Ang mga kumpanyang nakikibahagi sa anumang uri ng aktibidad maaga o huli ay nahaharap sa mga gastos. Pareho silang hindi direkta at direkta. Ang mga gastos ay inilalagay sa iyong tax return. Ang mga hindi direktang gastos ay makikita sa pahina 040 ng deklarasyon.

Ano ang mga hindi direktang gastos

Ayon sa batas sa buwis, ang lahat ng gastos ng isang negosyo ay nahahati sa hindi direkta at direkta. Kung ang mga direktang gastos ng isang negosyo ay, una sa lahat, mga gastos sa produksyon, at lumitaw ito batay sa mga ginawang produkto o ang pagganap ng anumang trabaho, kung gayon ang mga hindi direktang gastos ay isang hanay ng mga gastos na direktang nauugnay sa produksyon.

Kabilang sa mga hindi tuwiran ang:

• Pangkalahatang gastos sa produksyon. Ito ang mga gastos sa organisasyon, pagpapanatili at pamamahala ng produksyon. Halimbawa, ang isang tiyak na halaga ay inilaan para sa pagkumpuni ng isang makina, na makikita sa mga hindi direktang gastos.
• Pangkalahatang gastos sa pagpapatakbo. Ang mga gastos na ito ay direktang nakakaapekto sa proseso ng produksyon.

Ang mga hindi direktang gastos ay isinulat nang eksakto sa panahon kung saan sila ay naipon. Ang mga direkta ay ipinamamahagi sa lahat ng panahon ng pag-uulat.

Anong pagkakasunud-sunod ng pamamahagi ng mga gastos ang isasagawa sa negosyo nang direkta ay nakasalalay sa uri ng aktibidad ng samahan.

Ano ang mga hindi direktang gastos? Ang Tax Code sa Artikulo 318 ay nagsasabing:

"Ang lahat ng mga gastos ng isang negosyo na hindi naiuri bilang mga direktang at hindi nagpapatakbo na mga gastos ay inuri bilang hindi direkta." Independiyenteng tinutukoy ng negosyo kung ano ang inuri nito bilang hindi direkta o direktang mga gastos.

Mga direktang gastos:

• Sahod.
• upa.
• Mga gastos sa produksyon.

Ibig sabihin, ang mga direktang gastos ay ang mga pare-pareho, habang ang mga hindi direktang gastos ay maaaring magbago depende sa hindi planadong mga gastos.

Tingnan natin ang isang halimbawa kung ano ang naaangkop sa mga hindi direktang gastos.

Ang organisasyon ay nakikibahagi sa pagluluto ng mga cake. Ang pagkakaroon ng paggawa ng isang tiyak na halaga ng mga produkto, ipinadala niya ang mga ito sa isang retail outlet para sa pagbebenta. Batay sa kontrata, dapat ibalik ang mga produkto pagkatapos ng petsa ng pag-expire. Ang ilan sa mga produkto ay ibinalik sa confectionery at pumunta para sa pagproseso.

Inuri ng Tax Code ang mga gastos na ito bilang direktang. Ngunit may mga pagbubukod kapag ang mga gastos para sa pagproseso ng mga produkto ay maaaring maalis sa isang tiyak na panahon ng pag-uulat. Ang ilang mga uri ng mga gastos ay inireseta din ng batas:

• Insurance ng kumpanya (Artikulo 272, talata 2).
• Advertising at lahat ng nauugnay na gastos (Artikulo 264, talata 4).
• (Artikulo 264, talata 2).

Ang anumang aksyon ng negosyo ay dapat na maitala sa.

Pagninilay ng mga hindi direktang buwis sa deklarasyon

Ang mga hindi direktang gastos sa income tax return ay makikita sa pahina 040 pr.2, sheet 02. At naitala mula sa pinakamaliit hanggang sa pinakamataas. Ang ilang mga hindi direktang buwis, na kasama sa linya 040, ay nabuo mula sa iba pang mga linya:

• 041 – mga bayarin at buwis.
• 042 – mga bonus sa pamumura (1, 2, 8, 9, 10).
• 043 – mga bonus sa pamumura (3, 4, 5, 6, 7).
• 045 – mga gastos sa pangangalaga sa lipunan.
• 047 – pagkuha ng mga lupain.
• 052 - Mga gastos sa R&D (Research and development work).
• 046 – naglalagay ng gitling ang mga komersyal na organisasyon.

Ang mga linya ng deklarasyon 041-047, 052 ay hindi maaaring mas malaki kaysa sa indicator sa pangunahing linya 040.

Tingnan natin ang isang halimbawa kung paano nabuo ang mga hindi direktang gastos ng linya 040.

Ang mga hindi direktang gastos ng kumpanya para sa 1st quarter ay umabot sa 129,000 rubles. sa kanila:

• 30,000 rubles - depreciation bonus para sa mga kotse.
• 15,000 rubles - depreciation bonus para sa pag-aayos ng gusali.
• 5,000 rubles - pagbabayad ng buwis sa ari-arian.
• 15,000 rubles - buwis sa transportasyon.
• 50,000 rubles ang suweldo ng departamento ng administratibo.
• 6,500 rubles—mga kontribusyon sa seguro sa sahod.
• 3,000 rubles - advertising.
• 2,000 rubles - mga kagamitan.
• 1,500 rubles - mga gastos sa komunikasyon.
• 1,000 rubles - pagbili ng stationery.

Ang mga halagang ito ay makikita sa deklarasyon tulad ng sumusunod:

• 040 - halaga ng 129,000 rubles.
• 041 - halaga ng 20,000 rubles.
• 042 - halaga ng 30,000 rubles.
• 043 - halaga ng 15,000 rubles.

Kung lumitaw ang isang sitwasyon kung saan walang kita, maaaring tanggapin ng kumpanya ang lahat ng iba pang gastos bilang hindi direkta. Ang mga direktang gastos na direktang nauugnay sa tubo ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis. Ang mga hindi direktang gastos ay hindi direktang nauugnay sa kita (Artikulo 318p.2NK).

Maaaring isaalang-alang ng isang organisasyon ang mga hindi direktang gastos upang bawasan ang base ng buwis kapag walang kita na natanggap.

Ang paghahati ng mga gastos sa hindi direkta at direkta ay nangyayari sa bawat organisasyon. Direktang nalalapat ito sa parehong accounting at management accounting. Ang pangangailangan para sa dibisyon ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag malawak na saklaw, ang mga gastos ay variable. Maaaring mag-iba ang mga ito depende sa dami ng mga produktong ginawa. Kung mas maraming produkto ang ginawa ng negosyo, mas maraming gastos ang natamo ng negosyo.

Ang mga hindi direktang gastos ay hindi direktang nakadepende sa output ng produkto.

Ibig sabihin, masasabi nating ang mga direktang gastos ay ang mga direktang nauugnay sa produksyon at pagganap ng trabaho. Kasama rin dito ang sahod at lahat ng hindi nagbabago sa taon.

Maaaring magbago ang hindi direkta sa quarter ng pag-uulat. Ang mga halagang nauugnay sa bawat uri ng gastos ay maaaring mag-iba.

Sa accounting at pagbubuwis, ang mga gastos ng isang negosyo ay nahahati sa direkta at hindi direktang mga gastos. Ang halaga ng kita at ang halaga ng buwis sa kita ay nakasalalay sa paraan ng kanilang pag-uuri sa isang kategorya o iba pa at ang paraan ng pamamahagi sa panahon ng pag-uulat.

Direkta at hindi direktang mga gastos: pangunahing pagkakaiba

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng kategorya ng mga direktang gastos at hindi direkta ay sa paraan ng kanilang pamamahagi. Ang halaga ng mga direktang gastos ay inililipat sa isang tiyak na panahon depende sa antas ng mga benta. Sa panahon ng pag-uulat, ang bahagi ng kita ay mababawasan lamang ng bahaging iyon ng mga direktang gastos na nauugnay sa mga produktong ibinebenta sa panahong ito.

Ang mga hindi direktang gastos ay isinasaalang-alang nang buo sa panahon ng pag-uulat at binabawasan ang nabubuwisang kita ng negosyo sa kanilang buong halaga. Ang mga direktang gastos ay maaaring maiugnay sa uri ng produkto na ginawa, habang ang mga hindi direktang gastos ay nauugnay sa paggawa ng isang pangkat ng mga kalakal o pagtiyak sa paggana ng organisasyon sa kabuuan.

Listahan ng mga direktang gastos

Ang mga direktang gastos ay kinabibilangan ng:

1. Mga gastos para sa muling pagdadagdag ng mga materyales.
2. Mga halaga ng sahod para sa mga tauhan na nakikibahagi sa pangunahing produksyon.
3. Isang pangkat ng iba pang mga gastos sa anyo ng pamumura ng mga kagamitan, advertising ng mga kalakal, pagbabayad ng mga komisyon sa mga ahente ng pagbebenta at pagbili ng mga materyales sa packaging.

Ang accounting para sa mga gastos ay isinasagawa sa pamamagitan ng pag-iipon ng mga ito sa account 20. Ang kakaiba ng sektor ng serbisyo ay ang mga direktang gastos ay isinasaalang-alang kaagad nang buo nang walang sanggunian sa antas ng mga benta.

Mga hindi direktang gastos: ano ang mga ito?

Ang mga hindi direktang gastos ay naglilipat ng kanilang halaga sa produksyon ng mga produkto kaagad nang buo. Ang isang kapansin-pansing halimbawa ng naturang grupo ng mga gastos ay ang suweldo ng departamento ng administratibo o ang halaga ng mga lugar ng pag-init, mga bayad na singil para sa suplay ng kuryente at tubig.

Hindi direktang mga gastos sa buwis sa kita - ang listahan ay binubuo ng 3 pangkat:

1. Mga gastos sa materyal sa mga tuntunin ng pagbibigay ng enerhiya sa mga kagamitan sa produksyon ng mga auxiliary workshop.
2. Kabayaran para sa pagkalkula at pagbabayad ng sahod sa mga tauhan sa pantulong na produksyon at sa bloke ng pamamahala.
3. Kabilang sa iba pang mga hindi direktang gastos ang pamumura ng mga kagamitan ng mga pantulong na yunit ng produksyon, pag-advertise ng negosyo, mga gastos sa administratibo at pangkalahatang negosyo, at pagkuha ng mga propesyonal na serbisyo.

Ang mga hindi direktang gastos ay kinabibilangan ng paggasta ng mga pondo na nauugnay sa produksyon ng hindi isang solong yunit ng mga produkto o pangkat ng produkto, ngunit isang malawak na hanay ng mga produkto. Ang ganitong uri ng gastos ay hindi maaaring tumpak na hatiin sa pagitan ng mga uri ng mga produktong ginawa. Sa accounting, ang mga account 26 at ginagamit upang maipon ang mga ito.

Sa mga patakaran sa accounting, ang mga direkta at hindi direktang gastos ay dapat pag-iba-ibahin. Para sa layuning ito, inaprubahan ang isang kumpletong listahan ng mga direktang gastos; Ang listahan para sa bawat negosyo ay pinili na isinasaalang-alang ang mga katangian ng ikot ng produksyon.

Accounting para sa mga gastos sa transportasyon

Upang maunawaan kung kailan inuri ang mga gastos sa transportasyon bilang direkta o hindi direkta, dapat na maiugnay ang mga ito sa sumusunod na pag-uuri:

• ang mga gastos na nauugnay sa paghahatid ng mga biniling hilaw na materyales o kalakal ay itinuturing na direkta;
• ang mga gastos sa paghahatid ng mga mabibiling produkto sa mga customer ay makikita bilang hindi direktang mga gastos;
• ang mga gastos na naglalayong maglingkod sa armada ng sasakyan ng isang negosyo ay maaaring direkta at hindi direkta ang paraan ng pagtatalaga sa kanila sa isang partikular na grupo ay inireseta sa patakaran sa accounting.

Mga pamamaraan para sa paglalaan ng mga hindi direktang gastos

Para sa mga layunin ng accounting para sa hindi direktang mga gastos ng pangkat na nauugnay sa dalawa o higit pang mga panahon ng pag-uulat, 3 paraan ng pamamahagi ang maaaring gamitin:

1. Direktang pamamahagi ng mga hindi direktang gastos.
2. Hakbang-hakbang na pamamaraan.
3. Dalawang panig.

Ang pamamaraan ay pinili depende sa base ng pamamahagi. Ang batayan para sa pamamahagi ng mga hindi direktang gastos ay maaaring batay sa mga sumusunod na pamantayan:

• dami ng output;
• nakaplanong gastos;
• antas ng sahod;
• mga gastos sa materyal;
• halaga ng kita;
• ratio ng kabuuan ng mga direktang gastos o ang kabuuan ng kanilang mga indibidwal na uri.

Ang mga pamamaraan para sa paglalaan ng mga hindi direktang gastos ay pinili na isinasaalang-alang ang mga ugnayan sa pagitan ng mga yunit ng produksyon. Kung ang mga workshop ng serbisyo ay hindi nagbibigay ng mga serbisyo sa bawat isa, maaari mong gamitin ang pinakasimpleng paraan ng direktang pamamahagi. Kung ang mga kagawaran ay nagbibigay ng mga serbisyo nang unilateral, pagkatapos ay ipinapayong gumamit ng sunud-sunod na paraan. Sa madalas na mga kaso ng pagbibigay ng mga serbisyo sa loob ng isang kumpanya sa pagitan ng mga di-produksyon na departamento, mas mainam na gamitin ang two-way na paraan ng mutual distribution.

Hindi Direktang Pagsusuri sa Gastos

Upang matuklasan ang reserba para sa pagbabawas ng mga hindi direktang gastos, kinakailangan na gumawa ng mga kalkulasyon batay sa data ng analytics mula sa accounting ng mga gastos ng negosyo:

• ang ratio ng porsyento ng pagkumpleto ng plano ng produksyon at ang badyet sa gastos;
• pagsubaybay sa dinamika ng mga pagbabago sa komposisyon at laki ng mga hindi direktang gastos;
• pagkilala sa mga hindi produktibong gastos, pagkalugi mula sa maling pamamahala;
• pagkalkula ng halaga ng mga hindi direktang gastos sa bawat ruble ng mga manufactured goods sa loob ng 3 taon.

Ito ang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta. Sila naman, ay nahahati sa direkta at hindi direktang mga gastos.

Ang mga direktang gastos ay...

Ayon sa Artikulo 318 ng Kodigo sa Buwis, ang pamamahagi ng mga gastos sa pagbebenta sa direkta at hindi direkta ay dapat isagawa ng mga organisasyon na gumagamit ng accrual na paraan upang makalkula ang buwis sa kita. Kung ano ang nauugnay sa mga direktang gastos sa accounting ng buwis ay tinalakay sa parehong artikulo.

Una sa lahat, ang mga direktang gastos ay mga materyal na gastos na kinokontrol ng Artikulo 254 ng Kodigo sa Buwis. Kabilang sa mga ito ay:

• mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales, mga bahagi at iba pang katulad na mga bagay para sa produksyon ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, pati na rin ang pagbili ng iba't ibang mga materyales para sa packaging o iba pang paghahanda ng mga kalakal para sa pagbebenta;
• kabilang din dito ang mga gastos para sa pagbili ng imbentaryo at mga kasangkapan na kinakailangan para sa proseso ng produksyon at hindi kabilang sa mga fixed asset;
• pagbabayad ng mga kagamitan para sa pagpapatakbo ng mga lugar ng produksyon;
• pagbili ng workwear;
• pagbabayad para sa trabaho at mga serbisyo ng isang likas na produksyon, sa madaling salita, lahat ng mga gastos na maaaring lumitaw sa kurso ng trabaho ng kumpanya sa mga pangunahing aktibidad nito.

Ang susunod na kategorya ng mga direktang gastos sa produksyon ay mga gastos sa paggawa. Kabilang dito ang direktang suweldo ng mga empleyado ng organisasyon, iba't ibang mga bonus at pagbabayad ng insentibo, pati na rin ang mga premium ng insurance na kailangang bayaran ng bawat employer.

At sa wakas, ang mga direktang gastos ay kinabibilangan ng halaga ng naipon na pamumura sa mga fixed asset na ginagamit ng enterprise sa produksyon o sa pagganap ng trabaho at mga serbisyo.

Ang lahat ng iba pang mga uri ng mga gastos na, sa isang banda, ay nauugnay sa proseso ng produksyon, iyon ay, ay hindi nauugnay sa mga di-operating na gastos, ngunit sa parehong oras ay hindi nahuhulog sa ilalim ng alinman sa mga nakalistang uri ng mga direktang gastos, ay inuri bilang hindi direktang gastos.

Kasabay nito, ang kumpanya mismo ang tumutukoy at nagtatatag sa patakaran sa accounting nito ang paraan ng paglalaan ng mga gastos sa direkta at hindi direkta. Ang pamamahagi na ipinakita sa itaas ay pangkalahatan lamang. Kaya, halimbawa, ang suweldo ng mga empleyado ng kumpanya sa kabuuan ay maaaring nahahati sa sahod ng "produksyon" at mga tauhan ng administratibo. Magiging lohikal na uriin ang huli bilang hindi direktang mga gastos. Ang parehong sitwasyon ay nalalapat sa mga materyal na gastos at mga singil sa pamumura. Pagkatapos ng lahat, ang mga naturang gastos ay maaari ding isagawa kapwa sa loob ng balangkas ng proseso ng produksyon at para sa paggana ng samahan sa kabuuan, na nagbibigay para sa pamamahala at pangangasiwa nito at iba pang mga istruktura ng suporta na hindi kasangkot sa direktang paggawa ng mga produkto, gawa o serbisyo.

Ang kahulugan ng pagraranggo ng mga gastos na ito ay ang mga hindi direktang gastos para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ay tinatanggap sa isang pagkakataon, sa kanilang paglitaw at ang katuparan ng mga pangkalahatang kondisyon para sa pagkilala sa mga gastos sa accounting ng buwis. Ang mga direktang gastos ay isinasaalang-alang lamang pagkatapos ng pagbebenta ng mga produkto sa produksyon kung saan ang mga gastos na ito ay kasangkot.

Direktang gastos sa accounting

Ang listahan ng mga direktang gastos sa buwis sa kita ay karaniwang magkapareho sa mga uri ng gastos para sa mga ordinaryong aktibidad sa accounting. Paalalahanan ka namin na sila ay kinokontrol ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon". Ang talata 8 ng dokumentong ito ay naglalaman ng katulad na listahan ng mga gastos: mga gastos sa materyal, pamumura, mga gastos sa paggawa at mga kontribusyon sa lipunan. Gayunpaman, ang isa pang punto ay agad na dadalhin - iba pang mga gastos, na nagpapahintulot sa kumpanya, muli, upang matukoy para sa sarili kung aling mga gastos ang iuuri nito sa kategoryang ito.

Sa pangkalahatan, ang posibilidad na ito ng independiyenteng pamamahagi ng mga gastos sa buwis at accounting ay nagbibigay ng isang karagdagang bonus: kung ang kumpanya ay sumusunod sa mga pangkalahatang prinsipyo ng pag-uuri ng mga gastos bilang direkta sa accounting at ordinaryo sa accounting, ito ay magbibigay-daan ito upang makabuluhang mapag-isa ang accounting bilang isang buo ayon sa organisasyon.

Ang anumang organisasyon na gumagawa ng mga produkto at/o nagbebenta ng mga ito ay may mga gastos. Kung ang isang negosyante ay gumagamit ng paraan ng accrual sa pagtukoy ng mga kita at gastos, kung gayon ang Tax Code sa Art. Ang 318 at 320 ay nangangailangan ng mga gastos na hatiin ayon sa kanilang kaugnayan sa direkta o hindi direkta.

• Ano ang kahulugan ng dibisyong ito mula sa pananaw ng buwis?
• Aling mga gastos ang itinuturing na direkta at alin ang inuri bilang hindi direkta?
• Sino ang gumagawa ng pangwakas na desisyon sa bagay na ito – mga awtoridad sa buwis at mga negosyante?
• Lagi bang kailangan ang paghihiwalay na ito?

Linawin natin sa materyal na ito.

Bakit inilalaan ang mga gastos?

Ang pamamahagi ng mga gastos ng isang organisasyon sa batayan na ito ay mahalaga para sa panloob na mga patakaran sa accounting, dahil ito ay direktang nakakaapekto sa pagbubuwis. Kasama ang mga ito sa base ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Kapag kinakalkula ang buwis na ito, ang lahat ng mga gastos ay mahalaga, at lahat ng ito ay isasaalang-alang sa lalong madaling panahon. Ngunit para sa negosyo, ang oras ay madalas na kritikal, at para sa direkta at hindi direktang mga buwis, ang oras ng accounting ay iba.

• Direktang gastos kailangang kilalanin para sa accounting ng buwis nang eksakto kung kailan nangyari ang mga ito. Kailangang ipamahagi ang mga ito sa pagitan ng mga kalakal na ibinebenta at mga kalakal na naghihintay sa pagbebenta, natapos o hindi natapos na trabaho. Kaya, kung ang halaga ng mga gastos ay kasama sa pagbebenta ng mga kalakal o pagbabayad para sa trabaho, maaari silang maalis lamang kapag nakumpleto, marahil ay aabutin ito ng ilang buwan o kahit na taon.
• Hindi direktang gastos ang accounting ay may karapatan na isulat sa parehong panahon ng accounting ang mga ito ay ganap na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis.

MAHALAGANG NUANCE! Ang mga gastos sa pagkakaloob ng mga serbisyo, kahit na sila ay inuri bilang direkta, ay kinikilala sa kasalukuyang panahon at hindi ipinamamahagi, dahil ang serbisyo ay ginagamit sa proseso ng pagbibigay nito, ang resulta nito ay hindi ipinahayag nang materyal (batay sa sugnay 5 ng Artikulo 38, Artikulo 313, para sa 3 sugnay 2 ng artikulo 318 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 15, 2011 No. 03-03-06/1/348).

Ano ang mga direktang at ano ang mga hindi direktang gastos?

Ang Kodigo sa Buwis ay hindi nagbibigay ng malinaw na mga regulasyon kung aling mga gastos ang inuri bilang kung anong uri. Ang karapatang magbilang ng ilang uri ng mga gastos tuwid na ibinigay sa mga organisasyon mismo, sila lamang ang dapat na bigyang-katwiran ito sa kanilang panloob na dokumentasyon, at dapat itong aprubahan ng tagapamahala.

SA hindi direkta ang mga gastos ay mas simple - lahat ng mga gastos na hindi itinuturing na direkta o hindi nagpapatakbo ay itinuturing na hindi direkta.

Sa produksyon at kalakalan, ang komposisyon ng mga ganitong uri ng gastos ay malaki ang pagkakaiba.

Direkta at hindi direktang gastos sa paggawa ng mga kalakal at serbisyo

Kapag tinutukoy kung anong uri ng mga gastos sa produksyon ang iuuri, dapat isaalang-alang ng manager na ang mga direktang gastos, bilang panuntunan, ay dapat isama ang mga gastos na ginagamit upang makagawa ng mga kalakal (serbisyo) at ang kanilang promosyon at pagbebenta. Ang mga detalye ng aktibidad at ang mga tampok na partikular sa industriya ng proseso ng produksyon ay mahalaga din. Tinatayang paglipat ng mga direktang gastos maaaring ganito ang hitsura ng mga kumpanya sa pagmamanupaktura.

1. Mga gastos sa materyal:
   • pagbabayad para sa binili na hilaw na materyales;
   • gastos ng mga materyales sa paggawa;
   • pagbili ng mga kagamitan at mga bahagi;
   • ang halaga ng mga semi-finished na produkto kung ang mga ito ay pinoproseso sa panahon ng proseso ng produksyon.
2. Mga gastos sa pananalapi:
   • suweldo para sa mga tauhan;
   • mga kontribusyon sa mga pondong panlipunan at seguro.
3. Ang mga gastos sa depreciation ay isang natural na pagbaba sa halaga ng mga fixed asset dahil sa kanilang "pagkasira" sa paglipas ng panahon.

PARA SA IYONG KAALAMAN! Kung ang isang organisasyon ay nakikipag-ugnayan sa mga third-party na tao upang magsagawa ng trabaho sa ilalim ng mga subcontract, kung gayon ang pagbabayad para sa aktibidad na ito ay itinuturing din na mga direktang gastos, dahil mayroon itong direktang koneksyon sa produksyon, sa kabila ng katotohanang wala ito sa listahan ng indikatibo sa Artikulo 318 ng Tax Code.

Ang mga di-operating na gastos ay ibinibilang nang hiwalay.

Lahat ng iba pang uri ng mga gastos na hindi direktang nauugnay sa produksyon ay itinuturing na hindi direkta.

MAHALAGA! Minsan may mga sitwasyong "borderline" ng paglalaan ng gastos sa mga ganitong kaso, kinakailangan ang pagbibigay-katwiran sa pamamahala. Gayunpaman, dapat tandaan na ayon sa batas, ang mga hindi direktang gastos ay hindi maaaring mauri bilang mga may layunin na nauugnay sa produksyon, halimbawa, mga pondo para sa pagbili ng mga hilaw na materyales na isinasaalang-alang ang gastos ng isang yunit ng output.

Direkta at hindi direktang mga gastos sa kalakalan

Ang mga relasyon sa kalakalan ay nagbibigay para sa isang nakapirming listahan ng mga direktang gastos, na inaprubahan ng Art. 320 Tax Code ng Russian Federation. Dito labag sa batas ang "independiyenteng aksyon" ng pamunuan. Ayon sa batas, sa mga aktibidad sa pangangalakal sa direktang gastos dapat isaalang-alang na tulad nito.

1. Mga gastos kapag bumibili ng mga kalakal: ang paraan ng pagtukoy nito ay nakasalalay sa organisasyon mismo, lalo na, ito ay:
   • presyo ng pagbili;
   • gastos sa packaging;
   • gastos ng packaging at mga lalagyan;
   • pagbabayad para sa mga serbisyo ng bodega, atbp.
2. Ang mga gastos sa paghahatid sa bodega ng mamimili, kung ang mga pondong ito ay hindi kasama sa presyo ng mga kalakal. Sa ibang mga kaso, ang mga gastos sa transportasyon ay mas wastong itinuturing na hindi direkta, dahil hindi ito nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal.

Ang mga di-operating na gastos ay napapailalim din sa hiwalay na accounting.

Isasaalang-alang ang natitirang mga gastos hindi direkta– direkta nilang binabawasan ang kita ng isang naibigay na panahon ng buwis sa pag-uulat.

Ano ang mas kumikita para sa organisasyon?

Mula sa pananaw sa pananalapi, mas praktikal para sa sinumang tagapamahala na pag-uri-uriin ang maraming mga gastos hangga't maaari bilang hindi direkta: pagkatapos ng lahat, ang base ng buwis sa kita sa isang partikular na panahon ay bababa (sugnay 2 ng Artikulo 318 ng Tax Code). Ang mga awtoridad sa buwis, natural, ay sumusuporta sa kabaligtaran na posisyon.

Dapat aprubahan ng balangkas ng regulasyon ng organisasyon ang isang listahan ng mga direktang gastos; Kung pipiliin, ang pamamahala ay may karapatan na uriin bilang hindi direktang mga gastos lamang ang mga gastos na hindi maituturing na direkta.

TANDAAN! Mula sa pananaw ng mga awtoridad sa buwis, sa mga kontrobersyal na sitwasyon ay kinakailangan na kilalanin ang gastos bilang isang direktang isa - ang listahang ito ay bukas - sa halip na hindi makatwirang pagpapalawak ng bilang ng mga hindi direktang gastos. Ang isang buwis, na karaniwang kinikilala bilang hindi direkta, ay maaaring ituring na direkta, ngunit ang kabaligtaran ay hindi katanggap-tanggap.

May mga gastos, walang kita

Nangyayari na sa isa o higit pa sa mga panahon ng pag-uulat ang organisasyon ay hindi kumita o kahit na natagpuan ang sarili sa pagkalugi. Paano i-account ang mga gastos sa mga ganitong kaso?

Ang sagot ay lohikal: dahil walang kita, nangangahulugan ito na walang direktang gastos para sa produksyon o pagbebenta sa panahong ito. Ipinaliwanag ito ng mga kinakailangan sa Tax Code para sa mga direktang gastos:

• pagbibigay-katwiran mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view;
• kumpirmasyon sa pamamagitan ng mga dokumento;
• tumuon sa kita sa pananalapi.

Dahil ang organisasyon ay hindi nakatanggap ng tubo - pinansiyal na benepisyo - sa panahong ito, ang mga hindi direktang gastos lamang ang dapat kilalanin na hindi nauugnay sa kinita na kita.

Ang isang gastos na hindi kahit na nagdadala ng tubo sa isang naibigay na panahon ay maaari ding bigyang-katwiran, halimbawa, na naglalayong sa hinaharap na kita. Kaya, walang mga kontradiksyon para sa pagkilala sa mga gastos sa panahon ng hindi kita na panahon bilang hindi direkta (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Agosto 25, 2010 No. 03-03-06/1/565, na may petsang Mayo 21, 2010 No. 03-03-06/1/341, na may petsang Disyembre 8, 2006 No. 03-03-04/1/821).

TANDAAN! Kung hindi posible na patunayan ang katwiran sa ekonomiya (nakatuon sa kita sa hinaharap) ng isang gastos sa isang panahon kung saan walang kita sa pananalapi, kung gayon hindi ito makikilala bilang direkta o hindi direkta (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Nobyembre 12, 2007 No. 20-12/107022, may petsang 12/26/06 No. 20-12/115144).

Kinakalkula namin ang mga direktang gastos

Upang maapektuhan ng direktang gastos ang pagbabawas ng base ng buwis sa kasalukuyang panahon, dapat itong nauugnay sa mga produktong ibinebenta sa panahong ito o natapos na trabaho sa panahong ito. Ang mga gastos ay hindi maaaring isaalang-alang bilang mga direktang gastos at maalis kung:

• hindi nakumpleto ang produksyon;
• ang produkto ay ginawa ngunit nasa imbakan;
• na-load na ang mga produkto, ngunit hindi pa naibebenta, atbp.

kalkulahin natin ang halaga niyan tagagawa ng kumpanya ay may karapatang magbawas mula sa base ng buwis. Ang sumusunod na formula ay angkop para dito:

PRUNP = SPR - PRNPr - PRS - PRONR

• PRUNP - mga direktang gastos na nagpapababa ng buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat;
• SPR - ang kabuuan ng lahat ng direktang gastos;
• PRNPr - mga direktang gastos para sa produksyon na isinasagawa sa pagtatapos ng panahon;
• PRS - direktang gastos para sa mga produkto na nakapaloob sa mga bodega;
• PRONR - direktang gastos para sa mga produktong naipadala, na hindi pa naibebenta, ibig sabihin, ang pagmamay-ari nito ay hindi pa naililipat mula sa nagbebenta patungo sa bumibili.

Para sa pormula ng mga organisasyong pangkalakalan Ang pagkalkula ng mga direktang gastos ay bahagyang naiiba:

PRSNP = (PRDP + OPP) - PROS

• PRSP - mga direktang gastos na nagpapababa ng buwis sa kita sa isang takdang panahon ng buwis;
• PR - direktang gastos para sa isang naibigay na panahon;
• OPP - mga direktang gastos na inilipat mula sa mga balanse mula sa nakaraang panahon;
• PROS - mga direktang gastos para sa mga balanse sa bodega (kabilang ang mga kalakal sa daan patungo sa bodega, pati na rin ang mga naglalakbay lamang sa bumibili, ngunit hindi pa niya binili).

– ito ay mga gastos na direktang nauugnay sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo). Ang Tax Code ng Russian Federation ay naglilista ng mga direktang gastos tulad ng (clause 1 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga gastos sa materyal para sa pagkuha ng mga hilaw na materyales, mga materyales na ginamit sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), na bumubuo ng kanilang batayan o pagiging isang kinakailangang sangkap (subclause 1, sugnay 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation); para sa pagbili ng mga bahagi na sumasailalim sa pag-install, mga semi-tapos na produkto na sumasailalim sa karagdagang pagproseso (subclause 4, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation);
• mga gastos para sa pagbabayad ng mga tauhan na kasangkot sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), pati na rin ang kaukulang halaga ng mga premium ng seguro;
• ang halaga ng naipon na pamumura sa mga fixed asset na ginagamit sa produksyon ng mga produkto, gawa, at serbisyo.

Gayunpaman, bukas ang listahan ng mga direktang gastos;

Ang mga direktang gastos ay kinikilala bilang mga produkto, gawa, at serbisyo ay ibinebenta, sa halaga kung saan sila ay isinasaalang-alang (sugnay 2 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga ito ay ibinahagi sa mga kasalukuyang ginagawa at natapos na mga produkto (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo) - tulad ng tinukoy sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga direktang gastos na may kaugnayan sa kasalukuyang ginagawa, mga balanse ng mga natapos na produkto at mga kalakal na ipinadala ngunit hindi naibenta ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Kabilang sa mga hindi direktang gastos ang lahat ng iba pang gastos, maliban sa mga hindi pang-operating na gastos. Ang ganitong mga gastos ay ganap na isinasaalang-alang para sa pagbubuwis sa panahon ng kanilang pagtanggap para sa accounting ng buwis.

Paano hatiin ang mga gastos?

Malinaw, mas madali at mas kumikita para sa isang organisasyon na uriin ang pinakamaraming gastos hangga't maaari bilang hindi direkta at isaalang-alang ang mga ito nang mas maaga kaysa sa mga direktang gastos. Kaugnay nito, ang mga awtoridad sa regulasyon ay palaging nagbabawal sa arbitraryong pag-uuri ng mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta bilang hindi direkta.

Ayon sa opisyal na pananaw, ang karapatan ng isang organisasyon na independiyenteng maging kwalipikado ang mga gastos bilang direkta o hindi direktang nangangailangan nito na magbigay ng pang-ekonomiyang katwiran para sa desisyon na ginawa (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 24, 2011 No. KE-4-3/2952@, pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 13, 2010 No. VAS- 5306/10 sa kaso No. A71-8082/2009).

Samakatuwid, posibleng pag-uri-uriin ang mga indibidwal na gastos na nauugnay sa paggawa ng mga produkto (gawa, serbisyo) bilang hindi direktang mga gastos lamang kung walang tunay na pagkakataon na maiuri ang mga ito bilang direktang gastos - gamit ang mga pang-ekonomiyang makatwirang tagapagpahiwatig na tinutukoy ng proseso ng teknolohiya (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 19, 2014 No. 03- 03-РЗ/23603, na may petsang 08/30/2013 No. 06/1/636).

HALIMBAWA 1. ACCOUNTING PARA SA DIREKTANG GASTOS

Sabihin nating isang manggagawa sa pangunahing produksyon ng Vector LLC - isang mamamayan at residente ng buwis ng Russian Federation - ay tumatanggap ng suweldo na 30,000 rubles.

Sa accounting at tax accounting, ang mga gastos sa paggawa para sa mga pangunahing tauhan ng produksyon at kaukulang mga premium ng insurance ay itinuturing na mga direktang gastos, na isinasaalang-alang habang ang mga natapos na produkto ay ibinebenta.

DEBIT 20   CREDIT 70
- 30,000 kuskusin. – ang suweldo ng manggagawa ay naipon;

DEBIT 20   CREDIT 69
- 9090 kuskusin. (30,000 × (22% + 2.9% + 5.1% + 0.3%)) – naipon ang mga premium ng insurance;

DEBIT 43   CREDIT 20
- 39,090 kuskusin. (30,000 + 9090) – ang mga gastos na nauugnay sa sahod ay kasama sa aktwal na halaga ng mga natapos na produkto;

- 3900 kuskusin. (30,000 × 13%) - ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan mula sa suweldo ng manggagawa;

DEBIT 70   CREDIT 51 (50)
- 26,100 kuskusin. (30,000–3900) – binayaran ang suweldo ng manggagawa.

Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng isang listahan ng mga direktang gastos sa "buwis", ang isang organisasyon ay may karapatang isaalang-alang ang listahan ng mga direktang gastos na ginagamit para sa mga layunin ng accounting (tingnan ang mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2012 No. 03 -03-06/1/637, na may petsang Mayo 14, 2012 No. 03 -03-06/1/247).

HALIMBAWA 2. ACCOUNTING FOR INDIRECT COSTTS

Ipagpalagay natin na ang isang empleyado ng Vector LLC, isang mamamayan at residente ng buwis ng Russian Federation na nag-iimpake ng mga natapos na produkto sa isang bodega, ay tumatanggap ng suweldo na 40,000 rubles.

Ayon sa patakaran sa accounting ng Vector:

Ang listahan ng mga direktang gastos sa accounting ng buwis ay magkapareho sa kanilang listahang ginamit sa accounting;

Ang mga gastos sa pagbebenta ay ganap na isinusulat sa halaga ng mga benta sa panahon kung kailan sila isinasaalang-alang.

Bilang isang patakaran, sa accounting, ang mga gastos ng mga produkto ng packaging ay inuri bilang mga gastos sa pagbebenta (mga gastos sa pagbebenta). Nangangahulugan ito na ang suweldo ng packer at ang kaukulang mga premium ng insurance ay hindi direktang gastos sa accounting at tax accounting, na ganap na isinasaalang-alang sa panahon kung kailan kinakalkula ang mga halagang ito.

Ang accountant ay gumagawa ng mga sumusunod na buwanang entry:

DEBIT 44   CREDIT 70
- 40,000 kuskusin. - ang suweldo ng packer ay naipon;

DEBIT 44   CREDIT 69
- 12,080 kuskusin. (40,000 × (22% + 2.9% + 5.1% + 0.2%)) – mga premium ng insurance na naipon;

DEBIT 90-2   CREDIT 44
- 52,080 kuskusin. (40,000 + 12,080) – ang mga gastos na may kaugnayan sa sahod ay kasama sa halaga ng mga benta;

DEBIT 70   CREDIT 68 subaccount “Mga kalkulasyon para sa personal na buwis sa kita”
- 5200 kuskusin. (40,000 × 13%) - ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa suweldo ng packer;

DEBIT 70   CREDIT 51 (50)
- 34,800 kuskusin. (40,000–5200) – binayaran ang suweldo ng packer.

Eksperto "NA"I.S. Sergeeva