Nous n'examinerons pas les calculs de paie en détail, mais analyserons les écritures générées en comptabilité une fois les calculs terminés pour chaque employé.

Étapes de travail sur la comptabilité des salaires dans une organisation :

• paiement de l'impôt sur le revenu et des cotisations.

Pour enregistrer toutes les transactions liées aux salaires, le compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » est utilisé. Le crédit de ce compte reflète les régularisations, le débit - l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les autres déductions et les paiements de salaire. Les comptabilisations des salaires, des retenues, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations d'assurance sont généralement effectuées le dernier jour du mois pour lequel les salaires sont accumulés. Les comptabilisations des paiements de salaires, de l'impôt sur le revenu et des cotisations des personnes physiques sont effectuées le jour du transfert (émission) effectif des fonds.

Paie

Les dépenses salariales sont amorties sur le coût de production ou des marchandises, les comptes suivants correspondent donc au compte 70 :

• pour une entreprise manufacturière - 20 comptes « Production principale » ou 23 comptes « Production auxiliaire », 25 « Dépenses générales de production », 26 « Dépenses générales (administratives) », 29 « Entretien de la production et des installations » ;
• pour une entreprise commerciale - compte 44 « Frais de vente ».

Le câblage ressemble à ceci :

D20 (44.26,…) K70

Cette comptabilisation est effectuée pour le montant total du salaire accumulé pour le mois, ou pour chaque salarié, si la comptabilité du compte 70 est organisée avec des analyses pour les salariés.

Retenues sur salaire

Les retenues sur salaire réduisent le montant des régularisations et passent par le débit du compte 70. En règle générale, tous les employés bénéficient d'une seule déduction : l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ici le compte 70 correspond au compte 68 « Calculs des taxes et taxes », affichant :

D70K68

Dans les écritures pour d'autres déductions, le compte de crédit change en fonction de sa destination. Par exemple, lors d'une retenue au titre d'un titre exécutoire en faveur d'un tiers, on utilise le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers », affichant :

D70K76

Calcul des primes d'assurance

Le compte 70 n'est pas inclus dans les écritures pour les primes d'assurance, car ils ne sont pas attribués aux salariés et ne sont pas déduits de leur salaire.

Les primes d'assurance sont incluses dans le coût de production, c'est-à-dire passer par le débit des comptes 20 (26,29,...) ou 44 en correspondance avec le compte 69 « Calculs des assurances et sécurités sociales ». 69 comptes ont généralement des sous-comptes pour chaque contribution. Câblage :

D20 (44, 26, …) K69

Paiement des salaires

Une fois le salaire accumulé au crédit du compte 70 et l'impôt sur le revenu des personnes physiques et autres déductions retenus au débit du compte 70, le reste est versé aux salariés. Le paiement peut être effectué soit à partir de la caisse enregistreuse, soit via une banque (l'argent est transféré sur les comptes des employés à partir du compte courant de l'organisation), c'est-à-dire Le compte 70 correspond soit au compte 50 « Caissier » soit au compte 51 « Compte Trésorerie », affichant :

D70K50(51)

Transfert de l'impôt sur le revenu et des cotisations

Au plus tard le lendemain du jour du paiement du salaire, l'organisation est tenue de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les primes d'assurance, y compris les primes d'assurance, sont payées au plus tard le 15 du mois suivant. Le paiement s'effectue à partir du compte courant (compte 51), la dette envers le Service fédéral des impôts et les fonds sont clôturés (comptes 68 et 69). Publications :

D68 K51 - impôt sur le revenu des personnes physiques payé

D69 K51 – frais payés

Exemple de paie avec écritures

Les employés ont reçu leur salaire pour mars 2019, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu et les primes d'assurance ont été calculées. La comptabilité du compte 70 est effectuée sans analyse pour les salariés, pour le compte 69 - avec des sous-comptes pour chaque cotisation. Les dépenses pour salaires et cotisations sont incluses dans le compte 20.

10/04/2019 - salaire payé, impôt sur le revenu payé,

15/04/2019 - les cotisations d'assurance à la Caisse de pension, au Service fédéral des migrations et à la Caisse d'assurance sociale ont été payées.

Contributions:

• à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie (22%) - 16 500 roubles
• au Service fédéral des migrations (5,1%) - 3 825 roubles
• FSS (2,9%) - 2 175 roubles
• Blessures FSS (0,9%) - 675 roubles

Publications pour toutes les opérations :

date	Câblage	Somme	Contenu de l'opération
31.03.2019	D20K70	75 000	Salaire accumulé
	D70 K68.NDFL	9 750	Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu
	Primes d'assurance facturées :
	D20 K69.pfr	16 500	- à la Caisse de retraite de Russie
	D20 K69.fms	3 825	- au FMS
	D20 K69.fss1	2 175	- à la Caisse d'Assurance Sociale (invalidité temporaire)
	D20 K69.fss2	675	- à la Caisse d'Assurance Sociale (accidents)
10.04.2019	D68.NDFL K51	9 750	Impôt sur le revenu des personnes physiques répertorié
	D70K50	65 250	Les salaires des employés étaient payés à la caisse
15.04.2019	Primes d'assurance répertoriées :
	D69.pfr K51	16 500	- à la Caisse de retraite de Russie
	D69.fms K51	3 825	- au FMS
	D69.fss1 K51	2 175	- Caisse d'assurance sociale (invalidité temporaire)
	D69.fss2 K51	675	- FSS (blessures)

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Les primes d'assurance ne sont pas directement liées aux salaires des employés, car ils ne sont pas retenus sur les salaires, comme par exemple l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ils sont payés par l'employeur. Mais selon la législation en vigueur, les primes d'assurance doivent être calculées et affichées séparément dans le reporting à la Caisse de pension pour chaque salarié. Par conséquent, le comptable les calcule également.

Actuellement, l'employeur verse des cotisations aux fonds suivants :

• Fonds de pension (les cotisations sont divisées en parts d'assurance et d'épargne),
• Caisse d'Assurance Maladie,
• Caisse d'assurance sociale (les cotisations sont versées pour l'assurance en cas d'invalidité et en relation avec la maternité et les cotisations pour l'assurance contre les accidents (blessures).

Le calcul des cotisations aux fonds et leurs tarifs sont établis Chapitre 34 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Des primes d'assurance sont facturées sur tous les paiements liés aux relations de travail, ainsi que sur les paiements aux particuliers dans le cadre d'accords contractuels. Les paiements non imposables sont clairement répertoriés dans Article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie .

Le taux de base des primes d'assurance est de 30 %. 22% —dans la Caisse de pension, 2,9%—à la Caisse d'Assurance Sociale et 5,1%— à la Caisse d'assurance maladie obligatoire. En outre, la loi fixe des assiettes maximales pour le calcul des cotisations d'assurance au fonds de pension et pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité.

Au sein de l'assiette, les cotisations à la Caisse de pension sont intégralement payées. Si les revenus d’un employé dépassent le montant de base, seules 10 % des cotisations à la Caisse de pension sont versées sur le montant excédentaire. Cette règle est applicable aux employeurs qui versent des cotisations au taux de base ; les bénéficiaires, après avoir atteint le plafond de revenus, cessent de payer les cotisations pour le salarié. Les revenus perçus au-delà de l'assiette des cotisations en cas d'incapacité temporaire et de maternité ne sont pas soumis à cotisations. Pour Il n'y a pas de plafond de base pour les cotisations à l'assurance maladie obligatoire, ainsi que pour les cotisations en cas d'accident - ces cotisations sont calculées sur la totalité des revenus du salarié perçus au cours de l'année.

DANS Article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie des catégories préférentielles sont répertoriées et des tarifs préférentiels sont établis pour certaines catégories de payeurs. Par exemple, pour les organismes de bienfaisance bénéficiant du régime fiscal simplifié, le taux de prime d'assurance est de 20 %. Ils paient les primes d'assurance uniquement à la Caisse de pension.

Loi fédérale distincte 125-FZ Les calculs du paiement des primes d'assurance en cas d'accident à la Caisse d'assurance sociale sont réglementés. Chaque organisme dispose de son propre taux de prime d'assurance en fonction de la classe de risque professionnel. Le tarif peut aller de 0,2% à 8,5%. Son organisation le découvre lorsqu'elle s'inscrit à la Caisse d'assurance sociale et confirme son type d'activité.

Chaque salarié perçoit un salaire sur lequel sont déduits certains fonds. Examinons quels montants et quand peuvent être retenus sur les salaires conformément à la législation actuelle de la Russie en 2019.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Lors de la réalisation d'un audit, les catégories d'employés, les types de régularisations et les caractéristiques de leurs paiements sont déterminés. Pour que le contrôle se déroule sans problème, il convient de comprendre certaines des règles de retenue sur les gains des employés.

Moments de base

Qu’entend-on par la notion de « salaire » et quand doit-il être payé ?

Concepts

Le salaire est une rémunération monétaire (parfois en nature) versée par un employeur à son employé pour le travail effectué.

Le salaire peut comprendre un salaire, des primes d'intéressement et d'autres transferts prescrits dans les documents législatifs.

Modalités de paiement du salaire

Ajoutez simplement une clause sur la période de travail après la formation. En règle générale, la période de travail après l'obtention du diplôme est fixée à 2 à 3 ans.

Répétons que le remboursement des frais de formation est nécessaire en cas de rupture du contrat pour un motif injustifié. Mais dans la législation, il n'y a pas de division entre respectueux et irrespectueux.

Par conséquent, de tels moments devraient être prévus dans les contrats de travail. L'employeur peut retenir les fonds suivants :

• le montant dépensé pour l'étude elle-même ;
• les sommes dépensées pour les déplacements jusqu'à l'établissement d'enseignement ;
• allocation versée par l'entreprise, etc.

Pour un cahier de travail

Considérons les règles du paragraphe 47 des Règles pour la tenue et le stockage des cahiers de travail, la préparation d'un formulaire pour un tel document et la fourniture d'une sécurité ou d'un employeur conformément à la réglementation.

Si un salarié reçoit un cahier de travail ou un encart dans celui-ci, l'employeur retient le montant dépensé pour l'achat de ces documents.

Des exceptions sont faites dans les cas prévus aux paragraphes 34, 48 :

Le paiement d'un nouveau modèle de cahier de travail doit être effectué par le salarié à qui il est délivré. Et la date d'émission est le jour de la rupture du contrat de travail.

Et en même temps, il convient de rappeler que le montant ne doit pas être fixé par les employeurs - il doit être égal aux fonds dépensés pour l'achat.

Procédure de saisie

Lors de l'examen de l'ensemble des charges à payer, il convient de préciser quelles déductions ne sont pas effectuées sur les fonds versés :

1. Afin de réparer les dommages causés à la santé, indemnisation du préjudice causé à une personne lors du décès du soutien de famille.
2. Une personne qui a été blessée (blessée, choquée) dans l'exercice de ses fonctions, ainsi que ses proches si cette personne décède.
3. A la naissance d'un bébé, un parent nombreux, un parent isolé, pour l'entretien d'un enfant mineur (si ses parents sont recherchés), pour les obligations alimentaires, pour la garde d'une personne âgée ou d'une personne handicapée pour lui, pour de la nourriture supplémentaire.
4. Pour effectuer des travaux dans des conditions dangereuses ou dans une situation extrême, ainsi que pour une personne ayant subi une exposition aux rayonnements dans une centrale nucléaire ou dans d'autres situations prévues par les actes législatifs.
5. Entreprise à la naissance d'un bébé, décès d'un proche, mariage ().

Ordonnance de retenue sur le salaire

Lorsqu'une retenue est opérée par la direction de l'entreprise, un arrêté de la forme suivante doit être émis :

Caractéristiques pour un étranger

Les règles de retenue seront déterminées en fonction du lieu de travail de cette personne (nationale ou étrangère) et de son statut de résident.

Si le salarié étranger est résident, l'impôt sur le revenu est facturé au taux de 13%. Les non-résidents sont facturés 30%.

L'exception est un employé considéré comme un spécialiste hautement qualifié (13 % sont facturés). Il convient de noter que des accords sont conclus entre la Fédération de Russie et certains pays.

Si ces documents contiennent des clauses pertinentes, un travailleur étranger ne peut pas payer d'impôts en Russie.

La décision sera prise par l'administration fiscale conformément à. Les bénéfices perçus en dehors de l'État sont imposés si l'étranger est considéré comme un résident de la Fédération de Russie ( – ).

Le droit de recourir à la déduction forfaitaire apparaît dans les cas où un étranger devient résident ().

Les cotisations d'assurance à la Caisse de pension sur les bénéfices d'un étranger sont retenues si la personne réside sur le territoire de la Fédération de Russie à titre temporaire ou permanent.

Dans le premier cas, les cotisations sont retenues :

• si un contrat de travail à durée indéterminée a été conclu ;
• si les contrats de travail sont valables au moins six mois au cours de la période de facturation, sinon le citoyen étranger ne sera pas considéré comme assuré par la Caisse de retraite de Russie ;
• si plusieurs contrats de travail ont été conclus pour une certaine durée dont la durée totale dépasse six mois ;
• si une personne travaille conformément à un contrat de travail à durée déterminée, qui a été conclu au cours de la période de facturation pour une période allant jusqu'à six mois, et qui a ensuite été prolongé (et la période de 6 mois a été dépassée).

Les cotisations de retraite, les cotisations à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire sont payées sur les revenus de tous les étrangers qui travaillent, à l'exception de ceux considérés comme séjournant temporairement dans le pays. Les règles de comptabilité d'exercice doivent être appliquées de la même manière que dans les cas généraux.

Montant maximum du paiement (limite)

Conformément aux règles générales, le montant de la déduction sur les revenus ne doit pas dépasser 20 % des fonds accumulés par le citoyen.

Une procédure différente doit être suivie s’il existe des titres exécutoires.

Ainsi, la loi n° 119-FZ du 21 juillet 1997 précise que lors de l'exécution des dispositions du titre exécutoire, plus de 50 % des sommes gagnées ne doivent pas être retenues jusqu'au paiement intégral.

Lorsqu'il remplit plusieurs documents exécutifs, le salarié doit percevoir au moins la moitié du salaire.

Ces restrictions ne s'appliquent pas si la personne :

• effectue un travail correctionnel;
• verse une pension alimentaire pour l'entretien d'un enfant mineur ;
• compense les dommages causés à la santé, etc.

Dans de telles situations, les rétentions peuvent atteindre 70 %.

Déductions sur le salaire minimum

Le salaire minimum est le même revenu que tout autre salaire. Cela signifie qu’il peut s’agir de l’assiette fiscale sur laquelle les impôts sont prélevés.

Il arrive que des salariés considèrent comme illégale la radiation de certains montants. Par exemple, est-il légal de retenir une grande partie du salaire minimum pour rembourser une dette immobilière ?

Si le citoyen a donné ce consentement lors de la rédaction du contrat, l'employeur a le droit de retenir les fonds.

Les questions qui se posent

Examinons certaines des nuances lors de la déduction des fonds des revenus.

Comment réduire (minimiser) les impôts sur les salaires ?

Analysons les moyens existants pour réduire le montant des impôts :

Concernant la taxe sans enfant

En URSS, les travailleurs sans enfants payaient l’impôt correspondant. Cela représentait 6% du salaire. Le gouvernement a cessé de retenir ces montants au début de 1992.

Mais en 2013, une proposition a été avancée pour reprendre le paiement de l'impôt sur l'infécondité, qui n'a toujours pas d'expression dans la documentation législative.

À l'heure actuelle, une personne qui a un enfant peut ne pas avoir à payer d'impôt sur le revenu pour 1,4 mille roubles. C'est 182 roubles. taxe par mois.

Si un employé a plusieurs enfants, une déduction est possible d'un montant de 3 000 pour le deuxième enfant et chaque enfant suivant, soit 390 roubles. Beaucoup de gens appellent cette déduction un impôt sans enfant.

Les citoyens qui n'ont pas d'enfants paient 2 000 roubles d'impôts de plus que leurs employés qui ont un enfant.

Si l'un des parents a bénéficié de la déduction pour enfants, alors son conjoint ne peut plus bénéficier de ce droit. Autrement dit, la famille bénéficie d'une exonération fiscale.

Quel est le montant des intérêts que les huissiers peuvent retenir ?

La loi « sur les procédures d'exécution » précise le montant que les huissiers peuvent déduire du salaire.

Lors de la détermination de la taille, il convient de considérer le montant qui restera une fois que tous les fonds nécessaires auront été retenus. C’est un fait connu que le montant des déductions ne peut excéder la moitié du salaire d’une personne.

Le montant exact des retenues dépendra du nombre de titres exécutoires et du montant du salaire lui-même.

Une telle restriction ne s'appliquera pas s'il est nécessaire de verser une pension alimentaire ou une indemnisation en cas de perte du soutien de famille. Ensuite, jusqu'à 70 % peuvent être retenus.

Les fonds sont retenus en vertu d'un titre exécutoire sans le consentement du citoyen ni l'émission d'ordres spéciaux de la direction. La liste de la documentation exécutive figure à l'art. 7 de l'acte normatif du 21 juillet 1997 n° 119-FZ.

Si vous avez un enfant, votre impôt sur le revenu est-il réduit ?

Les personnes qui ont des enfants peuvent réduire le montant de l'impôt sur le revenu de 1,4 (pour le premier-né) ou de 3 000 roubles (pour le deuxième enfant). Les tuteurs peuvent également recourir à de telles déductions.

Les règles de réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne s'appliquent pas aux revenus des personnes fiduciaires et des parents adoptifs.

Les parents d'enfants mineurs ont le droit de bénéficier de l'allocation si leurs revenus ne dépassent pas 280 000.

Il est également possible de profiter de la déduction pour les salariés dont l'enfant est étudiant ou étudiant diplômé, s'il est âgé de moins de 24 ans.

Où va l’impôt sur le revenu ?

L'impôt sur le revenu est considéré comme un versement fédéral dont le montant est réparti entre les budgets locaux et régionaux.

Mais il n'y a pas de règle selon laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être crédité au budget approprié :

Peuvent-ils être déduits pour les vêtements de travail en cas de licenciement ?

Si le salarié a remis les vêtements de travail, l'entreprise n'a pas le droit d'en retenir la valeur. Dans le cas contraire, une personne peut saisir le tribunal dans les 3 mois suivant son licenciement.

Déterminez quels fonds peuvent être retenus sur les revenus, afin que des situations problématiques ne surgissent pas pendant le processus de travail.

Attention!

• En raison des changements fréquents de législation, les informations deviennent parfois obsolètes plus rapidement que nous ne pouvons les mettre à jour sur le site Internet.
• Chaque cas est très individuel et dépend de nombreux facteurs. Les informations de base ne garantissent pas une solution à vos problèmes spécifiques.

Toute personne officiellement employée est tenue de constituer sa propre pension. Actuellement, le montant total de chaque personne est divisé en deux parts égales, qui sont reconstituées par l’employeur grâce au paiement d’impôts et de cotisations.

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Ces cotisations au fonds de pension doivent être versées par chaque entreprise. Voyons comment vous pouvez suivre votre épargne, ainsi que la question de leur vérification.

Ce que c'est

Chaque employeur doit calculer et transférer mensuellement les cotisations des travailleurs à la Caisse de pension. En plus de la Caisse de pension, il vaut également la peine de cotiser à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire.

Le sens de ces versements est que l'employeur effectue certains versements et, en cas d'événements assurés, le fonds auquel les versements sont effectués effectue un retrait inversé des fonds en faveur du salarié.

Par exemple, lorsqu'une personne prend un arrêt de travail, la Caisse d'assurance sociale verse des prestations qui doivent être transférées en cas d'invalidité temporaire. La Caisse de retraite russe fait de même lorsqu'il est nécessaire de verser une pension après avoir atteint un certain âge.

Il convient de rappeler ici que l’employeur doit verser des cotisations de retraite et autres types de cotisations sur ses propres fonds, et qu’il n’a pas le droit de déduire ces montants du salaire de l’employé. Quant aux cotisations de retraite, elles sont divisées en deux catégories : la pension d'assurance et la pension par capitalisation.

Il est à noter que depuis 2014, aucun versement n'a été effectué en faveur de la constitution de la partie capitalisée, puisque tous les fonds sont utilisés pour reconstituer la partie assurance.

Quand est-il produit ?

Les versements destinés à reconstituer l'épargne-pension de chacun doivent être effectués le 15 de chaque mois. A cette époque, l'employeur paie les cotisations du mois précédent.

Autrement dit, si l'employeur verse des cotisations le 15 octobre, alors ces cotisations sont versées pour le mois travaillé en septembre.

Qui paie les primes d'assurance

Les cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie doivent être versées par les catégories de personnes et d'entreprises suivantes :

1. Organisations effectuant des paiements dans le cadre de tout accord en faveur de particuliers.
2. Entrepreneur individuel : pour les personnes en faveur desquelles des paiements ont été effectués pour des travaux ou des services dans le cadre de contrats de toute nature, ainsi que pour eux-mêmes.
3. Notaires, avocats et autres catégories de citoyens indépendants.
4. Les particuliers, dans les situations où ils effectuent des paiements en vertu de tout accord, et dans les situations où ils n'agissent pas en tant qu'entrepreneurs individuels.

Vidéo : Comment le savoir ?

Tarifs en 2019

Malgré le fait que le cadre législatif du secteur des retraites évolue constamment, le tarif général des cotisations à la Caisse de pension ne change pas. Pour 2019, c'est le même 22% du salaire, à condition que les versements ne puissent pas dépasser le plafond annuel.

En cas de dépassement, les déductions s'élèvent à 10 % du salaire.

Les personnes qui cotisent elles-mêmes paieront également des cotisations fixes à la Caisse de pension, qui s'élèvent à 26 % du salaire minimum. Dans ce cas, ce montant est multiplié par 12 mois.

Il s'avère que sur la base du salaire minimum réel, qui est de 7 500 roubles, le montant total de la cotisation fixe pour l'année sera de 23 400 roubles.

Tarifs supplémentaires pour OPS

Des tarifs supplémentaires pour les cotisations à la Caisse de pension sont introduits pour les employeurs qui ont des emplois dans des industries dangereuses. En d’autres termes, s’ils cotisent en faveur des personnes ayant droit à une pension préférentielle.

Le tarif doit être déterminé en fonction de l'évaluation donnée des conditions de travail, ainsi que de la classe attribuée.

Montants non imposables

Il convient de rappeler que, contrairement à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est pris en compte en fonction des primes, des salaires et du coefficient régional du salarié, le montant des primes d’assurance n’est pas inclus dans le salaire. En d’autres termes, un salarié d’une entreprise reçoit un salaire moins l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Quant à la situation du paiement des fonds à la Caisse de pension, le payeur doit transférer un certain montant en fonction du revenu, mais ne pas retenir ce montant sur le salaire.

Comment connaître le montant des cotisations à la Caisse de pension à partir de votre salaire ?

Le montant des déductions doit dépendre du statut du payeur. Pour les entreprises qui fonctionnent sous le régime fiscal général, il s'agit de 22 % des bénéfices. 10 % peuvent également être ajoutés dans les situations où le montant du revenu est supérieur à 800 000 roubles.

Ce montant doit être calculé sur la base du montant total du salaire de chaque employé.

Détails de paiement

Il est important de comprendre que pour une coopération fructueuse avec la Caisse de retraite russe, il est nécessaire de disposer des détails selon lesquels toutes les cotisations doivent être payées. Si un employeur ou un travailleur indépendant effectue un paiement en utilisant des informations incorrectes, il sera alors très difficile de prouver que le paiement a été effectué à temps.

Et ces déductions ne seront pas faciles à créditer sur le compte requis.

C'est pourquoi nous proposons une liste de détails pour le paiement des différentes catégories de primes d'assurance :

1. Payer la constitution de la partie assurance de la pension du travail.
2. Pour le paiement de la constitution de la partie capitalisée de la pension.
3. Cotisations à l'assurance maladie obligatoire, qui sont créditées au budget de la FFOMS.
4. Cotisations à l'assurance maladie obligatoire, qui sont créditées au budget du TFOMS.

Codes de classification budgétaire

La liste suivante contient les codes de classification budgétaire pour différents types de cotisations d'assurance payées par les employeurs et les travailleurs indépendants :

1. Pour les paiements pour la constitution de la partie assurance de la pension - 39210202010061000160.
2. Pour les paiements pour la constitution de la partie capitalisée de la pension – 39210202020061000160.
3. Cotisations à l'assurance maladie obligatoire, qui sont créditées au budget de la FFOMS - 39210202100081000160.
4. Cotisations à l'assurance maladie obligatoire, qui sont créditées au budget du TFOMS - 39210202110091000160.

Procédure de transfert de fonds

Toutes les cotisations sont calculées par les employés du service comptable, ainsi, tous les versements en faveur du salarié sont multipliés par le montant au taux d'assurance. Cette formule est la même pour chaque entreprise : elle ne peut dépendre du régime fiscal.

La comptabilisation de la période de référence représente 22% des gains des travailleurs de la Caisse de pension. Si le salaire atteint plus de 624 000 roubles, le tarif devrait être de 10 %. Par exemple, si un employé reçoit 20 000 roubles chaque mois, le service comptable cumule 4 400 roubles chaque mois.

Pour certaines entreprises, des tarifs préférentiels pour les primes d'assurance sont proposés. Par exemple, pour le domaine des technologies de l’information, ce devrait être 8 %. Quant aux revenus des salariés, les employeurs paient des cotisations à un taux majoré – 6 % de plus.

Cela s'applique aux citoyens qui sont employés dans la production lourde.

Terme

Il est important de rappeler que chaque entreprise doit respecter certains délais afin de verser ses cotisations à temps. En cas de non-respect de ces délais, des problèmes peuvent survenir lors du recalcul du montant total du compte personnel du salarié sur lequel est constituée la part d'assurance.

Les retenues doivent être effectuées strictement avant le 15 de chaque mois. Autrement dit, le paiement est effectué pour chaque mois précédent.

Comment vérifier avec SNILS

Les cotisations à la Caisse de pension doivent être reflétées sur le compte individuel de chaque citoyen. Autrement dit, sur un compte personnel personnel. Il est important de rappeler que dans le cas où une personne décide d'utiliser sa pension par capitalisation, elle peut connaître le montant de son épargne retraite en utilisant son numéro SNILS.

Pour ce faire, vous devez contacter les collaborateurs de la Caisse de pension et fournir toutes les coordonnées nécessaires pour formuler une demande.

À travers l'Internet

S'il vous plaît dites-moi, notre employé a rédigé une demande de déduction sur le salaire des cotisations d'assurance complémentaires pour la partie capitalisée de la pension du travail, comment refléter ces déductions en comptabilité et en comptabilité fiscale ? Et aussi, faut-il procéder à des déductions sur les salaires après la retenue de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

dans ce cas, les retenues doivent être transférées à un tiers destinataire (PFR), votre organisation ne fournit donc que des services de transfert d'argent. Dans ce cas, la totalité du montant du salaire du salarié (avant prélèvements volontaires) entre dans le calcul des impôts et cotisations obligatoires. Les déductions elles-mêmes n'affectent en rien la procédure fiscale.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les recommandations du système Glavbukh.

Fins pour lesquelles des déductions peuvent être effectuées

À l’initiative du salarié, des sommes peuvent être retenues sur son salaire à toute fin. Il peut s'agir de paiements destinés au remboursement d'un emprunt, à des biens achetés à crédit, au paiement de primes d'assurance* et de services de communication cellulaire, de cotisations, etc. Les montants indiqués ne sont pas considérés comme des déductions au sens des articles et du Code du travail du la Fédération de Russie, puisqu’il s’agit de la volonté de l’employé de disposer du salaire accumulé. Dans ce cas, le salarié doit confirmer par écrit sa volonté de retenues.*

Des conclusions similaires découlent de la lettre de Rostrud du 16 septembre 2012 n° PR/7156-6-1.

Situation: comment retenir des cotisations d'assurance supplémentaires sur le salaire d'un employé au Fonds de pension de la Fédération de Russie pour financer la partie capitalisée d'une pension du travail

Il existe une procédure spéciale pour déduire les cotisations d’assurance supplémentaires du salaire du salarié pour la partie capitalisée de la pension du travail.*

Afin de payer ces cotisations, l'employé doit d'abord informer la Caisse de retraite de la Fédération de Russie de son intention de conclure une relation d'assurance pension afin de payer des cotisations supplémentaires. Il peut le faire de manière indépendante ou par l'intermédiaire d'une organisation.

L'organisme payant les primes doit constituer un registre des assurés selon le formulaire n° DSV-3, agréé. Soumettre le registre au bureau territorial de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie au plus tard 20 jours après la fin du trimestre au cours duquel les cotisations ont été transférées (partie 6, article 9 de la loi du 30 avril 2008 n° 56-FZ , article 1.3 de la procédure approuvée par la résolution du Conseil d'administration de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie du 12 novembre 2008 n° 322p). Il est à noter que la procédure de détermination des délais précisés en jours n'est pas prévue par la loi du 1er avril 1996 n° 27-FZ et la résolution du Conseil d'administration de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie du 12 novembre 2008. N° 322p. Il existe donc une incertitude quant aux jours à prendre en compte (ouvrables ou calendaires) pour déterminer le délai de déclaration. Il n'y a aucune clarification de la part des agences de réglementation sur cette question. A cet égard, il est conseillé de calculer le délai de dépôt du registre en jours calendaires (par exemple, soumettre le registre du deuxième trimestre 2011 avant le 20 juillet 2011 (inclus)).

Un exemple de prise en compte comptable des déductions sur le salaire d’un employé des cotisations d’assurance supplémentaires au Fonds de pension de la Fédération de Russie pour financer la partie capitalisée d’une pension du travail. L'organisation applique un régime fiscal général*

Employé d'Alfa CJSC A.S. Kondratyev (né en 1955) a soumis à la société une demande de retenue de cotisations supplémentaires à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Le montant du paiement est fixe – 1000 roubles. par mois.

Le salaire mensuel de Kondratyev est de 20 000 roubles. Il n’a pas d’enfants et n’a donc pas droit aux déductions fiscales standards. L'organisation paie des cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles au taux de 0,2 pour cent.

Le comptable d'Alpha effectue les écritures comptables mensuelles suivantes :

Débit 26 Crédit 70
– 20 000 roubles. – Le salaire de Kondratiev a été accumulé ;

Débit 26 Crédit 69 « Règlements avec la Caisse de pension pour la partie assurance de la pension du travail »
– 4400 roubles. (20 000 RUB ? 22 %) – des cotisations de retraite ont été constituées pour financer la partie assurance de la pension du travail ;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse d'assurance sociale pour les cotisations d'assurance sociale »
– 580 roubles. (20 000 RUB ? 2,9 %) – les cotisations d'assurance sociale ont été accumulées ;

Débit 26 Crédit 69 « Règlements avec FFOMS »
– 1020 roubles. (20 000 RUB ? 5,1 %) – les cotisations pour l'assurance maladie à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire ont été accumulées ;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse d'assurance sociale pour les cotisations à l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles »
– 40 roubles. (20 000 RUB ? 0,2 %) – les primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ont été calculées ;

Débit 70 Crédit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »
– 2600 roubles. (20 000 RUB ? 13 %) – l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu sur le salaire de Kondratiev ;

Débit 70 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse de pension pour la partie capitalisée de la pension du travail »
– 1000 roubles. – le montant des cotisations d'assurance supplémentaires à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie est retenu ;

Débit 70 Crédit 50
– 16 400 roubles. (20 000 roubles – 2 600 roubles – 1 000 roubles) – Le salaire de Kondratiev était sorti de la caisse enregistreuse ;

Débit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse de pension pour la partie capitalisée de la pension du travail » Crédit 51
– 1000 roubles. – l'argent a été transféré à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie.

Impôts

La procédure de taxation des retenues sur salaire initiée par un salarié dépend de la destination de ces fonds : un tiers bénéficiaire ou l'organisme lui-même.*

Si les retenues doivent être transférées à un destinataire tiers, l'organisation ne fournit que des services de transfert de fonds. Dans ce cas, la totalité du montant du salaire du salarié (avant prélèvements volontaires) entre dans le calcul des impôts et cotisations obligatoires. Les déductions elles-mêmes n'affectent en rien la procédure fiscale. Cette procédure découle des dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie et de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ.*

Nina Koviazina, directeur adjoint du Département de l'éducation et des ressources humaines du ministère russe de la Santé