Odlišné stanovisko lze nalézt ve vysvětlivkách Ministerstva financí. Pokud obdržíte platbu a prodáte zboží ve stejném čtvrtletí, možná nebudete muset vystavovat zálohovou fakturu. Hlavní věc je, že mezi těmito dvěma událostmi neuplyne více než pět dní. Toto hledisko zprostředkovávají např. oddílové dopisy ze dne 12. října 2011 č. 03-07-14/99 a ze dne 6. března 2009 č. 03-07-15/39. Upřesnění Ministerstva financí však mají poradní charakter, takže rizika dodatečného vyměření DPH, pokud finanční úřady takovou skutečnost zjistí, jsou značná.

Rada. Pokud společnost není připravena žalovat finanční úřady, vždy vystavujte faktury na platbu předem.

Mylná představa č. 2. Zálohová faktura musí obsahovat předčíslí A v čísle

Někteří účetní tvrdí, že číslování zálohových faktur by v žádném případě nemělo být prováděno s fakturami za přepravu. Jiní specialisté se snaží přinutit prodejce, aby znovu provedli dokument, pokud jeho číslo nemá předponu „A“.

Pravidla a postup pro vyplňování dokladů odrážejících DPH jsou zakotveny v nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137. U zálohových faktur nejsou žádné předčíslí.

Ministerstvo financí Ruska se navíc domnívá, že se nepředpokládá samostatné číslování faktur za zálohy (dopis odboru ze dne 16. října 2012 č. 03-07-11/427). Ministerstvo odkazuje na písmeno „a“ odstavce 1 „Pravidel pro vyplnění opravné faktury“ usnesení č. 1137. A říká, že všechny faktury jsou číslovány v obecném chronologickém pořadí.

Řekněme, že 1. září 2016 byly vystaveny tři faktury za zásilku s pořadovými čísly 124, 125, 126. Následující den potřebuje účetní vystavit fakturu na zálohovou platbu, která byla připsána na běžný účet od kupujícího. . To znamená, že číslo zálohové faktury bude další v pořadí - 127.

Federální daňová služba zároveň nebude moci odmítnout odpočet kupujícímu z důvodu chyby v čísle, protože číslo nezasahuje do identifikace prodávajícího a kupujícího.

Rada. Nenásledujte pokyny svých klientů, sestavujte a číslujte dokumenty v souladu se zákony a předpisy.

Mylná představa č. 3. Do jména je nutné napsat, že se jedná o platbu předem

Kupující dávají pozor na došlé faktury, protože na tom závisí možnost přijetí DPH pro odpočet. Klienti často trvají na tom, aby prodejce ve sloupci „Název produktu“ uvedl, že se jedná o platbu předem.

Legislativa ve skutečnosti takový požadavek neobsahuje, protože odlišit zálohovou fakturu od běžné je velmi jednoduché: stačí se podívat na sazbu v ní uvedenou. Odhadovaná sazba 18/118 nebo 10/110 je jistým znakem zálohové faktury. A doklad o zásilce obsahuje sazbu daně rovnající se 18 % nebo 10 %.

Pokud se obrátíte na regulační dokumenty (ustanovení „a“ odstavec 2 Přílohy 1 k rezoluci č. 1137; odstavec 5.1 článku 169 daňového řádu Ruské federace), můžete vidět, že v tomto sloupci stačí uvést název zboží (popis služeb, prací). To znamená, že prodávající nemá povinnost uvádět na faktuře poznámku o zaplacení zálohy. I když píšete o platbě předem, nebude to chyba - za předpokladu, že je uveden název produktu.

Správné možnosti pro vyplnění sloupce názvu vypadají takto:

Rada. Na faktuře k platbě předem nezapomeňte uvést název produktu nebo alespoň jeho kategorii. Například je přijatelné uvést obecný název „boty“ namísto konkrétního názvu „boty“.

Mylná představa č. 4. Nesmíte uvádět čísla platebních příkazů

Musí být uvedena čísla všech plateb, na které byla přijata záloha od kupujícího. Musíte také uvést data dokumentů k platbě. Pokud je záloha provedena v hotovosti, musíte uvést číslo a datum pokladního dokladu. Přímo o tom hovoří daňový řád (odst. 3, odstavec 5.1, článek 169 daňového řádu Ruské federace).

V praxi platí, že pokud se číslo platebního příkazu skládá z více než tří číslic, jsou na faktuře zapsány pouze poslední tři číslice.

Rada. Nezapomeňte uvést údaje o platebních příkazech, jinak může být kupujícímu odepřen odpočet. Ke každému platebnímu dokladu vystavte samostatnou zálohovou fakturu.

Mylná představa č. 5. K faktuře pro platbu předem nemůžete přidat další podrobnosti.

Prodávající má právo uvést v zálohové faktuře další údaje pro zjednodušení své práce. Speciálním razítkem můžete například označit „platbu předem“.

Rada. Do faktury můžete zadat další údaje, nemůžete však smazat existující sloupce a řádky.

Servisní expert společnosti SKB Kontur

Elena Rogačevová

Dobré odpoledne všichni!

Máme tuto situaci:
V loňském roce jsme zachovali samostatné číslování zálohových faktur a prodejních faktur.
Sem tam skrz, ale i sem tam počínaje od 1 a dále v pořádku po celý rok. Ve fakturách za zálohové platby přibylo i písmeno A.
To vše bylo uvedeno v účetních zásadách. Všechny tyto body byly také uvedeny v účetních zásadách pro rok 2012. První i druhá čtvrtina probíhala takto. S prvním čtvrtletím se zdá být vše jasné – faktury jsou starého typu a princip číslování se zdá být starý. Ale ve druhém čtvrtletí to už nebylo možné? Měly být očíslovány v pořadí? A co mám teď dělat.

Dobré odpoledne Pokračujte v číslování, jak je uvedeno v účetních zásadách. Zde je článek na toto téma:

Pro organizaci je velmi nepohodlné udržovat obecné číslování a čísla faktur za zálohové platby obsahují písmeno „A“. Kromě toho má organizace mnoho skladů a ve skutečnosti každý sklad vystavuje faktury samostatně. Je možné očíslovat faktury pro každý sklad zvlášť tak, že to uvedete v účetních zásadách? Je možné v číslování faktur používat předčíslí a písmena, nebo tam mají být pouze čísla?

Po zvážení problému jsme dospěli k následujícímu závěru:

Organizace má podle našeho názoru právo samostatně stanovit postup (metodu) pro přidělování čísel fakturám na základě charakteristiky své finanční a ekonomické činnosti a s přihlédnutím ke skutečnému postupu zpracování primárních dokumentů (včetně např. použití písmenných označení nebo složeného číslování), které se zafixují v účetních zásadách pro daňové účely.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 169 daňového řádu Ruské federace je faktura dokument, který slouží jako základ pro přijetí předložených částek daně z přidané hodnoty k odpočtu nebo vrácení způsobem stanoveným v kapitole 21 daňového řádu Ruské federace.

Postup při vystavování faktur plátci daně upravuje ustanovení čl. 169 daňového řádu Ruské federace.

Seznam povinných údajů, které musí být uvedeny na faktuře, je stanoven v čl. 5, čl. 5.1 a čl. 6 čl. 169 daňového řádu Ruské federace.

Zejména paragrafy. 1 věta 5 a str. 1 bod 5.1 čl. 169 daňového řádu Ruské federace mezi povinné náležitosti faktury vystavené plátcem daně jak při prodeji zboží (práce, služby), převodu vlastnických práv, tak po obdržení platby, částečné platby za nadcházející dodávky zboží (provedení práce) , poskytování služeb), převod vlastnických práv, uvádí se pořadové číslo faktury a datum jejího vyhotovení.

Na základě ustanovení 2 čl. 169 daňového řádu Ruské federace, faktury sestavené a vystavené v rozporu s postupem stanoveným v odstavcích 5, 5.1 a 6 čl. 169 daňového řádu Ruské federace nemůže být základem pro přijetí částek daně předložených kupujícímu prodávajícím k odpočtu nebo vrácení.

Zároveň chyby ve fakturách, které nebrání správci daně identifikovat prodávajícího, kupujícího zboží (dílo, služby), vlastnická práva, název zboží (dílo, služby), majetková práva, jejich hodnotu, popř. sazba a výše daně při provádění daňové kontroly daň předložená kupujícímu nejsou důvodem pro odmítnutí přijetí částek daně pro odpočet.

Připomeňme, že nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 N 1137 „O formulářích a pravidlech pro vyplňování (údržbu) dokumentů používaných při výpočtech daně z přidané hodnoty“ (dále jen Usnesení N 1137) byly zavedeny nové formuláře faktur a postupy jejich vyplňování a také pravidla pro vedení evidence přijatých a vydaných faktur, nákupních knih a prodejních knih.

Zároveň před začátkem dalšího zdaňovacího období, tedy do 1. dubna 2012, podle upřesnění Ministerstva financí Ruska (dopis ze dne 31. ledna 2012 N 03-07-15/11) , je povoleno používat nové formuláře příslušných dokladů spolu s formuláři dříve schválenými nařízením vlády Ruské federace ze dne 2.12.2000 N 914 „O schválení Pravidel pro vedení evidence přijatých a vydaných faktur, nákup knihy a prodejní knihy při výpočtu daně z přidané hodnoty“ (dále jen usnesení N 914).
Podle paragrafů. „a“ bod 1 Pravidel pro vyplnění faktury uvedených v části II Přílohy č. 1 k usnesení č. 1137, na řádku 1 faktury je uvedeno pořadové číslo a datum faktury.

Zvláštní postup číslování vystavených faktur je stanoven pouze pro organizace prodávající zboží (práce, služby), majetková práva prostřednictvím samostatných oddělení a pro účastníky partnerství nebo správce působící jako plátci DPH. V těchto případech je pořadové číslo faktury přes dělící čáru doplněno o digitální rejstřík samostatné divize zřízené organizací v objednávce účetních zásad pro daňové účely nebo o digitální rejstřík schválený účastníkem partnerství. nebo správce s uvedením dokončení obchodu v souladu s konkrétní smlouvou o jednoduchém partnerství nebo správě majetku svěřenského fondu (ustanovení „a“ bod 1 oddílu II přílohy č. 1 k usnesení č. 1137).

Ustanovení 3 oddílu II přílohy č. 3 k usnesení č. 1137 stanoví, že faktury (včetně opravených a opravných), vyhotovené v listinné i elektronické podobě, podléhají jediné evidenci v chronologickém pořadí podle data jejich vystavení v deníkovém účtování přijatých a vydaných faktur.

Obdobný požadavek stanoví bod 2. oddílu II přílohy č. 5 k usnesení č. 1137 při evidenci faktur vystavených organizací do knihy tržeb. V tomto případě se evidence faktur do prodejní knihy provádí ve zdaňovacím období, ve kterém vzniká daňová povinnost, a to i při expedici zboží (provádění prací, poskytování služeb), převodu vlastnických práv, přijetí platby, částečné úhradě za budoucí dodávky zboží. zboží (provádění prací, poskytování služeb), převod vlastnického práva (odst. 2, 3 oddílu II přílohy č. 5 k usnesení č. 1137).

Tedy požadavky daňové legislativy na číslování faktur vystavovaných organizacemi v případě prodeje zboží (práce, služby), majetkových práv nikoli prostřednictvím samostatných oddělení, jakož i organizacemi, které nejsou ve spojení s účastníky partnerství, resp. správců, jsou redukovány na přítomnost pořadového čísla a data vystavení faktur ve vystavených fakturách a jejich evidenci v chronologickém pořadí. Daňový řád Ruské federace ani usnesení č. 1137 (stejně jako předchozí usnesení č. 914) neobsahují žádné další požadavky na pořadí (způsob) číslování faktur vystavených těmito organizacemi.

Zástupci daňových úřadů se ve svých vysvětleních omezují pouze na uvedení, že číslování faktur se provádí ve vzestupném pořadí čísel pro celou organizaci (viz dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 19. října 2005 N MM-6- 03/, ze dne 6. července 2005 N 03-1- 04/1166/).
Specialisté z Federální daňové služby Ruska v Moskvě proto v dopise ze dne 26. ledna 2007 N 19-11/06924 v reakci na otázku daňového poplatníka o zákonnosti používání označení písmen v sériových číslech faktur připomínající požadavky stanovené čl. 169 daňového řádu Ruské federace a usnesení č. 914 potvrdily, že daňová legislativa nestanoví jiný postup pro vystavování faktur.

Současně odborníci z oddělení nepřímých daní Federální daňové služby Ruska pro Tambovskou oblast v informacích týkajících se specifik vyplňování faktur zejména zdůraznili, že usnesení č. 914, stejně jako daňový řád Ruské federace Federace, neobsahuje žádná zvláštní ustanovení týkající se číslování faktur, proto musí poplatník samostatně rozhodnout, jak čísla tomuto dokladu přidělí. Způsob číslování faktur (jak obecně uznávaných, tak odlišných) by měl být stanoven v účetních zásadách.

Vzhledem k tomu, jak je uvedeno výše, usnesení č. 1137, stejně jako dříve platné usnesení č. 914, týkající se číslování faktur vystavených organizacemi, které neprodávají zboží (práce, služby), majetková práva prostřednictvím samostatných divizí a nesouvisející s účastníků společnosti nebo správce nezavádí žádná zvláštní ustanovení, domníváme se, že výše uvedené stanovisko správce daně je i v současné době aktuální.

Soudy se domnívají, že postup přidělování čísel fakturám není stanoven zákonem (viz např. usnesení Federální antimonopolní služby Východosibiřského okruhu ze dne 21. října 2008 N A19-15303/05-20-F02-5114 /08, ze dne 9. ledna 2008 N A19- 12415/07-51-F02-9578/07 Federální antimonopolní služba Moskevského okruhu ze dne 24. června 2008 N KA-A40/4542-08).

Při posuzování zákonnosti uplatnění odpočtu DPH soudci zpravidla vycházejí z toho, že porušení pořadí číslování faktur plátcem nemůže být samo o sobě důvodem pro odmítnutí odpočtu DPH (viz např. usnesení sp. Federální antimonopolní služba Moskevského okruhu ze dne 24. června 2008 N KA-A40/4542-08, usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 18. 8. 2005 N A05-2344/2005-10, Volha- Okres Vyatka ze dne 13.01.2005 N A28-9751/2004-433/11).

Upozorňujeme, že sankce za porušení číslování vystavených faktur nejsou stanoveny daňovou legislativou. Odpovědnost stanovená v čl. 120 daňového řádu Ruské federace za hrubé porušení pravidel pro účtování příjmů a (nebo) výdajů a (nebo) předmětů zdanění v tomto případě neplatí, protože hrubé porušení pravidel pro účtování příjmů a výdaji a předměty zdanění znamená zejména absence faktur. Vzhledem k tomu, že faktury vystavuje organizace, jsou důvody pro trestní stíhání podle čl. Chybí 120 daňového řádu Ruské federace (viz např. informace Úřadu Federální daňové služby Ruska pro Čeljabinskou oblast ze dne 30. listopadu 2011).

S přihlédnutím k absenci normativně stanovených pravidel pro číslování faktur má tedy organizace podle našeho názoru právo samostatně stanovit postup (metodu) pro přidělování čísel fakturám na základě charakteristik jejích finančních a ekonomických činností a zohlednění zohlednit skutečně zavedený postup zpracování prvotních dokladů (včetně např. použití písmenného označení nebo složeného číslování), jeho zajištění v účetní politice pro daňové účely.

Domníváme se, že pokud vystavené faktury obsahují všechny povinné náležitosti stanovené čl. 5., 5.1. a 6. čl. 169 daňového řádu Ruské federace a dodržování chronologického pořadí jejich registrace, pořadí číslování faktur používané organizací nezpůsobí nároky ze strany daňových úřadů a nebude mít za následek žádné sankce a nebude sloužit jako důvod pro odmítnutí přijmout částky DPH uvedené na takových fakturách k odečtení nebo vrácení od kupujících.

Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
Obedková Natalya

Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
profesionální účetní Myagkova Světlana

Nuance číslování faktur mimo pořadí v letech 2017-2018

„Není v pořádku číslování faktur 2017 (nebo 2018)“ – proč je tento dotaz nalezen ve vyhledávačích? Je chyba v číslování porušením a má za následek nějaké sankce? To se dozvíte z našeho článku.

Pokyny pro číslování faktur

Seznam povinných údajů o expedičních, zálohových a vyrovnávacích fakturách je obsažen v odstavcích. 5, 5.1 a 5.2 čl. 169 daňového řádu Ruské federace, resp. Jedním z těchto údajů je sériové číslo. Samotný daňový řád přitom nestanoví pořadí číslování faktur a odkazuje nás na podzákonný předpis - usnesení vlády Ruské federace (ustanovení 8 článku 169 daňového řádu Ruské federace ). Pro roky 2017–2018 je obdobným dokumentem Nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137, které v roce 2017 dvakrát změnilo svůj text (od 1. července 2017 a 1. října 2017).

V otázkách číslování faktur se však nic nezměnilo. Od nabytí účinnosti usnesení č. 1137 tedy nedošlo v jeho textu k zásadním inovacím v číslování. Některá upřesnění proběhla v létě 2014 (usnesení vlády Ruské federace ze dne 30. července 2014 č. 735), kdy byl určen typ dělící značky používané na fakturách samostatných divizí, účastníků obchodních společností a správců. Tímto znakem se stalo lomítko (zlomek, lomítko) - „/“ (dříve šlo pouze o dělicí čáru, ale nebylo specifikováno, zda je myšleno lomítko nebo pomlčka).

Přečtěte si o změnách ve formuláři a pravidlech pro vyplnění faktury v roce 2017. „Jak vyplnit nový formulář faktury od října 2017?“ .

Jaká jsou pravidla pro číslování faktur?

Hlavním (a jediným) pravidlem je, že čísla jsou přidělována v chronologickém pořadí tak, jak jsou faktury sestavovány/vystavovány (pododstavec „a“ odstavce 1 pravidel pro vyplnění faktury, pododstavec „a“ odstavce 1 pravidel pro vyplňování vystavit opravnou fakturu).

Organizace může nastavit období obnovy číslování nezávisle ve svých účetních zásadách v závislosti na počtu dokumentů, které připravuje. Číslování můžete například obnovit od začátku dalšího roku, čtvrtletí, měsíce. Jediné, proti čemu se úředníci ohradili, bylo denní číslování faktur od prvního čísla (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 11. října 2013 č. 03-07-09/42466).

Čísla faktur se nesmějí skládat pouze z čísel: je povoleno použití písmenných předvoleb a digitálních indexů. Ten musí být součástí faktur:

• samostatné dělení (číslo dokladu oddělené lomítkem je doplněno digitálním indexem OP, pevně stanoveným v účetním postupu);
• účastníci partnerství nebo správci (transakční index společnosti pro konkrétní smlouvu je také označen lomítkem).

Další informace o podrobnostech faktury a jejich významu pro tento dokument naleznete v článku "Svatý. 169 daňového řádu Ruské federace (2017-2018): otázky a odpovědi“ .

Lze zálohové nebo opravné faktury číslovat samostatně?

Přímý údaj o jednotné chronologii všech faktur vystavených plátcem se objevil v roce 2012 vydáním usnesení č. 1137. V předchozím nařízení vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 č. 914 nebyly takové normy, proto účetní často číslovaly faktury za odeslání a platbu předem zvlášť - bylo to tak pohodlné. Nyní byste to neměli dělat, abyste nezpůsobili kritiku ze strany inspektorů.

Ministerstvo financí Ruska je jednoznačně proti samostatnému číslování zálohových faktur (dopisy ze dne 16. října 2012 č. 03-07-11/427 a 10. srpna 2012 č. 03-07-11/284). Pokud existuje přání nebo potřeba nějak odlišit faktury za zálohovou platbu, je přípustné použít předčíslí písmena (například A nebo AB) k číslu, které zapadá do jedné chronologie.

U opravných faktur je v pravidlech plnění jasně uvedeno, že se jim přidělují sériová čísla v obecném chronologickém pořadí. Toto pořadí je třeba dodržet.

Čísla jsou mimo provoz: bude prodejce potrestán?

Chyby se stávají každému a porušení číslování faktur bohužel není nic neobvyklého. Nejčastějším výskytem jsou chybějící čísla nebo nedodržení chronologie (faktura s pozdějším datem má nižší číslo než předchozí, nebo naopak). Duplikace je vzácnější případ, protože s účetními programy pracuje v podstatě každý a software prostě neumožňuje přiřadit stejné číslo různým dokladům.

Je extrémně obtížné uvést přerušené číslování do chronologického pořadí, protože v důsledku míchání faktur se čísla pozdějších dokumentů, které již byly převedeny na kupující, „rozlezou“. Proto vyvstává otázka: je to nutné?

Odpovídáme: ne nutně, protože daňová legislativa nestanoví odpovědnost za porušení pravidel pro číslování faktur pro prodejce. V Čl. 120 daňového řádu Ruské federace hovoří o pokutě za nedostatek faktur, ale nelze ji použít na situaci s „vypadlými“ čísly. O absenci faktur lze hovořit pouze tehdy, existuje-li povinnost je vystavovat, ale nebyla splněna – chybějící číslo zde neplatí. To vše však neznamená, že lze ignorovat pravidlo jednotné chronologie.

Ovlivní skokové číslování kupujícího?

S největší pravděpodobností to nebude ovlivněno. Chyba v čísle faktury nebrání identifikaci prodávajícího, kupujícího, názvu zboží (dílo, služby) a jeho nákladů, sazby a výše DPH, a proto nezakládá důvod pro odmítnutí kupujícího odpočet (ustanovení 2 ustanovení 169 daňového řádu Ruské federace) . V každém případě jsou taková tvrzení správců již dlouho snadno zpochybnitelná. Podle některých soudů by ani absence čísla na faktuře neměla připravit o odpočet DPH (usnesení Federální antimonopolní služby centrálního obvodu ze dne 4. 8. 2013 ve věci č. A14-7612/2011, FAS Moskevský obvod ze dne 8. 10. 2011 ve věci č. A41-41420/ 09).

Jedním z povinných údajů pro každý typ faktury je její sériové číslo. Slovo „ordinální“ znamená číslování v pořadí, v jakém jsou dokumenty sestavovány. Ne vždy je však možné jej dodržet a pokus o objednání se projevuje v číslování dokladů vystavených později než těch, jejichž čísla selhala. Za přeskakování nebo chybějící čísla neručíme. Odečtení chyb v počtu se nebrání.

Evidence faktury k platbě předem 1C: Účetnictví 8.3 ed. 3.0

Verze konfigurace: 3.0

Datum publikace: 16.01.2017

Při přijímání záloh jste povinni vystavovat faktury na zálohy, aby kupující měl právo zohlednit DPH z nakoupeného zboží, materiálu nebo služeb. V programu 1C: Účetnictví 3.0 lze faktury za zálohové platby vypisovat do seznamu s automatickým výběrem záloh od klientů.

Uvažujme 2 doklady: pokladní doklad o příjmu a bezhotovostní platbu.

Bezhotovostní platba.

Nyní se tedy přesuneme do sekce Banka a pokladna - Faktury za zálohové platby a evidovat faktury.

První věc, kterou vyplníme, je Doba, zde uvádíme období, po které bude program zpracovávat doklady. Naše organizace, za kterou budeme vystavovat faktury na zálohové platby. A díváme se Číslování faktur, je velmi výhodné používat Samostatné číslování faktur u zálohových plateb s předčíslím „A“, ale můžete zachovat i jednotné číslování všech vystavených faktur. Nyní stiskneme tlačítko Vyplnit. Pokud jsou všechny údaje správné, klikněte Vykonat.

Postup pro registraci faktur v 1C: Účetnictví.

Nahlédnout můžeme i do Registru vystavených faktur. A jak je vidět, faktury za zálohové platby jsou zvýrazněny v samostatném bloku.

Správná evidence účetních dokladů (faktur) DPH vám umožní jednoduše uzavřít měsíc, vypočítat daně a generovat sestavy.

Číslování faktur mimo pořadí v roce 2018

Články na dané téma

Je možné v roce 2018 číslovat faktury mimo pořadí Tato otázka trápí mnoho firem, které jsou nuceny vystavovat velké množství faktur a zabývat se tří, čtyř a pětimístnými čísly. Řekneme vám, zda daňový řád Ruské federace stanovil pevná pravidla týkající se číslování faktur, jaká vysvětlení uvádí ministerstvo financí ve svých dopisech a zda kupující budou mít problémy s odpočtem DPH, pokud číslo faktury nebude v pořádku .

Číslo faktury: co říká zákon

Faktura musí mít sériové číslo, které je uvedeno v řádku 1 (ustanovení 1, doložka 5, článek 169 daňového řádu Ruské federace).

Daňový řád nemá žádné požadavky na pořadí číslování faktur. Nařízení vlády č. 1137 ze dne 26. prosince 2011 (ve znění ze dne 1. října 2017), na které tento článek působí, rovněž proces číslování nevysvětluje. Proto jej společnost vyvíjí samostatně. A je to schváleno v účetních zásadách.

Číslování faktur mimo pořadí v roce 2018: pravidla

Navzdory skutečnosti, že daňový řád Ruské federace neobsahuje konkrétní požadavky na číslování faktur, společnosti stále nemají právo je číslovat mimo pořadí.

Článek 169 stále poskytuje několik pokynů ohledně číslování faktur v roce 2018:

1. Faktury musí být číslovány výhradně v chronologickém pořadí vzestupně (1, 2, 3, 4... atd.);
2. Číslo faktury musí obsahovat znak „/“, pokud je realizován prodej zboží (práce, služby):

• prostřednictvím samostatného oddělení;
• fakturu za prodej vyhotovuje partner společnosti nebo správce.

Přečíslování faktur

Faktury ale můžete začít znovu číslovat z libovolného období, jen ne denně, to vysvětlilo Ministerstvo financí (viz všechna upřesnění Ministerstva financí ohledně číslování faktur níže):

• rok k dnešnímu dni;
• od začátku čtvrtletí;
• od začátku měsíce.

V praxi řada firem dodržuje průběžné číslování od začátku roku. Hlavní je, že se neobjevují faktury se stejným datem a číslem. Číslo může obsahovat nejen čísla, ale také písmena a jakékoli další znaky.

Příklad

Číslo by mohlo být např. takto: č. 12/2018-r. Z toho účetní okamžitě pochopí, že jí byly v roce 2018 vyúčtovány poskytnuté služby („y“).

Číslování faktur pro zálohové platby

Daňový řád Ruské federace nevyžaduje žádné zvláštní číslování faktur pro zálohové platby. Pro vlastní pohodlí ale můžete uvést například předponu (A, Av, -A) nebo jinou identifikační značku. Firmě to usnadní vedení záznamů.

Důležité! Pořadí, ve kterém budou čísla faktur přidělována, si určuje každá společnost sama. Volí pořadí, které je vhodné pro její konkrétní činnost. Nejdůležitější je nezapomenout toto vše konsolidovat v účetní politice pro daňové účely.

Kromě výše uvedených pravidel poskytuje Ministerstvo financí Ruské federace určitá objasnění, jak mohou být faktury ve svých dopisech číslovány. Podívejme se na pokyny ministerstva.

Co na číslování faktur říká ministerstvo financí?

Ministerstvo financí ve svých četných dopisech upřesnilo, jak lze v roce 2018 číslovat faktury. Tato vysvětlení jsme sestavili do pohodlné tabulky.

Dopis ruského ministerstva financí

Jak můžete číslovat faktury?

Jak správně číslovat faktury

Číslování na fakturách v průběhu několika let vede k tomu, že čísla na papírech jsou stále větší a větší. To není příliš výhodné při vedení záznamů, protože musíte pracovat s velkými čísly. Z tohoto důvodu některé podniky, obvykle velké, začínají číslovat od jednoho každý měsíc, rok nebo čtvrtletí. Podle dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 16. října 2012 N 03-07-11/427 má však politika organizace v této oblasti určité nuance. Ve stejném dokumentu nebylo přesně vysvětleno, jak provést číslování. Z tohoto důvodu tato operace stále vyvolává mnoho otázek.

Legislativní rámec

Standardní podrobnosti faktur za přepravu, zálohy a úpravy jsou uvedeny v odstavcích 5, 5.1 a 5.2 daňového řádu Ruské federace. Za vlastnost se považuje i sériové číslo. V zákoně však není žádné pořadí číslování. Charakteristiky této operace jsou uvedeny v usnesení Ruské federace ze dne 26. prosince 2011, číslo 1137. Odkaz na tento normativní akt je obsažen zejména v odstavci 8 článku 169 daňového řádu Ruské federace.

Pořadí číslování nebylo mnoho let upravováno. Některé z posledních novinek byly představeny v roce 2014: rozlišení specifikovalo oddělovací znak, který se používá při vypracování dokumentace. Tento zákon se vztahuje na následující struktury:

• Samostatné divize.
• Důvěřujte manažerům.
• Osoby účastnící se partnerství.

Zejména pro oddělení musíte použít znak „/“.

Pravidla číslování

Hlavním pravidlem číslování je přiřazování čísel v chronologickém pořadí: čísla jsou označena tak, jak jsou přiřazena. Obnova číslování je povolena. To je nevyhnutelné, pokud společnost podniká dlouhou dobu. Je nezbytně nutné zohlednit období obnovení v účetních zásadách společnosti. Období může být následující:

Vládní nařízení však obnovení číslování omezuje: nelze jej začínat každý den od začátku. To bude považováno za porušení.

Četnost aktualizací závisí na toku dokumentů konkrétního podniku. Čím více papírů je vyplněno, tím častěji se čísla obnovují.

Typy čísel faktur

Čísla se mohou skládat jak z číslic, tak z písmen. Označení písmen musí být přítomno, když je tok dokumentů v následujících strukturách:

• Samostatné jednotky. Po čísle je třeba uvést index v číslech. Hodnoty jsou odděleny lomítkem (/). Index je stanoven společností a předepsán na základě konkrétní smlouvy.
• Lidé v partnerství nebo manažeři pověření. I v tomto případě musí být uveden index oddělený lomítkem.

Dodržování pravidel je důležité nejen pro implementaci předpisů. Správné číslování zajišťuje řádný tok dokumentů a zabraňuje záměnám.

Funkce zapisování hodnot písmen

Některé podniky očíslují dokumenty o zálohách a úpravách pomocí různých písmen a čísel. Například zálohové faktury mají přiřazeno písmeno A a opravné faktury písmeno B. Toto opatření umožňuje rychle najít potřebné doklady. Nedoporučuje se však používat danou metodu, protože pro to nejsou v zákoně žádná povolení.

Hrozí, že kupující po zjištění písmenného označení bude požadovat opravu papírů. Motivací člověka je předejít problémům při daňové kontrole.

POZORNOST! Existuje kompromisní metoda. Faktuře můžete přiřadit úřední i pomocné číslo. Toto opatření nebude považováno za porušení. Pomocné číslo můžete uvést nejen v účetním programu, ale i v samotném dokladu. Dodatečnou hodnotu však není nutné uvádět ve sloupci Číslo. Je uveden za všemi údaji ve sloupci „Pro referenci“. Povolení k použití doplňkových čísel je dáno dopisem Ministerstva financí.

Je povoleno uvádět samostatná čísla na různé faktury?

Je přípustné uvádět čísla samostatně na zálohových nebo opravných fakturách? Potřeba jednotné chronologie je stanovena vyhláškou Ruské federace ze dne 26. prosince 2011, číslo 1137. Do letošního roku taková norma neexistovala, a proto účetní často uvádějí na fakturách u zásilek a záloh různé číslování. Tento postup byl považován za nejjednodušší, ale nyní je zakázán. V opačném případě mohou být během ověřování odhalena porušení.

Samostatné číslování je také jasně zakázáno dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 16. října 2012 N 03-07-11/427. Pokud chcete zálohové faktury zvýraznit, můžete použít písmenkovou hodnotu. Písmena musí odpovídat jedné chronologii, například to mohou být hodnoty „A“, „AB“.

Existují také samostatné normy pro vyplňování formulářů pro úpravu daně. Musí být uvedeny v chronologickém pořadí.

Pokuta za chybné číslování

Při přidělování čísel faktur často dochází k chybám. Nejběžnější jsou:

• Přeskakování čísel.
• Ignorování potřeby chronologie.
• Přiřazení stejného čísla stejnému dokumentu.

Poslední chyba je poměrně vzácná, protože většina účetních používá speciální programy. Software zabraňuje bifurkaci.

Porušení pořadí číslování je nejtěžší případ. K nápravě porušení budete muset vynaložit spoustu času a úsilí. Chyba v chronologii jednoho čísla vede k tomu, že jiná čísla „plíží“. Ukazuje se, že faktury již zaslané kupujícímu obsahují nesprávná čísla.

Je potřeba opravit číslování? Toto opatření má smysl, pokud došlo k chybě v posledním čísle dokladu, které ještě nebylo přeneseno na kupujícího. Pokud se chyba týká pozdního čísla, není nutné ji opravovat. Za toto porušení prodávající nenese žádné sankce.

POZORNOST!Článek 120 daňového řádu Ruské federace uvádí, že absence faktur za uskutečněné transakce znamená pokutu. Tyto postihy se nevztahují na nesprávná čísla. Správné číslování je však v každém případě důležité. Při kontrolách se s tím počítá.

Jak se nesprávné číslování projeví na kupujícím?

Chybné číslování nemá ve většině případů na kupujícího žádný dopad. Chyby vás netrápí:

• identifikace smluvních stran;
• název GWS, jejich náklady;
• sazba a celková DPH.

To znamená, že kupujícímu nebude odepřen odpočet, jak je uvedeno v odstavci 2 článku 169 daňového řádu Ruské federace. Pokud správce uplatní svá tvrzení, lze je napadnout, jak dokládá soudní praxe. Na základě soudních rozhodnutí můžeme dojít k závěru, že ani úplná absence číslování nemůže být základem pro odpočet DPH.

Faktura za platbu předem v 1C 8.3 Účetnictví

Evidence zálohové faktury je nutná pouze v případě, že zálohová platba protistranou byla přijata na účet prodávané organizace a zboží ještě nebylo naloženo. Podívejme se, jak správně vystavit fakturu na zálohovou platbu v 1C 8.3 účetnictví několika způsoby.

Předpokládejme, že kupující protistrana převedla určitou částku na účet organizace na budoucí dodávku zboží. Je nutné promítnout příjem peněz do programu. Provedeme to pomocí dokumentu „Příjem na běžný účet“. Chcete-li to provést, přejděte do deníku „Výpisy z účtu“, nachází se v části „Banka a pokladna“ a zaregistrujte příjem prostředků od kupujícího.

Typ transakce – platba od kupujícího;

Reg. Číslo a datum přeskočíme, protože se vytvářejí automaticky;

Plátce – organizace, od které byla přijata záloha;

Částka – uveďte částku přijaté platby;

Všechna ostatní pole není třeba vyplňovat. Stačí zkontrolovat.

Nyní se podívejme na možnost, pokud bylo zboží odesláno protistraně za vyšší částku, než byla zaplacená záloha. Budou generovány příspěvky s rozdělením na platbu za zásilku a dluh:

V tomto případě budete muset vystavit fakturu na zálohovou platbu.

A zvažme další možnost: když byla platba přijata od klienta, byla zpracována v 1C prostřednictvím dokumentu „Příjem na běžný účet“ a odeslání se uskuteční ve stejný den. Zdálo by se, že by neměla existovat žádná záloha, ale pokud se podíváte pozorně, příjem peněz je formalizován dříve, než je vytvořena implementace. Podívejme se na zaúčtování a zjistíme, že program také tuto částku připíše na účet 62,02: Dt51 - Kt62,02 „Výpočty přijatých záloh“. A to samé pro implementaci:

Dt90.02.1 - Kt41.01 - u zasílaného zboží kupní cena zboží bez DPH;

Dt62.02 - Kt62.01 - zápočet zálohy kupujícího;

Dt62.01 - Kt90.01.1 - odraz dluhu;

90,03 Dt – 68,02 Kt – účtováno DPH.

Abyste tomu zabránili, musíte účtenku zaregistrovat na svůj běžný účet alespoň o sekundu později než prodej.

Přejděme k hlavní otázce: jak vystavit fakturu na zálohovou platbu v 1C 8.3. Existují dva způsoby: automatický a manuální. Ruční režim spočívá v vytvoření dokladu „Faktury za zálohové platby“ přímo z dokladu „Příjem na běžný účet“. To se provádí přes tlačítko „Vytvořit na základě“, vyberte „Vystavená faktura“. Otevře se vygenerovaný dokument. Můžete zkontrolovat plnění a provést.

Nyní se podíváme na automatiku. V menu najdeme záložku „Banka a pokladna“, sekce „Evidence faktur“, přejděte do deníku „Zálohové faktury“. Otevře se formulář pro zpracování, pomocí kterého můžete tuto akci provést. Zde zadáme období, za které potřebujeme evidovat faktury a stiskneme tlačítko “Vyplnit”. Program samostatně najde zálohové účtenky a vyplní jimi tabulkovou část:

Ve spodní části obrazovky jsou nastavení tohoto zpracování. Podívejme se, co zahrnují.

Nastavení „Číslování faktur“ umožňuje vybrat ze dvou možností:

Jednotné číslování všech vystavených faktur;

Samostatné číslování faktur pro zálohové platby předčíslím A.

Dt62.01 - Kt90.01.1 - odraz dluhu;

90,03 Dt – 68,02 Kt – účtováno DPH.

Často účetní volí druhou možnost, jak je v seznamu odlišit.

Další nastavení pro „Zálohové faktury“ zahrnuje vytvoření účetních zásad organizace. Zde si můžete vybrat, jak evidovat faktury:

Faktury evidujte vždy po obdržení zálohy;

Neevidujte faktury na započtení záloh do 5 kalendářních dnů;

Neevidujte faktury za zálohy připsané před koncem měsíce;

Neevidujte faktury za připsané zálohy do konce zdaňovacího období;

Neevidujte faktury na zálohy (článek 13, článek 167 daňového řádu Ruské federace).

Výchozí je první možnost. To znamená, že všechny přijaté zálohy budou fakturovány.

Po nastavení potřebných nastavení klikněte na „Spustit“. K zobrazeným účtenkám budou generovány faktury za zálohové platby. Odtud můžete přejít na vygenerovanou fakturu a zkontrolovat, zda je správně vyplněna. Můžete také přejít na obecný seznam dokumentů tohoto typu. Chcete-li to provést, klikněte na odkaz ve spodní části obrazovky „Otevřít seznam faktur pro zálohové platby“. Vytvořená faktura se zobrazí s předčíslím „A“, číslem „A1“:

V obecném deníku „Vydané faktury“ je snadno odlišíte od ostatních:

Pokud potřebujete vytisknout několik dokumentů najednou, podržte stisknutou klávesu „Ctrl“, vyberte potřebné dokumenty a odešlete je k tisku.

Mnoho účetních programů je nakonfigurováno tak, že zálohové faktury mají své samostatné číslování. Například od jednoho data byly vystaveny: N 145, faktura N 146 a poté zálohová faktura N 38/A. To znamená, že podle společnosti, která program vyvinula, nařízení vlády N 1137 nevyžaduje, aby byly zálohové faktury číslovány „v obecné frontě“ spolu s běžnými a opravnými.<1>. Účetní jsou zmateni: je to správně?

Jak číslovat zálohové faktury

Číslování faktur a opravných faktur musí být stejné. To je přímo zakotveno v usnesení č. 1137<2>.

To, čemu se v účetní komunitě říká zálohová faktura, není nic jiného než běžná faktura, pouze vyplněná v souvislosti s přijetím zálohové platby od kupujícího. Usnesení č. 1137 stanoví určité rysy jeho doplnění<3>. Takové faktury však musí být v obecné objednávce očíslovány – zde nejsou žádné speciální funkce. Ukazuje se, že faktury vystavené prodávajícím po obdržení zálohové platby nelze samostatně číslovat.

Poznámka. Vycházíme-li z toho, že zálohová faktura a faktura za dopravu jsou rozdílné dokumenty, pak se ukáže, že nemáme schválený formulář pro zálohovou fakturu, ani pravidla pro její vyplnění, ani pravidla pro její nikde evidování . Což, jak vidíte, je nepravděpodobné.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna- poradce odboru nepřímých daní odboru daňové a celní politiky ministerstva financí Ruska

„Usnesení č. 1137 stanoví chronologické pořadí přidělování čísel fakturám (včetně opravných faktur)<2>. Podle mého názoru poskytuje chronologii podle data jejich sestavení a/nebo zobrazení ve vzestupném pořadí čísel. Faktury vystavené prodávajícím kupujícímu po obdržení zálohové platby od něj (zálohové faktury) je tedy nutné v rámci obecného číslování očíslovat. Usnesení č. 1137 nepočítá s jejich samostatným číslováním.“

Pokud potřebujete oddělit zálohové faktury od dodacích a opravných faktur, můžete pro usnadnění umístit za číslici písmenná označení, například „A“. Číslo faktury tedy bude složené číslo (z čísel a písmen). Digitální část čísla je určena v rámci jednotné chronologie a abecední část pouze ukazuje zvláštnost operace. Písmenná část čísla může být považována za dodatečný detail faktury. Federální daňová služba ani ministerstvo financí proti takovým podrobnostem nic nenamítají<4>.

Například číslo faktury za odeslané zboží je 76, následuje zálohová faktura s číslem 77/A. Specialisté ministerstva financí proti takovému číslování nic nemají.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, Ministerstvo financí Ruska

"Podle mého názoru pořadová čísla přidělovaná fakturám a opravným fakturám v chronologickém pořadí mohou být tvořena čísly a písmeny. Hlavní je, že číselná část čísla je přidělována postupně - v rámci chronologického pořadí."

Co se stane, když budou faktury nesprávně očíslovány?

Účel jednotného číslování stanoveného v usnesení N 1137 je zcela zřejmý. Jde o boj proti těm, kteří rádi vydávají primární doklady zpětně. Udržování čísel faktur v pořádku by mělo inspektorům usnadnit kontrolu.

Pravda, za chybné číslování faktur nehrozí prodávajícímu žádné sankce. Potvrdili to specialisté z ministerstva financí.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, Ministerstvo financí Ruska

„Normy současné legislativy o dani z přidané hodnoty nestanoví odpovědnost za přidělování výrobních čísel fakturám a opravným fakturám, které nejsou v chronologickém pořadí.“

Kupující by také neměl mít žádné problémy, i když se ukáže, že faktura, kterou obdržel, byla dodavatelem chybně očíslována. Finanční úřady kvůli tomu nemají právo odpočet odmítnout.<5>.

Pokud chcete, aby vaše faktury byly vystavovány v plném souladu s vyhláškou N 1137, budete muset:

<или>Chcete-li změnit nastavení, obraťte se na společnost, která program vyvinula. Nevýhodou toho je, že můžete být požádáni, abyste si za takovou exkluzivní službu připlatili;

Je možné v roce 2018 číslovat faktury mimo pořadí Tato otázka trápí mnoho firem, které jsou nuceny vystavovat velké množství faktur a zabývat se tří, čtyř a pětimístnými čísly. Řekneme vám, zda daňový řád Ruské federace stanovil pevná pravidla týkající se číslování faktur, jaká vysvětlení uvádí ministerstvo financí ve svých dopisech a zda kupující budou mít problémy s odpočtem DPH, pokud číslo faktury nebude v pořádku .

Číslo faktury: co říká zákon

Faktura musí mít sériové číslo, které je uvedeno v řádku 1 (ustanovení 1, doložka 5, článek 169 daňového řádu Ruské federace).

Daňový řád nemá žádné požadavky na pořadí číslování faktur. Nařízení vlády č. 1137 ze dne 26. prosince 2011 (ve znění ze dne 1. října 2017), na které tento článek působí, rovněž proces číslování nevysvětluje. Proto jej společnost vyvíjí samostatně. A je to schváleno v účetních zásadách.

Číslování faktur mimo pořadí v roce 2018: pravidla

Navzdory skutečnosti, že daňový řád Ruské federace neobsahuje konkrétní požadavky na číslování faktur, společnosti stále nemají právo je číslovat mimo pořadí.

Článek 169 stále poskytuje několik pokynů ohledně číslování faktur v roce 2018:

1. Faktury musí být číslovány výhradně v chronologickém pořadí vzestupně (1, 2, 3, 4... atd.);
2. Číslo faktury musí obsahovat znak „/“, pokud je realizován prodej zboží (práce, služby):

• prostřednictvím samostatného oddělení;
• fakturu za prodej vyhotovuje partner společnosti nebo správce.

Přečíslování faktur

Faktury ale můžete začít znovu číslovat z libovolného období, jen ne denně, to vysvětlilo Ministerstvo financí (viz všechna upřesnění Ministerstva financí ohledně číslování faktur níže):

V praxi řada firem dodržuje průběžné číslování od začátku roku. Hlavní je, že se neobjevují faktury se stejným datem a číslem. Číslo může obsahovat nejen čísla, ale také písmena a jakékoli další znaky.

Příklad

Číslo by mohlo být např. takto: č. 12/2018-r. Z toho účetní okamžitě pochopí, že jí byly v roce 2018 vyúčtovány poskytnuté služby („y“).

Číslování faktur pro zálohové platby

Daňový řád Ruské federace nevyžaduje žádné zvláštní číslování faktur pro zálohové platby. Pro vlastní pohodlí ale můžete uvést například předponu (A, Av, -A) nebo jinou identifikační značku. Firmě to usnadní vedení záznamů.

Důležité! Pořadí, ve kterém budou čísla faktur přidělována, si určuje každá společnost sama. Volí pořadí, které je vhodné pro její konkrétní činnost. Nejdůležitější je nezapomenout toto vše konsolidovat v účetní politice pro daňové účely.

Kromě výše uvedených pravidel poskytuje Ministerstvo financí Ruské federace určitá objasnění, jak mohou být faktury ve svých dopisech číslovány. Podívejme se na pokyny ministerstva.

Co na číslování faktur říká ministerstvo financí?

Ministerstvo financí ve svých četných dopisech upřesnilo, jak lze v roce 2018 číslovat faktury. Tato vysvětlení jsme sestavili do pohodlné tabulky.

Bude-li číslování faktur nefunkční, bude firmě udělena pokuta?

Číslování faktur by mělo být v chronologickém pořadí. V průběhu podnikání však nastávají situace, kdy čísla faktur nejsou v pořádku.

Předpokládejme, že pozdější dokument je očíslován před předchozím. I když je to chyba, pro firmu to není nic hrozného.

Buď opatrný! Za porušení číslování nehrozí žádné sankce.

Chyby v číslování nebrání kontrole identifikovat prodávajícího, kupujícího, název a cenu zboží (práce, služby), vlastnická práva, sazbu daně a výši daně. Vyplývá to z odst. 2 Čl. 169 daňového řádu Ruské federace, z dopisu Ministerstva financí ze dne 22. 5. 12 č. 03-07-09/59 ze dne 14. 5. 12 č. 03-07-09/50 ze dne 15. 5. 12 č. 03-07-09/52, ze dne 15.5.2012 č. 03-07-09/53).

I když je tedy číslování faktur v pořádku, nelze na tomto základě společnosti odepřít odpočet DPH „na vstupu“.

Číslování na fakturách v průběhu několika let vede k tomu, že čísla na papírech jsou stále větší a větší. To není příliš výhodné při vedení záznamů, protože musíte pracovat s velkými čísly. Z tohoto důvodu některé podniky, obvykle velké, začínají číslovat od jednoho každý měsíc, rok nebo čtvrtletí. Podle dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 16. října 2012 N 03-07-11/427 má však politika organizace v této oblasti určité nuance. Ve stejném dokumentu nebylo přesně vysvětleno, jak provést číslování. Z tohoto důvodu tato operace stále vyvolává mnoho otázek.

Legislativní rámec

Standardní podrobnosti faktur za přepravu, zálohy a úpravy jsou uvedeny v odstavcích 5, 5.1 a 5.2 daňového řádu Ruské federace. Za vlastnost se považuje i sériové číslo. V zákoně však není žádné pořadí číslování. Charakteristiky této operace jsou uvedeny v usnesení Ruské federace ze dne 26. prosince 2011, číslo 1137. Odkaz na tento normativní akt je obsažen zejména v odstavci 8 článku 169 daňového řádu Ruské federace.

Pořadí číslování nebylo mnoho let upravováno. Některé z posledních novinek byly představeny v roce 2014: rozlišení specifikovalo oddělovací znak, který se používá při vypracování dokumentace. Tento zákon se vztahuje na následující struktury:

• Samostatné divize.
• Důvěřujte manažerům.
• Osoby účastnící se partnerství.

Zejména pro oddělení musíte použít znak „/“.

Pravidla číslování

Hlavním pravidlem číslování je přiřazování čísel v chronologickém pořadí: čísla jsou označena tak, jak jsou přiřazena. Obnova číslování je povolena. To je nevyhnutelné, pokud společnost podniká dlouhou dobu. Je nezbytně nutné zohlednit období obnovení v účetních zásadách společnosti. Období může být následující:

• Měsíc.
• Čtvrťák.

Vládní nařízení však obnovení číslování omezuje: nelze jej začínat každý den od začátku. To bude považováno za porušení.

Četnost aktualizací závisí na toku dokumentů konkrétního podniku. Čím více papírů je vyplněno, tím častěji se čísla obnovují.

Typy čísel faktur

Čísla se mohou skládat jak z číslic, tak z písmen. Označení písmen musí být přítomno, když je tok dokumentů v následujících strukturách:

• Samostatné jednotky. Po čísle je třeba uvést index v číslech. Hodnoty jsou odděleny lomítkem (/). Index je stanoven společností a předepsán na základě konkrétní smlouvy.
• Lidé v partnerství nebo manažeři pověření. I v tomto případě musí být uveden index oddělený lomítkem.

Dodržování pravidel je důležité nejen pro implementaci předpisů. Správné číslování zajišťuje řádný tok dokumentů a zabraňuje záměnám.

Funkce zapisování hodnot písmen

Některé podniky očíslují dokumenty o zálohách a úpravách pomocí různých písmen a čísel. Například zálohové faktury mají přiřazeno písmeno A a opravné faktury písmeno B. Toto opatření umožňuje rychle najít potřebné doklady. Nedoporučuje se však používat danou metodu, protože pro to nejsou v zákoně žádná povolení.

Hrozí, že kupující po zjištění písmenného označení bude požadovat opravu papírů. Motivací člověka je předejít problémům při daňové kontrole.

POZORNOST! Existuje kompromisní metoda. Faktuře můžete přiřadit úřední i pomocné číslo. Toto opatření nebude považováno za porušení. Pomocné číslo můžete uvést nejen v účetním programu, ale i v samotném dokladu. Dodatečnou hodnotu však není nutné uvádět ve sloupci Číslo. Je uveden za všemi údaji ve sloupci „Pro referenci“. Povolení k použití doplňkových čísel je dáno dopisem Ministerstva financí.

Je povoleno uvádět samostatná čísla na různé faktury?

Je přípustné uvádět čísla samostatně na zálohových nebo opravných fakturách? Potřeba jednotné chronologie je stanovena vyhláškou Ruské federace ze dne 26. prosince 2011, číslo 1137. Do letošního roku taková norma neexistovala, a proto účetní často uvádějí na fakturách u zásilek a záloh různé číslování. Tento postup byl považován za nejjednodušší, ale nyní je zakázán. V opačném případě mohou být během ověřování odhalena porušení.

Samostatné číslování je také jasně zakázáno dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 16. října 2012 N 03-07-11/427. Pokud chcete zálohové faktury zvýraznit, můžete použít písmenkovou hodnotu. Písmena musí odpovídat jedné chronologii, například to mohou být hodnoty „A“, „AB“.

Existují také samostatné normy pro vyplňování formulářů pro úpravu daně. Musí být uvedeny v chronologickém pořadí.

Pokuta za chybné číslování

Při přidělování čísel faktur často dochází k chybám. Nejběžnější jsou:

• Přeskakování čísel.
• Ignorování potřeby chronologie.
• Přiřazení stejného čísla stejnému dokumentu.

Poslední chyba je poměrně vzácná, protože většina účetních používá speciální programy. Software zabraňuje bifurkaci.

Porušení pořadí číslování je nejtěžší případ. K nápravě porušení budete muset vynaložit spoustu času a úsilí. Chyba v chronologii jednoho čísla vede k tomu, že jiná čísla „plíží“. Ukazuje se, že faktury již zaslané kupujícímu obsahují nesprávná čísla.

Je potřeba opravit číslování? Toto opatření má smysl, pokud došlo k chybě v posledním čísle dokladu, které ještě nebylo přeneseno na kupujícího. Pokud se chyba týká pozdního čísla, není nutné ji opravovat. Za toto porušení prodávající nenese žádné sankce.

POZORNOST!Článek 120 daňového řádu Ruské federace uvádí, že absence faktur za uskutečněné transakce znamená pokutu. Tyto postihy se nevztahují na nesprávná čísla. Správné číslování je však v každém případě důležité. Při kontrolách se s tím počítá.

Jak se nesprávné číslování projeví na kupujícím?

Chybné číslování nemá ve většině případů na kupujícího žádný dopad. Chyby vás netrápí:

• identifikace smluvních stran;
• název GWS, jejich náklady;
• sazba a celková DPH.

To znamená, že kupujícímu nebude odepřen odpočet, jak je uvedeno v odstavci 2 článku 169 daňového řádu Ruské federace. Pokud správce uplatní svá tvrzení, lze je napadnout, jak dokládá soudní praxe. Na základě soudních rozhodnutí můžeme dojít k závěru, že ani úplná absence číslování nemůže být základem pro odpočet DPH.