Електронні вимоги щодо сплати податків та внесків: нові правила спрямування
Нещодавно податківці оновили бланки вимог щодо сплати заборгованостей до бюджету, у т.ч. за страховими внесками. Тепер настала черга відкоригувати порядок спрямування таких вимог щодо ТКС.
Розрахункові листки друкувати необов'язково
Роботодавцям аж ніяк не обов'язково видавати співробітникам розрахункові листки на паперовому носії. Мінпраця не забороняє розсилати їх працівникам електронною поштою.
«Фізик» перерахував оплату за товар за безготівкою – потрібно видати чек
У разі, коли фізособа перерахувала продавцю (компанії чи ІП) оплату за товар за безготівковим розрахунком через банк, продавець зобов'язаний направити покупцеві-фізику касовий чек, вважає Мінфін.
Список та кількість товарів на момент оплати невідомі: як оформити касовий чек
Найменування, кількість і вартість товарів (робіт, послуг) – обов'язкові реквізити касового чека (БСО). Однак при отриманні передоплати (авансу) обсяг та список товарів визначити іноді неможливо. Мінфін розповів, що робити у такій ситуації.
Медогляд для працюючих за комп'ютером: обов'язково чи ні
Навіть якщо співробітник зайнятий роботою з ПК не менше 50% робочого часу, саме по собі це ще не є приводом регулярно відправляти його на медогляди. Усі вирішують результати атестації його робочого місця за умовами праці.
Змінили оператора електронного документообігу – повідомте ІФНП
Якщо організація відмовилася від послуг одного оператора електронного документообігу та перейшла до іншого, необхідно направити ТКС до податкової інспекції електронного повідомлення про одержувача документів.
Спецрежимників не штрафуватимуть за фіскальні накопичувачі на 13 місяців
Для організацій та ІП на УСН, ЕСХН, ЕНВД чи ПСН (крім окремих випадків) діє обмеження щодо допустимого терміну дії ключа фіскального накопичувача використовуваної ККТ. Так, вони можуть використовувати лише фіскальні накопичувачі на 36 місяців. Але, як виявилося, поки що ця норма фактично не працює.
В окремій консультації ми розглядали, хто є платниками податку на майно, якими є податкові ставки та порядок розрахунку податку. У цьому матеріалі розповімо про податкову декларацію з податку майно.
Звітність з податку майно складається наростаючим підсумком за звітний (перший квартал, півріччя та 9 місяців) і податковий (календарний рік) періоди.
Для платників податку майно з кадастрової вартості нерухомості звітними періодами є 1-ый квартал, 2-ой квартал і третій квартал (ст. 379 НК РФ).
За підсумками звітного періоду до податкової інспекції подається Податковий розрахунок з авансового платежу з податку на майно організацій (форма за КНД 1152028) (Додаток № 4 до Наказу ФНП від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Завантажити бланк Розрахунку з податку на майно у форматі PDF можна тут.
Після закінчення року подається Податкова декларація з податку на майно організацій (форма КНД 1152026) (Додаток № 1 до Наказу ФНП від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Завантажити форму Податкової декларації у форматі PDF можна тут.
Декларація та Розрахунок з податку майно можуть представлятися платниками податків як у папері, і у електронній формі.
Однак необхідно враховувати, що електронна форма звітності з податку на майно є обов'язковою для наступних осіб (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
Податковий розрахунок з податку майно складається з наступних разделов:
Сума авансового платежу з податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків
Обчислення суми авансового платежу з податку щодо майна російських організацій та іноземних організацій, що підлягає оподаткуванню, здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва
Обчислення суми авансового платежу з податку за звітний період щодо об'єкта нерухомого майна, податковою базою щодо якого визнається кадастрова вартість
Податкова декларація з майна складається з наступних розділів:
Декларація з податку на майно у 2017 році є обов'язковою для всіх, у кого є основні засоби. Терміни здачі, форму та зразки ми навели у статті.
Ми підготували три підказки для тих, хто хоче швидко заповнити декларацію з податку на майно у 2017 році. Крім того, у статті ви знайдете терміни подання звітності, форму та зразки заповнення.
У 2017 році здавати декларацію з податку на майно мають організації, які мають майно на рахунку 01 «Основні кошти» або 03 «Прибуткові вкладення у матеріальні цінності» (листи Мінфіну Росії від 26 травня 2016 р. № 03-05-05-01 /30390, ФНП Росії від 30 березня 2015 р. № 03-05-05-01/17260).
Нерухоме майно.Може оподатковуватись:
за кадастровою вартістю
за залишковою вартістю балансі підприємства.
Рухоме майно.Оподатковується лише за залишковою вартістю. Серед них виділяють неоподатковувані об'єкти. Це рухомі основні засоби, які на дату прийняття до обліку включені відповідно до Класифікації до першої або другої амортизаційні групи (підп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 ПК РФ, лист Мінфіну Росії від 23 грудня 2016 р. . № 03-05-05-01/77572).
Також не оподатковуються об'єкти, включені до амортизаційних груп з третьої по десяту. Але тільки якщо одночасно виконуються умови:
об'єкти отримані над результаті реорганізації і над результаті ліквідації організацій, і навіть від взаємозалежної особи.
Можливо, ви обзавелися оподатковуваними активами лише у IV кварталі 2016 року. В цьому випадку декларацію доведеться здати, інакше буде штраф - мінімум 1000 руб. (Ст. 119 НК РФ).
Декларацію з податку майно здавайте в інспекцію після закінчення кожного податкового періоду - року. Якщо крайній термін здачі випадає на неробочий день, здайте її в перший наступний робочий день (п. 3 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Читайте також: Розділ майна, якщо квартира в іпотеці
У компанії вибули всі основні засоби
Якщо протягом року в організації вибули всі кошти, декларацію можна подати достроково. А саме після закінчення того місяця, в якому з балансу списали останній об'єкт, який оподатковували на майно. Однак якщо до кінця року в організації з'являться інші кошти, доведеться подати уточнену декларацію і доплатити податок. Про це сказано у листі ФНП Росії від 30 липня 2013 р. № БС-4-11/13835.
У тих регіонах, де встановлені звітні періоди з податку майно, компанії також здають розрахунок за авансовим платежем. Його представляють пізніше 30 календарних днів із дати закінчення звітного періоду (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Форма декларації у 2017 році не змінилася. І декларація, і розрахунок за авансовим платежем затверджено наказом ФНП Росії від 24 листопада 2011 р. № ММВ-7-11/895.
Завантажити безкоштовно бланк декларації з податку на майно - 2017 у PDF>>
Завантажити безкоштовно бланк розрахунку по авансовому платежу з податку на майно - 2017 в
PDF>>
До звіту включайте активи, які оподатковуються на майно за середньорічною вартістю, та нерухомість, для якої встановлено кадастрову вартість. Щоб уникнути частих помилок, скористайтеся підказками.
Рухові активи третьої-десятої амортизаційних груп, які компанія прийняла на облік як основні засоби з 1 січня 2013 року, не оподатковуються на майно. Виняток становлять об'єкти, які компанія отримала від взаємозалежної організації чи фізособи або за реорганізації чи ліквідації іншої компанії (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Однак цю пільгу слід заявити у звітності. Просто відобразити у розрахунку з податку майно вартість основних засобів з відрахуванням пільгових не можна. Інакше податківці вирішать, що пільгу не заявлено. І відповідно, організація мала нарахувати податок на рухомі активи. Тоді інспектори нарахують пені на недоїмку (див. думку чиновника нижче).
Щоб заявити про пільгу, вартість рухомих основних засобів покажіть спочатку у графі 3 розділу 2 розрахунку разом із вартістю оподатковуваних активів, а потім окремо у графі 4. У рядку 130 цього розділу поставте рекомендований код пільги 2010257 (див. зразок нижче).
При розрахунку податку не треба враховувати кошти з першої та другої амортизаційних груп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Це не об'єкти оподаткування. Отже, відображати ці об'єкти в декларації не потрібно. У графах 3 та 4 розділу 2 та рядках 150 та 170, які призначені для середньорічної вартості оподатковуваних та пільгових активів, таке майно не показуйте.
Запишіть вартість основних засобів з першої та другої амортизаційних груп лише у довідковий рядок 270 (лист ФНП Росії від 7 серпня 2015 р. № БС-4-11/13906). Зразок – нижче.
Нерухомість, податок на майно з якою компанія розраховує та сплачує виходячи з кадастрової вартості, відображають у розділі 3 декларації.
У компанії немає нерухомості.Розділ 3 все одно здавайте до інспекції у складі декларації з податку майно. Поставте ІПН, КПП та номер сторінки звіту. В інших полях розділу 3 проставте прочерки (п. 2.4, 2.7 Порядку, затв. наказом № ММВ-7-11/895).
Компанія має об'єкти нерухомості.Заповніть стільки аркушів розділу 3, скільки об'єктів нерухомості значиться на балансі організації. Навіть якщо компанія володіє декількома приміщеннями з різними кадастровими номерами в одному будинку, розрахунок податку на них наводьте на окремих листах (лист ФНП Росії від 16 жовтня 2014 р. № БС-4-11/21488). Форма декларації не дозволяє узагальнювати інформацію щодо різних об'єктів в одному розділі 3.
Усі платники податку на майно відповідно до положень статті Податкового кодексу зобов'язані до фіскальної служби здавати декларацію. У нашій статті читачі знайдуть відповіді на питання, як заповнюється податкова декларація з податку на майно організацій, яким чином надсилається документ та в які терміни.
Декларація заповнюється та здається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року. Строк здачі документа є 30 число кожного наступного за кварталом місяця:
За результатами 12 місяців декларація з податку на майно організацій 2017 року та кожного наступного року надсилається до фіскального органу не пізніше 30 березня наступного за звітним періодом року.
При здаванні звітності слід керуватися нормами НК РФ щодо перенесення святкових та вихідних днів. Так, якщо гранична дата подання декларації випадає на такий день, то термін переноситься на наступний за ним перший робочий день.
До контролюючого органу надсилається декларація з податку на майно організацій, бланк якої можна завантажити у нас на сайті, одним з таких способів:
Зазначимо, що при здачі податкового документа через представника необхідно на його ім'я скласти довіреність, яка засвідчується підписом керівника та печаткою фірми. Якщо надсилається паперовий варіант документа, то фахівці податкової служби вимагають разом із ним додати електронний варіант декларації. Але податок на майно організацій, розрахунок податкової бази, зазначені у декларації за правилами НК РФ не вимагають виконання цієї умови. Тому відмова у прийнятті звітності без флеш накопичувача з електронним варіантом є порушенням законодавства. У деяких ситуаціях це може спричинити порушення строків подання звітності, а отже, нарахування штрафних санкцій. У цьому випадку платники, посилаючись на Лист Мінфіну РФ №ПА-4-6/7440, можуть звернутися до вищої податкової служби зі спростуванням неправомірних дій.
Читайте також: Реєстрація майна в Росреєстрі
Кожному платнику податків необхідно знати важливі моменти, подаючи у ФНП податок на майно організацій, хто здає декларацію на папері, а хто в електронному вигляді?
В обов'язковому порядку складати електронний варіант звіту зобов'язані такі юридичні особи:
Щоквартально декларація на авансові платежі на майно, а також річна форма документа здається платниками за відповідною для них адресою податкової інспекції:
Слід зазначити, що якщо організація виступає великим платником податку, то податкова декларація податку майно організацій 2017 року здається за місцем реєстрації цієї компанії.
Розрахунок податку має законодавчо встановлену форму, що складається з наступних розділів:
Розділ 1 форми заповнюється усіма без винятку платниками податку майно. Наступні розділи, що розраховують податок на майно організацій, декларація, зразок заповнення якої допоможе впоратися із формуванням документа, заповнюються залежно від складу податкової бази.
При заповненні розділу 2 податок розраховується за середньою річною вартістю об'єкта нерухомості. У документі наводять розрахунок помісячного зниження залишкової вартості майна, яка поступово зменшується до кінця року, про це свідчать положення статті 375 НК РФ.
Відповідно до статті 378.2 НК РФ розділ 3 декларації відбиває розрахунок суми податку, де базою оподаткування є кадастрова вартість об'єкта. Як правило, це об'єкти торговельно-офісних приміщень.
Декларація, де розрахований податок на майно організацій, нульова декларація, у тому числі, мають відповідати встановленим Наказом ФНР РФ №ММВ-7-11/895 вимогам під час заповнення:
Формуючи документ та розраховуючи податок на майно організацій, порядок заповнення декларації, докладно описаний у Наказі № ММВ-7-11/895, допоможе правильно та точно розставити усі необхідні показники.
У зв'язку з тим, що податкові форми регулярно оновлюються, бухгалтерам необхідно бути уважними та стежити за новими редакціями звітності.
Щодо податку на майно організації звітують, складаючи щокварталу розрахунки авансових платежів, а коли закінчиться рік — податкову декларацію. Авансові розрахунки здаються в 30-денний термін за підсумками кожного кварталу наростаючим підсумком, а декларація з податку на майно організацій 2016 року подається до 30 березня року, наступного за звітним (п. 3 ст. 386 НК РФ). Тобто. відзвітувати за 2016 рік потрібно до 30 березня 2017 року.
Розглянемо, як заповнюється майнова декларація за 2016 рік, та наведемо приклад такого заповнення.
Для підготовки декларації з майнового податку використовуйте форму та порядок заповнення, які ФНП РФ затвердила своїм наказом від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Склад декларації — це титульний лист та три розділи:
До податкової інспекції потрібно подавати всі розділи декларації, навіть ті, у яких немає даних.
Розглянемо докладніше, яким має бути заповнення декларації з податку майно.
Другий розділ декларації потрібно заповнювати окремо за майном, що оподатковується за місцем розташування організації, також окреме заповнення розділів потрібне для майна, оподатковуваного за різними ставками податку, або, коли нерухомість розташована окремо від місця знаходження організації, коли майно, що оподатковується, є у відокремленого підрозділу, та і т.д. (Докладніше про це сказано в п. 5.2. Порядку заповнення декларації).
У рядку 001 вкажіть код виду майна (додаток № 5 до Порядку заповнення), а рядком 010 проставте код території ОКТМО. За рядками 020-140 у графі 3 відобразіть основні засоби щодо їх залишкової вартості на перше число кожного місяця 2016 року та на 31.12.2016р. Відбивати потрібно лише майно, оподатковуване, причому, у графі 4 виділяється вартість майна, що пільгується, якщо таке є. У рядку 141 із загальної суми потрібно виділити вартість нерухомості на 31.12.2016, у тому числі підпадає під пільги.
Середньорічну вартість майна вносимо до рядка 150. Для її розрахунку складіть показники рядків 020-140 за графою 3 та поділіть отриманий результат на 13.
Рядок 160 включає код пільги з податку (Додаток № 6 до Порядку заповнення), а друга частина рядка заповнюється лише тоді, коли код пільги дорівнює 2012000.
Рядки 160, 170, 180, 200, 240 та 250 відведені для відображення інформації про податкові пільги, а якщо таких організація не має, рядки не заповнюються.
Податкова база (рядок 190) залежить від коду виду майна, зазначеного за рядком 001:
Подання декларації з податку майностосується багатьох організацій, зокрема тих, хто застосовує спецрежими. З недавніх пір такі компанії повинні сплачувати цей податок і звітувати перед ФНП щодо об'єктів нерухомості, для яких встановлена кадастрова вартість. Сьогодні розповімо про суть податку на майно та заповнення декларації.
Платниками податку є:
Податок з рухомого майна, визнаного основними коштами, сплачують лише підприємства на ОСН. 2017 став останнім, в якому вони сплачували його в колишньому порядку. Починаючи з поточного року, діють нові правила. Зокрема, питання про оподаткування того чи іншого типу рухомого майна податком про надання пільг вирішуються на регіональному рівні.
Запізнення терміном загрожує санкціями за статтею 119 Податкового кодексу. Це штраф 5% від суми податку за кожен повний та неповний місяць прострочення. Мінімальна сума штрафу - 1 тис. рублів, максимальна - 30% від суми податку. Крім того, посадова особа може отримати стягнення відповідно до статті 15.5 КоАП у вигляді штрафу у розмірі 300-500 рублів.
Дізнайтесь про інші , які настануть найближчим часом.
Організації подають звіт з податку майно за місцем свого перебування. Однак за наявності відокремлених підрозділівє нюанси. Зокрема, якщо ВП знаходиться в інших регіонах, то звітувати слід:
За певних обставин компанія з відокремленими підрозділами та майном в інших регіонах може звітувати в ІФНС за своїм місцезнаходженням. При цьому повинні виконуватись такі умови:
Для подання декларації з податку на майно застосовуються стандартні правила статті 80 НК РФ. Звіти в електронному форматі зобов'язані:
Усі інші організації можуть самостійно обирати форму подання декларації. Її можна направити до інспекції з ТКС, поштою чи здати особисто.
Базою з податку майно юридичних є:
Для визначення середньорічної вартості необхідно:
У результаті вийде сума податку до сплати протягом року. Якщо робилися авансові платежі, їх треба від цієї суми відняти.
Якщо юридична особа мала об'єкт нерухомості неповний рік, податок слід сплатити тільки за цей період. Насамперед обчислюється коефіцієнт: кількість місяців володіння об'єктом ділиться на 12. Далі податкова база коригується з урахуванням цього коефіцієнта.
Форма декларації та порядок її заповнення (далі Порядок) затверджено наказом ФНП від 31 березня 2017 року номер ММВ-7-21/271@. Бланк складається з титульного листа та розділів 1, 2, 2.1 та 3. Декларація заповнюється щодо сум податку, що підлягають сплаті за відповідним кодом муніципальної освіти, тобто у розрізі ОКТМО.
На титульному листі заповнюється основна інформація про платника податків, декларацію та податковий орган. У верхній частині листа заповнюються рядки:
Якщо мова про реорганізовану / ліквідовану особу, то необхідно заповнити відповідний блок, який слідує за найменуванням. У ньому потрібно вказати ІПН/КПП організації, а також код форми реорганізації (ліквідації):
Номер контактного телефону- слід зазначити телефон, доступний для зв'язку. Вказується код країни, міста чи іншого населеного пункту та номер телефону без перепусток та інших символів.
У нижній частині титульного листа підтверджується достовірність та повнота поданих відомостей. Вказується один із кодів:
В останньому випадку у рядках, що йдуть нижче, потрібно вказати найменування компанії-представника.
Заповнення нижньої частини титульного листа, якщо підписав декларацію директор
Цей розділ складається з блоків рядків 010-040. Слід заповнити стільки блоків, за скільки ОКТМО податок підлягає сплаті. Заповнюються блоки так:
Зразок заповнення рядків 010-040 Розділу 1
Цей розділ призначено для розрахунку середньорічної вартості майна. Його слід заповнювати окремощодо майна:
Повний перелік можна знайти у пункті 5.2 розділу V Порядку.
У наступній таблиці – строкове заповнення розділу 2.
Поле | Показник |
Код із Програми № 5до Порядку | |
Код ОКТМО | Повинен відповідати коду з рядки 010відповідного блоку Розділу 1 |
Рядки 020-140 | Залишкова вартість основних засобів на початок кожного місяця (дата вказана у графі 1). У графі 4 зазначається вартість пільгового майна, що входить до суми, зазначеної у графі 3 |
Рядок 141 | Вартість нерухомості у складі майна |
Рядок 150 | Середньорічна вартість майна ( сума рядків 020-140 поділяється на 13). |
Рядок 160 | До знака «/» - код податкової пільги, якщо вона є ( додаток № 6 до Порядку).
Після знаку «/»:
|
Рядок 170 | Середньорічна вартість майна, що не оподатковується ( сума показників із графи 3 рядків 020-140, поділена на 13). |
Рядок 180 |
Заповнюється лише якщо Код виду майна – «02». Частка балансової вартості об'єкта нерухомості біля відповідного суб'єкта РФ. |
Рядок 190 | У випадку податкова база = Рядок 150 - Рядок 170.Якщо Код виду майна – «02»(У рядку 180 є значення): база = (Рядок 150 - Рядок 170) х Рядок 180 |
Рядок 200 | Заповнюється, якщо законом суб'єкта встановлено знижену ставку:
|
Рядок 210 | Податкова ставка |
Рядок 215 | Коефіцієнт, що застосовується щодо залізничних шляхів |
Рядок 220 | Сума податку за рік: Рядок 190 х Рядок 210 / 100 |
Рядок 230 | Сума авансових платежів |
Рядок 240 | За наявності регіональної пільги з кодом 2012500
:
|
Рядок 250 | Сума податкової пільги за кодом з рядка 240 |
Заповнюється, якщо Код виду майна – «04». Вказується сума податку, сплаченого за межами РФ щодо майна, що належить російській юрособі. | |
Рядок 270 | Залишкова вартість основних засобів на кінець року |
Цей розділ містить відомості про об'єкти, щодо яких заповнювався Розділ 2. із блоків рядків 010-050, у яких вказується:
Число блоків має відповідати кількості обкладених об'єктів майна.
Останній розділ декларації призначений для розрахунку податку на майно, що обчислюється на основі кадастрової вартості об'єкта нерухомості. Заповнення рядків – у наступній таблиці.
Поле | Показник |
Код виду майна (код рядка 001) | Код із Додатка № 5 до Порядкузазвичай код « 11 » |
Код ОКТМО (код рядка 010) | ОКТМО |
Рядок 014 | Кадастровий номер будівлі (будівлі, споруди) |
Рядок 015 | Кадастровий номер приміщення всередині будівлі, якщо об'єктом є це приміщення |
Рядок 020 | Кадастрова вартість об'єкту |
Рядок 025 | Неоподатковувана частина вартості (входить до рядка 020) |
Рядок 030 | Якщо об'єкт перебуває у спільній (частковій) власності, вказує розмір частки |
Рядок 035 | Заповнюється, якщо для будівлі визначено кадастрову вартість, а приміщення всередині, що є об'єктом оподаткування - немає. Вказується частка, що дорівнює: Площа приміщення / Площа будівлі |
Рядок 040 | До знака «/» - код пільги згідно з додатком № 6 до Порядку (крім кодів 2012400 та 2012500). Тільки для коду 2012000: після знака «/» - номер, пункт, підпункт регіонального закону, який запровадив пільгу |
Рядок 050 | Заповнюється, якщо об'єкт перебуває біля різних суб'єктів РФ. Вказується частка кадастрової вартості, що відноситься до цього регіону |
Рядок 060 | Податкова база: (Рядок 020 - Рядок 025) х Рядок 030 (якщо заповнений) х Рядок 050 (якщо заповнений) |
Рядок 070 | Якщо встановлено пільгу з кодом 2012400
:
|
Рядок 080 | Розмір пільгової ставки (якщо заповнено Рядок 070) |
Рядок 090 | Для іноземних організацій. Вказується коефіцієнт, що дорівнює: число місяців володіння об'єктом / 12 |
Рядок 100 | Сума податку за рік:
|
Рядок 110 | Сума авансових платежів усередині року |
Рядок 120 | За наявності пільги з кодом 2012500
:
|
Рядок 130 | Сума пільги з Рядків 120 |
Подивіться, як потрібно заповнювати декларацію з податку на майно організацій за 2017 рік:
Який термін здавати декларацію з податку на майно за 4 квартал 2017 року? До якої дати передати річний звіт до ІФНЗ? Наведемо точні терміни подання майнової декларації.
Усі організації, які сплачують податок на майно, повинні здавати і декларацію з цього податку. Подавати декларацію потрібно за підсумками податкового періоду – 2017 року. Так правильніше називати здачу декларації не за 4 квартал 2017 року, а за весь 2017 рік. Це відповідатиме нормам НК РФ з майнових податків.
Якщо у 2017 році організація не мала на балансі основних засобів (об'єктів оподаткування), які оподатковують на майно, то і здавати декларації за 4 квартал 2017 року не потрібно. Також не здають декларацію з податку на майно та ІП. Податок на майно організацій вони не сплачують.
У 2017 році було затверджено новий бланк декларації з податку на майно. Він є обов'язковим до заповнення у складі декларації за 4 квартал 2017 року (а точніше – річної декларації). Поправки передбачені Наказом ФНП Росії від 31 березня 2017 р. № ММВ-7-21/271).
Нова форма декларації, затверджена Наказом ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, включає додатково Розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю». Він обов'язковий до подання всіма платниками податків, які подають майнову декларацію за 4 квартал 2017 року за новою формою.
Завантажити нову форму декларації з податку на майно за 4 квартал 2017 року.
Термін здачі декларації з податку на майно за 4 квартал 2017 року – 30 березня 2018 року (п. 2 ст. 386 Податкового кодексу РФ).
Зауважимо, що й останній день терміну випадає вихідний, то звітність можна складати найближчого робочого дня (п.7 статті 6.1 Податкового кодексу РФ). Проте термін подання декларації з податку на майно за 4 квартал 2017 року не зсувається, оскільки 30 березня 2018 року - це п'ятниця.
Кожна організація, яка виконує певну діяльність зобов'язана суворо дотримуватися букви закону та своєчасно виплачувати податкові відрахування. Податки можуть бути найрізноманітнішими, мати різні ставки та порядок розрахунку. Єдине, що їх об'єднуватиме – це те, що вони в обов'язковому порядку повинні мати відповідну звітність, яка передаватиметься до податкової служби та підтверджуватиме вірність проведених розрахунків бухгалтерією компанії.
Одним із найпоширеніших різновидів звітності буде декларація. І щодо всіх матеріальних ресурсів компанії буде покладено обов'язок щодо подання декларації з податку на майно організації.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
За своєю суттю, податком на майно будуть оподатковуватись всі ресурси компанії, які перебувають у її підпорядкуванні. До них можуть належати як основні активи, що виражені в наявності нерухомості та обладнання, так і ті ресурси, які були орендовані на певний термін та використовуються компанією для досягнення максимально благотворного економічного ефекту від роботи.
Також податкове відрахування стосуватиметься і того майна, яке було придбано компанією для подальшого перепродажу. Найбільш поширений приклад: якась компанія дала позику іншій організації, яка в результаті була визнана банкрутом. Як забезпечення позики кредитору передано якесь обладнання, яке надалі буде продано з молотка для повернення грошей.
Відразу відзначимо, що стандартна ставка з податку на майно становить 2,2%. Проте кожен регіон має свої особливості, і тому вона може коливатися як у меншу, так і більшу сторону.
Податок на майно має бути сплачено всіма організаціями, які здійснюють свою діяльність на території Росії та підпадають під дію статей Податкового Кодексу.
Виходячи з ключових правил, зазначених у нормативі, податком оподатковуватимуться:
Компанії, що працюють за загальною системою оподаткування | Ті, хто має у власності:
|
Суб'єкти господарювання, які здійснюють діяльність за спрощеною системою | Ті, що мають у власності такі матеріальні ресурси:
|
Якщо перелічені ресурси є у власності компанії, то обов'язково доведеться заповнювати декларацію та подавати її до податкових відомств. Як правило, тут і виникає проблема, оскільки цей процес має свої особливості. І в такому разі, необхідно для початку уточнити всі дані у ФНП, або ж відвідати спеціалізовані інтернет майданчики та вивчити такий документ, як інструкція щодо заповнення декларації з податку на майно організацій.
Відповідно до вимог чинної законодавчої бази, заповнення декларації на 2019 рік відбувається за наростаючим підсумком. Це означає, що звітувати за наявними у власності ресурсами доведеться за кожний період, визначений законодавцем.
При цьому, як період звітності може матися на увазі проміжок в 3, 6 і 9 місяців. Завершальний 4 квартал закриватиме фінансовий рік для суб'єкта господарювання, і звіт по ньому повинен бути узагальнюючим, що включатиме всі дані за попередніми періодами. Після складання зведеного документа він подається до податкової служби.
Протягом календарного року необхідно вносити авансові платежі на майно, які у свою чергу повинні знайти відображення у відповідних документах. Тільки після того, як завершується рік, підбиваються всі підсумки минулого періоду і дані щодо нього передаються на облік у ФНП.
Визначати величину податку платники мають самостійно, орієнтуючись на кадастрову вартість конкретного виду майна. При цьому також слід враховувати амортизацію.
Законодавчо встановлено, що з податку майно підприємства мають звітувати щорічно, у своїй складаючи щоквартальні звіти з розрахунків авансових платежів. Лише після закінчення календарного року складається підсумкова декларація, яка і передається до податкової служби.
Авансові платежі мають бути передані протягом 30 днів з моменту закінчення звітного періоду (кварталу). Це правило прописано у п. 3 ст. 386 НК РФ.
На найвищому законодавчому рівні визначено особливу форму документа, що підлягає заповненню. Це питання розглядається детальніше у наказі ФНП №ММВ-7-11/895 від 24.11.2011 року. Крім того, у цьому нормативі також зазначаються конкретні вимоги щодо підготовки декларації з майнового податку та порядку її заповнення.
При заповненні декларації особливу увагу необхідно приділити основним правилам:
До складу декларації входить титульний лист та три основні розділи:
Декларація приймається податковою службою лише у повній формі. Це означає, що у разі відсутності заповнених даних по якомусь із розділів, він все одно має бути переданий податківцям, а у графах мають стояти прочерки. Інакше декларація не відповідатиме нормам закону та буде відхилена.
Розглянемо на прикладі основні моменти, які необхідно враховувати під час заповнення декларації.
Оскільки документ складається з титульної сторінки та 3 розділів, заповнення має починати з титулу:
Титульна сторінка |
|
Розділ 2 | Після того, як титульний лист повністю сформований, необхідно розпочати заповнення 2-го розділу, оскільки саме він наочно демонструватиме методику розрахунку податкової суми. Позначається кодування для конкретного матеріального ресурсу та ОКАТО:
|
Розділ 1 |
|
Зразок заповнення декларації з податку майно організації:
Відповідно до вимог чинної законодавчої бази, податковий період щодо майнових відрахувань – це календарний рік.
Декларація повинна бути передана податковим працівникам після закінчення року, але не пізніше 30 березня періоду, що настав. Якщо це число припадає на вихідний день, то у такому разі терміни переносяться на найближчу робочу зміну.
Таким чином, декларація з майнового податку за 2019 рік має бути передана до ФНП не пізніше 30 березня 2019 року.
Якщо звітність надана несвоєчасно, то в такому разі будуть штрафні санкції з боку ФНП:
Конкретні ставки з майнового податку залежить безпосередньо від регіону, де здійснюється підприємницька діяльність.
Тим не менш, податкова база встановлює стандартні ставки, які в даний час дорівнюють:
2% | З об'єктів нерухомості (у столиці цей показник дорівнює 1,3%). |
2% | Для нерухомості, податок на яку розраховується з урахуванням кадастрової оцінки та амортизації (крім Москви). |
1,3% | Для магістральних трубопроводів, залізничних колій, ліній електропередач та інших споруд, які безпосередньо знаходяться на об'єкті обліку. |
0% | Для всіх споруд та комунікаційних ліній, які визнані необхідною частиною технологічного чи робочого процесу. Також ця ставка застосовується для газопроводів та інших об'єктів з видобутку природного газу та гелію за умови, що використання об'єкта розпочалося з початку 2019 року, об'єкт повністю або частково розташований у спеціальних податкових зонах Іркутської та Амурської областей, а також Республіки Якутія. Аналогічна ставка буде для тих об'єктів, які належать до Єдиної системи газопостачання. |
2,2% | Для інших об'єктів, які не вказані вище. |
Звітність з оподаткування майна заповнюється повний рік, а чи не короткий період, наприклад, півріччя. Дотримуючись встановленого порядку заповнення майнової декларації з податку, треба враховувати загальну ∑кад.ст., пільги на майнові відрахування, авансові платежі, а також амортизацію, яка щомісяця знижує розмір ∑пор.ст.
Увага: Наказом ІФНС від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 було затверджено оновлену форму для авансових розрахунків з податку. Вже у 2017 році платники податків можуть подавати свої звіти у старій чи оновленій формі, що відповідає Листам ФНП від 14.04.2017 № БС-4-21/7139 та № БС-4-21/12076 від 23.06.2017.
В цій статті
Декларації можуть подаватися платниками податків як на папері, так і в електронній формі.Але електронна форма є обов'язковою для таких осіб (згідно зі ст. 80 п.3 абзац):
Відповідно до нових вимог (№ ММВ-7-21/271 від 31.03.2017), бланки з оподаткування майнових об'єктів повинні відповідати таким правилам:
Приклад заповнення можна побачити на офіційному сайті, але нічого складного у цьому немає. Першим заповнюється титульний лист, де зазначаються всі дані платника податків.Далі можна розпочати заповнення 1-го розділу, де всі суми з податку групуються за кодами ОКТМО у рядку 010. До кожного блоку вказуються КБК (у рядку 020). У рядок 030 вписується сума майнового податку мінус авансові платежі, які вже сплачені у 2016 році (за минулий період).
Цей розділ рекомендується заповнювати останнім, до нього записується чисельна інформація щодо майнових об'єктів, у рядку 001 треба вказати коди на майно, у стор. 010 коди ОКТМО, у 020-140 – основні засоби залишкової вартості на початок кожного періоду. У 4 графі слід зазначати всі пільги, якщо вони є, за їх відсутності рядки залишаються незаповненими (ставляються прочерки). Стор. 260 заповнюється тими платниками податків, майно яких перебуває за кордоном. Залишкова вартість зазначається у рядку 270.
Заповнюючи 3-й розділ декларації, треба зазначити всі балансові об'єкти і кадастрову вартість, що є на конкретний момент часу, яка і визнається в цьому випадку податковою базою.
До кожного об'єкта це значення розраховується окремо, наприкінці загальна вартість підсумовується. У цьому розділі також вказуються код ОКТМО у рядку 010, кадастрові номери для споруд у рядках 014 та 015, у рядку 020 вказується ∑ост. на початок періоду, у рядку 025 – вартість, що не підлягає оподаткуванню. Пільги заповнюються у рядку 040, аналогічно до того, як заповнюється рядок 160 у розділі 2.
Рядок 060 – це ∑кад.ст., але виключаючи неоподатковуваний її розмір, ставка вноситься до рядка 080 (вона не може бути більшою, ніж 2%). У рядку 110 зазначаються всі вже сплачені авансові платежі, які підсумовуються з огляду на коди ОКТМО. Якщо є пільги, необхідно заповнити рядки 070, 120, 130.
Приклад заповнюваних бланків для гіпотетичного підприємства ТОВ «Кристал», ∑ост. якого дорівнює 2 млн. рублів на початок періоду 2016 року. На кінець року через амортизацію ∑ост. становить 1 млн. 899 тис. рублів. ∑пор.-рік. у цьому випадку становитиме 25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 рублів, саме це значення вказується у рядку 150 у 2-му розділі бланка та у рядку 190 (позначається як податкова база).
Пільг немає, тому використовується ставка 2,2%, тобто в рядку 220 треба вказати суму 45528 рублів (1933077 * 2,2%). Авансом у 2016 році було перераховано 31389 рублів, які відображаються в ст. 230. У 2-му розділі в рядку для суми податку треба записати 11139 рублів, тобто 45528 - 31389.
З іншого боку, ТОВ має у власності об'єкт із кадастрової вартістю 5 млн. рублів, пільг немає, у рядку 060 вказується загальна сума. Ставка дорівнює 2%, податку становить 100 тис. рублів. Аванс було виплачено у вигляді 75 тис. рублів, тобто до оплати необхідно вказати 25 тис. до сплати 36 139 рублів (25 000 + 11 39 рублів).
Увага: У рядку 141 вписується ∑зупинка, а не середньорічна вартість, цей момент дуже важливо враховувати при заповненні декларації!
Під час заповнення бланка декларації треба враховувати пільги, амортизацію на майно, середньорічну вартість та інші нюанси.