أي منظمة، بغض النظر عن نوع نشاطها ونظام الضرائب المطبق، تدفع عمولة للبنك مقابل خدماتها "اليومية". على سبيل المثال، للحفاظ على حساب جاري، لإصدار النقد، للتحصيل، لإصدار دفتر شيكات. ولكن على الرغم من روتين هذه المدفوعات ومعرفتها، لا يزال لدى المحاسبين أسئلة تتعلق بانعكاسها الصحيح في المحاسبة.

العمولات البنكية هي مصاريف أخرى

تكاليف الخدمات المصرفية في المحاسبة هي نفقات أخرى(البند 4، 11 PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/1999 N 33n (المشار إليه فيما يلي باسم PBU 10/99)). يجب أن نتذكر أنه يتم الاعتراف بها بغض النظر عن تاريخ دفعها. أي في فترة التقرير التي تم فيها تقديم الخدمات من قبل البنك (البند 18 من PBU 10/99).
صحيح، إذا كانت مؤسستك كيانًا تجاريًا صغيرًا (الجزء 1، المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 N 209-FZ "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي"؛ البند 1 من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2008 رقم 556) وتحتفظ بسجلاتك المحاسبية على أساس نقدي، فيجب عليك الاعتراف بالنفقات المصرفية في تاريخ دفعها (البند 18 من PBU 10/99؛ البند 20 من المعيار توصيات للشركات الصغيرة، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 N 64n).

نقوم بإعداد القيود المحاسبية للمصروفات البنكية

يجب أن تنعكس الخدمات المصرفية في الخصم من الحساب 91-2 "مصروفات أخرى"بالمراسلات مع حسابات التسوية، أي مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (تعليمات استخدام المحاسبة، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر ، 2000 ن 94 ن). رغم أن الكثيرين اعتادوا على شطب المبالغ المدفوعة للبنك من رصيد الحساب 51 «حسابات التسوية» مباشرة إلى المدين من الحساب 91-2، متجاوزين حسابات التسوية. بعد كل شيء، كقاعدة عامة، يقدم البنك الخدمة ورسومها عن طريق خصم المبلغ المطلوب من الحساب في يوم واحد. وفي هذه الحالة، يمكنك حقًا عكس عمولات البنك بهذه الطريقة - لن يكون هناك أي خطأ. لكن في بعض الحالات، قد لا يتزامن تاريخ الاعتراف بالنفقة، على سبيل المثال، عمولة إنتاج البنك للبطاقات البلاستيكية للرواتب، مع تاريخ دفعها. وبعد ذلك سينشأ دين، والذي تحتاج إلى إظهاره باستخدام الحساب 60 أو 76.
إذا تم تزويدك بخدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، إصدار بطاقة مصرفية مع عينة من التوقيعات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 نوفمبر 2008 رقم 03-07-05/43 بتاريخ 13 مارس 2007 رقم 03 -07-05/10)، أموال التحصيل النقدي (البند الفرعي 3 من البند 3 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، تسجيل جوازات سفر المعاملات للعقود الاقتصادية الأجنبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 أكتوبر ، 2009 N 03-07-11/261)))، إذًا يمكنك خصم ضريبة المدخلات إذا كان لديك حساب - فواتير من البنك (ما لم تكن شركتك كيانًا يخضع لنظام خاص) (البنود الفرعية 3، 3.1، البند 3، المادة 149 ، البند 2، المادة 171، البند 1، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية"). ومن ثم يكون من الملائم أيضًا إجراء الإدخالات باستخدام الحساب 60 أو 76.

على أي حال، لن تتمكن السلطات الضريبية من تغريمك، لأن الانعكاس غير الصحيح للنفقات المصرفية في المحاسبة لن يؤدي إلى أخطاء في إعداد التقارير (المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار ZSO بتاريخ 30 مارس 2006 ن F04-1394/2006(21167-A46-7)) . أقصى ما يهددك هو أن المدققين قد يشيرون إلى انتهاك المنهجية المحاسبية لمثل هذه المعاملات.

لقد قمنا بتصديق البطاقات مع التوقيعات ونسخ المستندات من البنك؛ ويشير البيان بشكل منفصل إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة وبشكل منفصل المبلغ باستثناء ضريبة القيمة المضافة. كيفية إجراء ذلك في البنك وما نوع الترحيلات التي سيتم إجراؤها؟ هل يجب أن أحصل على فاتورة من البنك بهذا المبلغ؟ ما هو نوع الأسلاك التي يتم ذلك؟ مثال

بناءً على كشف الحساب البنكي، أدخل أمري دفع صادرين (لمبلغ الخدمات ومبلغ ضريبة القيمة المضافة).

في المحاسبة، تعكس الإدخالات التالية:

76 د.ت (60) د.ك. 51 – مدفوعة مقابل الخدمات المصرفية؛

76 د.ت (60) 51 د.ت – تم دفع مبلغ الضريبة على القيمة المضافة؛

Dt 91-2 Kt 76 (60) – تظهر مصاريف دفع تكاليف الخدمات المصرفية ؛

ت 19 قيراط 76 (60) – تؤخذ بعين الاعتبار ضريبة القيمة المضافة المقدمة من البنك.

لقبول ضريبة المدخلات للخصم، يجب عليك طلب فاتورة من البنك.

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

بالنسبة للمؤسسات الخدمية، تفرض البنوك عليها رسومًا (عمولة) وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة. يقوم البنك بخصم الدفع مقابل خدماته من حساب المنظمة ويصدر أمرًا مصرفيًا. يمكن تنفيذ هذا الشطب بموافقة مسبقة (قبول) ودون موافقة الدافع (البند 9.3 من اللوائح التي وافق عليها بنك روسيا في 19 يونيو 2012 رقم 383-P).

في المحاسبة، يجب أن تنعكس النفقات المرتبطة بالدفع مقابل الخدمات المصرفية كجزء من النفقات الأخرى (البند 11 من PBU 10/99). اعتمادا على شروط العقد في تاريخ الاعتراف بالنفقات، قم بإجراء القيد التالي:

الخصم 91-2 الائتمان 76 (60)– تنعكس مصاريف الدفع مقابل الخدمات المصرفية (عمولة البنك).

تعكس الخصم الفعلي لمبلغ النفقات من الحساب الجاري عن طريق ترحيل:

المدين 76 (60) الائتمان 51– تم سداد ثمن الخدمات المصرفية (تم شطب عمولة البنك).*

يأخذ نفس الإجراء في الاعتبار التكاليف المرتبطة بتركيب وصيانة نظام "البنك-العميل" (البند 18 من PBU 10/99).

أوليغ هوروشي

عند حساب ضريبة الدخل، يمكن أخذ مصاريف الدفع مقابل الخدمات المصرفية بعين الاعتبار بطريقتين:
- كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند الفرعي 25، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- كجزء من النفقات غير التشغيلية (البند الفرعي 15، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).*

لا يحدد التشريع الضريبي إجراءً لتصنيف هذه النفقات. لذلك، يمكن للمنظمة تطويرها بشكل مستقل (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أبريل 2009 رقم 03-03-06/2/88، بتاريخ 2 مارس 2006 رقم 03-03-04/1/167 وقرارات المجلس الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 21 مايو 2008. رقم KA-A40/3937-08 ومنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 2 مايو 2006 رقم A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

إذا حددت المنظمة ضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق، فقم بإدراج نفقات الدفع مقابل الخدمات المصرفية في حساب القاعدة الضريبية في الشهر الذي نشأت فيه هذه النفقات بموجب شروط الاتفاقية المصرفية (الفقرة 2، الفقرة 1، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عند استخدام الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بهذه النفقات في وقت شطب الأموال من الحساب الجاري (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).*

للحصول على معلومات حول تفاصيل المحاسبة الضريبية لتكاليف خدمات التخصيم، راجع كيفية مراعاة المحاسبة والضرائب عند استلام التمويل لتعيين مطالبة نقدية (التخصيم).

المعاملات المصرفية المدرجة في المادة 5 من القانون رقم 395-1 المؤرخ 2 ديسمبر 1990 (باستثناء التحصيل) معفاة من ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 3، البند 3، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، من الناحية العملية، يمكن للبنوك تقديم خدمات أخرى للمؤسسات (على سبيل المثال، خدمات التخصيم، وإصدار جوازات سفر المعاملات لعقود التجارة الخارجية، وما إلى ذلك). عند تقديم هذه الخدمات، يتم الاعتراف بالبنوك كدافعي ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، في حالة استيفاء جميع الشروط الإلزامية، يمكن للمنظمة خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من البنك (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الموقف:هل تخضع خدمات البنك لمشاهدة التوقيعات عند إصدار بطاقة تحتوي على عينة من التوقيعات وختم المنظمة، والتصديق على نسخ من المستندات التأسيسية، وكذلك لإجراء مراقبة العملة لضريبة القيمة المضافة؟

نعم، إنها خاضعة للضريبة.*

ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج مفادها أن خدمات البنك لإصدار البطاقات مع نماذج التوقيعات وبصمات الختم لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وهم على النحو التالي.

يعد إصدار البطاقات التي تحتوي على نموذج التوقيعات وبصمة الختم شرطًا أساسيًا لفتح حساب مصرفي. وهذا يعني أن هذه العملية لا يمكن اعتبارها خدمة مستقلة تخضع لضريبة القيمة المضافة. تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل بعض محاكم التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الفولغا بتاريخ 14 يوليو 2009 رقم A65-27027/2007). وفي هذا الصدد، لا يجوز للبنك الذي يصدر البطاقة للمنظمة أن يصدر فاتورة لها.

اعتمادًا على تصرفات البنك، تقوم المنظمة بما يلي:
- يقبل مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم إذا أصدر البنك، عند إصدار البطاقة، فاتورة بمبلغ الضريبة المخصص (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
– تشمل كامل تكلفة خدمات إصدار البطاقة، إذا لم يصدر البنك فاتورة للمؤسسة.*

أوليغ هوروشي

مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي، المرتبة الثانية

إدخال الضريبة على القيمة المضافة

يجب أن تظهر مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) عن طريق الترحيل:

المدين 19 الائتمان 60– تؤخذ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد بعين الاعتبار.*

تعكس خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة عن طريق الترحيل:

بإخلاص،

تاتيانا جينيديشيفا، خبيرة نظام BSS "System Glavbukh".

الإجابة المعتمدة من ناتاليا كولوسوفا،

رئيس قسم دعم كبار الشخصيات في BSS "System Glavbukh".

في أي حساب محاسبي يجب أن أضع نفقات الخدمات المصرفية: التصديق على المستندات، فتح حساب، لتوفير الوصول إلى بنك العميل؟ وفي نفس الوقت المنظمة لا تعمل ولا تحصل على دخل؟

إجابة

سؤالك من 28/01/2016«»

يرجى ملاحظة ذلك. حساب الأصول وفقا للقواعد الجديدة. اقرأ المزيد في المجلة

في المحاسبة، تعكس التكاليف المرتبطة بدفع ثمن الخدمات المصرفية كجزء من النفقات الأخرى (). اعتمادا على شروط العقد في تاريخ الاعتراف بالنفقات، قم بإجراء القيد التالي:

الخصم 91-2 الائتمان 76 (60)

المدين 76 (60) الائتمان 51

يمكن للمنظمات المنشأة حديثًا، وكذلك المنظمات التي ليس لديها دخل في لحظة النشاط الحالية، إدراج هذه التكاليف كمصروفات للأغراض الضريبية. الشرط الرئيسي هو أن أنشطة المنظمة ككل تهدف إلى توليد الدخل. حتى لو سيتم استلام الدخل في المستقبل. لذلك، إذا تكبدت مؤسسة تكاليف، متوقعة تلقي إيرادات في المستقبل، فيمكن أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية. وإذا أدت هذه النفقات في نهاية الفترة الضريبية إلى خسارة، فيمكن ترحيل مبلغها إلى المستقبل.

ويرد في الملف طرق المحاسبة عن هذه التكاليف للأغراض الضريبية، اعتمادا على النظام الضريبي المطبق وطرق المحاسبة عن الدخل والمصروفات.

الأساس المنطقي

كيف تعكس دفع النفقات المصرفية في المحاسبة

بالنسبة للمؤسسات الخدمية، تفرض البنوك عليها رسومًا (عمولة) وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة. يقوم البنك بخصم الدفع مقابل خدماته من حساب المنظمة ويصدر أمرًا مصرفيًا. يمكن تنفيذ هذا الشطب بموافقة مسبقة (القبول) ودون موافقة الدافع (تمت الموافقة على اللوائح).

في المحاسبة، تعكس التكاليف المرتبطة بدفع ثمن الخدمات المصرفية كجزء من النفقات الأخرى (). اعتمادا على شروط العقد في تاريخ الاعتراف بالنفقات، قم بإجراء القيد التالي:

الخصم 91-2 الائتمان 76 (60)
- تظهر مصاريف الدفع مقابل الخدمات المصرفية (عمولة البنك).

تعكس الخصم الفعلي لمبلغ النفقات من الحساب الجاري عن طريق ترحيل:

المدين 76 (60) الائتمان 51
- المدفوعة مقابل الخدمات المصرفية (عمولة البنك مشطوبة).

يتم أخذ التكاليف المرتبطة بتثبيت وصيانة نظام Bank-Client() في الاعتبار بنفس الطريقة. *

عند حساب ضريبة الدخل، يمكن أخذ مصاريف الدفع مقابل الخدمات المصرفية بعين الاعتبار بطريقتين:
- كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ()؛
- كجزء من المصاريف غير التشغيلية ().

لا يحدد التشريع الضريبي إجراءً لتصنيف هذه النفقات. ولذلك تستطيع المنظمة تطويرها بشكل مستقل (). تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال رسائل من وزارة المالية الروسية وقرارات FAS و.

إذا حددت المنظمة ضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق، فقم بتضمين نفقات الدفع مقابل الخدمات المصرفية في حساب القاعدة الضريبية في الشهر الذي نشأت فيه هذه النفقات بموجب شروط الاتفاقية المصرفية (). عند استخدام الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بهذه النفقات في وقت خصم الأموال من الحساب الجاري (). *

الموقف:هل من الممكن مراعاة النفقات المصرفية لمنظمة حديثة الإنشاء باستخدام طريقة الاستحقاق؟ يتم تكبد النفقات في المرحلة الأولية من الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل، عندما لا تكون المنظمة قد تلقت الدخل بعد

لا ترتبط النفقات المصرفية بشكل مباشر بالإنتاج والمبيعات، لذلك عند حساب ضريبة الدخل يمكن أخذها في الاعتبار بنفس الطريقة المستخدمة في حساب النفقات غير المباشرة ().
عند حساب ضريبة الدخل، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار النفقات غير المباشرة المتكبدة خلال الفترات التي لم يكن لديها دخل. إذا أدت هذه النفقات في نهاية الفترة الضريبية إلى خسارة، فيمكن تحويل مبلغها إلى المستقبل (). وهذا يتبع من. وتنعكس نفس وجهة النظر في. على الرغم من أن هذه الرسالة موجهة إلى منظمة تطبق النظام الضريبي المبسط، إلا أنه يمكن استخدامها أيضًا من قبل المنظمات التي تطبق النظام الضريبي العام.

تجدر الإشارة إلى أنه في السابق اتخذت الهيئات التنظيمية موقفًا مختلفًا. ذكرت الرسائل أنه عند حساب ضريبة الدخل، فإن المنظمة المنشأة حديثا والتي لا تتلقى الدخل ليس لها الحق في مراعاة النفقات الجارية. وكانت الحجة الرئيسية لدعم هذا الموقف هي افتقار المنظمة إلى الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

مع إصدار التوضيحات اللاحقة، فقدت وجهة النظر السابقة لوزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب أهميتها.

الموقف:هل تخضع خدمات البنك لمشاهدة التوقيعات عند إصدار بطاقة تحتوي على عينة من التوقيعات وختم المنظمة، والتصديق على نسخ من المستندات التأسيسية، وكذلك لإجراء مراقبة العملة لضريبة القيمة المضافة؟

نعم، فهي خاضعة للضريبة.

ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج مفادها أن خدمات البنك لإصدار البطاقات مع نماذج التوقيعات وبصمات الختم لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وهم على النحو التالي.

يعد إصدار البطاقات التي تحتوي على نموذج التوقيعات وبصمة الختم شرطًا أساسيًا لفتح حساب مصرفي. وهذا يعني أن هذه العملية لا يمكن اعتبارها خدمة مستقلة تخضع لضريبة القيمة المضافة. تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل بعض محاكم التحكيم (انظر، على سبيل المثال). وفي هذا الصدد، لا يجوز للبنك الذي يصدر البطاقة للمنظمة أن يصدر فاتورة لها.
اعتمادًا على تصرفات البنك، تقوم المنظمة بما يلي:
- إذا أصدر البنك فاتورة بمبلغ الضريبة المخصص عند إصدار البطاقة ()؛
- التكلفة الكاملة لخدمات إصدار البطاقة إذا لم يصدر البنك فاتورة للمؤسسة. *

مثال على كيفية انعكاس النفقات المصرفية في المحاسبة والضرائب. تطبق المنظمة نظام الضرائب العام وتحسب ضريبة الدخل بطريقة النقد *

في أبريل، قام البنك الذي يخدم Alfa CJSC، على أساس الاتفاقيات المبرمة، بتزويد المنظمة بالخدمات التالية:
- تركيب نظام "Bank-Client" لمدة سنة واحدة - بتكلفة 6000 روبل. دخل النظام حيز التنفيذ في الأول من أبريل؛

- خدمات إدارة النقد - التكلفة 1000 روبل؛

بالإضافة إلى ذلك، في شهر أبريل، استخدمت شركة ألفا خدمات التحصيل النقدي للبنك. وكانت تكلفة الخدمات 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 فرك).

دفعت ألفا تكاليف خدمات إدارة النقد والتحصيل في أبريل. تم دفع تكاليف خدمات التركيب والصيانة لنظام البنك والعميل في شهر مايو.

تدفع المنظمة ضريبة الدخل شهريا.

عند حساب ضريبة الدخل لشهر أبريل، أدرج محاسب ألفا في النفقات عمولة خدمات إدارة النقد وتكلفة خدمات التحصيل بمبلغ إجمالي قدره 6000 روبل. (5000 فرك + 1000 فرك).

يتم أخذ التكاليف المرتبطة بتركيب وصيانة نظام البنك والعميل في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لشهر مايو.

في أبريل:

الخصم 91-2 الائتمان 60

الخصم 91-2 الائتمان 60

المدين 19 الائتمان 60
- 900 فرك. - تؤخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على خدمات التحصيل؛

الخصم 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 900 فرك. - ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" مقبولة للخصم؛

الخصم 91-2 الائتمان 60

الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تم حساب تكلفة خدمات خدمة نظام البنك والعميل لشهر أبريل؛

المدين 60 الدائن 51
- 6900 فرك. (1000 فرك + 5900 فرك) - يتم خصم الأموال من الحساب الجاري لدفع تكاليف الخدمات المصرفية.

وبموجب الطريقة النقدية، تنعكس النفقات المدفوعة فقط في المحاسبة الضريبية. ولذلك، فإن تكلفة خدمات التركيب والصيانة لنظام البنك والعميل، المدفوعة في شهر مايو، لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة لشهر أبريل. ينشأ فرق مؤقت في المحاسبة، والذي يستحق منه أصل ضريبي مؤجل.

الخصم 09 الائتمان 68 "حسابات ضريبة الدخل"
- 1400 فرك. ((6000 فرك. + 1000 فرك.) × 20٪) - يتم استحقاق أصل الضريبة المؤجلة من الفرق بين مبلغ النفقات المصرفية المنعكسة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

المدين 60 الدائن 51
- 7000 فرك. (6000 فرك. + 1000 فرك.) - تم الدفع مقابل خدمات التركيب والصيانة لنظام "بنك العميل" لشهر أبريل؛

الخصم 68 "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09
- 1400 فرك. - تم شطب أصل الضريبة المؤجلة.

الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تؤخذ في الاعتبار نفقات خدمة نظام "البنك-العميل" لشهر مايو؛

المدين 60 الدائن 51
- 1000 فرك. - تم دفع مصاريف خدمة نظام "البنك-العميل" لشهر مايو.

يقوم محاسب Alpha بإجراء نفس الإدخالات طوال فترة تشغيل نظام البنك والعميل.

1. من التوصية
2. من التوصية
   
3. من التوصية

كيفية عكس دفع النفقات المصرفية للأغراض الضريبية. تطبق المنظمة نظامًا ضريبيًا خاصًا

إذا اختارت المنظمة الدخل كموضوع للضرائب، فعند حساب الضريبة الواحدة، لا تقلل النفقات المصرفية من القاعدة الضريبية (). إذا دفعت منظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، فإن تكلفة الدفع مقابل الخدمات المصرفية تقلل القاعدة الضريبية بنفس الطريقة المتبعة عند حساب ضريبة الدخل (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والفرق الوحيد هو أنه مع التبسيط، يتم الاعتراف بأي نفقات كما تم دفعها بالفعل (). *

مثال على كيفية انعكاس النفقات المصرفية في المحاسبة والضرائب. تطبق المنظمة التبسيط وتحسب الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات *

في شهر مارس، قام البنك الذي يخدم Alfa CJSC، على أساس الاتفاقيات المبرمة، بتزويد المنظمة بالخدمات التالية:
- تركيب نظام "Bank-Client" لمدة سنة واحدة - بتكلفة 6000 روبل. دخل النظام حيز التنفيذ في الأول من مارس؛
- الصيانة الشهرية لنظام "بنك العميل" - بتكلفة 1000 روبل. (تكلفة الصيانة السنوية - 12000 روبل)؛
- خدمات إدارة النقد - تكلف 1000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، استخدمت ألفا في شهر مارس خدمات التحصيل النقدي للبنك. وكانت تكلفة الخدمات 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 فرك).

دفعت ألفا مقابل خدمات إدارة النقد والتحصيل في مارس. تم دفع تكاليف خدمات التركيب والصيانة لنظام البنك والعميل في أبريل.
عند حساب الضريبة الفردية للربع الأول، يعكس محاسب ألفا كمصروفات عمولة خدمات إدارة النقد وتكلفة خدمات التحصيل بمبلغ إجمالي قدره 6900 روبل. (5900 فرك + 1000 فرك).

يتم أخذ التكاليف المرتبطة بتركيب وصيانة نظام البنك والعميل في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة للأشهر الستة.

تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة Alpha.

الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تم تحميل عمولة التسوية والخدمات النقدية كمصروف؛

الخصم 91-2 الائتمان 60
- 5000 فرك. - يتم تحميل تكلفة خدمات التحصيل النقدي كمصروفات؛

الخصم 91-2 الائتمان 60
- 900 فرك. - تحميلها على مصاريف ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على خدمات التحصيل؛

الخصم 91-2 الائتمان 60
- 6000 فرك. - تنعكس تكاليف تركيب نظام البنك والعميل؛

الخصم 91-2 الائتمان 60

1000 فرك. - تم حساب تكلفة خدمات خدمة نظام البنك والعميل لشهر مارس؛

المدين 60 الدائن 51
- 6900 فرك. (1000 روبل روسي + 5900 روبل روسي) - تم خصم الأموال من الحساب الجاري لدفع تكاليف الخدمات المصرفية لخدمات إدارة النقد والتحصيل.

في أبريل:

المدين 60 الدائن 51
- 7000 فرك. (6000 فرك. + 1000 فرك.) - تم الدفع مقابل خدمات التركيب والصيانة لنظام "بنك العميل" لشهر مارس؛

الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تؤخذ في الاعتبار نفقات خدمة نظام "البنك-العميل" لشهر أبريل؛

المدين 60 الدائن 51
- 1000 فرك. - تم دفع مصاريف خدمة نظام "البنك-العميل" لشهر أبريل.

وقد عكس المحاسب هذه المبالغ في.

UTII

موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب (). لذلك، عند حساب UTII، لا يتم أخذ نفقات الدفع مقابل الخدمات المصرفية في الاعتبار. *

OSNO وUTII

يجب أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف الدفع مقابل الخدمات المصرفية المتعلقة بالأنشطة التي تندرج تحت نظام الضرائب العام عند حساب ضريبة الدخل.

إذا كانت المنظمة تطبق نظام ضرائب عام وتدفع UTII ولا يمكن أن تعزى النفقات المصرفية إلى أحد أنواع الأنشطة، فعندئذ (). *

أحد الشركاء الأوائل الذين تدخل معهم أي مؤسسة في علاقة هو البنك. فتح حساب جاري، إجراء الدفعات، تسجيل المعاملات بالعملة، شراء أو بيع العملة - كل هذا ممكن فقط إذا كان لديك اتفاقية مع مؤسسة مصرفية. يقوم البنك، مثل أي شريك يقدم الخدمات، بإصدار فواتير الدفع أو خصم مبالغ من الحساب الجاري للمؤسسة مقابل خدمات البنك المقدمة. كيفية عكس هذه المعاملات التجارية بشكل صحيح في 1C: برنامج المحاسبة، الإصدار 3.0، سيتم مناقشتها في هذه المقالة.

يمكن دمج الخدمات المصرفية في مجموعتين كبيرتين:

• الخدمات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة؛
• الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

كل مجموعة من الخدمات لها خصائصها الخاصة في إنشاء الإدخالات المحاسبية.

تنعكس الخدمات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في الحسابات المحاسبية بالترتيب التالي:

• د 91.02 (مصروفات أخرى) - د 51 (الحساب الجاري) - يتم شطب مبالغ عمولة البنك كمصروفات أخرى.

تنعكس الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في الحسابات المحاسبية بالترتيب التالي:

• د 76 (التسويات مع مختلف المدينين والدائنين) - د 51 (الحساب الجاري) - تم تحويل الأموال من الحساب الجاري كانعكاس لعمولة البنك؛
• D 91.02 (نفقات أخرى) - D 76 (التسويات مع مختلف المدينين والدائنين) - يتم شطب الحسابات المدينة كمصاريف أخرى كمصروفات للخدمات المصرفية؛
• D 19 (ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المشتراة) - K 76 (التسويات مع مختلف المدينين والدائنين) - تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المصرفية المشتراة.

دعونا نفكر في انعكاس كل مجموعة من الخدمات المصرفية في 1C 8.3.

الخدمات المصرفية التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة - طريقة التسجيل في 1C 8.3

يتم تنفيذ تشكيل النشر D91.02-K51 في 1C باستخدام المستند القياسي "الشطب من الحساب الجاري". كقاعدة عامة، يقوم البنك بحجز العمولة مباشرة باستخدام أمر الدفع. يتم تقديم المعلومات المقتطعة في شكل كشف حساب مصرفي. السطر الموجود في كشف حساب البنك حول شطب العمولة هو في الواقع مستند "شطب الأموال غير النقدية".

في أغلب الأحيان، يتم تحميل هذه المستندات إلى النظام المحاسبي من بنك العميل - وهو برنامج مصرفي خاص، لكننا نقترح أن نفهم بالتفصيل ميزات الإنشاء اليدوي لمستندات الشطب، ثم لن يكون تحرير المستندات التي تم تحميلها أمرًا صعبًا.

من قسم "مكتب البنك والنقد" بالواجهة الرئيسية للنظام، دعنا ننتقل إلى مجلة المستندات "كشوفات الحساب البنكي".

يمكنك إنشاء نوعين من المستندات في دفتر اليومية - الإيصال (+) والشطب (-) على الحساب الجاري للمؤسسة. يتم إنشاء المستندات من خلال النقر على الزر المناسب.

لنقم بإنشاء مستند شطب ونملأه. أولا، حدد نوع العملية المطلوبة. افتراضيًا، سيتم عرض الدفع للمورد. حدد عمولة البنك من القائمة المنسدلة (في 1C 8.3).

• دعونا نعدل التاريخ؛
• نشير إلى رقم الطلب الوارد وتاريخه؛
• سوف نقوم باختيار المتلقي والمنظمة؛
• قم بتعبئة المبلغ المطلوب وبند التدفق النقدي؛
• يتم ملء غرض الدفع تلقائيًا. دعونا نتركها دون تغيير كمرجع.

دعونا نولي اهتمامًا خاصًا لتفاصيل "التأكيد بواسطة كشف حساب البنك"، والتي يتم تعيينها افتراضيًا. فقط تثبيته سيسمح لك بإنشاء المعاملات بعد نشر المستند.

دعنا نراجع المستند ونلقي نظرة على الترحيلات الخاصة بمحاسبة عمولات البنك.

تتوافق الترحيلات في 1C تمامًا مع السجلات المحاسبية المطلوبة لتعكس عمولة البنك.

الخدمات المصرفية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة - طريقة التسجيل في 1C 8.3

تنعكس الخدمات المصرفية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في 1C 8.3 على مرحلتين. علاوة على ذلك، فإن تسلسل هذه المراحل يمكن أن يكون تعسفيًا تمامًا.

لتسجيل مصاريف الخدمات البنكية نستخدم مستند “إيصال (تصرف، فاتورة)” من قسم “المشتريات” بالواجهة الرئيسية للنظام. هذه هي المرحلة الأولى من الإجراء لتنفيذ عمولة البنك الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

لنقم بإنشاء مستند بنوع العملية "الخدمات (الفعل)".

دعونا نملأها بالتفاصيل الضرورية:

دعونا نغير حسابات التسوية، لأن... افتراضيًا، عُرض علينا استخدام 60.01 و60.02، لكننا بحاجة إلى استبدال هذه الحسابات بـ 76.09 "تسويات مع مدينين ودائنين مختلفين".

في حسابات محاسبة التكاليف، سنقوم بتحرير الحساب لـ 91.02 وملء التحليلات اللازمة للنفقات الأخرى. يرجى ملاحظة أنه تم تعيين حساب ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا على 19.04.

بعد ملء تفاصيل الرأس والجزء الجدولي، كل ما تبقى هو تسجيل الفاتورة الواردة باستخدام أداة خاصة في تذييل المستند.

تظهر الفاتورة المسجلة كارتباط تشعبي في المستند.

بعد نشر المستند، سوف نقوم بالتحقق من المعاملات التي تم إنشاؤها في 1C.

في الخطوة الثانية، سنقوم بإنشاء مستند خصم من الحساب الجاري لإغلاق الدين على الحساب 76.09 الذي تم إنشاؤه بواسطة مستند الاستلام.

دعونا نتذكر أننا في بداية المقال عملنا بالفعل مع وثيقة مماثلة. في الظروف الحالية، من الضروري استخدام نوع آخر من المعاملات المستندية - "الدفع للمورد". ولكن لتعويض الديون بشكل صحيح، من الضروري استبدال حسابات التسوية بـ 76.09.

بعد الانتهاء من الوثيقة سوف نتأكد من صحة القيود المحاسبية.

تم إغلاق الديون للخدمات المصرفية.

تم الانتهاء من دراسة جميع الخيارات لتعكس العمولات المصرفية في 1C 8.3.

عمولة البنك، الإدخالات المحاسبية التي نقدمها في المقالة، هي دفعة تدفعها المنظمة مقابل تقديم أنواع معينة من الخدمات. تتضمن الخدمة التشغيلية إبرام اتفاقية بين مؤسسة ائتمانية وعميل. من بين الشروط الإلزامية لمثل هذه الاتفاقية مدفوعات العمولة والتعريفة وإجراءات الدفع (المادة 29 رقم 395-1-FZ).

يتم توقيع اتفاقية الخدمة لكل نوع من الخدمة التي تقدمها مؤسسة الائتمان. عند إبرام اتفاقية الخدمة المصرفية، من الضروري تحديد شكل مدفوعات العمولة - دفعة لمرة واحدة أو دورية أو مقدمة. ومن بين الخدمات التي يتم فرض رسوم بنكية عليها:

• RKO - خدمات التسوية والنقد؛
• معاملات العملة؛
• مجموعة؛
• الإقراض ودعم القروض؛
• استخدام الممتلكات المستأجرة، وكذلك إدارة الثقة في الممتلكات العقارية؛
• تأجير الخلايا.
• خدمة العملاء عن بعد؛
• السحب النقدي، الخ.

يتم تحديد العمولة المدفوعة مقابل إصدار النقد للعميل كنسبة مئوية من المبلغ الصادر. معظم الخدمات التي يقدمها البنك مقابل رسوم لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، لذلك يتم إجراء القيود المحاسبية مباشرة إلى الحساب النقدي. إذا كانت المعاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة، فسيتم استخدام حساب المصاريف للترحيلات.

محاسبة

يتم إجراء المحاسبة عن المكافآت المصرفية للمنظمات غير الربحية بموجب الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى"، الحساب الفرعي 91.2 "النفقات الأخرى" (البند 11 من PBU 10/99). إذا تم إرجاع عمولة البنك، يتم إنشاء المعاملات على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

يتم إجراء محاسبة الميزانية وفقًا للتعليمات رقم 174 ن.

دعنا نعرض المعاملات الرئيسية للمؤسسات غير الربحية ومنظمات الميزانية في الجدول: