Ana sayfa > Yönergeler

Gelir ve giderlerin oranı……………

Göstergeler	…yıl	…yıl
Olağan faaliyetlerden elde edilen gelirin, olağan faaliyetlerden elde edilen giderleri aşan fazlası, bin ruble.
Olağan faaliyetlerden elde edilen gelir ve giderlerin oranı, %
Diğer gelirlerin diğer giderlere göre fazlası, bin ruble.
Diğer gelir ve giderlerin oranı, %

Giderlerin gelirden fazla olması durumunda, net kâr kaybını hesaplayın (gelir vergisi oranını dikkate alarak): Pchp = Pr * (1 – Snp), burada Pr, giderlerin geliri aşan miktarıdır; SNP – bir birimin kesirleri cinsinden kâr vergisi oranı; Kuruluşun gelir ve giderlerini analiz ettikten sonra, mali sonuçların kompozisyonunu dikkate almak, dinamiklerini ve kuruluşun faaliyetlerinin nihai mali sonucunu oluşturan her bir unsurun etki düzeyini değerlendirmek gerekir.

Tablo 4

Vergi öncesi kârın bileşimi……………..

Göstergeler							Rel. neden olmuş hoparlörler,%
	… yıl	… yıl		…yıl	…yıl
Satışlardan elde edilen kar Alınan ve ödenen faiz bakiyesi Diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen gelir Diğer gelir ve gider bakiyesi
Vergi öncesi kar

Tablo 5

Finansal sonuçların bileşimi……………

Göstergeler	Mutlak değer, bin ruble.			İlgili. yapı boyutu, %			Rel. neden olmuş hoparlörler,%
	… yıl	… yıl		…yıl	…yıl
Satış kârı Diğer gelir ve gider dengesi Vergi öncesi kâr Ertelenmiş vergi varlıkları Ertelenmiş vergi. yükümlülüklerGelir vergisi ve diğer ödemeler
Net gelir (zarar)

Gelir, gider ve finansal sonuçların bileşimi ve yapısının analizi sonunda, kuruluşun faaliyetlerinin etkinliği ve sahiplerinin hedeflerine ulaşma derecesi hakkında genel bir sonuç çıkarın. 2. Faktörlerin kâr oluşumu üzerindeki etkisinin analizi. Vergi öncesi kârın önemli bir bileşeni satışlardan elde edilen kârdır. Satış karının faktör analizi, üretim verimliliğini artırmak için rezervleri değerlendirmenize ve üretim faktörlerinin kullanımına ilişkin yönetim kararlarını formüle etmenize olanak tanır. Satışlardan elde edilen kar, net gelir, satılan malın maliyeti (ürünler, işler, hizmetler), ticari ve idari giderler gibi göstergelerden oluşmaktadır. Bu faktörlerin etkisini değerlendirmek için yardımcı bir tablo oluşturun.

Tablo 6

Satış kârının faktör analizine yönelik veriler

Göstergeler	Mutlak değer, bin ruble.			Yapı, %
	…yıl	…yıl		…yıl	…yıl
Satış geliri
Satılan malın maliyeti (s., r., y.)
İşletme giderleri
Yönetim giderleri
Satışlardan elde edilen gelir

Her faktörün satışlardan elde edilen kar (zarar) üzerindeki etkisini belirleme metodolojisi

NOTASYON

C – satış fiyatı; K – satılan ürün miktarı; P – satışların karlılığı, %; P – satışlardan elde edilen kâr; UKR – gelirin yüzdesi olarak; UUR – gelirin yüzdesi olarak idari giderler; D - bazı faktörlere bağlı artış (azalış); “0” ve “1” - göstergenin baz ve raporlama dönemlerindeki seviyesi.

SATIŞ FİYATI DEĞİŞİKLİKLERİNİN SATIŞ KÂR (ZARAR) MİKTARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLERE ETKİSİ:

DВts, fiyat değişikliklerinden dolayı gelirdeki artışı ifade ederken; Uts, raporlama dönemindeki temel endekse kıyasla fiyat endeksidir.

Satış hacmindeki değişikliklerin satışlardan elde edilen kar (zarar) miktarına etkisi:

Maliyetteki değişikliklerin satışlardan elde edilen kar (zarar) tutarı üzerindeki etkisi:

İşletme giderlerindeki değişikliklerin satışlardan elde edilen kar (zarar) tutarı üzerindeki etkisi:

,

İdari giderlerdeki değişikliklerin satışlardan elde edilen kar (zarar) miktarına etkisi:

,

Faktörlerin satışlardan elde edilen kar (zarar) miktarı üzerindeki etkisinin genelleştirilmesi:

Not: Faktörlerin etkisini değerlendirirken bunların kârla olan ilişkisini (doğrudan veya ters etki) dikkate alın. Doğrudan faktörler (fiyatlar, satış hacmi) kârdaki değişimi doğrudan etkiler; ters faktörler (maliyet, ticari ve idari giderler) ise kârı ters etkiler. Buna göre, ters etki faktörlerinin etkisinin hesaplanan büyüklüğü, eğer dinamiklerdeki payları artarsa, ters işaretle değerlendirilmelidir, yani. kâr miktarında azalma, paylarında azalma ise kârda artış olarak olumlu işaretle değerlendirilmektedir. 3. Faktörlerin kuruluşun karlılığı üzerindeki etkisinin analizi. Maliyet (C), ticari (CR) ve yönetim (UR) giderleri parasal olarak alınır.

Satış dönüşü

Gelirdeki değişikliklerin etkisi

Maliyet değişikliklerinin etkisi

İşletme giderlerindeki değişikliklerin etkisi

Yönetim giderlerindeki değişikliklerin etkisi

Faktörlerin satışların karlılığı üzerindeki etkisinin genelleştirilmesi:

Satış getirisine ek olarak, iş verimliliğini karakterize etmek için yatırım getirisi göstergeleri (sabit varlık yatırımları, öz sermaye ve çekilen sermaye vb.) hesaplanmalı ve analiz edilmelidir. Tablo 7'de 2 grup karlılık göstergesi sunulmaktadır: satış getirisi göstergeleri ve yatırım getirisi göstergeleri.

Tablo 7

Finansal ve ekonomik faaliyetlerin karlılığının analizi

Göstergeler	… yıl	… yıl	Kapalı, +,-
1. Kâr (zarar) miktarı, bin ruble: - satışlardan - vergi öncesi - net
2. Finansal yatırımlardan elde edilen gelir, bin ruble.
3. Kârlılık, %: - temel faaliyetler - satışlar - sabit kıymetler - finansal yatırımlar - özsermaye - çekilen sermaye - mülk (sermaye)

Tablo 7'ye göre, DuPont'un değiştirilmiş bir faktör modelini kullanarak özsermaye getirisine ilişkin bir faktör analizi yapın. Kesin olarak belirlenmiş üç faktörlü bir bağımlılığa dayanmaktadır: Рск = Рп * Оа * Кфз; burada Рп – satışların getirisi (net kara dayalı); Оа – varlık devri (kaynak verimliliği); Kfz – finansal bağımlılık katsayısı (bağımsızlığın tersi); Faktörlerin etkisini belirlemek için eleme yöntemini kullanın (zincir ikameleri veya mutlak farklar kullanarak). Analiz sonuçlarına dayanarak genel sonuçlar çıkarın. 4. Operasyonel ve finansal kaldıracın kuruluşun finansal sonuçları üzerindeki etkisinin analizi.İŞLETME KALDIRACAĞI (KALDIRAÇ) – mevcut maliyet yapısı (sabit ve değişken maliyetlerin payı) ve satış fiyatları altında satış hacminin satış karı üzerindeki etkisi. FİNANSAL KALDIRAÇ (KALDIRAÇ) – borçlanmanın kâr hacmi ve özsermaye getirisi üzerindeki etkisi. İŞLETME KALDIRACAĞI ANALİZİ, sabit ve değişken üretim maliyetleri ile iş riski derecesi arasındaki optimum oranları belirlemenize olanak tanır. Faaliyet kaldıracı seviyesi, kârın gelirdeki değişikliklere karşı esnekliğinin derecesini gösterir; Gelir bir birim değiştiğinde kârın ne kadar değişeceği ve aynı zamanda iş riskinin derecesini de karakterize eder - kaldıraçtaki artışla birlikte risk düzeyi de artar. Not: Sabit ve değişken maliyetleri hesaplarken satılan malın maliyetini baz alın, bunun için üretim maliyetini pazarlanabilirlik düzeyine (satılan malın maliyetinin tüm üretilen ürünlerin toplam maliyeti içindeki payı) ayarlayın. Sabit ve değişken maliyetlerin miktarını hesaplamak için yardımcı bir tablo oluşturun.

Tablo 8

Satılan ürünlerin sabit ve değişken maliyetlerinin hesaplanması

Maliyet unsurları
	Sabit maliyetler	Değişken fiyatlar	Sabit maliyetler	Değişken fiyatlar
1. Malzeme maliyetleri2. Ücret3. Sosyal ihtiyaçlara yönelik katkılar4. Amortisman5. Diğerleri
Toplam
Düzeltilmiş maliyetler*

*Düzeltilmiş maliyetleri Tablo 9'a yerleştirin.

Tablo 9

Faaliyet kaldıracı analizi…………….

Göstergeler	.... G.	.... G.	Kapalı, %
1. Satış geliri, bin ruble.2. Değişken maliyetler, bin ruble.3. Koşullu sabit maliyetler, bin ruble.4. Brüt kar, bin ruble.5. Satışlardan elde edilen kar, bin ruble.6. Brüt kar marjı, bin ruble. (madde 1-madde 2)7. Faaliyet kârlılığı, % (madde 5: madde 1)8. Başabaş noktası, bin ruble. (madde 3: (madde 6: madde 1))9. Mali güç marjı: 9.1. bin ruble. (madde 1 – madde 8.) 9.2. % 10. Faaliyet kaldıracı düzeyi: 10.1. madde 3: madde 2 10.2*. Madde 5'e göre TS: Madde 1'e göre TS 10.3. s.6: s.5

* Çalışma seviyesi kaldıraç (kar esneklik katsayısı) = satış karındaki % değişim: gelirdeki % değişim. Kaldıraç düzeyindeki değişikliklerin eğilimlerini ve kalitesini, işletmenin operasyonel riskinin artıp artmadığını ve bunu hangi faktörlerin etkilediğini karakterize ederken genel sonuçlar çıkarın. FİNANSAL KALDIRAÇ ANALİZİ, bir işletmenin faaliyetlerini finanse etmek için borç alınan fonları çekmenin ne kadar etkili olduğunu ve bunun ne kadar kar artışı ve özsermaye getirisinde artış sağladığını belirlemeyi mümkün kılar. Finansal kaldıraç düzeyi, net kârın brüt kârdaki değişimlere olan duyarlılığının derecesini gösterir. - 678,00 Kb

Çözüm:

Özerklik katsayısı - kuruluşun özsermaye tarafından kapsanan varlıklarının payını gösterir; kendi kaynaklarından sağlanmakta olup, varlıkların geri kalan kısmı dünyevi fonlardan oluşmaktadır. Bu oranın değeri ne kadar yüksek olursa, kuruluş mali açıdan daha istikrarlı, istikrarlı ve dış alacaklılardan bağımsız olur. Tablo 3'teki veriler özerklik katsayısının standart değerindeki fiili artışı göstermektedir: raporlama yılı sonunda katsayı 0,5202 idi.

Finansal istikrar oranı - kuruluşun faaliyetlerinde uzun süre kullanabileceği finansman kaynaklarının payını gösterir. Finansal istikrar oranı, bir şirketin öz sermayesi ile finanse edilen varlıklarının oranını gösterir. Önceki yılda ve raporlama yılında, finansal istikrar katsayısı sırasıyla 0,7825 ve 0,8317 olan optimal değerden daha büyüktü; işletme kendi kaynaklarından finanse edilebilir.

Finansal kaldıraç - Yatırım yapılan finansal kaynakların risk derecesini karakterize eder. 1 ruble başına ne kadar borç alınan sermaye olduğunu gösterir. kendi sermayesi. Geçen yıl katsayı normal aralıktaydı ve 1,0822 olarak gerçekleşti - bu, şirketin çok fazla kredisi olduğunu, iflasa yol açabilecek riskli bir durumda olduğunu gösteriyor. Ayrıca oranın bir önceki yıla göre yüksek çıkması şirketin nakit sıkıntısı yaşadığını gösteriyor. Raporlama yılında katsayı 0,9224'lük optimal değeri aşmamaktadır, yani. raporlama yılında krediler azaldı ve artık özsermayeyi aşmıyor; bu şüphesiz işletmede olumlu bir duruma işaret ediyor.

Manevra kabiliyeti katsayısı – işletmenin kendi işletme sermayesi seviyesini koruma ve gerekirse işletme sermayesini kendi kaynaklarından yenileme yeteneğini gösterir. Bu katsayı yıl başına göre 0,0561 azalarak yıl sonunda 0,0223 olarak gerçekleşti ve bu da standart değere uymadı (³ 0,2 ¸ 0.5). Bu organizasyonun çeviklik katsayısı olumsuz dinamikler gösteriyor.

Kalıcı varlık endeksi duran varlıkların (uzun vadeli alacaklarla birlikte) ve net varlıkların oranını yansıtır. Endeks değerinin istikrarlı olması, kalıcı varlıklar ile net varlıkların büyüme oranlarının aynı düzeyde olduğunu gösterir. Önceki ve raporlama yılında bu endeks optimal değeri aşmadı< 1 Bu, işletmenin iyi durumda olduğunu gösterir. Raporlama yılında bu endeks 0,0561 arttı ve bu da işletmede daha az olumlu bir duruma yol açıyor. Ancak yine de bu göstergeye göre kuruluşun finansal istikrarı tatmin edici bir şekilde değerlendiriliyor.

Dönen varlıkların öz varlıklarla karşılanma oranı araç- güvenlik derecesini belirler kuruluşlar Finansal istikrarı için gerekli olan kendi işletme sermayesi. Ne önceki yıl ne de raporlama yılı optimal değerin (≥1) içinde değildir; bu, kuruluşun dönen varlıklara yönelik ihtiyacın tamamını karşılayacak kendi fonuna sahip olmadığını gösterir.

Kuruluşun finansal istikrar göstergelerinin dinamiklerini değerlendirmeye yönelik hesaplamalardan, geçen yıl mali durumun istikrarsız olduğu, bunun iflasa yol açabileceği açıktır. Çok sayıda kredi, ödenecek hesaplarda artış - artan potansiyel iflasın ve işletmenin gelişimindeki istikrarsızlığın bir işareti, kuruluşun mali durumuna yansır. Kuruluş borçlarını kendi fonlarından ödeyemiyor, bu da borçların birikmesine yol açıyor. Raporlama yılında kuruluşun mali durumu iyileşti, bazı oranlar daha optimal hale geldi, ancak henüz işletmenin mali durumunun istikrarı ve sürdürülebilirliği hakkında kesin olarak konuşabileceğimiz bir seviyeye ulaşmadı. (Finansal istikrar katsayısı 0,0492 arttı.) Bazı göstergeler ise tam tersine kötüleşti. Şirketin yeterli sermaye esnekliği yoktur. Kalıcı varlıklar ile net varlıkların büyüme oranları aynı düzeyde değildir. Dönen ve duran varlıklara yapılan yatırımları karşılamak için öz ve ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin standart değerlerin bilgisi, bir kuruluşun piyasa sistemindeki ödeme kabiliyetini ve finansal istikrarını güçlendirme ve koşullar yaratma fırsatlarını bulmayı mümkün kılar “finansal şokları” önlemek için.

Görev 3

Kâr ve zarar raporuna (Ek 2) dayanarak, kuruluşun gelir ve giderlerinin kompozisyonunu, yapısını ve dinamiklerini analiz edin. Kuruluşun gelir ve gider oranını hesaplayın. Hesaplama sonuçlarını Tablo 4'te sunun.

Tablo 4

Bir kuruluşun gelir ve giderlerinin yapısal-dinamik analizi

Dizin	Raporlama yılı		Geçen sene		Değiştirmek
	bin ruble.	%	bin ruble.	%	bin ruble.	%
1. Kuruluşun geliri - toplam:	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1. Mal, iş ve hizmet satışından elde edilen gelir (net)	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
1.2. Alacak faizi	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.3. Diğer gelir	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
2. Giderler - toplam, aşağıdakiler dahil:	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
2.1. Satılan malların, işlerin, hizmetlerin maliyeti	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
2.2. İşletme giderleri	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2.3. Yönetim giderleri	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.4. Ödenecek yüzde	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
2.5. diğer giderler	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.6. Gelir vergisi	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
3. Gelir-gider oranı	1,0492		1,0402		0,0089

Tablo 4 için hesaplamalar:

Raporlama ve önceki yıla ait gelir (gider) göstergeleri % cinsinden, kuruluşun raporlama ve önceki yıla ilişkin her bir gelir (gider) göstergesinin, raporlama ve önceki yıla ilişkin gelir (gider) tutarının tamamına oranı olarak tanımlanır, %100 ile çarpılır:

Değişim, raporlama yılına ait göstergeler ile bir önceki yıla ait göstergeler arasındaki fark olarak hesaplanır.

Çözüm:

Bu tabloya bakıldığında kuruluşun gelirlerinin giderlerinden fazla olduğu açıktır, bu da kuruluşun faaliyetleri sonucunda kar elde ettiği anlamına gelmektedir.

Kuruluşun raporlama yılı ile bir önceki yıldaki toplam gelirini karşılaştırdığımızda, raporlama yılındaki toplam gelir miktarında bir önceki yıla göre 312.850 bin ruble artıştan söz edebiliriz. Bu artışta gelir hacmindeki ve kuruluşun her bir gelir kaleminin payındaki değişiklikler etkili olmuştur.

Kuruluşun gelirinin kompozisyonunu incelediğimizde, elde edilen gelir hacmi açısından ilk sırada ürün, iş ve hizmet satışından elde edilen gelirin (net) yer aldığını söyleyebiliriz. Kuruluşun toplam gelirinin büyük bir kısmını oluşturur. Raporlama yılındaki gelir hacmi 6.811.655 bin ruble, önceki yılda ise 6.432.620 bin ruble olarak gerçekleşti. Raporlama yılında, mal, iş ve hizmet satışlarından elde edilen gelirin payı (net) tüm gelirlerin %88,42'sini oluştururken, önceki yılda bu pay %87,03 idi. Görebildiğimiz gibi, yıl boyunca hacimlerde (379.035 bin ruble) ve kuruluşun gelirleri içindeki gelir payında (%1,39) bir artış yaşandı. Bu, üretim hacimlerindeki artış, üretim maliyetlerindeki düşüş, fiyat seviyesindeki değişiklikler vb. gibi faktörlerden etkilenebilir. gelir, analitik muhasebe verilerinin kullanılması gerekir.

Rapora ve önceki yıl verilerine göre ikinci en büyük gelir diğer gelirlerdir. Gelirlerinin hacmi, gelirlerden önemli ölçüde düşük olup, raporlama yılında 528.329 bin ruble, bir önceki yılda ise 473.050 bin ruble olarak gerçekleşti. Raporlama yılında ürün, iş ve hizmet satışlarından elde edilen diğer gelirlerin yanı sıra gelir (net) (önceki yıla kıyasla) 55.279 bin ruble arttı. Kuruluşun raporlama yılında elde ettiği toplam gelirler içerisinde diğer gelirlerin payı %6,86 iken, bir önceki yılda bu pay %6,40 olarak gerçekleşti. Gördüğünüz gibi raporlama yılında diğer gelirlerin değeri %0,46 arttı.

Kuruluşun gelirinin geri kalanı faiz alacaklarından gelmektedir. Raporlama yılındaki gelir hacimleri bir önceki yıla göre daha düşük ve 364.166 bin ruble, önceki yılda ise 485.630 bin ruble oldu. Raporlama yılında alacak faizindeki azalma mutlak olarak 121.464 bin ruble tutarındadır. Raporlama yılında gelirin bu kısmının payı %4,73 iken, bir önceki yılda bu pay %6,57 idi. Her iki yılı da incelediğimizde, raporlama yılında bir önceki yıla göre hem gelir hacminde hem de gelirin bu kısmının payında bir azalma olduğunu söyleyebiliriz. Raporlama yılında “faiz alacakları” gelir satırının değeri %1,84 azaldı.

Kuruluşun raporlama yılı ile bir önceki yıla ait toplam giderlerini karşılaştırdığımızda, raporlama yılındaki toplam gider tutarında bir önceki yıla göre 237.757 bin ruble artıştan söz edebiliriz. Bu artışta giderlerin hacmindeki değişiklikler ve her bir gider kaleminin kuruluşun toplam giderleri içindeki payı etkili olmuştur.

Bir kuruluşun giderlerinin kompozisyonunu incelediğimizde maliyetler açısından ilk sırayı satılan mal, ürün, iş ve hizmetlerin maliyetinin aldığını söyleyebiliriz. Organizasyonun tüm giderleri içerisinde büyük bir pay oluşturmaktadır. Raporlama yılında bu gider kalemine ilişkin giderlerin hacmi 6.097.352 bin ruble, önceki yılda ise 5.817.260 bin ruble olarak gerçekleşti. Raporlama yılında satılan mal, iş ve hizmetlerin maliyeti tüm maliyetlerin %83,03'ünü oluştururken, önceki yılda bu pay %81,87 idi. Görebildiğimiz gibi, yıl içinde hacimlerde (280.092 bin ruble) ve kuruluşun giderleri içindeki üretim maliyetlerindeki payda (%1,16) bir artış yaşandı.

Raporlara ve önceki yıla göre sonraki en büyük giderler diğer giderlerdir. Mutlak anlamda, bunlar üretim maliyetlerinin maliyetinden önemli ölçüde daha düşüktür ve raporlama yılında 527.714 bin ruble ve 616.654 bin ruble tutarındadır. öncekinde. Raporlama yılındaki diğer giderler önceki yıla göre 88.940 bin RUB azaldı. Kurumun tüm giderleri toplamı içinde diğer giderlerin payı raporlama döneminde %7,19 iken, bir önceki yılda bu pay %8,68 olarak gerçekleşti. Gördüğünüz gibi raporlama yılında ticari giderlerin değeri %1,49 oranında azaldı.

İdari giderler, önemli ölçüde olmasa da, hacim olarak diğer giderlere göre daha düşüktür. Raporlama yılında yönetim maliyetlerinin hacmi 320.940 bin ruble olarak gerçekleşti. Geçen yıl bu giderler 384.110 bin ruble olarak gerçekleşti. Gördüğünüz gibi yıl içinde bu gider kaleminde 63.170 bin ruble azalma yaşandı. Raporlama yılında idari giderlerin kurumun toplam giderleri içindeki payı bir önceki yıla göre %1,04 azaldı. Raporlama yılında tüm giderlerin %4,37'sini oluşturuyorlardı ve önceki yılda payları %5,41 idi.

Kuruluşun giderlerine ayrıca raporlama yılında 184.296 bin ruble ve önceki yılda 101.232 bin ruble tutarında ödenecek faiz de dahildir. Bu gider kalemindeki artış 83.064 bin ruble oldu. Bu maliyet kaleminin toplam giderler içindeki payı %1,09 arttı. Raporlama yılında diğer giderlerin payı %2,51 iken bir önceki yılda bu oran %1,42 olarak gerçekleşti.

İşletmenin giderleri içerisinde kuruluşun ticari giderleri de önemli bir yer tutmaktadır. Bu maliyet kaleminin raporlama yılındaki payı %1,67 olup mutlak anlamda 122.580 bin ruble tutarındaki gider tutarına karşılık gelirken, önceki yılda giderlerin payı %1,61 olup 114.642 bin ruble tutarındadır. ruble. maliyetler. Ticari giderlerin payındaki azalma ise %0,06 olarak belirlendi. Mutlak anlamda bu paydaki azalma 7.938 bin ruble.

Kuruluşun giderlerinin geri kalanı gelir vergisidir. Raporlama yılındaki hacmi bir önceki yıla göre daha yüksek ve 90.253 bin ruble, önceki yılda ise 71.480 bin ruble oldu. Raporlama yılında gelir vergisindeki mutlak artış 18.773 bin ruble. Giderlerin bu kısmının raporlama yılındaki payı %1,23 olup, önceki yılda bu pay %1,01 idi. Her iki yılı da incelediğimizde, raporlama yılında bir önceki yıla göre hem giderlerin hacminde hem de giderlerin bu kısmının payında bir artış olduğunu söyleyebiliriz. Raporlama yılında gelir vergisi gideri satırının değeri %0,22 arttı.

Gider kalemlerindeki azalmanın nedenlerini belirlemek için analitik muhasebe verilerini kullanmak ve bu muhasebeyi analiz ettikten sonra uygun sonuçları çıkarmak gerekir.

Bu görevin hesaplamasını yaparken gelirin giderlere bölünmesi oranı olarak bulunan gelir gider oranının hesaplanması gerekir. Bir önceki yıl için bu katsayının değeri: 7.391.300 / 7.105.378 = 1,0402, raporlama yılı için ise bu katsayı: 7.704.150 / 7.343.135 = 1,0492'dir. Raporlama yılında bu katsayının değeri bir önceki yıla göre 0,0089 arttı. Bu, şüphesiz, organizasyonun durumunu olumlu bir şekilde karakterize ediyor. Bu oran gelirin giderlerden kaç kat fazla olduğunu gösterir.

Görev 4

Mali tablolara dayanarak (Ek 1, 2), onu belirleyen faktörleri dikkate alarak kuruluşun varlıklarının karlılığının düzeyini ve dinamiklerini inceleyin. Hesaplama sonuçlarını Tablo 5'te sunun. Referans listesi……………………………………………………………….…..36

Sigortacının mali istikrarının tespiti,

Mülkiyet sigortasına katıldı.

Hedef - sigorta şirketinin finansal istikrarını karakterize eden sigorta oranlarını ve göstergeleri belirlemek, sonuçlar çıkarmak.

Sigorta tarifesi (tarife oranı)- Sigorta bedelinin veya sigorta konusunun birimi başına sigorta primi oranıdır. Mutlak parasal olarak, önceden belirlenmiş bir zaman aralığında (sigorta süresi) yüzde veya bin başına belirlenir. Mülk sigortası için tarifeler oluştururken, tarife oranı 100 ruble başına kopek cinsinden bir ücrettir. yıllık sigorta tutarı. Zorunlu sigortaya ilişkin sigorta oranları, belirli zorunlu sigorta türlerine ilişkin federal yasalara uygun olarak belirlenir. Gönüllü sigorta, sigortacılar tarafından hesaplanır. Belirli miktar, tarafların anlaşmasıyla gönüllü sigorta sözleşmesiyle belirlenir.

İki tür tarife oranı vardır: net tarife ve brüt tarife.

Net oran Sigorta tarifesinin temelini oluşturur. Yalnızca bir sigorta fonunun oluşturulmasına yöneliktir. Ekonomik içeriği itibarıyla sigorta riskinin bedelidir. Değeri, sigorta tutarlarını ödemeye yetecek bir sigorta fonunun oluşumunu garanti etmelidir.

Risk primi- Sigorta tutarının hasar oranındaki ortalama (beklenen) amacından olası sapmaları karşılamaya yönelik net oranın bir kısmı. Ortalama seviyeyi aşan sigorta tazminatı ödenmesi durumunda gereklidir. Prim miktarı, belirtilen güvenlik garantisi seviyesine ve ödeme tutarının (hasar) standart sapmasına bağlıdır.

Büyüme oranı- Bu, sigorta sözleşmesinin imzalanma oranıdır. Net ücret ve yük olmak üzere iki bölümden oluşur.

- sigorta kuruluşlarının giderleri ve karları (sigorta organizasyonu ile ilgili işlerin yürütülmesi, bir sigorta aracısının, sigorta acentelerinin veya komisyoncuların hizmetlerinin ödenmesi için, sigortadan beklenen kar oranı ve diğer masraflar için).

Sigortalı bir olayın gerçekleşmesi durumunda ödeme tutarını belirleyen sigortanın ana unsurlarından biri sigorta tutarıdır.

Sigorta tutarı – Mülkiyetin (mülk sigortasında), hayatın, sağlığın ve çalışma yeteneğinin (kişisel sigortada) fiilen sigortalandığı para miktarı.

Sigorta ödemeleri cari oranlar üzerinden sigorta tutarına göre hesaplanır. Mülk sigortasında sigorta bedeli, sigorta edilen nesnenin değerini aşmamalıdır. Zorunlu mülk sigortasında sigortalı tutarlar kanunla ilgili mülkün maliyetinin tek bir tutarı (yüzdesi) olarak belirlenir. İsteğe bağlı sigorta için belirlenen sigorta tutarları azami limit olarak kabul edilir; mülk sahibi onu daha küçük miktarlarda sigortalayabilir. Bazen gönüllü sigorta, kooperatif ve kamu kuruluşlarının mülklerinin sigortalanması için mümkün olan minimum sigorta tutarlarını sağlar.

Sigorta bedelinin kaybı – bir bütün olarak bölge veya ülke ölçeğindeki toplam sigorta tazminatı tutarının, tüm sigortalı nesnelerin karşılık gelen sigortalı tutarının yüzlerce sayısına oranını ruble ve kopek cinsinden ifade eden bir gösterge. Net tarife oranlarının temelini oluşturan sigorta riskinin hasar olasılığı olarak matematiksel ifadesidir.

Hayat sigortası dışındaki tüm sigorta türleri için net oranların oluşturulmasında, sigorta bedelinin bu sigortanın 5 veya 10 yılını kapsayan tarife dönemi için ortalama hasar oranı kullanılır. Sigortacılık faaliyetlerinin finansal istikrarının takibi amacıyla, sigortalanan tutarın hasar oranına ilişkin göstergeler yıllık olarak analiz edilerek cari net oranlarla uyumu tespit edilmektedir. Sigortalı tutarın kayıp oranı, çeşitli faktörlerin etkisi altında oluşur: sigortalı nesnelerin sayısı ve sigortalı tutarları, sigortalı olayların sayısı, hasarlı nesnelerin sayısı, sigorta tazminatı miktarı. Her sorumluluk türü için veya genel olarak sigorta türü için belirlenir.

Her tür veya homojen sigorta nesnesi için net oranların hesaplanmasına yönelik metodoloji, sigortalı tutarın tarife dönemi için, yani 5 veya 10 yıl için, risk priminin değerine göre ayarlanmış ortalama hasar oranının yuvarlanmasına indirgenir. Bunu yapmak için öncelikle sigortalı tutarın hasar oranına ilişkin dinamik bir dizi gösterge oluşturulur ve risk priminin büyüklüğü konusuna karar verilmesine bağlı olarak istikrarı değerlendirilir.

Altında Sigorta operasyonlarının finansal istikrarı sigorta fonunda sürekli dengeleme veya giderlerin üzerinde gelir fazlasını ifade eder. Finansal istikrarın sağlanması sorunu iki şekilde ele alınabilir.

Gelir-gider oranı nasıl?

Bu durumda finansal istikrar göstergesi, süresi dolan tarife dönemi için gelirlerin giderlere oranı olarak tanımlanır:

Nerede KFU– finansal istikrar katsayısı;

D- sigortacının tarife dönemi için gelir miktarı;

Z– yedek fonlardaki fon miktarı;

R– tarife dönemi için harcamaların tutarı.

Finansal istikrar oranı belirli bir yılda gider rublesi başına kaç ruble gelir ve rezerv fonu olduğunu gösterir.

Finansal istikrar katsayısının değeri 1'i aştığında normal kabul edilmelidir. yedek akçelerdeki fon bakiyesi dikkate alınarak tarife dönemi gelir tutarının sigortacının aynı döneme ilişkin tüm giderlerini aşması durumunda. Tanım formülünden KFU Optimum tarifelere dayalı bir tarife dönemi için gelirin giderleri aşması için, yeterli miktarda sigorta fonu fonu konsantrasyonuna ve telafiyi mümkün kılan bir rezerv fonu sisteminin varlığına sahip olunması gerektiği görülebilir. Olumsuz yıllarda olağandışı hasarların önlenmesi ve bu sayede hasarın zaman içinde dağıtılmasının sağlanması.

Tüm gelir ve giderlerin oranı aşağıdaki formülle belirlenir:

KS = (2 No'lu formun 010,060,080,090,120 satır toplamı)/(2 No'lu formun 020,030,040,070,100,130,150 satır toplamı)

HAYIR.	İsim	2000	1999	değiştirmek
1	tüm gelirlerin toplamı	34900	33520	1380
2	tüm masrafların toplamı	34290	30050	4240
3	KS gelir ve giderleri	1,018	1,115	-0,098

Tablodan da görülebileceği gibi, 2000 yılında gelirlerin giderlere oranı 1999 yılına göre 0,098 puan azalmıştır. Bunun nedeni maliyetlerin artmasıydı.

Net dönen varlıklar, hacimlerinin öz ve uzun vadeli borç alınan sermaye pahasına oluşturulan kısmını karakterize eder. Net işletme sermayesi formülü şu şekilde sunulmaktadır:

NOA = OA - KFO, burada

NOA - kuruluşun net dönen varlıklarının miktarı;

OA - kuruluşun brüt dönen varlıklarının miktarı;

KFO - kuruluşun kısa vadeli cari mali yükümlülükleri.

Verileri tablo halinde sunalım.

HAYIR.	İsim	2000	1999	değiştirmek
	Brüt dönen varlıklar	5630	6350	-720
	Kısa vadeli yükümlülükler	6500	2900	3600
	KOA	-870	3450	-4320

2000 yılında net dönen varlıkların değeri negatif çıktı. Bunun nedeni kuruluşun kısa vadeli yükümlülüklerindeki artıştır.

Gelir ve gider analizinin sonunda oran analizi yapılmalıdır. Analiz ancak zaman içinde hesaplanan katsayıların araştırılması ve açıklanmasından sonra tamamlanmış sayılacaktır.

Tablo 4. Gelir ve giderlerin oran analizi

Dizin
Faiz geliri
Faiz giderleri
Toplam gelir
Toplam giderler
Bordro + yönetim personelinin bakımı için diğer maliyetler
Faaliyet gelirleri
İşletim giderleri
Net kazanç
Eşitlik
Faiz gelirlerinin faiz giderlerine oranı	Faiz geliri/Süreç gideri
Maliyet etkinliği oranı	Toplam gelir/Toplam gider
Yönetim aparatının bakımı için gelir kullanım katsayısı	(maaş bordrosu + yönetim personelinin bakımına ilişkin diğer maliyetler)/Toplam gelir
Operasyonel verimlilik	İşletme giderleri/İşletme geliri
Genel karlılık (maliyetlerin getirisi)	Kâr/Toplam Giderler
Özkaynak kârlılığı

Katsayıların hesaplanması aşağıdaki sonuçları çıkarmamızı sağlar:

Faiz gelir-gider oranı, bir bankanın riskle ilgili faaliyetlerden kar elde etme yeteneğini değerlendirir. Bu gösterge ne kadar yüksek olursa o kadar iyidir. Göstergenin dinamikleri pozitiftir, bu da faiz gelirlerinin faiz giderlerinin artışından daha hızlı arttığını göstermektedir.

Maliyet verimlilik oranı, bankanın bir bütün olarak verimliliğini ve genel giderleri karşılama yeteneğini değerlendirir. Bu göstergenin de tanımlanmamış bir eğilimi var, ancak incelenen tüm dönem boyunca 1'i aşıyor, bu da bankanın bir bütün olarak verimliliğini ve genel giderleri karşılama yeteneğini gösteriyor.

Yönetim aparatının bakımı için gelir kullanım katsayısı, bankanın aparatın bakımına ilişkin maliyetlerinin göreceli verimliliğini yansıtır. Bu gösterge çalışanlara yönelik maddi teşvikler için bir kriter olarak değerlendirilebilir. Artış, bankanın personele yönelik maddi teşviklere olan ilgisini gösteriyor.

İşletme verimliliği, işletme giderlerinin karşılık gelen gelirle karşılanma düzeyini karakterize eder. Değerler işletme giderlerinin işletme gelirleri tarafından tam olarak karşılanmadığını göstermektedir.

Maliyet getirisi, bankanın yatırılan her rubleden ne kadar kar elde ettiğini gösterir. Düşüş, kâr payının azaldığını gösterir.

Özsermaye karlılığı, net gelirin (genellikle yıl için) özsermayeye bölünmesiyle hesaplanır. Özsermaye getirisi ne kadar yüksek olursa o kadar iyidir.