مخطط حسابات منظمة التأمين. دليل حسابات منظمة التأمين القسم السادس. العمليات الحسابية

الرسم البياني القياسي للحسابات. خصائص حسابات القسم الثالث "تكاليف الإنتاج". الحساب 22 "مدفوعات التأمين"

تهدف حسابات هذا القسم إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بنفقات الأنشطة الرئيسية للمنظمة (باستثناء نفقات المبيعات). يجب أن يتم حساب المبلغ الإجمالي لتكاليف الإنتاج وفقًا للعناصر الاقتصادية، وحساب تكلفة الأنواع الفردية من المنتجات والأعمال والخدمات - وفقًا لبنود التكلفة.

الحساب 22 "مدفوعات التأمين"

يلخص الحساب 22 "مدفوعات التأمين" معلومات عن المبالغ المدفوعة لحاملي وثائق التأمين (المستفيدين) نتيجة وقوع حدث مؤمن عليه وفقًا للشروط المنصوص عليها في عقود التأمين، وعن المبالغ المدفوعة لحاملي وثائق التأمين عند الإنهاء المبكر لعقود التأمين، في الحالات التي ينص عليها القانون، وكذلك على الحصة المعوضة من الخسائر المدفوعة عن المخاطر المقبولة لإعادة التأمين، وعلى التعويض المستلم عن حصة الخسائر عن المخاطر المحولة إلى إعادة التأمين.

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 22 "مدفوعات التأمين":

22-1 "مدفوعات التأمين للتأمين المباشر"

22-2 "مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين المباشر التي تم إنهاؤها مبكراً"

22-3 "تعويض حصة الخسائر المدفوعة عن المخاطر المقبولة لإعادة التأمين" ؛

22-4 "التعويض عن حصة خسائر المخاطر المحولة إلى إعادة التأمين"

و اخرين.

يعكس الخصم من الحساب الفرعي 22-1 "مدفوعات التأمين للتأمين المباشر" مبلغ تعويض التأمين أو الضمان المدفوع ومبلغ مدفوعات التأمين المحتجزة لدفع أقساط التأمين، إذا كان ذلك منصوص عليه في شروط عقد التأمين.

يعكس الخصم من الحساب الفرعي 22-2 "مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين المباشرة التي تم إنهاؤها مبكرًا" المبالغ المدفوعة لحاملي وثائق التأمين عند الإنهاء المبكر لعقد التأمين.

في الخصم من الحساب الفرعي 22-3 "تعويض حصة الخسائر المدفوعة مقابل المخاطر المقبولة لإعادة التأمين"، بالتوافق مع رصيد الحساب الفرعي 77-2 "حسابات المخاطر المقبولة لإعادة التأمين"، يعكس معيد التأمين مبلغ الخسائر الخاضعة تعويض المتنازل عن الأخطار المقبولة لإعادة التأمين.

على رصيد الحساب الفرعي 22-4 "التعويض عن حصة خسائر المخاطر المحولة إلى إعادة التأمين" بالمراسلة مع الحساب الفرعي 77-3 "تسويات المخاطر المحولة إلى إعادة التأمين" من قبل منظمة التأمين التي تعمل كمحيل، تنعكس المبالغ في مقدار حصة الخسائر المستلمة مقابل المخاطر المحولة إلى شركة إعادة التأمين والتي يجب على معيدي التأمين دفعها.

عند تحديد النتائج المالية، يتم شطب رصيد الحساب 22 "مدفوعات التأمين" إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 22 "مدفوعات التأمين" حسب نوع التأمين، في سياق عقود إعادة التأمين ومعيدي التأمين والمتنازلين. بالإضافة إلى ذلك، لأغراض إدارة مؤسسة التأمين، يمكن تنظيم المحاسبة التحليلية لهذا الحساب بمزيد من التفصيل.

الحساب 22 "مدفوعات التأمين" يتوافق مع:

عن طريق حسابات الخصم والائتمان عن طريق الائتمان مع حسابات الخصم
50 ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية 50 ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية
51 حساب جار 51 حساب جار
52 حسابات العملة 52 حسابات العملة
68 حسابات الضرائب والرسوم 76 التسويات مع مختلف المدينين و
76 التسويات مع مختلف المدينين والدائنين الدائنين
77 حسابات التأمين المباشر و
77 حسابات التأمين المباشر وإعادة التأمين إعادة التأمين
79 المستوطنات على مستوى المزرعة
79 المستوطنات على مستوى المزرعة 99 الربح والخسارة
91 إيرادات ومصروفات التشغيل
93 أقساط التأمين (أقساط التأمين)
99 الربح والخسارة

الحساب 22 يستخدم من قبل شركات التأمين لتسجيل وتحليل مبالغ الدفعات الخاصة بالتأمين وإعادة التأمين حسب العقود المبرمة. توضح المقالة ميزات محاسبة المدفوعات بموجب اتفاقيات التأمين، وتناقش أيضًا العمليات الرئيسية على الحساب 22 في الأمثلة.

الحساب 22. المحاسبة عن معاملات شركة التأمين

الحساب 22 هو حساب إضافي تم إنشاؤه بأمر من وزارة المالية ليعكس عمليات شركات التأمين مع مراعاة خصائص الصناعة الخاصة بها. يعكس الحساب 22 معلومات عامة حول المبالغ التي تقوم شركة التأمين بتحويلها كدفعات تأمين لصالح حامل البوليصة.

عند وقوع حدث مؤمن عليه بموجب المادة 22، تظهر معاملة الدفع. وفقًا للـ Kt 22، يتم تسجيل مبالغ الخسائر الناتجة عن مدفوعات التأمين وديون المشاركين في اتفاقية التأمين المشترك والعمليات الأخرى التي تقلل من مبلغ المدفوعات المستحقة.

يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 22 من حيث أنواع المدفوعات التي تتم بموجب الاتفاقيات المبرمة وهي:

  • يسجل الحساب 22.1 المدفوعات بموجب العقود الرئيسية؛
  • بالنسبة لمعاملات التأمين المشترك، يتم استخدام الحساب 22.2؛
  • يعكس الحساب 22.3 مبالغ مدفوعات إعادة التأمين؛
  • تؤخذ حصة معيدي التأمين بعين الاعتبار في 22.4 ؛
  • عند إعادة مبالغ أقساط التأمين المستلمة، يتم إدخالها في الحساب 22.5.

دعونا نلقي نظرة على الأسلاك النموذجية:

دفع التأمين ومقاصة ديون حامل الوثيقة

وفقًا لتقدير شركة التأمين وما لم تنص السياسة المحاسبية على خلاف ذلك، يجوز تخفيض مبلغ دفعة التأمين المحولة مباشرة إلى حامل وثيقة التأمين فيما يتعلق بتعويض ديون الشركة. بمعنى آخر، إذا كان على الفرد دين لشركة التأمين (في أغلب الأحيان على دفعات شهرية)، عند حدوث حدث مؤمن عليه، يتلقى هذا الشخص دفعة مطروحًا منها الدين الحالي. لا يمكن تنفيذ هذه العملية إلا بموافقة صاحب البوليصة (بناء على طلب مصدق عليه بتوقيعه).

المثال رقم 1.

08/06/2015 بين شركة التأمين "Zashchita Plus" والفرد Korolev N.L. تم إبرام اتفاقية تأمين للممتلكات الشخصية (الشقة)، والتي بموجبها يدفع كوروليف أقساط تأمين شهرية بمبلغ 2880 روبل. في 05/10/2015، وقع حدث مؤمن عليه مع كوروليف، ونتيجة لذلك حدث ضرر مادي إلى الشقة. وبناء على الحادث تم إصدار شهادة تأمين للتعويض بمبلغ 57850 روبل. في الوقت نفسه، أرسل كوروليف طلبًا إلى Zashchita Plus يطلب فيه إجراء دفعة مع مراعاة الدفعة الشهرية اللاحقة بموجب العقد.

تم قبول الطلب، ونتيجة لذلك قام محاسب Zashchita Plus بإدخال الإدخالات التالية:

عمليات التأمين على المركبات

عند حساب مدفوعات التأمين الواردة في الحساب 22 على أساس عقود CASCO، من الضروري مراعاة عدد من العوامل، أهمها:

  • مقدار الضرر الذي تكبدته هذه السيارة بسبب الأحداث المؤمن عليها التي وقعت في السابق؛
  • الحد الأقصى لمبلغ التعويض المنصوص عليه في العقد؛
  • المحاسبة عن مؤشرات قيمة التأمين ومبلغ التأمين؛
  • مبلغ الاستهلاك المتراكم على هذا الأصل الثابت؛
  • وجود/غياب الامتياز.

وينبغي إيلاء اهتمام خاص للمؤشر الأخير، لأنه يحدد المبلغ الذي سيتم به تخفيض مبلغ الدفع بموجب القانون. هناك مفاهيم الامتياز غير المشروط والمشروط. في الحالة الأولى، يحدد العقد المبلغ الذي يتم تخفيض الدفعة به في أي حال. إذا كان هناك خصم مشروط، فإن شركة التأمين لا تعوض النفقات حتى المبلغ القابل للخصم، ولكنها تغطي النفقات التي تزيد عن هذا المبلغ.

المثال رقم 2.

02/03/2016 بين شركة التأمين "Logos" وشركة Petrenko K.L. تم إبرام اتفاقية تأمين CASCO، والتي حددت مبلغ الامتياز غير المشروط بمبلغ 8500 روبل. بتاريخ 05/04/2016 تعرضت سيارة بيترينكو لحادث أدى إلى أضرار مادية (بلغ حجم الخسارة المعلنة 48300 روبل).

عند الموافقة على الدفع إلى بيترينكو، قام محاسب Logos بإدخال الإدخال التالي في المحاسبة:

المثال رقم 3.

04/02/2016 بين شركة التأمين "Sfera" وشركة Zuev K.L. تم إبرام اتفاقية تأمين CASCO، والتي حددت مبلغ الامتياز غير المشروط بمبلغ 6350 روبل. في 12 مايو 2016، تعرضت سيارة زويف لحادث، وبالتالي تم إصلاح السيارة في إحدى محطات الخدمة. تكلفة الإصلاحات وفقًا لشهادة إنجاز العمل هي 32850 روبل. أنشأت "اسفير" إجراءات التعويض التالية:

دَين ائتمان وصف مجموع وثيقة
60 51 تم تحويل أموال محطة الخدمة لدفع تكاليف الإصلاحات التي أجريت على سيارة زويف32,850 روبية هنديةعقد التأمين، قانون التأمين، أمر الدفع، تقرير إنجاز أعمال محطة الخدمة، فاتورة محطة الخدمة، أمر الدفع
22.1 60 ينعكس مبلغ تعويض التأمين الذي اعترفت به "Sphere" للحدث المؤمن عليه لشركة Zuev (32,850 روبل روسي - 6,350 روبل روسي)26500 فرك.
76.5 60 يتم أخذ مبلغ ديون Zuev مقابل تعويض الامتياز في الاعتبار6350 فرك.عقد التأمين، قانون التأمين، أمر الدفع
51 76.5 تم إضافة الأموال المستلمة من Zuev لسداد مبلغ الديون بموجب الامتياز6350 فرك.كشف حساب بنكى.

مبيعات الأرصدة المفيدة المستلمة نتيجة لحدث مؤمن عليه

بناءً على واقعة وقوع حدث مؤمن عليه مع ممتلكات المؤمن عليه، يمكن تحديد بقايا هذه الممتلكات المناسبة لمزيد من البيع (ما يسمى بالأرصدة القابلة للاستخدام).

في الممارسة الحديثة، هناك نظامان لبيع المخلفات المناسبة:

  1. يقوم حامل البوليصة بنقل الممتلكات المتبقية، المعترف بها على أنها مناسبة للبيع، إلى شركة التأمين. ويقبلها الأخير في الميزانية كمواد، ويقيمها ويبيعها، ويحدد السعر مع أو بدون إيراد. هذا المخطط نادر جدًا، نظرًا لأن عملية بيع الأرصدة القابلة للاستخدام هي عملية كثيفة العمالة لشركة التأمين، والتي، كقاعدة عامة، لا تجلب الربح.
  2. ويقوم حامل البوليصة بتحويل الرصيد المتبقي إلى شركة متخصصة تقوم ببيعه. يقوم حامل البوليصة بتحويل مبلغ العائدات المستلمة إلى مؤسسة التأمين بالكامل. هذا الإجراء منتشر على نطاق واسع في ممارسة التأمين الحديثة.

يؤدي استخدام نظام أو آخر لبيع الأرصدة القابلة للاستخدام إلى إصلاح اتفاقية التأمين المبرمة.

المثال رقم 4.

03.11.2015 بين شركة التأمين "Spektr-1" وKotlov K.D. تم إبرام عقد تأمين على الممتلكات (المرآب). في 28 ديسمبر 2015، وقع حدث مؤمن عليه:

  • تم تحويل الدفع لهذه المناسبة إلى Kotlov بمبلغ 512900 روبل؛
  • ونتيجة للحادث، تم التعرف على بقايا ممتلكات صالحة للاستعمال بقيمة 11840 روبل.

لبيع المخلفات المناسبة، تم إبرام اتفاقية مع شركة Marker LLC:

  • سعر البيع – 133.700 روبل، ضريبة القيمة المضافة 20.394 روبل؛
  • تكلفة خدمات "ماركر" 12% من سعر الأرصدة المباعة.

تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة Spectrum-1:

دَين ائتمان وصف مجموع وثيقة
22.1 51 تم تحويل الأموال إلى Kotlov لدفع تعويضات التأمين512900 روبل روسيعقد التأمين، قانون التأمين، أمر الدفع، أمر الدفع
10 91.1 تتم رسملة الأرصدة المفيدة11840 روبل روسيشهادة القبول، تقييم الخبراء
26 10 تسجيل شطب الأرصدة المفيدة المستحقة للمبيعات11840 روبل روسيشهادة النقل والقبول
51 76 تم إيداع الأموال من شركة Marker LLC كعائدات من بيع الأرصدة المفيدة مطروحًا منها تكلفة الخدمات (133,700 روبل روسي - 133,700 روبل روسي * 12%)117.656 روبية هنديةكشف حساب بنكى
76 91.1 ينعكس مبلغ الإيرادات من قيمة الأرصدة المباعة من قبل شركة Marker LLC (133.700 روبل روسي - 20.394 روبل روسي)113.306 روبل روسي
76 68 ضريبة القيمة المضافةيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ بيع الأرصدة المفيدة20,394 روبية هنديةالاتفاقية مع Marker LLC، كشف حساب البنك
26 76 تم أخذ تكلفة خدمات Marker LLC لبيع الأرصدة القابلة للاستخدام في الاعتبار (133.700 روبل روسي * 12٪)16,044 روبية هنديةاتفاقية مع شركة ماركر ذ.م.م
68 ضريبة القيمة المضافة51 تم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية20,394 روبية هنديةأمر دفع

تتضمن المحاسبة لكيان تجاري استخدام أداة مثل الحسابات المحاسبية المستخدمة لتجميع المعلومات حسب الكائنات التي تتم مراقبتها. أنها تأتي في عدة أنواع. أساس ترقيم الحسابات هو دليل الحسابات لعام 2019 مع الشروحات والمدخلات. من الضروري التمييز بين مخطط حسابات المؤسسات التجارية، وكذلك تلك المخصصة لمجالات الائتمان والميزانية.

ونظراً لأهمية البيانات التي توفرها المحاسبة، فإن تنظيمها يتم على عدة مستويات، بما في ذلك التشريع. إحدى الهيئات التنظيمية في هذا المجال هي حكومة الاتحاد الروسي ممثلة بوزارة المالية في الاتحاد الروسي.

تم تقديم أحدث مخطط للحسابات بأمر من وزارة المالية في عام 2000 من أجل إصلاح النظام المحاسبي الحالي وجعله أقرب إلى المعايير المحاسبية الدولية.

هذه الوثيقة مخصصة للاستخدام من قبل جميع المؤسسات والمنظمات، باستثناء كيانات القطاع العام ومؤسسات الائتمان. وبالنسبة لهذه الأخيرة، تم وضع خطط متخصصة تعكس خصوصيات أنشطتها.

أنواع الحسابات

الحسابات عبارة عن مجموعة من المعلومات حول كائنات محاسبية معينة، والتي تحدث بناءً على استخدام مبدأ القيد المزدوج (أي، يتم تسجيل البيانات في نفس الوقت كخصم للحساب الأول ودائن للحساب الآخر).

إذا أظهر الحساب ممتلكات المؤسسة، فإنه يطلق عليه نشط. هذه حسابات لتسجيل الأصول الثابتة والمواد والنقد والسلع والمنتجات النهائية والنفقات وما إلى ذلك.

ويتميز هذا النوع من الحسابات بما يلي: يظهر رصيد الأموال كدين (أصل)، وتحدث الزيادة في المدين، ويحدث النقص في دائن الحساب، ويتم حساب الرصيد النهائي بإضافة الرصيد في البداية والدوران في الخصم من الحساب وطرح دوران الائتمان من مبلغها.

الحسابات السلبية ضرورية لتسجيل المعلومات حول مصادر إنشاء أموال المؤسسة. هذه حسابات لحساب رأس المال المصرح به والاحتياطي والإضافي وما إلى ذلك، وكذلك القروض.

وتتميز هذه الحسابات بما يلي: يظهر الرصيد دائناً، وتحدث الزيادة على الدائن، ويحدث النقصان على المدين من الحساب، ويتم حساب الرصيد النهائي بطرح الحركة على المدين من الحساب من مبلغ الرصيد الأولي ودوران الائتمان.

بالإضافة إلى ذلك، يتم أيضًا استخدام الحسابات النشطة والسلبية، ويمكن تقسيمها أيضًا إلى:

  • الحسابات التي يمكن أن يكون الرصيد فيها إما حسابًا دائنًا أو مدينًا في الوقت نفسه. عادةً ما يكون هذا حسابًا يعكس التسويات مع الموردين والعملاء والموظفين والميزانية وما إلى ذلك.
  • الحسابات التي يمكن أن يكون فيها الرصيد نشطًا فقط أو سلبيًا فقط. أولا وقبل كل شيء، تشمل هذه حسابات الأداء المالي.

شجرة الحسابات للمحاسبة 2019 مع الشروحات والمدخلات

القسم الأول. الأصول غير المتداولة

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
نشيط يتم الاحتفاظ بالحساب من قبل المنظمة
سلبي يتم فتح الحسابات الفرعية حسب نوع نظام التشغيل يسجل الحساب المبالغ المتراكمة أثناء استخدام الأصول الثابتة
نشيط يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب النوع والموضوع ذو القيمة يسجل الحساب معلومات حول الاستثمارات في الأصول المادية التي يتم توفيرها للآخرين للاستخدام المؤقت مقابل رسوم.
04 الأصول غير الملموسة يأخذ الحساب في الاعتبار الاستثمارات في الأصول غير الملموسة أو أعمال البحث والتطوير
05 استهلاك الأصول غير الملموسة سلبي يتم فتح الحسابات الفرعية حسب نوع الأصول غير الملموسة أو نفقات البحث والتطوير ويأخذ الحساب في الاعتبار الاستهلاك المتراكم أثناء استخدام الأصول غير الملموسة
06 غير قابل للتطبيق
07 معدات التثبيت نشيط يتم فتح الحسابات الفرعية حسب نوع المعدات وموقعها يأخذ الحساب في الاعتبار المعدات المشتراة التي يجب تركيبها في المنشآت قيد الإنشاء
08/1. شراء قطع الأراضي

08/2. اكتساب الموارد الطبيعية

08/3. بناء مرافق نظام التشغيل

08/4. شراء الأصول الثابتة

08/5. الاستحواذ على الأصول غير الملموسة

08/6. نقل الحيوانات الصغيرة إلى القطيع الرئيسي

08/7. شراء الحيوانات البالغة

08/8. إجراء البحث والتطوير

يقوم الحساب بتجميع تكاليف الأشياء التي سيتم أخذها في الاعتبار بعد ذلك كأصول ثابتة أو أصول غير ملموسة.
09 أصول ضريبية مؤجلة يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب نوع الأصل أو الالتزام تنعكس الأصول الضريبية المؤجلة التي نشأت في الحساب.

القسم الثاني. الاحتياطيات الإنتاجية

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
نشيط 10/1. مواد خام

10/2. تم شراء المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء شبه النهائية

10/3. وقود

10/4. الحاويات ومواد التعبئة والتغليف

10/5. قطعة منفصلة

10/6. مواد اخرى

10/7. المواد الاستعانة بمصادر خارجية للمعالجة

10/8. مواد بناء

10/9. المخزون واللوازم المنزلية

10/10. معدات خاصة وملابس خاصة في المخزون

10/11. المعدات الخاصة والملابس الخاصة المستخدمة

يسجل الحساب وحساباته الفرعية مختلف أنواع المواد الأولية والمستلزمات المخصصة للأنشطة الإنتاجية
11 حيوانات للنمو والتسمين يمكن فتح حسابات فرعية حسب مكان حفظ الحيوانات وأنواعها وأعمارها وغيرها. يأخذ الحساب في الاعتبار وجود وحركة الحيوانات الصغيرة والطيور وغيرها.
12, 13 غير قابل للتطبيق
14 احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية سلبي ويأخذ الحساب في الاعتبار الاحتياطيات التي تنشأ في حالة انحراف القيمة المحاسبية للمواد الأولية والمواد المتوفرة من السوق
15 شراء وحيازة الأصول المادية نشيط تأخذ الفاتورة في الاعتبار تكلفة المواد والإمدادات أثناء النقل
16 الانحراف في تكلفة الأصول المادية نشط السلبي يمكن فتح الحسابات الفرعية عن طريق مجموعات المخزون ويأخذ الحساب في الاعتبار الفرق بين الأسعار الفعلية والمحاسبية لشراء المواد والمخزون
17, 18 غير قابل للتطبيق
نشيط 19/1. ضريبة القيمة المضافة على مشتريات نظام التشغيل

19/2. ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المشتراة

19/3. ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المشتراة

يسجل الحساب معلومات حول مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين.

القسم الثالث. تكاليف الإنتاج

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
نشيط يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب نوع التكلفة أو نوع المنتج ويأخذ هذا الحساب في الاعتبار تكاليف إنتاج المنتجات أو الأعمال أو الخدمات التي تم تنظيم المؤسسة من أجلها
21 منتجات نصف نهائية من إنتاجها الخاص يمكن فتح الحسابات الفرعية عن طريق موقع التخزين أو الاسم يسجل الحساب المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص
22 غير قابل للتطبيق
23 إنتاج مساعد نشيط يمكن فتح حسابات فرعية حسب نوع الإنتاج يسجل الحساب تكاليف الإنتاج التي تعتبر مساعدة للتكاليف الرئيسية
24 غير قابل للتطبيق
نشيط يتم فتح الحسابات الفرعية حسب القسم أو بند المصروفات يسجل الحساب نفقات خدمة الإنتاج الرئيسي والمساعد
26 مصاريف عمومية يتم فتح الحسابات الفرعية حسب بنود المصروفات ومكان المنشأ وغيرها. يسجل الحساب نفقات احتياجات الإدارة التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج.
27 غير قابل للتطبيق
نشيط يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب الأقسام وأنواع المنتجات والجناة وما إلى ذلك. يأخذ الحساب في الاعتبار الخسائر الناجمة عن عيوب الإنتاج
29 الصناعات الخدمية والمزارع يمكن فتح حسابات فرعية حسب نوع الإنتاج وحسب حسابات التكلفة الخاصة بها ويأخذ الحساب في الاعتبار تكاليف الإنتاج التي تنتجها الصناعات الخدمية والمزارع
30-39 غير قابل للتطبيق

القسم الرابع. المنتجات والسلع النهائية

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
40 إطلاق المنتجات (الأعمال والخدمات) نشط السلبي يتم استخدام الحساب لتسجيل المعلومات حول المنتجات المصنعة، وكذلك لتحديد انحراف التكلفة المعيارية عن التكلفة الفعلية. يجب إغلاق الحساب كل شهر.
41 منتج نشيط 41/1. البضائع في المستودعات

41/2. المنتجات في تجارة التجزئة

41/3. حاوية تحت البضائع وفارغة

41/4. المنتجات المشتراة

يسجل الحساب الأشياء الثمينة التي تم الحصول عليها لإعادة بيعها
42 هامش التجارة سلبي يسجل الحساب الهوامش التجارية إذا تم تسجيل البضائع المعروضة للبيع بأسعار البيع
43 المنتجات النهائية نشيط يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب مواقع التخزين أو المجموعات أو وحدات الإنتاج يسجل الحساب المنتجات النهائية التي تم إنتاجها في المؤسسة
44 مصاريف بيع يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب الأصناف وأنواع النفقات يسجل الحساب المصاريف التي تم تحملها بغرض بيع البضائع والأشغال والخدمات
تم شحن 45 قطعة يمكن فتح حسابات فرعية حسب موقع المنتج أو نوعه يسجل الحساب مبيعات البضائع التي لا يمكن الاعتراف بإيراداتها في المحاسبة لبعض الوقت.
46 مراحل مكتملة من العمل غير المكتمل يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب نوع العمل يسجل الحساب مراحل العمل المكتملة التي لها أهمية مستقلة
47, 48, 49 غير قابل للتطبيق

القسم الخامس. النقد

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
50 أمين الصندوق نشيط 50/1. مكتب النقدية للمنظمة

50/2. النقدية التشغيلية

50/3. وثائق المال

يسجل الحساب التدفق النقدي للمؤسسة
51 الحسابات الجارية يمكن فتح حسابات فرعية لجميع الحسابات الجارية يسجل الحساب حركة الأموال في الحسابات المصرفية للمؤسسة
52 حسابات العملة يمكن فتح حسابات فرعية لجميع الحسابات بالعملة الأجنبية ويسجل الحساب حركة الأموال في الحسابات المصرفية للشركة المفتوحة بالعملات الأجنبية
53, 54 غير قابل للتطبيق
55 حساباً مصرفياً خاصاً نشيط 55/1. خطابات الاعتماد

55/2. دفاتر الشيكات

55/3. حسابات الودائع

يسجل الحساب الالتزامات النقدية بالروبل والعملة الأجنبية الواردة في خطابات الاعتماد والفواتير والمستندات النقدية الأخرى
56 غير قابل للتطبيق
57 تحويلات على الطريق نشيط يسجل الحساب المبالغ المالية بالروبل والعملات الأجنبية التي تم إرسالها ولكن لم يتم إضافتها بعد للغرض المقصود منها.
58 الاستثمارات المالية 58/1. الوحدات والأسهم

58/2. سندات الدين

58/3. القروض المقدمة

58/4. الودائع بموجب اتفاقية شراكة بسيطة

يسجل الحساب استثمارات الشركة في السندات والأسهم والأوراق المالية الأخرى وغيرها.
59 مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات المالية سلبي يمكن فتح حسابات فرعية لكل احتياطي يسجل الحساب الأموال المخصصة كاحتياطي في حالة انخفاض قيمة الاستثمارات المالية.

القسم السادس. العمليات الحسابية

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
نشط السلبي يسجل الحساب التسويات مع الموردين والمقاولين التابعين للكيان التجاري
61 غير قابل للتطبيق
نشط السلبي يمكن فتح الحسابات الفرعية بموجب العقود والأطراف المقابلة وما إلى ذلك. يسجل الحساب التسويات مع المشترين والعملاء
63 مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها سلبي يسجل الحساب مبالغ الاحتياطيات التي تم إنشاؤها للديون المشكوك في تحصيلها
64, 65 غير قابل للتطبيق
66 حسابات القروض والسلف قصيرة الأجل سلبي يسجل الحساب معلومات حول القروض والسلف قصيرة الأجل (حتى 12 شهرًا) التي تتلقاها الشركة
67 حسابات القروض والسلف طويلة الأجل يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب نوع الاعتمادات والقروض، والمنظمات التي أصدرتها، وما إلى ذلك. يسجل الحساب معلومات حول القروض والسلف طويلة الأجل (أكثر من 12 شهرًا) التي تحصل عليها الشركة
نشط السلبي يتم فتح الحسابات الفرعية حسب أنواع الضرائب والرسوم يسجل الحساب مدفوعات الشخص للضرائب والرسوم.
69/1. حسابات التأمينات الاجتماعية

69/2. حسابات المعاشات التقاعدية

69/3. حسابات التأمين الصحي الإلزامي

يأخذ الحساب في الاعتبار حسابات المساهمات في الصناديق الاجتماعية
يتم فتح حسابات فرعية لموظفي المنظمة يسجل الحساب التسويات مع موظفي الشركة فيما يتعلق بالأجور ودفع الدخل على الأسهم وما إلى ذلك.
يمكن فتح حسابات فرعية للأشخاص المسؤولين يسجل الحساب المبالغ التي صدرت على الحساب لمصاريف إنتاجية أو إدارية
72 غير قابل للتطبيق
73 التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى نشط السلبي 73/1. حسابات القروض المقدمة

73/2. حسابات التعويض عن الأضرار المادية

يسجل الحساب التسويات مع موظفي الشركة لجميع أنواع التسويات، باستثناء الرواتب والتقارير
74 غير قابل للتطبيق
75 تسوية مع المؤسسين نشط السلبي 75/1. حسابات المساهمات في رأس المال المصرح به (الأسهم).

75/2. حسابات لدفع الدخل

يسجل الحساب التسويات بين الشركة والمؤسسين
76/1. حسابات الممتلكات والتأمين الشخصي

76/2. تسويات المطالبات

76/3. حسابات أرباح الأسهم والإيرادات الأخرى المستحقة

76/4. الحسابات على المبالغ المودعة

يسجل الحساب التسويات مع المدينين والدائنين التي لا يمكن تصنيفها كحسابات من 60 إلى 75
77 التزامات الضرائب المؤجلة سلبي يتم فتح الحسابات الفرعية حسب أنواع الأصول أو الالتزامات التي حدث عليها فرق ضريبي يتم استخدام الحساب الفرعي لحساب أي التزامات ضريبية نشأت.
78 غير قابل للتطبيق
79 المستوطنات في المزرعة نشط السلبي 79/1. حسابات الممتلكات المخصصة

79/2. حسابات المعاملات الحالية

79/3. التسويات بموجب اتفاقية إدارة الثقة العقارية

يتم استخدام الحساب لحساب التسويات بين الفروع والأقسام المنفصلة والأقسام وما إلى ذلك.

القسم السابع. عاصمة

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
80 رأس المال المصرح به سلبي يمكن فتحه لكل مشارك يجمع الحساب معلومات حول إنشاء وحركة رأس المال المصرح به
81 الأسهم الخاصة (الأسهم) نشيط ويأخذ الحساب في الاعتبار حركة الأسهم التي تم شراؤها من قبل الشركة المساهمة من أصحابها لمزيد من البيع أو الإلغاء
82 رأس المال الاحتياطي سلبي يعكس الحساب التكوين والتغيرات في رأس المال الاحتياطي
83 رأس مال إضافي يمكن فتح حسابات فرعية في مجالات الإنشاء والاستخدام يعكس الحساب تكوين وتغيير رأس المال الإضافي
84 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) نشط السلبي يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب مجالات استخدام الأموال ويعكس الحساب حركة أموال الأرباح المحتجزة أو الخسائر غير المكشوفة للمنشأة
85 غير قابل للتطبيق
86 التمويل المستهدف نشط السلبي يمكن فتح الحسابات حسب غرض الأموال ومصادر التمويل يسجل الحساب الأموال الواردة لتنفيذ الأنشطة المستهدفة
87, 88, 89 غير قابل للتطبيق

القسم الثامن. النتائج المالية

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
نشط السلبي 90/1. ربح

90/2. تكلفة المبيعات

90/3. ضريبة القيمة المضافة

90/4. الضرائب غير المباشرة

90/5. الربح/الخسارة من المبيعات

يقوم الحساب بجمع معلومات عن الأنشطة الحالية لتحديد النتيجة المالية. يتم تجميع كافة المعلومات في حسابات فرعية، وبعد ذلك يتم شطبها إلى الحساب 90/9
91 إيرادات ومصروفات أخرى 91/1. مصدر دخل آخر

91/2. نفقات أخرى

91/9. رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى

يعكس هذا الحساب معلومات عن الإيرادات والمصروفات الأخرى التي لا تتعلق بالنشاط الرئيسي. وفي نهاية الفترة يتم إغلاق كافة الحسابات الفرعية للحساب 9/91
92, 93 غير قابل للتطبيق
94 النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة نشيط ويسجل الحساب أوجه النقص والخسائر المختلفة، بغض النظر عن تحديد المسؤولين عنها.
95 غير قابل للتطبيق
96 احتياطيات للنفقات المستقبلية سلبي يتم فتح الحسابات الفرعية حسب نوع الاحتياطيات يسجل الحساب الأموال الاحتياطية، والتي يجب تخصيصها بالتساوي لتكاليف الإنتاج أو المبيعات
97 مصاريف مؤجلة نشيط يتم فتح الحسابات الفرعية حسب نوع المصاريف يأخذ الحساب في الاعتبار النفقات التي تم تكبدها في فترة معينة، ولكنها تتعلق في الواقع بالمستقبل.
98 الدخل المؤجل سلبي 98/1. الدخل المستلم لفترات مؤجلة

98/2. إيصالات مجانية

98/3. إيصالات الديون القادمة للعجز الذي تم تحديده في السنوات السابقة

98/4. الفرق بين المبلغ المطلوب استرداده من المذنبين والقيمة الدفترية لنقص الأشياء الثمينة

يسجل الحساب الدخل الذي حصل عليه الشخص في فترة معينة، ولكنه في الواقع يتعلق بفترات مستقبلية.
99 الربح والخسارة نشط السلبي اللازمة للحصول على النتيجة المالية النهائية للفترة الحالية. عند إعداد التقرير السنوي يتم إغلاق الحساب للحساب 84.

حسابات خارج الميزانية العمومية

رقم الحساب والاسم نوع الحساب الحسابات الفرعية والتحليلات تفسيرات
001 الأصول الثابتة المؤجرة خارج الميزانية العمومية يمكن فتح حسابات فرعية للمؤجرين أو للأصول الثابتة يسجل الحساب الأصول الثابتة التي يتم تأجيرها من الشركة
002 جرد الأصول المقبولة لحفظها يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب نوع الأشياء الثمينة وأصحابها ومواقع التخزين وما إلى ذلك. يسجل الحساب القيم التي تقبلها الشركة لحفظها.
003 المواد المقبولة لإعادة التدوير يمكن فتح حسابات فرعية للعملاء وأنواع المواد الخام ومواقعهم وغيرها. يسجل الحساب المواد الخام والإمدادات المستلمة، والتي تخضع للمعالجة إلى منتجات تامة الصنع.
004 البضائع المقبولة للعمولة يمكن فتح الحسابات الفرعية من قبل أصحاب المنتجات وأسماء المنتجات يسجل الحساب البضائع التي تقبلها المنظمة بموجب اتفاقية العمولة
005 المعدات المقبولة للتركيب يتم فتح الحسابات الفرعية للأشياء أو قطع المعدات عادةً ما يتم استخدام الحساب من قبل المقاولين، ويأخذ في الاعتبار معدات العميل التي سيتم تركيبها في الموقع
006 نماذج الإبلاغ الصارمة يمكن فتح الحسابات الفرعية حسب أنواع النماذج ومواقعها يتم استخدام الحساب الفرعي لحساب حركة نماذج التقارير الصارمة - دفاتر الإيصالات والدبلومات والشهادات وما إلى ذلك.
007 شطب ديون المدينين المعسرين بخسارة يتم فتح حسابات فرعية لكل مدين تم شطب ديونه يستخدم الحساب لتسجيل الديون التي تم شطبها بعد انتهاء فترة التقادم. بموجب القانون، يتم إدراجها في الميزانية العمومية لمدة 5 سنوات أخرى.
008 ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة يمكن فتح حسابات فرعية لكل ضمان يتم استلامه يتم استخدام الحساب لحساب الضمانات المستلمة مقابل الالتزامات أو البضائع
009 ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة يمكن فتح حسابات فرعية لكل ورقة مالية صادرة يستخدم الحساب لتسجيل الضمانات التي أصدرتها الشركة لسداد التزاماتها
010 استهلاك الأصول الثابتة يمكن فتح حسابات فرعية لكل كائن يتم استخدام الحساب لتجميع المعلومات حول انخفاض قيمة المساكن، ومرافق التحسين، وما إلى ذلك.
011 الأصول الثابتة المؤجرة يمكن فتح حسابات فرعية للمستأجرين أو للأصول الثابتة الحساب مخصص للمحاسبة عن الأصول الثابتة التي تم تأجيرها، إذا كان يجب، بموجب الاتفاقية، أخذها في الاعتبار في الميزانية العمومية للمستأجر

). وفي نفس الوقت هناك فواتير. دعونا نعرض قائمة بالحسابات المحاسبية المستخدمة في عام 2019 في الجدول.

الحسابات المحاسبية الجارية

تمت الموافقة على الحسابات المحاسبية المستخدمة في الاتحاد الروسي بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن وهي إلزامية للاستخدام من قبل جميع المنظمات باستثناء مؤسسات الائتمان والميزانية. وافق أمر وزارة المالية المشار إليه على كل من مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه. وهذا يعني أنه بأمر وزارة المالية المؤرخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن، يمكنك العثور على قائمة بالحسابات المحاسبية نفسها، ونسخة منها وقائمة بالحسابات المقابلة.

واستنادا إلى دليل الحسابات المعتمد من قبل وزارة المالية، تقوم المنظمة بتطوير دليل الحسابات العامل الخاص بها، والذي يعد جزءا من. في الوقت نفسه، في مخطط الحسابات العامل، يمكن للمنظمة توضيح محتوى الحسابات الفرعية المحاسبية الواردة في أمر وزارة المالية، واستبعادها ودمجها، وكذلك إدخال حسابات فرعية إضافية.

لكن ليس للمنظمة الحق في تغيير اسم الحسابات الاصطناعية والغرض منها (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).

الحسابات: الجدول

نقدم قائمة بالحسابات المحاسبية المعتمدة في الجدول. في الوقت نفسه، سنقوم فقط بإدراج الحسابات التي تم تعيين أسمائها بأمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن. يرجى ملاحظة أن الأمر يحتوي على مراكز مشغولة لحسابات ليس لها أسماء (على سبيل المثال، الحسابات 06، 13، 18، 30، 56، 74، 88).

عند ترتيب حسابات دفتر الأستاذ في الجدول، سنعرضها بالتسلسل الوارد بها بأمر وزارة المالية المؤرخ في 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن، ودون الإشارة إلى الحسابات الفرعية للحسابات الاصطناعية.

حساب المحاسبة إسم الحساب
01 أصول ثابتة
02 استهلاك الأصول الثابتة
03 استثمارات مربحة في الأصول المادية
04 الأصول غير الملموسة
05 استهلاك الأصول غير الملموسة
07 معدات التثبيت
08 الاستثمارات في الأصول غير المتداولة
09 الأصول الضريبية المؤجلة
10 مواد
11 يتم تربية الحيوانات وتسمينها
14 احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية
15 شراء وحيازة الأصول المادية
16 الانحراف في تكلفة الأصول المادية
19 ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة
20 الإنتاج الأولي
21 منتجات نصف منتهية من إنتاجنا
23 الإنتاج المساعد
25 مصاريف الإنتاج العامة
26 تكاليف التشغيل العامة
28 عيوب في الإنتاج
29 الصناعات الخدمية والمزارع
40 إصدار المنتجات (الأعمال والخدمات)
41 بضائع
42 هامش التجارة
43 المنتجات النهائية
44 مصاريف البيع
45 البضاعة شحنت
46 المراحل المكتملة من العمل غير المكتمل
50 ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية
51 الحسابات الجارية
52 حسابات العملة
55 حسابات بنكية خاصة
57 التحويلات في الطريق
58 استثمارات مالية
59 مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات المالية
60 التسويات مع الموردين والمقاولين
62 التسويات مع المشترين والعملاء
63 أحكام الديون المشكوك في تحصيلها
66 حسابات القروض والقروض قصيرة الأجل
67 حسابات القروض والقروض طويلة الأجل
68 حسابات الضرائب والرسوم
69 حسابات التأمينات الاجتماعية والضمان الاجتماعي
70 المدفوعات للموظفين فيما يتعلق بالأجور
71 الحسابات مع الأشخاص المسؤولين
73 التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى
75 التسويات مع المؤسسين
76 التسويات مع مختلف المدينين والدائنين
77 الالتزامات الضريبية المؤجلة
79 المستوطنات على مستوى المزرعة
80 رأس المال المصرح به
81 الأسهم الخاصة (الأسهم)
82 رأس المال الاحتياطي
83 رأس مال إضافي
84 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
86 التمويل لأغراض خاصة
90 مبيعات
91 الإيرادات والنفقات الأخرى
94 النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة
96 احتياطيات للنفقات المستقبلية
97 النفقات المستقبلية
98 إيرادات الفترات المقبلة
99 الربح والخسارة

يمكنك تحميل قائمة الحسابات المحاسبية 2019 على شكل جدول