Početna > Smjernice

Odnos prihoda i rashoda……………

Indikatori	…godine	…godine
Višak prihoda od redovnih aktivnosti nad rashodima iz redovnih aktivnosti, hiljada rubalja.
Odnos prihoda i rashoda za redovne aktivnosti, %
Višak ostalih prihoda nad ostalim rashodima, hiljada rubalja.
Odnos ostalih prihoda i rashoda, %

Ako postoji višak rashoda nad prihodima, izračunati gubitak neto dobiti (uzimajući u obzir stopu poreza na dobit): Pchp = Pr * (1 – Snp), gdje je Pr iznos viška rashoda nad prihodima; SNP – stopa poreza na dobit u dijelovima jedinice; Nakon analize prihoda i rashoda organizacije, potrebno je razmotriti sastav finansijskih rezultata, proceniti njihovu dinamiku i nivo uticaja svakog elementa koji čini konačni finansijski rezultat aktivnosti organizacije.

Tabela 4

Sastav dobiti prije oporezivanja……………..

Indikatori							Rel. LED zvučnici,%
	… godine	… godine		…godine	…godine
Dobit od prodaje Stanje primljenih i plaćenih kamata Prihodi od učešća u drugim organizacijama Stanje ostalih prihoda i rashoda
Dobit prije oporezivanja

Tabela 5

Sastav finansijskih rezultata……………

Indikatori	Apsolutna vrijednost, hiljada rubalja.			Relates. vrijednost strukture, %			Rel. LED zvučnici,%
	… godine	… godine		…godine	…godine
Dobit od prodaje Bilans ostalih prihoda i rashoda Dobit prije oporezivanja Odgođena porezna sredstva Odgođeni porez. obaveze Porez na dohodak i druga plaćanja
Neto prihod (gubitak)

Na kraju analize sastava i strukture prihoda, rashoda i finansijskih rezultata doneti opšti zaključak o efikasnosti aktivnosti organizacije i stepenu u kome su ciljevi vlasnika ostvareni. 2. Analiza uticaja faktora na formiranje dobiti. Važna komponenta dobiti prije oporezivanja je dobit od prodaje. Faktorska analiza profita od prodaje omogućava vam da procenite rezerve za povećanje efikasnosti proizvodnje i formulišete upravljačke odluke o upotrebi faktora proizvodnje. Dobit od prodaje formiraju pokazatelji kao što su neto prihod, troškovi prodate robe (proizvodi, radovi, usluge), komercijalni i administrativni troškovi. Da biste procenili uticaj ovih faktora, napravite pomoćnu tabelu.

Tabela 6

Podaci za faktorsku analizu dobiti od prodaje

Indikatori	Apsolutna vrijednost, hiljada rubalja.			Struktura, %
	…godine	…godine		…godine	…godine
Prihodi od prodaje
Troškovi prodate robe (str., r., god.)
Poslovni troškovi
Administrativni troškovi
Prihodi od prodaje

Metodologija za utvrđivanje uticaja svakog faktora na dobit (gubitak) od prodaje

NOTATION

C – prodana količina proizvoda P – profitabilnost od prodaje u %; UUR – administrativni troškovi kao procenat prihoda; D - povećanje (smanjenje) zbog nekog faktora “0” i “1” - nivo indikatora u baznom i izvještajnom periodu;

UTICAJ PROMJENE PRODAJNE CIJENE NA PROMJENU VISINE DOBITAKA (GUBITAKA) OD PRODAJE:

Gdje je DVts povećanje prihoda zbog promjene cijena Uts je indeks cijena u izvještajnom periodu u odnosu na osnovni;

Uticaj promjene obima prodaje na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:

Uticaj promjene troškova na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:

Uticaj promjene troškova poslovanja na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:

,

Uticaj promjene administrativnih troškova na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:

,

Generalizacija uticaja faktora na iznos dobiti (gubitka) od prodaje:

Bilješka: pri procjeni uticaja faktora uzeti u obzir njihov odnos sa profitom (direktan ili povratni efekat). Direktni faktori (cijene, obim prodaje) direktno utiču na promenu profita (troškovi, komercijalni i administrativni troškovi) obrnuto utiču na profit. Shodno tome, izračunatu veličinu uticaja faktora obrnutog dejstva, ukoliko se njihov udeo u dinamici poveća, treba oceniti suprotnim predznakom, tj. kao smanjenje iznosa dobiti, a smanjenje njihovog udjela ocjenjuje se pozitivnim predznakom, kao povećanje dobiti. 3. Analiza uticaja faktora na profitabilnost organizacije. Troškovi (C), komercijalni (CR) i troškovi upravljanja (UR) uzeti su u novčanom smislu.

Povrat na prodaju

Uticaj promjena u prihodima

Uticaj promjena troškova

Utjecaj promjena u poslovnim troškovima

Uticaj promjena u troškovima upravljanja

Generalizacija uticaja faktora na profitabilnost prodaje:

Pored prinosa od prodaje, za karakterizaciju poslovne efikasnosti, treba izračunati i analizirati pokazatelje povrata ulaganja (ulaganja u osnovna sredstva, vlasnički i privučeni kapital, itd.). U tabeli 7 prikazane su 2 grupe pokazatelja profitabilnosti: pokazatelji povrata prodaje i povrata ulaganja.

Tabela 7

Analiza rentabilnosti finansijskih i ekonomskih aktivnosti

Indikatori	… godine	… godine	Isključeno, +,-
1. Iznos dobiti (gubitka), hiljada rubalja: - od prodaje - prije oporezivanja - neto
2. Prihodi od finansijskih ulaganja, hiljada rubalja.
3. Profitabilnost, %: - osnovne djelatnosti - prodaja - osnovna sredstva - finansijska ulaganja - vlasnički kapital - privučeni kapital - imovina (kapital)

Prema tabeli 7, sprovedite faktorsku analizu povrata na kapital koristeći modifikovani faktorski model kompanije DuPont. Zasniva se na strogo određenoj trofaktorskoj zavisnosti: Rsk = Rp * Oa * Kfz; gdje je Rp – povrat od prodaje (na osnovu neto dobiti); Oa – obrt sredstava (produktivnost resursa); Kfz – koeficijent finansijske zavisnosti (obrnut od nezavisnosti); Da biste identifikovali uticaj faktora, koristite metodu eliminacije (koristeći lančane supstitucije ili apsolutne razlike). Na osnovu rezultata analize doneti opšte zaključke. 4. Analiza uticaja operativnog i finansijskog leveridža na finansijske rezultate organizacije. OPERATIVNA POLUGA (LEVERAGE) – uticaj obima prodaje na dobit od prodaje u okviru tekuće strukture troškova (udio fiksnih i varijabilnih troškova) i prodajnih cijena. FINANSIJSKA POLUGA (LEVERAGE) – uticaj pozajmljivanja na obim profita i prinos na kapital. ANALIZA OPERATIVNE POLUGE omogućava vam da odredite optimalne proporcije između fiksnih i varijabilnih troškova proizvodnje i stepena poslovnog rizika. Nivo operativne poluge pokazuje stepen elastičnosti profita na promjene prihoda, tj. koliko će se profit promijeniti kada se prihod promijeni za jednu jedinicu, a karakteriše i stepen poslovnog rizika - sa povećanjem leveridža, nivo rizika se povećava. Bilješka: pri obračunu fiksnih i varijabilnih troškova uzmite trošak prodane robe kao osnovu, da biste to učinili, prilagodite proizvodni trošak nivou tržišnosti (udio troška prodane robe u ukupnom trošku svih proizvedenih proizvoda). Da biste izračunali iznos fiksnih i varijabilnih troškova, napravite pomoćnu tabelu.

Tabela 8

Obračun fiksnih i varijabilnih troškova za prodate proizvode

Elementi troškova
	Fiksni troškovi	Varijabilni troškovi	Fiksni troškovi	Varijabilni troškovi
1. Materijalni troškovi2. Naknada3. Doprinosi za socijalne potrebe4. Amortizacija5. Drugi
Ukupno
Prilagođeni troškovi*

*Prilagođene troškove stavite u tabelu 9.

Tabela 9

Analiza operativne poluge…………….

Indikatori	.... G.	.... G.	Isključeno, %
1. Prihod od prodaje, hiljada rubalja.2. Varijabilni troškovi, hiljada rubalja.3. Uslovno fiksni troškovi, hiljada rubalja.4. Bruto dobit, hiljada rubalja.5. Dobit od prodaje, hiljada rubalja.6. Bruto marža, hiljada rubalja. (tačka 1-tačka 2)7. Profitabilnost poslovanja, % (tačka 5: tačka 1)8. Tačka rentabilnosti, hiljada rubalja. (klauzula 3: (klauzula 6: tačka 1))9. Margina finansijske snage: 9.1. hiljada rubalja. (tačka 1 – tačka 8.) 9.2. % 10. Nivo operativne poluge: 10.1. klauzula 3: klauzula 2 10.2*. TS prema tački 5: TS prema tački 1 10.3. str.6: str.5

* Radni nivo poluga (koeficijent elastičnosti profita) = % promjene dobiti od prodaje: % promjena prihoda. Izvesti opšte zaključke, karakterišući trendove i kvalitet promene nivoa leveridža, da li se operativni rizik preduzeća povećava ili smanjuje i koji faktori su na to uticali. ANALIZA FINANSIJSKE POLUGE omogućava da se utvrdi koliko je efikasno privlačenje pozajmljenih sredstava za finansiranje aktivnosti preduzeća i koliko to obezbeđuje povećanje dobiti i povećanje prinosa na sopstveni kapital. Nivo finansijske poluge pokazuje stepen osjetljivosti neto dobiti na promjene u bruto dobiti. - 678.00 Kb

zaključak:

Koeficijent autonomije - prikazuje udio imovine organizacije koji je pokriven vlasničkim kapitalom, tj. obezbjeđuje se iz vlastitih izvora, a preostali dio imovine formira se iz zemaljskih sredstava. Što je veća vrijednost ovog koeficijenta, to je organizacija finansijski stabilnija, stabilnija i nezavisnija od vanjskih kreditora. Podaci u tabeli 3. pokazuju stvarno povećanje standardne vrijednosti koeficijenta autonomije: na kraju izvještajne godine koeficijent je iznosio 0,5202.

Koeficijent finansijske stabilnosti - pokazuje udio onih izvora finansiranja koje organizacija može koristiti u svojim aktivnostima duže vrijeme. Koeficijent finansijske stabilnosti pokazuje udio imovine kompanije koja se finansira sopstvenim kapitalom. U prethodnoj i izvještajnoj godini koeficijent finansijske stabilnosti bio je veći od optimalne vrijednosti od 0,7825 odnosno 0,8317, tj. preduzeće se može finansirati iz sopstvenih izvora.

Finansijska poluga - karakteriše stepen rizika uloženih finansijskih sredstava. Pokazuje koliki je pozajmljeni kapital po 1 rublji. sopstveni kapital. U prethodnoj godini koeficijent je bio u granicama normale i iznosio je 1,0822 - to ukazuje da preduzeće ima dosta kredita, da je u rizičnoj situaciji, što može dovesti do bankrota. Takođe, visok koeficijent iz prethodne godine pokazuje da kompanija ima manjak gotovine. U izvještajnoj godini koeficijent ne prelazi optimalnu vrijednost od 0,9224, tj. u izvještajnoj godini krediti su smanjeni i više ne prelaze vlasnički kapital; ovo nesumnjivo ukazuje na povoljnu situaciju u preduzeću.

Koeficijent manevarske sposobnosti – pokazuje sposobnost preduzeća da održava nivo sopstvenih obrtnih sredstava i dopunjava obrtna sredstva, ako je potrebno, iz sopstvenih izvora. Ovaj koeficijent je smanjen za 0,0561 u odnosu na početak godine i iznosio je 0,0223 do kraja godine, što ne odgovara standardnoj vrijednosti (³ 0,2 ¸ 0,5). Koeficijent agilnosti ove organizacije pokazuje negativnu dinamiku.

Indeks trajne imovine odražava odnos dugotrajne imovine (zajedno sa dugoročnim potraživanjima) i neto imovine. Stabilna vrijednost indeksa ukazuje da su stope rasta trajne imovine i neto imovine na istom nivou. U prethodnoj i izvještajnoj godini ovaj indeks ne prelazi optimalnu vrijednost< 1 , ovo ukazuje na dobro stanje preduzeća. U izvještajnoj godini ovaj indeks je povećan za 0,0561, što dovodi do nepovoljnije situacije u preduzeću. Ali ipak, prema ovom pokazatelju, finansijska stabilnost organizacije se procjenjuje na zadovoljavajući način.

Koeficijent pokrivenosti obrtnih sredstava sopstvenim sredstvima znači- određuje stepen sigurnosti organizacije sopstveni obrtni kapital neophodan za njegovu finansijsku stabilnost. Ni prethodna ni izvještajna godina nisu unutar optimalne vrijednosti (≥1), što ukazuje da organizacija nema vlastitih sredstava za pokrivanje cjelokupne potrebe za obrtnom imovinom.

Iz proračuna za procjenu dinamike pokazatelja finansijske stabilnosti organizacije jasno je da je u prethodnoj godini finansijsko stanje bilo nestabilno, što bi moglo dovesti do bankrota. Veliki broj kredita, povećanje obaveza prema dobavljačima - znak sve veće potencijalne nelikvidnosti i nestabilnosti razvoja preduzeća odražava se na finansijsko stanje organizacije. Organizacija ne može da otplaćuje dugove iz sopstvenih sredstava, što dovodi do gomilanja dugova. U izvještajnoj godini došlo je do poboljšanja finansijskog stanja organizacije, neki pokazatelji su postali optimalniji, ali još nisu dostigli toliki nivo da se može čvrsto govoriti o stabilnosti finansijskog stanja i održivosti preduzeća. (Koeficijent finansijske stabilnosti je povećan za 0,0492.) Neki pokazatelji su se, naprotiv, pogoršali. Kompanija nema dovoljnu kapitalnu fleksibilnost. Stope rasta trajne imovine i neto imovine nisu na istom nivou. Poznavanje standardnih vrijednosti za korištenje vlastitih i pozajmljenih sredstava za pokriće ulaganja u obrtna i dugotrajna sredstva omogućava pronalaženje mogućnosti za jačanje solventnosti i finansijske stabilnosti organizacije u tržišnom sistemu, te stvaranje uslova za za sprečavanje „finansijskih šokova“.

Zadatak 3

Na osnovu izvještaja o dobiti i gubitku (Prilog 2) analizirajte sastav, strukturu i dinamiku prihoda i rashoda organizacije. Izračunajte omjer prihoda i rashoda organizacije. Rezultate proračuna prikažite u tabeli 4.

Tabela 4

Strukturno-dinamička analiza prihoda i rashoda organizacije

Indeks	Izvještajna godina		Prošle godine		Promjena
	hiljada rubalja.	%	hiljada rubalja.	%	hiljada rubalja.	%
1. Prihod organizacije - ukupno, uključujući:	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1. Prihod (neto) od prodaje roba, radova, usluga	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
1.2. Potraživanje kamata	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.3. Drugi prihodi	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
2. Troškovi - ukupno, uključujući:	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
2.1. Troškovi prodate robe, radova, usluga	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
2.2. Poslovni troškovi	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2.3. Administrativni troškovi	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.4. Procenat koji treba platiti	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
2.5. ostali troškovi	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.6. Porez na prihod	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
3. Odnos prihoda i rashoda	1,0492		1,0402		0,0089

Proračuni za tabelu 4:

Pokazatelji prihoda (rashoda) za izvještajnu i prethodnu godinu u % definiraju se kao odnos svakog pokazatelja prihoda (rashoda) za izvještajnu i prethodnu godinu organizacije prema cjelokupnom iznosu prihoda (rashoda) za izvještajnu i prethodnu godinu, pomnoženo sa 100%:

Promjena se izračunava kao razlika između indikatora za izvještajnu godinu i indikatora za prethodnu godinu.

zaključak:

Gledajući ovu tabelu, jasno je da prihodi organizacije premašuju njene troškove, što znači da organizacija ostvaruje profit kao rezultat svojih aktivnosti.

Upoređujući ukupan prihod organizacije za izvještajnu godinu i prethodnu godinu, možemo govoriti o povećanju ukupnog iznosa prihoda u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu godinu za 312.850 hiljada rubalja. Na ovo povećanje uticale su promjene u obimu prihoda i udjelu svake stavke prihoda organizacije.

Analizirajući sastav prihoda organizacije, možemo reći da prvo mjesto po obimu prihoda zauzimaju prihodi (neto) od prodaje proizvoda, radova i usluga. To čini veliki udio u ukupnom prihodu organizacije. Obim njenih prihoda u izvještajnoj godini iznosio je 6.811.655 hiljada rubalja, au prethodnoj godini 6.432.620 hiljada rubalja. U izvještajnoj godini učešće prihoda (neto) od prodaje roba, radova i usluga čini 88,42% svih primitaka, iako je u prethodnoj godini taj udio iznosio 87,03%. Kao što vidimo, tokom godine došlo je do povećanja obima (za 379.035 hiljada rubalja) i udjela prihoda (za 1,39%) u prihodima organizacije. Na to mogu uticati faktori kao što su: povećanje obima proizvodnje, smanjenje troškova proizvodnje, promjena nivoa cijena itd. prihoda, potrebno je koristiti analitičke računovodstvene podatke.

Drugi najveći prihodi prema izvještajnim i podacima iz prethodne godine su ostali prihodi. Njihov obim primitaka je znatno manji od prihoda od prihoda i iznosio je 528.329 hiljada rubalja u izvještajnoj godini, odnosno 473.050 hiljada rubalja u prethodnoj godini. Ostali prihodi, kao i prihodi (neto) od prodaje proizvoda, radova i usluga u izvještajnoj godini (u odnosu na prethodnu) povećani su za 55.279 hiljada rubalja. Učešće ostalih prihoda u ukupnim prihodima koje je organizacija ostvarila u izvještajnoj godini iznosi 6,86%, au prethodnoj godini 6,40%. Kao što vidite, vrijednost ostalih prihoda u izvještajnoj godini porasla je za 0,46%.

Ostatak prihoda organizacije dolazi od potraživanja od kamata. Njihov obim prihoda u izvještajnoj godini manji je nego u prethodnoj godini i iznosi 364.166 hiljada rubalja, au prethodnoj godini – 485.630 hiljada rubalja. Smanjenje potraživanja po kamati u izvještajnoj godini u apsolutnom iznosu iznosi 121.464 hiljade rubalja. Učešće ovog dijela prihoda u izvještajnoj godini iznosi 4,73%, au prethodnoj godini 6,57%. Analizirajući obje godine, možemo reći da je u izvještajnoj godini, u odnosu na prethodnu godinu, došlo do smanjenja kako obima prihoda, tako i učešća ovog dijela prihoda. Vrijednost linije prihoda od kamate u izvještajnoj godini smanjena je za 1,84%.

Upoređujući ukupne troškove organizacije za izvještajnu godinu i prethodnu godinu, možemo govoriti o povećanju ukupnog iznosa troškova u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu za 237.757 hiljada rubalja. Na ovo povećanje uticale su promjene u obimu troškova i udjelu svake stavke rashoda u ukupnim troškovima organizacije.

Analizirajući sastav troškova organizacije, možemo reći da prvo mjesto po troškovima zauzimaju troškovi prodatih roba, proizvoda, radova i usluga. On čini veliki udio troškova u svim troškovima organizacije. Obim rashoda za ovu rashodnu stavku u izvještajnoj godini iznosio je 6.097.352 hiljade rubalja, au prethodnoj godini 5.817.260 hiljada rubalja. Troškovi prodatih roba, radova i usluga u izvještajnoj godini činili su 83,03% svih troškova, dok je u prethodnoj godini taj udio iznosio 81,87%. Kao što vidimo, tokom godine došlo je do povećanja obima (za 280.092 hiljade rubalja) i učešća troškova proizvodnje (za 1,16%) u troškovima organizacije.

Sljedeći najveći rashodi prema izvještajnoj i prethodnoj godini su ostali rashodi. U apsolutnom iznosu, oni su znatno niži od troškova proizvodnje i u izvještajnoj godini iznose 527.714 hiljada rubalja, odnosno 616.654 hiljada rubalja. u prethodnom. Ostali rashodi u izvještajnoj godini manji su za 88.940 hiljada RUB u odnosu na prethodnu godinu. Učešće ostalih rashoda u ukupnim rashodima organizacije u izvještajnoj godini iznosi 7,19%, au prethodnoj godini 8,68%. Kao što vidite, vrijednost komercijalnih rashoda u izvještajnoj godini smanjena je za 1,49%.

Administrativni troškovi, iako ne značajno, inferiorni su po obimu u odnosu na druge troškove. U izvještajnoj godini obim troškova upravljanja iznosio je 320.940 hiljada rubalja. U prethodnoj godini ovi rashodi su iznosili 384.110 hiljada rubalja. Kao što vidite, tokom godine došlo je do smanjenja ove stavke rashoda za 63.170 hiljada rubalja. Učešće administrativnih troškova u ukupnim troškovima organizacije u izvještajnoj godini smanjeno je za 1,04% u odnosu na prethodnu godinu. U izvještajnoj godini oni čine 4,37% svih rashoda, au prethodnoj godini njihov udio je bio 5,41%.

U rashode organizacije uključene su i obaveze po kamatama koje su u izvještajnoj godini iznosile 184.296 hiljada rubalja, au prethodnoj godini 101.232 hiljade rubalja. Povećanje ove stavke rashoda je 83.064 hiljade rubalja. Učešće ove troškovne stavke u ukupnom iznosu rashoda povećano je za 1,09%. U izvještajnoj godini učešće ostalih rashoda iznosilo je 2,51%, au prethodnoj godini 1,42%.

Komercijalni troškovi organizacije takođe zauzimaju značajno mesto u troškovima preduzeća. Učešće ove stavke troškova u izvještajnoj godini iznosi 1,67%, što u apsolutnom iznosu odgovara iznosu rashoda u iznosu od 122.580 hiljada rubalja, au prethodnoj godini učešće rashoda iznosi 1,61%, što odgovara 114.642 hiljada rubalja. rublja. troškovi. Smanjenje udjela komercijalnih troškova utvrđeno je na 0,06%. U apsolutnom iznosu, smanjenje ovog udjela je 7.938 hiljada rubalja.

Ostatak troškova organizacije je porez na dobit. Njegov obim u izvještajnoj godini veći je nego u prethodnoj godini i iznosi 90.253 hiljade rubalja, au prethodnoj godini iznosio je 71.480 hiljada rubalja. Povećanje poreza na dobit u izvještajnoj godini u apsolutnom iznosu iznosi 18.773 hiljade rubalja. Učešće ovog dijela rashoda u izvještajnoj godini iznosi 1,23%, au prethodnoj godini 1,01%. Analizirajući obje godine, možemo reći da je u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu godinu došlo do povećanja kako obima rashoda, tako i učešća ovog dijela rashoda. Vrijednost linije rashoda poreza na dobit u izvještajnoj godini povećana je za 0,22%.

Da bi se utvrdili razlozi smanjenja rashodnih stavki, potrebno je koristiti analitičke računovodstvene podatke i nakon analize ovog računovodstva donijeti odgovarajuće zaključke.

Prilikom obračuna ovog zadatka potrebno je izračunati odnos prihoda i rashoda koji se nalazi kao količnik dijeljenja prihoda sa rashodima. Za prethodnu godinu vrijednost ovog koeficijenta je: 7,391,300 / 7,105,378 = 1,0402, a za izvještajnu godinu ovaj koeficijent je: 7,704,150 / 7,343,135 = 1,0492. Vrijednost ovog koeficijenta je u izvještajnoj godini povećana za 0,0089 u odnosu na prethodnu godinu, što nesumnjivo pozitivno karakteriše stanje organizacije. Ovaj omjer pokazuje koliko puta prihodi premašuju rashode.

Zadatak 4

Na osnovu finansijskih izveštaja (prilozi 1, 2) ispitati nivo i dinamiku profitabilnosti sredstava organizacije, uzimajući u obzir faktore koji je određuju. Rezultate proračuna prikažite u tabeli 5. Spisak referenci………………………………………………………………………….…..36

Utvrđivanje finansijske stabilnosti osiguravača,

Uključen u osiguranje imovine.

Cilj - odrediti stope osiguranja i pokazatelje koji karakteriziraju finansijsku stabilnost osiguravača, donijeti zaključke.

Tarifa osiguranja (tarifna stopa)– ovo je stopa premije osiguranja po jedinici osigurane sume ili predmeta osiguranja. Određuje se u apsolutnom novčanom iznosu, u procentima ili promilima u unapred određenom vremenskom intervalu (period osiguranja) Prilikom konstruisanja tarifa za osiguranje imovine, tarifna stopa je naknada u kopejkama na 100 rubalja. iznos osiguranja godišnje. Stope osiguranja za obavezno osiguranje utvrđuju se u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obaveznog osiguranja. Dobrovoljno osiguranje obračunavaju osiguravači. Konkretni iznos utvrđuje se ugovorom o dobrovoljnom osiguranju, sporazumno između strana.

Postoje dvije vrste tarifnih stopa: neto stopa i bruto stopa.

Neto stopačini osnovu tarife osiguranja. Namijenjen isključivo za formiranje fonda osiguranja. Po svom ekonomskom sadržaju, to je cijena rizika osiguranja. Njegova vrijednost treba da garantuje formiranje fonda osiguranja dovoljnog za isplatu iznosa osiguranja.

Premija za rizik– dio neto stope namijenjen za pokriće mogućih odstupanja u koeficijentu gubitaka iznosa osiguranja od njegove prosječne (očekivane) namjene. Neophodan u slučaju isplate odštete od osiguranja iznad prosječnog nivoa. Visina premije zavisi od navedenog nivoa garancije i standardne devijacije iznosa plaćanja (štete).

Bruto stopa– ovo je stopa po kojoj se zaključuje ugovor o osiguranju. Sastoji se od dva dijela: neto stope i opterećenja.

– rashodi i dobit osiguravajućih organizacija (za obavljanje poslova u vezi sa organizacijom osiguranja, za plaćanje usluga posrednika u osiguranju, agenata u osiguranju ili brokera, očekivane stope dobiti od osiguranja i drugih troškova).

Jedan od osnovnih elemenata osiguranja koji određuje visinu plaćanja po nastanku osiguranog slučaja je osigurana suma.

Osigurana suma – iznos novca za koji su stvarno osigurani imovina (u osiguranju imovine), život, zdravlje i radna sposobnost (u ličnom osiguranju).

Isplate osiguranja se obračunavaju na osnovu osiguranog iznosa po važećim stopama. U osiguranju imovine, osigurani iznos ne bi trebao biti veći od vrijednosti osiguranog predmeta. Za obavezno osiguranje imovine, osigurani iznosi se utvrđuju zakonom u jednom iznosu (procentu) od cijene predmetne imovine. Utvrđeni iznosi osiguranja za dobrovoljno osiguranje služe kao maksimalni limit; vlasnik nekretnine može je osigurati na manje iznose. Ponekad dobrovoljno osiguranje predviđa minimalne moguće iznose osiguranja za osiguranje imovine zadružnih i javnih organizacija.

Gubitak osiguranog iznosa – indikator koji izražava u rubljama i kopejkama omjer ukupnog iznosa naknade osiguranja na skali regije ili zemlje u cjelini prema broju stotina odgovarajućeg osiguranog iznosa svih osiguranih objekata. To je matematički izraz rizika osiguranja kao vjerovatnoće štete, koji čini osnovu neto tarifnih stavova.

Za konstruisanje neto stope za sve vrste osiguranja, osim životnog, koristi se prosječni koeficijent gubitka osiguranog iznosa za tarifni period, koji pokriva 5 ili 10 godina ovog osiguranja. Godišnje se analiziraju pokazatelji koeficijenta gubitka osiguranog iznosa kako bi se utvrdila njihova usklađenost sa tekućim neto stopama u cilju praćenja finansijske stabilnosti poslovanja osiguranja. Koeficijent gubitka osiguranog iznosa formira se pod uticajem različitih faktora: broja osiguranih predmeta i njihovog osiguranog iznosa, broja osiguranih slučajeva, broja oštećenih predmeta, visine naknade iz osiguranja. Određuje se za svaku vrstu odgovornosti ili općenito za vrstu osiguranja.

Metodologija izračunavanja neto stopa za svaku vrstu ili homogene objekte osiguranja svodi se na zaokruživanje prosječnog koeficijenta gubitka osiguranog iznosa za tarifni period, odnosno za 5 ili 10 godina, prilagođen za vrijednost premije rizika. Da bi se to postiglo, prije svega se konstruiše dinamički niz pokazatelja koeficijenta gubitka osiguranog iznosa i procjenjuje njegova stabilnost, u zavisnosti od čega se odlučuje o pitanju veličine premije rizika.

Ispod finansijsku stabilnost poslovanja osiguranja odnosi se na stalno uravnoteženje ili višak prihoda nad rashodima u fondu osiguranja. Problem obezbeđivanja finansijske stabilnosti može se posmatrati na dva načina.

Kakav je odnos prihoda i rashoda.

U ovom slučaju, pokazatelj finansijske stabilnosti je definisan kao odnos prihoda i rashoda za istekli tarifni period:

Gdje KFU– koeficijent finansijske stabilnosti;

D– iznos prihoda osiguravača za tarifni period;

Z– iznos sredstava rezervnih fondova;

R– iznos troškova za tarifni period.

Koeficijent finansijske stabilnosti pokazuje koliko je rubalja prihoda i rezervnih sredstava po rublji rashoda u određenoj godini.

Vrijednost koeficijenta finansijske stabilnosti treba smatrati normalnom kada prelazi jedan, tj. kada iznos prihoda za tarifni period, uzimajući u obzir stanje sredstava rezervnih sredstava, premašuje sve rashode osiguravača za isti period. Iz formule definicije KFU Vidi se da je da bi prihodi premašili rashode za tarifni period zasnovan na optimalnim tarifama, neophodna je dovoljna koncentracija sredstava fonda osiguranja i postojanje sistema rezervnih fondova, koji omogućavaju nadoknadu vanredne štete u nepovoljnim godinama, a samim tim osigurati raspored štete kroz vrijeme.

Odnos svih prihoda i rashoda određuje se formulom:

KS = (zbir redova 010,060,080,090,120 obrasca br. 2)/(zbir redova 020,030,040,070,100,130,150 obrasca br. 2)

br.	Ime	2000	1999	promijeniti
1	zbir svih prihoda	34900	33520	1380
2	zbir svih troškova	34290	30050	4240
3	KS prihodi i rashodi	1,018	1,115	-0,098

Kao što vidimo iz tabele, odnos prihoda i rashoda u 2000. godini smanjen je u odnosu na 1999. godinu za 0,098 procentnih poena. To je bilo zbog rastućih troškova.

Neto obrtna sredstva karakterišu onaj dio njihovog obima koji se formira na teret sopstvenog i dugoročno pozajmljenog kapitala. Formula za neto obrtni kapital je predstavljena kao:

NOA = OA - KFO, gdje

NOA - iznos neto obrtne imovine organizacije;

OA - iznos bruto obrtne imovine organizacije;

KFO - kratkoročne tekuće finansijske obaveze organizacije.

Predstavimo podatke u obliku tabele.

br.	Ime	2000	1999	promijeniti
	Bruto obrtna sredstva	5630	6350	-720
	Kratkoročne obaveze	6500	2900	3600
	CHOA	-870	3450	-4320

Vrijednost neto obrtne imovine u 2000. godini ispala je negativna. Ovo je uzrokovano povećanjem kratkoročnih obaveza organizacije.

Na kraju analize prihoda i rashoda treba izvršiti analizu odnosa. Analiza će se smatrati završenom tek nakon istraživanja i opisa izračunatih koeficijenata tokom vremena.

Tabela 4. Analiza odnosa prihoda i rashoda

Indeks
Prihodi od kamata
Troškovi kamata
Ukupan prihod
Ukupni troškovi
Platni spisak + ostali troškovi za održavanje rukovodnog osoblja
Operativni prihod
Operativni troškovi
Neto profit
Equity
Odnos prihoda od kamata i rashoda od kamata	Prihodi od kamata/Procesni rashodi
Odnos isplativosti	Ukupni prihodi/Ukupni rashodi
Koeficijent korištenja prihoda za održavanje upravljačkog aparata	(platni spisak + ostali troškovi održavanja rukovodećeg osoblja)/Ukupni prihodi
Operativna efikasnost	Operativni rashodi/Operativni prihodi
Ukupna profitabilnost (povrat troškova)	Dobit/ukupni rashodi
Povrat na kapital

Izračunavanje koeficijenata nam omogućava da izvučemo sljedeće zaključke:

Odnos prihoda i rashoda od kamata procjenjuje sposobnost banke da ostvari profit iz aktivnosti povezanih s rizikom. Što je ovaj pokazatelj veći, to bolje. Dinamika indikatora je pozitivna, što ukazuje da prihodi od kamata rastu brže nego rashodi od kamata.

Koeficijent troškovne efikasnosti ocjenjuje efikasnost banke u cjelini i njenu sposobnost da pokrije režijske troškove. Ovaj indikator takođe ima nedefinisan trend, ali tokom čitavog posmatranog perioda prelazi 1, što ukazuje na efikasnost banke u celini i njenu sposobnost da pokrije režijske troškove.

Koeficijent korišćenja prihoda za održavanje upravljačkog aparata odražava relativnu efikasnost troškova banke za održavanje aparata. Ovaj indikator se može ocijeniti kao kriterij za materijalno stimulisanje zaposlenih. Povećanje ukazuje na interes banke za materijalne podsticaje za zaposlene.

Operativna efikasnost karakteriše nivo pokrivenosti operativnih troškova odgovarajućim prihodima. Vrijednosti pokazuju da operativni troškovi nisu u potpunosti pokriveni poslovnim prihodima.

Povrat na troškove pokazuje koliki profit banka ostvaruje od svake uložene rublje. Smanjenje ukazuje na smanjenje udjela u dobiti.

Prinos na kapital se izračunava dijeljenjem neto prihoda (obično za godinu) s kapitalom. Što je veći prinos na kapital, to bolje.