Test iz discipline: „Ekonomska analiza. Analiza odnosa prihoda, rashoda i financijskog rezultata Odnos dobiti i rashoda
Odnos prihoda i rashoda……………
| Indikatori | …godina | …godina | |
| Višak prihoda od redovnih aktivnosti nad troškovima redovnih aktivnosti, tisuća rubalja. | |||
| Omjer prihoda i rashoda za redovne aktivnosti, % | |||
| Višak ostalih prihoda nad ostalim rashodima, tisuća rubalja. | |||
| Omjer ostalih prihoda i rashoda, % |
Tablica 4
Sastav dobiti prije oporezivanja……………..
| Indikatori | Rel. vodio zvučnici, % |
||||||
| … godina | … godina | …godina | …godina | ||||
| Dobit od prodaje Stanje primljenih i plaćenih kamata Prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama Stanje ostalih prihoda i rashoda | |||||||
| Dobit prije oporezivanja | |||||||
Tablica 5
Sastav financijskih rezultata……………
| Indikatori | Apsolutna vrijednost, tisuća rubalja. | Odnosi se. veličina strukture, % | Rel. vodio zvučnici, % |
||||
| … godina | … godina | …godina | …godina | ||||
| Dobit od prodaje Bilanca ostalih prihoda i rashoda Dobit prije oporezivanja Odgođena porezna imovina Odgođeni porez. obveze Porez na dohodak i druga plaćanja | |||||||
| Neto dobit (gubitak) | |||||||
Tablica 6
Podaci za faktorsku analizu dobiti od prodaje
| Indikatori | Apsolutna vrijednost, tisuća rubalja. | Struktura, % |
||||
| …godina | …godina | …godina | …godina | |||
| Prihodi od prodaje | ||||||
| Trošak prodane robe (str., r., g.) | ||||||
| Troškovi poslovanja | ||||||
| Administrativni troškovi | ||||||
| Prihod od prodaje | ||||||
NOTACIJA
C – prodana količina proizvoda P – dobit od prodaje u % prihoda; UUR – administrativni troškovi kao postotak prihoda; D - povećanje (smanjenje) zbog nekog faktora; "0" i "1" - razina pokazatelja u baznom i izvještajnom razdoblju.
UTJECAJ PROMJENA PRODAJNE CIJENE NA PROMJENU VISINE DOBITI (GUBITKA) OD PRODAJE:
Gdje je DVts povećanje prihoda uslijed promjena cijena; Uts je indeks cijena u izvještajnom razdoblju u usporedbi s baznim.
Utjecaj promjena obujma prodaje na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:
Utjecaj promjene troškova na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:
Utjecaj promjene poslovnih rashoda na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:
,Utjecaj promjena administrativnih troškova na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:
,Generalizacija utjecaja faktora na visinu dobiti (gubitka) od prodaje:
Bilješka: pri procjeni utjecaja čimbenika uzeti u obzir njihov odnos s dobiti (izravni ili obrnuti učinak). Izravni čimbenici (cijene, obujam prodaje) izravno utječu na promjenu dobiti; obrnuti čimbenici (trošak, komercijalni i administrativni troškovi) obrnuto utječu na dobit. Prema tome, izračunatu veličinu utjecaja faktora obrnutog djelovanja, ako se njihov udio u dinamici povećava, treba procijeniti s suprotnim predznakom, tj. kao smanjenje iznosa dobiti, a smanjenje njihovog udjela ocjenjuje se s pozitivnim predznakom, kao povećanje dobiti. 3. Analiza utjecaja faktora na profitabilnost organizacije. Troškovi (C), komercijalni (CR) i troškovi upravljanja (UR) uzeti su u novčanom obliku.Povrat od prodaje
Utjecaj promjena u prihodima
Utjecaj promjena troškova
Utjecaj promjena na poslovne troškove
Utjecaj promjena na troškove upravljanja
Generalizacija utjecaja faktora na profitabilnost prodaje:
Osim povrata od prodaje, za karakterizaciju učinkovitosti poslovanja potrebno je izračunati i analizirati pokazatelje povrata ulaganja (ulaganja u dugotrajnu imovinu, vlasnički i privučeni kapital i dr.). U tablici 7 prikazane su 2 skupine pokazatelja profitabilnosti: pokazatelji povrata od prodaje i povrata ulaganja.
Tablica 7
Analiza rentabilnosti financijskih i gospodarskih aktivnosti
| Indikatori | … godina | … godina | Isključeno, +,- |
| 1. Iznos dobiti (gubitka), tisuća rubalja: - od prodaje - prije oporezivanja - neto | |||
| 2. Prihod od financijskih ulaganja, tisuća rubalja. | |||
| 3. Profitabilnost, %: - osnovne djelatnosti - prodaja - dugotrajna imovina - financijska ulaganja - vlasnički kapital - privučeni kapital - imovina (kapital) |
Tablica 8
Obračun fiksnih i varijabilnih troškova za prodane proizvode
| Elementi troškova | ||||
| Fiksni troškovi | Varijabilni troškovi | Fiksni troškovi | Varijabilni troškovi |
|
| 1. Materijalni troškovi2. Naknada3. Doprinosi za socijalne potrebe4. Amortizacija5. Drugi | ||||
| Ukupno | ||||
| Prilagođeni troškovi* | ||||
Tablica 9
Analiza operativne poluge…………….
| Indikatori | .... G. | .... G. | Isključeno, % |
1. Prihodi od prodaje, tisuća rubalja.2. Varijabilni troškovi, tisuća rubalja.3. Uvjetno fiksni troškovi, tisuća rubalja.4. Bruto dobit, tisuća rubalja.5. Dobit od prodaje, tisuća rubalja.6. Bruto marža, tisuća rubalja. (točka 1-točka 2)7. Profitabilnost poslovanja, % (stavka 5: stavka 1)8. Točka rentabilnosti, tisuća rubalja. (klauzula 3: (klauzula 6: klauzula 1))9. Granica financijske snage: 9.1. tisuća rubalja. (točka 1. – točka 8.) 9.2. %  10. Razina operativne poluge: 10.1. klauzula 3: klauzula 2 10.2*. TS prema klauzuli 5: TS prema klauzuli 1 10.3. str.6: str.5 |
Zaključak:
Koeficijent autonomije - pokazuje udio imovine organizacije koji je pokriven temeljnim kapitalom, tj. osigurava se iz vlastitih izvora, a preostali dio imovine formira se iz zemaljskih sredstava. Što je veća vrijednost ovog koeficijenta, organizacija je financijski stabilnija, stabilnija i neovisnija o vanjskim vjerovnicima. Podaci u tablici 3. pokazuju stvarni porast standardne vrijednosti koeficijenta autonomije: na kraju izvještajne godine koeficijent je iznosio 0,5202.
Omjer financijske stabilnosti - prikazuje udio onih izvora financiranja koje organizacija može koristiti u svom djelovanju dulje vrijeme. Koeficijent financijske stabilnosti pokazuje udio imovine poduzeća financiranog vlastitim kapitalom. U prethodnoj i izvještajnoj godini koeficijent financijske stabilnosti bio je veći od optimalne vrijednosti od 0,7825 odnosno 0,8317, tj. poduzeće se može financirati iz vlastitih izvora.
Financijska poluga - karakterizira stupanj rizika uloženih financijskih sredstava. Pokazuje koliki je iznos posuđenog kapitala na 1 rublju. vlastiti kapital. Prethodne godine koeficijent je bio u granicama normale i iznosio je 1,0822 - to ukazuje da tvrtka ima puno kredita, da je u rizičnoj situaciji, što može dovesti do stečaja. Također, visok koeficijent iz prethodne godine pokazuje da tvrtka ima manjak gotovine. U izvještajnoj godini koeficijent ne prelazi optimalnu vrijednost od 0,9224, tj. u izvještajnoj godini krediti su smanjeni i više ne premašuju temeljni kapital; to nedvojbeno ukazuje na povoljnu situaciju u poduzeću.
Koeficijent manevarske sposobnosti – pokazuje sposobnost poduzeća da održi razinu vlastitih obrtnih sredstava i po potrebi popuni obrtna sredstva iz vlastitih izvora. Ovaj koeficijent smanjen je za 0,0561 u odnosu na početak godine te je na kraju godine iznosio 0,0223, što ne odgovara standardnoj vrijednosti (³ 0,2 ¸ 0,5). Koeficijent agilnosti ove organizacije pokazuje negativnu dinamiku.
Indeks trajne imovine odražava omjer dugotrajne imovine (zajedno s dugoročnim potraživanjima) i neto imovine. Stabilna vrijednost indeksa pokazuje da su stope rasta trajne imovine i neto imovine na istoj razini. U prethodnoj i izvještajnoj godini ovaj indeks ne prelazi optimalnu vrijednost< 1 , to ukazuje na dobro stanje poduzeća. U izvještajnoj godini ovaj indeks je povećan za 0,0561, što dovodi do nepovoljnijeg stanja u poduzeću. Ali ipak, prema ovom pokazatelju, financijska stabilnost organizacije ocjenjuje se zadovoljavajućom.
Pokazatelj pokrivenosti kratkotrajne imovine vlastitom imovinom sredstva– utvrđuje stupanj sigurnosti organizacije vlastiti obrtni kapital neophodan za njegovu financijsku stabilnost. Ni prethodna ni izvještajna godina nisu unutar optimalne vrijednosti (≥1), što ukazuje da organizacija nema vlastitih sredstava za pokrivanje cjelokupne potrebe za kratkotrajnom imovinom.
Iz izračuna za procjenu dinamike pokazatelja financijske stabilnosti organizacije jasno je da je u prethodnoj godini financijsko stanje bilo nestabilno, što bi moglo dovesti do stečaja. Velik broj kredita, povećanje obveza prema dobavljačima - znak povećanja potencijalne nelikvidnosti i nestabilnosti razvoja poduzeća odražava se na financijsko stanje organizacije. Organizacija ne može podmirivati dugove iz vlastitih sredstava, što dovodi do gomilanja dugova. U izvještajnoj godini poboljšalo se financijsko stanje organizacije, neki pokazatelji postali su optimalniji, ali još nisu dosegli toliku razinu da se može čvrsto govoriti o stabilnosti financijskog stanja i održivosti poduzeća. (Koeficijent financijske stabilnosti porastao je za 0,0492.) Neki su se pokazatelji, naprotiv, pogoršali. Poduzeće nema dovoljnu kapitalnu fleksibilnost. Stope rasta trajne imovine i neto imovine nisu na istoj razini. Poznavanje standardnih vrijednosti korištenja vlastitih i posuđenih sredstava za pokriće ulaganja u kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu omogućuje iznalaženje mogućnosti za jačanje solventnosti i financijske stabilnosti organizacije u tržišnom sustavu te stvaranje uvjeta za sprječavanje “financijskih šokova”.
Zadatak 3
Na temelju izvješća o dobiti i gubitku (Prilog 2) analizirajte sastav, strukturu i dinamiku prihoda i rashoda organizacije. Izračunajte omjer prihoda i rashoda organizacije. Rezultate proračuna prikazati u tablici 4.
Tablica 4
Strukturno-dinamička analiza prihoda i rashoda organizacije
| Indeks | Izvještajna godina | Prošle godine | Promijeniti | |||
| tisuća rubalja. | % | tisuća rubalja. | % | tisuća rubalja. | % | |
| 1. Prihodi organizacije - ukupno, uključujući: | 7 704 150 | 100 | 7 391 300 | 100 | 312 850 | - |
| 1.1. Prihod (neto) od prodaje roba, radova, usluga | 6 811 655 | 88,42 | 6 432 620 | 87,03 | 379 035 | 1,39 |
| 1.2. Potraživanja za kamate | 364 166 | 4,73 | 485 630 | 6,57 | -121 464 | -1,84 |
| 1.3. Ostali prihod | 528 329 | 6,86 | 473 050 | 6,40 | 55 279 | 0,46 |
| 2. Troškovi - ukupno, uključujući: | 7 343 135 | 100 | 7 105 378 | 100 | 237 757 | - |
| 2.1. Trošak prodane robe, radova, usluga | 6 097 352 | 83,03 | 5 817 260 | 81,87 | 280 092 | 1,16 |
| 2.2. Troškovi poslovanja | 122 580 | 1,67 | 114 642 | 1,61 | 7 938 | 0,06 |
| 2.3. Administrativni troškovi | 320 940 | 4,37 | 384 110 | 5,41 | -63 170 | -1,04 |
| 2.4. Postotak koji treba platiti | 184 296 | 2,51 | 101 232 | 1,42 | 83 064 | 1,09 |
| 2.5. drugi troškovi | 527 714 | 7,19 | 616 654 | 8,68 | -88 940 | -1,49 |
| 2.6. Porez na dohodak | 90 253 | 1,23 | 71 480 | 1,01 | 18 773 | 0,22 |
| 3. Omjer prihoda i rashoda | 1,0492 | 1,0402 | 0,0089 | |||
Izračuni za tablicu 4:
Pokazatelji prihoda (rashoda) za izvještajnu i prethodnu godinu u % definirani su kao omjer svakog pokazatelja prihoda (rashoda) za izvještajnu i prethodnu godinu organizacije prema ukupnom iznosu prihoda (rashoda) za izvještajnu i prethodnu godinu, pomnoženo sa 100%:
Promjena se izračunava kao razlika između pokazatelja za izvještajnu godinu i pokazatelja za prethodnu godinu.
Zaključak:
Gledajući ovu tablicu jasno je da su prihodi organizacije veći od rashoda, što znači da organizacija ostvaruje dobit kao rezultat svojih aktivnosti.
Uspoređujući ukupni prihod organizacije za izvještajnu godinu i prethodnu godinu, možemo govoriti o povećanju ukupnog iznosa prihoda u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu godinu za 312 850 tisuća rubalja. Na ovo povećanje utjecale su promjene u obujmu prihoda i udjelu svake stavke prihoda organizacije.
Analizirajući sastav prihoda organizacije, možemo reći da prvo mjesto po obimu primljenog prihoda zauzimaju prihodi (neto) od prodaje proizvoda, radova i usluga. Čini veliki udio u ukupnim prihodima organizacije. Obujam prihoda u izvještajnoj godini iznosio je 6.811.655 tisuća rubalja, au prethodnoj godini 6.432.620 tisuća rubalja. U izvještajnoj godini udio prihoda (neto) od prodaje roba, radova i usluga čini 88,42% svih primitaka, dok je u prethodnoj godini taj udio iznosio 87,03%. Kao što vidimo, tijekom godine došlo je do povećanja volumena (za 379 035 tisuća rubalja) i udjela prihoda (za 1,39%) u prihodu organizacije. Na to mogu utjecati čimbenici kao što su: povećanje obujma proizvodnje, smanjenje troškova proizvodnje, promjene u razini cijena itd. prihoda, potrebno je koristiti podatke analitičkog računovodstva.
Drugi najveći prihod prema izvještajnim i podacima za prethodnu godinu su ostali prihodi. Njihov obujam primitaka znatno je manji od primitaka od prihoda, te je u izvještajnoj godini iznosio 528.329 tisuća rubalja, au prethodnoj godini 473.050 tisuća rubalja. Ostali prihodi, kao i prihodi (neto) od prodaje proizvoda, radova i usluga u izvještajnoj godini (u usporedbi s prethodnom) porasli su za 55 279 tisuća rubalja. Udio ostalih prihoda u ukupnim prihodima koje je organizacija ostvarila u izvještajnoj godini iznosi 6,86%, au prethodnoj godini taj udio iznosi 6,40%. Kao što vidite, vrijednost ostalih prihoda u izvještajnoj godini porasla je za 0,46%.
Ostatak prihoda organizacije dolazi od potraživanja po kamatama. Njihov obujam prihoda u izvještajnoj godini manji je nego u prethodnoj godini i iznosi 364 166 tisuća rubalja, au prethodnoj godini – 485 630 tisuća rubalja. Smanjenje potraživanja po kamatama u izvještajnoj godini u apsolutnom iznosu iznosi 121.464 tisuće rubalja. Udio ovog dijela prihoda u izvještajnoj godini iznosi 4,73%, au prethodnoj godini 6,57%. Analizirajući obje godine, može se reći da je u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu godinu došlo do smanjenja kako obujma prihoda tako i udjela ovog dijela prihoda. Vrijednost linije prihoda potraživanja po kamatama u izvještajnoj godini smanjena je za 1,84%.
Uspoređujući ukupne troškove organizacije za izvještajnu godinu i prethodnu godinu, možemo govoriti o povećanju ukupnog iznosa troškova u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu za 237.757 tisuća rubalja. Na ovo povećanje utjecale su promjene u obujmu rashoda i udjelu pojedine rashodne stavke u ukupnim rashodima organizacije.
Analizirajući sastav rashoda organizacije, možemo reći da prvo mjesto u pogledu troškova zauzimaju troškovi prodane robe, proizvoda, radova i usluga. Čini veliki udio troškova u svim troškovima organizacije. Opseg rashoda za ovu stavku rashoda u izvještajnoj godini iznosio je 6.097.352 tisuća rubalja, au prethodnoj godini - 5.817.260 tisuća rubalja. Troškovi prodane robe, radova i usluga u izvještajnoj godini činili su 83,03% svih troškova, dok je u prethodnoj godini taj udio iznosio 81,87%. Kao što vidimo, tijekom godine došlo je do povećanja količine (za 280 092 tisuća rubalja) i udjela troškova proizvodnje (za 1,16%) u troškovima organizacije.
Sljedeći najveći rashod prema izvještajnoj i prethodnoj godini su ostali rashodi. U apsolutnom iznosu, oni su znatno niži od troška troškova proizvodnje, au izvještajnoj godini iznose 527.714 tisuća rubalja, odnosno 616.654 tisuća rubalja. u prethodnom. Ostali troškovi u izvještajnoj godini smanjeni su za 88.940 tisuća RUB u odnosu na prethodnu godinu. Udio ostalih rashoda u ukupnim svim rashodima organizacije u izvještajnoj godini iznosi 7,19%, au prethodnoj godini 8,68%. Kao što vidite, vrijednost komercijalnih troškova u izvještajnoj godini smanjena je za 1,49%.
Administrativni troškovi su, iako ne značajno, inferiorni u odnosu na ostale troškove. U izvještajnoj godini obujam troškova upravljanja iznosio je 320.940 tisuća rubalja. U prethodnoj godini ti su troškovi iznosili 384.110 tisuća rubalja. Kao što vidite, tijekom godine došlo je do smanjenja ove stavke troškova za 63.170 tisuća rubalja. Udio administrativnih troškova u ukupnim rashodima organizacije u izvještajnoj godini manji je za 1,04% u odnosu na prethodnu godinu. U izvještajnoj godini oni čine 4,37% svih rashoda, au prethodnoj godini njihov udio je 5,41%.
U rashode organizacije uključene su i obveze za kamate, koje su u izvještajnoj godini iznosile 184 296 tisuća rubalja, au prethodnoj godini 101 232 tisuće rubalja. Povećanje ove stavke rashoda iznosi 83 064 tisuća rubalja. Udio ove troškovne stavke u ukupnom iznosu rashoda povećan je za 1,09%. U izvještajnoj godini udio ostalih rashoda iznosio je 2,51%, au prethodnoj godini 1,42%.
Komercijalni troškovi organizacije također zauzimaju važno mjesto u troškovima poduzeća. Udio ove stavke troškova u izvještajnoj godini iznosio je 1,67%, što u apsolutnom iznosu odgovara iznosu troškova u iznosu od 122.580 tisuća rubalja, au prethodnoj godini udio troškova bio je 1,61%, što odgovara iznosu od 114.642 tisuća rubalja. rubalja. troškovi. Smanjenje udjela komercijalnih troškova utvrđeno je na 0,06%. U apsolutnom iznosu, smanjenje ovog udjela iznosi 7.938 tisuća rubalja.
Ostatak troškova organizacije je porez na dobit. Njegov obujam u izvještajnoj godini veći je nego u prethodnoj godini i iznosi 90 253 tisuća rubalja, au prethodnoj godini 71 480 tisuća rubalja. Povećanje poreza na dohodak u izvještajnoj godini u apsolutnom iznosu iznosi 18.773 tisuća rubalja. Udio ovog dijela rashoda u izvještajnoj godini iznosi 1,23%, au prethodnoj godini 1,01%. Analizirajući obje godine, može se reći da je u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu godinu došlo do povećanja kako obujma rashoda tako i udjela ovog dijela rashoda. Vrijednost stavke rashoda za porez na dobit u izvještajnoj godini veća je za 0,22%.
Da bi se utvrdili razlozi smanjenja rashodnih stavki, potrebno je koristiti podatke analitičkog računovodstva i nakon analize tog računovodstva donijeti odgovarajuće zaključke.
Prilikom izvođenja izračuna ovog zadatka potrebno je izračunati omjer prihoda i rashoda koji se dobiva kao kvocijent dijeljenja prihoda i rashoda. Za prethodnu godinu vrijednost ovog koeficijenta iznosi: 7.391.300 / 7.105.378 = 1,0402, a za izvještajnu godinu ovaj koeficijent iznosi: 7.704.150 / 7.343.135 = 1,0492. Vrijednost ovog koeficijenta u izvještajnoj godini porasla je za 0,0089 u odnosu na prethodnu godinu, što nedvojbeno pozitivno karakterizira stanje organizacije. Ovaj omjer pokazuje koliko su prihodi veći od rashoda.
Zadatak 4
Na temelju financijskih izvješća (Prilozi 1, 2) ispitajte razinu i dinamiku profitabilnosti imovine organizacije, uzimajući u obzir čimbenike koji je određuju. Rezultate proračuna prikazati u tablici 5. Popis literature………………………………………………………………….…..36
Utvrđivanje financijske stabilnosti osiguravatelja,
Bavi se osiguranjem imovine.
cilj - odrediti stope osiguranja i pokazatelje koji karakteriziraju financijsku stabilnost osiguravatelja, donositi zaključke.
Tarifa osiguranja (tarifna stopa)– to je stopa premije osiguranja po jedinici osigurane svote ili predmetu osiguranja. Utvrđuje se u apsolutnom novčanom iznosu, kao postotak ili promil u unaprijed određenom vremenskom intervalu (razdoblje osiguranja), tarifna stopa je naknada u kopejkama na 100 rubalja. iznos osiguranja godišnje. Stope osiguranja za obvezna osiguranja utvrđuju se u skladu sa saveznim zakonima o određenim vrstama obveznih osiguranja. Dobrovoljno osiguranje obračunavaju osiguravatelji. Konkretan iznos utvrđuje se ugovorom o dobrovoljnom osiguranju sporazumom stranaka.
Postoje dvije vrste carinskih stopa: neto stopa i bruto stopa.
Neto stopačini temelj tarife osiguranja. Namijenjen isključivo za formiranje fonda osiguranja. Po svom ekonomskom sadržaju to je cijena rizika osiguranja. Njegova vrijednost trebala bi jamčiti formiranje fonda osiguranja dovoljnog za isplatu iznosa osiguranja.
Premija rizika– dio neto stope namijenjen pokriću mogućih odstupanja u omjeru štete iznosa osiguranja od njegove prosječne (očekivane) namjene. Neophodno u slučaju isplate naknade iz osiguranja iznad prosječne razine. Visina premije ovisi o navedenoj razini jamstva sigurnosti i standardnoj devijaciji iznosa isplata (šteta).
Bruto stopa– to je stopa po kojoj se sklapa ugovor o osiguranju. Sastoji se od dva dijela: neto stope i opterećenja.
– rashodi i dobit osiguravajućih društava (za obavljanje poslova organiziranja osiguranja, za plaćanje usluga posrednika u osiguranju, zastupnika ili brokera u osiguranju, očekivana stopa dobiti od osiguranja i drugi troškovi).Jedan od glavnih elemenata osiguranja koji određuje visinu isplata prilikom nastupanja osiguranog slučaja je osigurana svota.
Osigurana svota - novčani iznos na koji je stvarno osigurana imovina (u osiguranju imovine), život, zdravlje i radna sposobnost (u osobnom osiguranju).
Isplate osiguranja izračunavaju se na temelju osiguranog iznosa po trenutnim tečajevima. Kod osiguranja imovine osigurana svota ne smije biti veća od vrijednosti osiguranog predmeta. Za obvezna osiguranja imovine osigurane svote utvrđene su zakonom u jedinstvenom iznosu (postotnom) u odnosu na vrijednost predmetne imovine. Utvrđene svote osiguranja za dobrovoljno osiguranje služe kao maksimalni limit; vlasnik nekretnine može je osigurati na manje iznose. Ponekad dobrovoljno osiguranje predviđa minimalne moguće iznose osiguranja za osiguranje imovine zadružnih i javnih organizacija.
Gubitak osigurane svote – pokazatelj koji izražava u rubljama i kopejkama omjer ukupnog iznosa naknade od osiguranja na razini regije ili zemlje u cjelini prema broju stotina odgovarajućeg osiguranog iznosa svih osiguranih predmeta. To je matematički izraz rizika osiguranja kao vjerojatnosti štete, koji čini osnovu neto tarifnih stopa.
Za konstruiranje neto stopa za sve vrste osiguranja, osim osiguranja života, koristi se prosječni omjer štete osigurane svote za tarifno razdoblje koje pokriva 5 ili 10 godina ovog osiguranja. Godišnje se analiziraju pokazatelji omjera štete osigurane svote radi utvrđivanja njihove usklađenosti s važećim neto stopama u svrhu praćenja financijske stabilnosti osiguravateljnog poslovanja. Omjer štete osigurane svote formira se pod utjecajem različitih čimbenika: broja osiguranih predmeta i njihove osigurane svote, broja osiguranih slučajeva, broja oštećenih predmeta, iznosa osigurateljne naknade. Određuje se za svaku vrstu odgovornosti ili općenito za vrstu osiguranja.
Metodologija izračuna neto stopa za svaku vrstu odnosno homogene predmete osiguranja svodi se na zaokruživanje prosječnog štetnog omjera osigurane svote za tarifno razdoblje, odnosno za 5 ili 10 godina, usklađeno za vrijednost premije rizika. Da bi se to postiglo, prije svega se konstruira dinamički niz pokazatelja omjera gubitka osigurane svote i procjenjuje se njegova stabilnost, ovisno o čemu se odlučuje o pitanju veličine premije rizika.
Pod, ispod financijska stabilnost poslova osiguranja odnosi se na stalno uravnoteženje ili višak prihoda nad rashodima u fondu osiguranja. Problem osiguranja financijske stabilnosti može se promatrati dvojako.
Kakav je odnos prihoda i rashoda.
U ovom slučaju pokazatelj financijske stabilnosti definiran je kao omjer prihoda i rashoda za proteklo tarifno razdoblje:
Gdje KFU– koeficijent financijske stabilnosti;
D– iznos prihoda osiguratelja za tarifno razdoblje;
Z– iznos sredstava u fondovima pričuve;
R– iznos troškova za tarifno razdoblje.
Omjer financijske stabilnosti pokazuje koliko rubalja prihoda i rezervnih fondova ide na rublju rashoda u određenoj godini.
Vrijednost koeficijenta financijske stabilnosti treba smatrati normalnom kada prelazi jedinicu, tj. kada iznos prihoda za tarifno razdoblje, uzimajući u obzir stanje sredstava u fondovima pričuve, premašuje sve rashode osiguratelja za isto razdoblje. Iz definicijske formule KFU Vidi se da je za tarifno razdoblje temeljeno na optimalnim tarifama prihod veći od rashoda, potrebna dovoljna koncentracija sredstava fonda osiguranja i postojanje sustava rezervnih fondova, koji omogućuju kompenzaciju izvanredne štete u nepovoljnim godinama, te time osigurati širenje štete u vremenu.
Omjer svih prihoda i rashoda određuje se formulom:
KS = (zbroj redova 010,060,080,090,120 obrasca br. 2)/(zbroj redova 020,030,040,070,100,130,150 obrasca br. 2)
| Ne. | Ime | 2000 | 1999 | promijeniti |
| 1 | zbroj svih prihoda | 34900 | 33520 | 1380 |
| 2 | zbroj svih troškova | 34290 | 30050 | 4240 |
| 3 | Prihodi i rashodi KS | 1,018 | 1,115 | -0,098 |
Kao što vidimo iz tablice, omjer prihoda i rashoda u 2000. godini smanjen je u odnosu na 1999. godinu za 0,098 postotnih bodova. To je bilo zbog rastućih troškova.
Neto tekuća imovina karakterizira onaj dio njihove količine koji se formira na teret vlastitog i dugoročno posuđenog kapitala. Formula za neto obrtni kapital predstavljena je kao:
NOA = OA - KFO, gdje je
NOA - iznos neto tekuće imovine organizacije;
OA - iznos bruto tekuće imovine organizacije;
KFO - kratkoročne tekuće financijske obveze organizacije.
Prikažimo podatke u obliku tablice.
| Ne. | Ime | 2000 | 1999 | promijeniti |
| Bruto tekuća imovina | 5630 | 6350 | -720 | |
| Kratkoročne obveze | 6500 | 2900 | 3600 | |
| CHOA | -870 | 3450 | -4320 |
Vrijednost neto kratkotrajne imovine u 2000. godini pokazala se negativnom. To je uzrokovano povećanjem kratkoročnih obveza organizacije.
Na kraju analize prihoda i rashoda treba napraviti racio analizu. Analiza će se smatrati potpunom tek nakon istraživanja i opisa izračunatih koeficijenata tijekom vremena.
Tablica 4. Analiza odnosa prihoda i rashoda
|
Indeks |
||||
|
Prihod od kamata |
||||
|
Kamatni troškovi |
||||
|
Ukupni prihod |
||||
|
Ukupni troškovi |
||||
|
Plaće + ostali troškovi za održavanje rukovodećeg osoblja |
||||
|
Poslovni prihodi |
||||
|
Troškovi poslovanja |
||||
|
Neto dobit |
||||
|
Vlasnički kapital |
||||
|
Omjer kamatnih prihoda i kamatnih rashoda |
Prihodi od kamata/Troškovi procesa |
|||
|
Omjer isplativosti |
Ukupni prihodi/Ukupni rashodi |
|||
|
Koeficijent korištenja prihoda za održavanje aparata upravljanja |
(plaće + ostali troškovi održavanja rukovodećeg osoblja)/Ukupni prihod |
|||
|
Operativna učinkovitost |
Poslovni rashodi/Operativni prihodi |
|||
|
Ukupna profitabilnost (povrat troškova) |
Dobit/ukupni troškovi |
|||
|
Povrat na kapital |
Izračun koeficijenata omogućuje nam izvlačenje sljedećih zaključaka:
Omjer prihoda od kamata i rashoda ocjenjuje sposobnost banke da ostvari dobit od aktivnosti povezanih s rizikom. Što je ovaj pokazatelj veći, to bolje. Dinamika pokazatelja je pozitivna, što ukazuje da prihodi od kamata rastu brže od rasta rashoda od kamata.
Koeficijent troškovne učinkovitosti ocjenjuje učinkovitost banke kao cjeline i njezinu sposobnost pokrivanja režijskih troškova. I ovaj pokazatelj ima nedefiniran trend, no tijekom cijelog promatranog razdoblja prelazi 1, što ukazuje na učinkovitost banke u cjelini i njezinu sposobnost pokrivanja režijskih troškova.
Koeficijent korištenja prihoda za održavanje aparata upravljanja odražava relativnu učinkovitost troškova banke za održavanje aparata. Ovaj se pokazatelj može ocijeniti kao kriterij za materijalno stimuliranje zaposlenika. Povećanje ukazuje na zainteresiranost banke za materijalno stimuliranje zaposlenika.
Učinkovitost poslovanja karakterizira stupanj pokrivenosti troškova poslovanja odgovarajućim prihodima. Vrijednosti pokazuju da poslovni rashodi nisu u potpunosti pokriveni poslovnim prihodima.
Povrat troškova pokazuje koliko profita banka ostvaruje od svake uložene rublje. Smanjenje označava smanjenje udjela u dobiti.
Povrat na kapital izračunava se dijeljenjem neto dobiti (obično za godinu) s kapitalom. Što je veći povrat na kapital, to bolje.
Pročitajte također...
