déterminer le montant de la remise sur une facture pour un mois, utilisez la formule :

Cette procédure de calcul découle du paragraphe 22 du PBU 19/02, des paragraphes 7 et 16 du PBU 9/99, du paragraphe 3 de l'article 43 et du paragraphe 4 de l'article 328 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La procédure de détermination du nombre de jours calendaires restant jusqu'à la fin de la période de circulation ne dépend pas de la personne dont l'effet a été reçu : un tiers ou l'effet de la contrepartie.

Déterminer le nombre de jours calendaires restant jusqu'à la date d'expiration de la lettre de change, à compter du lendemain du jour de réception de la lettre de change jusqu'au jour de la fin de sa période de circulation.

Cette procédure découle du chapitre V et de l'article 77 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

En règle générale, la fin du délai de circulation (le dernier jour où la facture peut être présentée au paiement, ou toute indication de cette date) est indiquée sur la facture elle-même (articles 1 et 75 du Règlement approuvé par la résolution du le Comité exécutif central de l'URSS et le Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341). Par exemple, il pourrait s'agir de l'inscription « La facture est payable à la date suivante : le 24 décembre 2010 ».

Pour déterminer correctement le nombre de jours calendaires dans un mois pendant lesquels la facture était la propriété de l'organisation, vous devez savoir :

• la date à partir de laquelle vous devez commencer à distribuer la remise ;

• la date à laquelle les régularisations doivent être arrêtées.

Commencez à calculer l'escompte mensuel sur une lettre de change à partir du lendemain du jour de réception de la lettre de change en propriété (pour le mois au cours duquel la lettre de change a été reçue), ou du jour du début du mois (si la lettre de change a été reçue le mois dernier).

Considérez que le dernier jour de distribution des remises est :

• le dernier jour du mois en comptabilité ou en comptabilité fiscale (si à cette date la facture est la propriété de l'organisme) ;

• le jour de la cession de la lettre de change de la propriété de l'organisation (par exemple, lors de la vente ou du transfert à une contrepartie pour dette) ;

• le jour où l'effet doit être présenté au remboursement (fin de la période de circulation de l'effet).

Cela découle du paragraphe 22 du PBU 19/02, des paragraphes 7 et 16 du PBU 9/99, du paragraphe 3 de l'article 43 et du paragraphe 4 de l'article 328 du Code des impôts de la Fédération de Russie, chapitre V du règlement approuvé par la résolution du le Comité exécutif central de l'URSS et le Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Un exemple de calcul de la remise sur une facture de tiers pendant un mois

Le 12 janvier, CJSC Alpha (vendeur) a conclu un accord pour la fourniture d'un lot de marchandises avec LLC Trading Company Hermes (acheteur) pour un montant total de 118 000 roubles. (TVA incluse - 18 000 roubles). Le contrat prévoit que l'acheteur paie une avance d'un montant de 23 600 RUB. (TVA incluse - 3600 roubles). Le même jour, Hermès a remis à Alfa une lettre de change d'un tiers (Sberbank de Russie) d'une valeur nominale de 40 000 roubles à titre d'acompte. La date limite de paiement de la facture est le 31 mars. Ce jour-là, Alpha a présenté la facture de rachat.

- pour janvier : (40 000 RUB - 23 600 RUB) : 78 jours. × 19 jours = 3995 frotter.;

- pour février : (40 000 RUB - 23 600 RUB) : 78 jours. × 28 jours = 5887 frotter.;

- pour mars : (40 000 rub. - 23 600 rub.) : 78 jours. × 31 jours = 6518 frotter.

Un exemple de calcul de l'escompte sur la propre lettre de change d'une contrepartie pour un mois

Le 12 janvier, CJSC Alpha (vendeur) a conclu un accord pour la fourniture d'un lot de marchandises avec LLC Trading Company Hermes (acheteur) pour un montant total de 118 000 roubles. (TVA incluse - 18 000 roubles).

Le même jour, Hermès, pour assurer le paiement des marchandises, a remis à Alpha son propre billet à ordre d'une valeur nominale de 140 000 roubles, émis le 11 janvier. La date limite de paiement de la facture est le 31 mars. Ce jour-là, Alpha a présenté la facture de rachat.

Le comptable d'Alpha a calculé le montant de la remise pour chaque période de déclaration (mois) pendant toute la durée où la facture était la propriété de l'organisation (du 13 janvier au 31 mars). Le nombre de jours calendaires restant jusqu'à la date d'expiration de la lettre de change est de 78 jours (19 jours + 28 jours + 31 jours).

Le montant de la remise sur la facture tiers reçue était de :

- pour janvier : (140 000 RUB - 118 000 RUB) : 78 jours. × 19 jours = 5359 frotter.;

- pour février : (140 000 RUB - 118 000 RUB) : 78 jours. × 28 jours = 7897 frotter.;

- pour mars : (140 000 RUB - 118 000 RUB) : 78 jours. × 31 jours = 8744 frotter.

Situation: Lors du calcul de l'escompte sur une lettre de change avec un délai de paiement « à vue », comment déterminer la date à laquelle cette lettre cesse d'être valable ?

La date d'expiration d'une telle lettre de change est le 365ème (366ème) jour à compter de la date de son établissement.

Le débiteur est tenu de payer une lettre de change exigible « à vue » dès sa présentation. De plus, une telle facture doit être présentée au paiement dans un délai d'un an à compter de la date de son établissement. Sous réserve que cette période annuelle n'ait pas été modifiée par le tireur ou endosseurs.

Dans ce cas, le projet de loi ne comporte aucune inscription raccourcissant ou prolongeant sa période de circulation. Par conséquent, sa période de circulation est considérée comme une année civile - 365 ou 366 jours calendaires - c'est-à-dire tous les jours pendant lesquels l'effet peut changer de mains ou être la propriété de tout porteur d'effet.

Cette procédure découle des articles 34 et 77 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Situation: Comment, lors du calcul de l'escompte sur une lettre de change avec un délai de paiement « à vue, mais au plus tôt à une certaine date », déterminer la date à laquelle cette lettre cesse d'être valable ?

La date d'expiration d'une telle lettre de change est le 365e (366e) jour à compter de la première date à laquelle la lettre peut être présentée au paiement.

Le débiteur est tenu de payer une lettre de change exigible « à vue » dès sa présentation. Une telle facture doit être présentée au paiement dans un délai d'un an à compter de la date de son établissement. Le tireur peut constater qu'une lettre de change payable à vue ne peut être présentée au paiement avant une certaine date. Dans ce cas, le délai annuel de présentation de la facture court à compter de la date indiquée par le tireur.

Par ailleurs, pendant la période allant de la date d'établissement de l'effet jusqu'à la date la plus rapprochée où elle peut être présentée au paiement, l'effet peut également changer de mains ou appartenir à tout porteur d'effet.

C'est-à-dire que le délai de circulation d'une telle lettre de change est la période allant de la date d'établissement de la lettre de change au jour indiqué comme la première date à laquelle la lettre de change peut être présentée au paiement, dans l'inscription « à vue, mais au plus tôt... », plus 365 (366) jours calendaires.

Cette procédure découle des articles 34 et 77 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341. Ce point de vue est également confirmé par les lettres du ministère des Finances de la Russie du 7 novembre 2008 n° 03-03-06/3/14, du 6 novembre 2008 n° 03-03-06/2/150, du 6 mars 2008 n° 03-03-06/2/21, du 30 mars 2007 n° 03-03-06/2/56 et du 18 mai 2006 n° 03-03-04/2/143 .