Az adóhivatal helyszíni adóellenőrzési határozattal érkezett szervezetünkhöz. Amennyiben az adóhivatal figyelmezteti az adózót a helyszíni adóellenőrzésre, ha igen, kérjük, jelezze, melyik dokumentum szerint, melyik törvénycikk szerint.

Válasz

Nem, az adófelügyelőségnek nem kötelessége figyelmeztetni az adózót egy közelgő ellenőrzésről. Az ellenőrzés megindításának alapja az adófelügyelőség vezetőjének vagy helyettesének megfelelő határozata.

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh System anyagaiban, egy egyszerűsített változatban.

A helyszíni ellenőrzés lefolytatásáról főszabály szerint a szervezet székhelye szerinti adóhivatal dönt (). Két esetben azonban az a felügyelőség hoz ilyen döntést, amelynél a szervezet be van jegyezve, függetlenül annak telephelyétől. Ez a szabály a következőkre vonatkozik:

• a legnagyobb adófizetőként elismert szervezetek ();
• () státuszú szervezetek.

A tesztelés kiválasztási kritériumai

86.8607 (6,7,8,9)

Az adótörvény nem rögzíti, hogy az ellenőrzés vezetője (helyettese) milyen körülmények között dönthet úgy, hogy egy szervezetnél helyszíni ellenőrzést tart. Ezzel egyidejűleg jóváhagyásra került a helyszíni ellenőrzések tervezési rendszere, és meghatározásra kerültek azok a kritériumok, amelyek alapján kiválasztják azokat a szervezeteket, amelyek helyszíni ellenőrzést rendelnek hozzá ().*

A kiválasztási kritériumok olyan konkrét körülményeket vagy teljesítménymutatókat jelentenek, amelyek megléte esetén a szervezet az adóbűncselekmény elkövetésének kockázati zónájába kerül. Az ellenőrzés során az ilyen tényezők megléte lesz az alapja a szervezetnek a helyszíni ellenőrzési tervbe való felvételének. A helyszíni szemle elrendelésének alapja lehet például egy szervezet gyakori címváltoztatása, vagy a több éves, egymás utáni bejelentési veszteség tükröződése.

A helyszíni szemle kijelölésének további kritériuma lehet a szervezet részvétele. Az ilyen projektek résztvevői bizonyos feltételek mellett különleges adókedvezményekre jogosultak. Ezért a konkrét adók felsorolásán túl az ilyen szervezetek ellenőrzése során az ellenőrök ellenőrizhetik, hogy mennyire felelnek meg a projekt feltételeinek, valamint a végrehajtás mutatóit. Más szóval, az ellenőrök ellenőrzik a regionális beruházási projektben való részvételhez kötött kedvezmények igénybevételének jogszerűségét. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseiből következik. Mind a regionális beruházási projektek jelenlegi résztvevőire vonatkozik, mind azokra, akik már elvesztették ezt a státuszt.

Mi az adóellenőrzés? Az adóellenőrzés az adóellenőrzés egyik formája. Az adóellenőrzés formáit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 82. cikke határozza meg. Az adóellenőrzés eljárási cselekmény. Ezt a műveletet az adóhatóság végzi. Az adóhatóság figyelemmel kíséri az adószámítások helyességét, valamint azok befizetésének időszerűségét és teljességét. Az adóellenőrzés lényegében az adóhatósághoz benyújtott kitöltött nyilatkozatok összehasonlítása az ellenőrzött cégnél rendelkezésre álló tényleges adatokkal.

Az adóhatóságok intézkedéseit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. fejezete, 31. cikke szabályozza. Érdemes megjegyezni, hogy a hatályos törvény szerint az adóellenőrzésről (ha az iratellenőrzésről van szó) nem küldenek értesítést. Ha utazik, akkor a bejelentést személyesen kell átadni a szervezet könyvelőjének. Más lehetőségek is lehetségesek: gyakran felhívnak az adóhatóságok és tájékoztatják, hogy maguknak kell átvenniük az értesítést. A helyszíni ellenőrzés azt jelenti, hogy az ellenőrzött szervezetben az adószámítások helyességét, időszerűségét és teljességét ellenőrző minden intézkedést az ellenőrzött adózó területén hajtanak végre. Az asztali adóellenőrzés általában legfeljebb három hónapig tarthat. Ez az időszak hat hónapra, sőt akár egy évre is meghosszabbítható, ha az adóhatósághoz olyan információ érkezik, amely gyökeresen megváltoztatja az ellenőrzött adózó helyzetét.

Érdemes megjegyezni, hogy az adóhatóság által ellenőrzött dokumentumok listája az ellenőrzés típusától függően eltérő lehet. Az adóhatóságok intézkedései is csak bizonyos típusú ellenőrzések hatásköreinek felsorolására korlátozódnak, és ezektől függenek. Az adóhatóság hatáskörébe tartozhat az adózó területére való belépés, az okmányok betekintése, lefoglalása (vagy más szóval lefoglalása), vizsgálata stb.

A helyszíni szemle mellett pult- és pultszemle is van. A „helyszíni adóellenőrzés” kifejezés bevezetése előtt ezeket az ellenőrzéseket dokumentumszerűnek nevezték. Ezek a fogalmak azonban valószínűleg nem cserélhetők fel egymással. A helyszíni ellenőrzés sajátossága, hogy azt az adózó területén vagy telephelyén végzik, az okmányos ellenőrzés sajátossága pedig az, hogy az elsődleges számviteli bizonylatok és a számviteli nyilvántartások ellenőrzésére kerül sor. Az ellenvizsgálat a helyszíni és irodai szemle része. A hivatali ellenőrzést az adóhatóságnál végzik, és nem az adózó területén. Úgy gondolják, hogy az iratellenőrzés a költségvetés feltöltésének egyik megbízható forrása. Az iratellenőrzés típusai közé tartoznak a formai, számtani és szabályozási ellenőrzések.

Ha visszatérünk a bejelentések kérdésére, akkor azt ellenőrzés lefolytatása után lehet megküldeni az adózónak. Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor az adózó jelenléte szükséges a könyvvizsgálói anyagok áttekintéséhez szükséges értekezleten.

A szervezetek esetében a helyszíni adóellenőrzés valójában az annak lefolytatására vonatkozó döntés meghozatalának napján kezdődik. Ezt a határozatot az az adóhatóság hozza meg, amelynél az ellenőrzött személy adózási nyilvántartásban van. A határozat formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. december 25-i, SAE-3-06/892@ számú végzésével hagyta jóvá, és a dokumentumnak tartalmaznia kell a szükséges információkat:

teljes és rövidített név vagy teljes név adófizető;

az ellenőrzés tárgyát, azaz az adókat, amelyek számításának és megfizetésének helyességét ellenőrizni kell;

a végrehajtás időtartama;

végrehajtásával megbízott adóhatósági alkalmazottak beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi.

Az ellenőrzés megkezdésére vonatkozó határozat meghozatalára nincs határidő, de általában az ellenőrök igyekeznek a lehető leggyorsabban tájékoztatni a cégvezetőt. Ugyanakkor nincs értelme megtagadni a dokumentum aláírását, mivel ajánlott levélben küldhető, és a hatodik napon átvettnek tekintendő. De a cselekedeteivel csak elfogult hozzáállásra kényszerítheti az ellenőröket, ami aztán, ahogy mondani szokás, „oldalra állhat”.

Az ellenőrzés egy vagy több adóra is elvégezhető. A határozat leggyakrabban a következő szöveget tartalmazza: „minden adóra és illetékre”. Ez a megfogalmazás nem eljárási szabálysértés, mivel az ellenőrök nem kötelesek konkrét adót feltüntetni, és az ellenőrzés során az adók összetétele változhat. Ezen túlmenően az ellenőrzés megnyitásakor az ellenőri csoport vezetője az ellenőrzés vezetőjével jóváhagyja az ellenőrzési programot, amely általában minden adót tartalmaz, beleértve a különleges rendszerű adókat is.

Főszabály szerint a határozat meghozatalának évét megelőző három naptári évet meg nem haladó időszakot kell ellenőrizni. Vagyis ha 2012 júniusában kapott határozatot, akkor az adóhatóság legfeljebb 2009-et ellenőrizhet. De van egy kis kivétel. Ha egy vállalat frissített nyilatkozatot nyújt be a helyszíni ellenőrzés során, akkor az ellenőrök a három éves korlátozás ellenére ellenőrzik azt az időszakot, amelyre azt benyújtották (az orosz Szövetségi Adószolgálat 2010. szeptember 3-i levele, AS- 37-2/10613@).

Figyelembe kell venni azt is, hogy ugyanazon adóknál ugyanazon időszakra két vagy több helyszíni ellenőrzés nem végezhető. Emellett egy adózóval szemben egy naptári év során kettő vagy több ellenőrzés nem végezhető. Kivételt képeznek az ismételt helyszíni ellenőrzések, amelyek lefolytatásáról felsőbb adóhatóság dönt. Figyelembe kell venni azt is, hogy az ellenőrzések számának meghatározásakor nem veszik figyelembe azokat, amelyek a társaság fiókjaiban és képviseleteiben történtek.

A helyszíni adóellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a két hónapot. De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy pontosan két hónappal az ellenőrzési határozat meghozatala után az ellenőrök összepakolnak és távoznak. Az ellenőröknek többféle jogi módja van az ellenőrzés meghosszabbítására, és ez hat hónapnál is tovább húzódhat.

A két hónapos időszak négy hónapra, kivételes esetben hat hónapra meghosszabbítható. Figyelembe kell venni, hogy a meghosszabbításnál a futamidő nem összeadódik (két hónap plusz négy), hanem azt is figyelembe veszik. Vagyis ha úgy döntenek, hogy négy hónapra meghosszabbítják, akkor az ellenőrzés pontosan négy hónap, nem hat hónap.

A határidő meghosszabbításának okai lehetnek:

a legnagyobbnak minősített cégek ellenőrzésének lefolytatása;

az ellenőrzés során olyan információk beszerzése a bűnüldöző szervektől, szabályozó hatóságoktól vagy más forrásokból, amelyek arra utalnak, hogy az ellenőrzött személy szabálysértést követett el, és további ellenőrzést igényel;

vis maior körülmények (árvíz, árvíz, tűz stb.) fennállása azon a területen, ahol az ellenőrzést végzik;

több külön részleggel rendelkező szervezetek ellenőrzésének lefolytatása (4 vagy több osztály négy hónapig; 4-nél rövidebb - legfeljebb négy hónapig, ha a befizetett adók részaránya az adók teljes összegének legalább 50 százaléka (hasonlóan 10 vagy több egység - legfeljebb hat hónapig);

az ellenőrzött személy a helyszíni (ismételt helyszíni) adóellenőrzés lefolytatásához szükséges dokumentumokat az előírt határidőn belül (az erre irányuló kérelem beérkezésétől számított 10 napon belül) nem nyújtotta be;

egyéb körülmények (például az ellenőrzés alatt álló időszak időtartama, az ellenőrzött és elemzett dokumentumok mennyisége stb.).

Az ellenőrzési időszak meghosszabbítása érdekében az adótisztviselők indokolással ellátott kérelmet küldenek felsőbb hatósághoz. Ennek alapján megfelelő határozatot hoznak az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 7-i, MM-3-06/281@ számú végzésével jóváhagyott formában.

A helyszíni adóellenőrzés az ellenőrzésről szóló igazolás aláírásának napjával ér véget.

Helyszíni adóellenőrzésaz adóellenőrzés egyik fajtája a benne rejlő jellemzőkkel. Így az adózó telephelyén végezhető, és az ellenőrök több adót is ellenőrizhetnek. Ha továbbra sem sikerült elkerülni a Szövetségi Adószolgálat helyszíni ellenőrzését, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg az ellenőrzés ezen formájának főbb árnyalataival.

Helyszíni adóellenőrzés 2018-ban: jellemzők listája

Ha Ön vagy szervezete az adóhatóság tudomására jutott, és 2018-ban helyszíni adóellenőrzésről kapott értesítést, meg kell ismerkednie az ilyen ellenőrzés jellemzőivel:

• Helyszíni adóellenőrzést csak az adózó telephelyén lehet elvégezni (kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 2., 3. és 2. bekezdésében meghatározott eseteket);

• az ellenőrzés fő célja annak megállapítása, hogy az adókat és a biztosítási díjakat helyesen számították-e ki, és azokat időben megfizették-e (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 4. és 17. szakasza);
• a helyszíni adóellenőrzés megkezdését megerősítő fő dokumentum az annak lefolytatásáról szóló határozat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 1. szakasza);
• a vizsgált időszak nem haladhatja meg a 3 évet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 4. szakasza);

Ha az adóellenőrzés 3 évet meghaladó időtartamra terjedhet ki, olvassa el az anyagokatÉs .

• az adóalany ugyanazon adók tekintetében ugyanazon időszakra vonatkozóan többször nem ellenőrizhető;
• naptári évenként csak egy helyszíni ellenőrzés végezhető (kivéve, ha az ellenőrzés megismétlésére vonatkozó döntést az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata magasabb adóhatóságának vezetője hozza meg);
• Nem rendelhető ki helyszíni ellenőrzés olyan különleges nyilatkozattal kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 2. szakasza), amelyet a magánszemélynek 2019.02.28. előtt önként benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz a birtokában lévő vagyonról (ingatlan, közlekedés, bankbetétek vagy szervezetek alaptőkéjében), valamint az általa irányított külföldi társaságokról.

A Szövetségi Adószolgálat helyszíni ellenőrzéshez való joga

Törvényileg meghatározott, hogy a helyszíni adóellenőrzés lefolytatására az az adóhatóság jogosult, amelyhez az adózó területileg tartozik. Bár vannak kivételek, amelyek a legnagyobb adózókra és különálló részlegekre vonatkoznak.

Szintén fontos az adott adóhatóságnál az adóalanyként történő regisztráció és a számviteli nyilvántartás módosításának időpontja.

Így ha a helyváltoztatás során a megfelelő változtatásokat nem hajtják végre kellő időben a jogi személyek Egységes Állami Nyilvántartásában, akkor az előző helyen működő adóhatóság helyszíni adóellenőrzést végez. Ha a regisztrációs követelmények és határidők megsértésével kapcsolatban az adófelügyelőség hibájából adódik ilyen helyzet, akkor helyszíni adóellenőrzést is végez a régi regisztrációs hely szerinti felügyelőség (Szövetségi Monopóliumellenes Állásfoglalás). A Volga körzet szolgálata, 2013. május 29., A65-25327/2012 sz.).

Más Szövetségi Adószolgálat-felügyelőknek nincs joguk elrendelni a joghatóságukon kívül található adófizetők ellenőrzését. Így utóbbit helyszíni adóellenőrzést nem rendelhet ki az adóhatóság, amely csak ingatlan- és közlekedési nyilvántartást vezet be, de magát az adózót nem.

Döntés helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról

Mint fentebb jeleztük, a helyszíni adóellenőrzés megkezdését megelőzi az ellenőrző esemény lebonyolítására jogosító fődokumentum - a helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról szóló döntés és ennek megfelelően annak az ellenőrzött részére történő átadása. jogi személy vagy magánszemély.

Erre a dokumentumra különös figyelmet kell fordítani, mivel ez az ellenőrző intézkedések végrehajtásának alapja. A hozzá nem értő ellenőrök gyakran elhanyagolják a határozat időben történő kézbesítésének és az adózók megismertetésének kötelezettségét, ez azonban súlyos hiba, és az ellenőrzöttek érvként használhatják fel az eljárási normák megsértésének megállapítása során.

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról csak az az adóhatóság dönthet, amelyhez az ellenőrzött adózó területileg tartozik. Ez a dokumentum információkat tartalmaz az ellenőrzés tárgyáról, az ellenőrzés tárgyáról (ellenőrzött adók listája), az ellenőrzési időszakról és az ellenőrzési csoport összetételéről. A határozatot az adóhivatal vezetőjének vagy helyettesének kell aláírnia.

Hol végeznek helyszíni adóellenőrzést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint?

A helyszíni adóellenőrzés helye az adózó helyisége vagy irodája (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikkének 1. szakasza). De néha előfordul, hogy a helyiségek mérete nem teszi lehetővé, hogy a teljes ellenőrző csoport ott tartózkodjon, és akkor az adóhivatalban elvégezhető az ellenőrzés.

Tájékoztatnia kell magát arról, hogy az adózó nem rendelkezik ellenőri elhelyezési lehetőséggel, ellenkező esetben ezt a döntést az ellenőrző csoport vezetője hozza meg az adózó telephelyének felkeresése és ellenőrzésekor.

Megjegyzendő, hogy a gyakorlatban előfordul, hogy az adóhatóság a kérelem kézhezvétele és a kellő ellenőrzés nélkül úgy dönt, hogy helyszíni adóellenőrzést végez a felügyelőségen. Ez azonban azt jelzi, hogy a szabályozó hatóságok megsértik a helyszíni adóellenőrzés lefolytatására vonatkozó jelenlegi eljárást.

Ezt a véleményt a bíróságok is alátámasztják. Így az FAS Moszkvai Kerülete a 2010. augusztus 20-án kelt KA-A40/8830-10 számú határozatában az egyszerűsített változatban lefolytatott helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján hozott határozatát hatályon kívül helyezte a Kbt. eljárást.

Ugyanakkor, ha az adóhatóság határozata nem tartalmaz lényeges hibákat, akkor a bíróságok valószínűleg nem állnak az adózó oldalára csak azért, mert az adóhivatalnál helyszíni adóellenőrzést végeztek a személy megfelelő értesítése nélkül. ellenőrzés alatt áll (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. április 26-i, A75-3810/2012 sz. határozata).

Lényeges körülmény, hogy az adózónak a hatóság területén történő helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során is eleget kell tennie az ellenőrök minden követelményének, legyen szó okirat-benyújtási kérelemről vagy munkaterület-ellenőrzési kötelezettségről.

Lásd még: .

Mennyi ideig tart a helyszíni adóellenőrzés?

A helyszíni adóellenőrzés időtartama 2 hónap, ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve lehetőséget ad az adóhatóságnak mind meghosszabbítására, mind felfüggesztésére. Az ellenőrök nagyon gyakran élnek ezekkel a lehetőségekkel, amikor ki kell deríteniük, hogy egy adott üzleti tranzakció szabálysértésnek minősül-e, vagy további anyagokat kell áttanulmányozniuk az ellenőrzött személy tevékenységével kapcsolatban.

Azokról az esetekről, amikor az adóhatóság meghosszabbíthatja a helyszíni ellenőrzés időtartamát, olvassa el az anyagot .

Az az időszak, ameddig az ellenőr jogosult az ellenőrzést meghosszabbítani, 4 (6) hónap (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 89. cikkének 6. szakasza), és 6 (9) hónap (a cikk 9. cikke). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke). Így ha egy ellenőrzési esemény során az adóhatóság a fent leírt módszerekhez folyamodik, akkor az ellenőrzési időszak maximum 1 év és 3 hónap lehet.

Lásd az anyagot.

Kivételt képez egy adott fiók, képviselet helyszíni adóellenőrzése - azt 1 hónapon belül kell elvégezni. Ebben az esetben a jogalkotó csak a felfüggesztési jogot biztosította az adatkezelőknek.

A helyszíni adóellenőrzés időtartama az ellenőrzési esemény lefolytatásáról szóló döntés meghozatalának napjától kezdődik, és az ellenőrzés eredménye alapján igazolás kiállításának napjával ér véget (a megadott dokumentumot át kell adni ugyanazon a napon).

Ezért kiemelhetjük az ellenőrzés főbb szakaszait:

• helyszíni adóellenőrzés megkezdése (lefolytatására vonatkozó határozat kézbesítése);
• ellenőrzési folyamat (maximum - 1 év 3 hónap);
• az ellenőrzés befejezése (helyszíni adóellenőrzésről szóló igazolás készítése).

Így a fent megjelölt határidőn belül az ellenőrök kötelesek minden tervezett tevékenységet, valamint az ellenőrzés során felmerült tevékenységet elvégezni. Ha az ellenőrök a határidő lejárta után bizonyítékot kaptak, akkor azt nem jogosultak a helyszíni adóellenőrzés anyagaihoz csatolni (a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. május 26-i határozata F03-2248/2009).

Azt is érdemes megjegyezni, hogy egy ilyen jogsértés nem jelenti a határozat és a helyszíni adóellenőrzés eredményének teljes hatályon kívül helyezését, hiszen egyetlen formai körülmény van, amely befolyásolhatja a bíróság döntését - ez eljárási szabálysértés. az adózónak az ellenőrzési anyagok mérlegelésében való részvételéért (2. bekezdés, 14. bekezdés, 101. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénye).

A helyszíni adóellenőrzés időzítéséről bővebben az anyagban olvashat .

Eredmények

Az adóellenőrzés célja az adószámítás és -fizetés helyességének ellenőrzése. A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának rendjét a Kbt. 89 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az ellenőrzés eredményét csak az adóhatóság jelentős jogsértése esetén lehet törölni, például ha az adózó nem kap lehetőséget arra, hogy az ellenőrzési anyagok elbírálásában részt vegyen és magyarázatot adjon.

Az adóhatóság látogatása aligha nevezhető baráti eseménynek. Szerencsére a helyszíni ellenőrzésekre ma már meglehetősen ritkán kerül sor – a Szövetségi Adószolgálat bátor alkalmazottai egyre inkább az irodai ellenőrzésekre korlátozódnak. És mégis mindig fel kell készülnie arra, hogy egy napon ennek a részlegnek az alkalmazottai kopogtatnak az Ön cége ajtaján. Ilyen esetekben a legfontosabb az, hogy ne essen pánikba, és gyorsan kidolgozza a megfelelő stratégiát a hívatlan vendégekkel való interakcióhoz. Találjuk ki, hogyan kell ezt megtenni.

Egy szervezet adóellenőrzése: jellemzők

Emlékeztetünk: a helyszíni adóellenőrzés egy olyan esemény, amelynek eredménye alapján az adóhatóság további adókat, illetékeket és büntetéseket állapít meg, felelősségre vonja az adózót (adó- és adminisztratív módon egyaránt), és egyéb legalizált zsarolást is folytat.

Tervszerű helyszíni ellenőrzésre háromévente, rendkívülire - legfeljebb évente egyszer kerül sor. A nem tervezett ellenőrzések általában akkor kezdődnek, ha az adó- és rendvédelmi hatóságokhoz többször is érkeztek panaszok ügyfelektől, szerződő felektől, versenytársaktól vagy egyszerűen csak „érintett” állampolgároktól.

Egy vállalkozó számára az adóellenőrzés krónikus konfliktusforrássá válik a Szövetségi Adószolgálattal, amely visszaél a hatáskörével. Az adótisztviselők gyakran önkényesen (a maguk javára) értelmezik az adójogszabályokat, és sok kisebb és nagyon jelentős szabálysértést követnek el. A helyzetet súlyosbítja, hogy 2015-ben a jogalkotó új lehetőségeket biztosított a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai számára.

Az adóellenőrök jogai és hatáskörei

A Szövetségi Adószolgálatnak az ellenőrzésekben közvetlenül részt vevő alkalmazottai igen széles jogkörrel rendelkeznek. A következő tevékenységeket végezhetik:

• leltár – a dokumentumaiban szereplő adatok pontosságának ellenőrzése érdekében;
• az Ön kereskedelmi tevékenységével kapcsolatos helyiségek (üzletek, raktárak, kiskereskedelmi egységek, műhelyek stb.) ellenőrzése;
• dokumentumok bekérése (utólagos ellenőrzéshez a Szövetségi Adófelügyeletnél);
• dokumentumok lefoglalása (az adózási jogsértések azonosítására és megerősítésére);
• vizsgálat lefolytatása (elméletileg független külső szakértő bevonásával);
• szakvélemény beszerzése (minden olyan következtetéssel, amelyet a szakértő szükségesnek tartott jelen aktusban feltüntetni);
• olyan tanúk kihallgatása, akik az adóhatóságok számára fontos kérdésekben jártasak lehetnek;
• tanúk közvetlen behívása a Szövetségi Adószolgálathoz (utólagos kihallgatás céljából);
• fordító bevonása, ha egyes dokumentumai idegen nyelvűek.

Amint látja, a lista meglehetősen tömör. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az adótiszteknek mindenhez joguk van. Az Ön feladata annak biztosítása, hogy ne lépjék túl erejüket (és ha lehetséges, elnyomjanak minden ilyen túlzást).

A semmiből bukkant elő

Néha teljesen váratlanul jön az adóhatóság. Nem kapott értesítést vagy figyelmeztetést (vagy szó szerint megkapta a megfelelő dokumentumot a látogatás előtti napon), és a Szövetségi Adószolgálat már a küszöbön áll. Mennyire legális ez?

Az a tény, hogy az ellenőrzésről szóló határozatot először postai úton kell elküldeni a cég vezetőjének. És ne csak küldje el, hanem várja meg a választ, amelyben a vezetőnek meg kell erősítenie a levél kézhezvételét a határozattal és az értesítéssel. Jól látható, hogy a levél nem mindig érkezik meg a feladás utáni másnap, és nem nézi minden nap a postaládáját. De a Szövetségi Adószolgálatot ez nem érdekli - az alkalmazottak egyszerűen 6 napot számolnak a levelezés elküldésének pillanatától, és csekket küldenek, még akkor is, ha nem kaptak választ. De a figyelmeztetés csak a visszaigazoló levél kézhezvétele után tekinthető teljesítettnek! Következésképpen a figyelmeztetés nélküli adóellenőrzést jogellenesnek kell tekinteni. Nem lehet csak úgy távol tartani az ellenőröket – ez tele van. De lesz még egy „ász a tarsolyában”, ha ezt követően fellebbeznie kell az adóhatóság határozata ellen.

Eljárás

Ha legalább egy-két nappal korábban értesült az ellenőrök közelgő látogatásáról, sürgősen meg kell kezdenie a felkészülést a „vendégek” találkozójára.

1. Azonnal hozza összhangba az elsődleges dokumentációt a szerződő felek papírjaival. Az összes dokumentum első és második példányának teljesen azonosnak kell lennie. Ügyeljen az aláírásokra és pecsétekre, a számozásra, a dátumokra.
2. Tájékoztassa partnereit, hogy esetleg ellenvizsgálatot kapnak. Erősíteniük kell az adóellenőrök előtt a gazdasági tevékenység tényét, ellenkező esetben a szerződő feleknek átutalt (kiadásoknak tulajdonítható) pénz minden bizonnyal többletbevételként kerül elszámolásra. Az Ön számára ez további adókat, bírságokat és büntetéseket jelent.
3. Készítse elő az irodát. Csak azokat a papírokat hagyja ott, amelyek jelenléte jogi szempontból indokolt és legális lesz. Ne feledje: nincs felesleges információ! Irreleváns dokumentumok, pecsétek és bélyegzők – átmenetileg vigye haza mindet. Az Ön feladata, hogy a lehető legnagyobb mértékben korlátozza az ellenőrök számára elérhető információkat.

És itt van, az igazság pillanata – az ellenőrök a küszöbön állnak. Megérkezett az adóellenőrzés, valamit tenni kell ezután.

1. Érdeklődjön, hogy milyen alapon végzik az ellenőrzést (polgári panaszok alapján, vagy a korábbi végzés lejárta miatt).
2. Kérje meg az ellenőrzési utasítás megtekintését, és figyelmesen olvassa el. Az ellenőrző csoport gyakran olyan személyeket is tartalmaz, akiket semmilyen módon nem jelöltek meg a határozatban. Ez lehet az alkalmazottak fluktuációjának egyszerű következménye, de az ilyen személyek jelenléte súlyos szabálysértésnek minősül. Joga van nem engedni át a „kiegészítő ellenőröket” a küszöbön, vagy kicsit ravaszabbban jár el (erről az alábbiakban részletesebben lesz szó).
3. Rögzítsen minden beszélgetést az ellenőrökkel hangrögzítőn. A felvétel bármely szabálysértés további bizonyítékává válhat, ha az ellenőrök elkövetnek ilyet.
4. Őrizze meg higgadtságát, és mindig gondolkozzon, mielőtt bármit mond. Szinte minden tapasztalt adószakértő jó pszichológus. Lehetséges, hogy „csúszós” kérdésekkel provokálnak, vagy akár pszichológiai nyomást is gyakorolnak. Ha a kérdések egyértelműen túlmutatnak az üzleti kommunikáció keretein, határozottan tagadja meg a megválaszolásukat (fellebbezhet az Alkotmány 51. cikkelyére, amely lehetővé teszi az állampolgárok számára, hogy ne tanúskodjanak önmaguk és szeretteik ellen).

Ha betartja ezeket az egyszerű szabályokat, sokkal könnyebb lesz túlélni egy adórablást. Mellesleg, az ellenőrök önkénye ellen más módon is küzdhet - többértelmű, de nagyon hatékony. Némelyikük csúnyának tűnhet számodra. Az, hogy használjuk-e vagy sem, egyéni döntés kérdése.

Trükkök és csaló kódok

Számos vállalkozó tapasztalata lehetővé teszi, hogy számos hatékony ellenlépést azonosítsunk. Segítségükkel minimálisra csökkentheti annak valószínűségét, hogy pénzbírságra és többletfizetésre kerüljön sor.

1. Soha ne próbálja megvesztegetni az adóhatóságokat. Ez tiszta öngyilkosság. Emlékszel arra a tanácsra, hogy minden beszélgetést rögzítsünk hangrögzítőn? Tehát az adóellenőrök ugyanezt teszik, és gyakran videóra veszik a történteket.
2. Ha észreveszi, hogy az adóhatóság néhány kisebb szabálysértést követett el, nem szükséges azonnal vádat emelnie és lelepleznie látogatóit. Rögzítsék az általuk elkövetett hibákat (jogellenes iratigénylés, jogsértő adatigénylés, provokatív kérdések), majd következtetés levonása után szakosztályi úton támadják meg. Nagy az esélye annak, hogy az ellenőrök intézkedéseit hivatalosan is jogellenesnek ismerik el, és a záróvizsgálati jelentés érvénytelen lesz.
3. Ugyanezt lehet tenni, ha a bizottságban olyan személyek is szerepelnek, akik nem szerepelnek a listán. Jegyezze fel jelenlétük tényét, tisztázza nevüket és beosztásukat, majd az aktus kibocsátása után panasszal forduljon a Szövetségi Adószolgálathoz. Az eljárási rend durva megsértése a vizsgálóbizottság határozatának hatályon kívül helyezését vonja maga után.
4. Gondosan ellenőrizze a jegyzőkönyvet a helyszíni szemle eredménye alapján. A felhalmozott bírságok összege ebben a törvényben és az adófizetési felszólításban (illetve a büntetőeljárás megindításáról szóló határozatban is) szerepel. Előfordulhat, hogy az adóhatóság bizonyos összegeket az aktusban, másokat a megkeresésben vagy határozatban tüntet fel. Ez az eltérés egy másik jó ok arra, hogy az adóhivatalnokok határozatát törvénytelennek nyilvánítsák.
5. Előre nem látható esemény, például vagyoni bírság kiszabása vagy számlazárolás esetén tartalék folyószámlát hozhat létre.

Mindig nézd meg a helyzetet, hogy érdemes-e a fent felsorolt ​​módszereket alkalmazni. Ne feledje, hogy a rosszul megtett intézkedések néha ellened fordulhatnak. Téves az az állítás, hogy az adóellenőrzés során mindent meg kell tenni – azt mondják, kritikus helyzetben minden eszköz jó.

A leggyakoribb eljárási szabálysértések az ellenőrzések során

Tehát a séma egyértelmű: szabálysértés - osztályos vagy bírósági panasz - az ellenőrző bizottság következtetésének jogellenesnek nyilvánítása (vagy legalábbis egy külön határozat visszavonása). Ez a kombináció nem mindig működik, de elég gyakran, és kellő kitartással elérheti célját. És ha nem szeret kockázatot vállalni, csak gondosan kövesse nyomon az ellenőrzés előrehaladását, és azonnal mutassa meg a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak a hibáikat.

1. Nagyon gyakran az adóhatóság önkényesen bővíti az ellenőrzési kérdéseket. Az eredeti határozatban szereplő adókkal és adózási időszakokkal nem kapcsolatos információk tanulmányozása tilos - új határozat és külön ellenőrzés szükséges.
2. Az ellenőröknek nincs joguk ellenőrizni azokat az időszakokat, amelyeket korábban már „feldolgoztak”. Ez alól három kivétel van: a cég felszámolása (vagy reorganizációja), aktualizált adóbevallás benyújtása, valamint a magasabb adóhatóság határozata az alacsonyabb hatóság tevékenységének ellenőrzéséről. Ezt a szabályt gyakran figyelmen kívül hagyják.
3. További durva szabálysértés, hogy egy éven belül kettőnél több helyszíni ellenőrzést hajtanak végre. A harmadik és az azt követők elfogadhatatlannak minősülnek (a Munka Törvénykönyve 89. cikkével összhangban).
4. Csak az a Szövetségi Adószolgálati szerv végezhet ellenőrzést, amelynél Ön regisztrálva van. A nem megfelelő szerv által végzett ellenőrzések ritkák, de lehetségesek.
5. Az ellenőrzés eredménye alapján kifogást 15 napon belül nyújthat be. Előfordul, hogy az ellenőrök trükköznek, és megkérik a könyvelőt, hogy írjon alá egy rossz dátumú jelentést. Ennek eredményeként a panasztételi határidő mesterségesen lerövidül (gyakran mindössze két héttel).
6. A fenyegetés és a pszichológiai nyomás az adóhivatalnokok által széles körben használt módszerek. Az adminisztratív felelősséggel való közvetlen fenyegetés és a tisztességtelenség átlátható utalása egyaránt elfogadhatatlan.
7. Iratok lefoglalása indokolt és indokolt határozat nélkül.

Sok trükk és szabálysértés lehet, és ezek egy részét szinte lehetetlen felismerni. Nem lehet 100%-osan megvédeni magát – sajnos, de ez igaz. Csak a fenti ajánlások betartásával csökkentheti a kockázatokat.

2015-ben a szervezetek adóellenőrzése „keményebb” jellegűvé vált a Szövetségi Adószolgálat jogkörének bővülése miatt. De nem kell félnie az ellenőröktől - nem mindenhatóak. Ne veszítse el a fejét, mutassa meg nekik, hogy készen áll az érdekeinek védelmére – és minden jól fog végződni. Az adóhivatalnokok inkább nem keverednek olyan vállalkozókkal, akik képesek magukra maradni.