U ovom materijalu, koji nastavlja seriju publikacija posvećenih novom kontnom planu, urađena je analiza računa 66 „Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice“ novog kontnog plana. Ovaj komentar pripremio je Y.V. Sokolov, doktor ekonomskih nauka, zam. Predsjednik Međuresorne komisije za reformu računovodstva i izvještavanja, član Metodološkog vijeća za računovodstvo pri Ministarstvu finansija Rusije, prvi predsjednik Instituta profesionalnih računovođa Rusije, V.V. Patrov, profesor Državnog univerziteta u Sankt Peterburgu i N.N. Karzaeva, dr., zam. Direktor službe revizije Balt-Audit-Expert doo.

To je zbog očigledne nedosljednosti sastavljača kontnog plana. Što se tiče finansijskih ulaganja, objedinili su ova ulaganja na jednom računu, a kod kredita i pozajmica drže se linije prema kojoj prikupljena sredstva treba podijeliti:

• za sredstva za koja je potrebna otplata u roku od 12 mjeseci
• za dug preko 12 meseci.

Ovo je veoma važan račun na kojem se ogledaju plaćanja po primljenim kreditima. Sami krediti se dijele na kratkoročne (do godinu dana), evidentiraju se na računu 66 „Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice” i dugoročne (preko jedne godine), iskazuju se na računu 67 „Poravnanja za dugoročne kredite i pozajmice”. Ovo je prvenstveno račun obaveza, ali može imati zaduženje ako se plati više nego što je trebalo. U radu sa računom 66 „Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice“ može se razlikovati šest situacija:

1. Tradicionalno primanje kredita (zajma) se formalizira ili deponovanjem novca ili povjerilac (zajmodavac) plaća dug zajmoprimca, tj. dolazi do cesije. U prvom slučaju zadužuju se novčani računi 50 "Gotovina", 51 "Računi za poravnanje", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi u bankama", u drugom - računi za poravnanje, kao što je 60 "Računi sa dobavljačima i izvođačima". ", 76 " Nagodbe sa raznim dužnicima i vjerovnicima." U ovom slučaju, u svim slučajevima, odobrava se račun 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“.

2. Dobijanje kredita može se ostvariti u vidu izdavanja i prodaje obveznica. Prisustvo samih obveznica (štampanih hartija od vrijednosti – obrasca za stroge izvještaje) ne utiče na bilansne račune, ali kako se prodaju, vrše se unosi:

Zaduživanje 50 "Gotovina", 51 "Računi gotovine"

Ono što je novo u uputstvu za korištenje kontnog plana je naznaka da se krediti podignuti izdavanjem i plasmanom obveznica posebno evidentiraju.

Ranije je opisana samo jedna opcija za obračun plasmana obveznica (po cijeni koja prelazi njihovu nominalnu vrijednost). Nova uputstva pružaju i drugu opciju - kada se obveznice plasiraju po cijeni ispod njihove nominalne vrijednosti.

Ako se obveznice prodaju po nominalnoj vrijednosti, onda ne nastaju problemi i gornji unos se smatra dovoljnim. Ako nema takvog podudaranja, pojavljuju se malo drugačiji zapisi. Ako se obveznica proda po cijeni iznad nominalne vrijednosti, razlika se iskazuje na računu 98.1 „Primanja za buduće periode” i dalje, ta razlika se mora otpisati tokom cijelog perioda opticaja obveznice, za koji račun 98.1” Prihodi primljeni za buduće periode” zadužuju se periodi”, a u korist računa 91.1 “Ostali prihodi”.

Ako se obveznica proda po cijeni ispod njene nominalne vrijednosti, tada se razlika između prodajne cijene i nominalne vrijednosti obveznica ravnomjerno dodaje tokom perioda opticaja obveznice. U ovom slučaju se odobrava račun 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“, a na teret računa 91.2 „Ostali rashodi“.

3. Uzimanje kredita i pozajmica gotovo uvijek je praćeno plaćanjem kamate. Sve morate platiti, samo je sir u mišolovci besplatan. Odlika dvostrukog knjiženja treba priznati da se prilikom prijema kredita (zajma) odražava samo iznos ovog kredita (zajma), dok je stvarni iznos duga veći, ponekad i znatno veći, od kredita primljenog zbog kamate. .

Računovođe su pronašle izlaz tako što su obračunale dodatne kamate nakon isteka izvještajnog perioda na koji se odnose, tj. Predlaže se evidentiranje svakog izvještajnog perioda:

Zaduživanje 91.2 "Ostali troškovi"
Kredit 66 "Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice"

Ovaj pristup odražavanju obračunate kamate na zajmove i kredite u skladu je sa zahtjevima PBU 15/01: „Dug po primljenim zajmovima i kreditima je prikazan uzimajući u obzir dospjele kamate na kraju izvještajnog perioda u skladu sa uslovima sporazuma.”

Prema stavu 12 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo zajmova i kredita i troškovi njihovog servisiranja“ (PBU 15/01), troškovi primljenih zajmova i kredita su poslovni rashodi izvještajnog perioda u kojem su stvarno nastali, bez obzira na plaćanje. Ali, prvo, ne smatraju se svi troškovi za primljene zajmove i kredite troškovima poslovanja, tj. uzimaju se u obzir na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Ako se zajmovi i krediti primaju i koriste za stvaranje investicionog sredstva ili za avansnu uplatu materijalnih sredstava, radova, usluga, troškovi u vezi sa dobijanjem ovih zajmova i pozajmica ne uzimaju se u obzir kao dio troškova poslovanja. Drugo, troškovi u vezi sa dobijanjem i korišćenjem zajmova i kredita uključuju:

• kamate koje se plaćaju zajmodavcima i kreditorima na zajmove i kredite primljene od njih;
• kamate, diskont na dospjele obveznice;
• razlika između iznosa navedenog u mjenici i iznosa gotovine ili gotovinskih ekvivalenata koji su stvarno primljeni prilikom postavljanja ove mjenice;
• kursne i iznosne razlike koje se odnose na kamate na primljene kredite i kredite denominirane u stranoj valuti ili konvencionalnim novčanim jedinicama, koje nastaju od momenta obračunavanja kamate prema uslovima ugovora do njihove stvarne otplate (transfera);
• troškovi pravnih i konsultantskih usluga;
• troškovi kopiranja i umnožavanja radova;
• iznose poreza i naknada (u slučajevima predviđenim važećim zakonodavstvom);
• troškovi održavanja ispita;
• troškovi komunikacijskih usluga;
• ostali troškovi direktno vezani za dobijanje kredita i kredita, plasman pozajmljenih obaveza.

Dodatni troškovi direktno vezani za dobijanje zajmova i kredita mogu se prethodno obračunati kao potraživanja i naknadno uključiti u troškove poslovanja tokom perioda otplate pozajmljenih obaveza.

Ako organizacija koristi sredstva iz primljenih zajmova i kredita da izvrši avansna plaćanja zaliha, drugih vrijednosti, radova, usluga ili da izda avanse i depozite za njihovu naplatu, onda troškove servisiranja ovih zajmova i kredita organizacija zajmoprimca pripisuje povećanje potraživanja nastalih u vezi sa avansnim plaćanjem i (ili) izdavanjem avansa i depozita za gore navedene svrhe (klauzula 15 PBU 15/01). Kada organizacija zajmoprimca primi robu i druge dragocjenosti, obavlja poslove i pruža usluge, dalje obračunavanje kamata i drugih troškova u vezi sa servisiranjem primljenih zajmova i kredita se računovodstveno odražavaju na opći način - s tim da se ovi troškovi raspoređuju na operativne troškove preduzeća. pozajmljivačka organizacija.

Primjer

Kompanija je dobila kredit u iznosu od 100.000 rubalja. na period od 1 godine. Kamata na kredit - 24% se mora obračunati mjesečno. Po prijemu sredstava odmah je prebačena avansna uplata u iznosu od 100.000 rubalja. Dva mjeseca kasnije, kompanija je od dobavljača dobila materijal u vrijednosti od 60.000 rubalja. Još mjesec dana kasnije primljeni su materijali u vrijednosti od 40.000 rubalja.
Računi poravnanja moraju odražavati iznos obračunate kamate za tri mjeseca. Ovaj iznos će povećati prvobitnu procjenu materijala. Kamate obračunate za 4. do 12. mjesec moraju biti uključene u operativne troškove.

Kamata obračunata za 2 mjeseca:

100.000 * 24%: 12 * 2 = 4.000 rub.

Kamata obračunata za 1 mjesec:

100.000 * 24%: 12 = 2.000 rub.

Kamate dodijeljene na primljene materijale u iznosu od 60.000 rubalja:

4.000: 100.000 * 60.000 = 2.400 rubalja.

Kamate dodijeljene na primljene materijale u iznosu od 40.000 rubalja:

4.000 - 2.400 + 2.000 = 3.600 rub.

U računovodstvu preduzeća izvršiće se sledeća knjiženja:

Debit 60 Kredit 66 - 4000 rub. - kamata na kredit za 2 mjeseca; Debit 10 Kredit 60 - 2400 rub. - kapitalizovan je materijal u iznosu od 60.000 rubalja i naplaćen iznos kamate na primljeni materijal; Debit 60 Kredit 66 - 2000 rub. - kamata obračunata na kredit za 1 mjesec; Debit 10 Kredit 60 - 3600 rub. - kapitalizovan je materijal u iznosu od 40.000 rubalja i naplaćen iznos kamate na primljeni materijal; Debit 91.2 Kredit 66 - 2.000 rub. - kamata obračunata na kredit (mjesečno).

Prema paragrafu 25 PBU 15/01, troškovi primljenih zajmova i kredita koji se direktno odnose na nabavku i (ili) izgradnju investicionog sredstva uključeni su u početni trošak ovog sredstva. „Investiciona imovina podrazumeva se kao objekat imovine, čija priprema za predviđenu upotrebu zahteva značajno vreme“ (klauzula 12 PBU 15/01).

Da bi se troškovi pozajmljivanja uključili u početnu cijenu investicionog sredstva, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

• primanje ekonomskih koristi u budućnosti ili potreba za posedovanjem investicionog sredstva za potrebe upravljanja organizacijom;
• nastanak troškova za nabavku i (ili) izgradnju investicionog sredstva;
• stvarni početak rada u vezi sa formiranjem investicionog sredstva;
• prisustvo stvarnih troškova zajmova i kredita ili obaveza za njihovu realizaciju.

Ako se radovi na izgradnji investicionog sredstva obustave na period duži od tri mjeseca, troškovi primljenih zajmova i kredita korištenih za formiranje navedenog sredstva uključuju se u tekuće troškove organizacije. Period tokom kojeg dodatno odobrenje tehničkih i (ili) organizacionih pitanja nastalih tokom izgradnje sredstva nije uključeno u obračun perioda obustave rada.

Troškovi primljenih zajmova i kredita čine početnu cijenu investicionog sredstva do puštanja objekta u funkciju. Od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je sredstvo primljeno na računovodstvo kao objekat osnovnih sredstava ili imovinskog kompleksa (za odgovarajuće vrste sredstava koja čine imovinu kompleksa), troškovi zajmova i kredita se uključuju u operativni troškovi.

„Ukoliko neko investiciono sredstvo nije prihvaćeno u računovodstvo kao objekat osnovnih sredstava ili imovinski kompleks (prema relevantnim stavkama imovine), već je na njemu započeta stvarna proizvodnja proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga, tada se uključivanje troškova zajmova i kredita predviđenih u početnoj cijeni investicionog sredstva sredstvo prestaje od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca stvarnog početka rada“ (klauzula 31 PBU 15/01).

4. Otplata kredita se vrši uplatom, po pravilu, sa tekućeg računa. U ovom slučaju se zadužuje račun 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“, a u korist računa 51 „Tekuće račune“.

Primjer

Društvo s ograničenom odgovornošću prodalo je obveznice za 200.000 rubalja, čija je nominalna vrijednost bila 180.000 rubalja. Period opticaja obveznica je dvanaest mjeseci. Kamata na obveznice iznosi 3% godišnje. Opšta šema rekorda nakon kraja prve četvrtine će izgledati ovako:

Prihod od prodaje obveznica iznosio je 200.000 rubalja. (180.000 rubalja - nominalna vrednost, 20.000 rubalja - višak prodajne cene u odnosu na nominalnu. Kamata na zajam će biti 5.400 rubalja):

Debit 51 Kredit 66 - 180.000 rubalja; Debit 51 Kredit 98,1 - 20.000 rubalja;

Na kraju prvog kvartala obračunava se kamata (5.400 RUB: 4):

Na kraju prvog tromjesečja odražava se prihod od viška stvarne cijene obveznice nad nominalnom vrijednošću koja se pripisuje ovom kvartalu (20.000 rubalja: 4):

Debit 98.1 Kredit 91.1 - 5.000 rub.

Sada pretpostavimo da je prihod od prodaje obveznica iznosio 180.000 rubalja, a njihova nominalna vrijednost bila je 200.000 rubalja. Ostali uslovi su isti. U računovodstvu preduzeća izvršiće se sledeća knjiženja:

Prihod od prodaje obveznica je kapitalizovan (200.000 rubalja - nominalna vrednost, 20.000 rubalja - višak nominalne vrednosti obveznica u odnosu na njihovu prodajnu cenu. Kamata na kredit je 5.400 rubalja:

Debit 51 Kredit 66 - 180.000 rubalja;

Na kraju prvog kvartala obračunava se kamata:

Debit 91.2 Kredit 66 - 1.350 rubalja;

Na kraju prvog tromjesečja reflektiraju se gubici od viška nominalne vrijednosti u odnosu na stvarnu prodajnu cijenu:

Debit 91.2 Kredit 66 - 5000 rub.

5. Računovodstvene karakteristike nastaju u slučajevima kada je u pitanju upotreba mjenica. Organizacija može primiti novac na mjenicu i tada se vrši vrlo jednostavan unos:

Zaduživanje 51 "Tekuće račune"
Kredit 66 "Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice"

U ovom slučaju, stvarno primljeni novac knjiži se na teret računa 51 „Računi poravnanja“, a na teret računa 66 „Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice“ je iznos datog kredita. Budući da na računu uvijek morate platiti više nego što na njemu dobijete, ovu razliku morate otpisati na teret računa 91/2 „Ostali troškovi“.

6. Ugovor o kreditu i/ili kreditu može se zaključiti u stranoj valuti ili u konvencionalnim jedinicama. Prilikom otplate kredita u ovom slučaju može doći do iznosa ili kursne razlike.

Analitičko računovodstvo za račun 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“ sprovode kreditne institucije i drugi zajmodavci, po vrstama kredita i pozajmica.

Stara uputstva su ukazivala na raščlanjivanje analitičkog računovodstva za račune kratkoročnih kredita i kredita - za pojedinačne kredite i periode otplate kredita. Nova uputstva ne sadrže ovaj odjeljak, ali to ne znači da računovođa treba napustiti takvo računovodstvo.

U skladu sa odredbama PBU 15/01, analitičko računovodstvo zajmova i kredita mora biti organizovano u kontekstu hitnog i dospjelog duga. U ovom slučaju, pod hitnim dugom podrazumijeva se dug po primljenim zajmovima i kreditima čiji rok otplate, prema uslovima ugovora, nije nastupio ili je produžen (produžen) na propisani način. Dug čiji je rok otplate istekao prema uslovima ugovora smatra se dospjelim. Organizacija zajmoprimca, po isteku roka otplate, dužna je osigurati prijenos hitnog duga na dospjelo, koji se vrši narednog dana od dana kada, prema uslovima ugovora o zajmu i (ili) kreditu, zajmoprimac trebalo da otplati glavnicu duga.

Na računu 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“ se obračunavaju samo ona kreditna sredstva koja su podignuta po određenoj kamatnoj stopi uz uslov njihove obavezne otplate u roku do jedne godine. U zavisnosti od načina na koji je kredit dobijen, računovodstvena knjiženja se mogu razlikovati.

Račun 66: karakteristike

Da li račun pripada kategoriji bilansa stanja može se utvrditi prema objektima čija se vrijednost akumulira na njemu. Aktivni računi akumuliraju iznose imovine preduzeća, odnosno odražavaju ono što pripada organizaciji. Pasivni računi su potrebni za obračun obaveza, odnosno izvora formiranja imovine preduzeća. Posebna kategorija su aktivno-pasivni računi - oni imaju karakteristike dvije prethodne varijante, ovisno o tome kakvo stanje na njima ostaje, račun poprima karakteristike aktivnog ili pasivnog.

66 račun – aktivan ili pasivan?

Odgovor je jasan – pasivan, što potvrđuje i Kontni plan. Kada preduzeće pozajmi novac, iznos kredita se evidentira na kreditnom računu 66. Na kreditnu vrijednost 66 računa sumiraju se i obračunate kamate na tijelo kredita. Prepiska se sastavlja u kombinaciji sa aktivnim debitnim računima - 50, 52, 51, 60, 55 (u zavisnosti od toga gde su primljena pozajmljena sredstva).

Analitiku kratkoročnih kredita sprovode organizacije koje su dale kredit u kontekstu kreditnih i pozajmljenih sredstava. Račun 66 u računovodstvu se zatvara zaduživanjem prometa kada se otplati cjelokupan iznos kredita uz istovremeno knjiženje pripadajućih iznosa na račune za obračun novčanih sredstava. Ako kredit kasni, takvi krediti se evidentiraju odvojeno od ostalih. Na isti način se evidentiraju obračunate kamate na dugove.

Račun 66: unosi sa opcijama za dobijanje kredita

Prilikom sastavljanja transakcija koje uključuju pozajmljena sredstva, trebali biste se fokusirati na vrijeme zajma i način njegovog izvršenja. Uz tradicionalnu opciju prenosa iznosa kredita na tekući račun, generira se korespondencija Dt 51, 50, 55, 52 - Kt 66. Ako zajmodavac plaća dugove prema ugovornim stranama za organizaciju, dajući kratkoročni zajam u ovom obliku, knjiženje će izgledati ovako: Dt 60, 76 - Kt 66.

Kredit 66 računa prikazuje ne samo iznos redovnog kredita, već i cijenu prodatih obveznica. Prilikom sklapanja svake transakcije prodaje obveznica vrši se unos - Dt 50, 51 Kt 66. Moguće nijanse:

• prodaja obveznica je izvršena po cijeni koja se razlikovala od nominalne vrijednosti u pravcu precijenjenja za iznos razlike između dvije vrste cijena, sastavlja se unos Dt 50, 51 Kt 98,01. Sljedeći korak će biti pripisivanje iznosa neslaganja prihodima Dt 98,01 Kt 91,01.
• ako je vrijednost obveznica prema uslovima transakcije ispod nominalne, kako hartija od vrijednosti cirkulira, razlika će biti napravljena korespondencijom Dt 91,02 Kt 66.

Račun 66 u računovodstvu je uključen u knjiženja kada:

1. u svakom izvještajnom periodu obračunava se kamata Dt 91,02 Kt 66 (što proizilazi iz normi PBU 15/01).
2. kredit se otplaćuje sa tekućeg računa Dt 66 Kt 51.
3. izdaje se mjenični kredit - iznos stvarno primljenih sredstava se ogleda u Dt 51 Kt 66, razlika između iznosa sredstava i kredita Dt 91,02 Kt 66.

Račun 66 u saldu će biti prikazan u dva reda odjednom. Da biste sastavili izvještaj, morat ćete podijeliti stanje računa u dvije kategorije:

• Veličina kredita;
• Iznos obračunate kamatne obaveze na kredit.

Stanje kredita na računu 66 u iznosu tijela kredita evidentira se u bilansu stanja na red 1510, a obračunate kamate iskazuje se u red 1520.

Primjer podnošenja zahtjeva za kredit i obračuna kamate na njega

Kompanija je izdala i dobila kredit na 12 meseci u iznosu od 400.000 rubalja po kamatnoj stopi od 20% uz uslov mesečnog obračuna kamate. U računovodstvu, situacija će se odraziti na sljedeći način:

1. Dt 51 - Kt 66 Transfer kredita na račun – 400.000.
2. Dt 91,02 - Kt 66 Obračun kamata za 1 mjesec 6666,67 (400,000 x 20%: 12).
3. Prethodno knjiženje se ponavlja tokom trajanja kredita.
4. Dt 66 – Kt 51 Otplata kredita i kamata na njega 480.000 (400.000 + 6666,67 x 12).

Račun 66 je namijenjen za sumiranje informacija o kreditima i pozajmicama koje je organizacija primila za period ne duži od godinu dana. Razmotrimo korespondenciju, podračune, kao i standardne transakcije.

Račun 66 u računovodstvu

WITHčak 66 potrebno je da odražava informacije o kreditima i pozajmicama primljenim na period kraći od 12 mjeseci, uključujući kratkoročne pozajmice podignute izdavanjem i plasiranjem obveznica.

Hajde da shvatimo da li je broj 66 aktivan ili pasivan. Prema postojećem kontnom planu, pasivan je.

Iznosi primljenih kredita od strane preduzeća iskazuju se u korist računa 66 i dugova računa: 50, 51, 52, 55, 60 i dr.

Dospjele kamate na kredite i pozajmice iskazuju se u kreditu 66 u korespondenciji sa zaduženjem 91. Iznosi kamata se obračunavaju posebno.

Za iznose vraćenih dugova vrši se knjiženje na teret 66 u korespondenciji sa novčanim računima.

Dospjeli krediti i pozajmice se posebno evidentiraju.

Kratkoročni krediti podignuti emisijom i plasmanom obveznica posebno se evidentiraju. Obveznice se emituju po cijeni iznad ili ispod njihove nominalne vrijednosti.

U prvom slučaju potrebno je izvršiti unose na teret 51 itd. u korespondenciji sa računima 66 (za nominalnu vrijednost obveznica) i 98 „Odgođeni prihodi“ (za iznos prekoračenja nominalne vrijednosti). Iznos raspoređen na 98 ravnomjerno se otpisuje na 91 “Ostali prihodi i rashodi” tokom perioda opticaja obveznica.

U drugom slučaju (plasman ispod nominalne) razlika između cijene plasmana i nominalne vrijednosti se ravnomjerno pripisuje u periodu opticaja obveznica sa odobrenja računa 66 na teret računa 91.

Računovodstvo 66 u računovodstvu: primjeri za lutke

Kompanija je uzela kredit na godinu dana u iznosu od 1,5 miliona rubalja. Mjesečna kamata - 20%. Po prijemu sredstava odmah je prebačena avansna uplata u iznosu od 100 hiljada rubalja. Tri mjeseca kasnije, kompanija je kupila materijale u iznosu od 800 hiljada rubalja, a nakon još 4 mjeseca - u iznosu od 700 hiljada rubalja.

Odražavamo iznos obračunate kamate za sedam mjeseci - to povećava početnu procjenu materijala. Kamate obračunate za 8-12 mjeseci uzimaju se u obzir kao dio troškova poslovanja.

Obračunate kamate za prva tri mjeseca:

1.500 hiljada x 20%: 12 x 3 = 75 hiljada rubalja.

Za naredna četiri mjeseca kamata će biti:

1.500 hiljada x 20%: 12 x 4 = 100 hiljada rubalja.

Kamate dodijeljene na primljene materijale u iznosu od 800 hiljada rubalja:

75 hiljada: 1.500 hiljada x 800 hiljada = 40 hiljada rubalja.

Kamate dodijeljene na primljene materijale u iznosu od 700 hiljada rubalja:

75 hiljada - 40 hiljada + 100 hiljada = 135 hiljada rubalja.

Na 66 će se izvršiti sljedeća knjiženja u računovodstvu:

Račun 66 podračuna

Analitičko računovodstvo treba sprovoditi po vrstama kredita i pozajmica, kreditnim organizacijama i drugim zajmodavcima.

Zasebni podračuni računa za obračune sa kreditnim institucijama za obračun (eskontovanje) zapisa i drugih dužničkih obaveza sa rokom dospijeća do 12 mjeseci:

• 66.01 “Poravnanja kratkoročnih bankarskih kredita”;
• 66.02 “Poravnanja za kratkoročne kredite”;
• 66.03 “Poravnanja sa kreditnim institucijama za računovodstvene (eskontne) transakcije menica i drugih dužničkih obaveza” i dr.

Imalac računa iskazuje obračunski rad (eskont) menica i drugih dužničkih obaveza na kredit 66 (nominalna vrijednost mjenice) i na teret računa 51 ili 52 i 91.

Računovodstveni (eskontni) poslovi računa i drugih dužničkih obaveza se zatvaraju na osnovu obavještenja banke o uplati iskazivanjem iznosa računa na zaduženju računa 66 i u korist pripadajućeg računa potraživanja.

Ako je imalac mjenice vratio sredstva primljena od kreditne institucije kao rezultat eskontiranja (eskontiranja) mjenica ili drugih dužničkih obaveza, zbog neuspjeha trasanta ili drugog platitelja mjenice da svoje obaveze plaćanja na vrijeme ispuni, vrši se knjiženje na teret 66 u računovodstvu u korespondenciji sa novčanim računima. Istovremeno, dug za obračune sa kupcima, kupcima i drugim dužnicima, obezbeđen dospjelim mjenicama, i dalje se evidentira na računima potraživanja.

Analitičko računovodstvo eskontiranih mjenica vrši se za banke koje imaju eskontirane mjenice ili druge dužničke obaveze, izdavaoce mjenica i pojedinačne mjenice.

Računovodstvo obračuna sa kreditnim institucijama, zajmodavcima i trasantima u okviru grupe povezanih organizacija, čije se aktivnosti sastavljaju u konsolidovanim finansijskim izvještajima, vodi se posebno na 66 „Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice“.

Knjiženje računa 66

Debit 66

Kredit 66

Račun 66 odgovara:

Sve kredite banke izdaju samo za određene namjene pod uslovima otplate na određeni period mogu biti bankarski ili komercijalni; Bankarski kredit je novčani zajam koji daje kreditna institucija za potrebe proizvodnje organizacije, može biti dugoročni ili kratkoročni;

Kratkoročni zajam je zajam na period ne duži od jedne godine, glavni je izvor dodatnih sredstava za organizaciju za privremene potrebe. Pozajmljeni kratkoročni novac koristi se za privremenu dopunu osnovnih i obrtnih sredstava, za zalihe, kao i za druge potrebe.

Obračun kratkoročnih kredita na računu 66

Za potrebe obračuna kratkoročnih kredita u računovodstvu je predviđeno računovodstveno konto 66 „Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica“. Račun 66 je pasivan. Postoji da sumira informacije o kretanju i dostupnosti kratkoročnih zajmova i kredita koje prima organizacija.

Kredit se može dobiti u domaćoj i stranoj valuti. U potonjem slučaju, valuta se pretvara u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije u trenutku kada su sredstva odobrena na devizni račun. Mogu se pročitati karakteristike valutnog računovodstva.

Tečajne razlike su uključene u troškove poslovanja. U okviru poslovnih rashoda uzimaju se u obzir i kamate obračunate za plaćanje po ugovoru o kreditu. Pored toga, u procesu apliciranja za kredit, organizacija može imati niz dodatnih troškova, kao što su plaćanje konsaltinga, pravnih usluga, usluga pregleda, komunikacijskih usluga i drugih. Ovi rashodi su takođe uključeni u „Ostali prihodi i rashodi“.

Da bi se sumirale informacije o kratkoročnim kreditima i pozajmicama koje prima organizacija, Kontni plan i Uputstvo za njegovu primjenu namijenjeni su za račun 66 „Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice“ (Naredba Ministarstva finansija od 31.10. 2000. br. 94n). Kratkoročni krediti i pozajmice su oni koji se daju na period od 12 mjeseci ili kraći.

O karakteristikama računovodstva namirenja kratkoročnih kredita i pozajmica ćemo vam reći u našim konsultacijama.

Podračuni na kontu 66 i analitičko računovodstvo

Organizacija utvrđuje listu podračuna za račun 66 samostalno, u zavisnosti od potreba računovodstva i analize. Prihvaćeni podračuni moraju biti konsolidovani kao dio radnog kontnog plana odobrenog u.

• kratkoročni krediti podignuti izdavanjem i plasmanom obveznica;
• knjigovodstvene transakcije (eskontovanje) mjenica i drugih dužničkih obaveza sa rokom dospijeća ne dužim od 12 mjeseci;
• troškovi zajmova i pozajmica (uključujući obračunate kamate);
• krediti i pozajmice koje nisu otplaćene na vrijeme;
• poslovanje unutar grupe međusobno povezanih organizacija, čije su aktivnosti sastavljene u konsolidovanim finansijskim izvještajima.

Analitičko računovodstvo na računu 66 obično se sprovodi po vrstama kredita i pozajmica, banaka i drugih kreditora.

Tipični računovodstveni unosi za račun 66

U tabeli predstavljamo glavne računovodstvene stavke za računovodstvo kratkoročnih kredita i pozajmica (