Budžet penzionog fonda formiran je od doprinosa poslodavaca kao dio Jedinstvenog socijalnog poreza (EST). Jedinstveni socijalni porez uveden 2001. godine kombinovao je odvojena plaćanja preduzeća u tri fonda - Penzionom fondu Rusije (PFR), Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja (FZO) i Fondu socijalnog osiguranja (FSS). Stopa UST je u to vrijeme počela iznositi 35,6% fonda zarada, što je smanjilo doprinose za osiguranje organizacija i zaposlenih za više od 3%. Osnovna stopa transfera u Fond PIO ostala je ista i iznosila je 28% koristeći regresivnu skalu. Nakon stupanja na snagu Jedinstvenog socijalnog poreza, 17. decembra 2001. usvojen je Zakon br. 173-F3 „O penzijama na radu u Ruskoj Federaciji“, a Zakon br. 167-FZ od 15. decembra 2001. „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruska Federacija” je usvojen. Kao rezultat toga, element štednje je ugrađen u mehanizam raspodjele penzionog sistema, kao što je ranije spomenuto, a penzija je počela da se sastoji od tri dijela. Promijenjena je i procedura raspodjele jedinstvenog socijalnog poreza na penzijske doprinose. Ukupna tarifa je iznosila 28%, podijeljena je na 2 dijela: jedan dio u iznosu od 14% upućen je u federalni budžet za isplatu osnovnog dijela penzije sadašnjim penzionerima, a drugi dio - 14% upućen je Penzionom fondu i raspoređen u još 2 komponente. Od toga je 8% izdvojeno za dio osiguranja, a 6% za novčani dio, ali se to odnosilo samo na osobe mlađe od 1967. godine. Za muškarce rođene preko 1952. godine i žene preko 1956. godine svih 14% je prebačeno na dio penzije osiguranja. Za muškarce rođene između 1953. i 1966. i žene rođene između 1957. i 1966. godine. 12% je izdvojeno za dio osiguranja, a 2% za dio štednje. Međutim, ovaj red se održao samo do 2007. godine. Nakon 2007. godine, izvršene su izmjene zakona, tako da se štedni računi građana rođenih 1967. godine od 2007. godine do danas ne popunjavaju doprinosima za obavezno osiguranje za fondovski dio radne penzije. Tako je u sadašnjem trenutku akumulativni dio buduće penzije prisutan za muškarce mlađe od 1953. godine i žene mlađe od 1957. godine, uključujući, ali od 2007. godine akumulativni dio se dopunjuje samo za građane mlađe od 1967. godine. To znači da je oko 30 miliona ljudi (skoro 40% ekonomski aktivnog stanovništva zemlje u to vrijeme) bilo isključeno iz fondovskog sistema penzionog osiguranja. Prema Federalnoj državnoj službi za statistiku, otprilike između 1950. i 1965. godine došlo je do porasta nataliteta u zemlji. Prvi penzioneri ovog perioda pojaviće se 2012. godine. Omogućavanjem građanima ovog uzrasta da učestvuju u programu štednje, bilo je moguće malo smanjiti opterećenje radno sposobnog stanovništva u periodu odlaska ovih lica u penziju. Ali u ovom slučaju potrebno je više sredstava iz federalnog budžeta izdvajati stvarnim penzionerima za isplatu penzija, za šta država očigledno nije spremna.

Uvođenje jedinstvenog socijalnog poreza izazvalo je niz kontradiktornosti. Problemi su bili sljedeći: od 2001. prihod Penzionog fonda Ruske Federacije generiran je od primljenih UST naknada, postupak plaćanja UST i veličina tarifa regulisani su Poreskim zakonikom. To znači da su odluke o povećanju penzija i odluke o promjeni poreskih stopa za penzioni sistem donosile različite službe, čiji se ciljevi nisu uvijek poklapali. Jedinstvenom socijalnom porezu povjeren je zadatak ne samo da djeluje kao izvor finansiranja društvenih obaveza države, već i da istovremeno služi kao katalizator politike legalizacije prihoda stanovništva. S tim u vezi, od 1. januara 2005. godine maksimalna UST tarifa je smanjena sa 35,6% na 26%, pri čemu je udio prihoda od penzija smanjen za 8 bodova i iznosio je 20%. U početku je raspodjela izvršena na sljedeći način: za kapitalni dio - 4%, za dio osiguranja - 10%, za osnovni dio - 6%. Ovaj redoslijed je fiksiran za period od 2005. do 2007. godine, kasnije je došlo do preraspodjele kamata: 8% je raspoređeno na dio osiguranja, 6% na dio štednje, osnovica je ostala nepromijenjena (detaljnije opisano u prethodnom stavu). Međutim, obaveze za isplatu penzija penzionerima su nastavile da rastu. Smanjenje jedinstvenog socijalnog poreza dovelo je do smanjenja sredstava koja prima Fond PIO za osiguranje isplate osnovnog i dijela osiguranja radne penzije. Kao rezultat toga, povećana je ovisnost Penzionog fonda o sredstvima federalnog budžeta. Tako je u 2007. godini udio prihoda iz federalnog budžeta u ukupnom budžetu Fonda PIO premašio 50%. Očekivanja da će smanjenje stope UST dovesti do povlačenja plata poreskih obveznika iz “sjene” i nadoknaditi sniženu tarifu novim prihodima nisu se ostvarila. Postaje očigledno da se prelazak sa načina prikupljanja prihodnog dijela budžeta Ruskog penzijskog fonda (PFR) preko premija osiguranja koje prikuplja sam PFR, na plaćanje poreza (UST) pokazao neefikasnim. I kao rezultat toga, jedinstveni socijalni porez je ukinut od 2011. godine. Sve navedene promjene prikazane su u tabeli 3.1.

Tabela 3.1

Stope socijalnih doprinosa od 1997. do 2012. godine. u Rusiji 121

Naime, jedinstveni socijalni porez je ukinut prije nekoliko godina. Ali računovođe iz navike, jednostavnosti radi, i dalje premijama obaveznog osiguranja koje su ga zamijenile ovim terminom.

Šta je Jedinstveni socijalni porez u 2018. i zašto je potreban?

UST je skraćenica za “jedinstveni socijalni porez”. Pravno, takav porez ne postoji od 2010. godine. Na stari način, računovođe ih nazivaju obaveznim doprinosima za socijalno, penziono i zdravstveno osiguranje.

U skladu sa zahtjevima člana 419. Poreskog zakonika Ruske Federacije, osiguravači su dužni plaćati socijalne doprinose, tj. lica koja direktno vrše uplate i druge beneficije zaposlenima:

• preduzeća;
• Individualni poduzetnici i privatni praktičari;
• pojedinci.

UST ima za cilj da zaposlenim građanima obezbijedi državne penzije i niz dodatnih isplata u budućnosti. On izdvaja iznose potrebne za pružanje besplatne medicinske njege i pružanje beneficija.

Koja je stopa za jedinstveni socijalni porez u 2018. godini?

Ukupna UST stopa u 2018. sastoji se od nekoliko doprinosa:

• 22% – za penzijske doprinose;
• 5,1% – za obavezno zdravstveno osiguranje;
• 2,9% - za socijalno osiguranje.

Kao rezultat toga, ukupno opterećenje poslodavca iznosi 30%. Dodaje se iznos doprinosa za osiguranje radnika od nezgode („povreda“). Varijabilna je (od 0,2% do 8,5%) i zavisi od stepena opasnosti na radu.

U 2018. godini tarife doprinosa uključenih u jedinstveni socijalni porez direktno zavise od maksimalne vrijednosti osnovice prihvaćene za obračun premija osiguranja. Za većinu obveznika, tarifne stope za period 2017-2020 utvrđene su članom 426 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Ukupna stopa za jedinstveni socijalni porez u 2018. godini može biti smanjena. Dakle, stopa doprinosa u Penzioni fond se smanjuje na 10% ako iznos zarade zaposlenog prelazi normu predviđenu zakonom - 1021 hiljada rubalja. Takođe, za iznos koji prelazi granicu prihoda od 815 hiljada rubalja, ne naplaćuju se doprinosi u Fond socijalnog osiguranja.

Za radnike u „štetnim“ i opasnim uslovima, u zavisnosti od dodeljene klase opasnosti i podklase uslova rada, primenjuju se dodatne stope doprinosa za penzijsko osiguranje u iznosu od: od 0% do 8% ako postoje rezultati procene rada. uslove, odnosno 6% i 9% za one koji nisu izvršili posebnu procjenu (član 428 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pročitajte o dodatnim tarifama.

Premije osiguranja za individualne preduzetnike

Visina fiksnih premija osiguranja koje preduzetnici plaćaju „za sebe“ od 2018. godine ne zavisi od stope doprinosa i visine minimalne zarade. Sada individualni poduzetnici plaćaju iznos koji je odredila Vlada Ruske Federacije, a koji u 2018. iznosi 32.385 rubalja, uključujući:

• 26.545 RUB – za penzijsko osiguranje;
• 5.840 RUB - za zdravstveno osiguranje.

Sa prihodom većim od 300 hiljada rubalja, individualni preduzetnik je dužan da plati dodatni doprinos za penzijsko osiguranje od 1%, dok ukupan iznos doprinosa u Penzioni fond za godinu ne bi trebalo da prelazi 212.360 rubalja (član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Jedinstveni socijalni porez je ozbiljna novina uključena u drugi dio Poreskog zakonika. Donesen 1. januara 2001. godine, ovaj porez je zamijenio dosadašnje doprinose u tri državna vanbudžetska socijalna fonda - Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja i savezni i regionalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja. Ali zamjena odbitaka jedinstvenim socijalnim porezom nije poništila namjeravanu svrhu poreza. Sredstva od njegovog prikupljanja neće ići u budžete svih nivoa, već u gore navedena sredstva. Osnovna svrha ovog poreza je upravo da obezbijedi mobilizaciju sredstava za ostvarivanje prava građana Rusije na državnu penziju i socijalno osiguranje i zdravstvenu zaštitu.

Svrha Jedinstvenog socijalnog poreza je pojednostavljenje postupka prikupljanja sredstava, pojednostavljenje mehanizma obračuna premija osiguranja, ujednačavanje poreske osnovice, smanjenje prijavljivanja, uvođenje jedinstvene procedure za primjenu novčanih sankcija i smanjenje broja provjera obveznika, kao i ublažiti poreski pritisak na fond zarada i zbog toga djelimično legalizovati velike zarade i olakšati oporezivanje dohotka od rada.

Jedinstveni socijalni porez se plaća od 01.01.2001. godine u skladu sa drugim dijelom Poreskog zakona Ruske Federacije, odobrenim Federalnim zakonom od 05.08.2000. br. 117-FZ i koji je stupio na snagu 01.01. /2001 Saveznim zakonom od 05.08.2000. br. 118-FZ "O stupanju na snagu drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i izmjenama i dopunama nekih zakonskih akata Ruske Federacije o porezima."

Od 2010. godine ukinut je jedinstveni socijalni porez, sadašnji poreski obveznici će uplaćivati ​​doprinose za penzijsko osiguranje, fond socijalnog osiguranja, savezne i teritorijalne fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja, u skladu sa Zakonom br. 213-FZ od 24. jula 2009. godine; . Ukupne stope odbitka nisu se mijenjale od 1. januara 2010. godine.

Obveznici jedinstvenog socijalnog poreza objedinjeni su u dvije grupe, za svaku od kojih se utvrđuje samostalni objekt oporezivanja.

U prvu grupu poreskih obveznika spadaju poslodavci koji plaćaju zaposlenima:

Organizacije;

Pojedinci koji nisu priznati kao samostalni preduzetnici.

U drugu grupu poreskih obveznika spadaju i neposlodavci:

Individualni poduzetnici;

Advokati.

Članovi seljačkog (poljoprivrednog) preduzeća tretiraju se kao samostalni preduzetnici.

Ukoliko poreski obveznik istovremeno pripada dvema od navedenih grupa, priznaje se kao poreski obveznik po svakom pojedinačnom osnovu.

Od plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza oslobođeni su:

1. Organizacije bilo kojeg organizacionog i pravnog oblika sa iznosima plaćanja i drugih naknada ne većim od 100 hiljada rubalja tokom poreskog perioda. za svakog zaposlenog koji je invalid I, II ili III grupe.

2. Poslodavci sa iznosima isplata i drugih naknada ne većim od 100 hiljada rubalja. tokom poreskog perioda za svakog pojedinačnog zaposlenog. To uključuje:

a) javne organizacije osoba sa invaliditetom (uključujući i one nastale kao sindikati javnih organizacija invalida), među čijim članovima osobe sa invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80%, njihove regionalne i lokalne podružnice;

b) organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija invalida i u kojima je prosječan broj invalida najmanje 50%, a učešće zarada invalidnih lica u fondu zarada najmanje 25%;

c) ustanove stvorene radi ostvarivanja obrazovnih, kulturnih, medicinsko-rekreativnih, tjelesnih i sportskih, naučnih i drugih društvenih ciljeva i dr.

Ove olakšice ne odnose se na poreske obveznike koji se bave proizvodnjom i (ili) prodajom akciznih proizvoda, mineralnih sirovina, drugih minerala, kao i drugih dobara u skladu sa listom koju je odobrila Vlada Ruske Federacije na prijedlog svih -Ruske javne organizacije osoba sa invaliditetom;

3. Poreski obveznici nisu poslodavci koji su invalidi I, II ili III grupe, u smislu prihoda od njihove preduzetničke ili druge profesionalne delatnosti u iznosu koji ne prelazi 100 hiljada rubalja. tokom poreskog perioda.

4. Ruski fondovi za podršku obrazovanju i nauci - od iznosa plaćanja građanima Ruske Federacije u obliku grantova (besplatne pomoći) koji se pružaju nastavnicima, predavačima, učenicima, studentima i (ili) diplomiranim studentima državnih i (ili) opštinske obrazovne institucije.

Posebnost jedinstvenog socijalnog poreza je u tome što on nema jedan, kao što je uobičajeno, već više objekata oporezivanja utvrđenih za različite kategorije poreskih obveznika.

1. Za poreske obveznike – poslodavce (osim za poslodavce – fizička lica) predmet oporezivanja su isplate i druge naknade koje poslodavci obračunavaju u korist zaposlenih po svim osnovama, uključujući i naknade (osim naknada koje se isplaćuju individualnim preduzetnicima) po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova (pružanje usluga), kao i po ugovorima o autorskom pravu i licenci.

2. Za poreske obveznike - fizička lica koja nisu priznata kao samostalni preduzetnici, predmet oporezivanja su plaćanja i druge naknade po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, koje poreski obveznici plaćaju u korist pojedinaca. Uplate izvršene u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovini (pravo svojine), kao i ugovori koji se odnose na prenos imovine (pravo svojine) na korišćenje, ne odnose se na predmet oporezivanja.

3. Za obveznike koji nisu poslodavci, predmet oporezivanja su prihodi od preduzetničke ili druge profesionalne delatnosti umanjeni za troškove vezane za njihovo izvlačenje.

Za obveznike koji su članovi seljačkog (poljoprivrednog) preduzeća (uključujući i rukovodioca seljačkog (poljoprivrednog) preduzeća), rashodi koje je to preduzeće stvarno imalo u vezi sa razvojem seljačkog (poljoprivrednog) preduzeća isključuju se iz prihoda.

Isplate i naknade iz stava 1. (bez obzira u kom obliku su izvršene) ne priznaju se kao predmet oporezivanja ako:

Za organizacije poreskih obveznika, takve uplate se ne klasifikuju kao rashodi koji umanjuju poresku osnovicu poreza na dobit preduzeća u tekućem izveštajnom (poreskom) periodu;

Za poreske obveznike – individualne preduzetnike ili fizička lica, ovakvim uplatama se ne umanjuje poreska osnovica poreza na dohodak fizičkih lica u tekućem izveštajnom (poreskom) periodu.

Poreski obveznici – poslodavci utvrđuju poresku osnovicu za svakog zaposlenog od početka poreskog perioda na kraju svakog mjeseca po obračunskoj osnovi (u ovom slučaju je predviđeno individualno računovodstvo). Na kraju poreskog perioda obračunava se puna poreska osnovica.

Poreski obveznici koji nisu poslodavci obračunavaju poresku osnovicu iz iznosa prihoda ostvarenih u poreskom periodu, kako u novcu tako i u naturi, umanjen za troškove vezane za njihovo izvlačenje.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za jedinstveni socijalni porez ne uzimaju se u obzir određene vrste plaćanja, prihodi, troškovi pruženih usluga i sl. Za većinu stavki, iznosi koji ne podležu oporezivanju poklapaju se sa iznosima koji nisu uključeni u prihod koji se uzima u obzir prilikom utvrđivanja poreza na dohodak građana. Za razliku od prethodnih zakonskih akata, ove naknade karakteriše šira društvena orijentacija. Iznosi koji ne podležu oporezivanju navedeni su u članu 238. Poreskog zakona.

Poreski period za jedinstveni socijalni porez je kalendarska godina. Poreski izvještajni periodi su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Poreske stope (Tabela 1, Tabela 2) i njihova raspodjela su određene članom 241 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Diferencijacija stopa jedinstvenog socijalnog poreza za poreske obveznike – poslodavce i poreske obveznike – ne-poslodavce uzrokovana je razlikama u objektima oporezivanja.

Tabela 1. Jedinstvene stope socijalnog poreza za glavnu kategoriju poreskih obveznika – poslodavce koji vrše plaćanja zaposlenima

Tabela 2. Stope jedinstvenog socijalnog poreza za lica koja se bave preduzetničkom i drugim profesionalnim aktivnostima (osim za advokate)

Stope jedinstvenog socijalnog poreza se razlikuju po fondovima. Uobičajena stopa je za zaposlenog sa godišnjim prihodom manjim od 280 hiljada rubalja. -- iznosi 26%. Tipičan primjer raspodjele ovog novca za takvog zaposlenika izgleda ovako:

· Penzioni fond Ruske Federacije - 14%

· Federalni budžet - 6,0% (20%? 14%, prema članu 243, dio 2 Poreskog zakona Ruske Federacije)

· Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije - 2,9%

· Fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja -- 3,1%

Svi prikazani procenti odnose se na plate prije nego što se od njih odbije porez na dohodak.

Povlaštene poreske stope utvrđuju se za organizacije koje se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, seljačka (poljoprivredna) preduzeća, kao i za rodovske i porodične zajednice malih naroda na sjeveru koji se bave tradicionalnim privrednim sektorima. Za obveznike druge grupe - neposlodavci, stope jedinstvenog socijalnog poreza su niže nego za poreske obveznike - poslodavce.

Za advokate koji pružaju besplatnu pravnu pomoć pojedincima utvrđuju se nešto drugačije poreske stope.

Prema stavu 3 čl. 243 Poreskog zakona Ruske Federacije Poresku prijavu poreski obveznik podnosi najkasnije do 30. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Poreski obveznici-poslodavci plaćaju akontaciju poreza na mjesečnom nivou u roku utvrđenom za prijem sredstava od banke za zarade za protekli mjesec, a najkasnije do 15. u narednom mjesecu.

Poreski obveznici koji nisu poslodavci dužni su da uplate akontacije na osnovu poreskih obavještenja:

Za januar - jun - najkasnije do 15. jula tekuće godine u visini polovine godišnjeg iznosa akontacije;

Za jul - septembar - najkasnije do 15. septembra tekuće godine u iznosu od jedne četvrtine godišnjeg iznosa akontacije;

Za oktobar - decembar - najkasnije do 15. januara naredne godine u iznosu od jedne četvrtine godišnjeg iznosa akontacije.

Podatke o iznosima obračunatih i uplaćenih akontacija, podatke o visini poreskog odbitka koji koristi poreski obveznik, kao i o iznosima stvarno plaćenih premija osiguranja za isti period, obveznik iskazuje u obračunu dostavljenom najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, poreskom organu na obrascu koji je odobrilo Ministarstvo za poreze i obaveze Ruske Federacije.

Razliku između iznosa akontacija uplaćenih tokom poreskog perioda i iznosa poreza koji se plaća na kraju poreskog perioda obveznik je dužan da uplati najkasnije do 15. jula godine koja sledi za izveštajnom poreskom periodu. Ovaj iznos se može prebiti sa budućim poreskim uplatama ili vratiti poreskom obvezniku.

Plaćanje poreza (akontacije) vrši se posebnim nalozima za uplatu Fondu PIO, Fondu socijalnog osiguranja, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalnim fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Primjer obračuna akontacije po Jedinstvenom socijalnom porezu

Generalni direktor građevinske organizacije Alfa CJSC A.V. Lvov prima platu od 55.000 rubalja. Mjesečno. Plata menadžera A.S. Kondratjev je 35.000 rubalja. Za period januar-juli 2008. godine, organizacija kao cjelina izvršila je avansno plaćanje prema UST u iznosu od 147.000 rubalja, uključujući: - UST u savezni budžet - 113.295 rubalja; - doprinosi u Fond socijalnog osiguranja Rusije - 16.275 rubalja; - doprinosi FFOMS-u - 6405 rubalja; - doprinosi TFOMS-u - 11.025 rubalja. Računovođa Alfe obračunao je akontaciju po Jedinstvenom socijalnom porezu za avgust 2008. godine. Poreska osnovica za Lavov za 8 mjeseci 2008. iznosila je 440.000 rubalja. (55.000 rubalja? 8 meseci). Spada u drugi interval regresivne skale (od 280.001 rubalja do 600.000 rubalja). Shodno tome, akontacija prema Jedinstvenom socijalnom porezu za 8 mjeseci u Lavovu iznosila je 88.800 rubalja. (RUB 72,800 + (RUB 440,000 - RUB 280,000) ? 10%), uključujući: - Jedinstveni socijalni porez u saveznom budžetu - RUB 68,640. (56.000 rub. + (440.000 rub. - 280.000 rub.) ? 7,9%); - doprinosi u Fond socijalnog osiguranja Rusije - 9720 rubalja. (8.120 RUB + (440.000 RUB - 280.000 RUB) ? 1%); - doprinosi FFOMS-u - 4040 rubalja. (3.080 RUB + (440.000 RUB - 280.000 RUB) ? 0,6%); - doprinosi TFOMS-u - 6400 rubalja. (5.600 rub. + (440.000 rub. - 280.000 rub.) ? 0,5%). Poreska osnovica za Kondratieva za 8 mjeseci 2008. iznosila je 280.000 rubalja. (35.000 rubalja? 8 mjeseci). Spada u prvi interval regresivne skale (do 280.000 rubalja). Shodno tome, akontacija prema jedinstvenom socijalnom porezu za 8 mjeseci prema Kondratievu iznosila je 72.800 rubalja. (RUB 280.000 ? 26%), uključujući: - Jedinstveni socijalni porez u savezni budžet - 56.000 RUB. (280.000 RUB ? 20%); - doprinosi u Fond socijalnog osiguranja Rusije - 8120 rubalja. (280.000 RUB ? 2,9%); - doprinosi FFOMS-u - 3080 rubalja. (280.000 RUB ? 1,1%); - doprinosi TFOMS-u - 5600 rubalja. (280.000 RUB ? 2%). Ukupan iznos akontacije po Jedinstvenom socijalnom porezu za 8 mjeseci 2008. godine kod Alfe iznosio je 161.600 rubalja. (88.800 RUB + 72.800 RUB), uključujući: - Jedinstveni socijalni porez u savezni budžet - 124.640 RUB. (68.640 RUB + 56.000 RUB); - doprinosi u Fond socijalnog osiguranja Rusije - 17.840 rubalja. (9720 rub. + 8120 rub.); - doprinosi FFOMS-u - 7120 rubalja. (4040 rub. + 3080 rub.); - doprinosi TFOMS-u - 12.000 rubalja. (6400 rub. + 5600 rub.). Akontacija po Jedinstvenom socijalnom porezu za avgust 2008. iznosila je 14.600 rubalja. (161.600 rubalja - 147.000 rubalja), uključujući: - Jedinstveni socijalni porez u savezni budžet - 11.345 rubalja. (124.640 RUB - 113.295 RUB); - doprinosi u Fond socijalnog osiguranja Rusije - 1565 rubalja. (17.840 RUB - 16.275 RUB); - doprinosi FFOMS-u - 715 rubalja. (7.120 RUB - 6.405 RUB); - doprinosi TFOMS-u - 975 rubalja. (12.000 RUB - 11.025 RUB).

Kontrolu ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenosti doprinosa državnim socijalnim vanbudžetskim fondovima koji se plaćaju kao dio jedinstvenog socijalnog poreza sprovode porezni organi Ruske Federacije.

Poreska revizija na licu mjesta provodi se na osnovu odluke šefa (zamjenika šefa) poreske uprave na teritoriji (prostorijama) poreznog obveznika (član 1. člana 89. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Poreska kontrola na licu mjesta može obuhvatiti samo tri kalendarske godine aktivnosti poreznog obveznika koje su neposredno prethodile godini revizije (dio 2, tačka 4, član 89 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom pripreme za inspekcijski nadzor potrebno je izraditi program (plan) njegovog provođenja. Program (plan) inspekcije je lista pitanja koja treba razjasniti tokom predstojeće inspekcije. Programi inspekcijskog nadzora za određene vrste poreza uključuju pitanja u vezi sa obračunom ovih poreza (Tabela 3).

Tabela 3. Plan poreske revizije

U postupku vršenja revizije, poreski inspektori, na osnovu podataka dostupnih inspekciji o delatnosti poreskog obveznika, podataka iz dokumentacije koja im je dostavljena, materijala dobijenih tokom radnji revizije:

Analizirati sve dostupne informacije o aktivnostima poreskog obveznika koji se revidira;

Identificiraju nedosljednosti u sadržaju dokumenata koji se proučavaju, kršenja računovodstvenih procedura, pripreme poreskih prijava i analiziraju uticaj ovih povreda na formiranje poreske osnovice;

Formirati dokaznu bazu o činjenicama utvrđenih poreskih prekršaja;

Obračunavaju iznose neplaćenih poreza i kazni od strane poreskog obveznika i formulišu predloge za pozivanje poreskog obveznika na odgovornost za činjenje poreskih prekršaja, kao i za otklanjanje utvrđenih prekršaja.

Uloga i značaj Jedinstvenog socijalnog poreza je veliki. Sam naziv poreza i pravac korištenja sredstava ukazuje da se uz njegovu pomoć rješavaju gorući problemi života ljudi, a posebno svake osobe. Ostvarenje glavnih ciljeva reformi koje se provode u zemlji i ublažavanje nastalih akutnih problema socijalne prirode, uključujući: osiguranje pristojne penzije, podsticanje efikasne demografske politike, uključujući povećanje životnog vijeka nacije, umnogome zavisi od toga kako će se sredstva prikupljena kroz jedinstveni socijalni porez akumulirati kroz pravovremenu kvalifikovanu medicinsku pomoć, stvarajući uslove za normalan rad i odmor.

Nesumnjivo je da je UST bio ispravan i opravdan korak u organizovanju poreskog zakonodavstva, ali je zahtijevao poboljšanje.

Regresivna skala poreskih stopa UST i uslovi za njenu primjenu imaju značajne nedostatke. Uslovi za primjenu regresivnih stopa su prestrogi, a broj organizacija koje ih mogu koristiti je vrlo ograničen. UST je porez za pravna lica, ali je poreski obveznik dužan da vodi lični račun o svim uplatama za svakog pojedinca, kao i o iznosu obračunatog poreza. Bilo bi lakše primijeniti regresivnu skalu stopa ne u odnosu na obračunate prihode pojedinačnih zaposlenih, već za organizaciju u cjelini. S druge strane, ova skala obračuna plaćanja ne doprinosi rješavanju problema smanjenja socijalne napetosti, već je, naprotiv, jača, narušavajući princip pravičnosti i jednake tenzije u naplati poreza i povećavajući jaz u primanjima. od strane određenih grupa stanovništva.

Ukoliko se pokuša uvesti jedinstvena stopa plaćanja po Jedinstvenom socijalnom porezu, bez obzira na visinu primanja, stvaraju se preduslovi za smanjenje gornje granice stope bez ugrožavanja formiranja budžetskih socijalnih fondova. Smanjenje poreskog opterećenja će dovesti do smanjenja troškova proizvoda (radova, usluga) u sektoru malih i srednjih preduzeća, povećanja dobiti i povećanja poreskih prihoda u budžet. Istovremeno, dostupnost dodatnih sredstava proizvođača proširiće mogućnosti ulaganja u novu proizvodnju ili njenu rekonstrukciju i proširenje.

Komplikovane obračune prema Jedinstvenom socijalnom porezu je pravo poslodavaca da samostalno vrše troškove na teret Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije. Ispravnije bi bilo uspostaviti proceduru u kojoj svi obveznici u cijelosti uplaćuju cjelokupni obračunati iznos doprinosa Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, a zatim dobijaju nadoknadu svojih troškova iz samog fonda. To će omogućiti pravovremenu i potpunu kontrolu trošenja sredstava iz fonda.

Ipak, Jedinstveni socijalni porez nije zaista jedinstven. Poreska osnovica fondova se obračunava posebno za svaki fond, a porez se plaća svakom od njih u posebnim platnim nalozima. Zakonodavci bi mogli da kombinuju doprinose u fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja u jednu uplatu, koju bi obračunavali po jedinstvenoj stopi i između njih raspodelili savezni trezorski organi, ili da uspostave jedinstvenu uplatu koja bi bila uplaćena u teritorijalni fond, a zatim, prema prema utvrđenom standardu odbitaka od svojih prihoda, sredstva bi bila otpisana na račun saveznog fonda. Time će se pojednostaviti obračun i izvještavanje poreza, smanjiti broj naloga za plaćanje, a istovremeno smanjiti obim računovodstvenih poslova i broj ličnih računa kod poreskih organa.

Jedinstveni socijalni porez (skraćeno Jedinstveni socijalni porez) je do 2010. godine bio plaćanje od fond zarada, dok je iznos odbitka podijeljen na nekoliko dijelova za naknadni transfer u različite fondove. Jedinstveni socijalni porez je ukinut 2009-2010, iako je u stvari jednostavno podijeljen, a na njegovo mjesto pojavile su se samostalne kolone obaveznih plaćanja: Fond socijalnog osiguranja, Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja, Penzijski fond.

Značenje jedinstvenog socijalnog poreza

U suštini, jedinstveni socijalni porez je četvrtina vaše plate koju poslodavac prebacuje u različite fondove za obezbeđivanje državnih garancija za besplatnu zdravstvenu zaštitu, socijalnu zaštitu i formiranje penzione štednje.

Svi poreski obveznici ovog poreza priznaju da je sada, usitnjavanjem plaćanja, sve teže i teže, povećano je opterećenje računovodstva i smanjuju se plate.

Ko treba da plaća jedinstveni socijalni porez?

Obveznik jedinstvenog poreza je uvijek poslodavac, au slučajevima kada preduzetnik radi za sebe, plaća i za sebe, ali u ime organizacije (zvanični naziv i podaci). Obveznik UST ne može biti fizičko lice, a izuzetak se odnosi samo na zaposlene u pravnoj industriji – notare i advokate.

Šta je predmet oporezivanja?

Predmet oporezivanja UST je novac koji je zaposlenik dobio za obavljeni posao ili njegov dio, pri čemu je sastavljen ugovor o radu ili autorski ugovor o intelektualnoj svojini.

Uopšteno govoreći, ovo je ili vaša službena plata ili naknada. Nagrade znače:

• bonusi;
• godišnji odmor.

Kako izračunati iznos jedinstvenog socijalnog poreza u 2018

Iznos obračuna po obračunu jedinstvenog socijalnog poreza iznosio je 26% fonda zarada, a sada je isti iznos razbacan u posebne kolone u zavisnosti od visine primanja i kategorije zaposlenih građana.

Na primjer, osobe s invaliditetom ne plaćaju UST.

Prema važećem zakonodavstvu, podjela jedinstvenog socijalnog poreza je sljedeća:

• doprinosi u penzioni fond – 14%;
• Socijalno osiguranje – 2,9%;
• zdravstveno osiguranje – 1,1%;
• Ostala plaćanja uključuju TFOMS - 2% i FB - 6%.

Za preduzetnike

Preduzetnik je, kao i svaki drugi poslodavac, dužan da u cijelosti plati Jedinstveni socijalni porez (ili njegove moderne analoge) za sve službeno zaposlene radnike, osim u slučajevima kada se rad invalida i djece koristi na pola radnog vremena ( u granicama zakona), kao i lica sa beneficijama za ovu naknadu.

Za individualne preduzetnike

Za individualne poduzetnike, ako su službeno zaposlili zaposlenike, shema izgleda potpuno isto kao i za druge poslodavce. Ako osoba radi za sebe, onda u ime svoje organizacije vrši plaćanja u svoje ime. isplate se vrše iz iznosa plata koje on sam odredi.

I individualni poduzetnici i pravna lica, prema zakonodavstvu Ruske Federacije, dužni su platiti porez kao što je Jedinstveni socijalni porez. Istovremeno, postoji mnogo nijansi povezanih s ovim uplatama u vezi s postupkom obračuna i plaćanja. Iz tog razloga ovoj vrsti oporezivanja treba posvetiti posebnu pažnju.

Šta je suština Jedinstvenog socijalnog poreza

Ova skraćenica označava jedinstveni socijalni porez, koji je federalni. Sredstva prikupljena uz njegovu pomoć neophodna su za kvalitetno ostvarivanje prava građana na penzije i državno socijalno osiguranje, kao i na zdravstvenu zaštitu. UST je porez koji usmjerava sredstva u državni budžet i razne vanbudžetske fondove (socijalno, zdravstveno i penziono osiguranje).

Istovremeno, poreski obveznici koji podliježu ovom oporezivanju mogu se podijeliti u 2 vrste:

• zaposleni (samostalni preduzetnici, notari i advokati koji ne koriste mogućnost da angažuju radnu snagu i plaćaju UST iz sopstvenih sredstava);
• poslodavci (reč je o preduzećima, kao i o individualnim preduzetnicima koji imaju zaposlene i plaćaju porez na prihod).

Kako se utvrđuje poreska osnovica?

Ovaj indikator se utvrđuje na osnovu procjene oporezivog objekta, koja je utvrđena Poreskim zakonikom.

Za obveznike koji su poslodavci, poreska osnovica se obračunava kao iznos plaćanja koji se može utvrditi kao predmet oporezivanja i obračunava se u korist zaposlenih za određeni period. U postupku utvrđivanja poreske osnovice uzimaće se u obzir sve vrste isplata zaposlenima u preduzeću, bez obzira u kom obliku su. Izuzetak su ona plaćanja koja nisu priznata kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 238. Poreskog zakona.

Važno je shvatiti da je UST porez doživio neke promjene. Sada, za razliku od dosadašnjeg postupka prenosa sredstava u vanbudžetske fondove, poslodavci su dužni da utvrđuju poresku osnovicu za svakog zaposlenog posebno.

Poreski obveznici-preduzetnici, zauzvrat, kao osnovicu moraju utvrditi prihode ostvarene tokom poreskog perioda, kako u naturi, tako iu finansijskom obliku. U ovom slučaju, izračun UST se vrši uzimajući u obzir činjenicu da su ta sredstva primljena iz bilo koje profesionalne ili poduzetničke aktivnosti, minus oni troškovi koji su bili povezani s njihovim izvlačenjem.

Istovremeno, postoje neke vrste plaćanja koje ne podležu UST (član 238. Poreskog zakona). Riječ je o određenim isplatama naknada, iznosima jednokratne novčane pomoći, državnih davanja itd.

Također je vrijedno uzeti u obzir činjenicu da je UST porez koji podrazumijeva postojanje određenih pogodnosti. Na primjer, ako prihod, plaćanja ili razne naknade koje primaju osobe sa invaliditetom I-III grupe tokom poreskog perioda ne prelaze 100 hiljada rubalja, onda nema potrebe za plaćanjem jedinstvenog socijalnog poreza. Ovaj princip važi i za organizacije osoba sa invaliditetom koje isplaćuju isplate svim pojedincima u istim iznosima.

Poreski period treba smatrati kalendarskom godinom. Izvještajni periodi su devet mjeseci, pola godine i prvi kvartal.

Kako identificirati obveznike UST

Velika većina obveznika ovog poreza su poslodavci. Ali definicija ove kategorije koja se koristi u okviru važećeg radnog zakonodavstva i za potrebe plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza (1, član 235) je nešto drugačija. Stoga je vrijedno razumjeti ko je poslodavac dužan platiti UST.

Ova grupa može uključivati ​​sljedeće vrste kompanija i pojedinaca:

• Strane organizacije koje djeluju na teritoriji Ruske Federacije, uključujući i kroz poseban odjel.
• UST se mora obračunati ako fizička i pravna lica zapošljavaju radne resurse na osnovu građanskopravnih odnosa.
• Status poslodavca se dodjeljuje onim ruskim organizacijama koje su pravna lica.
• Preduzetnici. Riječ je o pojedincima koji svoju djelatnost obavljaju bez pravnog statusa. To mogu biti privatni detektivi, notari i drugi individualni preduzetnici izjednačeni sa normama iz st. 3 str. 2 art. 11 NK.
• Porodične i plemenske zajednice malih naroda sjevera, koje djeluju u okviru tradicionalnih oblasti gospodarenja, kao i poljoprivrede. Stopa UST je relevantna za njih u slučaju kada se unajmljuju radnici i isplaćuju pojedincima.

Značajna je sljedeća karakteristika ovog poreza: ako subjekt istovremeno pripada dvije grupe obveznika, onda mora plaćati porez po svakom osnovu.

Kako pojednostavljeni sistem utiče na UST oporezivanje?

Ako obratite pažnju na član 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, primijetit ćete da rusko zakonodavstvo oslobađa od plaćanja jedinstvenog poreza one pojedinačne poduzetnike ili organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Istovremeno, UST se ne plaća ni iz raznih naknada i plaćanja fizičkih lica, ni iz onih sredstava koja su primljena kao rezultat aktivnosti poduzetnika.

Zaključak je vrlo jednostavan: UST je porez koji je irelevantan za one koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Ako su aktivnosti preduzetnika ili organizacije podložne porezu na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti, onda se UST također ne mora plaćati.

UST stopa

Za one platiše koji vrše plaćanja fizičkim licima, postoje dvije trenutne skale regresivnih stopa:

• Za poljoprivredne proizvođače, porodične zajednice naroda Sjevera i organizacije narodnih zanata koji se razvijaju u oblasti tradicionalnih privrednih grana.
• Za individualne preduzetnike, fizička lica i organizacije. Izuzetak su oni poslodavci koji se bave poljoprivrednom proizvodnjom i narodnom umjetnošću. Sjeverne zajednice također spadaju u kategoriju izuzetaka.

Tabele koje prikazuju postotak UST su slobodno dostupne, tako da se mogu lako koristiti za izračunavanje poreza.

Ako je riječ o prvoj grupi poreskih obveznika koja je gore navedena, onda u njihovom slučaju vrijede sljedeći procenti. Kada je poreska osnovica ograničena na 280 hiljada rubalja. - 20%, od 280.000 do 60.000 stopa će biti jednaka 50.000 rubalja. i 10% na iznos koji prelazi utvrđeni limit. Preko 600.000 rubalja. Jedinstveni socijalni porez iznosi 88.000 rubalja, a ako se prekorači granica od 600 hiljada, potrebno je platiti 2,0% na višak iznosa.

Za one organizacije i preduzeća koja daju doprinose pojedincima, primjenjuje se nešto drugačija stopa. Do 280 hiljada - 26%, do 600 hiljada ćete morati platiti 78 hiljada rubalja. i 10% na iznos viška, ako je riječ o poreskoj osnovici iznad 600 hiljada, onda će odbici biti 104.800 i 2,0% na iznos koji prelazi granicu.

Koristeći takve podatke, lako možete izračunati koliko UST morate platiti određenom preduzeću ili individualnom preduzetniku.

Stope jedinstvenog socijalnog poreza za advokate i preduzetnike nalaze se u stavu 3 člana 241 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak obračuna poreza

Uslovi obračuna formulisani su u članu 243-245 Poreskog zakona Ruske Federacije. Vrijedi napomenuti da je UST porez, čiji se iznos mora utvrđivati ​​svakog mjeseca. Da biste to učinili, trebate koristiti podatke o kamatnim stopama. Važno je ne zaboraviti da od dobijenog iznosa oduzmete doprinose u Penzioni fond za odbitak u savezni budžet. Zauzvrat, isplata koja se šalje Fondu socijalnog osiguranja mora biti umanjena za iznos bolovanja i drugih davanja u korist zaposlenih. Važno je obratiti pažnju na to da će se smanjiti mjesečna akontacija.

Ako se dotaknemo teme bolničkih plaćanja i drugih troškova koje pokriva Fond socijalnog osiguranja, vrijedi napomenuti da se u ovom slučaju jedinstveni socijalni porez mora umanjiti za iznos koji je stvarno uplaćen u toku mjeseca.

Kada platiti UST

Da biste ispravno izvršili plaćanje, morate se pridržavati sljedećih principa:

• UST se mora platiti na osnovu rezultata izvještajnog perioda (3, 6, 9 mjeseci) prije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. U tom slučaju se obračunava i uplaćuje razlika između iznosa obračunatog i uplaćenog UST, nakon čega se obračun dostavlja poreskoj upravi.
• Iznos avansa se obračunava na osnovu rezultata svakog mjeseca u izvještajnom periodu. U ovom slučaju, sama činjenica plaćanja ne bi trebalo da se izvrši kasnije od 15. dana narednog mjeseca.
• Prijava se podnosi nakon sumiranja rezultata poreskog perioda (odnosno godine) najkasnije do 30. marta.

Koji iznosi nisu obuhvaćeni Jedinstvenim porezom?

Član 238 Poreznog zakona Ruske Federacije prikazuje listu onih plaćanja koja ne podliježu UST. To uključuje državne naknade, čija se isplata vrši u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i odlukama državnih organa u okviru lokalne uprave. Oslobođene su i naknade za njegu bolesnog djeteta, privremene invalidnosti, porođaja i trudnoće.

Ne podliježu isplate bilo kakve naknade u vezi s otpuštanjem zaposlenog, naknade za neiskorišteni godišnji odmor i naknade štete zbog povrede ili iz nekog drugog razloga uz prateće obezbjeđivanje besplatnog stanovanja i komunalija, kao i gorivo, hranu i razne novčane naknade. UST.

Izvještavanje

Obračun u obrascu koji je odobrilo Ministarstvo finansija Ruske Federacije moraju dostaviti poreskoj upravi najkasnije 20. u mjesecu, nakon završetka izvještajnog perioda, svi obveznici UST (1, čl. 235). U ovom obrascu potrebno je prikazati podatke o obračunatim i uplaćenim iznosima avansa. Izvještaj mora sadržavati i podatke o visini poreskog odbitka koji je poreski obveznik koristio i iznosu uplaćenih premija osiguranja u istom periodu.

Svakog tromjesečja, najkasnije 15. dana nakon isteka izvještajnog perioda, poreski obveznici moraju podnijeti izvještaje regionalnim kancelarijama FSS-a na obrascu koji je odobrio FSS Ruske Federacije. Ovi izvještaji prikazuju podatke o iznosima koji se koriste za isplatu porodiljskih naknada, brige o djetetu do navršene 1,5 godine života djeteta i pri rođenju djece. U izvještaju se moraju prikazati podaci o naknadama za nezaposlene, iznosima utrošenim na sanitarne i odmarališne usluge za radnike, kao i njihove porodice.

Jedinstvena poreska prijava se podnosi do 30. marta naredne godine. Štaviše, morate koristiti obrazac br. 21. Kopija izjave sa oznakom poreske uprave ili drugi dokument koji će potvrditi činjenicu podnošenja izvještaja mora se dostaviti Penzionom fondu Ruske Federacije najkasnije do 3. jula .

Poteškoće u procesu izračunavanja UST

Ako poslodavac ne izvrši prenos ili ne uplati nepotpune doprinose za obavezno penzijsko osiguranje za zaposlene u svom preduzeću, onda je zaposleni primoran da se suoči sa sledećim negativnim posledicama:

• potcijenjena veličina fondovskog i osiguranog dijela radne penzije;
• nemogućnost korišćenja penzione štednje za ulaganje;
• nedostatak radnog staža koji je potreban za ostvarivanje prava na penziju;
• potcijenjeni iznos procijenjenog penzionog kapitala u trenutku njegove indeksacije zbog kašnjenja u uplati doprinosa za osiguranje.

Rezultat prekršaja koji su doveli do ovakvih posljedica bila je sudska praksa podnošenja zahtjeva zaposlenih od osiguravača. Suština zahtjeva u ovakvim situacijama bila je jednostavna - uplatiti doprinose na obavezno penzijsko osiguranje.

Praćenje uplate doprinosa

Činjenicu odbijanja iznosa jedinstvenog socijalnog poreza kontroliraju porezne vlasti, na osnovu zakonodavstva Ruske Federacije. Stvarnu provjeru činjenice plaćanja vrše službena lica iz svoje nadležnosti. To znači mogućnost proučavanja izvještajnih i računovodstvenih podataka, dobijanja objašnjenja od obveznika i poreskih agenata, kao i uvida u teritorije i prostore koji se koriste za ostvarivanje prihoda. Iste mjere mogu se koristiti i za praćenje plaćanja premija osiguranja.

Važno je napomenuti i da zakon dozvoljava naplatu zaostalih premija osiguranja, kao i novčanih kazni i kazni, bez učešća suda, odlukom teritorijalnog organa Penzionog fonda Ruske Federacije. Takve mjere se mogu koristiti pod sljedećim uslovima:

• ako iznos koji individualni preduzetnik mora platiti ne prelazi oznaku od 5.000 rubalja;
• u slučaju kada je premija osiguranja pravnih lica ograničena na iznos od 50.000 rubalja.

Ukoliko je iznos nedovoljno uplaćenih sredstava veći od ovih limita, naplata će se vršiti isključivo sudskim putem.

Što se tiče vansudskih metoda naplate, prije preduzimanja konkretnih mjera, teritorijalni organ Fonda PIO mora uputiti dopis ugovaraču osiguranja koji sadrži zahtjev u vezi sa isplatom određenih iznosa.

Takav dokument mora sadržavati podatke o novčanim kaznama, kaznama, iznosu zaostalih obaveza i vremenu plaćanja. Ali odluka teritorijalnog tijela Penzionog fonda Ruske Federacije može se suspendirati ako je uložena žalba višem tijelu osiguravača.

U slučaju da je osiguranik umjesto upravnog odabrao sudski žalbeni postupak, izvršenje rješenja o naplati obustavlja se samo na inicijativu suda.

Što se tiče visine penala, važno je napomenuti da se one ne naplaćuju na onaj dio zaostalih obaveza koje je ugovaratelj osiguranja otplatio zbog oduzimanja imovine ili obustave poslovanja.

Penali se obračunavaju za svaki dan kašnjenja u plaćanju premija osiguranja.

Na osnovu gore navedenih informacija, nije teško vidjeti koliko je jedinstveni socijalni porez složen (misli se na postupak obračuna). Stoga bi preduzetnici i pravna lica trebalo pažljivo pristupiti procesu plaćanja.