Eltérő álláspont található a Pénzügyminisztérium magyarázataiban. Ha ugyanabban a negyedévben kapja meg a kifizetést és ad el árut, előfordulhat, hogy nem kell előlegszámlát kiállítania. A lényeg az, hogy a két esemény között legfeljebb öt nap teljen el. Ezt az álláspontot közvetítik például a 2011. október 12-i 03-07-14/99. és a 2009. március 6-i 03-07-15/39. A Pénzügyminisztérium pontosításai azonban tájékoztató jellegűek, így jelentős a további áfa-megállapítás kockázata, ha az adóhatóság ilyen tényt állapít meg.

Tanács. Ha a cég nem áll készen arra, hogy beperelje az adóhatóságot, mindig állítson ki előtörlesztésről szóló számlát.

Tévhit 2. sz. Az előlegszámlán a számban szerepelnie kell az A előtagnak

Egyes könyvelők azzal érvelnek, hogy az előlegszámlák számozását semmi esetre sem szabad a szállítási számlákkal folyamatosan számozni. Más szakemberek megpróbálják rákényszeríteni az eladókat, hogy újból készítsenek egy dokumentumot, ha annak számában nincs „A” előtag.

Az áfát tükröző dokumentumok kitöltésének szabályait és eljárását az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-án kelt, 1137. sz. rendelete tartalmazza. Az előlegszámlákhoz nincs előtag.

Ezenkívül az orosz pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az előlegekkel kapcsolatos számlák külön számozása nem várható (az osztály 2012. október 16-i levele, 03-07-11/427). A minisztérium hivatkozik a 1137. számú határozat „Korrekciós számla kitöltésének szabályai” 1. bekezdésének „a” pontjára. És kimondja, hogy minden számla általános időrendi sorrendben van számozva.

Tegyük fel, hogy 2016. szeptember 1-jén három 124-es, 125-ös, 126-os sorszámú szállítmányozási számla készült. Másnap a könyvelőnek kell számlát kiállítania az előlegről, amit a vevő a folyószámlán jóváírt. . Ez azt jelenti, hogy a következő sorrendben az előlegszámla száma lesz - 127.

Ugyanakkor a Szövetségi Adószolgálat nem tudja megtagadni a levonást a vevőtől a szám hibája miatt, mert a szám nem zavarja az eladó és a vevő azonosítását.

Tanács. Ne kövesse ügyfelei példáját, a dokumentumokat a törvényeknek és előírásoknak megfelelően készítse el és számozza.

Tévhit 3. sz. A névbe be kell írni, hogy ez előleg

A vásárlók odafigyelnek a beérkező számlákra, mert ettől függ az áfa levonási lehetősége. Az ügyfelek gyakran ragaszkodnak ahhoz, hogy az eladó a „Termék neve” oszlopban jelezze, hogy ez előleg.

Valójában a jogszabály nem tartalmaz ilyen előírást, mert nagyon egyszerű megkülönböztetni az előlegszámlát a normáltól: elég megnézni a benne feltüntetett árfolyamot. A becsült 18/118 vagy 10/110 árfolyam az előtörlesztési számla biztos jele. A szállítmányozási dokumentum pedig 18% vagy 10% adókulcsot tartalmaz.

Ha a szabályozási dokumentumokhoz fordul (az 1137. számú határozat 1. függelékének „a” pontja, 2. pontja; az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. cikkének 5.1. pontja), láthatja, hogy ebben az oszlopban csak azt kell feltüntetni. az áru megnevezése (szolgáltatások, munkák leírása). Ez azt jelenti, hogy az eladónak nincs kötelezettsége az előlegről a számlán megjegyzést tenni. Hiába írsz előleget, az nem lesz tévedés – feltéve, ha a termék neve szerepel.

A név oszlop kitöltésének helyes beállításai így néznek ki:

Tanács. Az előlegről szóló számlán feltétlenül tüntesse fel a termék nevét, vagy legalább kategóriáját. Például elfogadható a „cipő” általános elnevezés feltüntetése a „csizma” konkrét név helyett.

Tévhit 4. sz. Nem tüntethet fel fizetési megbízás számot

Fel kell tüntetni minden olyan kifizetés számát, amelyekre a vevő előleget kapott. A fizetéshez szükséges dokumentumok dátumát is meg kell adni. Készpénzes előleg esetén a pénztárbizonylat sorszámát és dátumát kell feltüntetni. Az adótörvény közvetlenül beszél erről (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 5.1. pont, 169. cikk).

A gyakorlatban, ha a fizetési megbízás száma háromnál több számjegyből áll, akkor csak az utolsó három számjegy kerül a számlára.

Tanács. Ne felejtse el feltüntetni a fizetési megbízások adatait, ellenkező esetben a vevő megtagadhatja a levonást. Minden fizetési bizonylathoz külön előlegszámlát állítson ki.

Tévhit 5. sz. Az előtörlesztési számlához további részleteket nem lehet hozzáadni.

Az eladónak joga van további részleteket feltüntetni az előlegszámlán a munkája egyszerűsítése érdekében. Például egy speciális bélyegzővel megjelölheti az „előlegfizetést”.

Tanács. A számlába további adatokat is beírhat, de meglévő oszlopokat és sorokat nem törölhet.

Kontur szervizszakértő SKB Kontur céges szabvány

Jelena Rogacseva

Jó napot mindenki!

Nálunk ez a helyzet:
Tavaly külön számozást tartottunk fenn az előlegszámlák és az értékesítési számlák esetében.
Itt-ott át, de itt is, ott is 1-től kezdve és tovább rendben egész évben. Az előlegfizetésről szóló számlákon az A betű is szerepelt.
Mindez a számviteli politikában megfogalmazásra került. Mindezek a pontok a 2012. évi számviteli politikában is megfogalmazásra kerültek. Az első és a második negyed is így zajlott. Az első negyedévvel minden világosnak tűnik - a számlák régi típusúak, a számozási elv pedig réginek tűnik. De a második negyedben ez már nem volt lehetséges? Sorrendben kellett volna őket számozni? És most mit csináljak.

Jó napot Folytassa a számozást a számviteli politikában meghatározottak szerint. Itt van egy cikk a témában:

Egy szervezet számára nagyon kényelmetlen az általános számozás, az előlegszámla számaiban az „A” betű szerepel. Ezenkívül a szervezetnek számos raktárral rendelkezik, és valójában mindegyik raktár önállóan állít ki számlákat. Lehet-e raktáronként külön-külön számozni a számlákat, ha ezt a számviteli politikában megadjuk? Lehet-e előtagot és betűt használni a számlák számozásánál, vagy csak számok legyenek?

A kérdést megvizsgálva a következő következtetésre jutottunk:

Álláspontunk szerint a szervezetnek joga van önállóan kialakítani a számlaszámozási eljárást (módszert) a pénzügyi-gazdasági tevékenysége jellemzői alapján, figyelembe véve az elsődleges bizonylatok (ideértve pl. betűjelölések vagy összetett számozás használata), adózási szempontból a számviteli politikában rögzítve.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikke értelmében a számla olyan dokumentum, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezetében előírt módon a bemutatott hozzáadottértékadó-összegek levonásra vagy visszatérítésre történő elfogadásának alapjául szolgál.

Az adózók számla kiállításának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke.

A számlán kötelezően feltüntetendő adatok listáját az Art. 5., 5.1. és 6. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke.

Különösen a bekezdések. 1 5. pont és pp. 1. pont 5.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 169. cikke az adóalany által kiállított számla kötelező adatai között mind az áruk (munka, szolgáltatások) értékesítése, a tulajdonjog átruházása, mind a fizetés kézhezvételekor a közelgő áruszállítások részleges kifizetése (munkavégzés) , szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházása, a számla sorszáma és elkészítésének dátuma szerepel.

2. pontja alapján Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. §-a szerint az Art. 5., 5.1. és 6. szakaszában megállapított eljárás megsértésével összeállított és kiállított számlák. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke nem lehet alapja az eladó által a vevőnek bemutatott adóösszegek elfogadásának levonás vagy visszatérítés céljából.

Ugyanakkor a számlák olyan hibái, amelyek nem akadályozzák az adóhatóságot abban, hogy azonosítsa az eladót, az áru (munka, szolgáltatás) vevőjét, a tulajdonjogot, az áru megnevezését (munka, szolgáltatás), a tulajdonjogot, azok értékét, valamint mivel az adóellenőrzés lefolytatása során a vevőnek bemutatott adókulcs és összeg nem ad okot az adóösszeg levonásának megtagadására.

Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-án kelt N 1137 „A hozzáadottértékadó-számításokhoz használt dokumentumok kitöltésének (karbantartásának) űrlapjairól és szabályairól” szóló rendelet (a továbbiakban: N 1137 határozat) új számlanyomtatványok és azok kitöltési eljárásai, valamint a beérkezett és kiállított számlák naplózásának, beszerzési könyveinek és értékesítési könyveinek vezetésének szabályai kerültek bevezetésre.

Ugyanakkor a következő adózási időszak kezdete előtt, azaz 2012. április 1-ig, az Oroszországi Pénzügyminisztérium pontosítása szerint (2012. január 31-i N 03-07-15/11 levél) , megengedett a vonatkozó dokumentumok új formáinak használata, valamint az Orosz Föderáció kormányának 2000.12.02. N 914 „A beérkezett és kiállított számlák, vásárlások naplózására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szóló rendelete által korábban jóváhagyott nyomtatványokkal együtt. könyvek és értékesítési könyvek az általános forgalmi adó kiszámításakor” (a továbbiakban: N 914. határozat).
A paragrafusok szerint. A 1137. számú határozat 1. számú melléklete II. pontjában szereplő Számlakitöltési Szabályzat „a” 1. pontja, a számla 1. sorában a számla sorszáma és kelte szerepel.

A kibocsátott számlák számozására csak az árukat (munkát, szolgáltatásokat), vagyoni jogokat külön divízión keresztül értékesítő szervezetek, valamint az áfa-fizetőként eljáró társasági tagok vagy vagyonkezelők számára biztosítanak speciális eljárást. Ezekben az esetekben a számla sorszáma az elválasztó vonalon keresztül kiegészül a szervezet által az adózási célú számviteli politika végzésében meghatározott külön divízió digitális indexével, vagy a társulás résztvevője által jóváhagyott digitális indexszel. vagy vagyonkezelő, jelezve az ügyletnek az egyszerű társasági vagy vagyonkezelői külön megállapodás szerinti megkötését (az 1137. számú határozat 1. számú melléklete II. szakaszának „a” pontja, 1. pont).

Az 1137. számú határozat 3. számú melléklete II. pontjának 3. pontja előírja, hogy a papír alapon és elektronikus formában kiállított számlákat (beleértve a javított és javított számlákat is) egységes nyilvántartásba kell venni, időrendi sorrendben kiadásukat a beérkezett és kiállított számlák naplókönyvében.

Hasonló követelményt ír elő az 1137. számú határozat 5. számú melléklete II. szakaszának 2. pontja a szervezet által kibocsátott számlák értékesítési könyvben történő rögzítésekor. Ebben az esetben a számlák értékesítési könyvbe történő bejegyzése abban az adózási időszakban történik, amelyben az adófizetési kötelezettség keletkezik, ideértve az áruk kiszállítását (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházását, a fizetés fogadását, a jövőbeli szállítások részleges kifizetését. áruk (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjog átruházása (1137. sz. határozat 5. számú melléklete II. szakaszának 2., 3. pontja).

Így az adójogszabályok előírásai a szervezetek által kiállított számlák számozására vonatkozó áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok nem külön divízión keresztül történő értékesítése, valamint a társulás résztvevőivel kapcsolatban nem álló szervezetek, ill. vagyonkezelők, a kibocsátott számlákon feltüntetett sorszámra, elkészítésük dátumára, valamint időrendi nyilvántartására korlátozódnak. Sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, sem az 1137. számú határozat (valamint a korábbi 914. számú határozat) nem tartalmaz más követelményeket az ilyen szervezetek által kiállított számlák számozásának sorrendjére (módszerére).

Az adóhatóságok képviselői magyarázataikban csak arra szorítkoznak, hogy jelezzék, hogy a számlák számozása a teljes szervezetre vonatkozóan növekvő számsorrendben történik (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005. október 19-i leveleit N MM-6- 03/, 2005. július 6. N 03-1- 04/1166/).
Így az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei Moszkvában 2007. január 26-án kelt N 19-11/06924-es levelükben válaszoltak egy adófizetőnek a számlák sorszámában történő betűjelek használatának jogszerűségére vonatkozó kérdésére, emlékeztetve a követelményekre. ponttal megállapított. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 169. cikke és a 914. számú határozat megerősítette, hogy az adójogszabályok nem írnak elő más eljárást a számlakibocsátásra.

Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Tambov Régió közvetett adókkal foglalkozó osztályának szakemberei a számlák kitöltésének sajátosságairól szóló tájékoztatásban különösen hangsúlyozták, hogy a 914. számú határozat az orosz adótörvényhez hasonlóan Szövetsége nem tartalmaz külön rendelkezéseket a számlák számozására vonatkozóan, ezért az adózónak önállóan kell eldöntenie, hogy a jelen bizonylathoz milyen számozás történik. A számlaszámozás módját (mind az általánosan elfogadott, mind az attól eltérő) számviteli politikában kell rögzíteni.

Mivel, mint fentebb megjegyeztük, a korábban hatályos 914. számú határozathoz hasonlóan az árut (munka, szolgáltatást) nem értékesítő szervezetek által kiállított számlák számozásáról szóló 1137. sz. a társaság vagy a vagyonkezelő résztvevői, különös rendelkezéseket nem vezetnek be, úgy gondoljuk, hogy az adóhatóság fenti véleménye a jelen pillanatban is releváns.

A bíróságok úgy vélik, hogy a számlák számozásának eljárását nem törvény írja elő (lásd például a Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. október 21-i határozatait N A19-15303/05-20-F02-5114 /08, 2008. január 9. N A19-12415/07-51-F02-9578/07; a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2008. június 24. N KA-A40/4542-08).

Az áfalevonás jogszerűségének mérlegelésekor a bírák főszabály szerint abból a tényből indulnak ki, hogy a számlaszámozási rend adózó általi megsértése önmagában nem lehet alapja az áfa levonásának megtagadásának (lásd pl. A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2008. június 24-i N KA-A40/4542-08, az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2005.08.18-i határozata N A05-2344/2005-10, Volga- Vjatkai körzet, 2005. 01. 13. N A28-9751/2004-433/11).

Felhívjuk figyelmét, hogy a kiállított számlák számozásának megsértése esetén az adójogszabályok nem írnak elő büntetést. §-ában előírt felelősség. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. cikke a bevételek és (vagy) kiadások és (vagy) adózási tárgyak elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértése miatt ebben az esetben nem alkalmazandó, mivel a bevételek elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértése és a kiadások és az adózás tárgyai különösen a számla hiányát jelentik. Tekintettel arra, hogy a számlákat a szervezet állítja ki, a büntetőeljárás okát a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke hiányzik (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Cseljabinszki Régió Hivatalának 2011. november 30-i információját).

Így, tekintettel a számlaszámozásra vonatkozó normatív szabályok hiányára, véleményünk szerint egy szervezetnek joga van önállóan kialakítani a számlaszámozási eljárást (módszert) a pénzügyi-gazdasági tevékenységének jellemzői alapján, valamint a számlaszámozást. figyelembe venni az elsődleges bizonylatok feldolgozásának ténylegesen kialakított eljárását (ideértve például a betűjelek használatát vagy az összetett számozást), rögzítve azt a számviteli politikában adózási szempontból.

Meggyőződésünk, hogy amennyiben a kiállított számlák az Art. 5., 5.1. és 6. pontjában meghatározott valamennyi kötelező adatot tartalmazzák, Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. §-a, valamint a nyilvántartásba vételük időrendi sorrendjének betartása, a szervezet által használt számlák számozási sorrendje nem okoz követelést az adóhatóság részéről, és nem von maga után szankciót, és nem szolgál az ilyen számlákon feltüntetett HÉA-összegek vásárlóktól való levonása vagy visszaigénylésének megtagadásának alapja.

Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Obedkova Natalya

Válasz minőség-ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
hivatásos könyvelő Myagkova Svetlana

A számlák soron kívüli számozásának árnyalatai 2017-2018

„A számlaszámozás nem megfelelő 2017 (vagy 2018)” – miért található ez a lekérdezés a keresőkben? A számozási hiba szabálysértésnek minősül, és jár-e szankciókkal? Ezt cikkünkből megtudhatja.

Mit kell figyelembe venni a számlák számozásánál

A szállítási, előleg- és korrekciós számlák kötelező részleteit a bekezdések tartalmazzák. 5., 5.1. és 5.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke, ill. Az egyik ilyen adat a sorozatszám. Ugyanakkor maga az adótörvény nem határozza meg a számlák számozásának sorrendjét, és hivatkozik a szabályzatra - az Orosz Föderáció kormányának határozatára (az Orosz Föderáció adótörvénye 169. cikkének 8. szakasza). ). A 2017–2018-as időszakra vonatkozóan hasonló dokumentum az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-án kelt 1137. számú rendelete, amely 2017-ben kétszer módosította szövegét (2017. július 1-től és 2017. október 1-től).

A számlaszámozás kérdésében azonban semmi sem változott. Így a 1137. számú határozat hatálybalépése óta nem történt alapvető újítás a számozásban a szövegében. Néhány pontosításra 2014 nyarán került sor (az Orosz Föderáció kormányának 2014. július 30-i 735. sz. határozata), amikor meghatározták a különálló részlegek, a társulások résztvevői és a vagyonkezelők számláin használt osztójel típusát. Ez a jel lett a perjel (tört, perjel) - „/” (korábban egyszerűen az elválasztó vonalról volt szó, de nem volt meghatározva, hogy a perjel vagy a gondolatjel volt-e).

Olvassa el a 2017. évi adatlap módosításait és a számlakitöltés szabályait. „Hogyan kell kitölteni az új számlaűrlapot 2017 októberétől?” .

Milyen szabályok vonatkoznak a számlák számozására?

A fő (és egyetlen) szabály az, hogy a számok a számla kiállításának/kibocsátásának időrendi sorrendjében kerülnek kiosztásra (Számlakitöltési Szabályzat (1) bekezdés "a" alpontja, Szabályzat (1) bekezdés "a" alpontja). helyesbítő számla kitöltése) .

Egy szervezet a számviteli politikájában önállóan is beállíthatja a számozás megújítási időszakát, attól függően, hogy hány bizonylatot készít. Például a következő év, negyedév, hónap elejétől folytathatja a számozást. Az egyetlen dolog, ami ellen a tisztviselők felszólaltak, az a számlák napi számozása az első számtól (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. október 11-i levele, 03-07-09/42466).

A számlaszámok nem csak számokból állhatnak: betűelőtagok és digitális indexek használata megengedett. Ez utóbbit szerepeltetni kell a számlákon:

• külön részlegek (a perjellel elválasztott bizonylatszámot kiegészíti az OP számviteli politikában rögzített digitális indexe);
• partnerségek vagy vagyonkezelők résztvevői (a cég ügyleti indexe egy adott megállapodáshoz szintén perjellel van feltüntetve).

A számla részleteivel és a jelen dokumentumra vonatkozó jelentőségükkel kapcsolatos további információkért olvassa el a cikket "Utca. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke (2017-2018): kérdések és válaszok" .

Az előleg- vagy korrekciós számlák külön számozhatók?

2012-ben az 1137. számú határozat kiadása jelent meg az adózó által kiállított összes számla egységes kronológiájának közvetlen jelzése. Az Orosz Föderáció kormányának korábbi, 2000. december 2-i 914. számú rendeletében nem szerepelt ilyen normák, ezért a könyvelők gyakran külön számozták a szállításról és az előlegről szóló számlákat - annyira kényelmes volt. Most nem szabad ezt megtennie, hogy ne okozzon kritikát az ellenőrök részéről.

Az oroszországi pénzügyminisztérium egyértelműen ellenzi az előlegszámlák külön számozását (2012. október 16-i 03-07-11/427-es és 2012. augusztus 10-i 03-07-11/284 sz. levelek). Ha valamilyen módon meg kell különböztetni az előlegfizetésről szóló számlákat, akkor megengedett egy betű előtag (például A vagy AB) használata egy olyan számhoz, amely egyetlen kronológiába illeszkedik.

Ami a korrekciós számlákat illeti, a kitöltési szabályok egyértelműen rögzítik, hogy a sorszámokat általános időrendi sorrendben rendelik hozzájuk. Ezt a sorrendet kell követni.

A számok nem rendben vannak: megbüntetik az eladót?

Hibák mindenkivel előfordulnak, és sajnos nem ritka a számlaszámozás megsértése. A leggyakoribb előfordulás a számok hiánya vagy a kronológia be nem tartása (egy későbbi keltezésű számlán alacsonyabb a szám, mint az előzőeknél, vagy fordítva). A sokszorosítás ritkább eset, mert alapvetően mindenki könyvelő programokkal dolgozik és a szoftver egyszerűen nem engedi, hogy a különböző bizonylatokhoz ugyanazt a számot rendeljük.

A törött számozást rendkívül nehéz időrendi sorrendbe hozni, mivel a számlák keverése következtében a későbbi, már vásárlókhoz eljuttatott bizonylatok számai „kúsznak”. Felmerül tehát a kérdés: szükséges-e ezt megtenni?

Azt válaszoljuk: nem feltétlenül, hiszen az adójogszabályok nem írnak elő felelősséget a számlaszámozási szabályok megsértéséért az eladó számára. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke a számlahiány miatti bírságról beszél, de nem alkalmazható a „kiesett” számok helyzetére. Számla hiányáról csak akkor beszélhetünk, ha van kibocsátási kötelezettség, de ez nem teljesült - a szám hiánya itt nem vonatkozik. Mindez azonban nem jelenti azt, hogy az egyetlen kronológia szabálya figyelmen kívül hagyható.

Az ugró számozás hatással lesz a vevőre?

Valószínűleg ez nem lesz hatással. A számlaszám hibája nem akadályozza meg az eladó, a vevő, az áru (munka, szolgáltatás) nevének és költségének, az áfa mértékének és összegének azonosítását, ezért nem ad okot a vevő megtagadására. levonás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. szakaszának 2. pontja) . Mindenesetre az adatkezelők ilyen állításait régóta könnyen vitatják. Egyes bíróságok szerint még a számlán szereplő szám hiánya sem vonhatja meg az áfalevonást (a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. augusztus 4-i határozata az A14-7612/2011. sz. ügyben, FAS Moszkvai kerület 2011.10.08. keltezésű A41-41420/ 09. sz. ügyben).

Az egyes számlatípusok egyik kötelező adata a sorozatszám. A „sorrendi” szó a dokumentumok elkészítésének sorrendjében történő számozást jelenti. Ennek betartása azonban nem mindig lehetséges, a rendelési kísérlet a későbbiekben kiállított bizonylatok számozásában is megmutatkozik, mint azoké, amelyek számozása meghiúsult. Nem vállalunk felelősséget a számok ugrásáért vagy hiányáért. A számban előforduló hibák levonása nincs akadályozva.

Előleg fizetésről szóló számla nyilvántartása 1C: Számvitel 8.3 szerk. 3.0

Konfigurációs verzió: 3.0

Megjelenés dátuma: 16.01.2017

Előlegek kézhezvételekor köteles az előlegről számlát kiállítani, hogy a vevőnek joga legyen figyelembe venni a vásárolt áruk, anyagok vagy szolgáltatások áfáját. Az 1C: Accounting 3.0 programban az előlegek számlái kiírhatók egy listában, az ügyfelek előlegeinek automatikus kiválasztásával.

Tekintsünk 2 dokumentumot: pénztárbizonylatos utalványt és készpénz nélküli fizetést.

Készpénz nélküli fizetés.

Tehát most menjünk a szakaszhoz Bank és pénztáros - Előleg fizetési számlákés regisztrálja a számlákat.

Az első dolog, amit kitöltünk Időszak, itt azt az időszakot jelöljük, amelyre a program a dokumentumokat feldolgozza. Szervezetünk, melynek nevében előlegfizetésről számlát állítunk ki. És nézzük Számlák számozása, nagyon kényelmes az „A” előtagú előleghez tartozó számlák külön számozása, de az összes kiállított számla egységes számozását is fenntarthatja. Most nyomjuk meg a gombot Tölt. Ha minden adat helyes, kattintson a gombra Végrehajtás.

A számlák regisztrálásának eljárása az 1C-ben: Számvitel.

Megnézhetjük a kiállított számlák nyilvántartását is. És amint láthatja, az előlegfizetési számlák külön blokkban vannak kiemelve.

Az ÁFA számviteli bizonylatok (számlák) helyes nyilvántartása lehetővé teszi a hónap egyszerű lezárását, az adók kiszámítását és a jelentések készítését.

Soron kívüli számlák számozása 2018-ban

Cikkek a témában

Lehetséges 2018-ban soron kívüli számlák számozása Ez a kérdés sok olyan céget foglalkoztat, amely kénytelen nagyszámú számlát kiállítani, három-, négy- és ötjegyű számokkal foglalkozni? Megmondjuk, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozott szabályokat hozott-e fel a számlák számozására vonatkozóan, milyen felvilágosításokat ad a Pénzügyminisztérium leveleiben, és hogy a vásárlóknak problémái lesznek-e az áfa levonásával, ha a számlaszám nem megfelelő .

Számlaszám: amit a törvény mond

A számlának sorszámmal kell rendelkeznie, amelyet az 1. sorban kell feltüntetni (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 5. szakasza, 169. cikk).

A számlák sorszámozására az Adótörvény nem ír elő előírást. A 2011. december 26-i (2017. október 1-jén módosított) 1137. számú kormányrendelet, amelyre ez a cikk vonatkozik, szintén nem fejti ki a számozás folyamatát. Ezért a cég önállóan fejleszti. És a számviteli politika jóváhagyja.

Soron kívüli számlák számozása 2018-ban: szabályok

Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz konkrét követelményeket a számlák számozására vonatkozóan, a vállalatoknak továbbra sincs joga a számozásukat soron kívülre.

A 169. cikk továbbra is számos utasítást ad a 2018-as számlák számozására vonatkozóan:

1. A számlákat kizárólag időrendi sorrendben, növekvő számokkal kell számozni (1, 2, 3, 4... stb.);
2. A számlaszámnak „/” jelet kell tartalmaznia, ha áru (munka, szolgáltatás) értékesítése történik:

• külön részlegen keresztül;
• az értékesítésről szóló számlát a társulás partnere vagy a vagyonkezelő állítja ki.

Számlák átszámozása

De a számlák számozását bármely időszaktól újra lehet kezdeni, csak nem naponta, ezt a Pénzügyminisztérium ismertette (lásd alább a Pénzügyminisztérium összes pontosítását a számlaszámozással kapcsolatban):

• évtől a mai napig;
• negyedév elejétől;
• a hónap elejétől.

A gyakorlatban sok cég már az év elejétől betartja a folyamatos számozást. A lényeg, hogy az azonos dátumú és számú számlák ne jelenjenek meg. A szám nemcsak számokat, hanem betűket és bármilyen más karaktert is tartalmazhat.

Példa

A szám lehet például így: 12/2018-y. Ebből a könyvelő azonnal megérti, hogy 2018-ban kiszámlázták a nyújtott szolgáltatásokat („y”).

Előlegfizetési számlák számozása

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az előlegek kifizetéséhez szükséges speciális számlák számozását. De saját kényelme érdekében megadhat például előtagot (A, Av, -A) vagy más azonosító jelet. Ez megkönnyíti a cég számára a nyilvántartások vezetését.

Fontos! A számlaszámok hozzárendelésének sorrendjét minden vállalat maga határozza meg. Kiválasztja az adott tevékenységéhez megfelelő sorrendet. A legfontosabb, hogy mindezt ne felejtsük el adózási szempontból is konszolidálni a számviteli politikában.

A fent jelzett szabályokon kívül az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma néhány magyarázatot ad a számlák számozására vonatkozó leveleiben. Nézzük a minisztérium utasításait.

Mit mond a Pénzügyminisztérium a számlák számozásáról?

A Pénzügyminisztérium számos levelében tisztázta, hogyan lehet 2018-ban számozni a számlákat. Ezeket a magyarázatokat egy kényelmes táblázatba gyűjtöttük össze.

Az orosz pénzügyminisztérium levele

Hogyan lehet számozni a számlákat?

Hogyan kell helyesen számozni a számlákat

A számlákon több éves számozás azt eredményezi, hogy a papírokon lévő számok egyre nagyobbak lesznek. Nyilvántartásnál ez nem túl kényelmes, mivel nagy számokkal kell operálni. Emiatt egyes – általában nagy – vállalkozások havonta, évente vagy negyedévente egytől kezdik a számozást. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 16-i, N 03-07-11/427 sz. levele szerint azonban a szervezet politikája ezen a területen némi árnyalattal rendelkezik. Ugyanez a dokumentum nem fejtette ki pontosan, hogyan kell elvégezni a számozást. Emiatt ez a művelet még mindig sok kérdést vet fel.

A jogszabályi keret

A szállítási, előleg- és korrekciós számlák szabványos részleteit az Orosz Föderáció adótörvényének 5., 5.1. és 5.2. pontja tartalmazza. A sorozatszám is ingatlannak számít. A törvényben azonban nincs számozási rend. Ennek a műveletnek a jellemzőit az Orosz Föderáció 2011. december 26-i, 1137. számú határozata határozza meg. Különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének (8) bekezdésében található hivatkozás erre a normatív aktusra.

A számozási sorrendet hosszú évek óta nem szerkesztették. A legújabb innovációk közül néhányat 2014-ben vezettek be: a határozat egy elválasztó jelet írt elő, amelyet a dokumentáció elkészítésekor használnak. Ez a törvény a következő szerkezetekre vonatkozik:

• Külön osztályok.
• Trust menedzserek.
• A partnerségben részt vevő személyek.

Az elválasztáshoz különösen a „/” jelet kell használni.

Számozási szabályok

A számozás fő szabálya a számok időrendi sorrendben történő hozzárendelése: a számok a hozzárendelésük szerint jelennek meg. A számozás megújítása megengedett. Ez elkerülhetetlen, ha egy vállalat már régóta működik. A megújítási időszakokat feltétlenül tükrözni kell a vállalat számviteli politikájában. Az időszak a következő lehet:

Kormányrendelet azonban korlátozza a számozás újraindítását: nem lehet minden nap elölről kezdeni. Ez szabálysértésnek minősül.

A frissítések gyakorisága az adott vállalkozás dokumentumfolyamatától függ. Minél több papírt töltenek ki, annál gyakrabban újulnak meg a számok.

A számlaszámok típusai

A számok számokból és betűkből is állhatnak. A betűjeleknek jelen kell lenniük, ha a dokumentumfolyamat a következő struktúrákban zajlik:

• Külön egységek. A szám után meg kell adni az indexet számokkal. Az értékeket perjel (/) választja el. Az indexet a cég határozza meg, és külön szerződésben írja elő.
• Partnerségben lévő emberek vagy vagyonkezelők. A perjellel elválasztott indexet ebben az esetben is meg kell adni.

A szabályok betartása nem csak az előírások végrehajtása szempontjából fontos. A helyes számozás biztosítja a dokumentumok rendezett áramlását és megakadályozza a félreértéseket.

A betűértékek lerakásának jellemzői

Egyes vállalkozások az előleg- és korrekciós típusú dokumentumokat különböző betűkkel és számokkal számozzák. Például az előlegszámlákhoz A betűt, a korrekciós számlákhoz pedig B betűt rendelünk. Ez az intézkedés lehetővé teszi a szükséges dokumentumok gyors megtalálását. A szóban forgó módszer alkalmazása azonban nem javasolt, mivel erre a törvény nem rendelkezik engedélyekkel.

Fennáll annak a veszélye, hogy a vevő a betűjelzés felfedezésekor a papírok javítását kéri. Az ember motivációja az, hogy az adóellenőrzés során elkerülje a problémákat.

FIGYELEM! Van egy kompromisszumos módszer. A számlához hivatali és segédszámot is rendelhet. Ez az intézkedés nem minősül szabálysértésnek. A segédszámot nemcsak a könyvelési programban, hanem magában a bizonylatban is feltüntetheti. A további értéket azonban nem kell feltüntetni a Szám oszlopban. A „Referenciaként” oszlopban minden részlet után fel van tüntetve. További számok használatára a Pénzügyminisztérium levelei adnak engedélyt.

Lehet-e külön számokat feltüntetni a különböző számlákon?

Megengedett-e az előleg- vagy korrekciós számlákon külön számokat feltüntetni? Az egységes kronológia szükségességét az Orosz Föderáció 2011. december 26-i, 1137. számú rendelete állapítja meg. Egészen ez évig nem létezett ilyen norma, ezért a könyvelők gyakran eltérő számozással látták el a szállítmányok és az előlegek számláit. Ezt az eljárást a legegyszerűbbnek tartották, de ma már tilos. Ellenkező esetben az ellenőrzés során feltárulhatnak jogsértések.

Az elkülönített számozást az orosz pénzügyminisztérium 2012. október 16-i N 03-07-11/427. sz. levele is egyértelműen tiltja. Ha az előlegszámlákat szeretné kiemelni, használhat levélértéket. A betűknek egyetlen kronológiának kell megfelelniük, például ezek lehetnek az „A”, „AB” értékek.

Külön szabványok is léteznek a korrekciós adó űrlapok kitöltésére. Ezeket időrendi sorrendben kell felsorolni.

Büntetés hibás számozásért

A számlaszámok hozzárendelése során gyakran előfordulnak hibák. A leggyakoribbak a következők:

• Számok átugrása.
• Figyelmen kívül hagyva a kronológia szükségességét.
• Ugyanazon szám hozzárendelése ugyanahhoz a dokumentumhoz.

Az utolsó hiba meglehetősen ritka, mivel a legtöbb könyvelő speciális programokat használ. A szoftver megakadályozza a bifurkációt.

A számozási sorrend megsértése a legnehezebb eset. A jogsértés kijavításához sok időt és erőfeszítést kell költenie. Az egyik szám kronológiájának hibája ahhoz a tényhez vezet, hogy más számok „kúsznak”. Kiderül, hogy a vevőnek már kiküldött számlák hibás számokat tartalmaznak.

Kell-e javítani a számozáson? Ennek az intézkedésnek akkor van értelme, ha hiba történt a bizonylat utolsó számában, amelyet még nem adtak át a vevőnek. Ha a hiba késői számra vonatkozik, nem szükséges javítani. Az eladót semmilyen szankció nem terheli ezért a szabálysértésért.

FIGYELEM! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke kimondja, hogy a teljesített tranzakciókról szóló számlák hiánya pénzbírságot von maga után. Ezek a büntetések nem vonatkoznak hibás számokra. A helyes számozás azonban minden esetben fontos. Ezt figyelembe veszik az ellenőrzések során.

Hogyan érinti a vevőt a helytelen számozás?

A legtöbb esetben a helytelen számozás nincs hatással a vásárlóra. A hibák nem zavarnak:

• a szerzõdõ felek azonosítása;
• a GWS neve, költsége;
• mértéke és a teljes áfa.

Vagyis a vevőtől nem tagadják meg a levonást, amint azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének (2) bekezdése kimondja. Ha az adatkezelő előterjeszti követeléseit, azok megtámadhatók, amint azt a bírói gyakorlat is bizonyítja. A bírósági döntések alapján megállapíthatjuk, hogy a számozás teljes hiánya sem lehet áfa levonási alap.

Számla előlegről az 1C 8.3 Könyvelés

Az előlegszámla regisztrációja csak akkor szükséges, ha az előleg a partner részéről beérkezett az értékesített szervezet számlájára, és az árut még nem töltötték fel. Nézzük meg, hogyan állíthatunk ki helyesen számlát előlegről az 1C 8.3 Számvitel fejezetben többféle módon.

Tételezzük fel, hogy a vevő fél bizonyos összeget utalt át a szervezet számlájára a jövőbeni áruszállításra. A pénz átvételét tükrözni kell a programban. Ezt a „Folyószámlára történő átvétel” dokumentum segítségével tesszük meg. Ehhez menjünk a „Bankkivonatok” naplóba, amely a „Bank és Pénztár” részben található, és regisztrálja a vevő pénzeszközeinek átvételét.

A tranzakció típusa – fizetés a vevőtől;

Reg. Kihagyjuk a számot és a dátumot, mivel ezek automatikusan jönnek létre;

Kifizető – az a szervezet, amelytől az előleget megkapták;

Összeg – adja meg a beérkezett fizetés összegét;

Az összes többi mezőt nem kell kitölteni. Csak ellenőrizze.

Most nézzük meg azt a lehetőséget, ha az árut nagyobb összegért szállították ki a partnernek, mint az előleg. A feladások a küldemény fizetésére és a tartozásra lebontva jönnek létre:

Ebben az esetben az előlegről számlát kell kiállítania.

És vegyünk egy másik lehetőséget: amikor a fizetés megérkezett az ügyféltől, azt 1C-ben dolgozták fel a „Folyószámlára történő átvétel” dokumentumon keresztül, és a szállítás ugyanazon a napon megtörténik. Úgy tűnik, hogy nem kellene előleget fizetni, de ha alaposan megnézi, a pénz átvételét korábban formálják, mint a végrehajtást. Nézzük meg a könyveléseket, és nézzük meg, hogy a program ezt az összeget a 62.02: Dt51 - Kt62.02 „Kétett előlegszámítások” számlára is elhelyezi. És ugyanez a megvalósításnál:

Dt90.02.1 - Kt41.01 - szállított áruk esetén az áru vételára áfa nélkül;

Dt62,02 - Kt 62,01 - a vevő előlegének beszámítása;

Dt62.01 - Kt90.01.1 - az adósság tükrözése;

Dt90,03 - Kt 68,02 - ÁFA felszámítva.

Ennek elkerülése érdekében a nyugtát az eladás után legalább egy másodperccel később kell regisztrálnia folyószámlájára.

Térjünk át a fő kérdésre: hogyan állíthatunk ki számlát előlegről az 1C 8.3. Két módszer létezik: automatikus és kézi. A kézi mód magában foglalja az „előlegszámlák” dokumentum létrehozását közvetlenül a „Nyugta a folyószámlára” dokumentumból. Ez a „Létrehozás alapján” gombbal történik, válassza ki a „Számla kiállítása” lehetőséget. A létrehozott dokumentum megnyílik. Ellenőrizheti a töltést és elvégezheti.

Most nézzük az automatikát. A menüben találjuk a „Bank és pénztár” fület, a „Számlák nyilvántartása” részt, lépjen az „Előlegszámlák” naplóba. Megnyílik egy feldolgozási űrlap, amellyel végrehajthatja ezt a műveletet. Itt adjuk meg azt az időszakot, amelyre a számlákat regisztrálnunk kell, és nyomjuk meg a „Kitöltés” ​​gombot. A program önállóan megkeresi az előlegbevételeket, és kitölti velük a táblázatos részt:

A képernyő alján találhatók a feldolgozás beállításai. Lássuk, mit tartalmaznak.

A „Számlaszámozás” beállítással két lehetőség közül választhat:

Az összes kiállított számla egységes számozása;

A számlák külön számozása az A előtaggal.

Dt62.01 - Kt90.01.1 - az adósság tükrözése;

Dt90,03 - Kt 68,02 - ÁFA felszámítva.

A könyvelők gyakran a második lehetőséget választják, hogy megkülönböztessék őket a listában.

Az „előlegszámlák” következő beállítása tartalmazza a szervezet számviteli politikájának kialakítását. Itt választhatja ki a számlák regisztrálásának módját:

A számlákat mindig előleg átvételekor regisztrálja;

Ne regisztráljon 5 naptári napon belül beszámított előlegről szóló számlát;

Ne regisztráljon számlát a hónap vége előtt jóváírt előlegekről;

Az adóidőszak végéig jóváírt előlegekről számlát ne regisztráljon;

Ne regisztráljon előlegekre vonatkozó számlákat (Az Orosz Föderáció adótörvényének 13. szakasza, 167. cikk).

Az alapértelmezett az első lehetőség. Ez azt jelenti, hogy minden kapott előleget számlázunk.

A szükséges beállítások megadása után kattintson a „Futtatás” gombra. A megjelenített bizonylatokról előlegszámla készül. Innen léphet a generált számlára, és ellenőrizheti, hogy megfelelően van-e kitöltve. Ugorhat az ilyen típusú dokumentumok általános listájára is. Ehhez kattintson a képernyő alján található „Az előlegfizetési számlák listájának megnyitása” linkre. A létrehozott számla „A” előtaggal, „A1” számmal jelenik meg:

A „Kibocsátott számlák” általános folyóiratban könnyen megkülönböztetheti őket a többitől:

Ha egyszerre több dokumentumot kell kinyomtatnia, a „Ctrl” billentyűt lenyomva tartva válassza ki a szükséges dokumentumokat és küldje el nyomtatásra.

Sok könyvelő program úgy van konfigurálva, hogy az előlegszámláknak külön számozásuk van. Például egy időponttól a következőket állították ki: N 145, N 146 számla, majd N 38/A előlegszámla. Vagyis a programot kidolgozó cég szerint az N 1137-es kormányrendelet nem írja elő, hogy az előlegszámlákat „általános sorban” kell sorszámozni a rendes és korrekciós számlákkal együtt.<1>. A könyvelők tanácstalanok: ez így van?

Az előlegszámlák számozása

A számlák és a korrekciós számlák számozásának meg kell egyeznie. Ezt közvetlenül rögzíti az 1137. számú határozat<2>.

Amit a könyvelői közösségben előlegszámlának neveznek, az nem más, mint egy rendes számla, amelyet csak a vevő előlegének beérkezése kapcsán töltenek ki. A 1137. számú határozat rendelkezik a kiegészítésének bizonyos jellemzőiről<3>. Az ilyen számlákat azonban az általános sorrendben kell számozni - itt nincsenek különleges jellemzők. Kiderül, hogy az eladó által az előleg átvételekor kiállított számlákat külön nem lehet számozni.

Jegyzet. Ha feltételezzük, hogy az előlegszámla és a szállítási számla különböző bizonylatok, akkor kiderül, hogy nincs sem jóváhagyott nyomtatványunk az előlegszámlához, sem a kitöltési szabályaink, sem a nyilvántartásba vételre vonatkozó szabályok. Ami, látod, hihetetlen.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna- az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztálya Közvetett Adók Főosztályának tanácsadója

"A 1137. számú határozat megállapítja a számlák számozásának időrendi sorrendjét (beleértve a korrekciós számlákat is)<2>. Véleményem szerint kronológiát ad összeállításuk és/vagy növekvő számsorrendben való megjelenítésük dátuma szerint. Így az eladó által a vevőnek a tőle előleg átvételekor kiállított számlákat (előlegszámlákat) az általános számozás keretein belül kell számozni. Az 1137. számú határozat nem rendelkezik ezek külön számozásáról."

Ha külön kell választani az előleget a szállítási és korrekciós számláktól, akkor a kényelem érdekében a számok után betűjeleket is elhelyezhet, például „A”. Így a számlaszám egy összetett szám lesz (számokból és betűkből). A szám digitális része egyetlen kronológia keretein belül kerül meghatározásra, az alfabetikus rész pedig csak a művelet sajátosságát mutatja. A szám betűjeles része a számla kiegészítő részletének tekinthető. Sem a Szövetségi Adószolgálat, sem a Pénzügyminisztérium nem tiltakozik az ilyen részletek ellen<4>.

Például a kiszállított áruk számlaszáma 76, ezt követi a 77/A számú előlegszámla. A Pénzügyminisztérium szakembereinek nincs semmi az ilyen számozás ellen.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, Oroszország Pénzügyminisztériuma

"Véleményem szerint a számlákhoz és a korrekciós számlákhoz időrendi sorrendben hozzárendelt sorszámok számokból és betűkből is összeállíthatók. A lényeg, hogy a szám numerikus része szekvenciálisan - az időrendi sorrenden belül - kerüljön kiosztásra."

Mi történik, ha a számlák hibásan vannak számozva?

Az N 1137 határozatban meghatározott egységes számozás célja nyilvánvaló. Ez a harc azokkal szemben, akik szeretnek visszamenőleg elsődleges iratokat kiállítani. A számlaszámok rendben tartása megkönnyíti az ellenőrök számára az ellenőrzést.

Igaz, a számlák hibás számozása miatt az eladót nem sújtják. Ezt a Pénzügyminisztérium szakemberei is megerősítették.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, Oroszország Pénzügyminisztériuma

„A hatályos általános forgalmi adóra vonatkozó jogszabályok nem írnak elő felelősséget a számla és a korrekciós számla nem időrendi sorrendben történő sorszámozásáért.”

A vevőnek akkor sem lehet gondja, ha kiderül, hogy a kapott számlát rosszul számozta a szállító. Emiatt az adóhatóságnak nincs joga megtagadni a levonást.<5>.

Ha azt szeretné, hogy számláit az N 1137. számú rendelettel összhangban állítsák ki, a következőket kell tennie:

<или>lépjen kapcsolatba a programot kifejlesztő céggel a beállítások módosításához. Ennek az a hátránya, hogy egy ilyen exkluzív szolgáltatásért külön fizetni kell;

Lehetséges 2018-ban soron kívüli számlák számozása Ez a kérdés sok olyan céget foglalkoztat, amely kénytelen nagyszámú számlát kiállítani, három-, négy- és ötjegyű számokkal foglalkozni? Megmondjuk, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozott szabályokat hozott-e fel a számlák számozására vonatkozóan, milyen felvilágosításokat ad a Pénzügyminisztérium leveleiben, és hogy a vásárlóknak problémái lesznek-e az áfa levonásával, ha a számlaszám nem megfelelő .

Számlaszám: amit a törvény mond

A számlának sorszámmal kell rendelkeznie, amelyet az 1. sorban kell feltüntetni (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 5. szakasza, 169. cikk).

A számlák sorszámozására az Adótörvény nem ír elő előírást. A 2011. december 26-i (2017. október 1-jén módosított) 1137. számú kormányrendelet, amelyre ez a cikk vonatkozik, szintén nem fejti ki a számozás folyamatát. Ezért a cég önállóan fejleszti. És a számviteli politika jóváhagyja.

Soron kívüli számlák számozása 2018-ban: szabályok

Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz konkrét követelményeket a számlák számozására vonatkozóan, a vállalatoknak továbbra sincs joga a számozásukat soron kívülre.

A 169. cikk továbbra is számos utasítást ad a 2018-as számlák számozására vonatkozóan:

1. A számlákat kizárólag időrendi sorrendben, növekvő számokkal kell számozni (1, 2, 3, 4... stb.);
2. A számlaszámnak „/” jelet kell tartalmaznia, ha áru (munka, szolgáltatás) értékesítése történik:

• külön részlegen keresztül;
• az értékesítésről szóló számlát a társulás partnere vagy a vagyonkezelő állítja ki.

Számlák átszámozása

De a számlák számozását bármely időszaktól újra lehet kezdeni, csak nem naponta, ezt a Pénzügyminisztérium ismertette (lásd alább a Pénzügyminisztérium összes pontosítását a számlaszámozással kapcsolatban):

A gyakorlatban sok cég már az év elejétől betartja a folyamatos számozást. A lényeg, hogy az azonos dátumú és számú számlák ne jelenjenek meg. A szám nemcsak számokat, hanem betűket és bármilyen más karaktert is tartalmazhat.

Példa

A szám lehet például így: 12/2018-y. Ebből a könyvelő azonnal megérti, hogy 2018-ban kiszámlázták a nyújtott szolgáltatásokat („y”).

Előlegfizetési számlák számozása

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az előlegek kifizetéséhez szükséges speciális számlák számozását. De saját kényelme érdekében megadhat például előtagot (A, Av, -A) vagy más azonosító jelet. Ez megkönnyíti a cég számára a nyilvántartások vezetését.

Fontos! A számlaszámok hozzárendelésének sorrendjét minden vállalat maga határozza meg. Kiválasztja az adott tevékenységéhez megfelelő sorrendet. A legfontosabb, hogy mindezt ne felejtsük el adózási szempontból is konszolidálni a számviteli politikában.

A fent jelzett szabályokon kívül az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma néhány magyarázatot ad a számlák számozására vonatkozó leveleiben. Nézzük a minisztérium utasításait.

Mit mond a Pénzügyminisztérium a számlák számozásáról?

A Pénzügyminisztérium számos levelében tisztázta, hogyan lehet 2018-ban számozni a számlákat. Ezeket a magyarázatokat egy kényelmes táblázatba gyűjtöttük össze.

Ha a számlák számozása nem megfelelő, akkor bírságot szabnak ki a cégre?

A számlák számozása időrendi sorrendben legyen. Az üzletmenet során azonban előfordul, hogy a számlaszámok nincsenek rendben.

Tegyük fel, hogy egy későbbi dokumentum az előző előtt van számozva. Bár ez tévedés, a cég számára nem vészes.

Légy óvatos! A számozás megsértéséért nincs büntetés.

A számozási hibák nem akadályozzák az ellenőrzés során az eladót, a vevőt, az áru (munka, szolgáltatás) megnevezését és költségét, a tulajdonjogot, az adókulcsot és az adó összegét. Ez az Art. (2) bekezdéséből következik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke a Pénzügyminisztérium 12.22.05-én kelt, 03-07-09/59 sz., 2012.14.05., 03-07-09/50, 12.15. szám 03-07-09/52, kelt 05.15.12 03-07-09/53).

Ezért még ha a számlaszámozás nem is megfelelő, ezen az alapon a cégtől nem tagadható meg az „input” áfa levonása.

A számlákon több éves számozás azt eredményezi, hogy a papírokon lévő számok egyre nagyobbak lesznek. Nyilvántartásnál ez nem túl kényelmes, mivel nagy számokkal kell operálni. Emiatt egyes – általában nagy – vállalkozások havonta, évente vagy negyedévente egytől kezdik a számozást. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 16-i, N 03-07-11/427 sz. levele szerint azonban a szervezet politikája ezen a területen némi árnyalattal rendelkezik. Ugyanez a dokumentum nem fejtette ki pontosan, hogyan kell elvégezni a számozást. Emiatt ez a művelet még mindig sok kérdést vet fel.

A jogszabályi keret

A szállítási, előleg- és korrekciós számlák szabványos részleteit az Orosz Föderáció adótörvényének 5., 5.1. és 5.2. pontja tartalmazza. A sorozatszám is ingatlannak számít. A törvényben azonban nincs számozási rend. Ennek a műveletnek a jellemzőit az Orosz Föderáció 2011. december 26-i, 1137. számú határozata határozza meg. Különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének (8) bekezdésében található hivatkozás erre a normatív aktusra.

A számozási sorrendet hosszú évek óta nem szerkesztették. A legújabb innovációk közül néhányat 2014-ben vezettek be: a határozat egy elválasztó jelet írt elő, amelyet a dokumentáció elkészítésekor használnak. Ez a törvény a következő szerkezetekre vonatkozik:

• Külön osztályok.
• Trust menedzserek.
• A partnerségben részt vevő személyek.

Az elválasztáshoz különösen a „/” jelet kell használni.

Számozási szabályok

A számozás fő szabálya a számok időrendi sorrendben történő hozzárendelése: a számok a hozzárendelésük szerint jelennek meg. A számozás megújítása megengedett. Ez elkerülhetetlen, ha egy vállalat már régóta működik. A megújítási időszakokat feltétlenül tükrözni kell a vállalat számviteli politikájában. Az időszak a következő lehet:

• Hónap.
• Negyed.

Kormányrendelet azonban korlátozza a számozás újraindítását: nem lehet minden nap elölről kezdeni. Ez szabálysértésnek minősül.

A frissítések gyakorisága az adott vállalkozás dokumentumfolyamatától függ. Minél több papírt töltenek ki, annál gyakrabban újulnak meg a számok.

A számlaszámok típusai

A számok számokból és betűkből is állhatnak. A betűjeleknek jelen kell lenniük, ha a dokumentumfolyamat a következő struktúrákban zajlik:

• Külön egységek. A szám után meg kell adni az indexet számokkal. Az értékeket perjel (/) választja el. Az indexet a cég határozza meg, és külön szerződésben írja elő.
• Partnerségben lévő emberek vagy vagyonkezelők. A perjellel elválasztott indexet ebben az esetben is meg kell adni.

A szabályok betartása nem csak az előírások végrehajtása szempontjából fontos. A helyes számozás biztosítja a dokumentumok rendezett áramlását és megakadályozza a félreértéseket.

A betűértékek lerakásának jellemzői

Egyes vállalkozások az előleg- és korrekciós típusú dokumentumokat különböző betűkkel és számokkal számozzák. Például az előlegszámlákhoz A betűt, a korrekciós számlákhoz pedig B betűt rendelünk. Ez az intézkedés lehetővé teszi a szükséges dokumentumok gyors megtalálását. A szóban forgó módszer alkalmazása azonban nem javasolt, mivel erre a törvény nem rendelkezik engedélyekkel.

Fennáll annak a veszélye, hogy a vevő a betűjelzés felfedezésekor a papírok javítását kéri. Az ember motivációja az, hogy az adóellenőrzés során elkerülje a problémákat.

FIGYELEM! Van egy kompromisszumos módszer. A számlához hivatali és segédszámot is rendelhet. Ez az intézkedés nem minősül szabálysértésnek. A segédszámot nemcsak a könyvelési programban, hanem magában a bizonylatban is feltüntetheti. A további értéket azonban nem kell feltüntetni a Szám oszlopban. A „Referenciaként” oszlopban minden részlet után fel van tüntetve. További számok használatára a Pénzügyminisztérium levelei adnak engedélyt.

Lehet-e külön számokat feltüntetni a különböző számlákon?

Megengedett-e az előleg- vagy korrekciós számlákon külön számokat feltüntetni? Az egységes kronológia szükségességét az Orosz Föderáció 2011. december 26-i, 1137. számú rendelete állapítja meg. Egészen ez évig nem létezett ilyen norma, ezért a könyvelők gyakran eltérő számozással látták el a szállítmányok és az előlegek számláit. Ezt az eljárást a legegyszerűbbnek tartották, de ma már tilos. Ellenkező esetben az ellenőrzés során feltárulhatnak jogsértések.

Az elkülönített számozást az orosz pénzügyminisztérium 2012. október 16-i N 03-07-11/427. sz. levele is egyértelműen tiltja. Ha az előlegszámlákat szeretné kiemelni, használhat levélértéket. A betűknek egyetlen kronológiának kell megfelelniük, például ezek lehetnek az „A”, „AB” értékek.

Külön szabványok is léteznek a korrekciós adó űrlapok kitöltésére. Ezeket időrendi sorrendben kell felsorolni.

Büntetés hibás számozásért

A számlaszámok hozzárendelése során gyakran előfordulnak hibák. A leggyakoribbak a következők:

• Számok átugrása.
• Figyelmen kívül hagyva a kronológia szükségességét.
• Ugyanazon szám hozzárendelése ugyanahhoz a dokumentumhoz.

Az utolsó hiba meglehetősen ritka, mivel a legtöbb könyvelő speciális programokat használ. A szoftver megakadályozza a bifurkációt.

A számozási sorrend megsértése a legnehezebb eset. A jogsértés kijavításához sok időt és erőfeszítést kell költenie. Az egyik szám kronológiájának hibája ahhoz a tényhez vezet, hogy más számok „kúsznak”. Kiderül, hogy a vevőnek már kiküldött számlák hibás számokat tartalmaznak.

Kell-e javítani a számozáson? Ennek az intézkedésnek akkor van értelme, ha hiba történt a bizonylat utolsó számában, amelyet még nem adtak át a vevőnek. Ha a hiba késői számra vonatkozik, nem szükséges javítani. Az eladót semmilyen szankció nem terheli ezért a szabálysértésért.

FIGYELEM! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke kimondja, hogy a teljesített tranzakciókról szóló számlák hiánya pénzbírságot von maga után. Ezek a büntetések nem vonatkoznak hibás számokra. A helyes számozás azonban minden esetben fontos. Ezt figyelembe veszik az ellenőrzések során.

Hogyan érinti a vevőt a helytelen számozás?

A legtöbb esetben a helytelen számozás nincs hatással a vásárlóra. A hibák nem zavarnak:

• a szerzõdõ felek azonosítása;
• a GWS neve, költsége;
• mértéke és a teljes áfa.

Vagyis a vevőtől nem tagadják meg a levonást, amint azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének (2) bekezdése kimondja. Ha az adatkezelő előterjeszti követeléseit, azok megtámadhatók, amint azt a bírói gyakorlat is bizonyítja. A bírósági döntések alapján megállapíthatjuk, hogy a számozás teljes hiánya sem lehet áfa levonási alap.