La oficina de impuestos acudió a nuestra organización con la decisión de realizar una auditoría fiscal in situ. En caso de que la oficina de impuestos advierta al contribuyente sobre una auditoría fiscal in situ, en caso afirmativo, indique según qué documento y qué artículo de la ley.

Respuesta

No, la inspección tributaria no tiene la obligación de advertir al contribuyente sobre una próxima auditoría. La base para iniciar una auditoría es la decisión correspondiente del jefe de la inspección tributaria o su suplente.

La justificación de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh, una versión simplificada.

Como regla general, la decisión de realizar una auditoría in situ la toma la oficina de impuestos del lugar de ubicación de la organización (). Sin embargo, en dos casos, esa decisión la toma la inspección en la que está registrada la organización, independientemente de su ubicación. Esta regla se aplica a:

• organizaciones reconocidas como los mayores contribuyentes ();
• organizaciones con estatus ().

Criterios de selección para las pruebas.

86.8607 (6,7,8,9)

El Código Tributario no establece bajo qué circunstancias el jefe de inspección (su suplente) puede decidir realizar una inspección in situ de una organización. Paralelamente, se ha aprobado un sistema de planificación de inspecciones in situ y se han determinado los criterios de selección de las organizaciones que les asignarán inspecciones in situ ().*

Los criterios de selección representan circunstancias específicas o indicadores de desempeño, en presencia de los cuales la organización cae en la zona de riesgo de cometer un delito fiscal. Para la inspección, la presencia de dichos factores será la base para incluir a la organización en el plan de inspección in situ. Por ejemplo, la base para ordenar una inspección in situ puede ser el cambio frecuente de direcciones por parte de una organización o el reflejo de una pérdida en los informes durante varios años seguidos.

Un criterio adicional para asignar una inspección in situ puede ser la participación de la organización en. Sujeto a ciertas condiciones, los participantes en tales proyectos tienen derecho a beneficios fiscales especiales. Por lo tanto, además de la lista de impuestos específicos, durante las inspecciones de dichas organizaciones, los inspectores pueden verificar el grado de cumplimiento de las condiciones del proyecto y los indicadores de su implementación. En otras palabras, los inspectores comprobarán la legalidad de la aplicación de los beneficios condicionados a la participación en un proyecto de inversión regional. Este procedimiento se deriva de las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se aplica tanto a los participantes actuales en proyectos de inversión regionales como a aquellos que ya han perdido este estatus.

¿Qué es una auditoría fiscal? La auditoría fiscal es una de las formas de control fiscal. Las formas de control fiscal se especifican en el artículo 82 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Una auditoría fiscal es una acción procesal. Esta acción la realiza la autoridad fiscal. La autoridad fiscal supervisa la exactitud de los cálculos de impuestos, así como la puntualidad y la integridad de su pago. En esencia, una auditoría fiscal es una comparación de las declaraciones completadas proporcionadas a la autoridad fiscal con los datos reales disponibles en la empresa auditada.

Las acciones de las autoridades fiscales están reguladas por el Capítulo 14, Artículo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Cabe señalar que, según la ley vigente, no se envía notificación de auditoría fiscal (si es auditoría documental). Si se trata de un viaje, la notificación debe entregarse personalmente al contador de la organización. También son posibles otras opciones: a menudo las autoridades fiscales llaman y le informan que deben recoger la notificación ellos mismos. Una auditoría in situ implica que todas las acciones para controlar la exactitud de los cálculos de impuestos en la organización auditada, su puntualidad e integridad se llevan a cabo en el territorio del contribuyente auditado. Una auditoría fiscal documental suele durar hasta tres meses. Este plazo puede ampliarse a seis meses e incluso hasta un año si la autoridad tributaria recibe información que cambie radicalmente la situación del contribuyente fiscalizado.

Vale la pena señalar que las listas de documentos verificados por la autoridad fiscal pueden diferir según el tipo de auditoría. Las acciones de las autoridades tributarias también se limitan a la lista de competencias para determinados tipos de auditorías y dependen de ellas. Las competencias de las autoridades tributarias pueden incluir el acceso al territorio del contribuyente, la inspección de documentos, su incautación (o, en otras palabras, su incautación), su examen, etc.

Además de las inspecciones in situ, se realizan inspecciones de mostrador y de escritorio. Antes de la introducción del término "auditoría fiscal in situ", estas auditorías se denominaban documentales. Sin embargo, es poco probable que estos conceptos sean intercambiables. La peculiaridad de una auditoría in situ es que se realiza en el territorio o local del contribuyente, y la peculiaridad de una auditoría documental es que se inspecciona la documentación contable primaria y los registros contables. La contrainspección forma parte de la inspección in situ y documental. Las auditorías documentales se llevan a cabo en la autoridad tributaria y no en el territorio del contribuyente. Se cree que las auditorías documentales son una de las fuentes fiables de reposición del presupuesto. Los tipos de controles documentales incluyen controles formales, aritméticos y regulatorios.

Si volvemos al tema de las notificaciones, éstas pueden enviarse al contribuyente una vez realizada una auditoría. Esto se aplica a los casos en los que es necesaria la presencia del contribuyente en una reunión para revisar los materiales de auditoría.

Para las organizaciones, una auditoría fiscal in situ comienza en realidad el día en que se toma la decisión de realizarla. Esta decisión la toma la autoridad tributaria ante la cual la persona auditada está registrada a efectos fiscales. El formulario de la decisión fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 25 de diciembre de 2006 No. SAE-3-06/892@, y el documento debe contener la información requerida:

nombre completo y abreviado o nombre completo contribuyente;

el objeto de la auditoría, es decir, los impuestos, cuya exactitud de cálculo y pago están sujetos a verificación;

los períodos por los cuales se realiza;

cargos, apellidos e iniciales de los empleados de la autoridad tributaria encargados de su ejecución.

No hay plazos para tomar la decisión de iniciar una inspección, pero normalmente los inspectores intentan informar al director de la empresa lo antes posible. Al mismo tiempo, no tiene sentido negarse a firmar este documento, ya que se puede enviar por correo certificado y al sexto día se considerará recibido. Pero con sus acciones sólo pueden provocar que los inspectores adopten una actitud parcial, que luego, como dicen, "se mantendrán de lado".

La auditoría se puede realizar para uno o más impuestos. La mayoría de las veces, la decisión contiene la siguiente redacción: "para todos los impuestos y tasas". Esta formulación no es una infracción de procedimiento, ya que los inspectores no están obligados a indicar impuestos específicos y la composición de los impuestos puede cambiar durante la auditoría. Además, al abrir una inspección, el jefe del grupo de inspectores aprueba con el jefe de la inspección el programa de inspección, que suele incluir todos los impuestos, incluidos los de régimen especial.

Por regla general, está sujeto a verificación un período que no exceda de tres años naturales anteriores al año en que se adoptó la decisión. En otras palabras, si recibió una decisión en junio de 2012, las autoridades fiscales pueden verificar como máximo en 2009. Pero hay una pequeña excepción. Si una empresa presenta una declaración actualizada durante una inspección in situ, los inspectores verificarán el período para el cual se presentó, a pesar de la limitación de tres años (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 3 de septiembre de 2010 No. AS- 37-2/10613@).

Cabe señalar también que no se pueden realizar dos o más auditorías in situ sobre los mismos impuestos durante el mismo período. Además, no se podrán realizar dos o más auditorías a un mismo contribuyente durante un año calendario. Las únicas excepciones son las inspecciones in situ repetidas, cuya decisión corresponde a una autoridad fiscal superior. También hay que tener en cuenta que a la hora de determinar el número de inspecciones no se tienen en cuenta las que tuvieron lugar en las sucursales y oficinas de representación de la empresa.

El plazo para realizar una auditoría fiscal in situ no puede ser superior a dos meses. Pero esto no significa en absoluto que exactamente dos meses después de que se haya tomado la decisión de inspección, los inspectores hagan las maletas y se vayan. Los inspectores tienen varias formas legales de extender la inspección, y ésta puede prolongarse durante más de seis meses.

El plazo de dos meses podrá ampliarse a cuatro meses y, en casos excepcionales, a seis. Hay que tener en cuenta que a la hora de prorrogar el plazo no suma (dos meses más cuatro), sino que se tiene en cuenta también. Es decir, si se decide ampliarlo a cuatro meses, entonces la verificación será exactamente de cuatro meses, no de seis.

Las razones para extender los plazos pueden incluir:

realizar inspecciones a empresas clasificadas como las más grandes;

durante la inspección, obtener información de las autoridades policiales, reguladoras u otras fuentes que indiquen que la persona inspeccionada comete violaciones y requiere verificación adicional;

la presencia de circunstancias de fuerza mayor (inundaciones, inundaciones, incendios, etc.) en el territorio donde se realiza la inspección;

realizar inspecciones de organizaciones que tienen varias divisiones separadas (4 o más divisiones hasta cuatro meses; menos de 4 - hasta cuatro meses, si la proporción de los impuestos pagados atribuibles a ellas es al menos el 50 por ciento del monto total de los impuestos (de manera similar en costo propiedad); 10 o más unidades - hasta seis meses);

la falta de presentación por parte de la persona auditada de los documentos necesarios para realizar una auditoría fiscal in situ (in situ repetida) dentro del plazo prescrito (dentro de los 10 días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud correspondiente);

otras circunstancias (por ejemplo, la duración del período de control, el volumen de documentos que se controlan y analizan, etc.).

Para ampliar el período de auditoría, los funcionarios tributarios envían una solicitud motivada a una autoridad superior. Sobre esta base, se toma la decisión correspondiente en el formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 7 de mayo de 2007 No. MM-3-06/281@.

Una auditoría fiscal in situ finaliza el día de la firma del certificado de auditoría.

Auditoría fiscal in situEs un tipo de control fiscal con sus características inherentes. Por tanto, puede realizarse en el lugar del contribuyente y los inspectores tienen derecho a comprobar varios impuestos. Si aún no fue posible evitar una inspección in situ por parte del Servicio de Impuestos Federales, le recomendamos que se familiarice con los principales matices de esta forma de control.

Auditoría fiscal in situ en 2018: lista de características

Si usted o su organización llamaron la atención de las autoridades fiscales y recibieron una notificación sobre una auditoría fiscal in situ en 2018, debe familiarizarse con las características de dicha auditoría:

• Una auditoría fiscal in situ sólo puede realizarse en el lugar del contribuyente (excepto en los casos especificados en los párrafos 2, 3, párrafo 2 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

• el objetivo principal de la auditoría es establecer si los impuestos y las primas de seguros se calcularon correctamente y si se pagaron a tiempo (cláusulas 4, 17 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• el documento principal que confirma el inicio de una auditoría fiscal in situ es la decisión de realizarla (cláusula 1 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• el período objeto de examen no puede exceder los 3 años (cláusula 4 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Cuando una auditoría fiscal pueda cubrir un período superior a 3 años, lea los materialesY .

• un contribuyente no puede ser auditado más de una vez por los mismos impuestos durante el mismo período;
• solo se puede realizar una inspección in situ por año calendario (excepto cuando la decisión de repetir la inspección la toma el jefe de una autoridad fiscal superior del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia);
• No se puede asignar una inspección in situ en relación con una declaración especial (cláusula 2 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que una persona física tiene derecho a presentar voluntariamente al Servicio de Impuestos Federales antes del 28/02/2019. sobre la propiedad que posee (bienes raíces, transporte, depósitos en bancos o en el capital social de organizaciones), así como sobre las empresas extranjeras controladas por él.

El derecho del Servicio de Impuestos Federales a una inspección in situ

Está legalmente determinado que el derecho a realizar una auditoría fiscal in situ lo tiene la autoridad fiscal a la que territorialmente pertenece el contribuyente. Aunque existen excepciones que se aplican a los mayores contribuyentes y divisiones separadas.

También son importantes la fecha de registro como contribuyente ante una determinada autoridad fiscal y la fecha de modificación del registro contable.

Así, si al cambiar de ubicación no se realizan los cambios correspondientes en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado de manera oportuna, la autoridad tributaria realizará una auditoría fiscal in situ en la ubicación anterior. Si tal situación surge por culpa de la inspección fiscal en relación con el incumplimiento de los requisitos y plazos de registro, la inspección también llevará a cabo una auditoría fiscal in situ en el antiguo lugar de registro (Resolución del Antimonopolio Federal Servicio del Distrito del Volga de 29 de mayo de 2013 No. A65-25327/2012).

Otros Inspectores del Servicio de Impuestos Federales no tienen derecho a ordenar inspecciones de contribuyentes ubicados fuera de su jurisdicción. Así, la autoridad tributaria, que sólo registra bienes inmuebles y transportes, pero no al propio contribuyente, no puede asignar a este último una auditoría fiscal in situ.

Decisión de realizar una auditoría fiscal in situ

Como se señaló anteriormente, el inicio de una auditoría fiscal in situ está precedido por la preparación del documento principal que otorga el derecho a realizar una medida de control: la decisión de realizar una auditoría fiscal in situ y, en consecuencia, su entrega al inspeccionado. persona jurídica o persona física.

Se debe prestar especial atención a este documento, ya que es la base para implementar un conjunto de medidas de control. A menudo, los inspectores incompetentes descuidan el deber de notificar oportunamente y familiarizar a los contribuyentes con la decisión, pero esto es un error grave y puede ser utilizado por las personas inspeccionadas como argumento para confirmar una violación de las normas procesales.

La decisión de realizar una auditoría fiscal in situ tiene derecho a ser tomada únicamente por la autoridad fiscal a la que pertenece territorialmente el contribuyente objeto de la auditoría. Este documento refleja información sobre el tema de control, el tema de la auditoría (lista de impuestos auditados), el período de auditoría y la composición del equipo de auditoría. La decisión debe estar firmada por el jefe de la oficina tributaria o su suplente.

¿Dónde se lleva a cabo una auditoría fiscal in situ según el Código Fiscal de la Federación de Rusia?

El lugar para realizar una auditoría fiscal in situ es el local u oficina del contribuyente (Cláusula 1, artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero a veces sucede que el tamaño del local no permite ubicar allí a todo el equipo de inspección, y luego se puede realizar la auditoría en la oficina de impuestos.

Debe informarse que el contribuyente no tiene la capacidad de alojar a los inspectores; de lo contrario, esta decisión la toma el jefe del equipo de inspección al visitar e inspeccionar las instalaciones del contribuyente.

Cabe señalar que en la práctica sucede que la autoridad tributaria, sin recibir la correspondiente solicitud y la debida inspección, decide realizar una auditoría tributaria in situ en la inspección. Pero esto indica que las autoridades reguladoras están violando el procedimiento actual para realizar auditorías fiscales in situ.

Esta opinión también cuenta con el apoyo de los tribunales. Así, la FAS del Distrito de Moscú, mediante resolución de 20 de agosto de 2010 No. KA-A40/8830-10, anuló la decisión tomada sobre la base de los resultados de una auditoría fiscal in situ realizada en una versión simplificada debido a una violación de la procedimiento.

Pero al mismo tiempo, si la decisión de la autoridad fiscal no contiene errores importantes, entonces es poco probable que los tribunales se pongan del lado del contribuyente simplemente porque se llevó a cabo una auditoría fiscal in situ en la oficina de impuestos sin la notificación adecuada a la persona. en inspección (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 26 de abril de 2013 No. A75-3810/2012).

Una circunstancia importante es que incluso cuando se realiza una auditoría fiscal in situ en el territorio de la autoridad reguladora, el contribuyente debe cumplir con todos los requisitos de los inspectores, ya sea una solicitud para presentar documentos o un requisito para inspeccionar las instalaciones de trabajo.

Ver también: .

¿Cuánto tiempo dura una auditoría fiscal in situ?

El plazo de una auditoría fiscal in situ es de 2 meses, pero al mismo tiempo el Código Fiscal de la Federación de Rusia brinda a las autoridades fiscales la oportunidad tanto de ampliarla como de suspenderla. Los inspectores suelen aprovechar estas oportunidades cuando necesitan averiguar si una determinada transacción comercial constituye una infracción o estudiar materiales adicionales relacionados con las actividades de la persona inspeccionada.

Para obtener información sobre los casos en que las autoridades fiscales pueden extender el período de una auditoría in situ, lea el material .

El período por el cual el inspector tiene derecho a extender la inspección es de 4 (6) meses (cláusula 6 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y a suspenderla es de 6 (9) meses (cláusula 9 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, si durante un evento de control las autoridades tributarias recurren a los métodos descritos anteriormente, entonces el período máximo de auditoría puede ser de 1 año y 3 meses.

Ver materiales.

Una excepción es una auditoría fiscal in situ de una sucursal u oficina de representación específica; debe realizarse en el plazo de 1 mes. En este caso, el legislador sólo concedió a los controladores el derecho de suspender.

El plazo de una auditoría fiscal in situ comienza a computarse a partir del día en que se toma la decisión de realizar esta medida de control y finaliza el día en que se redacta un certificado con base en los resultados de la auditoría (se debe entregar el documento especificado En el mismo día).

Por tanto, podemos destacar las principales etapas de la verificación:

• inicio de una auditoría fiscal in situ (entrega de una decisión para realizarla);
• proceso de verificación (máximo - 1 año 3 meses);
• finalización de la auditoría (elaboración de un certificado de auditoría fiscal in situ).

Así, dentro de los plazos indicados anteriormente, los inspectores están obligados a realizar todas las actividades planificadas, así como las que surgieron durante el proceso de inspección. Si los inspectores recibieron alguna evidencia después de la expiración del plazo, entonces no tienen derecho a adjuntarla a los materiales de la auditoría fiscal in situ (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Lejano Oriente de 26 de mayo de 2009 No .F03-2248/2009).

También vale la pena señalar que tal violación no implica la cancelación total de la decisión y los resultados de la auditoría fiscal in situ, ya que solo hay una circunstancia formal que puede influir en la decisión del tribunal: es una violación del procedimiento. para la participación del contribuyente en la consideración de los materiales de auditoría (párrafo 2, párrafo 14, art. 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Más detalles sobre el momento de una auditoría fiscal in situ se describen en el material. .

Resultados

El objetivo de una auditoría fiscal es controlar la exactitud del cálculo y pago de impuestos. El procedimiento para realizar una auditoría fiscal in situ está regulado por el art. 89 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los resultados de una auditoría pueden cancelarse sólo en casos de violaciones significativas por parte de la autoridad tributaria, por ejemplo, si el contribuyente no tiene la oportunidad de participar en la consideración de los materiales de auditoría y dar explicaciones.

La visita de las autoridades fiscales difícilmente puede considerarse un acto amistoso. Afortunadamente, las inspecciones in situ ahora se llevan a cabo con bastante poca frecuencia: los valientes empleados del Servicio Federal de Impuestos se limitan cada vez más a las inspecciones documentales. Y, sin embargo, siempre hay que estar preparado para el hecho de que algún día los empleados de este departamento llamarán a las puertas de su empresa. Lo principal en tales casos es no entrar en pánico y desarrollar rápidamente la estrategia adecuada para interactuar con invitados no invitados. Averigüemos cómo hacer esto.

Auditoría fiscal de una organización: características.

Le recordamos: una auditoría fiscal in situ es un evento basado en cuyos resultados las autoridades fiscales evalúan impuestos, tasas y sanciones adicionales, responsabilizan al contribuyente (tanto fiscal como administrativo) y participan en otros tipos de extorsión legalizados.

Las inspecciones in situ programadas se llevan a cabo una vez cada tres años y las extraordinarias, como máximo una vez al año. Las inspecciones no programadas generalmente comienzan si las autoridades fiscales y policiales han recibido repetidamente quejas de clientes, contrapartes, competidores o simplemente ciudadanos "preocupados".

Para un empresario, las auditorías fiscales se convierten en una fuente crónica de conflictos con el Servicio de Impuestos Federales, que abusa de sus poderes. Los funcionarios fiscales a menudo interpretan arbitrariamente (a su favor) la legislación fiscal y cometen muchos delitos menores y muy importantes. La situación se ve agravada por el hecho de que en 2015 el legislador brindó nuevas oportunidades a los empleados del Servicio de Impuestos Federales.

Derechos y facultades de los inspectores fiscales.

Los empleados del Servicio Federal de Impuestos que participan directamente en las inspecciones tienen poderes muy amplios. Podrán realizar las siguientes actividades:

• inventario – para verificar la exactitud de los datos contenidos en sus documentos;
• inspección de cualquier local relacionado con sus actividades comerciales (tiendas, almacenes, puntos de venta, talleres, etc.);
• solicitar documentos (para su posterior verificación en la Inspección del Servicio Tributario de la Federación);
• incautación de documentos (para identificar y confirmar cualquier infracción fiscal);
• realizar un examen (teóricamente, con la participación de un tercero experto independiente);
• obtener un peritaje (con todas las conclusiones que el perito consideró necesario indicar en este acto);
• interrogatorio de testigos que puedan tener conocimientos sobre cuestiones importantes para los funcionarios tributarios;
• llamar a los testigos directamente al Servicio de Impuestos Federales (para un interrogatorio posterior);
• contratar un traductor si algunos de sus documentos están en un idioma extranjero.

Como puede ver, la lista es bastante sólida. Sin embargo, esto no significa que los funcionarios fiscales tengan derecho a todo. Su tarea es asegurarse de que no vayan más allá de sus competencias (y, si es posible, suprimir todos los excesos de este tipo).

Inesperadamente

A veces, las autoridades fiscales llegan de forma completamente inesperada. No recibió notificaciones ni advertencias (o recibió el documento correspondiente literalmente el día antes de la visita), y el Servicio de Impuestos Federales ya está en la puerta. ¿Qué tan legal es esto?

El hecho es que la decisión de verificar debe enviarse primero al director de la empresa por correo. Y no sólo enviar, sino esperar una respuesta en la que el responsable deberá acusar recibo de la carta con la decisión y notificación. Está claro que la carta no siempre llega al día siguiente de su envío y no revisas tu buzón todos los días. Pero al Servicio de Impuestos Federales esto no le interesa: los empleados simplemente cuentan 6 días desde el momento en que se envió la correspondencia y vienen con un cheque, incluso si no han recibido respuesta. ¡Pero el requisito de advertencia se considera cumplido sólo después de recibir una carta de confirmación! En consecuencia, una inspección fiscal sin previo aviso debería considerarse ilegal. No se puede simplemente mantener alejados a los inspectores: es complicado. Pero tendrá un “as bajo la manga” adicional si posteriormente tiene que apelar la decisión de la autoridad fiscal.

Procedimiento

Si se enteró de la próxima visita de los inspectores con al menos uno o dos días de anticipación, debe comenzar a prepararse urgentemente para la reunión de los "invitados".

1. Ponga inmediatamente la documentación primaria en conformidad con los documentos de las contrapartes. La primera y segunda copia de todos los documentos deben ser absolutamente idénticas. Preste atención a firmas y sellos, numeración, fechas.
2. Informe a sus contrapartes que es posible que estén recibiendo una contrainspección. Tendrán que confirmar a los inspectores fiscales el hecho de la actividad económica; de lo contrario, el dinero transferido a las contrapartes (atribuible a gastos) seguramente se reconocerá como ingreso adicional. Para usted, esto significará impuestos, multas y sanciones adicionales.
3. Prepara la oficina. Deje allí únicamente aquellos papeles cuya presencia esté justificada y sea legal desde el punto de vista legal. Recuerde: ¡sin información innecesaria! Documentos, sellos y estampillas irrelevantes: llévelos todos temporalmente a casa. Su tarea es limitar al máximo la información a la que pueden acceder los inspectores.

Y aquí está la hora de la verdad: los inspectores están en la puerta. La auditoría fiscal ha llegado y hay que hacer algo a continuación.

1. Preguntar sobre qué base se realiza la inspección (a partir de denuncias ciudadanas o como consecuencia del vencimiento de la orden anterior).
2. Solicite ver la orden de inspección y léala atentamente. A menudo el equipo de inspección incluye personas que no están designadas de ninguna manera en la resolución. Esto puede ser una simple consecuencia de la rotación de personal, pero la presencia de dichas personas es un delito grave. Tiene derecho a no permitir que "inspectores adicionales" crucen el umbral o a actuar un poco más astutamente (esto se discutirá con más detalle a continuación).
3. Grabe todas las conversaciones con los inspectores en una grabadora de voz. La grabación puede convertirse en prueba adicional de cualquier delito si los inspectores lo cometen.
4. Mantén la compostura y piensa siempre antes de decir algo. Casi todos los especialistas en impuestos con experiencia son buenos psicólogos. Es posible que te provoquen con preguntas “escurridizas” o incluso ejerzan presión psicológica. Si las preguntas van claramente más allá del ámbito de la comunicación empresarial, rechace resueltamente responderlas (puede apelar al artículo 51 de la Constitución, que permite a los ciudadanos no testificar contra ellos mismos y sus seres queridos).

Si sigues estas sencillas reglas, sobrevivir a una redada fiscal será mucho más fácil. Por cierto, es posible combatir la arbitrariedad de los inspectores de otras formas: más ambiguas, pero muy efectivas. Algunos de ellos pueden parecerte feos. Usarlos o no es una cuestión de elección personal.

Trucos y códigos de trampa

La experiencia de muchos empresarios nos permite identificar varias contramedidas eficaces. Con su ayuda, puede minimizar la probabilidad de estar sujeto a multas y pagos adicionales.

1. Nunca intente sobornar a los funcionarios fiscales. Esto es puro suicidio. ¿Recuerda el consejo de grabar todas las conversaciones en una grabadora de voz? Entonces, los inspectores de impuestos hacen lo mismo y, a menudo, graban lo que sucede en video.
2. Si nota que los funcionarios fiscales han cometido un par de delitos menores, no es necesario incriminar y exponer inmediatamente a sus visitantes. Registre todos los errores que cometieron (solicitudes ilegales de documentos, solicitudes ilegales de información, preguntas provocativas) y luego, después de llegar a una conclusión, desafíelos de manera departamental. Existe una alta probabilidad de que las acciones de los inspectores sean reconocidas oficialmente como ilegales y el informe final de inspección no sea válido.
3. Lo mismo se puede hacer si la comisión incluye personas que no están en la lista. Registre el hecho de su presencia, aclare sus nombres y cargos, y luego de emitir el acta, comuníquese con el Servicio de Impuestos Federales con una queja. Una violación grave del orden procesal da lugar a la anulación de la decisión adoptada por la comisión de inspección.
4. Verifique cuidadosamente el informe según los resultados de la inspección in situ. El importe de las multas devengadas se indicará tanto en este acto como en la solicitud de pago de impuestos (o en la decisión de procesar, si procede). Es posible que las autoridades fiscales indiquen determinadas cantidades en el acto y otras en la solicitud o resolución. Esta discrepancia es otra buena razón para declarar ilegal la decisión de los funcionarios fiscales.
5. En caso de un imprevisto, como la imposición de una multa sobre la propiedad o el bloqueo de una cuenta, puede crear una cuenta corriente de reserva.

Mire siempre la situación para ver si vale la pena utilizar los métodos enumerados anteriormente. Recuerde que las medidas mal tomadas a veces pueden volverse en su contra. La afirmación de que durante una auditoría fiscal es necesario hacer todo lo posible (dicen que, en una situación crítica, todos los medios son buenos) es incorrecta.

Las infracciones procesales más comunes durante las inspecciones.

Entonces, el esquema es claro: una violación, una denuncia a nivel departamental o judicial, que declara ilegal la conclusión de la comisión de inspección (o al menos anula una decisión separada). Esta combinación no siempre funciona, pero con bastante frecuencia y con la debida perseverancia podrás lograr tu objetivo. Y si no le gusta correr riesgos, simplemente siga atentamente el progreso de la auditoría e inmediatamente señale a los empleados del Servicio de Impuestos Federales sus errores.

1. Muy a menudo, las autoridades fiscales amplían arbitrariamente las preguntas de auditoría. Está prohibido estudiar información no relacionada con los impuestos y períodos impositivos reflejados en la resolución original; se requiere una nueva decisión y una auditoría por separado.
2. Los inspectores no tienen derecho a verificar períodos que ya hayan "procesado" anteriormente. Hay tres excepciones: liquidación (o reorganización) de una empresa, presentación de una declaración de impuestos actualizada y la adopción de una decisión por parte de una autoridad fiscal superior para auditar las actividades de una inferior. Esta regla muchas veces se ignora.
3. Otra infracción grave es la realización de más de dos inspecciones in situ en un año. El tercero y los siguientes se consideran inaceptables (de conformidad con el artículo 89 del Código del Trabajo).
4. Sólo el organismo del Servicio de Impuestos Federales en el que esté registrado puede realizar una inspección. Las inspecciones realizadas por un organismo inadecuado son raras, pero posibles.
5. Puede presentar objeciones basadas en los resultados de la inspección dentro de los 15 días. A veces los inspectores hacen una mala pasada y piden al contador que firme un informe con la fecha equivocada. Como resultado, el plazo para presentar una denuncia se acorta artificialmente (a menudo sólo dos semanas).
6. Las amenazas y la presión psicológica son métodos ampliamente utilizados por los funcionarios tributarios. Las amenazas directas de responsabilidad administrativa y los indicios transparentes de deshonestidad son igualmente inaceptables.
7. Incautación de documentos sin decisión motivada y justificada.

Puede haber muchos trucos y violaciones, y algunos de ellos son casi imposibles de reconocer. No es posible protegerse al 100%, por desgracia, pero es cierto. Sólo puedes minimizar los riesgos siguiendo las recomendaciones anteriores.

En 2015, las auditorías fiscales de las organizaciones comenzaron a ser más "duras" debido a la ampliación de los poderes del Servicio de Impuestos Federales. Pero no hay que temer a los inspectores: no son omnipotentes. No pierdas la cabeza, muéstrales tu absoluta disposición a defender tus intereses y todo terminará bien para ti. Los funcionarios fiscales prefieren no involucrarse con empresarios que pueden valerse por sí mismos.