Головна > Методичні вказівки

Співвідношення доходів та витрат ……………

Показники	…рік	…рік
Перевищення доходів за типовими видами діяльності над витратами за типовими видами діяльності, тыс.руб.
Співвідношення доходів та витрат за звичайними видами діяльності, %
Перевищення інших доходів за іншими витратами, тыс.руб.
Співвідношення інших доходів та витрат, %

Якщо спостерігається перевищення витрат над доходами, розрахувати втрати чистий прибуток (з урахуванням ставки прибуток): Пчп = Пр * (1 – Снп) , де Пр – сума перевищення витрат над доходами; СНП – ставка прибуток у частках одиниці; Після аналізу доходів та витрат організації необхідно розглянути склад фінансових результатів, оцінити їх динаміку та рівень впливу кожного елемента, що формує кінцевий фінансовий результат діяльності організації.

Таблиця 4

Склад прибутку до оподаткування ……………..

Показники							Отн. вів. динаміки, %
	… рік	… рік		…рік	…рік
Прибуток від продажуСальдо відсотків отриманих та сплаченихДоходи від участі в інших організаціяхСальдо інших доходів та витрат
Прибуток до оподаткування

Таблиця 5

Склад фінансових результатів ……………

Показники	Абсолютна величина, тис. грн.			Відносить. величина структури, %			Отн. вів. динаміки, %
	… рік	… рік		…рік	…рік
Прибуток від продажівСальдо інших доходів та витратПрибуток до оподаткування Відкладені податкові активи Відкладені податок. зобов'язанняПодаток на прибуток та інші платежі
чистий прибуток (збиток)

На закінчення аналізу складу та структури доходів, витрат та фінансових результатів зробити узагальнюючий висновок про ефективність діяльності роботи організації та ступеня досягнення цілей власників. 2. Аналіз впливу чинників формування прибутку.Важлива складова прибутку до оподаткування – прибуток за продажів. Факторний аналіз прибуток від продажів дозволяє оцінити резерви підвищення ефективності виробництва, сформувати управлінські рішення щодо використання виробничих чинників. Прибуток від продажу формується рахунок таких показників, як виручка-нетто, собівартість проданих товарів (продукції, робіт, послуг), комерційні та управлінські витрати. Для оцінки впливу цих чинників побудувати допоміжну таблицю.

Таблиця 6

Дані до факторного аналізу прибутку від продажу

Показники	Абсолютна величина, тис. грн.			Структура, %
	…рік	…рік		…рік	…рік
Виторг від продажів
Собівартість проданих товарів (п.,р.,у.)
Комерційні витрати
Управлінські витрати
Прибуток від продажу

Методика визначення впливу кожного фактора на прибуток (збиток) від продажу

ПОЗНАЧЕННЯ

Ц – вартість реалізації; К – кількість реалізованої продукції; В – прибуток від продажів; Р – рентабельність продажів, %; П – прибуток від продажів; УУР - управлінські витрати в % до виторгу; D - приріст (зниження) за рахунок будь-якого фактора; "0" і "1" - рівень показника в базисному та звітному періодах.

ВПЛИВ ЗМІНИ ЦІНИ РЕАЛІЗАЦІЇ НА ЗМІНУ СУМИ ПРИБУТКУ (ЗБИТКУ) ВІД ПРОДАЖУ:

Де DВц - приріст виручки за рахунок зміни цін; Уц - індекс цін у звітному періоді в порівнянні з базисним.

Вплив зміни обсягу продажу на суму прибутку (збитку) від продажу:

Вплив зміни собівартості на суму прибутку (збитку) від продажу:

Вплив зміни комерційних витрат на суму прибутку (збитку) від продажу:

,

Вплив зміни управлінських витрат на суму прибутку (збитку) від продажу:

,

Узагальнення впливу факторів на суму прибутку (збитку) від продажу:

Примітка:при оцінці впливу факторів враховувати їх взаємозв'язок із прибутком (пряма дія або зворотне). Чинники прямої дії (ціни, обсяг продажу) прямо пропорційно впливають зміну прибутку, чинники зворотного впливу (собівартість, комерційні та управлінські витрати) обернено пропорційно впливають прибуток. Відповідно, розрахункову величину впливу чинників зворотного впливу, якщо відбувається збільшення частки у поступовій динаміці, слід оцінювати зі зворотним знаком, тобто. як зниження суми прибутку, а зниження їхньої частки оцінюється позитивним знаком, як збільшення прибутку. 3. Аналіз впливу чинників рентабельність організації.Собівартість (С), комерційні (КР) та управлінські (УР) витрати беруться у грошовій оцінці.

Рентабельність продажів

Вплив зміни виручки

Вплив зміни собівартості

Вплив зміни комерційних витрат

Вплив зміни управлінських витрат

Узагальнення впливу факторів на рентабельність продажів:

Крім рентабельності продажів, для характеристики ефективності бізнесу слід розрахувати та проаналізувати показники рентабельності інвестицій (вкладень основних засобів, власного та залученого капіталу тощо). У таблиці 7 представлені 2 групи показників рентабельності діяльності: показники рентабельності продажу та рентабельності інвестицій.

Таблиця 7

Аналіз прибутковості фінансово-господарської діяльності

Показники	… рік	… рік	Вимк-е, +,-
1. Розмір прибутку (збитку), тис. руб.: - Від продажів - До оподаткування - Чистий
2. Доходи за фінансовими вкладеннями, тис.руб.
3. Рентабельність, %: - основний діяльності - продажів - основних засобів - фінансових вкладень - власного капіталу - залученого капіталу - майна (капіталу)

За даними таблиці 7 провести факторний аналіз рентабельності власного капіталу, використовуючи модифіковану факторну модель фірми DuPont. У її основі закладено жорстко детермінована трифакторна залежність: Рск = Рп * Оа * Кфз; де Рп - рентабельність продажів (по чистому прибутку); Оа - оборотність активів (ресурсоотдача); КФЗ – коефіцієнт фінансової залежності (зворотний до незалежності); Для виявлення впливу факторів скористатися методом елімінування (прийом ланцюгових підстановок чи абсолютних різниць). За результатами аналізу зробити узагальнюючі висновки. 4. Аналіз впливу операційного та фінансового важелів на фінансові результати діяльності організації.ОПЕРАЦІЙНИЙ РИЧАГ (ЛЕВЕРИДЖ) – вплив обсягу продажу з прибутку від продажу при структурі витрат (питома вага постійних і змінних витрат) і цінах реалізації. Фінансовий важіль (ЛЕВЕРИДЖ) - вплив залучення позикових коштів на обсяг прибутку та рентабельність власного капіталу. АНАЛІЗ ОПЕРАЦІЙНОГО ЛЕВЕРИДЖУ дозволяє визначити оптимальні пропорції між постійними та змінними витратами виробництва та ступінь підприємницького ризику. Рівень операційного левериджу вказує ступінь еластичності прибутку до зміни виручки, тобто. наскільки зміниться прибуток за зміни виручки на одиницю, і навіть характеризує ступінь підприємницького ризику – зі зростанням левериджу відбувається підвищення рівня ризику. Примітка:при розрахунку постійних і змінних витрат за основу брати собівартість реалізованої продукції, при цьому скоригувати виробничу собівартість до рівня товарності (питому вагу собівартості реалізованої продукції загальної собівартості всієї виробленої продукции). Для розрахунку величини постійних та змінних витрат побудувати допоміжну таблицю.

Таблиця 8

Розрахунок величини постійних та змінних витрат на реалізовану продукцію

Елементи витрат
	Постійні витрати	Змінні витрати	Постійні витрати	Змінні витрати
1. Матеріальні затраты2. Оплата праці3. Відрахування на соціальні потреби4. Амортизація5. Інші
Разом
Кориговані витрати*

*У таблицю 9 помістити скориговані витрати.

Таблиця 9

Аналіз операційного левериджу …………….

Показники	.... р.	.... р.	Вимкнути, %
1. Виручка від продажу, тис. руб.2. Змінні витрати, тис. руб.3. Умовно-постійні витрати, тис.руб.4. Валовий прибуток, тис. руб.5. Прибуток від продажу, тис. руб.6. Валова маржа, тис. руб. (п.1-п.2)7. Операційна рентабельність,% (п.5: п.1)8. Точка беззбитковості, тис. руб. (П.3: (П.6: П.1))9. Запас фінансової міцності: 9.1. тис. руб. (П.1 - П.8.) 9.2. % 10. Рівень операційного левериджу: 10.1. п.3: п.2 10.2. Тр п.5: Тр п.1 10.3. п.6: п.5

* Рівень операц. леверижда (коэф-т еластичності прибутку) = % зміни прибуток від продажів: % зміни виручки. Зробити узагальнюючі висновки, при цьому охарактеризувати тенденції та якість змін рівня левериджу, що відбулися, збільшується або знижується операційний ризик підприємства, і які фактори на це вплинули. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО ЛЕВЕРИДЖУ дозволяє визначити, наскільки ефективно залучення позикових коштів на фінансування діяльності підприємства міста і який це забезпечує приріст прибутків і приріст рентабельності власного капіталу. Рівень фінансового левериджу показує ступінь чутливості чистого прибутку до зміни валового прибутку. - 678.00 Кб

Висновок:

Коефіцієнт автономії - Вказує частку активів організації, яка покривається за рахунок власного капіталу, тобто. забезпечується власними джерелами, а частка активів, що залишилися, формується за рахунок земних коштів. Що значення цього коефіцієнта, тим паче фінансово стійка, стабільна і незалежна від зовнішніх кредиторів організація. Дані табл.3 показують фактичне збільшення нормативного значення коефіцієнта автономії: наприкінці звітного року коефіцієнт становив 0,5202.

Коефіцієнт фінансової стійкості - показує питому вагу джерел фінансування, які організація може використовувати у своїй діяльності тривалий час. p align="justify"> Коефіцієнт фінансової стійкості показує частку активів компанії, що фінансуються за рахунок власного капіталу. У попередньому та звітному році коефіцієнт фінансової стійкості більший за оптимальне значення 0,7825 і 0,8317 відповідно, тобто. підприємство цілком може фінансуватися з допомогою джерел.

Фінансовий леверидж - характеризує рівень ризику інвестованих фінансових ресурсів. Показує, скільки позикового капіталу посідає 1 крб. власного капіталу. У попередньому році коефіцієнт знаходився в межах норми і склав 1,0822 – це говорить про те, що у підприємства багато позик, воно знаходиться в ризикованій ситуації, що може призвести до банкрутства. Також високий коефіцієнт попереднього року показує, що підприємство має дефіцит грошей. У звітному року коефіцієнт вбирається у оптимальне значення 0,9224, тобто. у звітному році позики зменшилися і не перевищують власний капітал; це, безперечно, говорить про сприятливу ситуацію на підприємстві.

Коефіцієнт маневреності – показує здатність підприємства підтримувати рівень власного оборотного капіталу та поповнювати оборотні кошти у разі потреби за рахунок власних джерел. Цей коефіцієнт порівняно з початком року зменшився на 0,0561 і до кінця року становив 0,0223, що не відповідає нормативному значенню (³ 0,2 ¸ 0,5). Коефіцієнт маневреності цієї організації демонструє негативну динаміку.

Індекс постійного активу відображає співвідношення необоротних активів (у сукупності з довгостроковою дебіторською заборгованістю) та чистих активів. Стабільне значення індексу свідчить, що темпи зростання постійних активів і чистих активів перебувають у одному рівні. У попередньому та звітному році цей індекс не перевищує оптимального значення< 1 Це свідчить про хороший стан підприємства. У звітному році цей індекс збільшився на 0,0561, що призводить до менш сприятливої ​​ситуації на підприємстві. Але все ж таки за цим показником фінансова стійкість організації оцінюється задовільно.

Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власнимизасобами- Визначає ступінь забезпеченостіорганізації власними оборотними коштами, необхідні її фінансової стійкості. Ні попередній рік, ні звітний рік не входить у рамки оптимального значення (≥1), це говорить про те, що організація не має власних коштів для покриття всієї потреби в оборотних активах.

З розрахунків оцінки динаміки показників фінансової стійкості організації видно, що минулого року фінансовий стан був нестабільним, це могло призвести до банкрутства. Велика кількість позик, нарощування кредиторської заборгованості – ознака збільшення потенційної неплатоспроможності та нестійкості розвитку підприємства відбивається на фінансовому стані організації. Організація не може погасити борги за рахунок власних коштів, що веде до накопичення боргів. У звітному році фінансовий стан організації покращився, деякі коефіцієнти стали більш оптимальними, але поки що не досягли такого рівня, щоб можна було твердо говорити про стабільність фінансового стану та стійкість підприємства. (Коефіцієнт фінансової стійкості збільшився на 0,0492). Деякі показники, навпаки, погіршилися. Підприємство не має достатньої маневреності капіталу. Темпи зростання постійних активів та чистих активів не знаходяться на одному рівні. Знання нормативних значень використання власних та позикових коштів для покриття вкладень у оборотні та позаоборотні активи дозволяє знайти можливості зміцнення платоспроможності та фінансової стійкості організації у ринковій системі, створювати умови для запобігання «фінансовим потрясінням».

Завдання 3

За даними звіту про прибутки та збитки (Додаток 2) проведіть аналіз складу, структури та динаміки доходів та витрат організації. Розрахуйте коефіцієнт співвідношення доходів та витрат організації. Результати розрахунків подайте у таблиці 4.

Таблиця 4

Структурно-динамічний аналіз доходів та витрат організації

Показник	Звітній рік		Попередній рік		Зміна
	тис. руб.	%	тис. руб.	%	тис. руб.	%
1. Доходи організації - всього, зокрема:	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1.	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
Виторг (нетто) від продажу товарів, робіт, послуг	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.2.	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
відсотки до отримання	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
1.3.	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
інші доходи	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2. Витрати - всього, зокрема:	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.1.	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
Собівартість проданих товарів, робіт, послуг	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.2.	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
Комерційні витрати	1,0492		1,0402		0,0089

2.3.

Показники доходів (витрат) за звітний та попередній рік у % визначаються як відношення кожного показника доходів (витрат) за звітний та попередній рік організації до всієї суми доходів (витрат) за звітний та попередній рік, помножене на 100%:

Зміна розраховується як різниця між показниками за звітний рік та показниками за попередній рік.

Висновок:

Розглядаючи цю таблицю, видно, що з організації доходи перевищують витрати, але це отже, що у результаті своєї діяльності отримує прибуток.

Порівнюючи доходи організації у сумі за звітний та попередній рік, можна говорити про збільшення загальної суми доходів у звітному році порівняно з попереднім на 312 850 тис. руб. На це збільшення вплинула зміна обсягів надходжень та частки кожної статті доходів організації.

Аналізуючи склад доходів організації, можна сказати, що місце за обсягом одержуваних доходів займає виручка (нетто) від продажу продукції, робіт, послуг. Вона становить велику частку всіх надходжень організації. Обсяг її надходжень у звітному року становив 6 811 655 тис.руб., а попередньому – 6 432 620 тис.руб. У звітному році частку виручки (нетто) від продажу товарів, робіт, послуг припадає 88,42% всіх надходжень, хоча попереднього року ця частка становила 87,03%. Як бачимо протягом року відбулося збільшення обсягів (на 379 035 тис. крб.) і частки виручки (на 1,39%) у надходженнях доходів організації. На це могли вплинути такі фактори, як: збільшення обсягів виробництва, зменшення витрат на виробництво продукції, зміна рівня цін тощо. виручки необхідно скористатися даними аналітичного обліку.

Другими за обсягом надходжень за даними звітного та попереднього року є інші доходи. Їх обсяг надходжень значно нижчий, ніж надходження від виручки, і становлять у звітному році 528 329 тис.руб., а попередньому – 473 050 тис.руб. Інші доходи як і виручка (нетто) від продажу продукції, робіт, послуг у звітному році (порівняно з попереднім) збільшилися на 55 279 тис. руб. На частку інших доходів у сумі всіх доходів, що отримуються організацією, припадає у звітному році 6,86%, а в попередньому ця частка становила 6,40%. Як можна побачити значення інших доходів у звітному році, збільшилося на 0,46%.

Решту доходів організації становлять відсотки для отримання. Їх обсяг надходжень у звітному року нижче, ніж у попередньому і становить 364 166 тис. руб., а попередньому – 485 630 тис.руб. Зниження відсотків отримання у звітному року у абсолютному вираженні становить 121 464 тыс.руб. Перед цієї частини доходів у звітному року припадає 4,73%, а попередньому ця частка становила 6,57%. Аналізуючи обидва роки, можна сказати, що спостерігається зниження у звітному році порівняно з попереднім роком як обсягів надходжень, так і частки цієї частини доходів. Значення рядка доходів «відсотки для отримання» у звітному році знизилося на 1,84%.

Порівнюючи витрати організації у сумі за звітний та попередній рік, можна говорити про збільшення загальної суми витрат у звітному році порівняно з попереднім на 237 757 тис. руб. Це збільшення вплинуло зміна обсягів витрат і частки кожної статті витрат у сумі загальних витрат організації.

Аналізуючи склад витрат організації, можна сказати, що місце за обсягом витрат займає собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг. Вона становить велику частку витрат у всіх витратах організації. Обсяг витрат цієї статті витрат у звітному році становив 6 097 352 тис.руб., а попередньому – 5 817 260 тис.руб. У звітному року частку собівартості проданих товарів, робіт, послуг припадає 83,03% всіх витрат, хоча попереднього року ця частка становила 81,87%. Як бачимо протягом року відбулося збільшення обсягів (на 280 092 тис. крб.) і частки витрат за собівартість продукції (на 1,16%) у витратах організації.

Наступними за обсягом витрат за даними звітного та попереднього року є інші витрати. В абсолютному вираженні вони значно нижчі, ніж витрати на собівартість продукції, і становлять у звітному році 527714 тис.руб., і 616654 тис. руб. в попередньому. Інші витрати у звітному році порівняно з попереднім знизилися на 88940 тис. руб. На частку інших витрат у сумі всіх витрат організації припадає у звітному році 7,19%, а попередньому ця частка становила 8,68%. Як можна побачити значення комерційних видатків у звітному році знизилося на 1,49%.

Управлінські витрати, хоч і не значно, але поступаються за обсягом витрат іншим витратам. У звітному року обсяг управлінських витрат становив 320 940 тис. крб. У попередньому році ці витрати становили 384110 тис. руб. Як бачимо, протягом року відбулося зниження цієї статті витрат на 63 170 тыс.руб. Питома вага управлінських витрат у сумі загальних витрат організації у звітному році, порівняно з попереднім роком, знизилася на 1,04%. У звітному році вони становлять 4,37% усіх витрат, а в попередньому їхня питома вага була 5,41%.

Також у складі витрат організації виділяються відсотки до сплати, що у звітному року становили 184 296 тыс.руб., а попередньому 101 232 тыс.руб. Збільшення цієї статті витрат становить 83064 тис.руб. Питома вага цієї статті витрат у загальній сумі витрат збільшилася на 1,09%. У звітному році частка інших витрат становила 2,51%, а попереднього 1,42%.

Комерційні витрати організації також займають важливе місце у витратах підприємства. Частка цієї статті витрат у звітному року становила 1,67 %, чому у абсолютному вираженні відповідає сума витрат у вигляді 122 580 тыс.руб., а попередньому частка витрат становила 1,61%, чому відповідає 114 642 тыс.руб. витрат. Зниження частки комерційних витрат визначається розмірі 0,06%. У абсолютному вираженні зниження ця частка становить 7938 тис.руб.

Решту витрат організації становить податку з прибутку. Його обсяг у звітному року вище, ніж у попередньому, і становить 90 253 тис. руб., а попередньому 71 480 тис. руб. Збільшення прибуток у звітному року у абсолютному вираженні становить 18 773 тыс.руб. Перед цієї частини витрат у звітному року припадає 1,23 %, а попередньому ця частка становить 1,01%. Аналізуючи обидва роки, можна сказати, що спостерігається збільшення у звітному році порівняно з попереднім роком як обсягів витрат, так і частки цієї частини витрат. Значення рядка витрат податок на прибуток у звітному році збільшилося на 0,22%.

Для того, щоб виявити причини зниження статей витрат, необхідно скористатися даними аналітичного обліку, і зробивши аналіз цього обліку, дати відповідні висновки.

Виконуючи розрахунок цього завдання необхідно обчислити коефіцієнт співвідношення доходів і витрат, що перебуває як окреме від розподілу доходів витрати. Для попереднього року значення даного коефіцієнта становить: 7391300 / 7105378 = 1,0402, а для звітного року цей коефіцієнт дорівнює: 7704150 / 7343135 = 1,0492. Значення даного коефіцієнта у звітному році порівняно з попереднім роком збільшилося на 0,0089. Це, безперечно, позитивно характеризує стан організації. Цей коефіцієнт показує, скільки разів доходи перевищують витрати.

Завдання 4

За даними бухгалтерської звітності (Додатки 1, 2) досліджуйте рівень та динаміку рентабельності активів організації з урахуванням факторів, що її визначають. Результати розрахунків подайте у таблиці 5.Список використаної литературы……………………………………………….…..36

Визначення фінансової стійкості страховика,

Майна, що займається страхуванням.

Ціль –визначити страхові тарифи та показники, що характеризують фінансову стійкість страховика, зробити висновки.

Страховий тариф (тарифна ставка)– це ставка страхового внеску з одиниці страхової суми чи об'єкта страхування. Визначається в абсолютному грошовому вираженні, у відсотках або проміле в заздалегідь обумовленому часовому інтервалі (термін страхування). При побудові тарифів зі страхування майна тарифна ставка є платою в копійках зі 100 руб. страхової суми на рік. Страхові тарифи з обов'язкового страхування встановлюються відповідно до федеральними законами про конкретні види обов'язкового страхування. За добровільним страхуванням розраховуються страховиками. Конкретний розмір визначається договором добровільного страхування за згодою сторін.

Тарифна ставка буває двох видів: нетто-ставка та брутто-ставка.

Нетто-ставкаскладає основу страхового тарифу. Призначена виключно на формування страхового фонду. За своїм економічним змістом це ціна страхового ризику. Її величина має гарантувати формування страхового фонду, достатнього виплати страхових сум.

Ризикова надбавка- Частина нетто-ставки, призначена для покриття можливих відхилень збитковості страхової суми від її середнього (очікуваного) призначення. Необхідна у разі виплати страхового відшкодування, перевищує середній рівень. Розмір надбавки залежить від заданого рівня гарантії безпеки та величини середньоквадратичного відхилення суми виплат (збитків).

Брутто-ставка- Це ставка, за якою укладається договір страхування. Складається з двох частин: нетто-ставки та навантаження.

- Витрати та прибуток страхових організацій (на ведення справи, пов'язаного з організацією страхування, на оплату послуг страхового посередника, страхових агентів або брокерів, закладена норма прибутку від проведення страхування та інші витрати).

Один із основних елементів страхування, що обумовлює розмір виплат при настанні страхового випадку, – це страхова сума.

Страхова сума -грошова сума, яку фактично застраховано майно (у майновому страхуванні), життя, здоров'я, працездатність (в особистому страхуванні).

Виходячи із страхової суми за чинними ставками, нараховуються страхові платежі. У майновому страхуванні страхова сума не повинна перевищувати вартості об'єкта, що страхується. За обов'язковим страхуванням майна страхові суми визначаються законодавством у єдиному розмірі (відсотку) до вартості відповідного майна. Встановлені страхові суми добровільного страхування служать максимальною межею; власник майна може застрахувати його та на менші суми. Іноді із добровільного страхування передбачаються мінімально можливі страхові суми зі страхування майна кооперативних та громадських організацій.

Збитковість страхової суми –показник, що виражає в рублях і копійках відношення сукупної величини страхового відшкодування в масштабі області або країни в цілому до сотень відповідної страхової суми всіх застрахованих об'єктів. Вона є математичним виразом страхового ризику, як ймовірності збитків, що становить основу тарифних нетто-ставок.

Для побудови нетто-ставок з усіх видів страхування, крім страхування життя, використовується середня величина збитковості страхової суми за тарифний період, що охоплює 5 або 10 років проведення страхування. Показники збитковості страхової суми щорічно аналізуються визначення їх відповідності діючим нетто-ставкам з метою контролю над забезпеченням фінансової стійкості страхових операцій. Показник збитковості страхової суми формується під впливом різних факторів: числа застрахованих об'єктів та їх страхової суми, числа страхових випадків, кількості об'єктів, що постраждали, суми страхового відшкодування. Визначається за кожним видом відповідальності або загалом за видом страхування.

Методика розрахунку нетто-ставок за кожним видом чи однорідним об'єктам страхування зводиться до округлення середнього показника збитковості страхової суми за тарифний період, тобто за 5 чи 10 років із поправкою на величину ризикової надбавки. Для цього, перш за все, будується динамічний ряд показників збитковості страхової суми та оцінюється його стійкість, залежно від чого вирішується питання розміру ризикової надбавки.

Під фінансовою стійкістю страхових операційрозуміється постійне балансування чи перевищення доходів над витратами за страховим грошовим фондом. Проблема забезпечення фінансової стійкості може розглядатися подвійно.

Як співвідношення доходів та витрат.

У цьому випадку показник фінансової стійкості визначається як відношення доходів до витрат за минулий тарифний період:

де КФУ- Коефіцієнт фінансової стійкості;

D- Сума доходів страховика за тарифний період;

З- Сума коштів у запасних фондах;

Р– сума видатків за тарифний період.

Коефіцієнт фінансової стійкостіпоказує скільки рублів доходів та запасних фондів припадати на карбованець витрат у певному році.

Нормальним слід вважати значення коефіцієнта фінансової стійкості, коли він перевищує одиницю, тобто. коли сума доходів за тарифний період з урахуванням залишку коштів у запасних фондах перевищує всі витрати страховика за цей період. З формули визначення КФУвидно, що з перевищення доходів над витратами за тарифний період з урахуванням оптимальних тарифів необхідна достатня концентрація коштів страхового фонду та наявність системи запасних фондів, які дозволяють у несприятливі роки відшкодовувати надзвичайні збитки, і, тим самим, забезпечувати розклад збитків у часі.

Коефіцієнт співвідношення всіх доходів та витрат визначається за формулою:

КС = (сума рядків 010,060,080,090,120 форми №2)/(сума рядків 020,030,040,070,100,130,150 форми №2)

№ п/п	Найменування	2000	1999	зміна
1	сума всіх доходів	34900	33520	1380
2	сума всіх витрат	34290	30050	4240
3	КС доходів та витрат	1,018	1,115	-0,098

Як бачимо з таблиці коефіцієнт співвідношення доходів і витрат 2000 року знизився проти 1999 роком, на 0,098п.п. Це сталося за рахунок зростання видатків.

Чисті оборотні активи - характеризують ту частину їхнього обсягу, яка сформована за рахунок власного та довгострокового позикового капіталу. Формула чистого оборотного капіталу представлена ​​у вигляді:

ЧОА = ОА - КФО, де

ЧОА – сума чистих оборотних активів організації;

ОА – сума валових оборотних активів організації;

КФО – короткострокові поточні фінансові зобов'язання організації.

Подаємо дані у вигляді таблиці.

№ п/п	Найменування	2000	1999	зміна
	Валовий оборотний активи	5630	6350	-720
	Короткострокові зобов'язання	6500	2900	3600
	ЧОА	-870	3450	-4320

Величина чистих оборотних активів 2000 року виявилася негативною. Це викликано зростанням короткострокових зобов'язань організації.

На закінчення аналізу доходів та витрат слід провести коефіцієнтний аналіз. Аналіз буде вважатися завершеним лише після дослідження та опису розрахованих коефіцієнтів у динаміці.

Таблиця 4. Коефіцієнтний аналіз доходів та витрат

Показник
Відсоткові доходи
Відсоткові витрати
Доходи всього
Витрати всього
ФОП+інші витрати на утримання апарату управління
Операційні доходи
Операційні витрати
Чистий прибуток
Власний капітал
Співвідношення процентних доходів та процентних витрат	Проц.доходи/Проц.витрати
Коефіцієнт ефективності витрат	Доходи всього/Витрати всього
Коефіцієнт використання доходів утримання апарату управління	(ФОП + інші витрати на утримання апарату управління) / Доходи всього
Операційна ефективність	Опер.витрати/Опер.доходи
Загальна рентабельність (рентабельність витрат)	Прибуток/сукупні витрати
Рентабельність власного капіталу

Розрахунок коефіцієнтів дозволяє нам зробити такі висновки:

p align="justify"> Коефіцієнт співвідношення відсоткових доходів і витрат оцінює здатність банку отримувати прибуток від діяльності, пов'язаної з ризиком. Чим вище цей показник, тим краще. Динаміка показника позитивна, що свідчить, що відсоткові доходи зростають швидше, ніж збільшуються відсоткові витрати.

Коефіцієнт ефективності витрат оцінює ефективність банку цілому, здатність покривати накладні витрати. Цей показник також має не певну тенденцію, проте протягом усього періоду, що розглядається, перевищує 1, що свідчить про ефективність діяльності банку в цілому та його здатність покривати накладні витрати.

Коефіцієнт використання доходів утримання апарату управління відбиває відносну ефективність витрат банку утримання апарату. Цей показник можна оцінювати як критерій матеріального стимулювання працівників. Збільшення свідчить про зацікавленість банку матеріальному стимулюванні персоналу.

p align="justify"> Операційна ефективність характеризує рівень покриття операційних витрат відповідними доходами. Значення показують, що операційні витрати в повному обсязі покриваються операційними доходами.

Рентабельність витрат показує скільки банк має прибутку з кожного вкладеного рубля. Зниження свідчить про зменшення частки прибутку.

Рентабельність власного капіталу розраховується розподілом чистий прибуток (зазвичай, протягом року) власний капітал. Що рентабельність власного капіталу, то краще.