Sākums > Vadlīnijas

Ienākumu un izdevumu attiecība……………

Rādītāji	…gadā	…gadā
Ieņēmumu no parastās darbības pārsniegums pār izdevumiem no parastās darbības, tūkstoši rubļu.
Ienākumu un izdevumu attiecība parastajai darbībai, %
Citu ienākumu pārsniegums pār citiem izdevumiem, tūkstoši rubļu.
Pārējo ienākumu un izdevumu attiecība, %

Ja ir izdevumu pārsniegums pār ienākumiem, aprēķina neto peļņas zaudējumu (ņemot vērā ienākuma nodokļa likmi): Pchp = Pr * (1 – Snp), kur Pr ir izdevumu pārsnieguma summa pār ienākumiem; SNP – peļņas nodokļa likme vienības daļās; Pēc organizācijas ienākumu un izdevumu analīzes ir jāņem vērā finanšu rezultātu sastāvs, jānovērtē to dinamika un katra elementa ietekmes līmenis, kas veido organizācijas darbības gala finanšu rezultātu.

4. tabula

Peļņas sastāvs pirms nodokļu nomaksas……………..

Rādītāji							Rel. vadīja skaļruņi,%
	… gadā	… gadā		…gadā	…gadā
Peļņa no pārdošanas Saņemto un izmaksāto procentu atlikums Ieņēmumi no dalības citās organizācijās Citu ienākumu un izdevumu atlikums
Peļņa pirms nodokļu nomaksas

5. tabula

Finanšu rezultātu sastāvs……………

Rādītāji	Absolūtā vērtība, tūkstoši rubļu.			Saistīts. struktūras izmērs, %			Rel. vadīja skaļruņi,%
	… gadā	… gadā		…gadā	…gadā
Pārdošanas peļņa Citu ienākumu un izdevumu atlikums Peļņa pirms nodokļu nomaksas Atliktā nodokļa aktīvi Atliktais nodoklis. pienākumiIenākuma nodoklis un citi maksājumi
Neto ienākumi (zaudējumi)

Ienākumu, izdevumu un finanšu rezultātu sastāva un struktūras analīzes beigās izdariet vispārīgu secinājumu par organizācijas darbības efektivitāti un īpašnieku mērķu sasniegšanas pakāpi. 2. Faktoru ietekmes uz peļņas veidošanos analīze. Svarīga peļņas sastāvdaļa pirms nodokļu nomaksas ir peļņa no pārdošanas. Pārdošanas peļņas faktoru analīze ļauj novērtēt rezerves ražošanas efektivitātes paaugstināšanai un formulēt vadības lēmumus par ražošanas faktoru izmantošanu. Peļņu no pārdošanas veido tādi rādītāji kā neto ieņēmumi, pārdoto preču (produktu, darbu, pakalpojumu) izmaksas, komerciālie un administratīvie izdevumi. Lai novērtētu šo faktoru ietekmi, izveidojiet palīggaldu.

6. tabula

Dati pārdošanas peļņas faktoru analīzei

Rādītāji	Absolūtā vērtība, tūkstoši rubļu.			Struktūra, %
	…gadā	…gadā		…gadā	…gadā
Pārdošanas ieņēmumi
Pārdoto preču izmaksas (p., r., g.)
Uzņēmējdarbības izdevumi
Administratīvie izdevumi
Ieņēmumi no pārdošanas

Katra faktora ietekmes uz peļņu (zaudējumiem) no pārdošanas noteikšanas metodika

NOTEIKUMI

C – pārdošanas cena B – realizācijas rentabilitāte, % – vienības pašizmaksa, % no ieņēmumiem; UUR – administratīvie izdevumi procentos no ieņēmumiem; D - pieaugums (samazinājums) kāda faktora dēļ "0" un "1" - rādītāja līmenis bāzes un pārskata periodā.

TIRDZNIECĪBAS CENU IZMAIŅU IETEKME UZ TIRDZNIECĪBAS PEĻŅAS (ZAUDĒJUMU) IZMAIŅĀM:

Kur DВts ir ieņēmumu pieaugums cenu izmaiņu dēļ Uts ir cenu indekss pārskata periodā salīdzinājumā ar bāzes indeksu.

Pārdošanas apjoma izmaiņu ietekme uz pārdošanas peļņas (zaudējumu) apjomu:

Izmaksu izmaiņu ietekme uz peļņas (zaudējumu) no pārdošanas apjomu:

Uzņēmējdarbības izdevumu izmaiņu ietekme uz peļņas (zaudējumu) no pārdošanas apjomu:

,

Administratīvo izdevumu izmaiņu ietekme uz peļņas (zaudējumu) no pārdošanas apjomu:

,

Faktoru ietekmes uz pārdošanas peļņas (zaudējumu) apjomu vispārinājums:

Piezīme: novērtējot faktoru ietekmi, ņem vērā to saistību ar peļņu (tiešā vai apgrieztā ietekme). Tiešie faktori (cenas, pārdošanas apjoms) tieši ietekmē peļņas izmaiņas (izmaksas, komerciālie un administratīvie izdevumi) apgriezti ietekmē peļņu. Attiecīgi apgrieztās iedarbības faktoru ietekmes aprēķinātais lielums, ja to īpatsvars dinamikā palielinās, jāvērtē ar pretēju zīmi, t.i. kā peļņas apjoma samazinājums, un to daļas samazinājums tiek novērtēts ar pozitīvu zīmi, kā peļņas pieaugums. 3. Faktoru ietekmes uz organizācijas rentabilitāti analīze. Izmaksas (C), komerciālie (CR) un pārvaldības (UR) izdevumi tiek ņemti naudas izteiksmē.

Pārdošanas atdeve

Ieņēmumu izmaiņu ietekme

Izmaksu izmaiņu ietekme

Uzņēmējdarbības izdevumu izmaiņu ietekme

Pārvaldības izdevumu izmaiņu ietekme

Faktoru ietekmes uz pārdošanas rentabilitāti vispārinājums:

Papildus pārdošanas atdevei, lai raksturotu uzņēmējdarbības efektivitāti, jāaprēķina un jāanalizē investīciju atdeves rādītāji (ieguldījumi pamatlīdzekļos, pamatkapitāls un piesaistītais kapitāls uc). 7. tabulā parādītas 2 rentabilitātes rādītāju grupas: pārdošanas atdeves un ieguldījumu atdeves rādītāji.

7. tabula

Finanšu un saimnieciskās darbības rentabilitātes analīze

Rādītāji	… gadā	… gadā	Izslēgts, +,-
1. Peļņas (zaudējumu) summa, tūkstoši rubļu: - no pārdošanas - pirms nodokļu nomaksas - neto
2. Ienākumi no finanšu ieguldījumiem, tūkstoši rubļu.
3. Rentabilitāte, %: - pamatdarbības - pārdošana - pamatlīdzekļi - finanšu ieguldījumi - pamatkapitāls - piesaistītais kapitāls - īpašums (kapitāls)

Saskaņā ar 7. tabulu veiciet pašu kapitāla atdeves faktoru analīzi, izmantojot modificētu DuPont faktoru modeli. Tas ir balstīts uz stingri noteiktu trīs faktoru atkarību: Рск = Рп * Оа * Кфз; kur Рп – pārdošanas atdeve (pamatojoties uz tīro peļņu); Оа – aktīvu apgrozījums (resursu produktivitāte); Kfz – finansiālās atkarības koeficients (apgriezts neatkarībai); Lai noteiktu faktoru ietekmi, izmantojiet eliminācijas metodi (izmantojot ķēdes aizstāšanas vai absolūtās atšķirības). Pamatojoties uz analīzes rezultātiem, izdariet vispārīgus secinājumus. 4. Darbības un finanšu sviras ietekmes uz organizācijas finanšu rezultātiem analīze. DARBĪBAS LEVERAGE (LEVERAGE) – pārdošanas apjoma ietekme uz pārdošanas peļņu pie esošās izmaksu struktūras (fiksēto un mainīgo izmaksu īpatsvars) un pārdošanas cenām. FINANŠU Svira (LEVERAGE) – aizņemšanās ietekme uz peļņas apjomu un pašu kapitāla atdevi. DARBĪBAS Sviras ANALĪZE ļauj noteikt optimālās proporcijas starp fiksētajām un mainīgajām ražošanas izmaksām un biznesa riska pakāpi. Operatīvās sviras līmenis parāda peļņas elastības pakāpi pret ieņēmumu izmaiņām, t.i. cik liela peļņa mainīsies, ieņēmumiem mainoties par vienu vienību, kā arī raksturo biznesa riska pakāpi - palielinoties svirai, pieaug riska līmenis. Piezīme: aprēķinot fiksētās un mainīgās izmaksas, par bāzi ņem pārdoto preču pašizmaksu, lai to izdarītu, ražošanas pašizmaksas pielāgo tirgojamības līmenim (pārdoto preču izmaksu daļai visu saražoto produktu kopējās izmaksās). Lai aprēķinātu fiksēto un mainīgo izmaksu apjomu, izveidojiet palīgtabulu.

8. tabula

Fiksēto un mainīgo izmaksu aprēķins pārdotajai produkcijai

Izmaksu elementi
	Fiksētas izmaksas	Mainīgās izmaksas	Fiksētas izmaksas	Mainīgās izmaksas
1. Materiālu izmaksas2. Atalgojums3. Iemaksas sociālajām vajadzībām4. Nolietojums5. Citi
Kopā
Koriģētās izmaksas*

*Novietojiet koriģētās izmaksas 9. tabulā.

9. tabula

Darbības sviras analīze…………….

Rādītāji	.... G.	.... G.	Izslēgts, %
1. Pārdošanas ieņēmumi, tūkstoši rubļu.2. Mainīgās izmaksas, tūkstoši rubļu.3. Nosacīti fiksētās izmaksas, tūkstoši rubļu.4. Bruto peļņa, tūkstoši rubļu.5. Peļņa no pārdošanas, tūkstoši rubļu.6. Bruto peļņa, tūkstoši rubļu. (1.-2. punkts)7. Pamatdarbības rentabilitāte, % (5. pozīcija: 1. pozīcija)8. Līdzsvara punkts, tūkstoši rubļu. (3. punkts: (6. punkts: 1. punkts))9. Finansiālā spēka robeža: 9.1. tūkstoši rubļu. (1. punkts – 8. punkts.) 9.2. % 10. Operatīvā sviras līmenis: 10.1. 3.punkts: 2.punkts 10.2*. TS saskaņā ar 5. punktu: TS saskaņā ar 1. punktu 10.3. 6. lpp.: 5. lpp

* Darbības līmenis sviras efekts (peļņas elastības koeficients) = % pārdošanas peļņas izmaiņas: % ieņēmumu izmaiņas. Izdarīt vispārīgus secinājumus, raksturojot piesaistīto līdzekļu līmeņa izmaiņu tendences un kvalitāti, vai uzņēmuma operacionālais risks palielinās vai samazinās, un kādi faktori to ietekmēja. FINANŠU Sviras ANALĪZE ļauj noteikt, cik efektīvi ir piesaistīt aizņemtos līdzekļus uzņēmuma darbības finansēšanai un cik tas nodrošina peļņas pieaugumu un pamatkapitāla atdeves pieaugumu. Finanšu sviras līmenis parāda tīrās peļņas jutīguma pakāpi pret bruto peļņas izmaiņām. - 678,00 Kb

Secinājums:

Autonomijas koeficients - parāda organizācijas aktīvu daļu, ko sedz pamatkapitāls, t.i. tiek nodrošināts no saviem avotiem, un atlikušā aktīvu daļa veidojas no zemes līdzekļiem. Jo augstāka ir šī koeficienta vērtība, jo finansiāli stabilāka, stabilāka un neatkarīgāka ir organizācija no ārējiem kreditoriem. 3.tabulas dati parāda faktisko autonomijas koeficienta standartvērtības pieaugumu: pārskata gada beigās koeficients bija 0,5202.

Finanšu stabilitātes rādītājs - parāda to finansējuma avotu īpatsvaru, kurus organizācija var izmantot savā darbībā ilgstoši. Finanšu stabilitātes rādītājs parāda uzņēmuma aktīvu īpatsvaru, ko finansē no pašu kapitāla. Iepriekšējā un pārskata gadā finanšu stabilitātes koeficients bija lielāks par optimālo vērtību attiecīgi 0,7825 un 0,8317, t.i. uzņēmumu var finansēt no saviem avotiem.

Finanšu sviras - raksturo ieguldīto finanšu resursu riska pakāpi. Parāda, cik aizņemtā kapitāla ir uz 1 rubli. pašu kapitāls. Iepriekšējā gadā koeficients bija normas robežās un bija 1,0822 - tas liecina, ka uzņēmumam ir daudz kredītu, tas ir riskantā situācijā, kas var novest līdz bankrotam. Tāpat augstais rādītājs no iepriekšējā gada liecina, ka uzņēmumam trūkst skaidras naudas. Pārskata gadā koeficients nepārsniedz optimālo vērtību 0,9224, t.i. pārskata gadā kredīti samazinājās un vairs nepārsniedz pamatkapitālu; tas neapšaubāmi liecina par labvēlīgu situāciju uzņēmumā.

Manevrēšanas koeficients – parāda uzņēmuma spēju uzturēt sava apgrozāmā kapitāla līmeni un nepieciešamības gadījumā papildināt apgrozāmos līdzekļus no saviem avotiem. Šis koeficients salīdzinājumā ar gada sākumu samazinājās par 0,0561 un līdz gada beigām bija 0,0223, kas neatbilst standarta vērtībai (³ 0,2 ¸ 0,5). Šīs organizācijas veiklības koeficients parāda negatīvu dinamiku.

Pastāvīgo aktīvu indekss atspoguļo ilgtermiņa aktīvu (kopā ar ilgtermiņa debitoru parādiem) un neto aktīvu attiecību. Stabila indeksa vērtība norāda, ka pastāvīgo aktīvu un neto aktīvu pieauguma tempi ir vienā līmenī. Iepriekšējā un pārskata gadā šis indekss nepārsniedz optimālo vērtību< 1 , tas norāda uz labu uzņēmuma stāvokli. Pārskata gadā šis indekss palielinājās par 0,0561, kas rada mazāk labvēlīgu situāciju uzņēmumā. Bet tomēr pēc šī rādītāja organizācijas finansiālā stabilitāte tiek novērtēta apmierinoši.

Apgrozāmo līdzekļu segšanas koeficients ar pašu līdzekļiem nozīmē- nosaka drošības pakāpi organizācijām finanšu stabilitātei nepieciešamais apgrozāmais kapitāls. Ne iepriekšējais, ne pārskata gads neietilpst optimālajā vērtībā (≥1), tas liecina, ka organizācijai nav pašu līdzekļu, lai segtu visu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību.

No aprēķiniem organizācijas finansiālās stabilitātes rādītāju dinamikas novērtēšanai ir skaidrs, ka iepriekšējā gadā finansiālais stāvoklis bija nestabils, tas varēja novest pie bankrota. Liels aizdevumu skaits, kreditoru parādu pieaugums - zīme par pieaugošo iespējamo maksātnespēju un uzņēmuma attīstības nestabilitāti atspoguļojas organizācijas finansiālajā stāvoklī. Organizācija nevar atmaksāt parādus no saviem līdzekļiem, kas noved pie parādu uzkrāšanās. Pārskata gadā organizācijas finansiālais stāvoklis uzlabojās, daži rādītāji kļuva optimālāki, bet vēl nav sasnieguši tādu līmeni, lai varētu droši runāt par uzņēmuma finansiālā stāvokļa stabilitāti un ilgtspēju. (Finanšu stabilitātes koeficients palielinājās par 0,0492.) Daži rādītāji, gluži pretēji, pasliktinājās. Uzņēmumam nav pietiekamas kapitāla elastības. Pastāvīgo aktīvu un neto aktīvu pieauguma tempi nav vienādā līmenī. Zināšanas par standarta vērtībām pašu un aizņemto līdzekļu izlietošanai, lai segtu ieguldījumus apgrozāmajos un ilgtermiņa aktīvos, ļauj rast iespējas stiprināt organizācijas maksātspēju un finansiālo stabilitāti tirgus sistēmā, kā arī radīt apstākļus. “finanšu satricinājumu” novēršanai.

3. uzdevums

Pamatojoties uz peļņas un zaudējumu pārskatu (2.pielikums), analizējiet organizācijas ienākumu un izdevumu sastāvu, struktūru un dinamiku. Aprēķināt organizācijas ienākumu un izdevumu attiecību. Aprēķinu rezultātus uzrādīt 4. tabulā.

4. tabula

Organizācijas ienākumu un izdevumu strukturāli dinamiska analīze

Rādītājs	Pārskata gads		Pagājušais gads		Mainīt
	tūkstoši rubļu.	%	tūkstoši rubļu.	%	tūkstoši rubļu.	%
1. Organizācijas ienākumi — kopā, ieskaitot:	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1. Ieņēmumi (neto) no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
1.2. Saņemamie procenti	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.3. Citi ienākumi	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
2. Izdevumi — kopā, ieskaitot:	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
2.1. Pārdoto preču, darbu, pakalpojumu izmaksas	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
2.2. Uzņēmējdarbības izdevumi	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2.3. Administratīvie izdevumi	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.4. Procenti, kas jāmaksā	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
2.5. citi izdevumi	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.6. Ienākuma nodoklis	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
3. Ienākumu un izdevumu attiecība	1,0492		1,0402		0,0089

Aprēķini 4. tabulai:

Pārskata un iepriekšējā gada ienākumu (izdevumu) rādītāji procentos tiek definēti kā katra organizācijas pārskata un iepriekšējā gada ienākumu (izdevumu) rādītāja attiecība pret visu pārskata un iepriekšējā gada ienākumu (izdevumu) summu, reizināts ar 100%:

Izmaiņu aprēķina kā starpību starp pārskata gada rādītājiem un iepriekšējā gada rādītājiem.

Secinājums:

Aplūkojot šo tabulu, ir skaidrs, ka organizācijas ienākumi pārsniedz tās izdevumus, kas nozīmē, ka organizācija savas darbības rezultātā gūst peļņu.

Salīdzinot organizācijas kopējos ienākumus pārskata gadā un iepriekšējā gadā, mēs varam runāt par kopējā ienākumu apjoma pieaugumu pārskata gadā salīdzinājumā ar iepriekšējo gadu par 312 850 tūkstošiem rubļu. Šo pieaugumu ietekmēja izmaiņas ieņēmumu apjomā un katras organizācijas ienākumu pozīcijas daļā.

Analizējot organizācijas ienākumu sastāvu, varam teikt, ka pirmo vietu saņemto ienākumu apjoma ziņā ieņem ieņēmumi (neto) no preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas. Tas veido lielu daļu no organizācijas kopējiem ieņēmumiem. Tās ieņēmumu apjoms pārskata gadā bija 6 811 655 tūkstoši rubļu, bet iepriekšējā gadā – 6 432 620 tūkstoši rubļu. Pārskata gadā ieņēmumu daļa (neto) no preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas veido 88,42% no visiem ieņēmumiem, lai gan iepriekšējā gadā šī daļa bija 87,03%. Kā redzam, gada laikā organizācijas ienākumos pieauga apjomi (par 379 035 tūkstošiem rubļu) un ieņēmumu daļa (par 1,39%). To varētu ietekmēt tādi faktori kā: ražošanas apjomu pieaugums, ražošanas izmaksu samazināšanās, cenu līmeņa izmaiņas u.c. ieņēmumus, ir nepieciešams izmantot analītiskos grāmatvedības datus.

Otri lielākie ienākumi pēc pārskata un iepriekšējā gada datiem ir citi ienākumi. To ieņēmumu apjoms ir ievērojami mazāks nekā ieņēmumi no ieņēmumiem, un pārskata gadā bija 528 329 tūkstoši rubļu, bet iepriekšējā gadā - 473 050 tūkstoši rubļu. Pārējie ieņēmumi, kā arī ieņēmumi (neto) no produkcijas, darbu un pakalpojumu realizācijas pārskata gadā (salīdzinot ar iepriekšējo) pieauga par 55,279 tūkstošiem rubļu. Pārējo ienākumu īpatsvars kopējos organizācijas saņemtajos ienākumos pārskata gadā veido 6,86%, bet iepriekšējā gadā šis īpatsvars bija 6,40%. Kā redzams, pārējo ienākumu vērtība pārskata gadā pieauga par 0,46%.

Pārējos organizācijas ienākumus veido saņemamie procenti. To ieņēmumu apjoms pārskata gadā ir mazāks nekā iepriekšējā gadā un sastāda 364 166 tūkstošus rubļu, bet iepriekšējā gadā – 485 630 tūkstošus rubļu. Pārskata gadā saņemamo procentu samazinājums absolūtos skaitļos sastāda 121 464 tūkstošus rubļu. Šīs ienākumu daļas īpatsvars pārskata gadā veido 4,73%, bet iepriekšējā gadā šī daļa bija 6,57%. Analizējot abus gadus, varam teikt, ka pārskata gadā, salīdzinot ar iepriekšējo gadu, ir samazinājies gan ieņēmumu apjoms, gan šīs ienākumu daļas īpatsvars. “Saņemamo procentu ienākumu” rindas vērtība pārskata gadā samazinājās par 1,84%.

Salīdzinot organizācijas kopējos izdevumus pārskata gadā un pagājušo gadu, var runāt par kopējās izdevumu summas pieaugumu pārskata gadā salīdzinājumā ar iepriekšējo par 237 757 tūkstošiem rubļu. Šo pieaugumu ietekmēja izmaiņas izdevumu apjomā un katras izdevumu pozīcijas īpatsvarā organizācijas kopējos izdevumos.

Analizējot organizācijas izdevumu sastāvu, varam teikt, ka izmaksu ziņā pirmo vietu ieņem pārdoto preču, produktu, darbu un pakalpojumu izmaksas. Tas veido lielu izdevumu daļu visos organizācijas izdevumos. Izdevumu apjoms šai izdevumu pozīcijai pārskata gadā sastādīja 6 097 352 tūkstošus rubļu, bet iepriekšējā gadā – 5 817 260 tūkstošus rubļu. Pārskata gadā pārdoto preču, darbu un pakalpojumu izmaksas veidoja 83,03% no visām izmaksām, bet iepriekšējā gadā šī daļa bija 81,87%. Kā redzams, gada laikā organizācijas izdevumos pieauga apjomi (par 280 092 tūkstošiem rubļu) un ražošanas izmaksu izmaksu daļa (par 1,16%).

Nākamie lielākie izdevumi pēc pārskata un iepriekšējā gada ir citi izdevumi. Absolūtos skaitļos tās ir ievērojami zemākas par ražošanas izmaksām, un pārskata gadā sastāda 527 714 tūkstošus rubļu un 616 654 tūkstošus rubļu. iepriekšējā. Pārējie izdevumi pārskata gadā, salīdzinot ar iepriekšējo gadu, ir samazinājušies par 88,940 tūkstošiem rubļu. Pārējo izdevumu īpatsvars visu organizācijas izdevumu kopsummā pārskata gadā veido 7,19%, bet iepriekšējā gadā šis īpatsvars bija 8,68%. Kā redzams, komercizdevumu vērtība pārskata gadā samazinājās par 1,49%.

Administratīvie izdevumi, lai arī ne būtiski, ir mazāki par citiem izdevumiem. Pārskata gadā apsaimniekošanas izmaksu apjoms sastādīja 320 940 tūkstošus rubļu. Iepriekšējā gadā šie izdevumi sastādīja 384 110 tūkstošus rubļu. Kā redzat, gada laikā šajā izdevumu postenī bija samazinājums par 63 170 tūkstošiem rubļu. Administratīvo izdevumu īpatsvars organizācijas kopējos izdevumos pārskata gadā, salīdzinot ar iepriekšējo gadu, samazinājies par 1,04%. Pārskata gadā tie veido 4,37% no visiem izdevumiem, bet iepriekšējā gadā to īpatsvars bija 5,41%.

Organizācijas izdevumos iekļauti arī maksājamie procenti, kas pārskata gadā bija 184 296 tūkstoši rubļu, bet iepriekšējā gadā 101 232 tūkstoši rubļu. Šīs izdevumu pozīcijas pieaugums ir 83 064 tūkstoši rubļu. Šīs izmaksu pozīcijas īpatsvars kopējā izdevumu summā pieauga par 1,09%. Pārskata gadā pārējo izdevumu īpatsvars bija 2,51%, bet iepriekšējā gadā tas bija 1,42%.

Nozīmīgu vietu uzņēmuma izdevumos ieņem arī organizācijas komerciālie izdevumi. Šīs izmaksu pozīcijas īpatsvars pārskata gadā bija 1,67%, kas absolūtos skaitļos atbilst izdevumu summai 122,580 tūkst.rubļu apmērā, un iepriekšējā gadā izdevumu īpatsvars bija 1,61%, kas atbilst 114,642 tūkst. rubļi. izmaksas. Komercizdevumu daļas samazinājums noteikts 0,06% apmērā. Absolūtos skaitļos šīs daļas samazinājums ir 7,938 tūkstoši rubļu.

Pārējie organizācijas izdevumi ir ienākuma nodoklis. Tā apjoms pārskata gadā ir lielāks nekā iepriekšējā gadā un sastāda 90 253 tūkstošus rubļu, bet iepriekšējā gadā tas bija 71 480 tūkstoši rubļu. Ienākuma nodokļa pieaugums pārskata gadā absolūtos skaitļos ir 18 773 tūkstoši rubļu. Šīs izdevumu daļas īpatsvars pārskata gadā veido 1,23%, bet iepriekšējā gadā šī daļa bija 1,01%. Analizējot abus gadus, varam teikt, ka pārskata gadā, salīdzinot ar iepriekšējo gadu, ir bijis gan izdevumu apjoma, gan šīs izdevumu daļas īpatsvara pieaugums. Ienākuma nodokļa izdevumu rindas vērtība pārskata gadā pieauga par 0,22%.

Lai identificētu izdevumu posteņu samazinājuma iemeslus, ir jāizmanto analītiskās uzskaites dati un pēc šīs uzskaites analīzes jāizdara attiecīgi secinājumi.

Veicot šī uzdevuma aprēķinu, ir jāaprēķina ienākumu un izdevumu attiecība, kas tiek atrasta kā ienākumu dalīšanas ar izdevumiem koeficients. Par iepriekšējo gadu šī koeficienta vērtība ir: 7 391 300 / 7 105 378 = 1,0402, un pārskata gadā šis koeficients ir: 7 704 150 / 7 343 135 = 1,0492. Šī koeficienta vērtība pārskata gadā, salīdzinot ar iepriekšējo gadu, pieauga par 0,0089. Tas neapšaubāmi pozitīvi raksturo organizācijas stāvokli. Šī attiecība parāda, cik reižu ienākumi pārsniedz izdevumus.

4. uzdevums

Pamatojoties uz finanšu pārskatiem (1., 2. pielikums), pārbaudiet organizācijas aktīvu rentabilitātes līmeni un dinamiku, ņemot vērā faktorus, kas to nosaka. Aprēķinu rezultātus uzrādīt 5. tabulā. Atsauču saraksts…………………………………………………………………….…..36

Apdrošinātāja finansiālās stabilitātes noteikšana,

Iesaistīts īpašuma apdrošināšanā.

Mērķis - noteikt apdrošināšanas likmes un apdrošinātāja finansiālo stabilitāti raksturojošos rādītājus, izdarīt secinājumus.

Apdrošināšanas tarifs (tarifa likme)– tā ir apdrošināšanas prēmijas likme par apdrošinājuma summas vienību vai apdrošināšanas objektu. To nosaka absolūtā naudas izteiksmē, procentos vai promiles iepriekš noteiktā laika intervālā (apdrošināšanas periodā), veidojot īpašuma apdrošināšanas tarifus, tarifa likme ir maksa kapeikās par 100 rubļiem. apdrošināšanas summa gadā. Apdrošināšanas likmes obligātajai apdrošināšanai tiek noteiktas saskaņā ar federālajiem likumiem par konkrētiem obligātās apdrošināšanas veidiem. Brīvprātīgo apdrošināšanu aprēķina apdrošinātāji. Konkrēto summu nosaka brīvprātīgās apdrošināšanas līgums, pusēm vienojoties.

Ir divu veidu tarifu likmes: neto likme un bruto likme.

Neto likme veido apdrošināšanas tarifa pamatu. Paredzēts tikai apdrošināšanas fonda veidošanai. Sava ekonomiskā satura ziņā tā ir apdrošināšanas riska cena. Tās vērtībai jāgarantē tāda apdrošināšanas fonda izveidošana, kas būtu pietiekams, lai samaksātu apdrošināšanas summas.

Riska prēmija– daļa no neto likmes, kas paredzēta, lai segtu iespējamās apdrošināšanas summas zaudējumu attiecības novirzes no tās vidējā (paredzamā) mērķa. Nepieciešams gadījumā, ja tiek izmaksāta apdrošināšanas atlīdzība, kas pārsniedz vidējo līmeni. Prēmijas apmērs ir atkarīgs no noteiktā nodrošinājuma garantijas līmeņa un maksājumu (bojājumu) apmēra standartnovirzes.

Bruto likme– šī ir likme, pēc kuras tiek noslēgts apdrošināšanas līgums. Sastāv no divām daļām: neto likme un slodze.

- apdrošināšanas organizāciju izdevumi un peļņa (ar apdrošināšanas organizēšanu saistītās uzņēmējdarbības veikšanai, apdrošināšanas starpnieka, apdrošināšanas aģentu vai brokeru pakalpojumu apmaksai, paredzamā peļņas likme no apdrošināšanas un citi izdevumi).

Viens no galvenajiem apdrošināšanas elementiem, kas nosaka maksājumu apmēru, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, ir apdrošināšanas summa.

apdrošinājuma summa - naudas summa, par kuru faktiski tiek apdrošināta manta (īpašuma apdrošināšanā), dzīvība, veselība un darbspējas (personas apdrošināšanā).

Apdrošināšanas maksājumi tiek aprēķināti, pamatojoties uz apdrošinājuma summu pēc pašreizējām likmēm. Īpašuma apdrošināšanā apdrošinājuma summa nedrīkst pārsniegt apdrošinātā objekta vērtību. Īpašuma obligātajai apdrošināšanai apdrošinājuma summas likumā noteiktas vienā apmērā (procentos) no attiecīgā īpašuma pašizmaksas. Noteiktās apdrošināšanas summas brīvprātīgajai apdrošināšanai kalpo kā maksimālais limits; īpašuma īpašnieks to var apdrošināt par mazākām summām. Dažkārt brīvprātīgā apdrošināšana paredz minimālās iespējamās apdrošināšanas summas kooperatīvo un sabiedrisko organizāciju mantas apdrošināšanai.

Apdrošinājuma summas zaudēšana – rādītājs, kas rubļos un kapeikās izsaka apdrošināšanas atlīdzības kopsummas attiecību reģiona vai valsts mērogā kopumā pret visu apdrošināto objektu atbilstošās apdrošinājuma summas simtdaļu skaitu. Tā ir apdrošināšanas riska kā bojājuma iespējamības matemātiska izteiksme, kas veido neto tarifu likmju pamatu.

Neto likmju sastādīšanai visiem apdrošināšanas veidiem, izņemot dzīvības apdrošināšanu, izmanto vidējo zaudējumu koeficientu no apdrošinājuma summas tarifa periodam, kas aptver 5 vai 10 šīs apdrošināšanas gadus. Apdrošināšanas summas zaudējumu koeficienta rādītāji tiek analizēti katru gadu, lai noteiktu to atbilstību pašreizējām neto likmēm, lai uzraudzītu apdrošināšanas darbības finansiālo stabilitāti. Apdrošināšanas summas zaudējumu attiecība veidojas dažādu faktoru ietekmē: apdrošināšanas objektu skaits un to apdrošinājuma summa, apdrošināšanas gadījumu skaits, bojāto objektu skaits, apdrošināšanas atlīdzības apmērs. Nosaka katram atbildības veidam vai vispārīgi apdrošināšanas veidam.

Katra veida vai viendabīgu apdrošināšanas objektu neto likmju aprēķināšanas metodika ir apdrošinātās summas vidējās zaudējumu attiecības noapaļošana tarifa periodam, tas ir, 5 vai 10 gadiem, koriģējot atbilstoši riska prēmijas vērtībai. Lai to izdarītu, pirmkārt, tiek konstruēta dinamiska apdrošinājuma summas zaudējumu koeficienta rādītāju virkne un novērtēta tās stabilitāte, atkarībā no tā tiek izlemts jautājums par riska prēmijas apmēru.

Zem apdrošināšanas operāciju finansiālā stabilitāte attiecas uz pastāvīgu ienākumu līdzsvarošanu vai pārsniegumu pār izdevumiem apdrošināšanas fondā. Finansiālās stabilitātes nodrošināšanas problēmu var aplūkot divējādi.

Kāda ir ienākumu un izdevumu attiecība.

Šajā gadījumā finanšu stabilitātes rādītājs tiek definēts kā ienākumu attiecība pret izdevumiem tarifa perioda beigās:

Kur KFU– finanšu stabilitātes koeficients;

D– apdrošinātāja ienākumu apmērs tarifu periodā;

Z– līdzekļu apjoms rezerves fondos;

R– tarifu perioda izdevumu summa.

Finanšu stabilitātes rādītājs parāda, cik ienākumu un rezerves līdzekļu ir uz izdevumu rubli noteiktā gadā.

Finanšu stabilitātes koeficienta vērtība uzskatāma par normālu, ja tā pārsniedz vienu, t.i. kad tarifu perioda ienākumu apmērs, ņemot vērā līdzekļu atlikumu rezerves fondos, pārsniedz visus apdrošinātāja izdevumus par to pašu periodu. No definīcijas formulas KFU Redzams, ka, lai ienākumi pārsniegtu izdevumus par tarifu periodu, kas balstīts uz optimāliem tarifiem, ir nepieciešama pietiekama apdrošināšanas fondu līdzekļu koncentrācija un rezerves fondu sistēmas klātbūtne, kas ļauj kompensēt ārkārtēju kaitējumu nelabvēlīgos gados un tādējādi nodrošināt zaudējumu sadalījumu laika gaitā.

Visu ienākumu un izdevumu attiecību nosaka pēc formulas:

KS = (veidlapas Nr. 2 rindu summa 010 060 080 090 120)/(veidlapas Nr. 2 rindu summa 020 030 040 070 100 130 150)

Nē.	Vārds	2000	1999	mainīt
1	visu ienākumu summa	34900	33520	1380
2	visu izdevumu summa	34290	30050	4240
3	KS ienākumi un izdevumi	1,018	1,115	-0,098

Kā redzam no tabulas, ienākumu attiecība pret izdevumiem 2000.gadā salīdzinājumā ar 1999.gadu samazinājās par 0,098 procentpunktiem. Tas bija saistīts ar izmaksu pieaugumu.

Neto apgrozāmie līdzekļi raksturo to apjoma daļu, kas veidojas uz pašu un ilgtermiņa aizņemtā kapitāla rēķina. Neto apgrozāmā kapitāla formula ir parādīta šādi:

NOA = OA - KFO, kur

NOA - organizācijas neto apgrozāmo līdzekļu apjoms;

OA - organizācijas bruto apgrozāmo līdzekļu apjoms;

KFO - organizācijas īstermiņa pašreizējās finansiālās saistības.

Iesniegsim datus tabulas veidā.

Nē.	Vārds	2000	1999	mainīt
	Bruto apgrozāmie līdzekļi	5630	6350	-720
	Īstermiņa saistības	6500	2900	3600
	CHOA	-870	3450	-4320

Neto apgrozāmo līdzekļu vērtība 2000. gadā izrādījās negatīva. To izraisa organizācijas īstermiņa saistību pieaugums.

Ienākumu un izdevumu analīzes beigās jāveic attiecību analīze. Analīze tiks uzskatīta par pabeigtu tikai pēc laika gaitā aprēķināto koeficientu izpētes un aprakstīšanas.

4. tabula. Ieņēmumu un izdevumu attiecību analīze

Rādītājs
Procentu ienākumi
Procentu izdevumi
Kopējie ienākumi
Kopējie izdevumi
Algas + citas izmaksas vadības personāla uzturēšanai
Saimnieciskās darbības ieņēmumi
Ekspluatācijas izdevumi
Tīrā peļņa
Pašu kapitāls
Procentu ienākumu un procentu izdevumu attiecība	Procentu ienākumi/Procesa izdevumi
Izmaksu efektivitātes koeficients	Kopējie ienākumi/Kopējie izdevumi
Ienākumu izlietojuma koeficients vadības aparāta uzturēšanai	(algas + pārējās vadības personāla uzturēšanas izmaksas)/Kopējie ienākumi
Darbības efektivitāte	Darbības izdevumi/Darbības ienākumi
Kopējā rentabilitāte (izmaksu atdeve)	Peļņa/kopējie izdevumi
Pašu kapitāla atdeve

Koeficientu aprēķins ļauj izdarīt šādus secinājumus:

Procentu ienākumu un izdevumu attiecība novērtē bankas spēju gūt peļņu no ar risku saistītām darbībām. Jo augstāks šis rādītājs, jo labāk. Rādītāja dinamika ir pozitīva, kas liecina, ka procentu ienākumi aug straujāk nekā procentu izdevumi.

Izmaksu efektivitātes rādītājs novērtē bankas efektivitāti kopumā un spēju segt pieskaitāmās izmaksas. Arī šim rādītājam ir nenoteikta tendence, bet visā apskatāmajā periodā tas pārsniedz 1, kas liecina par bankas efektivitāti kopumā un spēju segt pieskaitāmās izmaksas.

Ienākumu izlietojuma koeficients vadības aparāta uzturēšanai atspoguļo bankas aparāta uzturēšanas izmaksu relatīvo efektivitāti. Šis rādītājs ir vērtējams kā darbinieku materiālās stimulēšanas kritērijs. Pieaugums liecina par bankas interesi par personāla materiālo stimulēšanu.

Darbības efektivitāte raksturo saimnieciskās darbības izdevumu segšanas līmeni ar atbilstošiem ienākumiem. Vērtības norāda, ka saimnieciskās darbības izdevumus pilnībā nesedz pamatdarbības ieņēmumi.

Izmaksu atdeve parāda, cik lielu peļņu banka gūst no katra ieguldītā rubļa. Samazinājums norāda uz peļņas daļas samazināšanos.

Pašu kapitāla atdeve tiek aprēķināta, dalot neto ienākumus (parasti par gadu) ar pašu kapitālu. Jo augstāka ir pašu kapitāla atdeve, jo labāk.