Toute organisation, quel que soit son type d'activité et le régime fiscal appliqué, verse une commission à la banque pour ses prestations « quotidiennes ». Par exemple, pour tenir un compte courant, pour émettre des espèces, pour encaisser, pour émettre un chéquier. Mais, malgré la routine et la familiarité de ces paiements, les comptables se posent encore des questions quant à leur reflet correct dans la comptabilité.

Les commissions bancaires sont d'autres dépenses

Les coûts des services bancaires en comptabilité sont d'autres dépenses(Clause 4, 11 PBU 10/99 « Dépenses de l'organisation », approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 06/05/1999 N 33n (ci-après dénommé PBU 10/99)). Rappelons qu'ils sont reconnus quelle que soit la date de leur versement. C'est-à-dire au cours de la période de référence au cours de laquelle les services ont été fournis par la banque (article 18 du PBU 10/99).
Certes, si votre organisation est une petite entreprise (partie 1, article 4 de la loi fédérale du 24 juillet 2007 N 209-FZ « sur le développement des petites et moyennes entreprises dans la Fédération de Russie » ; clause 1 de la Gouvernement de la Fédération de Russie du 22 juillet 2008 N 556) et vous tenez votre comptabilité sur base de caisse, vous devez alors comptabiliser les dépenses bancaires à la date de leur paiement (article 18 du PBU 10/99 ; article 20 de la Norme Recommandations pour les petites entreprises, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 21 décembre 1998 N 64n).

Nous préparons les écritures comptables des dépenses bancaires

Les prestations bancaires doivent être répercutées au débit du compte 91-2 «Autres dépenses» en correspondance avec les comptes de règlement, c'est-à-dire avec le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » ou 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » (Instructions pour l'utilisation de la comptabilité, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre , 2000 N 94n). Bien que beaucoup aient l'habitude d'annuler les sommes versées à la banque du crédit du compte 51 « Comptes de règlement » directement au débit du compte 91-2, en contournant les comptes de règlement. Après tout, en règle générale, la banque fournit le service et le facture en débitant le montant requis du compte un jour. Et dans ce cas, vous pouvez vraiment refléter les commissions bancaires de cette façon - il n'y aura aucune erreur. Mais dans certaines situations, la date de comptabilisation d'une dépense, par exemple une commission pour la production par la banque de cartes de salaire en plastique, peut ne pas coïncider avec la date de son paiement. Et puis une dette apparaîtra, que vous devrez justifier en utilisant le compte 60 ou 76.
Si vous bénéficiez de services soumis à la TVA (par exemple, émission d'une carte bancaire avec des exemples de signatures (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 1er novembre 2008 N 03-07-05/43 du 13 mars 2007 N 03 -07-05/10), argent de collecte d'espèces (paragraphe 3 de la clause 3 de l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie), enregistrement des passeports de transaction pour les contrats économiques étrangers (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 23 octobre , 2009 N 03-07-11/261)), alors vous pouvez déduire la taxe en amont si vous disposez d'un compte - factures bancaires (sauf si votre entreprise est une entité à régime particulier) (paragraphes 3, 3.1, clause 3, article 149 , alinéa 2, article 171, alinéa 1, article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; article 5 de la loi fédérale du 2 décembre 1990 N 395-1 « sur les banques et les activités bancaires »). Et puis il est aussi plus pratique d'effectuer des écritures via le compte 60 ou 76.

Dans tous les cas, l'administration fiscale ne pourra pas vous imposer d'amende, car une prise en compte incorrecte des dépenses bancaires dans la comptabilité n'entraînera pas d'erreurs de déclaration (article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; résolution du Service fédéral antimonopole ZSO du 30 mars 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)) . Le maximum qui vous menace est que les auditeurs puissent signaler une violation de la méthodologie comptable pour de telles transactions.

Nous avons certifié les cartes avec signatures et copies des documents bancaires ; le relevé indique séparément le montant de la TVA et séparément le montant hors TVA. Comment le réaliser en banque et quels types d’écritures seront effectuées ? Dois-je obtenir une facture de la banque pour ce montant ? Quel type de câblage est-ce fait ? exemple

Sur la base du relevé bancaire, saisissez deux ordres de paiement sortants (pour le montant des prestations et le montant de la TVA).

En comptabilité, refléter les écritures suivantes :

Dt 76 (60) Kt 51 – services bancaires payants ;

Dt 76 (60) Kt 51 – le montant de la TVA a été payé ;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – les dépenses liées au paiement des services bancaires sont reflétées ;

Dt 19 Kt 76 (60) – La TVA présentée par la banque est prise en compte.

Pour accepter la TVA en amont en déduction, vous devez demander une facture à la banque.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh.

Pour les organismes de service, les banques leur facturent des frais (commission) conformément aux termes des accords conclus. La banque débite le paiement de ses prestations sur le compte de l’organisation et émet un mandat bancaire. Une telle radiation peut être effectuée avec consentement préalable (acceptation) et sans le consentement du payeur (clause 9.3 du Règlement approuvé par la Banque de Russie le 19 juin 2012 n° 383-P).

En comptabilité, les dépenses associées au paiement des services bancaires doivent être reflétées dans les autres dépenses (article 11 du PBU 10/99). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des dépenses, effectuez l'écriture suivante :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)– les frais de paiement des services bancaires (commission bancaire) sont pris en compte.

Traduire le débit effectif du montant des dépenses sur le compte courant en comptabilisant :

Débit 76 (60) Crédit 51– les services bancaires ont été payés (la commission bancaire a été amortie).*

La même procédure prend en compte les coûts liés à l'installation et à la maintenance du système « Banque-Client » (article 18 du PBU 10/99).

Oleg Horoshiï

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les dépenses liées au paiement des services bancaires peuvent être prises en compte de deux manières :
– dans le cadre d'autres dépenses liées à la production et aux ventes (paragraphe 25, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
– dans le cadre des dépenses hors exploitation (paragraphe 15, clause 1, article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie).*

La législation fiscale n'établit pas de procédure de classification de ces dépenses. Par conséquent, une organisation peut le développer de manière indépendante (clause 4 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette conclusion est confirmée par les lettres du ministère des Finances de la Russie du 20 avril 2009 n° 03-03-06/2/88, du 2 mars 2006 n° 03-03-04/1/167 et les résolutions du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 21 mai 2008. N° KA-A40/3937-08 et du district de Sibérie orientale du 2 mai 2006 n° A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Si une organisation détermine l'impôt sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice, inclure les dépenses liées au paiement des services bancaires dans le calcul de l'assiette fiscale du mois au cours duquel ces dépenses sont survenues aux termes de la convention bancaire (paragraphe 2, paragraphe 1, article 272 du le Code des impôts de la Fédération de Russie). Lors de l'utilisation de la méthode de trésorerie, ces dépenses sont comptabilisées au moment où l'argent est radié du compte courant (paragraphe 1, clause 3, article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie).*

Pour plus d'informations sur les spécificités de la comptabilité fiscale des coûts des prestations d'affacturage, voir Comment prendre en compte en comptabilité et en fiscalité la réception d'un financement pour la cession d'une créance pécuniaire (affacturage).

Les opérations bancaires énumérées à l'article 5 de la loi n° 395-1 du 2 décembre 1990 (à l'exception de l'encaissement) sont exonérées de TVA (alinéa 3, alinéa 3, article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cependant, dans la pratique, les banques peuvent fournir d'autres services aux organisations (par exemple, des services d'affacturage, la délivrance de passeports de transaction pour les contrats de commerce extérieur, etc.). Lorsqu'elles fournissent de tels services, les banques sont reconnues comme assujetties à la TVA. Par conséquent, si toutes les conditions obligatoires sont remplies, le montant de la TVA présenté par la banque peut être déduit par l'organisation (clause 1 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Situation: Les services de la banque pour témoigner des signatures lors de l'émission d'une carte avec des échantillons de signatures et du sceau de l'organisation, certifier les copies des documents constitutifs, ainsi que pour effectuer le contrôle des devises sont-ils soumis à la TVA ?

Oui, ils sont imposables.*

Le chef comptable conseille : il existe des arguments selon lesquels les services de la banque d'émission de cartes avec échantillons de signature et empreintes de sceaux ne sont pas soumis à la TVA. Ils sont les suivants.

La délivrance de cartes avec des exemples de signatures et une empreinte de sceau est une condition préalable à l'ouverture d'un compte bancaire. Cela signifie que cette opération ne peut être considérée comme une prestation indépendante soumise à la TVA. Cette conclusion est confirmée par certains tribunaux arbitraux (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 14 juillet 2009 n° A65-27027/2007). A cet égard, la banque qui émet la carte pour l'organisation ne peut pas lui émettre de facture.

En fonction des actions de la banque, l'organisme :
– accepte le montant de la TVA en déduction si, lors de l'émission de la carte, la banque a émis une facture avec le montant de la taxe imputé (clause 1 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
– comprend l'intégralité du coût des prestations d'émission d'une carte, si la banque n'a pas émis de facture à l'organisme.*

Oleg Horoshiï

Conseiller d'État auprès du Service des impôts de la Fédération de Russie, 2e rang

TVA en amont

Les montants de TVA en amont présentés par les fournisseurs lors de l'achat de biens (travaux, services, droits de propriété) doivent être reflétés par l'affichage :

Débit 19 Crédit 60– La TVA présentée par le fournisseur est prise en compte.*

Refléter la déduction des montants de TVA en amont en publiant :

Sincèrement,

Tatyana Gnedysheva, experte du BSS "System Glavbukh".

Réponse approuvée par Natalia Kolosova,

Chef du département d'assistance VIP du BSS "System Glavbukh".

Dans quel compte comptable dois-je inscrire les dépenses liées aux prestations bancaires : certification de documents, ouverture de compte, accès à la banque client ? En même temps, l'organisation ne fonctionne pas et ne perçoit pas de revenus ?

Répondre

Votre question du 28/01/2016«»

Veuillez noter que. Comptabilisez les actifs selon les nouvelles règles. Lire la suite dans le magazine

En comptabilité, refléter les coûts associés au paiement des services bancaires dans le cadre des autres dépenses (). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des dépenses, effectuez l'écriture suivante :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)

Débit 76 (60) Crédit 51

Les organisations nouvellement créées, ainsi que les organisations qui n'ont pas de revenus au moment actuel de leur activité, peuvent inclure ces coûts comme dépenses fiscales. La condition principale est que les activités de l’organisation dans leur ensemble visent à générer des revenus. Même si les revenus seront perçus dans le futur. Par conséquent, si une organisation engage des coûts dans l'espoir de percevoir des revenus à l'avenir, ils peuvent être pris en compte à des fins fiscales. Si, à la fin de la période fiscale, ces dépenses entraînent une perte, son montant peut être reporté sur le futur.

Les modalités de comptabilisation fiscale de ces charges, en fonction du régime fiscal appliqué et les modalités de comptabilisation des revenus et dépenses, sont précisées dans le dossier.

Raisonnement

Comment refléter le paiement des dépenses bancaires en comptabilité

Pour les organismes de service, les banques leur facturent des frais (commission) conformément aux termes des accords conclus. La banque débite le paiement de ses prestations sur le compte de l’organisation et émet un mandat bancaire. Une telle radiation peut être effectuée avec le consentement préalable (acceptation) et sans le consentement du payeur (Règlement approuvé).

En comptabilité, refléter les coûts associés au paiement des services bancaires dans le cadre des autres dépenses (). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des dépenses, effectuez l'écriture suivante :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)
- les frais de paiement des services bancaires (commission bancaire) sont pris en compte.

Traduire le débit effectif du montant des dépenses sur le compte courant en comptabilisant :

Débit 76 (60) Crédit 51
- payé pour les services bancaires (commission bancaire amortie).

Les frais liés à l'installation et à la maintenance du système Banque-Client() sont pris en compte de la même manière. *

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les dépenses liées au paiement des services bancaires peuvent être prises en compte de deux manières :
- dans le cadre des autres dépenses liées à la production et aux ventes () ;
- dans le cadre des dépenses hors exploitation ().

La législation fiscale n'établit pas de procédure de classification de ces dépenses. Par conséquent, l'organisation peut le développer de manière indépendante (). Cette conclusion est confirmée par des lettres du ministère des Finances de la Russie et par des résolutions du FAS et.

Si une organisation détermine l'impôt sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice, incluez les dépenses liées au paiement des services bancaires dans le calcul de l'assiette fiscale du mois au cours duquel ces dépenses sont survenues aux termes de l'accord bancaire (). Lors de l'utilisation de la méthode de trésorerie, ces dépenses sont comptabilisées au moment où l'argent est débité du compte courant (). *

Situation: Est-il possible de prendre en compte les dépenses bancaires d'une organisation nouvellement créée en utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice ? Les dépenses sont engagées au stade initial des activités visant à générer des revenus, lorsque l'organisation n'a pas encore reçu de revenus

Les dépenses bancaires ne sont pas directement liées à la production et aux ventes, elles peuvent donc être prises en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu de la même manière que pour la comptabilisation des dépenses indirectes ().
Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, une organisation a le droit de prendre en compte les dépenses indirectes engagées pendant les périodes où elle n'avait aucun revenu. Si, à la fin de la période fiscale, ces dépenses entraînent une perte, son montant peut être transféré au futur (). Cela découle de. Le même point de vue s'y reflète. Bien que cette lettre soit adressée à un organisme appliquant le régime fiscal simplifié, elle peut également être utilisée par les organismes appliquant le régime fiscal général.

Il convient de noter qu'auparavant, les agences de régulation avaient une position différente. Les lettres indiquaient que lors du calcul de l'impôt sur le revenu, une organisation nouvellement créée qui ne perçoit pas de revenus n'a pas le droit de prendre en compte les dépenses courantes. Le principal argument en faveur de cette position était le manque d’activités de l’organisation visant à générer des revenus.

Avec la publication de clarifications ultérieures, le point de vue précédent du ministère russe des Finances et du Service des impôts a perdu de sa pertinence.

Situation: Les services de la banque pour témoigner des signatures lors de l'émission d'une carte avec des échantillons de signatures et du sceau de l'organisation, certifier les copies des documents constitutifs, ainsi que pour effectuer le contrôle des devises sont-ils soumis à la TVA ?

Oui, ils sont imposables.

Le chef comptable conseille : il existe des arguments selon lesquels les services de la banque d'émission de cartes avec échantillons de signature et empreintes de sceaux ne sont pas soumis à la TVA. Ils sont les suivants.

La délivrance de cartes avec des exemples de signatures et une empreinte de sceau est une condition préalable à l'ouverture d'un compte bancaire. Cela signifie que cette opération ne peut être considérée comme une prestation indépendante soumise à la TVA. Cette conclusion est confirmée par certains tribunaux arbitraux (voir, par exemple). A cet égard, la banque qui émet la carte pour l'organisation ne peut pas lui émettre de facture.
En fonction des actions de la banque, l'organisme :
- si, lors de l'émission d'une carte, la banque a émis une facture avec le montant de taxe imputé () ;
- l'intégralité du coût des prestations d'émission d'une carte, si la banque n'a pas émis de facture à l'organisme. *

Un exemple de la façon dont les dépenses bancaires sont reflétées dans la comptabilité et la fiscalité. L'organisme applique un régime fiscal général et calcule l'impôt sur le revenu selon la méthode de caisse*

En avril, la banque au service d'Alfa CJSC, sur la base d'accords conclus, a fourni à l'organisation les services suivants :
- installation du système « Banque-Client » pour une durée de 1 an - coûte 6 000 roubles. Le système est entré en service le 1er avril ;

- services de gestion de trésorerie - coûtent 1 000 roubles ;

De plus, en avril, Alfa a eu recours aux services d’encaissement de la banque. Le coût des services était de 5 900 roubles. (TVA incluse - 900 roubles).

Alfa a payé les services de gestion de trésorerie et de recouvrement en avril. Les prestations d'installation et de maintenance du système Banque-Client ont été payées en mai.

L'organisation paie l'impôt sur le revenu mensuellement.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu du mois d'avril, le comptable d'Alpha a inclus dans les dépenses la commission pour les services de gestion de trésorerie et le coût des services de recouvrement pour un montant total de 6 000 roubles. (5000 roubles + 1000 roubles).

Les frais liés à l'installation et à la maintenance du système Banque-Client sont pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu du mois de mai.

En avril:

Débit 91-2 Crédit 60

Débit 91-2 Crédit 60

Débit 19 Crédit 60
- 900 roubles. - la TVA « en amont » sur les prestations de recouvrement est prise en compte ;

Débit 68 « Calculs TVA » Crédit 19
- 900 roubles. - la TVA « en amont » est acceptée en déduction ;

Débit 91-2 Crédit 60

Débit 91-2 Crédit 60
- 1000 roubles. - le coût des prestations de maintenance du système Banque-Client pour le mois d'avril a été passé en charges ;

Débit 60 Crédit 51
- 6900 roubles. (1000 roubles + 5900 roubles) - l'argent est débité du compte courant pour payer les services bancaires.

Selon la méthode de trésorerie, seules les dépenses payées sont reflétées dans la comptabilité fiscale. Par conséquent, le coût des services d'installation et de maintenance du système Banque-Client, payé en mai, ne réduit pas le bénéfice imposable du mois d'avril. Une différence temporelle apparaît comptablement, à partir de laquelle un actif d'impôt différé est comptabilisé.

Débit 09 Crédit 68 « Calculs de l'impôt sur le revenu »
- 1400 roubles. ((6000 frotter. + 1000 frotter.) × 20%) - un actif d'impôt différé est constitué de la différence entre le montant des frais bancaires reflétés dans la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Débit 60 Crédit 51
- 7000 roubles. (6000 frotter. + 1000 frotter.) - payé pour les services d'installation et de maintenance du système « Banque-Client » pour avril ;

Débit 68 « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 09
- 1400 roubles. - l'actif d'impôt différé est amorti ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 1000 roubles. - les dépenses de maintenance du système « Banque-Client » pour le mois de mai sont prises en compte ;

Débit 60 Crédit 51
- 1000 roubles. - les frais de maintenance du système « Banque-Client » ont été payés pour le mois de mai.

Le comptable Alpha effectue les mêmes écritures pendant toute la durée de fonctionnement du système Banque-Client.

1. De la recommandation
2. De la recommandation
   
3. De la recommandation

Comment refléter le paiement des frais bancaires à des fins fiscales. L'organisation applique un régime fiscal particulier

Si une organisation a choisi le revenu comme objet d'imposition, alors lors du calcul de l'impôt unique, les dépenses bancaires ne réduisent pas l'assiette fiscale (). Si une organisation paie un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses, le coût du paiement des services bancaires réduit l'assiette fiscale de la même manière que lors du calcul de l'impôt sur le revenu (article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La seule différence est qu'avec la simplification, toutes les dépenses sont comptabilisées telles qu'elles sont effectivement payées (). *

Un exemple de la façon dont les dépenses bancaires sont reflétées dans la comptabilité et la fiscalité. L'organisme applique une simplification et calcule l'impôt sur la différence entre les revenus et les dépenses*

En mars, la banque au service d'Alfa CJSC, sur la base d'accords conclus, a fourni à l'organisation les services suivants :
- installation du système « Banque-Client » pour une durée de 1 an - coûte 6 000 roubles. Le système est entré en service le 1er mars ;
- maintenance mensuelle du système « Banque-Client » - coûte 1 000 roubles. (coût d'entretien annuel - 12 000 roubles);
- services de gestion de trésorerie - coûtent 1 000 roubles.

De plus, en mars, Alfa a eu recours aux services d’encaissement de la banque. Le coût des services était de 5 900 roubles. (TVA incluse - 900 roubles).

Alfa a payé les services de gestion de trésorerie et de recouvrement en mars. Les prestations d'installation et de maintenance du système Banque-Client ont été payées en avril.
Lors du calcul de l'impôt unique pour le premier trimestre, le comptable d'Alpha a comptabilisé en charges la commission pour les services de gestion de trésorerie et le coût des services de recouvrement pour un montant total de 6 900 roubles. (5900 roubles + 1000 roubles).

Les frais liés à l'installation et à la maintenance du système Banque-Client sont pris en compte pour le calcul de la taxe unique pour le semestre.

Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité d'Alpha.

Débit 91-2 Crédit 60
- 1000 roubles. - la commission pour les services de règlement et de trésorerie a été comptabilisée en charges ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 5000 roubles. - le coût des prestations d'encaissement est passé en charges ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 900 roubles. - imputées aux dépenses de TVA « en amont » sur les prestations de recouvrement ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 6000 roubles. - les coûts d'installation du système Banque-Client sont pris en compte ;

Débit 91-2 Crédit 60

1000 roubles. - le coût des prestations de maintenance du système Banque-Client pour le mois de mars a été passé en charges ;

Débit 60 Crédit 51
- 6900 roubles. (1 000 RUB + 5 900 RUB) - l'argent a été débité du compte courant pour payer les services bancaires de gestion de trésorerie et de recouvrement.

En avril:

Débit 60 Crédit 51
- 7000 roubles. (6000 rub. + 1000 rub.) - payé pour les services d'installation et de maintenance du système « Banque-Client » pour le mois de mars ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 1000 roubles. - les dépenses de maintenance du système « Banque-Client » du mois d'avril sont prises en compte ;

Débit 60 Crédit 51
- 1000 roubles. - les frais de maintenance du système « Banque-Client » ont été payés pour le mois d'avril.

Le comptable a reflété ces montants.

UTII

L'objet de la fiscalité de l'UTII est le revenu imputé (). Par conséquent, lors du calcul de l'UTII, les dépenses liées au paiement des services bancaires ne sont pas prises en compte. *

OSNO et UTII

Les frais de paiement des services bancaires liés aux activités relevant du régime fiscal général doivent être pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

Si une organisation applique un régime fiscal général et paie l'UTII et que les dépenses bancaires ne peuvent être imputées à l'un des types d'activités, alors (). *

L’un des premiers partenaires avec lesquels toute entreprise entre en relation est une banque. Ouvrir un compte courant, effectuer des paiements, enregistrer des transactions en devises, acheter ou vendre des devises, tout cela n'est possible que si vous avez un accord avec un organisme bancaire. La banque, comme tout partenaire prestataire de services, émet des factures de paiement ou débite les montants du compte courant de l’organisme pour les services rendus par la banque. Comment refléter correctement ces transactions commerciales dans le programme 1C : Comptabilité, édition 3.0 sera discuté dans cet article.

Les services bancaires peuvent être regroupés en deux grands groupes :

• Prestations non soumises à la TVA ;
• Prestations soumises à la TVA.

Chaque groupe de services a ses propres particularités en matière de génération d'écritures comptables.

Les prestations non soumises à la TVA sont reflétées dans les comptes comptables dans l'ordre suivant :

• D 91.02 (Autres dépenses) – D 51 (Compte courant) – les montants des commissions bancaires sont amortis en autres dépenses.

Les prestations soumises à la TVA sont reflétées dans les comptes comptables dans l'ordre suivant :

• D 76 (Règlements avec divers débiteurs, créanciers) – D 51 (Compte courant) – les fonds ont été transférés du compte courant en reflet de la commission de la banque ;
• D 91.02 (Autres dépenses) - D 76 (Règlements avec divers débiteurs et créanciers) - les comptes débiteurs sont radiés en autres dépenses au titre des dépenses de services bancaires ;
• D 19 (TVA sur les services achetés) – K 76 (Règlements avec divers débiteurs et créanciers) – La TVA sur les services bancaires achetés est reflétée.

Considérons le reflet de chaque groupe de services bancaires dans 1C 8.3.

Services bancaires non soumis à la TVA - mode d'inscription en 1C 8.3

La constitution de l'écriture D91.02-K51 en 1C s'effectue à l'aide du document type « Radiation du compte courant ». En règle générale, la banque retient la commission directement, au moyen d'un ordre de paiement. Les informations retenues sont fournies sous la forme d’un relevé bancaire. La ligne du relevé bancaire concernant la radiation de la commission est en fait le document « Radiation des fonds non monétaires ».

Le plus souvent, ces documents sont téléchargés dans le système comptable à partir de la banque cliente - un programme bancaire spécial, mais nous proposons de comprendre en détail les caractéristiques de la génération manuelle des documents de radiation, puis la modification des documents téléchargés ne sera pas difficile.

Depuis la section « Banque et caisse » de l’interface principale du système, passons au journal des documents « Relevés bancaires ».

Vous pouvez créer deux types de documents dans le journal : le reçu (+) et la radiation (-) sur le compte courant de l'organisation. Les documents sont créés en cliquant sur le bouton approprié.

Créons un document de radiation et remplissons-le. Tout d’abord, sélectionnez le type d’opération souhaité. Par défaut, le paiement au fournisseur sera proposé. Sélectionnez Commission bancaire dans la liste déroulante (dans 1C 8.3).

• Ajustons la date ;
• Nous indiquons le numéro et la date de la commande entrante ;
• Nous sélectionnerons un destinataire et une organisation ;
• Remplissez le montant requis et le poste de trésorerie ;
• L'objet du paiement est renseigné automatiquement. Laissons-le inchangé pour référence.

Portons une attention particulière au détail « Confirmé par relevé bancaire », qui est paramétré par défaut. Seule son installation vous permettra de générer des transactions après comptabilisation du document.

Parcourons le document et examinons les écritures de comptabilisation des commissions bancaires.

Les écritures en 1C correspondent exactement aux écritures comptables requises pour refléter la commission bancaire.

Services bancaires soumis à TVA - mode d'inscription en 1C 8.3

Les services bancaires soumis à la TVA sont reflétés dans 1C 8.3 en deux étapes. De plus, l'enchaînement de ces étapes peut être totalement arbitraire.

Pour enregistrer les dépenses pour les services bancaires, nous utilisons le document « Reçu (acte, facture) » de la section « Achats » de l'interface principale du système. Il s'agit de la première étape d'action pour effectuer la commission bancaire soumise à la TVA.

Créons un document avec le type d'opération « Services (acte) ».

Remplissons-le avec les détails nécessaires :

Changeons les comptes de règlement, parce que... par défaut, on nous a proposé d'utiliser 60.01 et 60.02, mais nous devons remplacer ces comptes par 76.09 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers ».

Dans les comptes de comptabilité analytique, nous éditerons le compte 91.02 et remplirons les analyses nécessaires pour les autres dépenses. Veuillez noter que le compte TVA est automatiquement défini sur 19.04.

Après avoir renseigné les détails de l'en-tête et de la partie tabulaire, il ne reste plus qu'à enregistrer la facture entrante à l'aide d'un outil spécial en pied de page du document.

La facture enregistrée apparaît sous forme d'hyperlien dans le document.

Après avoir publié le document, nous vérifierons les transactions générées dans 1C.

Dans un deuxième temps, nous créerons une pièce de débit à partir du compte courant afin de clôturer la dette du compte 76.09 créée par la pièce de réception.

Rappelons qu'au début de l'article nous avons déjà travaillé avec un document similaire. Dans les conditions actuelles, il est nécessaire d'utiliser un autre type de document transactionnel - « Paiement au fournisseur ». Mais pour compenser correctement la dette, il faut remplacer les comptes de règlement par 76,09.

Après avoir complété le document, nous nous assurerons que les écritures comptables sont correctes.

La dette pour les services bancaires est clôturée.

L'étude de toutes les options de prise en compte des commissions bancaires dans 1C 8.3 est terminée.

La commission bancaire, dont nous prévoyons les écritures comptables dans l'article, est un paiement qui est versé par un organisme pour la fourniture de certains types de services. Le service opérationnel implique la conclusion d'un accord entre un établissement de crédit et un client. Parmi les conditions obligatoires d'un tel accord figurent le paiement des commissions, leur tarif et leurs modalités de paiement (article 29 n° 395-1-FZ).

Une convention de prestation est signée pour chaque type de prestation réalisée par un établissement de crédit. Lors de la conclusion d'un contrat de service bancaire, il est nécessaire de préciser le format du paiement des commissions - paiement unique, périodique ou anticipé. Parmi les services pour lesquels des frais bancaires sont facturés figurent :

• RKO - services de règlement et de trésorerie ;
• transactions en devises ;
• collection;
• prêts et soutien au prêt ;
• l'utilisation des biens loués, ainsi que la gestion fiduciaire des objets immobiliers ;
• location de cellules;
• service client à distance ;
• retrait d'espèces, etc.

La commission payée pour l'émission d'espèces à un client est déterminée en pourcentage du montant émis. La plupart des services fournis contre rémunération par la banque ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée, les écritures comptables sont donc effectuées directement sur le compte espèces. Si la transaction est soumise à la TVA, alors le compte de dépenses est utilisé pour les écritures.

Comptabilité

La comptabilisation des rémunérations bancaires des organisations à but non lucratif est effectuée sur le compte 91 « Autres revenus et dépenses », sous-compte 91.2 « Autres dépenses » (article 11 du PBU 10/99). Si une commission bancaire est restituée, des transactions sont générées sur le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers ».

La comptabilité budgétaire est effectuée conformément à l'instruction n° 174n.

Présentons dans le tableau les principales transactions des organisations à but non lucratif et budgétaires :