Quels sont les moyens d’optimiser la TVA en 2019 ? Quels systèmes sont légaux et lesquels ne le sont pas. Quelles sont les méthodes et les schémas disponibles et comment les appliquer pour différentes organisations.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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La législation fiscale oblige les entrepreneurs à payer un grand nombre d'impôts. Par conséquent, beaucoup recherchent des moyens de réduire légèrement leur taille ou d’obtenir un sursis.

Tous ne sont pas légaux, c'est pourquoi les autorités fiscales contrôlent toujours les activités des entreprises avec un soin particulier. Cependant, il existe des méthodes qui permettent d'optimiser les impôts sans enfreindre la loi.

Que souhaitez-vous savoir

On sait que tout homme d’affaires moderne doit payer d’énormes impôts. Et leur optimisation permet aux entrepreneurs de réaliser des économies significatives.

En 2019, de nombreuses modifications ont été apportées au Code des impôts. Cela s'applique également au paiement de taxes telles que la TVA. Par exemple, il permet aux contribuables d'effectuer leurs paiements non pas le 20, mais le 25.

Si l'exonération de TVA s'applique, les entrepreneurs peuvent profiter du report. Une autre innovation pour 2019 est la mise à disposition sous forme électronique.

Cette innovation est réglementée par le Code des impôts (, 174). De plus, si la déclaration est déposée sous forme papier, elle ne sera pas considérée comme soumise.

Cela vaut également pour les agents fiscaux, et pas seulement pour les contribuables eux-mêmes. Pour vous assurer que l'optimisation n'enfreint pas la loi, vous devez savoir :

Pour obtenir un résultat significatif de l'optimisation, il est nécessaire de la rendre globale. Sinon, l’effet du fait que l’entreprise ne s’intéresse qu’à une seule transaction sera minime.

L'essentiel est d'avoir un spécialiste expérimenté, capable de tout faire sans enfreindre la législation russe. Si vous avez besoin de créer une société intermédiaire pour une optimisation, alors vous devez :

• chambre séparée;
• du matériel et des fonds sur un compte bancaire ;
• le personnel travaillant dans la nouvelle entreprise ;
• toutes les activités doivent être documentées.

Un taux de 10 pour cent est appliqué à la vente de certains types de publications imprimées, d'articles pour enfants, de médicaments importés et de bétail.

Il est également pris en compte pour le transport aérien intérieur. Une TVA de 18% s'applique dans tous les autres cas. Des taux de 10/110% et 18/118% sont payés si un acompte a été effectué pour les marchandises.

Réglementation légale

Tout ce qui concerne la fiscalité est régi par le Code des impôts de la Fédération de Russie et par la lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 mars 2012 n° 03-07-05/08.

Méthodes d'optimisation de la taxe sur la valeur ajoutée

Il existe plusieurs méthodes de ce type. Mais le plus souvent, les contribuables utilisent les méthodes suivantes :

Quel est le but de l'événement

Toutes les méthodes d'optimisation de la taxe sur la valeur ajoutée permettent aux contribuables non seulement de réduire le montant des paiements, mais également de bénéficier d'un sursis. Pour ce faire, il suffit d'utiliser une méthode adaptée.

Schémas d'optimisation de la TVA

Les régimes juridiques les plus populaires utilisés par les entrepreneurs pour réduire la TVA sont l'enregistrement, l'enregistrement d'un dépôt, le remplacement d'un contrat d'achat et de vente et la gestion des frais de transport.

Mais il est important de savoir que lors d'un emprunt, il faut s'assurer que le coût du bien et le montant du prêt ne coïncident pas. Ainsi que les délais d'envoi des marchandises et de signature des documents.

Vidéo : optimisation fiscale

Dans le cas contraire, le fisc pourrait décider que ce stratagème a été inventé intentionnellement et qu’il est illégal. Dans le cas où l'avance est formalisée sous forme d'acompte, la taxe n'est payée qu'après la prestation des services spécifiés.

Cette méthode est souvent utilisée dans le secteur de la construction. En plus de ces programmes, il en existe plusieurs autres :

En outre, une entreprise peut disposer de ses propres programmes d’optimisation de la TVA. Le fait est que certains stratagèmes bien connus peuvent nuire grandement à une entreprise. Par conséquent, les entrepreneurs doivent créer leurs propres méthodes.

Prendre l'exemple d'une organisation

Comment optimiser la TVA en 2019 dans une entreprise ? Vous pouvez considérer l'un des schémas d'optimisation à l'aide d'un exemple.

Disons que la société Ogonyok doit vendre des marchandises d'une valeur de 20 000 roubles. Parallèlement, l'entreprise utilise le régime fiscal général, ce qui signifie que la TVA sera de 18 %.

Le vendeur demande également à l'acheteur d'effectuer un acompte d'un montant de 4 720 roubles. La TVA est également prise en compte. Si la transaction se déroule sur le terrain, l'entreprise devra alors payer une TVA d'un montant de 720 000 roubles.

Et le montant total de la TVA sera de 3 mille 600 roubles. Si vous utilisez un système d'options, les deux parties peuvent fixer un certain prix pour le produit.

Par exemple, 18 000 roubles. Ils concluent un contrat en vertu duquel le vendeur transfère une soi-disant prime de 4 000 roubles.

Cet argent n'est pas soumis à la TVA. La taxe devra être payée à hauteur de :

3 mille 240 roubles (18 mille roubles * 18%)

Les économies réalisées par l'entreprise vendeuse s'élèveront à 720 000 roubles.

Caractéristiques par type d'activité de l'entreprise

Il existe de nombreuses façons d’optimiser la TVA, mais tout dépend des activités de l’entreprise. Les sociétés commerciales peuvent réduire leurs impôts en passant à un système fiscal simplifié ou en créant (légalement) des sociétés secondaires.

Pour le commerce de gros

Il faut garder à l'esprit que l'optimisation est possible dans 2 cas :

• s'il y a des acheteurs qui n'ont pas besoin de déductions de TVA ;
• si les acheteurs paient des taxes mais revendent des biens à ceux qui ne paient pas.

Dans le premier cas, les payeurs sont des particuliers ou des entreprises bénéficiant, ainsi que du régime fiscal simplifié. Les compagnies d’assurance, les agences gouvernementales et les banques n’en ont pas besoin.

Dans le second cas, l’acheteur peut être un grand magasin qui paie la TVA, mais pas ses clients. Il vous suffit de créer une nouvelle entreprise grâce au régime fiscal simplifié et de l'utiliser pour vendre des biens sans TVA.

En production

L'optimisation fiscale de la TVA dans la production comprend plusieurs dispositifs. Par exemple, vous pouvez utiliser une entreprise bénéficiant d'une exonération de TVA.

Ceci est possible si le capital social de l'entreprise est constitué de fonds apportés par un organisme public de personnes handicapées.

Une autre façon d’optimiser le paiement des impôts consiste à répartir la charge entre plusieurs entreprises. L'un d'eux sera le principal et le second devra remplir une fonction auxiliaire.

Le résultat d'un tel système sera qu'une entreprise fabriquera des produits dont le prix comprend déjà la TVA. Et dans la deuxième entreprise, les produits vendus sans imputation de taxes.

Dans la production auxiliaire, les produits peuvent être fabriqués indépendamment ou avec l’aide de l’entreprise principale. Dans tous les cas, grâce à ce programme, les coûts des matériaux de la production principale augmenteront et les autres coûts diminueront.

La deuxième entreprise aura tout à l'envers. Sur cette base, le montant de la taxe pour le contribuable est réduit en raison de son augmentation pour le non-payeur.

Pour réaliser des économies maximales, il est nécessaire d'augmenter le montant des coûts matériels dans l'entreprise principale et dans la seconde, le volume de production.

Avocat leader du département de droit fiscal
Dorofeev S.B.

Optimisation fiscale : méthodes illégales, semi-légales et légales

L'optimisation de la fiscalité en général, et de la taxe sur la valeur ajoutée en particulier, est un vaste sujet qu'il est tout simplement impossible d'aborder entièrement dans le cadre d'un seul ouvrage. Actuellement, même un type distinct de spécialistes dans le domaine fiscal commence à émerger, spécialisés exclusivement dans la recherche et l'identification pour les contribuables de divers moyens de réduire la TVA, ainsi que d'autres impôts.

Traditionnellement, en la matière, les méthodes de minimisation de la pression fiscale sont classées en illégales, semi-légales et légales (légales).

Dans la plupart des cas, une manière illégale d'optimiser la fiscalité (appelée « optimisation noire ») est un banal non-paiement d'impôts, déguisé par certaines circonstances. Dans le cas d'une réduction de TVA, ce non-paiement est peut-être plus fréquent que pour tout autre impôt en raison de son caractère indirect et de la complexité de son calcul.

Il convient de noter qu'au cours des années d'existence d'une économie de marché, les entrepreneurs russes ont mis au point de nombreux moyens spécifiques de ne pas payer d'impôts et, en particulier, de réduire la TVA de manière noire. Cependant, leur essence est dans la plupart des cas la même chose - il s'agit de l'utilisation de déductions fiscales par une organisation (conduisant dans de nombreux cas à un remboursement d'impôt sur le budget) et du non-paiement de la TVA en aval par une autre organisation interconnectée auprès de laquelle des biens, des travaux et des services sont achetés (souvent de manière fictive) . En général, ce schéma représente un maillon de ce qu'on appelle. les régimes de remboursement de TVA « carrousel », lorsque chaque acheteur ultérieur d'un produit rembourse la TVA facturée par le vendeur, et chaque vendeur ultérieur ne paie pas cette TVA au budget.

La dissimulation des objets d'imposition, par exemple les ventes non comptabilisées de produits ou la perception non comptabilisée d'autres avantages imposables, s'applique également à ces méthodes d'optimisation de la TVA.

Les méthodes semi-légales incluent le respect formel des normes du Code des impôts de la Fédération de Russie, mais leur utilisation sans objectif commercial, uniquement dans le but de réduire la TVA et d'autres taxes. Des exemples de telles méthodes d'optimisation fiscale sont la division artificielle des grandes entreprises en entreprises plus petites afin d'appliquer des régimes fiscaux spéciaux (sauf dans les cas de moyens légaux d'exercice du droit à la liberté d'activité économique et de recours à ces régimes), le transfert d'employés à un organisme au régime fiscal simplifié afin de minimiser l'impôt unifié (actuellement, le temps n'est cependant plus d'actualité), embauche fictive de personnes handicapées dans le but de bénéficier des prestations, remboursement anticipé avec un prêt afin de ne pas payer de valeur ajoutée taxe sur l'avance, paiement d'une pénalité qui n'est pas incluse dans l'assiette de la TVA, mais qui représente économiquement le prix de la marchandise, etc. etc., des milliers d'entre eux.

Une caractéristique distinctive de ces régimes, comme déjà indiqué, est l'élément obligatoire de fictivité ou d'artificialité de certaines circonstances qui permettent au contribuable d'obtenir une réduction de la TVA à payer et, en général, de la charge fiscale. Autrement dit, obtenir un avantage fiscal dans de telles situations est le seul objectif commercial du contribuable.

Naturellement, bénéficier d'un tel avantage est considéré comme illégal selon les clarifications de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie (Résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 12 octobre 2006 n° 53 « Sur l'évaluation par arbitrage tribunaux de la validité du contribuable bénéficiant d’un avantage fiscal »).

Cependant, c'est dans ces systèmes que le degré de discrétion et d'appréciation subjective des circonstances juridiquement significatives (principalement l'objet commercial) est le plus grand de la part des autorités fiscales et des tribunaux, qui, à leur propre discrétion (dans certaines limites, bien sûr), ) peut établir la présence ou l'absence de l'objet spécifié chez le contribuable. En fait, ces pouvoirs leur ont été accordés par la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie dans ladite résolution.

Dans ces circonstances, les contribuables tentent de donner l’apparence d’objectifs commerciaux dans leurs actions, faisant passer la réduction de la pression fiscale pour un sous-produit. C'est lors du développement de tels schémas que le potentiel « créatif » des « spécialistes » indiqués au début de cet article, qui proposent ces objectifs et « créent » la documentation pour leur mise en œuvre, peut être révélé au maximum.

Le développement et la mise en œuvre de telles méthodes d'optimisation de la TVA et d'autres taxes sont bien entendu activement discutés dans la mise en œuvre pratique en fiscalité, mais il convient de prendre en compte les conséquences fiscales et pénales d'une telle optimisation établies par la loi, en particulier la expérience de la direction de la célèbre société YUKOS.

Nous ne devons pas non plus oublier les possibilités légales de réduire la TVA et d'autres taxes.

Il convient de noter ici que de telles opportunités sont généralement associées à un certain choix offert par le Code des impôts de la Fédération de Russie au contribuable dans la situation spécifique de son activité économique réelle. Après avoir calculé les options fiscales, le contribuable peut simplement faire le choix le plus avantageux spécifiquement pour lui, alors que, compte tenu de la réalité des transactions, la présence d'un objet commercial dans de tels cas ne joue pas un rôle aussi important qu'avec les méthodes semi-légales. .

Un moyen légal d'optimiser la TVA et d'autres taxes consiste, par exemple, à choisir pour les activités commerciales des opérations qui ne sont pas soumises à la TVA en vertu de l'art. 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ou des opérations d'exportation qui permettent le remboursement systématique de la TVA sur le budget, le choix de l'un ou l'autre régime fiscal lors de la création d'une entreprise, la réalisation d'investissements par l'intermédiaire d'un fondateur ou d'un prêteur offshore, permettant de minimiser l'impôt sur le revenu dans le cadre de l'application des conventions de double imposition, le choix d'une méthode de calcul de l'amortissement plus rentable (y compris le recours à l'amortissement accéléré), le développement et l'application d'une méthode efficace de comptabilité séparée de la TVA (comptabilité séparée de la TVA entrante).

De telles méthodes d'optimisation fiscale sont les plus résistantes aux réclamations des autorités fiscales et ne sont en fait pas une optimisation, mais une planification fiscale compétente des activités commerciales, permettant de réaliser les économies d'impôt nécessaires avec des risques fiscaux acceptables.

Parlant des moyens d'optimiser la TVA, ainsi que d'autres impôts en général, on ne peut manquer de mentionner une méthode aussi appréciée des entrepreneurs russes que la formation de centres de profit dans des entités interdépendantes avec une charge fiscale réduite. Peut-être pouvons-nous dire que cette méthode de minimisation des impôts est la plus courante dans l’environnement des affaires russe en raison du potentiel d’économies importantes et, en même temps, de son prix peu élevé.

Généralement, cette méthode est mise en œuvre par le biais de divers types d'accords intermédiaires (bien qu'il en existe d'autres) avec des personnes interdépendantes et de manipulations de prix dans les transactions avec elles. Ainsi, par exemple, une entreprise peut vendre ses produits par l'intermédiaire d'un agent bénéficiant du régime fiscal simplifié, dont la rémunération représente économiquement la quasi-totalité des bénéfices de l'entreprise. Dans ce cas, la TVA sur les honoraires d'agence n'est pas du tout payée et l'impôt sur le revenu est payé au taux réduit de 5 à 15 %.

Ou, par exemple, une entreprise utilisant le régime fiscal simplifié (ou mieux encore, une société offshore) peut fournir certains services à l'entreprise principale, retirant ainsi ses bénéfices et les taxant à un taux inférieur.

En même temps, on peut même dire que de tels actes du contribuable sont légaux, mais avec une mise en garde, néanmoins d'une grande importance. Les conséquences fiscales de telles activités ne devraient pas différer de celles qui auraient eu lieu si les parties à la transaction n'étaient pas interdépendantes. Autrement dit, l'État n'interdit pas de saisir les bénéfices de cette manière et de les emporter n'importe où, même à l'étranger, mais il exige que les impôts soient payés en Russie.

Il va sans dire qu’aucune des entreprises impliquées dans une telle optimisation fiscale ne paie volontairement des impôts supplémentaires en Russie. Pendant ce temps, un autre dirigeant de la société Mechel, pour sa passion pour cette méthode d'optimisation (avec l'aide d'un agent offshore), a été publiquement réprimandé par de hauts responsables gouvernementaux sur cette question, indiquant la possibilité de procéder à un audit ciblé pour éliminer d'éventuels problèmes.

Tendance générale dans la réglementation de l'optimisation fiscale, y compris l'optimisation de la TVA

Enfin, notons que des tendances de l'évolution du droit fiscal dans la Fédération de Russie, nous pouvons conclure que l'État a décidé de prêter une attention particulière à cette méthode particulière d'optimisation fiscale (y compris en termes d'optimisation de la TVA) et de la combattre. le plus activement. À cet égard, le 1er janvier 2012, la section V.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie sur le contrôle des prix dans les transactions entre parties liées est entrée en vigueur, introduisant pour l'essentiel des institutions et des concepts complètement nouveaux dans le système fiscal des la Fédération de Russie (par exemple, les transactions contrôlées), ainsi que de nouvelles formes de contrôle (types spéciaux de contrôle des prix dans les transactions contrôlées).

Dans ce contexte, on peut noter que dans les conditions modernes, l'optimisation de la fiscalité en tant qu'élément de liberté d'activité économique nécessite une approche équilibrée pour résoudre le problème - principalement en termes de minimisation du risque d'apparition et de développement négatif de litiges fiscaux pour les contribuables. lors de la récupération de la TVA et de la mise en œuvre d’autres mesures visant à réaliser des économies en matière de conformité fiscale.

L’un des principaux paiements du système fiscal russe est la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). La procédure de calcul et les méthodes d'optimisation de la TVA sont des problèmes que de nombreux hommes d'affaires, comptables et fiscalistes doivent résoudre. Et ici, il est extrêmement important de ne pas en faire trop, sinon vous pourriez être soupçonné de rechercher un avantage fiscal injustifié. Et c'est une voie directe vers des sanctions.

L'avantage fiscal n'est pas une fin en soi

Chaque transaction, comme chaque décision commerciale, doit avoir un objectif commercial spécifique. Mais la réduction de la pression fiscale ne peut pas en soi être le but de l’opération. Tout récemment, un nouvel article 54.1 a été inclus dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Entre autres choses, il détermine les conditions de réduction de l'assiette fiscale, et l'une d'entre elles est la présence d'un objet principal de l'opération non lié à la réduction d'impôt. C'est l'approche générale de la question de l'optimisation fiscale. Il est important de le comprendre afin de motiver avec compétence vos actions en cas de litige avec le service des impôts.

Par exemple, une entreprise est scindée pour appliquer des régimes fiscaux particuliers. Au lieu d'un grand magasin, un homme d'affaires en ouvre plusieurs petits à proximité, chacun relevant de l'UTII. Souvent même dans le même centre commercial. Ainsi, il s'affranchit du paiement de la TVA et d'autres taxes de base. Le Service fédéral des impôts peut penser que le propriétaire a commencé tout cela pour obtenir des avantages fiscaux, car une telle division de l'entreprise n'offre aucun autre avantage. C’est une autre affaire si les petits points de vente sont situés, par exemple, dans différentes parties de la ville ou même dans différentes localités. Cela peut alors être motivé, au minimum, par le fait que l'homme d'affaires souhaite couvrir de nouveaux territoires de vente et différentes catégories d'acheteurs.

De telles questions ne se poseront pas si vous savez réduire la TVA exclusivement en utilisant des méthodes en col blanc.

Déduction de la taxe "en amont"

La TVA est un impôt indirect, c'est-à-dire qu'elle est finalement payée aux frais de l'acheteur final. Une entreprise assujettie à la TVA a le droit de déduire le montant de la taxe que les fournisseurs lui ont facturée pour les actifs achetés, par exemple pour les matériaux. Il existe plusieurs conditions pour appliquer la déduction :

la vente de biens qui seront produits à partir de ces matériaux doit être soumise à la TVA ;

le fournisseur doit émettre une facture à l'entreprise, où la TVA est incluse dans le coût des matériaux ;

les matériaux doivent être acceptés pour la comptabilité, mais pas plus de trois ans.

Il s'agit du mécanisme le plus simple pour réduire le montant de la TVA, utilisé avec succès par de nombreuses entreprises. Mais il est important de s’assurer que les conditions ci-dessus soient remplies.

Exonération de TVA

Tous les contribuables ne le savent pas, mais l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit un moyen tout à fait légal d'être exonéré de TVA. Cet avantage s'applique aux entreprises qui, au cours des 3 derniers mois civils consécutifs, n'ont pas gagné plus de 2 millions de roubles de chiffre d'affaires. L’assouplissement ne s’applique pas aux importateurs et vendeurs de produits soumis à accises. Pour bénéficier de cet avantage, il suffit de soumettre à l'administration fiscale la notification appropriée et les documents confirmant le droit à celui-ci.

Cependant, il y a une chose : les contreparties de l'entreprise ne pourront pas procéder à une déduction fiscale de TVA. Autrement dit, pour les acheteurs qui paient eux-mêmes cette taxe, travailler avec l'entreprise ne sera pas aussi rentable. En conséquence, soit ils refuseront de coopérer, soit ils exigeront une réduction. Ici, dans chaque cas, vous devrez calculer à l'avance s'il est plus rentable de travailler sans TVA à prix réduit ou de continuer à payer des impôts.

Le deuxième inconvénient est lié au montant des revenus : leur seuil maximum est limité par la loi. Si vous le franchissez, le droit d'appliquer l'exonération fiscale sera perdu.

Application de taux d’imposition réduits et nuls

Pour ceux qui réfléchissent à la manière de réduire la TVA, il sera utile de se familiariser avec l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il répertorie les biens et services qui ne sont pas taxés au taux standard de 18 %, mais à un taux préférentiel. Par exemple, au taux de 0%, la TVA est prélevée sur la vente de marchandises destinées à l'exportation et au transport international. Un taux de 10 % est appliqué à la vente de la plupart des produits alimentaires, notamment la viande, les produits laitiers, la farine, les produits de boulangerie, les céréales et les légumes. En outre, le même taux s'applique à la vente d'articles pour enfants, de médicaments et de dispositifs médicaux. Comme vous pouvez le constater, le choix de produits à prix réduits est assez large.

Travailler sous forme simplifiée

Une autre option pour travailler sans TVA est d'utiliser la fiscalité simplifiée (STS). En y passant, la nécessité de facturer et de payer la TVA disparaîtra complètement. Vous pouvez informer le Service fédéral des impôts de l'application du régime fiscal simplifié dès le début de l'année suivante en déposant au préalable une demande correspondante.

Dans le même temps, il existe un risque de perdre certains acheteurs qui ne voudront pas travailler avec un fraudeur à la TVA en raison de l'impossibilité de procéder à une déduction fiscale. Mais comme le montre la pratique, ces contreparties peuvent être intéressées par une bonne remise. En conséquence, cela reste plus rentable que de payer la TVA et l’impôt sur le revenu.

L’inconvénient est le suivant : pour passer à la fiscalité simplifiée, l’entreprise doit répondre à certains critères. Par exemple, elle ne devrait pas employer plus de 100 personnes et le montant des revenus pour les trois quarts de l'année en cours ne devrait pas dépasser 112 millions de roubles. Il existe un certain nombre d'autres restrictions - elles sont toutes énumérées au paragraphe 3 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Comme nous le voyons, une telle optimisation de la TVA n’est pas non plus une panacée.

Quand l'entreprise est trop grande

Si une entreprise « ne rentre pas » dans le système fiscal simplifié, il lui reste beaucoup moins de leviers juridiques. Alternativement, vous pouvez en outre enregistrer une nouvelle entreprise qui utilisera la procédure « simplifiée ». Et travaillez avec les contreparties qui ne sont pas elles-mêmes assujetties à la TVA. Soit la société est divisée en plusieurs petites parties afin que chacune d'entre elles réponde aux exigences du régime fiscal simplifié. Toutes les affaires sont réparties entre ces nouvelles organisations.

Cependant, il ne faut pas oublier la nécessité d’avoir un objectif commercial et examiner attentivement le motif d’une telle division.

Travailler sous contrat d'agence

Il existe également des systèmes basés sur des relations d’agence, et en voici un. L'entreprise et l'intermédiaire qu'elle a créé au régime fiscal simplifié concluent une convention de commission. Le commettant (intermédiaire) achète des marchandises auprès du fournisseur et les transfère à la société principale (commissionnaire) contre commission. Pour cela, le mandant verse au commissionnaire une petite rémunération. L'optimisation fiscale est la suivante : l'intermédiaire utilisant le régime fiscal simplifié, il ne paie pas de TVA sur les biens achetés. Dans ce cas, l'organisation principale ne devra payer un impôt que sur le montant de sa rémunération, et celui-ci est faible.

Dans la pratique, de nombreuses entreprises opèrent avec succès dans le cadre de contrats d’agence. Et pourtant, il est risqué de recommander définitivement de telles méthodes, car le service des impôts se montre très méfiant à l'égard des transactions d'entreprises interdépendantes.

Comment réduire la TVA à payer : régime avec réorganisation

Les méthodes que nous avons décrites ci-dessus sont pratiquées avec plus ou moins de succès dans les activités actuelles des organisations. Mais il arrive que vous deviez économiser une seule fois sur la TVA, par exemple lors du transfert d'un bien immobilier coûteux. Dans la plupart des cas, une telle transaction sera considérée comme une vente, même si le bien est transféré à titre gratuit. Et une fois la vente effectuée, la TVA doit être facturée.

Une méthode courante pour éviter cela est la réorganisation sous la forme d’une spin-off. De la société A, qui relève du régime fiscal principal, la société B est séparée : elle appliquera le régime fiscal simplifié. Selon la loi, la société B succède à la société A lors de la réorganisation. Si, en même temps, la société A transfère un bien à la société B, cela ne sera pas considéré comme une vente. Il n’y aura donc pas d’assiette fiscale. L'optimisation TVA à l'état pur ! Mais il y a aussi un problème : le processus de réorganisation lui-même est assez long et laborieux.

Création d'un partenariat

Un partenariat simple est une forme de coopération entre des organisations qui se sont temporairement unies pour atteindre un objectif spécifique. Il n'est pas nécessaire de s'inscrire auprès du Service fédéral des impôts - les partenaires concluent simplement un accord sur des activités communes. En même temps, ils investissent des biens, de l’argent, des connaissances, de la réputation – qui possède quoi – dans la cause commune. La manière d’évaluer les contributions est également décidée par les camarades eux-mêmes.

Donnons un exemple de la manière de réduire la TVA sans enfreindre la loi. La société A et la société B ont créé une société de personnes simple et ont apporté des apports : société A - propriété et société B - argent. Par défaut, on considère que les apports sont égaux et sont la propriété commune des associés. Après un certain temps, les participants ont réalisé qu'ils avaient atteint leur objectif et ont décidé d'arrêter leur collaboration. Le moment est venu de retirer vos dépôts - c'est ici que l'échange a lieu. La société A prend l’argent et la société B prend la propriété. Le transfert a eu lieu, mais aucun objet imposable n'est né - une telle transaction n'est pas considérée comme une vente par la loi et n'est pas soumise à la TVA.

En théorie, c’est un système idéal pour réduire la TVA. La façon dont cela fonctionne dans la pratique dépend entièrement de la mise en œuvre. Tout d’abord, vous devez avoir un objectif bien pensé pour créer le partenariat. Deuxièmement, vous ne devez pas le fermer trop rapidement, car cela trahirait complètement les participants. Troisièmement, il convient de se préparer au fait que vous devrez peut-être combattre les réclamations du fisc devant les tribunaux. Dans la pratique de l'arbitrage, il existe des cas tranchés en faveur des participants au partenariat, donc avec une approche compétente, les chances de succès sont élevées.

Schémas de masquage des paiements anticipés

Le paiement anticipé pour une livraison future est soumis à la TVA au même titre que le paiement d'un bien immobilier ou d'une marchandise. Mais c’est une tout autre affaire si le vendeur reçoit le même montant de l’acheteur à un titre différent. C'est la base de l'optimisation de la TVA à l'aide des factures, des prêts et des dépôts. L'essence de tous les schémas est à peu près la même avec des nuances mineures. Premièrement, l'acheteur transfère un acompte au vendeur, déguisé, par exemple, en prêt de fonds, et le vendeur transfère le bien à l'acheteur. Après cela, les parties ont des exigences mutuelles : le vendeur reçoit le droit d'exiger du paiement du bien de l'acheteur et l'acheteur du vendeur de rembourser le prêt. Les parties règlent leurs différends en compensant leurs demandes reconventionnelles et aucun objet de TVA ne se pose.

Ne nous le cachons pas : ces stratagèmes sont bien connus du fisc. Le succès de l’événement dépendra donc de la capacité des inspecteurs à prouver que la transaction de transfert d’un prêt, d’une facture ou d’un dépôt était une imposture.

Pénalité dans le cadre du coût

Un autre système courant repose sur l’application de sanctions. Le contrat comprend une condition selon laquelle si certaines dispositions ne sont pas respectées, l'acheteur paie une pénalité au vendeur. Il peut s'agir par exemple de la date limite de transfert de fonds. Dans ce cas, le prix de l'objet de la transaction est fixé délibérément à un prix inférieur au prix réel. Bien entendu, l’acheteur « viole » les termes du contrat et paie une pénalité. De ce fait, le vendeur reçoit la valeur totale du bien, qui correspond à la somme du montant précisé au contrat et du montant de la pénalité. Les pénalités ne sont pas soumises à la TVA, ce qui permet au vendeur d'économiser une partie de la taxe. Les risques sont les mêmes que ceux des systèmes précédents – ils ne sont pas nouveaux pour le Service fédéral des impôts.

En conclusion, je voudrais dire qu'il existe au moins cent façons d'éviter de payer la TVA. Et beaucoup d’entre eux sont au moins gris, voire noirs. Ainsi, lorsque vous décidez comment réduire la TVA, vous ne devez accepter aucun stratagème proposé par les spécialistes de l'optimisation fiscale. Après tout, vous devrez en assumer la responsabilité !

La plupart des biens et services vendus par les entreprises deviennent des éléments imposables. Et bien qu’il soit quasiment impossible d’exonérer de fiscalité le produit ou le service proposé, l’optimisation de la TVA peut contribuer à en réduire la taille.

Il existe plusieurs dispositifs de réduction de TVA. Lorsque vous choisissez une méthode, vous devez prêter attention non seulement aux avantages, mais également aux éventuelles conséquences négatives.

Méthode 1 - transférer une partie du coût en intérêts sur un prêt commercial

L'article 823 du Code civil de la Fédération de Russie contient des informations sur la possibilité de transférer des contrats liés au financement ou aux produits vers la propriété d'autrui sous la forme d'un prêt ou d'un paiement anticipé en utilisant un paiement anticipé ou un paiement échelonné pour les produits ou les travaux fournis. Il s'avère qu'en vertu du contrat, le vendeur réduit le coût et accorde en même temps un report de son paiement. Dans ce cas, le vendeur prélève un pourcentage égal à la remise accordée.

Dans ce cas, il est possible d'économiser une partie du produit de la vente de biens de la TVA. Mais il convient de noter que le service des impôts ne voit pas d'un bon oeil une telle opération et exige dans ce cas que les intérêts perçus sur un prêt commercial soient imposables. Prouvant qu'elles ont raison, les autorités fiscales se réfèrent au même article 823 du Code civil de la Fédération de Russie, qui stipule que les intérêts perçus sur un prêt de type commercial sont directement liés au paiement des produits.

De plus, ils vous suggèrent également de lire le Ch. Le Code des impôts de la Fédération de Russie, qui stipule directement que seuls les intérêts sur un prêt de matières premières sont soumis à accumulation, et cette autorisation n'est valable que pour les parties qui ne dépassent pas le taux de refinancement de la Banque centrale. Malgré ces arguments fiscaux, la pratique judiciaire et arbitrale présente un point de vue différent. L'article 14 parle des intérêts courus pour l'utilisation temporaire des ressources financières d'autrui.

Il y a des informations selon lesquelles les intérêts courus (à condition qu'il n'y ait pas de notes spéciales sur leur paiement dans le contrat) payés avant le jour où le paiement des marchandises a été effectué sont considérés comme un paiement pour le prêt accordé. Autrement dit, les intérêts n'augmentent pas le coût des biens achetés, mais sont uniquement considérés comme un paiement pour la possession temporaire de fonds. Ils ne sont donc pas soumis à la TVA.

Méthode 2 – en utilisant un accord de commission intermédiaire

Les organisations professionnelles doivent souvent travailler avec des fournisseurs qui utilisent le régime fiscal simplifié ou un autre régime spécial sans TVA. Dans cette situation, les organisations professionnelles n'ont pas besoin de déclarer les montants de TVA, car les biens proposés par les vendeurs ne sont pas soumis à l'impôt.

Dans ce cas, vous pouvez utiliser un accord de commission avec une société affiliée, ce qui est le cas. Cet organisme paiera la TVA uniquement sur le montant de sa commission.

Il est facile de bénéficier de cette méthode. Le montant de la TVA à payer est exactement le même que la différence obtenue entre la TVA qui aurait été facturée par l'intermédiaire au moment de l'expédition des marchandises à l'acheteur, et la taxe calculée après la procédure de paiement au fournisseur de les marchandises, qui est tenu de payer la taxe.

Ainsi, tous les acheteurs qui achètent des biens auprès de contreparties - vendeurs bénéficiant de la fiscalité simplifiée et de l'UTII, ainsi que ceux bénéficiant d'exonérations fiscales, paient une taxe sur la valeur ajoutée d'un montant nettement inférieur à celui lorsqu'ils travaillent directement avec des partenaires.

Méthode 3 – report de paiement avec l’aide d’un fraudeur à la TVA

Par exemple, un vendeur opérant sous fiscalité simplifiée fournit à un acheteur potentiel des factures avec TVA. Pour le moment, la loi n'interdit pas d'émettre une facture avec TVA. Il peut être délivré soit par un vendeur « simplifié », soit par tout autre non-payeur de TVA. Selon la facture émise avec TVA, son paiement est effectué au budget après l'expiration du long délai prévu. La contrepartie-acheteur ne reste pas non plus à l'écart ; elle reçoit du budget un montant identique au montant de la taxe.

Résultat : plusieurs entreprises en profitent. L'une des entreprises reçoit le montant de l'impôt du budget, tandis que la seconde utilise un long report pour payer l'impôt. Le fisc n’est pas indifférent à cette situation. Ils estiment que si le fournisseur de produits n'appartient pas au groupe TVA, il ne devrait pas émettre de factures. Pour obtenir un report du paiement de la TVA, une certaine procédure de transfert de propriété du bien doit être établie dans le contrat de vente établi.

Est-il vraiment possible de réduire significativement la TVA et comment y parvenir ? Regarde cette video:

Il existe des moyens de réduire le montant de la taxe. Et bien que chacune d'elles ait un certain piège qui n'aime pas l'administration fiscale, dans la plupart des cas, ces méthodes sont légales et n'exposent pas les entreprises à des transactions douteuses.

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