الوثيقة مخصصة لتسجيل نوعين من المعاملات:

1. تصحيح المستندات الأولية المنقولة إلى المشتري. على سبيل المثال، إذا اكتشف البائع خطأً عند إعداد المستندات الأولية
2. تعديل تكلفة المبيعات. على سبيل المثال، في حال تغير تكلفة البضائع المباعة سابقاً والأعمال والخدمات المتفق عليها بين البائع والمشتري.

الوثيقة التي يتم تصحيحها في الميدان قاعدة هو مطلب مطلوب. يتم ملء هذا الحقل تلقائيًا عند إدخال تعديل التنفيذ بناءً على (انظر الشكل 2). يمكن أن يكون المستند الذي يتم تعديله أي مستند يمثل الأساس لإدخال الفاتورة الصادرة. المستندات الأكثر تعديلًا هي المبيعات (التصرف، الفاتورة)، تقديم خدمات الإنتاج وتقرير المبيعات للوكيل بالعمولة (الأصل) (انظر الشكل 2)

من الممكن عكس التعديل اعتمادًا على المستند الذي يتم تعديله (انظر الشكل 3):

• في جميع أقسام المحاسبة - إنشاء جميع الحركات التصحيحية اللازمة.
• فقط في محاسبة ضريبة القيمة المضافة - إنشاء حركات تصحيحية لضريبة القيمة المضافة فقط، وضبط السجلات المحاسبية والمحاسبية يدويًا.
• فقط في شكل مطبوع - لا تشكل حركات تصحيحية.

لاحظ أن

القدرة على عكس التعديلات في جميع أقسام المحاسبةيتم ضبطه تلقائيًا إذا كان في الحقل قاعدةتم تحديد مستند المبيعات (التصرف، الفاتورة)، تقديم خدمات الإنتاج، تقرير مبيعات الوكيل بالعمولة (الأصل). في هذه الحالة، يتم ملء الجزء الجدولي من المستندات تلقائيًا. في هذه الحالة، لا يتم تحرير البيانات التي تم ملؤها من المستند الأساسي.

عند اختيار وثائق أخرى لأسباب، تعكس التعديل في جميع أقسام المحاسبةيصبح غير متاح. في هذه الحالة، لضبط المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يجب عليك استخدام مستند المعاملة (المحاسبة والمحاسبة الضريبية).

بناء على الوثيقة تعديلات التنفيذيمكنك تسجيل مستند الفاتورة الصادر عبر رابط تشعبي أدخل الفاتورةأو استخدم آلية الإدخال بناءً على الشكل. 4

تصحيح في المستندات الأولية

لتسجيل مستندات المورد الأساسي المصححة، يجب عليك تحديد العملية تصحيح في المستندات الأوليةعلى القائمة عملية.

في علامات التبويب المنتجات والخدمات وخدمات الوكالة، تتم الإشارة إلى معلومات حول تصحيح الأخطاء في المستند الأساسي.

قاعدةيشير رأس المستند إلى المستند المبيعات (التصرف، الفاتورة)، تقديم خدمات الإنتاج، تقرير الوكيل بالعمولة (الموكل) عن المبيعات

عند ترحيل مستند، يتم إلغاء الحركات على المستند الأساسي الأصلي في الفترة الضريبية التي تم تسجيله فيها، ويتم إنشاء الحركات على الفاتورة المصححة. في هذه الحالة، يتم إنشاء إدخال في دفتر المبيعات تلقائيًا.

لتعكس في محاسبة البائع عملية تغيير التكلفة و (أو) كمية البضائع المباعة مسبقًا (العمل، الخدمات) المنصوص عليها في العقد مع المشتري، على سبيل المثال، عند إصدار فاتورة التعديل، يجب عليك تحديد العملية التعديل باتفاق الطرفينعلى القائمة عملية.

إشارة مرجعية بضائع، الخدمات، خدمات الوكالةتتم الإشارة إلى المعلومات حول تصحيح الأخطاء في المستند الأساسي.

يمكن ملء البيانات الموجودة على الإشارات المرجعية تلقائيًا إذا كان العمود قاعدةتشير عناوين المستندات إلى المستند المبيعات (التصرف، الفاتورة)، تقديم خدمات الإنتاج، تقرير وكيل العمولة (الموكل) عن المبيعات.

إذا تم إصدار الفاتورة على أساس مستندات أخرى، فيجب ملء الجزء الجدولي يدويًا.

بعد ملء الإشارة المرجعية بضائع، الخدمات، خدمات الوكالةيجب تغيير كمية و (أو) سعر البضائع (العمل، الخدمات).

عندما تزيد التكلفة، يتم إنشاء إدخالات دفتر المبيعات تلقائيًا خلال فترة المبيعات.

عندما تنخفض التكلفة، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 3، البند 1، المادة 169 من قانون الضرائب). لإنشاء إدخال في دفتر الشراء، تحتاج إلى إنشاء مستند تنظيمي لتشكيل إدخالات دفتر الشراء.

تعديل قيمة المبيعات (اتفاقية تغيير القيمة)

يتم إجراء تعديلات على تكلفة البضائع المشحونة مسبقًا (العمل المنجز، الخدمات المقدمة) في حالة حدوث تغيير في السعر (التعرفة) و (أو) توضيح كمية (حجم) البضائع المشحونة (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، والتي تعود لأسباب مختلفة، على سبيل المثال:

• يقوم المشتري بإرجاع البضائع غير المقبولة للمحاسبة (على سبيل المثال، بسبب التحقق من الجودة والحجم وما إلى ذلك)؛
• التغيرات في أسعار البضائع المباعة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) للوفاء بشروط معينة من العقد (الخصومات).

يتم التعديل باتفاق الطرفين، والذي يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه في عقد أو اتفاقية إضافية للعقد أو مستندات أولية أخرى تؤكد موافقة المشتري على التغيير. وفي الوقت نفسه، لا تتغير المستندات المحاسبية الأساسية (بوليصة الشحن) للبضائع التي تم شحنها مسبقًا.

إذا تغير سعر و (أو) كمية البضائع المشحونة (العمل والخدمات وحقوق الملكية)، يتم إصدار فاتورة تعديل (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تعكس هذه الوثيقة الفرق (الإيجابي والسلبي) الذي تغيرت به تكلفة البضائع المشحونة (العمل والخدمات وحقوق الملكية).

لضبط تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) في برنامج 1C: Accounting 8، من الممكن إنشاء مستند خاص على الوجهين اتفاقية تغيير التكلفةوالتي يتم إنشاؤها في البرنامج من قبل البائع على أساس مستند "تسوية المبيعات" بنوع العملية "التسوية باتفاق الطرفين".

يتم إدخال تعديلات التكلفة في البرنامج باستخدام المستندات تعديل الإيصالاتو تعديلات التنفيذمع نوع العملية التعديل باتفاق الطرفين. تظهر فاتورة التعديل في مستند منفصل، يتم إدخاله على أساس مستندات التعديل.

إرشادات خطوة بخطوة لضبط تكلفة المبيعات في BP 3.0

يخبرنا خبراء 1C كيف يمكن للمستخدمين تصحيح أخطائهم في السنوات الماضية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لضرائب الدخل.

لتبسيط محاسبة ضريبة الدخل، يطبق برنامج 1C: Accounting 8 الإصدار 3.0 الآلية التالية لتصحيح أخطاء السنوات السابقة المتعلقة بانعكاس استلام البضائع (العمل، الخدمات). إذا كانت الأخطاء (التشوهات):

• أدى إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة، ثم يتم إجراء تغييرات على بيانات المحاسبة الضريبية للفترة الضريبية السابقة؛
• لم يؤد إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة، فإنه يتم إجراء تغييرات على بيانات المحاسبة الضريبية في الفترة الضريبية الحالية.

إذا كان دافع الضرائب لا يزال يرغب في ممارسة حقه وتقديم إقرار ضريبة الدخل المحدث إلى مصلحة الضرائب عن الفترة السابقة (في حالة عدم وجود أخطاء (تشوهات) تؤدي إلى تقليل مبلغ الضريبة)، فسيكون لدى المستخدم لضبط بيانات المحاسبة الضريبية يدوياً.

مثال 1

لتصحيح الأخطاء المتعلقة بالمبالغة في تقدير تكاليف الفترة الضريبية السابقة، يتم استخدام المستند أيضًا تعديل الإيصالاتمع نوع العملية تصحيح في المستندات الأوليةالفرق هو أن تاريخ وثيقة التأسيس وتاريخ وثيقة التعديل يشيران إلى سنوات مختلفة: في الميدان منوثيقة تعديل الإيصالاتالإشارة إلى التاريخ: 29/02/2016 . بعد ذلك يأتي نموذج الوثيقة تعديل الإيصالاتعلى الإشارة المرجعية رئيسيتعديل: في مجال التفاصيل انعكاس الدخل والنفقاتيظهر حقل بدلاً من أزرار الاختيار بند الإيرادات والمصروفات الأخرى:.في هذا الحقل تحتاج إلى الإشارة إلى المقالة المطلوبة - الربح (خسارة السنوات السابقة)عن طريق اختياره من الدليل الإيرادات والمصروفات الأخرى.

الإجراء لملء الجزء الجدولي خدماتوتسجيل النسخة المصححة من الوثيقة الفتورة وصلتلا يختلف عن الترتيب الموضح في المثال 1 في المقالة "تصحيح خطأ سنة التقرير في 1C: المحاسبة 8."

يرجى الملاحظة، إذا كان النظام المحاسبي الخاص بمؤسسة New Interior LLC قد حدد موعدًا لحظر إجراء تغييرات على بيانات الفترة "المغلقة" (أي الفترة التي يتم تقديم التقارير عنها إلى السلطات التنظيمية - على سبيل المثال 31/12/2015) )، عند محاولة نشر المستند على الشاشة، ستظهر رسالة تشير إلى أنه من المستحيل تغيير البيانات خلال الفترة المحظورة. يحدث هذا لأن المستند تعديل الإيصالاتفي الحالة الموصوفة، يقوم بإجراء تغييرات على بيانات المحاسبة الضريبية (لضريبة الدخل) للفترة الضريبية السابقة (لشهر سبتمبر 2015). لنشر وثيقة تعديل الإيصالاتيجب رفع تاريخ حظر تغيير البيانات مؤقتًا.

بعد الانتهاء من الوثيقة تعديل الإيصالاتسيتم إنشاء القيود والسجلات المحاسبية في موارد خاصة لأغراض المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل (الشكل 1).

أرز. 1. نتيجة إجراء مستند تسوية الاستلام

بالإضافة إلى القيود في السجل المحاسبي، يتم إدخال القيود التصحيحية في سجلات التراكم تم تقديم ضريبة القيمة المضافةو مشتريات ضريبة القيمة المضافة. لا تختلف جميع الإدخالات المتعلقة بتعديل ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث عن الإدخالات الموجودة في المثال 1 في المقالة "تصحيح خطأ سنة التقرير في 1C: المحاسبة 8"، لأنه فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة في هذا المثال فإن إجراء التصحيح لا يختلف. دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية تصحيح أخطاء السنوات السابقة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لضرائب الدخل.

وفقًا للفقرة 14 من PBU 22/2010، فإن الربح الناتج عن انخفاض تكلفة الإيجار المتضخم بمبلغ 30.000 روبل ينعكس في المحاسبة كجزء من الإيرادات الأخرى للفترة الحالية (تم تصحيحه عن طريق إدخال ائتمان الحساب 91.01 "الإيرادات الأخرى" في فبراير 2016).

في المحاسبة الضريبية، وفقًا للفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن تؤدي تكلفة الإيجار المتضخمة إلى زيادة القاعدة الضريبية للفترة التي حدث فيها الخطأ المحدد (التشويه). لذلك المبلغ هو 30000 روبل. تنعكس في إيرادات المبيعات وتشكل النتيجة المالية مع السجلات المؤرخة في سبتمبر 2015.

لحساب نتيجة تعديل التسويات مع الأطراف المقابلة (إذا تم إجراء هذا التعديل بعد نهاية فترة التقرير)، يستخدم البرنامج الحساب 76.K "تعديل تسويات الفترة السابقة". يعكس الحساب 76.K دين التسويات مع الأطراف المقابلة، بدءًا من تاريخ المعاملة الخاضعة للتعديل، وحتى تاريخ تصحيح المعاملة (في مثالنا، من سبتمبر 2015 إلى فبراير 2016).
يرجى ملاحظة أن التسجيل مبلغ NU DT 76.K مبلغ NU CT 90.01.1- هذا قيد مشروط يهدف فقط إلى تعديل القاعدة الضريبية من أجل زيادة ضريبة الدخل والحساب الصحيح لها.

في مثالنا، زادت القاعدة الضريبية ليس بسبب زيادة إيرادات المبيعات، ولكن بسبب انخفاض التكاليف غير المباشرة. يجب أن تظهر الإيرادات والمصروفات في الإقرار المحدث بشكل صحيح، بحيث يمكن للمستخدم اختيار أحد الخيارات التالية:

ضبط المؤشرات يدويًا في الملحق رقم 1 والملحق رقم 2 للورقة 02 من إعلان الأرباح المحدث لمدة 9 أشهر ولعام 2015 (تقليل إيرادات المبيعات وفي نفس الوقت تقليل النفقات غير المباشرة بمقدار 30000 روبل)؛
ضبط مراسلات الحسابات يدوياً لأغراض المحاسبة الضريبية كما هو موضح في الشكل 2.

أرز. 2. تعديلات الأسلاك

منذ إجراء التغييرات، تغيرت النتيجة المالية لعام 2015 في المحاسبة الضريبية، في ديسمبر 2015، من الضروري تكرار العملية التنظيمية إصلاح التوازن،المدرجة في المعالجة اختتام الشهر .

الآن، عند ملء التقارير تلقائيًا، ستظهر بيانات المحاسبة الضريبية المصححة في إقرار ضريبة الدخل المحدث لمدة 9 أشهر من عام 2015 وفي إقرار ضريبة دخل الشركات المحدث لعام 2015.

في الوقت نفسه، لدى المستخدم حتما أسئلة تتعلق مباشرة بالمحاسبة:

• كيف يتم ضبط رصيد التسويات مع الموازنة الخاصة بضريبة الدخل والتي ستتغير بعد سداد مبلغ الضريبة الإضافي؟
• لماذا، بعد ضبط الفترة الأخيرة، لم تتحقق العلاقة الرئيسية BU = NU + PR + BP؟

لتحصيل ضريبة الدخل بالإضافة إلى ذلك من الزيادة في القاعدة الضريبية التي حدثت نتيجة التصحيحات التي تم إجراؤها على المحاسبة الضريبية، في الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ (فبراير 2016)، تحتاج إلى إدخال إدخال محاسبي في البرنامج باستخدام عمليات،تم إدخاله يدويًا:

الخصم 99.01.1 الائتمان 68.04.1مع القسم الفرعي الثاني ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية

للحصول على مبلغ الدفع الإضافي للميزانية الاتحادية؛

الخصم 99.01.1 الائتمان 68.04.1مع القسم الفرعي الثاني الميزانية الإقليمية

لمبلغ الدفع الإضافي لميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

أما بالنسبة للمساواة BU = NU + PR + BP، فبالفعل بعد تعديل الفترة السابقة لا تصمد. تقرير تحليل حالة المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل(الفصل التقارير) لعام 2015 سوف يوضح أيضًا هذه القاعدة التقييم على أساس البيانات المحاسبية = التقييم على أساس بيانات المحاسبة الضريبية + الفروق الدائمة والمؤقتةلا يعمل للأقسام ضريبةو دخل.ينشأ هذا الوضع بسبب التناقضات في التشريعات المتعلقة بالمحاسبة والمحاسبة الضريبية وفي هذه الحالة ليس خطأ.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن ينعكس تصحيح الخطأ الذي أدى إلى التقليل من القاعدة الضريبية في فترة انعكاس المعاملة الأصلية، وفي المحاسبة، وتصحيح خطأ من السنوات السابقة يرتكب في الفترة الحالية. الاختلافات الدائمة والمؤقتة هي مفاهيم تتعلق بالمحاسبة ("اللوائح المحاسبية "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات" PBU 18/02"، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن). لا يوجد سبب للاعتراف بالفروق في الفترة السابقة قبل إجراء إدخال محاسبي تصحيحي.

بعد أن ينعكس تصحيح الخطأ في السجلات المحاسبية خلال فترة الاكتشاف فإن النتيجة المالية لعام 2016 المحسوبة على أساس البيانات المحاسبية والضريبية ستختلف بمقدار تصحيح الخطأ - الربح في المحاسبة سيكون أكبر . ولذلك، نتيجة لهذه الوثيقة تعديل الإيصالاتويتشكل فرق ثابت في مقدار الخطأ المصحح (انظر الشكل 1). بعد الانتهاء من العملية الروتينية حساب ضريبة الدخلوفي فبراير 2016، سيتم الاعتراف بالأصل الضريبي الدائم (PTA).

في الآونة الأخيرة، بدءًا من الإصدار 3.0.43.50، في برنامج 1C: Accounting 8 edition 3.0، أضاف المطورون نوعًا جديدًا من عمليات تصحيح الخطأ إلى مستند "تعديل الإيصالات". الآن يسمح لك المستند ليس فقط بتسجيل الفواتير المصححة أو المعدلة المستلمة من المورد وإجراء التعديلات المقابلة في المحاسبة، ولكن أيضًا لتصحيح الأخطاء الفنية التي يرتكبها موظفو المحاسبة. في هذه المقالة، باستخدام مثال محدد، سننظر بالتفصيل في كيفية تصحيح خطأ حدث عند إدخال معلومات من مستند أساسي في البرنامج للأغراض المحاسبية والضريبية.

اسمحوا لي أن أذكرك أنه لكي تتمكن من استخدام مستندات تسوية الإيصالات وتسوية المبيعات في البرنامج، يجب عليك تمكين خانة الاختيار تصحيح وتعديل المستندات في إعدادات وظائف البرنامج في علامة التبويب التجارة.

لنلقي نظرة على مثال

تطبق منظمة "Rassvet" النظام الضريبي العام - طريقة الاستحقاق واللوائح المحاسبية (PBU) 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات". المنظمة هي دافع ضريبة القيمة المضافة.

في يناير 2016، عند إدخال المستند الأساسي المقدم من منظمة خارجية مع إجراء تقديم الخدمات في البرنامج، ارتكب المشغل المحاسب خطأين. أولاً، أشار إلى تكلفة الخدمة بشكل غير صحيح، وثانياً، عند تسجيل الفاتورة الواردة من المورد، أخطأ في تحديد رقمها. يتم تسجيل عملية تقديم الخدمات المستلمة من المورد في البرنامج باستخدام مستند الإيصال مع نوع المعاملة الخدمات. في عمود "المبلغ" بالجزء المجدول من المستند، تمت الإشارة إلى 5000 روبل بدلاً من 6000 روبل الصحيحة.

يتم تسجيل الفاتورة المستلمة في "تذييل" المستند مع الإشارة إلى رقمها وتاريخها. بدلا من الرقم "الحقيقي" 7، تمت الإشارة إلى الرقم 1.
يتم تصنيف مصاريف الخدمة المشتراة في المحاسبة ضمن مصاريف أعمال عامة (حساب 26). يتم عرض مستند الاستلام مع الأخطاء المذكورة أعلاه ونتائج تنفيذه في الشكل. 1.

عند تنفيذ الوثيقة في المحاسبة ولأغراض ضريبة الأرباح، أخذت في الاعتبار تكلفة الخدمات بدون ضريبة القيمة المضافة على الخصم من الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة"، المخصصة على الخصم من الحساب 19.04 "ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المشتراة" المبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد بما يتوافق مع رصيد الحساب 60.01 "التسويات مع الموردين والمقاولين". كما شكلت الوثيقة أيضًا قيدًا في سجل تراكم ضريبة القيمة المضافة المقدم، والذي يعد أساسًا لإنشاء القيود في دفتر الشراء.

وبالتالي، نتيجة لحدوث خطأ عند الإشارة إلى تكلفة الخدمة في المحاسبة ولأغراض ضريبة الأرباح، تم التقليل من حجم النفقات، وتم التقليل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بها، وتم التقليل من تقدير الديون المستحقة للمورد.

يتم إنشاء مستند الفاتورة المستلم في البرنامج على أساس مستند الإيصال، ونتيجة لذلك، يحتوي على المبلغ غير الصحيح ومبلغ ضريبة القيمة المضافة.

يظهر مستند الفاتورة الذي تم إنشاؤه برقم خاطئ في الشكل. 2.

في البرنامج، يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة إما باستخدام المستند التنظيمي تكوين إدخالات دفتر أستاذ الشراء، أو مباشرة في مستند الفاتورة المستلمة، مع تمكين خانة الاختيار عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر أستاذ الشراء بحلول تاريخ الاستلام.

تظهر نتيجة ترحيل مستند الفاتورة المستلمة في الشكل. 3.

قام المستند، عند ترحيله في المحاسبة، بقبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم وإنشاء إدخال في سجل ضريبة القيمة المضافة للمشتريات (في دفتر الشراء)، على التوالي، مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة بأقل من تقديره ورقم فاتورة خاطئ.
يظهر دفتر المشتريات للربع الأول في الشكل. 4.

تم دفع تكلفة الخدمة للمورد فقط في الربع التالي. تم إنشاء مستند أمر الدفع بناءً على مستند إيصال خاطئ.

يظهر في الشكل ترحيل مستند الشطب المقابل من الحساب الجاري الذي تم إنشاؤه عند استلام مستخرج من الحساب الجاري. 5.

وأخيرا، نتيجة لتسوية التسويات المتبادلة مع المورد، تم اكتشاف هذا الخطأ في الربع الثاني. لقد تم بالفعل إرسال تقارير ضريبة القيمة المضافة للربع الأول.

دعونا نتذكر أولاً كيف ينبغي تصحيح هذا الخطأ في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

وفقًا للفقرة 5 من PBU 22/2010 "تصحيح الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير"، يتم تصحيح الخطأ في سنة التقرير الذي تم تحديده قبل نهاية تلك السنة عن طريق الإدخالات في الحسابات المحاسبية ذات الصلة في شهر سنة التقرير التي تم تحديد الخطأ.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا تم اكتشاف أخطاء (تشوهات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات (تقارير) الضريبة السابقة، في فترة (تقارير) الضريبة الحالية، تتم إعادة حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة عن الفترة التي ارتكبت فيها هذه الأخطاء (التشوهات).

صحيح أن هناك استثناءات لهذه القاعدة. وفقًا لنفس الفقرة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لدافع الضرائب إعادة حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة لفترة الضريبة (الإبلاغ) التي حدثت فيها الأخطاء (التشوهات) المتعلقة بالضريبة السابقة (الإبلاغ) تم تحديد الفترات التي أدت فيها الأخطاء (التشوهات) إلى دفع الضريبة الزائدة.

كما قلنا، نتيجة للخطأ، تم التقليل من حجم النفقات. وبالتالي، لغرض فرض الضرائب على الأرباح، تم المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية (الربح)، وبالتالي، أدى ذلك إلى الإفراط في دفع الضريبة. ولذلك، يمكن إجراء التصحيحات لأغراض ضريبة الأرباح في فترة التقرير الحالية، كما هو الحال في المحاسبة.

ولكن من أجل معرفة ما يجب القيام به مع ضريبة القيمة المضافة، سوف ننتقل إلى مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137 بتاريخ 26 ديسمبر 2011. وفقًا للفقرة 4 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات، إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر المشتريات (بعد نهاية الفترة الضريبية الحالية)، وإلغاء القيد في الفاتورة، ويتم إجراء فاتورة التعديل في ورقة إضافية من دفتر المشتريات عن الفترة الضريبية التي تم تسجيل الفاتورة فيها، فاتورة التعديل، قبل إجراء التصحيحات عليها.

لتصحيح الخطأ الذي وصفناه، سنستخدم المستند تعديل الإيصالات ونختار تصحيح الخطأ الخاص بنا كنوع العملية.

في علامة التبويب الرئيسية، تحتاج إلى تحديد الأساس - هذا هو مستند الاستلام الذي حدث فيه الخطأ، والذي سنقوم بتصحيحه (في حالتنا، هذا هو مستند الاستلام (التصرف، الفاتورة) رقم 1 بتاريخ 01/11 /2016). أدناه مباشرة، عند تحديد الأساس، يتم عرض رابط للمستند الذي يتم تصحيحه، والفاتورة المستلمة وتفاصيلها تلقائيًا.

نحن بحاجة إلى تصحيح الرقم الوارد (القيمة الجديدة هي 7). في علامة التبويب هذه، يمكنك اختيار المكان الذي سينعكس فيه التعديل: فقط في محاسبة ضريبة القيمة المضافة أو في جميع أقسام المحاسبة (نريد إجراء تصحيحات في المحاسبة، وفي محاسبة ضريبة الدخل، وفي محاسبة ضريبة القيمة المضافة). يمكنك أيضًا تحديد حسابات لتسجيل الإيرادات والنفقات.

تظهر علامة التبويب الرئيسية المكتملة لمستند تعديل الإيصال في الشكل. 6.

إذا كان من الضروري تصحيح بعض المؤشرات الإجمالية لتصحيح خطأ ما، فقد تحتاج إلى الإشارات المرجعية التالية: المنتجات، الخدمات، خدمات الوكالة.
نظرًا لحدوث خطأ في مثالنا عند إدخال إجراء تقديم الخدمة في البرنامج، فسنستخدم علامة التبويب "الخدمات" ونشير إلى السعر الصحيح - 6000 روبل.
تظهر علامة التبويب "الخدمات" في مستند "تسوية الاستلام" في الشكل. 7.

عند ترحيل المستند إلى المحاسبة، سيتم عكس الإدخال الخاطئ لخصم ضريبة القيمة المضافة (68.02 دينارًا - 19.04 دينارًا) بمبلغ 900 روبل وإنشاء الإدخال الصحيح بمبلغ 1080 روبل. بالإضافة إلى ذلك، سيتم تخصيص المبلغ المفقود لضريبة القيمة المضافة المقدم من المورد (180 روبل) على الخصم من الحساب 19.04، وزيادة على الخصم من الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة" في المحاسبة والمحاسبة الضريبية مقدار نفقات الخدمة ( 1000 روبل) وبالتالي زيادة على رصيد الحساب 60.01 مبلغ الدين للمورد (1180 روبل).
تظهر ترحيلات مستند تعديل الاستلام في الشكل. 8.

بالإضافة إلى الترحيلات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، سيقوم المستند بإنشاء إدخالات في سجلات تراكم ضريبة القيمة المضافة.
في سجل ضريبة القيمة المضافة المقدم (مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل الموردين)، سيتم تسجيل إيصال المبلغ الصحيح لضريبة القيمة المضافة، وبما أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة هذا يتم تسجيله مباشرة بواسطة المستند في دفتر الشراء، فسوف تظهر نفقاته على الفور.

سيتم إنشاء إدخالين في سجل ضريبة القيمة المضافة على المشتريات. الإدخال الأول هو عكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابل للخصم بشكل غير قانوني مع رقم فاتورة خاطئ. والقيد الثاني هو خصم المبلغ الصحيح لضريبة القيمة المضافة على الفاتورة بالتفاصيل الصحيحة. نظرًا لإجراء التصحيحات في الفترة الضريبية السابقة لضريبة القيمة المضافة، ستتضمن السجلات التي تم إنشاؤها سمة ورقة إضافية وستتم الإشارة إلى الفترة المصححة المقابلة.
يتم عرض المستندات التي تم إنشاؤها بواسطة مستند تعديل استلام الإدخالات في سجلات التراكم في الشكل. 9.

أيضًا، عند نشر مستند في البرنامج، سيتم إنشاء (تسجيل) مستند فاتورة جديد مع شرح "تصحيح الخطأ الخاص بك" (انظر الشكل 6). يمكن الاطلاع على هذا المستند في قائمة المستندات التي تم استلام الفاتورة. تظهر الوثائق الخاطئة والمصححة في الشكل. 10.

نموذج المستند المصحح تحتوي الفاتورة المستلمة على تاريخ التصحيح ورابط للمستند الذي يتم تصحيحه. يوجد أيضًا في نموذج المستند قيم تفاصيل الفاتورة الواردة من المورد قبل تصحيح الخطأ وبعد تصحيحه (الشكل 11).

دعونا للتحقق من صحة تصرفاتنا، قم بإنشاء دفتر مشتريات للربع الأول - الفترة الضريبية التي حدث فيها الخطأ.
سنشير إلى الفترة المطلوبة في التقرير الذي ننشئه. في إعدادات التقرير، قم بتمكين خانة الاختيار "إنشاء أوراق إضافية" وحدد خيار الإنشاء – للفترة الحالية.
تظهر إعدادات تقرير دفتر المشتريات في الشكل. 12.

دعونا نلقي نظرة على الورقة الإضافية من كتاب الشراء.
وكما هو متوقع فإن الورقة الإضافية تشير إلى رقم الورقة الإضافية والفترة الضريبية وتاريخ إعدادها. يوضح العمود 16 من القسم الجدولي المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبية قبل إعداد الورقة الإضافية.
تحتوي الورقة الإضافية، كما توقعنا، على سطرين: إلغاء فاتورة برقم ومبالغ غير صحيحة، وإدخال مصحح برقم الفاتورة الصحيح والمبالغ الصحيحة.
تظهر في الشكل ورقة إضافية من دفتر أستاذ المشتريات للربع الأول. 13.

إعدادات: 1 ج المحاسبة

نسخة التكوين: 3.0

تاريخ النشر: 15.02.2017

في كثير من الأحيان، عند العمل مع برنامج 1C:Accounting 8.3، نرى كيف يقوم المحاسبون أو المديرون بتحرير مستندات الشحن أو الإيصالات أثناء الشحن. مثل هذه العمليات غير مسموح بها في البرنامج؛ يتم توفير المستندات لمثل هذه الحالات تعديلات التنفيذو تعديل الإيصالات.

يمكن إجراء التعديلات إما لأعلى أو لأسفل.

يتم إجراء التعديل عندما يتغير سعر و/أو كمية البضائع المشحونة. تتم عملية التعديل باتفاق الطرفين مع تنفيذ اتفاق إضافي من قبل الطرفين. يمكن إجراء التعديل على السلع أو الخدمات أو العمل.

1. تعديل تنفيذ 1C: المحاسبة 3.0 (مركز البائع)

يُستخدم هذا النوع من المستندات لتسجيل التغييرات على تلك التي تم إصدارها بالفعل للمشتري. قد تشمل مثل هذه المواقف المواقف التي حدد فيها البائع أخطاء في مستندات الشحن أو تغييرًا متفقًا عليه في شروط البيع للسلع أو الخدمات أو العمل الذي تم بيعه بالفعل.

يتم إدخال تعديلات التنفيذ على أساس:

1. المبيعات (سند، فاتورة)

2. تقديم خدمات الإنتاج

3. تقرير الوكيل بالعمولة (الموكل) عن المبيعات

4. تعديلات التنفيذ.

نقوم بإنشاء بناء على ما تم إدخاله مبيعات السلعوثيقة تعديلات التنفيذ.

على القائمة إنشاء على أساسيختار تعديلات التنفيذ.

يفتح نموذج التعديلات، نوع العملية:

يتم تنفيذها عندما تتغير الظروف (السعر أو الحجم) بالاتفاق.

تصحيح الأخطاء المحددة في الوثائق الأولية.

في القسم الجدولي "المنتجات"، قم بتغيير السطر بعد التغيير، إدخال بيانات جديدة عن الكمية أو السعر.

يوجد نموذج مطبوع مناسب يسمى ، يتم استخدام هذه الوثيقة للموافقة على التغييرات في شروط العقد مع المشتري، أي أن هذه الوثيقة تؤكد موافقة الطرفين على التعديل.

يحتوي النموذج المطبوع على جميع البيانات اللازمة للموافقة على اتفاقية تغيير القيمة. يتم ملء الرأس بتفاصيل البائع والمشتري، ويحتوي الجزء الجدولي على البضائع أو الخدمات أو العمل الذي يتم إجراء تغييرات عليه، ويحتوي التذييل على أماكن لتوقيع موظفي المشتري والبائع.

يتم تخزين كافة التعديلات التي تم إنشاؤها في مجلة. موجود في القسم.

إذا كنت بحاجة إلى إجراء تعديل للتعديل، فسيتم تضمين هذا الاحتمال أيضا في البرنامج. للقيام بذلك، دعونا نذهب إلى المجلة المبيعات - تعديل المبيعاتواستنادًا إلى المستند الذي تم إنشاؤه بالفعل، سنقدم مستندًا جديدًا.

عمليات بسيطة للغاية لإنشاء مستندات التعديل التي ستسمح لك بحماية مصالحك والامتثال للقانون. وأيضًا أظهر لعملائك ثقافة عالية في العمل مع البرامج والمعرفة المحاسبية.

2. تعديل الإيصالات 1C: المحاسبة 3.0 (مركز المشتري)

يُستخدم هذا النوع من المستندات لتسجيل التغييرات في المستندات المستلمة من المورد. كما هو الحال مع التنفيذ، قد يكون هذا خطأً أو تغييرًا تم التفاوض عليه.

يتم إنشاء المستند بناءً على المستند استلام البضائع والخدمات.

هناك 3 أنواع من العمليات في تعديل الإيصالات:

يمكن أن تكون التعديلات من عدة أنواع:

1. التعديل باتفاق الطرفين- التغير المتفق عليه في سعر أو حجم الخدمات أو الأعمال أو السلع الموردة. يتم إصدار فاتورة التعديل (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

2. التصحيح في المستندات الأولية- تصحيح الأخطاء التي ارتكبها المورد عند إصدار القانون أو الفاتورة.

3. تصحيح خطأك- يهدف هذا النوع من العمليات إلى تصحيح البيانات غير الصحيحة في المستند، مثل رقم الوارد، رقم التعريف الضريبي، نقطة التفتيش، تاريخ الفاتورة...

املأ الرأس وانتقل إلى علامة التبويب "المنتجات".

في علامة تبويب المنتجات، نقوم بإجراء تغييرات على سعر أو كمية المنتجات.

استمرارًا للموضوع الذي بدأ في الإصدار 9 (سبتمبر)، الصفحة 22 من BUKH.1S لعام 2014، والمخصص لدعم المحاسبة الأولية في 1C: المحاسبة 8 (الإصدار 3.0)، سنتحدث عن الإجراء الخاص بتصحيح وتعديل المستندات المحاسبية الأولية باستخدام البرنامج، وكذلك كيفية عكس التغييرات التي تم إجراؤها في محاسبة البائع والمشتري. سنتحدث في هذا المقال عن تصحيح وضبط المستند الأساسي في “النسخة الورقية”. يتم تنفيذ تسلسل الإجراءات الموصوف بالكامل وجميع الرسومات في واجهة "Taxi" لبرنامج "1C: Accounting 8". عند إعداد المقال، تم استخدام المعلومات من "دليل العمليات التجارية". 1C: المحاسبة 8" قسم "المحاسبة والمحاسبة الضريبية" هو 1C:ITS.

من لا يفعل شيئا لا يخطئ

حتى لو كان تدفق المستندات في منظمة ما راسخًا ومؤتمتًا، فلا يمكن استبعاد تأثير العامل البشري سيئ السمعة تمامًا، لذا فإن ارتكاب الأخطاء عند إعداد المستندات أمر لا مفر منه. وهذا ليس خطأ ممثل الشركة البائعة دائمًا، لأنه في وقت إعداد المستندات والفواتير الأولية، قد تتغير تفاصيل الطرف المقابل للمشتري.

ملحوظة!قامت دائرة الضرائب بتطوير خدمة للتحقق من تفاصيل الطرف المقابل (TIN وKPP). سيؤدي هذا إلى تجنب الأخطاء في الفواتير ودفاتر الشراء والمبيعات ودفاتر يومية الفواتير.

في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)، تم تنفيذ القدرة على التحقق من TIN وKPP من خلال خدمة الضرائب الفيدرالية الجديدة. يتم إجراء الفحص عند إدخال طرف مقابل جديد وعند تغيير تفاصيل الطرف الحالي. اقرأ المزيد عن الخدمة على الموقع.

لذلك، إذا تم تحديد خطأ من قبل طرف أو آخر في المعاملة، فيجب على البائع تقديم نسخ مصححة من المستندات، ويجب على المشتري قبولها وتسجيلها. وفي هذه الحالة يتم تعديل البيانات المحاسبية للطرفين إذا حدث خطأ ما في هذه البيانات.

أي تفاصيل في مستند وقع فيه خطأ (بما في ذلك السعر والكمية والمبلغ) قد تخضع للتصحيح، في حين أن التصحيح لا يتطلب موافقة الأطراف، ويكتفي الطرف الذي اكتشف الخطأ بإخطار الطرف الآخر بذلك الصفقة.

كقاعدة عامة، يحدث خطأ في كل من المستند الأساسي (مذكرة التسليم، الفعل) والفاتورة في نفس الوقت، على الرغم من أنه في الممارسة العملية قد تكون هناك مواقف عندما يلزم تصحيح مستند واحد فقط: إما المستند الأساسي أو الفاتورة.

إذا حدث خطأ في الفاتورة، يقوم البائع بإعداد نسخة مصححة من الفاتورة، والتي تشير إلى رقم وتاريخ التصحيح. تمت الموافقة على إجراء إعداد فاتورة معدلة في الملحق رقم 1 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 "بشأن نماذج وقواعد ملء (صيانة) المستندات المستخدمة في حسابات القيمة الضريبة المضافة" (المشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 1137).

إجراءات تصحيح الأخطاء في المستندات الأولية

إجراءات تصحيح الأخطاء في المستندات الأولية منصوص عليها في الجزء 7 من المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011 (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 402-FZ): "يُسمح بالتصحيحات في مستند المحاسبة الأساسي، ما لم تنص القوانين الفيدرالية أو الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التنظيمية المحاسبية الحكومية على خلاف ذلك. ويجب أن يتضمن التصحيح في المستند المحاسبي الأولي تاريخ التصحيح، وكذلك توقيعات الأشخاص الذين قاموا بتجميع المستند الذي تم التصحيح فيه، مع الإشارة إلى ألقابهم والأحرف الأولى من أسمائهم أو أي تفاصيل أخرى ضرورية للتعرف على هؤلاء الأشخاص.. لا يتم تنظيم الجانب الفني لتصحيح المستندات المحاسبية الأولية بموجب المادة 9 من هذا القانون، لذلك، في الممارسة العملية، يمكن استخدام خيارات مختلفة لإجراء تصحيحات على المستندات المحاسبية الأولية التي لا تتعارض مع القانون رقم 402-FZ.

وفقًا لتوصيات مؤسسة "NRBU "المركز المنهجي للمحاسبة""، المنصوص عليها في الشرح R-22/2013-KpT "إدخال تصحيحات على المستندات الأولية" بتاريخ 20 سبتمبر 2013، الطرق الأكثر شيوعًا لإجراء التصحيحات على المحاسبة الأولية الوثائق هي التالية:

• إجراء التصحيحات في مستند المحاسبة الأساسي الأصلي؛
• إصدار وثيقة تصحيحية جديدة.

طريقة إجراء التصحيحات على المستند المحاسبي الأصليالمنصوص عليها في لائحة المستندات وتدفق المستندات في المحاسبة، تمت الموافقة عليها. وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية 29/07/1983 رقم 105 (يشار إليها فيما بعد باللائحة رقم 105). وفقًا للبندين 4.2 و4.3 من اللائحة رقم 105، يتم تصحيح الأخطاء في المستندات الأولية (باستثناء المستندات النقدية والمصرفية) على النحو التالي: يتم شطب النص أو المبالغ غير الصحيحة ويتم كتابة النص أو المبالغ المصححة فوق العلامة المشطوبة خارج. ويتم الشطب بسطر واحد حتى يمكن قراءة التصحيح. يجب الإشارة إلى تصحيح الخطأ من خلال نقش "تم التصحيح" وتأكيده بتوقيع الأشخاص الموقعين على الوثيقة. ويجب أيضًا الإشارة إلى تاريخ التصحيح. تشمل عيوب هذه الطريقة ما يلي:

• في حالة وجود عدد كبير من التغييرات، سيؤدي التصحيح من خلال تطبيق اللائحة رقم 105 إلى جعل الوثيقة غير قابلة للقراءة؛
• بالنسبة للمستندات الإلكترونية، من المستحيل إجراء تغييرات مباشرة على المستند الصادر أصلاً بسبب الميزات التقنية لتنفيذ المستندات الإلكترونية.

طريقة إصدار مستند (تصحيح) جديديعتمد على طريقة إجراء التصحيحات قياساً على الإجراء المعتمد لإعداد الفواتير المصححة وفقاً للفقرة 7 من الملحق رقم 1 للقرار رقم 1137، أي عن طريق إعداد نسخة مصححة جديدة من مستند المحاسبة الأساسي .

عند تطبيق هذه الطريقة، من الضروري الالتزام بالحد الأدنى من متطلبات الجزء 7 من المادة 9 من القانون رقم 402-FZ: يجب أن تحدد الوثيقة الجديدة التي تم إعدادها الوثيقة المصححة بحلول تاريخ إجراء التصحيح وتؤكد صحتها التوقيعات (مع النص) للأشخاص الذين قاموا بتجميع الوثيقة.

تنفيذ البائع للمستندات المصححة لصالح المشتري

يدعم برنامج "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) طريقة إجراء التصحيحات من خلال إصدار نسخة منقحة جديدة من الوثيقة الأساسية. لضمان هذه المنهجية، ينعكس التصحيح في الحقول الإضافية للوثيقة الأساسية (مذكرة الشحن TORG-12، شهادة تقديم الخدمة): تصحيح رقم.و من. تشير هذه الحقول إلى رقم التصحيح وتاريخه، كما هو الحال مع تصحيح الفاتورة.

سننظر في تكوين مستند أساسي مصحح وانعكاس التصحيح في محاسبة البائع باستخدام المثال التالي.

مثال 1

قام البائع، JSC Modern Technologies، في 16 يونيو 2014، وفقًا لمستندات الشحن، ببيع 130 سلعة إلى المشتري LLC Cafe Skazka. بمبلغ إجمالي قدره 16874.00 روبل روسي. (شاملة ضريبة القيمة المضافة 18%). وفي أغسطس 2014، اكتشف المشتري خطأً في مذكرة التسليم والفاتورة (تم الإشارة إلى كمية البضائع وسعرها بشكل غير صحيح). في 22 أغسطس 2014، قام البائع بإعداد المستندات المصححة وسلمها للمشتري: مذكرة التسليم والفاتورة.

يتم إدخال التصحيح من قبل البائع للمستند الأساسي في البرنامج بناءً على المستند تعديلات التنفيذمع نوع العملية . تنعكس الفاتورة المصححة في مستند منفصل. بالإضافة إلى ذلك، يوفر البرنامج إمكانية إعادة تصحيح المستندات والفواتير الأولية.

وثيقة تعديلات التنفيذ مبيعات السلع والخدماتحيث تم اكتشاف الخطأ. للقيام بذلك تحتاج إلى الضغط على الزر إنشاء على أساس(إما من نموذج المستند أو من نموذج قائمة المستندات مبيعات السلع والخدمات) وحدد الأمر من القائمة المنسدلة تعديلات التنفيذ. يؤدي هذا إلى إنشاء مستند يحمل نفس الاسم تعديلات التنفيذ، تم ملؤها جزئيًا استنادًا إلى بيانات المستند مبيعات السلع والخدمات.

دعونا نفكر في الإجراء الإضافي لملء المستند (الشكل 1):

• في الميدان نوع العمليةتحتاج إلى تحديد العملية تصحيح في المستندات الأولية;
• في المجالات تصحيح رقم.ومن يشار إلى رقم وتاريخ التصحيح؛
• في الميدان يعكس التعديلتحتاج إلى تحديد قيمة في جميع أقسام المحاسبة(في هذه الحالة، نتيجة لترحيل المستند، سيتم إنشاء ترحيلات لضبط البيانات والحركات المحاسبية في سجلات ضريبة القيمة المضافة)؛
• في مجالات الجزء الجدولي في السطر بعد التغييرمن الضروري الإشارة إلى البيانات المعدلة عن سعر وكمية البضائع.

أرز. 1. تعديل التنفيذ - التصحيح في المستندات الأولية

لطباعة المستند الأساسي المصحح، يجب عليك الضغط على الزر ختموحدد نموذج الطباعة المطلوب. في مثالنا، تم تحديد الأمر مذكرة الشحن (TORG-12). يشير النموذج المطبوع لسند التسليم المصحح إلى رقم وتاريخ سند التسليم الأصلي الذي تم شحن البضائع بموجبه، وكذلك رقم وتاريخ التصحيح (الشكل 2).

أرز. 2. تصحيح مذكرة التسليم

تعديلات التنفيذ

عكس الخصم 90.02.1 الائتمان 41.01

مقابل تكلفة شطب عشرين وحدة من البضائع بالخطأ؛

لعائدات بيع عشرين وحدة من البضائع (فقط حسب نوع المحاسبة كمي).

المبلغ NU دو المبلغ نو كيلوطن حسنًا).

يتم إدخال إدخالين في وقت واحد في سجل تراكم ضريبة القيمة المضافة على المبيعات، مما يعكس تراكم ضريبة القيمة المضافة في الميزانية:

• عكس قيد ورقة إضافية لمبلغ المبيعات الخاطئة؛
• تسجيل صحيفة إضافية بمبلغ البيع المصحح.

لإنشاء فاتورة منقحة بناءً على مستند تعديلات التنفيذ، تحتاج إلى الضغط على الزر إصدار فاتورة مصححة.

بعد الانتهاء من الوثيقة الفاتورة الصادرة للبيع، مصححة مجلة الفاتورةمع علامة تصحيح.

ميزات تصحيح UPD

يمكنك القراءة عن ميزات استخدام مستند النقل العالمي (UTD) على الموقع الإلكتروني.

دعونا نفكر في كيفية إجراء تصحيحات على مستند النقل العام، لأن إجراء تصحيح الأخطاء في المستندات والفواتير الأولية يتم تنظيمه بواسطة لوائح مختلفة ويختلف بشكل كبير.

تكمن صعوبة إجراء تصحيحات على UPD أيضًا في حقيقة أنه يمكن ارتكاب الأخطاء في المؤشرات التي تتعلق في نفس الوقت بكل من الفاتورة والمستند الأساسي، وفي المؤشرات التي تتعلق حصريًا بأحد هذه المستندات.

إن تصحيح الأخطاء التي ارتكبها البائع عن طريق إصدار فاتورة جديدة مصححة محفوف بعواقب سلبية، خاصة بالنسبة للمشتري: إذا تم إصدار الفاتورة المصححة في فترة ضريبية مختلفة عن الفترة التي صدرت فيها الفاتورة الخاطئة، فإن المشتري سيتحمل المسؤولية يتعين عليك إلغاء الفاتورة الخاطئة وتقديم إقرار محدث إلى مصلحة الضرائب. وفي الوقت نفسه، ليس كل خطأ يتم اكتشافه يستلزم الالتزام بإصدار فاتورة مصححة.

أذكرك أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الأخطاء في الفواتير (فواتير التعديل) التي لا تمنع السلطات الضريبية من التعرف عليها أثناء التدقيق الضريبي لا تشكل سببًا لرفض قبول خصم مبالغ الضريبة:

• تاجر؛
• مشتري البضائع (الأشغال والخدمات)، وحقوق الملكية؛
• اسم البضائع (الأعمال والخدمات)، وحقوق الملكية؛
• تكلفتها؛
• معدل الضريبة؛
• مقدار الضريبة المفروضة على المشتري.

وبناء على هذه القاعدة، يمكننا أن نستنتج أن الأخطاء في الفواتير التي لا تتعارض مع حق خصم ضريبة القيمة المضافة (سنسميها “الأخطاء غير الوقائية”) هي، على سبيل المثال، أخطاء في تفاصيل الشاحن والمرسل إليه، في معلومات عن مستند الدفع، معلومات عن بلد منشأ البضاعة ورقم البيان الجمركي.

إذا تم الكشف عن مثل هذه "الأخطاء غير الوقائية"، فلا يتم إعداد نسخ جديدة من الفواتير (البند 7 من القسم الثاني من الملحق 1 بالقرار رقم 1137).

ملحق منفصل رقم 7 لرسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 أكتوبر 2014 رقم ММV-20-15/86@ "بشأن تعديل مستند النقل الشامل" مخصص لإجراء تصحيحات على UPD فيما يتعلق اكتشاف الأخطاء.

وفقًا لتفسيرات إدارة الضرائب، يعتمد إجراء تصحيح الأخطاء المكتشفة في UTD على الحالة المعينة لـ UTD وعلى تأهيل الخطأ الذي تم ارتكابه.

دعنا نذكرك أن حالة UPD هي سمة خدمة ذات طبيعة إعلامية ويمكن أن تأخذ القيمة "1" أو "2". إذا تم تحديد القيمة "1" في حقل الحالة، فسيتم استخدام المستند في نفس الوقت كفاتورة ومستند أساسي؛ وإذا كانت قيمة الحالة هي "2"، فسيتم استخدام UPD فقط كمستند محاسبة أساسي.

• يتم إجراء التصحيحات على UPD بالحالة "1"؛
• حدثت أخطاء في المؤشرات المتعلقة بكل من المستند الأساسي والفاتورة في نفس الوقت؛
• وفي هذه الحالة، يتم تصنيف الأخطاء في جزء من الفاتورة على أنها "أخطاء معيقة".

وفي جميع الحالات الأخرى، ينبغي تجميع UPD الجديد بالحالة "2".

إذا حدثت أخطاء في المؤشرات التي تتعلق فقط بالمستند الأساسي، فيمكنك إعداد UPD جديد بالحالة "2" أو تصحيح المعلومات مباشرة في UPD من خلال تطبيق اللائحة رقم 105 (الشطب والتصحيح).

في الحالة التي يكون فيها من الضروري تصحيح حقيقة الاعتراف الخاطئ بالمعاملة:

• معفى من الضرائب وفقًا للمادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• التحديد الخاطئ لمكان بيع البضائع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) وفقًا للمادتين 147 و148 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

لتغيير البيانات المتعلقة بتكلفة الشحن، يمكنك إنشاء UPD جديد بالحالة "2" أو تصحيح المعلومات مباشرة في UPD. وفي هذه الحالة، يجب عليك إصدار فاتورة منفصلة.

إذا كان البائع، وفقًا لشروط المثال 1، يستخدم UPD في تدفق المستندات الخاصة به، فإنه، مسترشدًا بتوصيات دائرة الضرائب الفيدرالية، يتم تصحيح الخطأ في كمية وسعر البضائع عن طريق إعداد UPD جديد بالحالة "1". في "1C: Accounting 8"، يتم توفير هذه الفرصة تلقائيًا بعد حفظ المستند تعديلات التنفيذبواسطة زر ختمأمر الاتصال مستند النقل العالمي (UDD).

مثال 2

في 24 يوليو 2014، باع البائع ZAO Modern Technologies البضائع إلى المشتري LLC Cafe Skazka بمبلغ إجمالي قدره 35,400.00 روبل روسي. (شاملة ضريبة القيمة المضافة 18%). في أكتوبر 2014، اكتشف البائع خطأً في مستند المبيعات وفي UPD الصادر - تمت الإشارة إلى رقم العقد بشكل غير صحيح. في 22 أكتوبر 2014، نفذ البائع سلم UPD المنقح للمشتري.

لتصحيح خطأ في التسويات المتبادلة مع المشتري، بسبب الإشارة إلى اتفاقية غير صحيحة في مستند البيع، يمكنك استخدام المستند تسوية الديون.

لتصحيح المستند الأساسي، بما في ذلك تلك التي تم إعدادها في نموذج UPD، من الضروري استخدام المستند تعديلات التنفيذمع نوع العملية تصحيح في المستندات الأولية. نظرًا لأن رقم العقد ليس مؤشرًا يتعلق بتفاصيل الفاتورة، فيجب إصدار UTD بالحالة "2".

إذا عند ملء الوثيقة تعديلات التنفيذفي الميدان يعكس التعديلاختار القيمة فقط في شكل مطبوع(الشكل 3)، ثم نتيجة لترحيل المستند، لن يتم إنشاء أي إدخالات لضبط البيانات المحاسبية والحركة من خلال سجلات ضريبة القيمة المضافة، وفي النموذج المطبوع من UPD، سيتم إنشاء الحالة "2" تلقائيًا.

أرز. 3. تصحيح التنفيذ - التصحيح مطبوعاً

يمكنك تصحيح رقم العقد يدويًا مباشرة في النموذج المطبوع باستخدام وضع التحرير (الشكل 4).

أرز. 4. UPD - التصحيح في النموذج المطبوع للوثيقة

IS 1C:ITSلمزيد من المعلومات حول استخدام UTD وإجراءات إجراء التصحيحات على UTD، راجع الكتاب المرجعي "مستند النقل العالمي (UDD)"

لا توجد أخطاء: لقد تغيرت شروط الصفقة ببساطة

في سياق أنشطتها الاقتصادية، يمكن للكيانات الاقتصادية مراجعة وتغيير شروط المعاملات المكتملة بالفعل، ونتيجة لذلك يتم تعديل تكلفة البضائع المشحونة مسبقًا (العمل المنجز والخدمات المقدمة وحقوق الملكية المنقولة) المحددة في العقد. قد يتغير السعر نتيجة للتغيرات:

• أسعار البضائع المشحونة، والعمل المنجز، والخدمات المقدمة (على سبيل المثال، عند تقديم خصومات رجعية)؛
• كمية الأشياء الثمينة المشحونة (على سبيل المثال، إذا كان الحجم الفعلي للبضائع المسلمة لا يتوافق مع الحجم الأصلي المشار إليه في مستندات الشحن)؛ في نفس الوقت أسعار وكميات البضائع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة.

وخلافًا للحالة التي يتم فيها اكتشاف خطأ، يتم تعديل التكلفة باتفاق الطرفين. في هذه الحالة، يتم إعداد اتفاقية إضافية للعقد (إذا لم يتم تحديد إمكانية تعديل الشروط مسبقًا في العقد)، أو إشعار بتغيرات الأسعار، أو بروتوكول اتفاقية السعر أو مستند آخر مماثل يسجل حقيقة جديدة الحياة الاقتصادية، ولكن المستندات المحاسبية الأولية (الفواتير أو التصرفات) للبضائع المشحونة (الأشغال والخدمات والحقوق) لا تتغير.

يصدر البائع فاتورة التعديل، وهي وثيقة منفصلة. بالنسبة لفاتورة التعديل، تم إنشاء النموذج المعتمد في الملحق رقم 2 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.

إعداد البائع لمستندات التعديل للمشتري

مثال 3

في 13 ديسمبر 2014، قدم البائع ZAO Modern Technologies للمشتري خدمات استشارية حول استخدام البرنامج بمبلغ إجمالي قدره 70.000.00 روبل روسي. (شاملة ضريبة القيمة المضافة 18%). نظرًا لاستيفاء المشتري لخطة شراء البرنامج، فقد حصل على خصم على الخدمات الاستشارية بمبلغ 5000 روبل روسي. (شاملة ضريبة القيمة المضافة 18%)، والتي تم التوقيع حولها على اتفاقية تغيرات الأسعار في 21 ديسمبر 2014. وفي نفس اليوم، أصدر البائع فاتورة التعديل وسلمها إلى المشتري.

يتم إدخال إصدار مستند التعديل من قبل البائع في البرنامج على أساس المستند تعديلات التنفيذمع نوع العملية . تنعكس فاتورة التعديل في مستند منفصل. بالإضافة إلى ذلك، يوفر البرنامج إمكانية إعادة ضبط المستندات والفواتير الأولية.

وثيقة تعديلات التنفيذيمكن إدخالها على أساس الوثيقة مبيعات السلع والخدمات، والتي هي عرضة للتغيير، ثم سيتم ملء الجزء الجدولي من المستند ببيانات حول محتوى وتكلفة الخدمات قبل التعديل.

• في حقل نوع العملية، يجب عليك تحديد القيمة التعديل باتفاق الطرفين؛
• في الرقم ومن الحقول تشير إلى رقم وتاريخ التصحيح؛
• في الحقل يعكس التعديل، حدد القيمة في جميع أقسام المحاسبة؛
• في حقول القسم الجدولي في السطر بعد التغيير يجب الإشارة إلى البيانات المعدلة عن أسعار الخدمات المقدمة.

أرز. 5. تعديل التنفيذ باتفاق الطرفين

أرز. 6. اتفاقية تغيير الأسعار

لإنشاء مستند أساسي منفصل يحدد التكلفة الجديدة للخدمات المقدمة، يمكنك استخدام النموذج المطبوع لاتفاقية تغيير التكلفة، والذي يقدمه البرنامج كجزء من الأوامر التي يطلقها زر الطباعة. يشير النموذج المطبوع للاتفاقية إلى رقم وتاريخ التعديل، وكذلك رقم وتاريخ الفعل الأولي لتقديم الخدمات (الشكل 6).

ونتيجة للوثيقة تعديلات التنفيذيتم إنشاء الإدخالات المحاسبية التالية:

عكس الخصم 62.01 الائتمان 90.01.1

بمقدار التخفيض في تكلفة المبيعات؛

عكس الخصم 90.03 الائتمان 19.09

بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة على تخفيض قيمة المبيعات.

ولأغراض المحاسبة الضريبية لضريبة دخل الشركات، يتم تسجيل المبالغ المقابلة أيضًا في الموارد المبلغ NU دو المبلغ نو كيلوطنبالنسبة لتلك الحسابات التي يتم فيها دعم المحاسبة الضريبية (الحسابات ذات السمة حسنًا).

إلى سجل التراكم تم تقديم ضريبة القيمة المضافة، مما يعكس المعلومات الخاصة بمبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين والمقاولين، ويتم إدخال سجل بنوع الحركة آتوالحدث ضريبة القيمة المضافة المطالب بها للخصمبمقدار التخفيض في سعر البيع.

لإنشاء فاتورة تصحيح بناءً على مستند تعديلات التنفيذ، تحتاج إلى الضغط على الزر إصدار فاتورة التصحيح.

بعد الانتهاء من الوثيقة سيتم الإدخال في سجل المعلومات مجلة الفاتورةمع علامة تعديل.

IS 1C:ITSللحصول على إرشادات خطوة بخطوة حول كيفية قيام البائع بإعداد فاتورة مصححة ومعدلة وعكسها في دفتر الشراء ودفتر المبيعات، راجع الكتاب المرجعي في قسم "المحاسبة والمحاسبة الضريبية" - "تصحيح وتعديل المبيعات".

يمكن للبائع إدخال المستند تعديلات التنفيذأيضًا على أساس المستندات: قانون تقديم خدمات الإنتاج, تقرير الوكيل بالعمولة (الموكل) عن المبيعات, تعديلات التنفيذ.

لتسجيل التصحيحات في المستندات التي استلمها المشتري من البائع، يجب عليك استخدام المستند تعديل الإيصالات(مع أنواع العمليات تصحيح في المستندات الأوليةأو التعديل باتفاق الطرفين). وثيقة تعديل الإيصالاتيمكن إدخالها بناءً على المستندات التالية:

• استلام البضائع والخدمات؛
• استلام اضافية نفقات؛
• تعديل الاستلام.

IS 1C:ITSللحصول على إرشادات خطوة بخطوة لتسجيل الفاتورة المصححة والتعديلية من قبل المشتري وإدراجها في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات، راجع الكتاب المرجعي "محاسبة ضريبة القيمة المضافة" في قسم "المحاسبة والمحاسبة الضريبية" - " تصحيح وتسوية الإيصالات”.

وثيقة التكيف العالمي

لقد كتبنا بالتفصيل عن الأساس القانوني لاستخدام وثيقة التعديل الشامل (UCD)، وعن ميزات ملئها، وكذلك عن تشكيل وثيقة التعديل الشامل في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0) في العدد رقم 12 (ديسمبر) صفحة 5 "المحاسبة 1ج" لسنة 2014.

لنلقِ نظرة على مثال إنشاء مستند تعديل عالمي في البرنامج.

مثال

دعنا نغير شروط المثال 3. وفقًا للاتفاقية المبرمة مع المشتري، يقوم البائع JSC "Modern Technologies" ببيع البرامج وتقديم خدمات استشارية حول استخدام البرنامج المحدد. تنص الاتفاقية على خصم على الخدمات الاستشارية إذا استوفى المشتري خطة الشراء. في 13 ديسمبر 2014، قدم البائع للمشتري خدمات استشارية حول استخدام البرنامج بمبلغ إجمالي قدره 70.000.00 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18%) وأصدرت UTD. نظرًا لأن المشتري أكمل خطة شراء البرنامج في 21 ديسمبر، فقد حصل على خصم على الخدمات الاستشارية بمبلغ 5000 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة 18%) وتم إصدار UCD في نفس التاريخ.

يتم استدعاء النموذج القابل للطباعة من UKD بواسطة الزر ختممن نموذج الوثيقة تعديل التنفيذ (التعديل باتفاق الطرفين)أو من نموذج الوثيقة تم إصدار الفاتورة التصحيحية.

سيتم إنشاء UCD تلقائيًا بالحالة "1"، حيث يتم استخدام المستند في نفس الوقت كمستند محاسبي أساسي (إخطار بتغيير القيمة) وكفاتورة تعديل.

نظرًا لأنه تم الاتفاق مسبقًا على إمكانية تقديم خصم للمشتري بموجب العقد، ولا يلزم الحصول على موافقة إضافية من المشتري، ففي النموذج المطبوع من UKD في وضع التحرير، تحتاج إلى إعادة ترتيب الموضع والنص توقيع المدير من السطر - أقترح تغيير التكلفة إلى الخط - أعلمك بتغيرات الأسعار. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك إدخال معلومات إضافية حول هذه المعاملة في السطر - معلومات أخرى(الشكل 7).

أرز. 7. UCD (إخطار تغير السعر)

IS 1C:ITSلمزيد من المعلومات حول استخدام UCD، راجع الكتاب المرجعي "وثيقة التعديل العالمي (UCD)" في قسم "المحاسبة والمحاسبة الضريبية".