Každý podnik je povinen vést účetnictví a daňovou evidenci. Tento požadavek určuje kapitola 25 daňového řádu zavedená 1. ledna 2002. Podívejme se dále, jak se v organizaci provádí daňové účetnictví.

Klasifikace

Podle dnes platné legislativy lze daňové účetnictví v organizaci provádět:

1. Offline.
2. Integrovaný.

První metoda zahrnuje potřebu vytvořit speciální službu. Je odpovědná za všechny úkoly související s daněmi. Mezi ně patří mimo jiné otázky související s určováním finanční politiky a interakce s kontrolními orgány. Specialisté této služby koordinují všechny finanční transakce podniku. Vzhledem k tomu, že mezi jejich funkce patří daňové účetnictví, je hlavním požadavkem na zaměstnance tohoto oddělení mít odpovídající zkušenosti a znalosti. Zároveň nemusí rozumět spletitostem účetních předpisů, odrážejících informace o účtech, neznají pravidla podvojného účetnictví atd.

Zaměstnanci služeb by měli vědět, co jsou daňové registry a jak se tvoří. Aby bylo zajištěno provádění úkolů, které jim byly přiděleny, musí mít podnik další kopie primární dokumentace. Autonomní verze výkaznictví také zahrnuje vytvoření vztahu mezi daňovým a účetním účetnictvím a vnitřní kontrolu identity informací, které se v nich projevují. To si zase vyžádá dodatečné náklady. Druhá možnost zahrnuje maximální sblížení daní a účetnictví. Tento způsob vedení finančních záležitostí používá většina podniků. S touto možností je vytváření daňových účetních registrů prováděno účetními.

Problém volby

Při zvažování jedné nebo druhé účetní možnosti musí vedení organizace vzít v úvahu finanční možnosti podniku. Nebudou však záležet jen na nich, ale i na dalších podstatných faktorech. Patří mezi ně například:

1. Odvětvová příslušnost.
2. Organizační struktura společnosti.
3. Dostupnost externích a interních uživatelů informací.
4. Specifika podniku.
5. Úroveň automatizace a objem informačních toků mezi odděleními.
6. Stav účetního systému, vnější a vnitřní kontrola.

Finanční politika

Každý podnik to potřebuje. Účetní politika je soubor metod pro vedení evidence obchodních transakcí, majetku, nákladů a výnosů. V prohlášení je nutné generovat spolehlivé informace o zisku podniku. Finanční politika by měla odrážet přístupy společnosti k řešení problémů, jako jsou:

Klíčové aspekty

Pro vedení daňové evidence daní je nutné stanovit a zdůvodnit metodické a technické směry této činnosti. Zejména by měly být pokryty následující aspekty:

1. Postup pro organizaci účetnictví.
2. Zásady a pravidla výkaznictví pro všechny druhy činností vykonávaných ekonomickým subjektem.
3. Registrační formuláře.
4. Technologie zpracování dat.
5. Účetní metody.

Vysvětlivky

K finanční politice jsou připojeny analytické registry určité formy. Musí obsahovat následující podrobnosti:

1. Název.
2. Období, na které je dokument vypracován.
3. Provozní měřiče.
4. Název akce.
5. Podpis osoby odpovědné za přípravu dokumentu.

Vypracovaná a přijatá finanční politika podniku je schvalována příkazem ředitele. Daňové účetnictví by mělo být prováděno pouze způsoby, které si podnik zvolil. Používají se konzistentně z jednoho období do druhého. Úpravy finanční politiky mohou být provedeny, pokud došlo ke změnám:

Příjmy a výdaje

Od 1. ledna 2002 musí podniky shromažďovat informace o výnosech z prodeje výrobků, prodejů prací/služeb, majetkových práv a hmotného majetku, jakož i neprovozních zisků. Obdobně jsou shrnuty výdaje v daňovém účetnictví. Podle ustanovení Ch. 25 daňového řádu může podnik samostatně klasifikovat příjmy a výdaje od:

1. Pronájem/podnájem nemovitosti.
2. Udělování práv k používání produktů duševního vlastnictví.

Daňové účetnictví klasifikuje tyto výnosy a náklady jako neprovozní. Při úplatném poskytnutí duševního vlastnictví a majetku k dočasnému nebo trvalému užívání jsou zahrnuty do výnosů a nákladů z prodeje.

Uznání ztrát

Podle Čl. Podle § 283 daňového řádu může podnikatelský subjekt vést daňovou evidenci ztrát nejen v aktuálním, ale i v budoucím období. To vám umožní vyrovnat řadu rozporů v dokumentaci výkaznictví. Toto ustanovení je relevantní zejména pro ty podniky, které v souladu s daňovým výkaznictvím utrpěly ztrátu a podle účetních dokladů zisk.

Převod ztrát

Podléhá následujícím podmínkám:

1. Výše ztráty by neměla přesáhnout 30 % základu daně z příjmů.
2. Ztrátu lze převádět nejdéle na 10 let.

Podnik, který utrpí ztráty ve více než jednom období, je převádí dále v pořadí, v jakém je přijal, tj. po uhrazení odpovídajících nákladů.

Odpisy

Provádějí se lineární nebo nelineární metodou. Společnost vybere nejvhodnější akruální variantu a konsoliduje ji ve své účetní politice. Při výpočtu odpisů k dlouhodobému majetku lze použít koeficienty - klesající nebo rostoucí. Ty se instalují ve vztahu k OS:

1. Provoz v podmínkách prodloužených směn nebo v agresivním prostředí.
2. Působí jako předmět smlouvy o finančním leasingu.

Redukční faktory lze aplikovat na jakýkoli odpisovaný majetek, jehož seznam schvaluje vedení společnosti.

Tvorba rezerv

Daňové účetnictví zahrnuje rovné zahrnutí budoucích nákladů do nákladů podniku. Za tímto účelem se tvoří rezervy na:

1. Pochybné dluhy.
2. Záruční opravy a údržba.

Pohledávky jsou považovány za pochybné, pokud nejsou splaceny ve lhůtě stanovené ve smlouvě a nejsou zajištěny bankovní zárukou, zástavou nebo ručením. V procesu rozhodování o vytvoření rezervy byste měli jasně pochopit rozdíly mezi pravidly, podle kterých podnik vede daňové účetnictví, a PBU. V případě pochybného dluhu do 45 dnů. do konce předchozího období se zásoby netvoří. Částky srážek provedených do rezerv jsou zahrnuty do neprovozních nákladů pouze u těch podniků, které používají akruální metodu. Ke každému dluhu se tvoří zásoby v souladu s výsledky inventury. Výše srážek by se měla rovnat:

Rezervy, které nejsou plně využity podnikem, mohou být převedeny do dalšího období. Výše nově vytvořených rezerv by měla být upravena o výši zůstatku takto:

1. Kladný rozdíl vytvořený mezi zůstatkem předchozí a nové rezervy je zahrnut do neprovozních výnosů minulého období.
2. Záporný rozdíl se aplikuje rovnoměrně do neprovozních nákladů.

Odepis zboží a materiálu

Výši nákladů lze určit posouzením:

1. Cena 1 jednotky. zásoby.
2. Průměrná vyvolávací cena.
3. Náklady na první pořízené objekty (metoda FIFO).
4. Náklady na poslední zakoupené zboží/materiál (metoda LIFO).

Četnost výplaty srážek ze zisku

Celková výše daně se stanoví na konci kalendářního roku. Během tohoto období se odvádějí zálohy do rozpočtu. Četnost srážek stanoví podnik a zaznamenává se do účetních pravidel. Umění. 286 daňového řádu stanoví dva způsoby provádění plateb:

1. Čtvrtletní.
2. Měsíční.

Měla by být použita první možnost:

Měsíční zálohy se vypočítávají v souladu s daňovými sazbami a výší příjmů přijatých od začátku měsíce do jeho konce s přihlédnutím k dříve naběhlým částkám.

Registrace u finančního úřadu

Je povinný pro všechny ekonomické subjekty provozující podnikatelskou činnost. V tomto případě nezáleží na okolnostech, se kterými legislativa spojuje vznik povinnosti vést daňovou evidenci a srážet povinné platby do rozpočtu. Registrace plátců se provádí:

1. Na adresu sídla podniku nebo samostatných divizí.
2. V místě bydliště fyzické osoby.
3. Na adresu umístění vozidel nebo majetku, který je předmětem zdanění a je ve vlastnictví občanů nebo právnických osob.

Důležitý bod

Daňová registrace podniku, který zahrnuje samostatné divize umístěné v Ruské federaci, jakož i nemovité předměty podléhající zdanění, se provádí jako ve Federální daňové službě na adrese jeho umístění, umístění jeho poboček a majetku. patřící k tomu.

Dokumentace

Daňové účtování ze strany finančních úřadů je prováděno pouze ve vztahu k osobám, jejichž údaje jsou uvedeny v Jednotném registru. K tomu musí subjekt poskytnout:

1. Osvědčení o státní registraci.
2. Základní a další dokumenty potřebné pro registraci.
3. Papíry potvrzující vznik zastupitelských úřadů a poboček.
4. Prohlášení.

Kontrolní orgán je povinen subjekt zaregistrovat do pěti dnů. Ve stejném období vydá Federální daňová služba odpovídající oznámení.

Rozdíl mezi daní a účetnictvímvede k potřebě paralelního vedení těchto dvou typů finančního účetnictví. Podívejme se, jak se tento rozdíl projevuje, proč vzniká a k čemu může vést.

co je účetnictví?

Definice účetnictví je uvedena v hlavním účetním regulačním dokumentu - v odst. 2 čl. 1 zákona č. 402-FZ o „účetnictví“. Účetnictví podle této normy spočívá v systematickém vytváření doložených informací o hospodaření účetních jednotek a sestavování účetní závěrky na základě těchto informací.

Hlavním cílem účetnictví je tedy vytváření zdrojů výkaznictví, které odrážejí finanční situaci ekonomického subjektu (organizace nebo jednotlivého podnikatele) a umožňují interním i externím uživatelům posuzovat výsledky jeho činnosti.

Právě na základě účetních záznamů se věřitel rozhoduje, zda potenciálnímu dlužníkovi půjčku nebo půjčku poskytne. Uspokojivé účetní údaje umožní organizaci zúčastnit se aukce či soutěže a investoři na jejich základě budou moci posoudit, zda má smysl do společnosti investovat.

Informace zaznamenané v účetních záznamech jsou pro interní uživatele neméně zajímavé: na jejich základě zakladatelé a management činí informovaná manažerská rozhodnutí.

Nyní se podívejme, kdo by měl vést účetnictví - o tom vám řekne čl. 6 zákona 402-FZ. Výjimku tvoří v tomto případě pouze dvě kategorie subjektů: fyzické osoby podnikatele (i fyzické osoby) a zahraniční zastupitelstva, pokud vedou evidenci zdanitelných položek stanoveným legislativním postupem. U některých účetních jednotek je navíc možné vést účetnictví ve zjednodušené verzi:

• malý obchod,
• nezisková organizace,
• účastníci projektu Skolkovo.

Všechny ostatní osoby jsou povinny vést účetnictví obecně, řídí se zvláštními pravidly zakotvenými v účtové osnově a účetních předpisech (PBU), jejichž normy upravují některé oblasti účetní činnosti. K roku 2016 je v provozu 24 PBU.

Účetnictví má ještě jednu vlastnost - téměř vždy se provádí pouze na akruální bázi (bod 5 PBU 1/2008): obchodní transakce se promítají do období, ve kterém byly uskutečněny, bez ohledu na to, v jakém období byly hotovost byly pro ně vytvořeny osady. Výjimku tvoří pouze zástupci malých podniků (bod 5 informace Ministerstva financí Ruské federace č. PZ-3/2012), kteří mohou vést účetnictví na hotovostním základě. V praxi však lze hotovostní metodu v účetnictví použít pouze v případě „ručního“ účetnictví: žádný z profesionálních účetních programů tuto funkci neimplementuje.

A ještě jedna nuance. V účetnictví jsou velmi jasně viditelné rysy, které určují rozdíly v jeho řízení podniky různých odvětví a forem vlastnictví. Tak např. účtová osnova pro komerční organizace byla schválena příkazem Ministerstva financí ze dne 31. října 2004 č. 94n a účtová osnova pro zaměstnance veřejného sektoru byla schválena příkazem Ministerstva financí ze dne prosince. 1, 2010 č. 157n.

Co je daňové účetnictví a jak se liší od účetnictví?

Abychom porozuměli tomuto problému, pojďme se obrátit na hlavní daňový regulační akt - daňový řád Ruské federace. Definice daňového účetnictví je uvedena v Čl. 313 daňového řádu Ruské federace: jedná se o systém shrnutí informací pro výpočet daní na základě primární dokumentace v souladu s pravidly stanovenými daňovým řádem Ruské federace.

Na základě údajů z daňového účetnictví je sestavováno daňové hlášení, jehož hlavními uživateli jsou finanční úřady, jejich prostřednictvím stát vykonává kontrolu nad úplností a včasností placení daně.

Je-li tedy konečným cílem účetnictví poskytovat informace o ekonomické kondici subjektu zainteresovaným stranám, pak pro daňové účetnictví bude tímto cílem fiskální, dozorčí funkce státu, který má zájem na maximalizaci doplňování rozpočtu.

Daňové účetnictví, na rozdíl od účetnictví, z hlediska povinnosti jej vést nečiní žádné ústupky a neosvobozuje žádné subjekty: fyzické osoby podnikatele, soukromé osoby i velké korporace jsou povinny vést daňové evidence.

Daňová legislativa nerozlišuje ani podle oborové, ani organizační specifičnosti: subjekty všech forem vlastnictví a oblastí činnosti uplatňují ustanovení stejného daňového řádu Ruské federace.

Další bod. Pokud účetnictví, jak jsme zjistili dříve, ve skutečnosti používá pouze akruální metodu, pak daňový řád Ruské federace stanoví dvě účetní metody pro stanovení příjmů a výdajů: hotovost (článek 271) a akruální (články 272-273).

Vznik rozdílů mezi daňovým a účetním účetnictvím

Jak vidíte, mezi zvažovanými typy účetnictví je mnoho rozdílů. Výsledkem takovýchto nesrovnalostí je vznik rozdílu mezi ukazateli účetního a daňového účetnictví, který se projevuje především ve výpočtu hlavní daně – zisku. Správnost stanovení základu daně závisí na tom, jak správně je takový rozdíl kvalifikován a zohledněn.

Předkládáme vám tabulku, která vám pomůže pochopit, u kterých aktiv a objektů vznikají největší rozdíly. Důrazně doporučujeme před vyplněním daňového přiznání k dani z příjmů porovnat účetní (AC) a daňové účetní (TA) ukazatele u položek uvedených v tabulce.

Výsledek

Rozdíly mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím se projevují především v účelu, pro který jsou tyto účetní systémy vyvíjeny. Z těchto rozdílů vyplývají rozdíly, které je třeba zohlednit při výpočtu daní.

Podle Čl. 313 ch. 25 daňového řádu Ruské federace je systém daňového účetnictví organizován daňovým poplatníkem nezávisle na základě zásady konzistentnosti při uplatňování norem a pravidel daňového účetnictví, to znamená, že se uplatňuje postupně od jednoho zdaňovacího období k druhému. Postup při vedení daňového účetnictví stanoví poplatník v účetní postupy pro daňové účely, schváleno příslušným příkazem (pokynem) vedoucího. Finanční a jiné úřady nemají právo stanovit povinné formy daňových účetních dokladů pro poplatníky.

Změny v postupu účtování u jednotlivých obchodních případů a (nebo) předmětů pro daňové účely provádí poplatník v případě změn právních předpisů o daních a poplatcích nebo používaných účetních metod. Rozhodnutí o změně účetní politiky pro daňové účely při změně používaných účetních metod se přijímá od začátku nového zdaňovacího období a při změně legislativy o daních a poplatcích - nejdříve od okamžiku změny norem uvedeného zákona vstoupí v platnost.

Pokud poplatník začal vykonávat nové druhy činností, je rovněž povinen stanovit a promítnout do účetní politiky pro daňové účely zásady a postup pro promítání těchto druhů činností pro daňové účely.

Podle informační zprávy Ministerstva daní Ruské federace ze dne 19. prosince 2001 je daňové účetnictví organizováno tak, aby bylo zajištěno průběžné promítání v chronologickém pořadí skutečností ekonomické činnosti, které v souladu s postupem stanovené daňovým řádem, znamenají nebo mohou znamenat změnu ve výši základu daně.

Postup pro tok dokumentů a posloupnost operací pro tvorbu daňových účetních ukazatelů, stejně jako formuláře pro prezentaci dat na papíře, určuje poplatník samostatně.

Organizace daňového účetního systému zahrnuje stanovení souboru ukazatelů, které přímo nebo nepřímo ovlivňují velikost daňového základu, kritéria pro jejich systematizaci v daňových účetních registrech, jakož i postup pro vedení záznamů, generování a reflektování informací o účetních objektech v registrech. .

3.3. Daňové účetní údaje

V souladu s Čl. 314 Daňový řád Ruské federace data E daň na h E že představují data, která jsou zohledněna ve vývojových tabulkách, účetních certifikátech a dalších dokumentech daňových poplatníků, které seskupují informace o zdanitelných předmětech.

Tvorba dat daňového účetnictví předpokládá kontinuitu chronologického zohlednění účetních objektů pro daňové účely (včetně transakcí, jejichž výsledky jsou zohledněny v několika účetních obdobích nebo jsou odloženy o několik let).

Analytické účtování dat z daňového účetnictví musí být zároveň poplatníkem uspořádáno tak, aby odhalovalo postup při tvorbě základu daně.

Umění. 318 ch. 25 daňového řádu Ruské federace určuje požadavky, předložených pro daňové účetní údaje. V souladu s tímto článkem musí údaje z daňového účetnictví odrážet:

postup pro tvorbu částek příjmů a výdajů;

postup při stanovení podílu výdajů zohledněných pro daňové účely v běžném zdaňovacím (vykazovacím) období;

výši zůstatku nákladů (ztráty) zaúčtovaných do nákladů v následujících zdaňovacích obdobích;

postup při tvorbě výše vytvořených rezerv;

výše dluhu za vyrovnání s rozpočtem na daních.

Potvrzení údajů daňové účetnictví jsou:

primární účetní doklady (včetně osvědčení účetního);

analytické daňové účetní registry;

výpočet základu daně.

A.N. Voloshina,
daňový poradce, II. pozice, Ph.D.

1. Obecná ustanovení

Jednou z novinek spojených se vstupem v platnost kapitoly 25 „Daň z příjmu organizací“ daňového řádu Ruské federace (TC RF) je zavedení daňového účetnictví v organizacích. Od 1. ledna 2002 jsou organizace povinny vést účetní evidenci pro zjišťování výsledků finanční a hospodářské činnosti a sestavovat účetní závěrku a daňové účetnictví pro zjištění základu daně pro výpočet daně z příjmů.

Nutno podotknout, že organizace daňového účetnictví je nezbytná i při stanovení základu daně u ostatních daní. Takže v souladu s ustanovením čl. 167 daňového řádu Ruské federace musí organizace vypracovat účetní politiku pro účely výpočtu DPH.

Kapitola 24 daňového řádu Ruské federace nestanoví povinné daňové účetnictví pro stanovení daňového základu pro jednotnou sociální daň, ale nebude nadbytečné kvůli zvláštnostem tvorby daňového základu a potřebě udržovat samostatná evidence plateb za jednotnou sociální daň a příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace podle druhu platby a kategorií pojistitelů.

Kapitola 23 daňového řádu Ruské federace rovněž nestanoví pravidla pro povinné daňové účtování ve vztahu k dani z příjmu fyzických osob, nicméně specifika výpočtu výše uvedené daně vyžadují nutnost zaúčtovat jednotlivé transakce, které jsou nebo nejsou odráženy odlišně. v účetnictví.

Z výše uvedeného lze usoudit, že daňové účetnictví by mělo být prováděno ve vztahu k těm daním, jejichž základ daně nelze na základě účetních údajů určit.

V Čl. 313 daňového řádu Ruské federace je stanoveno, že daňové účetnictví je systém pro sumarizaci informací pro stanovení základu daně pro daň na základě údajů z prvotních dokladů, seskupených v souladu s postupem stanoveným pro Daňový řád Ruské federace .

Daňové účetnictví se provádí za účelem generování úplných a spolehlivých informací o účetním postupu pro daňové účely obchodních transakcí uskutečněných poplatníkem v průběhu účetního (zdaňovacího) období a poskytování informací interním i externím uživatelům pro sledování správnost výpočtu, úplnost a včasnost odvodu daně do rozpočtu .

Údaje z daňového účetnictví musí odrážet postup při tvorbě výše příjmů a výdajů, postup při stanovení podílu výdajů zohledněných pro daňové účely v běžném (vykazovacím) období, výši zůstatků výdajů (ztráty), které mají být přičteny do výdajů v následujících zdaňovacích obdobích, postup při tvorbě výše vytvořených rezerv, jakož i výše dluhu za zúčtování s rozpočtem.

Daňový účetní systém na rozdíl od účetnictví zatím není upraven zákonem. V souladu s Čl. 313 Daňový řád Ruské federace Daňový účetní systém je organizován poplatníkem samostatně na základě zásady konzistence při uplatňování daňových účetních norem a pravidel, to znamená, že je uplatňován důsledně od jednoho zdaňovacího období k druhému. Postup vedení daňové evidence stanoví poplatník v účetních zásadách pro daňové účely, schválených příslušným příkazem (pokynem) vedoucího.

Přes požadavky výše uvedených ustanovení čl. 313 daňového řádu Ruské federace by bylo nesprávné vést daňové účetnictví pouze v případě, že se liší od účetnictví. Pro stanovení základu daně pro DPH a daň z příjmů jsou nutné účetní informace o všech druzích příjmů a výdajů organizace, nikoli pouze o vybraných údajích, které podléhají úpravě pro účely daňové evidence.

Vzhledem k tomu, že na rozdíl od účetnictví zákonodárce nestanovil povinné formy daňových účetních dokladů a postup při jejich vedení, mohou být možnosti vedení daňového účetnictví různé.

Postup pro daňové účetnictví v mnoha ohledech závisí na typu činnosti organizace, objemu toku dokumentů, použitých softwarových produktech, vnitřní struktuře účetní služby organizace a přítomnosti daňových účetních oddělení v ní.

V závislosti na výše uvedených okolnostech lze navrhnout několik možností vedení daňové evidence.

Pro velké organizace, které si mohou dovolit mít interní daňové služby (oddělení nebo skupiny) zabývající se vývojem analytických registrů, systematizací toku dokumentů, jejich modernizací, elektronizací účetního procesu, lze využít první možnost postup při vedení daňového účetnictví, který se provádí souběžně s účetnictvím.

Varianta paralelního účetního systému může být prezentována následovně (viz graf 1).

Schéma 1

Výhodou této varianty daňového účetnictví je využití primárních účetních informací přímo pro generování daňových účetních registrů, což zajišťuje úplnost účetních operací, jejich spolehlivost a následně i eliminaci chyb.

Druhá možnost Postupem pro vedení daňového účetnictví může být účetní systém postavený výhradně na účetních datech. Zároveň účetní formuláře tam, kde je to nutné, poskytují ukazatele potřebné pro výpočet základu daně, tj. jsou vedeny společné účetní a daňové účetní registry.

Schematicky lze výše uvedenou možnost účtování znázornit následovně (viz graf 2).

Schéma 2

Výše uvedenou možnost účtování lze využít v případě, že se postup účtování předmětů a obchodních operací v daňovém účetnictví mírně liší od účetních pravidel a zadáním dalších údajů do účetních formulářů umožňuje tvorbu základu daně ze zisku. Například účetní formuláře pro výdaje související s výrobou mohou obsahovat sloupce odrážející výdaje, které nejsou akceptovány pro daňové účely.

Výše uvedenou verzi daňového účetnictví však nebudou moci využívat organizace, které počítají odpisy, zohledňují pořizovací cenu zásob a dlouhodobého majetku a ztráty z obchodních operací v účetnictví a daňovém účetnictví odlišně.

Zdá se racionálnější organizovat daňové účetnictví, ve kterém jsou zohledněny výsledky všech obchodních transakcí, ale jednotlivé transakce jsou systematizovány nikoli na základě primárních dokumentů, ale na základě daňových analytických registrů a konsolidovaných účetních výkazů sestavených podle formulářů přijata organizací a schválena příkazem jejího vedoucího o účetní politice.

V třetí možnost Lze použít účetní a daňové účetní registry. Pokud se postup zaúčtování obchodních transakcí pro daňové účely neliší od postupu stanoveného účetními pravidly, lze použít účetní formuláře.

U výše uvedené možnosti účtování lze například využít evidence pro evidenci příjmů z tržeb, neboť jak v účetním, tak v daňovém účetnictví je postup seskupování příjmů téměř stejný.

Pokud jsou nutné úpravy účetních údajů, lze použít účetní certifikáty, na jejichž základě se tvoří analytické daňové účetní registry.

Pro různá účetní a daňová účetní pravidla jsou spolu s účetními formuláři vedeny analytické daňové účetní registry.

Tato možnost účtování může vypadat takto (viz obrázek 3).

Schéma 3

Výše uvedená verze daňového účetnictví do značné míry sbližuje oba typy účetnictví, pomáhá minimalizovat mzdové náklady na zpracování informací, umožňuje přenášet data z analytických daňových účetních registrů přímo do daňového výkaznictví a zajišťuje následnou kontrolu nad tvorbou základu daně. .

Rozdíl mezi tímto typem daňového účetnictví spočívá ve vytváření analytických daňových registrů založených nikoli na primárních účetních dokladech, ale na analytických a syntetických účetních datech pomocí účetních certifikátů.

Vzhledem k tomu, že právo na vývoj daňových účetních formulářů (analytické daňové účetní registry, účetní certifikáty) je uděleno daňovému poplatníkovi, organizace v závislosti na jejich oborových charakteristikách, účetních schématech a schématech toku dokumentů vyvíjejí formy účetních certifikátů a analytické daňové účetní registry, přičemž zohledňují zohlednit faktory, které určují složení ukazatelů a způsoby jejich seskupování.

Účetní informace jsou v účetních výkazech seskupeny podle stejnorodých typů účetních operací a analytické daňové účetní registry jsou sestaveny podle skupin příjmů a nákladů, které tvoří základ daně ze zisku.
Podle Čl. 285 daňového řádu Ruské federace je vykazované období pro daň z příjmu čtvrtletí. Aby však byla zajištěna účinnost a spolehlivost daňového účetnictví, musí být účetní výkazy a analytické daňové účetní registry vedeny měsíčně.

2. Účetní zásady pro daňové účely

Podle účetních předpisů „Účetní politika organizace“ PBU 1/98, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 9. prosince 1998 N 60n, se účetní politikou organizace rozumí soubor přijatých účetních metod. podle toho. Neexistuje žádná legislativní definice tohoto pojmu pro daňové účely, ale podle norem kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace, které vysvětlují pojem daňové účetnictví, účetní politika pro daňové účely- jedná se o pravidla stanovená v případech stanovených daňovým řádem Ruské federace v pořadí (pokynech) vedoucího, povinná pro organizaci, podle nichž daňový poplatník během hlášení systematizuje a shrnuje informace o svých obchodních transakcích. (zdaňovacím) období pro zjištění základu daně pro daň.

Podle požadavků PBU 1/98 a norem kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace musí mít organizace dvě účetní zásady: účetní zásadu pro účetní účely a účetní zásadu pro daňové účely. Kromě toho musí být vypracovány účetní postupy pro daňové účely pro stanovení základu daně pro daň z příjmu a DPH v souladu s článkem 12 čl. 167 daňového řádu Ruské federace a normy kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace.

Při vytváření účetní politiky pro daňové účely je nutné se řídit jak účetními pravidly, tak požadavky daňového řádu Ruské federace. V tomto případě je nutné pokud možno skloubit požadavky účetnictví a daňové evidence.

První část objednávky o účetní politice organizace by měla odrážet obecné otázky organizace účetnictví a daňového účetnictví:

Rozdělení funkčních odpovědností účetních zaměstnanců za účelem zajištění správného a pohotového vedení účetnictví a daňové evidence, určení osob odpovědných za vedení daňové evidence, stanovení odpovědnosti těchto osob a vedoucích služeb souvisejících s účetnictvím v otázkách souvisejících s daňovou evidenci;

Postup pro tok dokumentů v souladu s Předpisy o dokumentech a toku dokumentů v účetnictví, schváleným Ministerstvem financí SSSR dne 29. července 1983 N 105;

Aplikace nestandardních forem dokumentů pro primární účtování obchodních transakcí vyvinutých organizací;

Aplikace analytických daňových účetních registrů v souladu s požadavky čl. 314 daňový řád Ruské federace;

Základní pravidla pro vedení účetnictví a daňové evidence;

Postup kontroly správnosti, úplnosti a včasnosti evidence obchodních transakcí;

Postup a načasování inventarizace hmotného majetku a závazků.

Po dokončení této práce, je vhodné porovnat požadavky na účtování příjmů a výdajů pro účely účetnictví a daňové evidence, což umožní racionálnější a korektnější přístup nejen k budování daňového účetního systému, ale do určité míry i ke změně účetního systému či k možnosti kombinace obou účetních systémů.

Rozdíly v požadavcích na účtování výnosů a nákladů pro účely účetnictví a daňové evidence podle prvků účetních postupů jsou uvedeny v tabulce níže.

Prvky účetních zásad pro účetní a daňové účely

Metodická část dokumentu o účetní politice organizace musí odrážet vybranou možnost daňového účetnictví a účetní prvky, které jsou podstatné pro stanovení základu daně.

Na základě údajů v této tabulce musí organizace odrážet racionální metody účetnictví a daňové účetnictví pro každý prvek své účetní politiky:

1) určit nejvhodnější způsob oceňování surovin a materiálů při odepisování pro výrobu (výrobu) zboží (výkon práce, poskytování služeb) v souladu s čl. 254 Daňový řád Ruské federace :

Podle nákladů na jednotku zásob;

Za průměrnou cenu;

Na základě nákladů na nedávné akvizice (LIFO).

Zvolená metoda hodnocení surovin a materiálů se vztahuje na bývalé položky nízké hodnoty a opotřebení, jejichž životnost je kratší než jeden rok, klasifikované jako zásoby s přihlédnutím k podmínkám odst. 3 čl. 254 Daňový řád Ruské federace. Cena těchto položek je zahrnuta do materiálových nákladů v plné výši při jejich uvedení do provozu.

Účetnictví zavádí stejné metody pro odepisování surovin a zásob (Účetní předpisy „Účtování zásob“ PBU 5/01, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.09.2001 N 44n), proto je vhodné organizace, aby ve svých účetních zásadách přijaly jednotnou metodu odepisování surovin a materiálů pro výrobu pro daně a účetnictví.

Rozdíl ve stanovení nákladů pro účetní a daňové účely spočívá v obdobích, na která se náklady rozdělují. Pro účetní účely se náklady na hotové výrobky (práce, služby) zjišťují ke konci každého vykazovaného měsíce a pro daňové účely ke konci vykazovaného nebo zdaňovacího období (čtvrtletí nebo kalendářní rok). Kromě toho je při stanovení nákladů na výrobky (práce, služby) pro účetní účely hlavní věcí stanovení podílu výdajů ve vztahu k určitým druhům výrobků a pro daňové účely - správný výpočet podílu výdajů na prodávané výrobky (práce, služby);

2) stanovit postup účtování a odepisování nehmotného majetku.

Podle odstavce 2 Čl. 258 daňového řádu Ruské federace je doba použitelnosti nehmotného majetku pro účely daňové evidence stanovena na základě doby platnosti patentu nebo osvědčení, jakož i doby použitelnosti nehmotného majetku stanovené příslušnými smlouvami. Pokud nelze určit dobu použitelnosti nehmotného majetku, pak se odpisové sazby stanoví na 10 let.

V daňovém účetnictví se nehmotný majetek odepisuje jedním ze způsobů uvedených v čl. 259 daňového řádu Ruské federace, - lineární nebo nelineární.

Podle účetních standardů (Účetní předpisy „Účtování nehmotného majetku“ PBU 14/2000, schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 16. října 2000 N 91n) se pro účely účetnictví stanoví doba používání nehmotného majetku výše uvedeným způsobem. A pouze pokud nelze určit dobu použitelnosti nehmotného majetku, pak se má za to, že bude trvat 20 let.

PBU 14/2000 upravuje tři způsoby výpočtu odpisů: lineární metodu, metodu redukčního zůstatku a metodu odepisování hodnoty v poměru k objemu výroby (práce).

Aby bylo možné racionálně provádět účetní operace pro výše uvedené objekty, lze doporučit, aby organizace ve svých účetních zásadách pro daňové a účetní účely poskytovaly jedinou metodu výpočtu odpisů - lineární.

Je však třeba mít na paměti, že v souladu s požadavky čl. 15 PBU 14/2000 a čl. 3 Čl. 259 daňového řádu Ruské federace zvolený způsob výpočtu odpisů nelze měnit po celou dobu výpočtu odpisů u odpisovaného majetku. Pokud se tedy před přijetím účetního postupu pro účetní období použijí jiné metody výpočtu odpisů nehmotného majetku pořízeného v roce 2002, bude nutné počítat odpisy stejným způsobem;

3) organizovat oddělené účtování odpisovaného majetku (dlouhodobý a nehmotný majetek) podle kritéria doby životnosti podle čl. 256-258 Daňový řád Ruské federace - v deseti skupinách.

Poplatník musí u každého předmětu určit odpisovou skupinu a konkrétní dobu užívání tohoto předmětu v daném intervalu.

V účetnictví má organizace právo samostatně stanovit odpisovou skupinu a dobu životnosti dlouhodobého majetku a odpisovou skupinu pro každý objekt (PBU 6/01). Pro daňové účetnictví jsou tato kritéria stanovena v souladu s Klasifikací dlouhodobého majetku, schválenou nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 N 1.

Pro účely účetnictví lze také použít výše uvedenou Klasifikace dlouhodobého majetku. Není-li možné předmět zařadit do určité skupiny, je doba jeho užívání určena podle technické dokumentace k předmětu.

Následující majetek není zařazen do odpisových skupin a neodepisuje se:

Majetek rozpočtových organizací;

Majetek neziskových organizací přijatý jako účelový příjem a použitý pro neziskové aktivity;

Majetek získaný (vytvořený) z účelových rozpočtových prostředků. Výše uvedené pravidlo se nevztahuje na majetek získaný poplatníkem při privatizaci;

Externí zlepšovací objekty (lesnictví, silniční hospodářství, plavební zařízení) a jiné podobné objekty;

Produktivní hospodářská zvířata, buvoli, voli, jaci, jeleni, jiná domestikovaná zvířata (kromě tažných zvířat);

Nakoupené publikace, knihy, brožury a jiné podobné předměty, umělecká díla;

Majetek pořízený (vytvořený) z prostředků přijatých v rámci účelového financování, přijatý bezúplatně, ve formě nákladů na rekultivaci a jiná zemědělská zařízení vybudovaná na náklady rozpočtových prostředků, ve formě dlouhodobého majetku přijatého organizacemi vč. ve struktuře ROSTO;

Nabytá práva k výsledkům duševní činnosti a jiným předmětům duševního vlastnictví, pokud podle smlouvy o nabytí výše uvedených práv, musí být platba prováděna v pravidelných platbách během doby platnosti uvedené smlouvy.

Dlouhodobý majetek je vyloučen z odpisovaného majetku:

převedeno (přijato) na základě smlouvy k bezplatnému použití;

Rozhodnutím managementu převedeno na ochranu na dobu delší než tři měsíce;

Organizace procházející rekonstrukcí a modernizací po dobu delší než 12 měsíců z rozhodnutí vedení.

Při opětovném zablokování předmětu dlouhodobého majetku se odpisy nadále časově rozlišují a doba použitelnosti se prodlužuje o dobu, po kterou je předmět dlouhodobého majetku zablokován.

Výjimkou je majetek s původní cenou až 10 tisíc rublů. včetně;

4) organizovat výpočet odpisů dlouhodobého majetku podle metod uvedených v čl. 259 Daňový řád Ruské federace :

Lineární;

Nelineární.

Poplatník si samostatně stanoví způsob výpočtu odpisů u dlouhodobého majetku první až sedmé odpisové skupiny.

U budov, staveb, přenosových zařízení zařazených do osmé - desáté odpisové skupiny se bez ohledu na načasování jejich uvedení do provozu používá lineární způsob výpočtu odpisů.

Při výběru způsobu odpisování zvažte následující:

Způsob výpočtu odpisů u předmětu, který je součástí odpovídající odpisové skupiny, nelze po celou dobu výpočtu odpisů u tohoto předmětu měnit;

Způsob odepisování lze změnit pouze u objektů, u kterých byla uplatněna nelineární metoda a jejichž zůstatková cena dosáhla 20 % původní (reprodukční) ceny. V budoucnu by se pro tyto objekty měla používat lineární metoda;

Organizace pořizující použitý dlouhodobý majetek snižuje jeho životnost o počet let (měsíců) jeho provozu předchozími vlastníky.

Pokud se ukáže, že doba skutečného užívání dlouhodobého majetku předchozími vlastníky je stejná nebo delší než doba jeho životnosti stanovené Klasifikací dlouhodobého majetku, má poplatník právo samostatně určit dobu použitelnosti předmětu, přičemž s ohledem na bezpečnostní požadavky a další faktory.

Při zvažování výše uvedeného prvku účetní politiky je třeba mít na paměti, že při použití jednotné klasifikace dlouhodobého majetku a stejného způsobu výpočtu daňových a účetních odpisů se odpisy nepočítají dvakrát, pokud mluvíme o dlouhodobém majetku, tzn. jehož náklady jsou daňové a účetní stejné;

5) stanoví použití zvláštních koeficientů zrychlení (snížení) odpisových sazeb v souladu s čl. 7-11 čl. 259 Daňový řád Ruské federace , jakož i přecenění dlouhodobého majetku:

Podle odstavce 10 Čl. 259 daňového řádu Ruské federace musí organizace ve své účetní politice zohlednit, zda bude při výpočtu odpisů přijat zrychlující (snižující) faktor;

Organizace musí ve svých účetních zásadách promítnout, zda bude přeceňovat dlouhodobý majetek v souladu s článkem 15 PBU 6/01;

6) stanoví v účetních zásadách organizace tvorbu rezervy na pochybné pohledávky v souladu s čl. 266 Daňový řád Ruské federace .

Pro účely daňové evidence se tvorba rezerv na pochybné pohledávky provádí na základě výsledků inventarizace pohledávek provedené k poslednímu dni účetního (zdaňovacího) období.

Výše rezervy na pochybné pohledávky se vypočítá následovně.

U pochybných dluhů na období:

Až 45 dní – rezerva se nekumuluje;

Od 45 do 90 dnů - výše rezervy je 50 % dluhu;

Nad 90 dní - do výše rezervy se započítává celá výše zjištěného dluhu.

Podle článku 70 Předpisů o účetnictví a účetním výkaznictví v Ruské federaci lze v účetnictví vytvářet i rezervu na pochybné pohledávky. Proto je nutné v účetních postupech stanovit daňově a účetní tvorbu rezervy na pochybné pohledávky v souladu s ust. 266 Daňový řád Ruské federace.

Podle daňových účetních standardů nesmí maximální výše rezervy na pochybné pohledávky překročit 10 % výnosů účetního (zdaňovacího) období;

7) stanovit v účetních zásadách organizace tvorbu rezervy na budoucí výdaje na záruční opravy a záruční servis a stanovit maximální výši příspěvků do této rezervy v souladu s čl. 267 Daňový řád Ruské federace .

Výše vytvořené rezervy by neměla překročit podíl skutečně vynaložených nákladů na záruční opravy a záruční servis na objemu výnosů z prodeje výše uvedeného zboží (prací) za předchozí tři roky, vynásobený výší výnosů prodej tohoto zboží (prací) za zdaňovací období.

Tvorbu této rezervy mohou v účetních postupech zajistit pouze ty organizace, které jsou podle podmínek uzavřené smlouvy s kupujícím povinny poskytovat záruční servis a záruční opravy prodávaného zboží v záruční době;

8) určit způsob odepisování zakoupeného zboží při jeho prodeji v souladu s čl. 268 Daňový řád Ruské federace :

Za cenu prvních akvizic (FIFO);

Na základě nákladů na nedávné akvizice (LIFO);

Za průměrnou cenu;

Podle jednotkových nákladů.

V důsledku toho může být způsob odepisování nakoupeného zboží v účetních zásadách stejný pro daňové i účetní účely u nakupovaného zboží i u ostatních zásob.

Čtenáři časopisu by však měli mít na paměti, že stanovení ceny zásob včetně nakupovaného zboží není podle daňových a účetních norem stejné.

V souladu s článkem 80 Metodického pokynu pro účtování zásob, schváleného vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 N 119n, se tedy zboží účtuje v nákupních nebo prodejních cenách, které je nutné promítnout do účetní zásady organizace.

V daňovém účetnictví jsou náklady na zásoby včetně nakoupeného zboží součtem skutečných nákladů organizace na jejich pořízení. Jinými slovy, jejich náklady kromě kupní ceny zahrnují zprostředkovatelské poplatky, dovozní cla a poplatky, náklady na skladování a dopravu.

Náklady na prodej zakoupeného zboží se zvyšují o výši nákladů na dopravu, pokud nejsou zahrnuty v kupní ceně zboží. Náklady na dopravu jsou přímé náklady a jsou rozděleny mezi prodané zboží a zůstatek zboží na skladě v průměrném procentu stanoveném podle čl. 320 Daňový řád Ruské federace.

Veškeré ostatní výdaje spojené s prodejem a nákupem zboží jsou v daňovém účetnictví považovány za nepřímé náklady a plně snižují příjem z prodeje zboží.

V účetnictví mohou být některé náklady zahrnuty do skutečných nákladů na materiál. Do jejich nákladů jsou například zahrnuty náklady na zaplacení úroků z půjček a úvěrů na nákup zboží v účetnictví. V daňovém účetnictví jsou zahrnuty do neprovozních nákladů na základě odst. 1 Čl. 265 daňový řád Ruské federace;

9) stanovit postup pro odepisování všeobecných obchodních nákladů.

Když ve svých účetních zásadách stanovíte postup pro odepisování všeobecných obchodních nákladů, musíte mít na paměti následující.

Všeobecné provozní náklady zahrnují správní náklady, jako jsou administrativní platy, odpisy kancelářských prostor a vybavení, náklady na komunikaci, platby nájemného atd.

Pro účely daňové evidence jsou výše uvedené výdaje klasifikovány jako nepřímé náklady a v souladu s ustanovením čl. 318 daňového řádu Ruské federace se odečítají od příjmů za vykazované období;

10) stanoví postup pro odepisování nákladů budoucích období.

Podle článku 65 Předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci představují výdaje příštích období náklady běžného (vykazovacího) období, ale související s budoucími obdobími: náklady na zaplacení licencí, dobrovolné a osobní pojištění, rozvoj přírodních zdroje atd. d.

V účetnictví lze výše uvedené náklady odepisovat dvěma způsoby:

Rovnoměrně během období, ke kterému se tyto výdaje vztahují;

Úměrné objemu výrobků (práce, služby).

Podle odstavce 1 Čl. 272 daňového řádu Ruské federace se výdaje účtují v daňovém účetnictví (metodou akruálního účetnictví) v období, ve kterém vzniknou na základě podmínek transakcí a zásady jednotné a poměrné tvorby příjmů a výdajů [např. transakce trvající více než jedno vykazovací (zdaňovací) období].

Na základě těchto požadavků by bylo racionální v účetní politice konsolidovat jednotný způsob odepisování nákladů příštích období pro daňové a účetní účely, a to: jednotný způsob

Začínající podnikatelé, právnické osoby a fyzické osoby si často pletou pojmy jako daně a účetnictví. Tyto typy ovládání mají mnoho podobností, ale mají různé funkce a úkoly. Podnikatel musí pochopit tento rozdíl a organizovat práci podniku tak, aby daně i účetnictví odrážely skutečný stav společnosti.

Definice daňového účetnictví

Pojem „daňové účetnictví“ zahrnuje sběr informací i jejich zobecnění pro účely výpočtu základu daně. Proces je založen na analýze primární dokumentace, která je shromažďována a poskytována v souladu s požadavky daňového řádu Ruské federace - čl. 313. Podnikatelé, právnické nebo fyzické osoby samostatně vyvíjejí daňový systém. Daňové účetnictví má řadu konkrétních cílů a záměrů.

Cíle

Účel shromažďování a sumarizace informací je dán především zájmy těch, kteří tyto informace používají. Zájemci jsou obvykle rozděleni do dvou kategorií:

• externí uživatelé informací;
• interní uživatelé.

První kategorie– Jedná se přímo o daňové služby, poradce v otázkách týkajících se daní. Externí uživatelé vykonávají kontrolu nad správností tvorby základu daně, kalkulací, ale i daňových příjmů do rozpočtu. Poradci pomáhají podnikatelům při rozhodování o daňovém systému a daňové politice obecně. Probíhají také konzultace ohledně minimalizace daňové zátěže podniku.

Druhá kategorie– to jsou samí podnikatelé, vedení společnosti. V tomto případě je nutné daňové účetnictví k analýze záležitostí společnosti jako celku. Manažer může potřebovat analyzovat nevýrobní náklady, tedy ty, které nepodléhají zdanění. To vám umožní optimalizovat váš zdanitelný příjem snížením konkrétních výdajů.

Na základě zájmů obou uživatelů lze identifikovat několik hlavních cílů daňového účetnictví:

• Sběr informací o výši příjmů a výdajů podniků. Jsou shromažďovány spolehlivé a transparentní informace, na základě kterých je stanoven základ daně.
• Sběr a analýza informací pro všechny uživatele účetnictví za účelem kontroly správného výpočtu daní a jejich příjmů do rozpočtu.
• Shromažďování informací pro vedení společností za účelem optimalizace zdanitelných zisků.

DŮLEŽITÉ: Daňové účetnictví je souhrnem shromážděných dat. Proces jejich sběru, evidence a dokumentace podléhá účetnictví. Tento rozdíl je třeba jasně pochopit.

V účetnictví se promítají údaje jako postup stanovení výdajů a příjmů, podíly na výdajích, výše vytvořených rezerv, ale i výše dluhů, pokud existují. Vezměte prosím na vědomí, že daňové účetní údaje se v účetnictví nepromítají. Tvoří se a potvrzují prvotní dokumenty, osvědčení účetního, evidence a výpočty základu daně.

V důsledku toho se za účel daňového účetnictví považuje poskytování transparentních a spolehlivých informací o platbách mezi organizacemi a státem.

Funkce

Daňové účetnictví provádí určité funkce, které jsou rozděleny do tří hlavních kategorií:

• fiskální funkce;
• řízení;
• informační funkce.

S pomocí prvního je vyřešen takový státní úkol, jako je naplnění rozpočtu země. Pravidla, stejně jako zásady pro výpočet příjmů, vycházejí ze zájmů státu. Výpočet částek se vždy liší od údajů generovaných účetnictvím. Výdaje a příjmy podléhající dani jsou různé.

Pomocí druhé funkce finanční úřady sledují plnění povinností podniků ohledně placení daní. Kontrola se provádí prostřednictvím speciálně upravených účetních dokladů, formulářů – prohlášení, faktur a dalších.

Pomocí informační funkce se zaznamenávají zdanitelné ukazatele. Shromažďují se informace o včasnosti plateb daní a také o načasování splácení dluhu. Informační a fiskální funkce mají mnoho přesahů, protože v podstatě poskytují informace o rozpočtových příjmech.

Registrace v Ruské federaci

Za registraci odpovídají finanční úřady. Registrace probíhá od okamžiku obdržení informací v Jednotném státním rejstříku právnických osob, Jednotném státním rejstříku právnických osob, Jednotném státním registru fyzických osob nebo na základě žádosti. Je nutné se zaregistrovat v místě bydliště nebo sídla organizace, jejího majetku a poboček. Proces registrace trvá 5 dní, bez ohledu na to, v jakém postavení má poplatník - fyzická nebo právnická osoba. Jsou registrováni:

• fyzický osoby registrující fyzické osoby podnikatele;
• fyzický osoby vykonávající soukromou praxi notáře nebo advokáta;
• osoby, které vlastní dopravní/nemovitý majetek;
• organizace vytvářející samostatné instituce;
• organizace se statusem „největšího daňového poplatníka“;
• zahraniční občané a organizace.

V případě rozšíření společnosti a otevření poboček je poplatník povinen zaregistrovat samostatnou strukturu tam, kde se skutečně nachází. Postup registrace organizace je obecně stejný. V dokumentaci k registraci a po ní je ale řada rozdílů.

Jednotlivci

Občané jsou registrováni automaticky od okamžiku, kdy obdrží informace od příslušných úřadů:

• Od služeb, které evidují občany v místě bydliště nebo přechodného pobytu, dále od konzulárních úřadů a diplomatických misí.
• Od úřadů, které evidují nemovitosti u státu.
• Od úřadů, které se podílejí na vydávání pasů a změně dokladů.

Aby registrace probíhala rychleji, můžete nezávisle kontaktovat daňový úřad s žádostí.

Občané (kteří nemají status fyzického podnikatele) zabývající se poskytováním služeb jsou povinni oznámit daňové službě svou činnost a zaregistrovat se. Osoby samostatně výdělečně činné pracují ve zvláštním režimu, často patentovém. Po registraci nedostanou od finančního úřadu doklad ani oznámení o registraci. Ve všech ostatních případech je oznámení zasláno poštou.

Po registraci je vydán zvláštní doklad - DIČ, který lze na žádost daňového poplatníka zahrnout do cestovního pasu. Účet je zapsán do Jednotného státního registru nemovitostí. Pokud se fyzická osoba zaregistruje jako samostatný podnikatel, je mu vydáno osvědčení o registraci potvrzující přijetí DIČ a údaje jsou zapsány do Jednotného státního registru fyzických osob. Registrace jednotlivého podnikatele trvá pět dní. Pokud fyzická osoba podnikatel ukončí svou činnost, daňová služba jej odhlásí a vyhotoví výpis z Jednotného státního registru fyzických osob.

Právnické osoby

Registrace organizací v daňovém účetnictví probíhá v jejich místě. Stejné pravidlo platí pro pobočky, zastoupení a majetek společnosti. Jakmile je v Jednotném státním rejstříku právnických osob proveden záznam o vytvoření společnosti, daňová služba zaregistruje tuto organizaci do pěti dnů.

Pokud má společnost samostatné struktury (například pobočky), měli byste je zaregistrovat sami. To znamená, že v tomto případě musíte podat žádost na finanční úřad, kde se nachází pobočka nebo jiná samostatná struktura. To lze provést do měsíce po otevření. K registraci budete potřebovat:

• Osvědčení o registraci samotné organizace.
• Je nutné doložit výpis ze státního rejstříku právnických osob, který poskytuje informace o samostatné struktuře.
• Dokumentace potvrzující vytvoření pobočky nebo jiné samostatné organizace.

DŮLEŽITÉ: Pobočky mohou být umístěny ve stejném regionu. V tomto případě mohou být registrováni pouze u jedné daňové služby. Navíc její výběr zůstává na uvážení organizace.

Registrace je vyžadována v následujících případech - založení společnosti, reorganizace stávající struktury, likvidace společnosti nebo její „přesunutí“ na jiné místo. Všechny tyto operace podléhají registraci u Národní daňové služby do 10 dnů. K tomu se shromažďuje určitý balík dokumentů:

• osvědčení o státní registraci;
• ustavující dokumenty;
• dokumentace potvrzující založení podniku.

Před podáním žádosti zajděte na místní finanční úřad a zjistěte si, jaké přesně dokumenty budete potřebovat. Soubor dokumentace se může lišit každý region má své vlastní dodatečné požadavky. Pokud organizace ukončila činnost, poplatník to oznámí daňové službě a podá žádost. Postup odnětí se skládá z výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob a přímého zrušení registrace.

Registrace vozidla, stejně jako nemovitosti, probíhá automaticky. Příslušné orgány, dopravní policie nebo Federální registrační služba, zasílají informace finančnímu úřadu. Na jejich základě probíhá registrace. Finanční úřad zašle poplatníkovi příslušný registrační doklad.

Daňové a účetní

Pro mnoho začínajících podnikatelů se pojmy daně a účetnictví příliš neliší. Nechápou, v jakých případech je potřeba účetní zpráva a ve kterých daňová. Specialista bude schopen porozumět složitosti hlášení. Podnikatel by však stále měl pochopit základní rozdíl mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím.

Účelem účetnictví je shromažďovat a dokumentovat informace o všech obchodních transakcích podniku. To znamená, že účetnictví je potřebné pro vytváření zpráv, které odrážejí skutečný stav věcí v organizaci. Účetní výkazy potřebují interní i externí uživatelé – manažeři, investoři, banky, finanční úřady atd.

Účelem daňového účetnictví je shrnout informace o příjmech a výdajích podniků pro správný výpočet základu daně. To znamená, že tento typ účetnictví je zajímavý především pro finanční úřady, které sledují plnění daňových povinností poplatníka. Data jsou generována na základě primárních dokumentů, včetně účetních výkazů.

Účetnictví a daňové účetnictví spolu úzce souvisejí, ale mají různé cíle a způsoby tvorby. Účetnictví tedy provádějí pouze právnické osoby, zatímco daňové účetnictví provádějí jakékoli podniky a všichni občané Ruské federace. Daňové účetnictví počítá s dělením výdajů na nepřímé a přímé, do účetnictví se však nezahrnuje. V tomto ohledu vzniká zmatek, zejména mezi začínajícími podnikateli. Pokud vlastník organizace potřebuje zprávu o skutečném stavu věci, měla by být vygenerována účetní zpráva, nikoli daňová zpráva. Je to on, kdo odráží skutečný obraz.

Daňové registry

Registr je souhrnná tabulka, do které se zapisují údaje o všech obchodních transakcích organizace. Největší zájem je o účetnictví a daňové evidence. První z nich jsou navrženy tak, aby shromažďovaly a dokumentovaly informace o finančních transakcích. Jsou tvořeny na základě primárních dokumentů, které jsou přineseny účetnímu. Daňový registr je ve skutečnosti stejný účet. zpráva. Jediný rozdíl je v tom, že některé řádky mohou v daňové evidenci chybět nebo naopak mohou účetní závěrku doplňovat. Daňový řád nestanoví, že daňové evidence musí být vedeny v přesně stanovené formě. To je na uvážení účetního. Mnoho specialistů proto hotové účetní registry jednoduše doplňuje těmi nezbytnými pro výpočet základu daně. To není zákonem zakázáno.

V případě odpočtů daně z příjmu jsou vedeny daňové evidence - čl. 313, 314 Daňový řád Ruské federace. V ostatních případech se vedení daňových registrů neposkytuje. Pro vedení daňové evidence platí 4 obecná pravidla. Týkají se povinné reflexe následujících informací:

Součástí daňové evidence je také:

• Název;
• datum;
• doba;
• název obchodní transakce;
• měřiče transakcí v hotovosti nebo v naturáliích;
• podpis osoby odpovědné za dokument.

Všechny tyto informační bloky se odrážejí v daňovém řádu Ruské federace a musí být bezpodmínečně zapsány do registrů. Jak ukazuje praxe, účetní dávají přednost doplnění účetní závěrky o další registry pro podávání zpráv finančním úřadům. Zákon to nezakazuje.

Změny v účetnictví za poslední rok

Za poslední rok se událo poměrně hodně změn, pozitivních i ne tak dobrých. Všechny se tak či onak týkají daňového účetnictví a daní obecně. Shrnutí hlavních významných změn:

• Změnil se limit hodnoty dlouhodobého majetku. Nyní je to 100 000 rublů.
• Zálohy na daň z příjmu lze nyní platit čtvrtletně, pokud výše příjmů nepřesáhne 15 milionů rublů za čtvrtletí.
• Byl zaveden nový formulář pro hlášení daně z příjmů fyzických osob - 6-NDFL, formulář 2-NDFL a hlášení na něm zůstává zachováno.
• Nově hrozí pokuta za pozdní podání čtvrtletního hlášení ve formuláři daně z příjmů fyzických osob. Jeho velikost se liší - od 500 do 1000 rublů, v závislosti na situaci.
• Pokud ve společnosti pobírá příjem méně než 25 osob, lze zprávu ve formuláři 2-NDFL podat v papírové podobě.
• Nyní sociální slevy na dani z příjmu fyzických osob (školení/léčení) poskytuje zaměstnavatel na základě žádosti zaměstnance.
• Daň z příjmu fyzických osob z věcných dávek se vypočítává měsíčně.
• Výpočty daně z příjmu fyzických osob, DPH pro pobočky/zastoupení a další samostatné instituce společnosti se předkládají v místě pobočky nebo jiné samostatné struktury.
• Zavedeno předávání údajů o pokladních dokladech daňové službě prostřednictvím elektronické registrační pokladny.

To jsou hlavní nová ustanovení v daňovém účetnictví za uplynulý rok. Organizace a podnikatelé, ale i fyzické osoby musí neustále sledovat změny v daňovém účetnictví. Mohou se stát do roka, inovace se ruší a naopak. Abyste mohli úspěšně podnikat, udržujte si přehled o nejnovějších a nejaktuálnějších předpisech nejen v daňových zákonech, ale také v účetnictví.