Rapport sur les primes d'assurance, les indemnisations de la Caisse d'assurance sociale. Exemple de remplissage du calcul des primes d'assurance. Ce trop-payé peut être pris en compte lors du paiement des primes d'assurance ou vous devez rédiger une demande de remboursement de frais
Dans le rapport de calcul des primes d'assurance du 1er trimestre 2017, est-il nécessaire de refléter diverses prestations qui ont été versées aux salariés en 2016 et remboursées par la Caisse d'assurance sociale en 2017 ? Où afficher ce montant dans le rapport et comment ? Est-il nécessaire de refléter le montant reçu de la Caisse d'assurance sociale pour 2016 dans le Calcul des primes d'assurance du 1er trimestre 2017 à la ligne 080 ?
Le montant des dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance pour 2016, remboursées par la Caisse d'assurance sociale début 2017, n'est pas reflété dans le calcul des primes d'assurance du 1er trimestre 2017.
Pendant la période de facturation, sur la base des résultats de chaque mois, les payeurs calculent et paient les primes d'assurance sur la base de la base de calcul des primes d'assurance du début de la période de facturation à la fin du mois civil correspondant et les tarifs diminués des montants calculés à partir du début de la période de facturation au mois calendaire précédent inclus. Le montant des primes d'assurance du VNIM est réduit du montant des dépenses engagées pour le paiement de la couverture d'assurance pour le type d'assurance sociale obligatoire spécifié. Les payeurs soumettent les calculs des primes d'assurance au plus tard le 30e jour du mois suivant la période de facturation (déclaration) à l'administration fiscale du lieu de l'organisation (clauses 1,2,7, article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). Le calcul des primes d'assurance pour la première période de règlement (déclaration) de 2017 est fourni sous la forme approuvée par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@ (article 2 du Commande).
Si, à la fin de la période de règlement (déclaration), le montant des dépenses engagées par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance (moins les fonds alloués au preneur d'assurance par l'organisme territorial de la Caisse fédérale d'assurance de la Fédération de Russie dans le période de règlement (déclaration) pour le paiement de la couverture d'assurance) dépasse le montant total des primes d'assurance calculées, la différence qui en résulte est sujette à compensation par l'organisme de l'administration fiscale au titre des paiements à venir sur la base de la confirmation reçue de l'organisme territorial du FSS de la Fédération de Russie des dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance pour la période de règlement (déclaration) correspondante ou le remboursement par les organes territoriaux de la FSS de la Fédération de Russie conformément à la procédure établie par la loi fédérale du 29 décembre 2006 n°. 255-FZ " Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité (clause 9 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Selon la procédure de remplissage de l'annexe n°2 « Calcul du montant des cotisations d'assurance à l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité » à la section 1 du calcul, la ligne 060 reflète les montants calculés des primes d'assurance, ligne 070 - le montant engagé par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance du VNIM, à la ligne 080 - le montant des dépenses du payeur remboursées par la FSS pour le paiement de la couverture d'assurance, à la ligne 090 - le montant des cotisations d'assurance payables au budget ou le montant de l'excédent des dépenses engagées par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance dès le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (déclaration), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (déclaration), respectivement (clauses 11.12-11.15 de l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@ « Sur l'approbation du formulaire de calcul des primes d'assurance, la procédure pour le remplir, ainsi que le format de soumission des calculs des primes d'assurance sous forme électronique »).
Ainsi, les montants de la ligne 090 seront calculés comme suit : ligne 060 - ligne 070 + ligne 080. Selon la législation fiscale et la Procédure pour remplir l'annexe n°2 à la section 1 du calcul des primes d'assurance (valable du 01/ 01/2017), la ligne 080 reflétera le montant des dépenses du payeur remboursées par la Caisse d'assurance sociale survenues depuis le début de 2017 (à partir du début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (de déclaration) , ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (de reporting), respectivement) . La législation de la Fédération de Russie ne prévoit pas la compensation des trop-payés sur les primes d'assurance et les dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance de VNiM pour 2016 avec les paiements à venir ; ils ne peuvent être restitués que (partie 1 de l'article 21 de la loi n° 250- ; FZ). Pour ce faire, le preneur d'assurance doit soumettre au Fonds fédéral d'assurance de la Fédération de Russie les calculs des primes d'assurance (formulaire 4-FSS) pour 2016, soumettre une demande au Fonds fédéral d'assurance de la Fédération de Russie pour le remboursement du trop-payé d'assurance. primes transférées et reçues en paiement des primes d'assurance pour le VNIM (argent) pour la période allant jusqu'au 31 décembre 2016, soumettre une demande à la FSS de la Fédération de Russie pour le remboursement des dépenses liées au paiement de la couverture d'assurance pour le VNIM (Informations de la FSS de la Fédération de Russie « Interaction du preneur d'assurance avec le FSS de la Fédération de Russie et le Service fédéral des impôts de Russie sur les relations juridiques nées avant le 31 décembre et à partir du 1er janvier 2017 »).
2) effectuer des inspections programmées sur place de l'exactitude des dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance pour le VNIM - conjointement avec le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie ;
3) effectuer des inspections sur place imprévues de l'exactitude des dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance du VNIM ;
4) examiner les plaintes concernant les rapports d'inspection, concernant les actions (inaction) des fonctionnaires de l'organisme territorial de la FSS de la Fédération de Russie.
Prise en compte des prestations dans le calcul des cotisations
Si, à la fin de la période de déclaration ou de l'année civile, le montant des prestations versées dépasse le montant total des cotisations calculées à VNiM, alors l'excédent est soumis à (clause 9 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :
ou compensé par l'inspection des impôts avec les paiements à venir pour le VNIM ;
ou une indemnisation par la branche territoriale du FSS de la Fédération de Russie. Ce cas est évoqué dans la lettre commentée.
La ligne 080 de l'annexe n° 2 à la section 1 du calcul des primes d'assurance reflète les dépenses du payeur de cotisations pour le paiement des prestations du VNIM, remboursées par la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie pour les périodes commençant au premier trimestre. de 2017. Ces informations sont fournies par :
dès le début de la période de facturation - année civile ;
pour les trois derniers mois de la période de facturation (de reporting) ;
pour les premier, deuxième et troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (déclaration).
Les dépenses remboursées par la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie pour les périodes de déclaration antérieures à 2017 ne sont pas reflétées dans le calcul des primes d'assurance soumis au bureau des impôts.
À cet égard, le Service fédéral des impôts de Russie a précisé : si le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a remboursé les dépenses pour les prestations versées au cours de la dernière période de déclaration de 2017, ces dépenses doivent alors être reflétées dans le calcul de la période de déclaration au cours de laquelle elles ont été remboursés.
Exemple. Remboursement des frais pour VNIM
Supposons que Vector LLC, au premier trimestre 2017, ait transféré des primes d'assurance à VNiM d'un montant de 150 000 roubles et versé des prestations à VNiM d'un montant de 280 000 roubles, dont 250 000 roubles de la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Le fonds a remboursé les dépenses en avril 2017.
Dans ce cas, dans l'annexe n°2 à la section 1 du calcul des primes d'assurance, doivent être reflétés :
pour le premier trimestre 2017 - 250 000 roubles sur la ligne 070, ventilés par mois ;
pour le premier semestre 2017 – 100 000 roubles sur la ligne 080, ventilés par mois.
Caractéristiques du projet pilote
Les payeurs de cotisations au VNiM, enregistrés dans les bureaux territoriaux de la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie dans les régions participant au projet pilote, ne réduisent pas les primes d'assurance accumulées du montant des prestations financées par les fonds de la Caisse d'assurance sociale. de la Fédération de Russie, mais payer l'intégralité des cotisations (article 2 du Règlement sur les particularités du paiement des cotisations d'assurance en 2012 - 2019 à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie dans les entités constitutives de la Fédération de Russie participant à la mise en œuvre de le projet pilote approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 21 avril 2011 n° 294).
Cette caractéristique du paiement des primes d'assurance affecte la procédure de remplissage du calcul des primes d'assurance (article 4 du Règlement). En règle générale, les cotisants ne remettent pas au bureau des impôts les annexes n° 3 et n° 4 à la section 1 du calcul. De plus, ils ne remplissent pas la ligne 070 de l'annexe n° 2 de la section 1 du calcul.
Une exception à cette règle concerne les cotisants au VNiM qui :
déplacé d'une entité constitutive de la Fédération de Russie qui ne participe pas au projet pilote vers le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie qui participe au projet pilote ;
sont situés sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie qui ne participe pas à la mise en œuvre du projet pilote depuis le début de l'année civile *.
Ces cotisants remplissent et soumettent les annexes n° 3 et n° 4 à la section 1 du calcul de la manière générale.
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* En 2017, il s'agit de la République d'Adyguée, de la République de l'Altaï, de la République de Bouriatie, de la République de Kalmoukie, des territoires de l'Altaï et de Primorsky, des régions de l'Amour, de Vologda, de Magadan, d'Omsk, d'Orel, de Tomsk et de la région autonome juive. Ils ont rejoint le projet pilote à partir du 01/07/2017.
Ce trop-perçu peut-il être pris en compte lors du paiement des primes d'assurance ou dois-je rédiger une demande de remboursement de frais ?
S'il vous plaît, aidez-moi à comprendre. Comment refléter correctement l'indemnisation de la Caisse d'assurance sociale pour les congés de maladie et les congés parentaux dans la déclaration des primes d'assurance ? Cela peut-il être fait en réduisant le montant de la cotisation d'assurance à la Caisse d'assurance sociale ? Devons-nous confirmer cette diminution auprès de la Caisse d'assurance sociale ? Au 1er janvier 2017, nous avons eu un trop-payé au titre de la Caisse d'assurance sociale.
1. Le montant des cotisations de sécurité sociale peut être réduit du montant des dépenses liées au paiement des prestations (invalidité, garde d'enfants jusqu'à 1 an et demi). Cela peut être fait en un quart. À la fin du trimestre, le montant excédentaire peut être restitué ou compensé avec les paiements futurs. Pour ce faire, vous devez contacter la FSS.
2. Lors du calcul des primes d'assurance, inclure le paiement des prestations (invalidité, garde d'enfants jusqu'à 1 an et demi) aux lignes 030 et 040 des sous-sections 1.1 et 1.2, aux lignes 020, 030 et 070 de l'annexe 2 de l'article 1, à la ligne 210. du paragraphe 3.2. Remboursement reçu de la Caisse d'assurance sociale à la ligne 080 de l'annexe 2 de la section 1.
3. N'incluez pas dans le calcul les montants de remboursement des dépenses de 2016, même s'ils ont été reçus en 2017. Les trop-payés de cotisations survenues avant 2017 ne peuvent être restitués. Pour ce faire, contactez le bureau FSS.
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Paiements d'assurance sociale
Réduisez le montant du paiement mensuel de l'assurance sociale du montant des dépenses d'assurance sociale obligatoire (clause 2 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ces dépenses comprennent* :
- les indemnités d'arrêt de travail (à l'exception des indemnités liées à un accident du travail ou à une maladie professionnelle) à partir du quatrième jour d'incapacité temporaire ;
- une prestation unique pour les femmes qui se sont inscrites auprès d'organisations médicales au début de leur grossesse ;
- allocation mensuelle pour la période de congé parental jusqu'à un an et demi ;
Les couvertures d'assurance énumérées sont financées par la Caisse d'assurance sociale, en tenant compte des dispositions de la loi du 29 décembre 2006 n° 255-FZ.
Un exemple de réduction des primes d'assurance du montant des dépenses engagées par l'organisme d'assurance sociale de l'État
En janvier, l'organisation a accumulé en faveur de ses salariés :
- salaire - 400 000 roubles;
- indemnité de congé de maladie - 8 000 roubles;
- allocation de maternité - 23 500 roubles.
L'organisation applique les taux de prime d'assurance générale.
Pour janvier, le comptable a calculé les primes d'assurance d'un montant de 120 000 roubles. (400 000 roubles ? 30 %), cotisations sociales comprises - 11 600 roubles. (400 000 RUB ? 2,9 %).
Les dépenses de l'organisation engagées en janvier pour l'assurance sociale de l'État se sont élevées à 31 500 roubles. (8 000 roubles + 23 500 roubles), soit plus que les cotisations d'assurance sociale accumulées pour le même mois. L'organisation a décidé de compenser ses dépenses en réduisant les paiements à venir. Par conséquent, l'organisation n'a pas transféré les cotisations de sécurité sociale pour janvier. Une partie des dépenses non couvertes par les primes d'assurance d'un montant de 19 900 roubles. (31 500 roubles - 11 600 roubles) que le comptable de l'organisation a pris en compte lors du calcul des cotisations pour février.
Si le montant des dépenses sociales dépasse le montant des cotisations sociales, l'organisme peut* :
- demander l'attribution des fonds nécessaires au paiement des prestations d'hospitalisation, des prestations liées à la naissance d'un enfant et des prestations funéraires auprès du bureau territorial de la Caisse d'assurance sociale du lieu de votre inscription (partie 2 de l'article 4.6 de la loi du 29 décembre 2006 n° 255-FZ) ;
- compenser l'excédent avec les paiements à venir des cotisations d'assurance sociale (clause 9 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Comment préparer et soumettre un calcul des primes d'assurance au Service fédéral des impôts
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Annexe 2 à la section 1
Il n'est pas non plus nécessaire de prendre en compte les cotisations supplémentaires d'assurance sociale pour les années précédentes et les congés de maladie non acceptés lors de la vérification de la Caisse d'assurance sociale dans le calcul des primes d'assurance. Le paiement des primes d'assurance pour les périodes antérieures à 2017 est contrôlé par le FSS de Russie (article 20 de la loi n° 250-FZ du 3 juillet 2016).
L'indicateur de la ligne 090 est définitif, calculez-le à l'aide de la formule* :
| Ligne 090 de la demande 2 | = | Ligne 060 de la demande 2 | - | Ligne 070 de la demande 2 | + | Ligne 080 de la demande 2 |
Si vous obtenez le montant des cotisations à payer, inscrivez le code « 1 » à la ligne 090 (les cotisations se sont avérées supérieures aux dépenses de sécurité sociale). Si le montant des dépenses engagées dépasse le montant des contributions fixées, l'indicateur pour
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À compter de la déclaration du 1er trimestre 2017, les cotisants doivent soumettre les calculs des primes d'assurance aux autorités fiscales territoriales. Le formulaire de calcul et la procédure pour le remplir (ci-après dénommée la Procédure) ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@.
La ligne 080 de l'annexe 2 de la section 1 du calcul reflète le montant des fonds reçus du fonds sous forme de remboursement de dépenses pour le paiement des couvertures d'assurance (notamment les prestations).
Selon l'article 11.14 de la Procédure, à la ligne 080 il faut indiquer le montant de l'indemnisation :
Pour les trois derniers mois de la période de déclaration (calcul) ;
Pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration (calcul).
Le calcul des cotisations comprend des informations qui servent de base au calcul et au paiement des cotisations pour les périodes de reporting à compter du 1er trimestre 2017. À cet égard, les montants des versements et des cotisations relatifs aux périodes antérieures au 01/01/2017 n'ont pas besoin d'y être reflétés.
Par conséquent, l'organisme ne doit pas indiquer à la ligne 080 de l'annexe 2 le montant des dépenses remboursées par le fonds pour les périodes antérieures à 2017, même si ce remboursement a été reçu en 2017. Sur cette ligne, vous devez refléter l'indemnisation reçue de la Caisse fédérale d'assurance sociale de Russie pour les dépenses engagées à partir du 01/01/2017 et après.
Des spécialistes du Service fédéral des impôts de Russie ont attiré l'attention sur ce point dans une lettre du 05/07/2017 n° BS-4-11/12778@.
Le service des impôts a également précisé que le montant de l'indemnisation doit être indiqué à la ligne 080 du calcul pour la période de déclaration au cours de laquelle les fonds du fonds ont été reçus sur le compte du payeur, et non pour la période de déclaration au cours de laquelle les dépenses ont été effectivement engagées.
Le montant des dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance pour 2016, remboursées par la Caisse d'assurance sociale début 2017, n'est pas reflété dans le calcul des primes d'assurance du 1er trimestre 2017.
Pendant la période de facturation, sur la base des résultats de chaque mois, les payeurs calculent et paient les primes d'assurance sur la base de la base de calcul des primes d'assurance du début de la période de facturation à la fin du mois civil correspondant et les tarifs diminués des montants calculés à partir du début de la période de facturation au mois calendaire précédent inclus. Le montant des primes d'assurance du VNIM est réduit du montant des dépenses engagées pour le paiement de la couverture d'assurance pour le type d'assurance sociale obligatoire spécifié. Les payeurs soumettent les calculs des primes d'assurance au plus tard le 30e jour du mois suivant la période de facturation (déclaration) à l'administration fiscale du lieu de l'organisation (clauses 1,2,7, article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). Le calcul des primes d'assurance pour la première période de règlement (déclaration) de 2017 est fourni sous la forme approuvée par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@ (article 2 du Commande).
Si, à la fin de la période de règlement (déclaration), le montant des dépenses engagées par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance (moins les fonds alloués au preneur d'assurance par l'organisme territorial de la Caisse fédérale d'assurance de la Fédération de Russie dans le période de règlement (déclaration) pour le paiement de la couverture d'assurance) dépasse le montant total des primes d'assurance calculées, la différence qui en résulte est susceptible d'être compensée par l'administration fiscale au titre des paiements à venir sur la base de la confirmation des dépenses reçue de l'organisme territorial de la FSS de la Fédération de Russie pour le paiement de la couverture d'assurance pour la période de règlement (de déclaration) correspondante ou le remboursement par les organes territoriaux de la FSS de la Fédération de Russie conformément à la procédure établie par la loi fédérale n° 255-FZ « sur assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité (clause 9 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Selon la procédure de remplissage de l'annexe n°2 « Calcul du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité » à la section 1 du calcul, la ligne 060 reflète les montants des cotisations d'assurance calculées , ligne 070 - le montant des dépenses engagées par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance du VNIM, à la ligne 080 - le montant des dépenses du payeur remboursées par les organismes FSS pour le paiement de la couverture d'assurance, à la ligne 090 - le montant des cotisations d'assurance payable au budget ou le montant de l'excédent des dépenses engagées par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance dès le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (déclaration), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (de déclaration), respectivement (clauses 11.12-11.15 de l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@ « Sur approbation du formulaire de calcul des primes d'assurance, la procédure pour le remplir, ainsi que le format de soumission des calculs des primes d'assurance sous forme électronique »).
Ainsi, les montants de la ligne 090 seront calculés comme suit : ligne 060 - ligne 070 + ligne 080. Selon la législation fiscale et la Procédure pour remplir l'annexe n°2 à la section 1 du calcul des primes d'assurance (valable du 01/ 01/2017), la ligne 080 reflétera le montant des dépenses du payeur remboursées par la Caisse d'assurance sociale survenues depuis le début de 2017 (à partir du début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (de déclaration) , ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (de reporting), respectivement) . La législation de la Fédération de Russie ne prévoit pas la compensation des trop-payés sur les primes d'assurance et les dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance de VNiM pour 2016 avec les paiements à venir ; ils ne peuvent être restitués que (partie 1 de l'article 21 de la loi n° 250- ; FZ). Pour ce faire, le preneur d'assurance doit soumettre au Fonds fédéral d'assurance de la Fédération de Russie les calculs des primes d'assurance (formulaire 4-FSS) pour 2016, soumettre une demande au Fonds fédéral d'assurance de la Fédération de Russie pour le remboursement du trop-payé d'assurance. primes transférées et reçues en paiement des primes d'assurance pour le VNIM (argent) pour la période allant jusqu'au 31 décembre 2016, soumettre une demande à la FSS de la Fédération de Russie pour le remboursement des dépenses liées au paiement de la couverture d'assurance pour le VNIM (Informations de la FSS de la Fédération de Russie « Interaction du preneur d'assurance avec le FSS de la Fédération de Russie et le Service fédéral des impôts de Russie sur les relations juridiques nées avant le 31 décembre et à partir du 1er janvier 2017 »).
