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LES RÈGLES COMPTABLES

Élaboration de la politique comptable d'une entreprise à des fins comptables et fiscales.

Détermination de la technologie de traitement des informations comptables ;
Choisir une méthodologie de comptabilité fiscale ;
Choisir parmi les options prévues par la loi la plus adaptée à une entreprise particulière :

le moment de déterminer le produit des ventes aux fins du calcul de la TVA ;
méthodes de calcul de l'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels ;
méthodes et méthodes de comptabilité et de calcul du coût des stocks ;
créer des réserves pour la réparation des immobilisations, pour le paiement des congés annuels, des créances douteuses, etc.
les organisations, si nécessaire, conformément aux exigences d'une législation comptable distincte ;

Approbation de la méthode de calcul des travaux en cours ;
Approbation du plan comptable de travail ;
Élaboration et approbation des documents internes pour la comptabilité primaire (s'il est impossible d'utiliser
formulaires types pour les besoins de l'entreprise);
Élaboration et approbation d'un calendrier de flux de documents.
Élaboration et approbation des registres de comptabilité fiscale
Etc.

Développement et mise en œuvre d'un système de contrôle interne,
comptabilité opérationnelle et de gestion,
élaboration d'un organigramme documentaire et mise en place d'une comptabilité clé en main.

Déterminer les tâches comptables nécessaires à l'entreprise.
Développement d'un système de traitement de l'information optimal.
Sélection des logiciels nécessaires.
Détermination de l'étendue des travaux pour chaque domaine comptable.
Établissement des formes de documents primaires utilisés, des modalités de leur traitement et de leur conservation.
Calcul du nombre et détermination des qualifications nécessaires des employés comptables.
Détermination des devoirs des employés, de leurs pouvoirs et responsabilités officiels.
Développement d'un système de normes comptables intra-entreprise jusqu'à chaque lieu de travail.
Développement et mise en œuvre de systèmes de comptabilité opérationnelle et de gestion.

Structure de la politique comptable

La politique peut être à des fins comptables ou fiscales.

Réglementation comptable à des fins comptables, ressemble à ca:
• Les règles comptables;
• ressources matérielles et de production ;
• les actifs incorporels de l'entreprise ;
• méthodologie comptable;
• dépenses de l'entreprise;
• intérêts sur les prêts;
• les événements postérieurs à la date de clôture ;
• formulaires de déclaration.

Réglementation comptable à des fins fiscales comprend :
• le montant des impôts sur le bénéfice d'une personne morale ;
• Montant de la TVA;
• coût des primes d'assurance.

Exemple de politique comptable sur le régime fiscal simplifié pour 2018 (revenus moins dépenses

N ° de commande. __

"___"_________________2018

JE COMMANDE:

2. La comptabilité en 2017 doit être effectuée à l'aide du plan comptable pour la comptabilisation des activités financières et économiques des organisations et des instructions pour son application, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n. .

3. Tenir un livre automatisé des revenus et dépenses en utilisant la version standard de « 1C : Système de fiscalité simplifié ». Raison : Article 346.24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 1.4 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2008 n° 154n.

4. Les inscriptions au livre des revenus et dépenses doivent être effectuées sur la base de documents primaires pour chaque transaction commerciale. Raison : clause 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2008 n° 154n, partie 2 de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ.

5. Tenir les registres comptables en 2018 à l'aide du programme comptable spécialisé « 1C : Système de fiscalité simplifié » à l'aide d'un bon de commande de journal sous forme électronique. Des registres comptables analytiques et synthétiques doivent être établis automatiquement (article 10 de la loi n° 129-FZ). Conservez les documents comptables dans l'entreprise sous forme électronique, en assurant leur protection.
Approuver comme documents comptables primaires établis sur papier et (ou) sous la forme d'un document électronique signé avec une signature électronique :
1) généré par un programme informatique comptable spécialisé _______________________________________
2) développé de manière indépendante par le fonctionnaire chargé de la comptabilité

6. La responsabilité de l'organisation et de l'état de la comptabilité de l'entreprise doit être confiée au chef de la LLC « ____________ », nom complet.

7. Le gestionnaire tient personnellement les registres comptables de l'organisation LLC « _____________ »

8. Appliquer l'objet de l'imposition sous la forme de la différence entre les revenus et les dépenses de l'organisation. Motif : article 346.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comptabilisation des biens amortissables

9. Aux fins du calcul de l'impôt unique, les immobilisations sont reconnues comme des biens utilisés comme moyens de travail pour la production de produits (exécution de travaux, prestation de services) ou pour la gestion d'une organisation, avec un coût initial de plus plus de 40 000 roubles. et une durée de vie utile de plus de 12 mois. Motif : paragraphe 4 de l'article 346.16, paragraphe 1 de l'article 257, paragraphe 1 de l'article 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

10. Pour déterminer le coût d'une immobilisation, les données comptables du compte 01 « Immobilisations » sur le coût initial de l'objet sont utilisées. Motif : alinéa 3 du paragraphe 3 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, partie 1 de l'article 2 et partie 1 de l'article 6 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ.

11. Sous réserve de paiement, le coût initial de l'immobilisation, ainsi que les coûts de ses équipements complémentaires (reconstruction, modernisation et rééquipement technique) sont reflétés dans le livre des revenus et dépenses à parts égales, à compter du trimestre dans lequel l'immobilisation payée a été mise en service jusqu'à la fin de l'année. Lors du calcul de la part, le coût des immobilisations partiellement libérées est pris en compte dans le montant du paiement partiel. Motif : alinéa 3 du paragraphe 3 de l'article 346.16, alinéa 4 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

12. La part du coût d'une immobilisation (immobilisation incorporelle) acquise pendant la période d'application du régime fiscal simplifié, soumise à comptabilisation dans la période de reporting, est déterminée en divisant le coût initial par le nombre de trimestres restant jusqu'à la fin de l'année, y compris le trimestre au cours duquel toutes les conditions pour amortir le coût de l'objet en charges sont remplies . Si une immobilisation partiellement libérée est mise en service, la part de son coût comptabilisée sur le trimestre en cours et les trimestres restants jusqu'à la fin de l'année est déterminée en divisant le montant du paiement partiel du trimestre par le nombre de trimestres restant jusqu'à la fin. de l'année, y compris le trimestre au cours duquel le paiement partiel a été effectué pour l'installation mise en service. Motif : alinéa 3 du paragraphe 3 de l'article 346.16, alinéa 4 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

13. Les coûts des matériaux comprennent le prix d'achat des matériaux, les coûts des commissions aux intermédiaires, les droits et frais de douane à l'importation, les frais de transport, ainsi que les coûts des services d'information et de conseil liés à l'achat des matériaux. Les montants de taxe sur la valeur ajoutée payés aux fournisseurs lors de l'achat de stocks de matières sont reflétés dans le livre des produits et charges sur une ligne distincte au moment où les matières sont comptabilisées en coûts. Motif : alinéa 5 du paragraphe 1, paragraphe 2 du paragraphe 2 de l'article 346.16, paragraphe 2 de l'article 254, alinéa 8 du paragraphe 1 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

14. Les coûts du matériel sont inclus dans les coûts au fur et à mesure qu'ils sont payés. Dans ce cas, les coûts des matières sont ajustés au coût des matériaux non utilisés dans les activités commerciales. L'ajustement se traduit par une écriture négative dans le grand livre des produits et charges à la dernière date du trimestre. Pour déterminer le montant de l'ajustement, la méthode de valorisation des matières au prix d'une unité de stock est utilisée. Motif : paragraphe 2 de l'article 346.16, paragraphe 1 de l'article 252, paragraphe 8 de l'article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

15. Le coût des biens achetés pour une vente ultérieure est déterminé sur la base du prix de leur achat dans le cadre du contrat (réduit du montant de TVA présenté par le fournisseur des biens). Les frais de transport et d'approvisionnement sont inclus dans les coûts en tant que dépenses associées à l'acquisition de biens, sur une base indépendante, séparément du coût des marchandises. Motif : alinéas 8, 23 du paragraphe 1 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

16. Le coût des biens achetés pour la revente est inclus dans les coûts au fur et à mesure que les biens sont vendus. Tous les biens vendus sont évalués selon la méthode du coût moyen. Motif : paragraphe 23 de la clause 1 de l'article 346.16, paragraphe 2 de la clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

17. Les montants de taxe sur la valeur ajoutée présentés sur les biens achetés pour la revente sont inclus dans les coûts au fur et à mesure que les biens sont vendus. Dans ce cas, les montants de TVA sont reflétés dans le livre des revenus et dépenses sur une ligne distincte. Motif : alinéas 8 et 23 du paragraphe 1 de l'article 346.16, alinéa 2 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 2 décembre 2009 n° 03-11-06 /2/256.

18. Les coûts associés à l'achat de marchandises, y compris les coûts d'entretien et de transport des marchandises, sont inclus dans les coûts au fur et à mesure du paiement effectif. Motif : alinéa 23 du paragraphe 1 de l'article 346.16, paragraphe 6 de l'alinéa 2 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 8 septembre 2011 n° 03-11- 02/06/124.

19. L'inscription au livre des produits et charges concernant la comptabilisation des matériaux en dépenses est effectuée sur la base d'un ordre de paiement (ou autre document confirmant le paiement des matériaux ou des dépenses liées à leur acquisition). Une inscription au livre des revenus et dépenses relative à la comptabilisation des marchandises en charges est effectuée sur la base d'une facture de mise à disposition des marchandises à l'acheteur. Motif : alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 18 janvier 2010 n° 03-11-11/03, paragraphe 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2008 n° 154n.

Comptabilité analytique

20. Les coûts de vente des marchandises achetées pour la revente comprennent les coûts de stockage et de transport des marchandises jusqu'à l'acheteur, ainsi que les coûts de maintenance des marchandises, y compris les coûts de location et d'entretien des bâtiments et des locaux de vente au détail, les frais de publicité et la rémunération des intermédiaires vendant des marchandises. pour la vente de biens sont pris en compte en charges après leur paiement effectif. Motif : alinéa 23 du paragraphe 1 de l'article 346.16, paragraphe 6 de l'alinéa 2 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 avril 2010 n° 03-11- 02/06/59.

21. Le montant des dépenses (à l'exception des dépenses de carburant et lubrifiants) prises en compte pour le calcul de la taxe unique dans les limites des normes est calculé trimestriellement selon la méthode de la comptabilité d'exercice sur la base des dépenses payées de la période de déclaration (fiscale). Une écriture sur l'ajustement des coûts standardisés est effectuée dans le livre des produits et charges après le calcul correspondant à la fin de la période de reporting. Motif : paragraphe 2 de l'article 346.16, paragraphe 5 de l'article 346.18, article 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

22. Les intérêts sur les fonds empruntés sont inclus dans les dépenses dans le cadre du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, augmenté de 1,1 fois pour les obligations en roubles et de 15 pour cent par an pour les obligations en devises. Motif : paragraphe 2 de l'article 346.16, paragraphe 1 de l'article 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

23. Les revenus et dépenses résultant de la réévaluation des biens sous forme de valeurs monétaires et les créances (passifs), dont la valeur est exprimée en devises étrangères, ne sont pas pris en compte. Motif : paragraphe 5 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comptabilisation des pertes

24. L'organisation réduit l'assiette fiscale de l'année en cours du montant total de la perte des 10 périodes fiscales précédentes. Dans ce cas, la perte n’est pas reportée sur la partie du bénéfice de l’année en cours pour laquelle le montant de l’impôt unique n’excède pas le montant de l’impôt minimum. Motif : paragraphe 7 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 14 juillet 2010 n° ШС-37-3/6701.

25. L'organisme inclut en dépenses la différence entre le montant de l'impôt minimum payé et le montant de l'impôt calculé de la manière générale. Cela inclut l’augmentation du montant des pertes reportées sur le futur. Motif : paragraphe 4 du paragraphe 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Chef _________ Nom complet

Politique comptable fiscale du régime fiscal simplifié pour 2018 (revenu)

Arrêté portant adoption de politiques comptables dans l'entreprise à des fins comptables et fiscales

N ° de commande. __

"___"_________________2018

JE COMMANDE:

1. Tenir une comptabilité complète dans le cadre de l'application du système fiscal simplifié conformément à la loi de la Fédération de Russie du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « sur la comptabilité » :

2. La comptabilité fiscale est confiée par accord à un organisme spécialisé.

3. Pour calculer l'impôt unique, utilisez l'objet de l'imposition sous forme de revenu. Motif : article 346.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

4. L'assiette fiscale d'un impôt unique est déterminée en fonction des données du livre des revenus et dépenses. Parallèlement, les revenus sous forme de biens perçus dans le cadre de financements ciblés ne sont pas reflétés dans le livre des revenus et dépenses. La comptabilisation des fonds de financement ciblés et des dépenses payées à partir de ces fonds est effectuée dans les registres comptables en utilisant les caractéristiques analytiques correspondantes dans les comptes comptables. Motif : article 346.24, alinéa 1 du paragraphe 1.1 de l'article 346.15, paragraphe 2 de l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2011 n° 03-11-06/2 /77.

5. Tenir un livre automatisé des revenus et dépenses en utilisant la version standard de « 1C : Système de fiscalité simplifié ». Raison : Article 346.24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 1.4 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2008 n° 154n.

6. Les inscriptions au livre des revenus et dépenses doivent être effectuées sur la base de documents primaires pour chaque transaction commerciale. Raison : clause 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2008 n° 154n, partie 2 de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ.

7. Les revenus et dépenses résultant de la réévaluation des biens sous forme de valeurs monétaires et les créances (passifs), dont la valeur est exprimée en devises étrangères, ne sont pas pris en compte. Motif : paragraphe 5 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

8. Le montant de l'impôt (paiement anticipé) est réduit du montant des cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) et à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail, ainsi que du montant des cotisations au titre des accords pertinents pour l'assurance personnelle volontaire en faveur des salariés, calculé (reflété dans les déclarations) et payé pour la période de déclaration (fiscale). Motif : clause 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 10 mars 2011 n° KE-4-3/3785 et du 12 mai 2010 n° ShS-17- 3/210.

Chef _________ Nom complet

Exemple d'arrêté sur l'adoption des méthodes comptables pour 2018 lors de l'application de l'UTII

Arrêté portant adoption de politiques comptables dans l'entreprise à des fins comptables et fiscales

N ° de commande. __

"___"_________________2018

JE COMMANDE:

1. La comptabilité fiscale est confiée dans le cadre d'une convention à un organisme spécialisé.

2. En ce qui concerne le commerce de détail effectué dans les magasins, les pavillons d'une surface de vente inférieure à 150 mètres carrés et en ce qui concerne la livraison du commerce de détail dans les magasins automobiles, un régime spécial UTII est appliqué.

3. La comptabilisation des biens, des passifs, des transactions commerciales, ainsi que d'autres indicateurs nécessaires au calcul de l'impôt unifié, est effectuée séparément pour chaque type d'activité à l'aide de sous-comptes et de fonctionnalités analytiques supplémentaires.

4. Afin de déterminer la superficie des surfaces de vente, utilisée comme indicateur physique lors du calcul de l'UTII pour le commerce de détail à travers les magasins et les pavillons, l'organisation réalise mensuellement un inventaire technique non programmé.

5. Afin de déterminer le nombre moyen d'employés utilisé comme indicateur physique lors du calcul de l'UTII pour le commerce de distribution, l'organisation enregistre le temps de travail dans des feuilles de temps basées sur les bons de travail.

L'effectif moyen du personnel administratif et technique est pris en compte pour le calcul des indicateurs physiques au prorata de la part du nombre de salariés impliqués dans le commerce de distribution dans l'effectif moyen total hors personnel administratif et technique.

Le but de l'élaboration d'une politique comptable est de fixer le système fiscal choisi par l'organisation et de refléter les informations concernant la procédure de comptabilisation des revenus et des dépenses. Aujourd'hui, nous allons vous expliquer dans cet article comment est structurée la politique comptable du régime fiscal simplifié : comment rédiger et approuver un document, quelles dispositions doivent être reflétées dans le document lors de l'utilisation d'un régime simplifié.

Quelle est la politique comptable de l'organisation

Le concept de politique comptable est compris comme un document interne contenant les règles et procédures de tenue des registres dans l'entreprise. En règle générale, les politiques comptables sont établies sur la base des exigences du régime fiscal choisi. Un document intitulé « Politique comptable à des fins fiscales » est établi pour :

• approbation du régime fiscal choisi (OSNO, régime fiscal simplifié, UTII, etc.), des régimes relevant de ce régime (pour le régime fiscal simplifié - « Revenus 6 % » ou « Revenus moins dépenses 15 % »). Le document doit également contenir des informations concernant la combinaison de modes (STS + UTII), le cas échéant ;
• descriptions de la procédure comptable basée sur le régime fiscal approuvé. Les dispositions de la politique comptable prescrivent les caractéristiques de la comptabilisation des revenus et des dépenses, la méthode de calcul de l'amortissement des immobilisations, la procédure de calcul et de paiement des impôts au budget et des contributions aux fonds extrabudgétaires, etc.

Nous soulignons : dans votre politique comptable, vous avez le droit d'indiquer uniquement le régime fiscal que vous avez choisi et reçu sur la base de documents du Service fédéral des impôts. Autrement dit, si, selon les données du service fiscal, vous combinez le régime fiscal simplifié et « l'imputation », alors les deux régimes fiscaux doivent être approuvés dans la politique comptable et les dispositions du document doivent contenir la procédure de comptabilité séparée. et la fiscalité.

La politique comptable est-elle nécessaire dans le cadre du régime fiscal simplifié ?

La législation actuelle ne contient pas de règles directes concernant les obligations d'élaboration de politiques comptables pour les entités commerciales utilisant le régime fiscal simplifié. Cependant, en raison de certaines conditions, le simplificateur doit encore établir une politique comptable. Par exemple, une politique comptable doit être élaborée pour approuver le régime fiscal simplifié sélectionné (« Revenus 6 % » ou « Revenus moins dépenses 15 »), ainsi que pour décrire les caractéristiques comptables de ce régime. Par ailleurs, il convient d'établir des politiques comptables dans les cas suivants :

• Votre entreprise cumule fiscalité simplifiée et UTII. Dans cette situation, le document doit décrire les normes de comptabilisation séparée des revenus et des dépenses pour chacun des régimes fiscaux, ainsi que la procédure de calcul et de paiement de l'impôt « imputé » et de l'impôt unique du régime fiscal simplifié ;
• La société simplifiée bénéficie d'un financement ciblé. Si votre organisation reçoit des subventions et des subventions de sources publiques et privées, la procédure de leur répartition et de leur utilisation doit être prescrite dans la politique comptable.

Dans la pratique, il peut y avoir des situations supplémentaires où le « simplifié » nécessite une politique comptable. Afin de déterminer la nécessité d’établir un document, tenez compte des spécificités du travail et du domaine d’activité de l’entreprise.

Politiques comptables du régime fiscal simplifié : comment établir, approuver, apporter des modifications

La politique comptable de l'organisation est élaborée dans le but de systématiser la procédure comptable et d'approuver le régime fiscal choisi. Ci-dessous, nous parlerons en détail de la procédure d'élaboration du document, de son approbation et de son entrée en vigueur.

Élaboration et approbation des politiques comptables

Dans la plupart des entreprises, l'élaboration des politiques comptables est confiée au chef comptable. Après approbation, le document est approuvé et signé par le directeur de la société. Lors de la préparation d'un document, procédez selon l'algorithme suivant :

1. Préparation d'un projet de politique comptable. Cette fonction peut être exercée par un économiste ou un comptable. S'il n'y a pas de tels employés dans le personnel, le chef comptable peut rédiger directement le document.
2. Coordination du texte du document. A ce stade, le chef comptable assume la responsabilité des informations spécifiées dans la politique comptable. Après approbation et ajustements nécessaires, le document est soumis au gestionnaire pour approbation.
3. Approbation des politiques comptables par le gestionnaire. S'il y a des commentaires du directeur, des modifications sont apportées au document, après quoi il est soumis à nouveau pour approbation. Si le responsable n'a aucun commentaire, il signe le document, après quoi la politique comptable est certifiée par le sceau de l'organisation.
4. Entrée en vigueur du document. En règle générale, les dispositions de la politique comptable prévoient une entrée en vigueur dès le début de l'année de référence, le document pour 2017 doit donc être établi et approuvé avant le 31/12/16. Documenter l'entrée en vigueur du document par un arrêté approprié, et la politique comptable elle-même - sous la forme d'une annexe à l'arrêté.

Le mécanisme d'élaboration et d'approbation des politiques comptables dans les entreprises qui comptent parmi leurs effectifs un chef comptable et un manager est décrit ci-dessus. Si vous êtes inscrit en tant qu'entrepreneur individuel et exercez simultanément les fonctions de comptable et de gestionnaire, vous devrez alors rédiger et approuver vous-même le document.

Apporter des modifications et des ajouts

Dans le cadre de vos activités, vous devrez peut-être apporter des modifications et des ajouts à vos méthodes comptables. Le tableau ci-dessous présente une liste des principales situations, ainsi qu'une description de la procédure et des caractéristiques permettant d'apporter des modifications et des ajouts au document.

Lorsque vous modifiez ou complétez votre politique comptable, veuillez prendre en compte la limitation suivante : Vous n'avez pas le droit de modifier la procédure de comptabilisation du prix d'achat des marchandises plus d'une fois tous les 2 ans. Une règle similaire s’applique aux changements concernant la comptabilisation des soldes de travaux en cours.

Exemple n°1. Kontrabas LLC utilise le régime fiscal simplifié. En octobre 2016, Contrabass a acheté un lot de chaises de bureau :

• le vendeur (IP Kryuchkov) a reçu le prix des chaises - 12 850 roubles ;
• L'entrepreneur (GruzServis LLC) a été payé pour les services de livraison et de déchargement - 1 030 roubles.

Selon la politique comptable approuvée le 5 janvier 2016, lors du calcul du coût des marchandises, les coûts de livraison et de déchargement ne sont pas reflétés dans la comptabilité de Contrabass. Par décision du responsable de Contrabass, des modifications ont été apportées à la politique comptable de l’entreprise concernant le reflet du prix d’achat des marchandises. En fonction des modifications, le prix d'achat de la marchandise est reflété en tenant compte des montants de sa livraison et de son chargement/déchargement.

En raison de restrictions légales, la méthode comptable modifiée entre en vigueur au plus tôt le 01/01/2018.

Caractéristiques de la politique comptable « simplifiée »

Si vous appliquez le régime fiscal simplifié, vous devez alors élaborer votre politique comptable en fonction de la nécessité d'approuver le régime fiscal (« Revenus 6 % » ou « Revenus moins dépenses 15 % »). En fonction du régime fiscal choisi, déterminer la procédure de comptabilisation des revenus et dépenses pour calculer la base imposable décrire les dispositions de la politique comptable ;

Régime fiscal « Revenu 6% »

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales appliquant « l'impôt simplifié » selon le régime « 6 % des revenus » calculent l'impôt unique à payer sur la base des revenus perçus sans tenir compte des dépenses engagées. Ainsi, la politique comptable « simplifiée » devrait décrire le mécanisme de comptabilisation des revenus, ainsi que la procédure de calcul et de paiement des impôts au budget. Si vous utilisez le régime fiscal simplifié selon ce schéma, alors lors de l'élaboration de votre politique comptable vous devez prendre en compte les principales dispositions du texte, à savoir :

• approuver le régime fiscal dans le cadre du régime fiscal simplifié (« Revenus 6 %) » ;
• décrire la procédure de comptabilisation du revenu à des fins fiscales. Par exemple, dans le texte du document, vous pouvez indiquer que le montant des revenus est déterminé sur la base du livre des revenus et dépenses, qui est conservé dans le programme 1C ;
• indiquer la procédure de comptabilisation des revenus provenant de la réévaluation des valeurs monétaires (non pris en compte dans le calcul de l'impôt) ;
• décrire le mécanisme de comptabilisation des montants versés aux fonds extrabudgétaires. Également dans ce paragraphe, indiquer que ces montants réduisent l'assiette fiscale ;
• décrire la procédure de calcul de l'impôt et des acomptes. Dans ce paragraphe, vous devez indiquer le taux d'imposition en vigueur ;
• approuver le calendrier de paiement des taxes et redevances. Approuver les délais de paiement des avances sur l'impôt unique conformément aux dates prévues par la loi.

Régime « Revenus moins dépenses 15 % »

Les utilisateurs « simplifiés » qui appliquent ce régime fiscal doivent calculer l'impôt sur le montant des revenus en tenant compte des dépenses engagées. À cet égard, lors de l'élaboration d'une politique comptable, l'administration fiscale simplifiée doit prendre en compte non seulement la procédure de comptabilisation des revenus, mais également le mécanisme de comptabilisation des dépenses. Le tableau ci-dessous renseigne sur les principales dispositions qui doivent être indiquées dans la politique comptable du contribuable dans le cadre du régime « Revenus moins dépenses 15 % ».

À l’instar des entreprises qui paient un impôt sur le montant de leurs revenus, les entrepreneurs individuels et les personnes morales appliquant le régime « Revenus moins dépenses 15 % » doivent indiquer dans leurs politiques comptables les dispositions concernant :

• régime fiscal approuvé ;
• la procédure de comptabilisation des revenus perçus ;
• le mécanisme et le calendrier de paiement des contributions aux fonds extrabudgétaires, ainsi que la procédure de comptabilisation des montants payés lors du calcul de l'impôt ;
• méthode de calcul de l'impôt à payer sur la base du taux de base et du taux en vigueur ;
• échéancier de paiement des impôts (acomptes, paiement final).

Si nécessaire, vous avez le droit de compléter la politique comptable par des dispositions complémentaires tenant compte des spécificités de l'activité exercée.

Exemple de politique d'enregistrement d'une organisation

A titre d'exemple, nous donnerons un exemple de conception de la politique comptable d'une organisation utilisant le régime fiscal simplifié selon le schéma « 6% Revenu ».

Politiques comptables à des fins fiscales

1. Pour calculer l'impôt unique, utilisez l'objet de l'imposition sous forme de revenu.
2. La base d'imposition de l'impôt unique est déterminée en fonction des données du livre des revenus et dépenses (effectué automatiquement à l'aide du logiciel « 1C : Fiscalité Simplifiée »).
3. Le montant de l'impôt unique à payer est calculé sur la base des données sur les revenus, en tenant compte du taux établi de 6 %. Les montants des précomptes sont calculés trimestriellement à hauteur de ¼ du versement annuel. Lors du calcul de l'assiette fiscale, tenez compte du montant des cotisations versées aux fonds extrabudgétaires (FSS, PF).
4. Fixez les délais de paiement et de déclaration :
   • Versements anticipés – trimestriels au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre ;
   • Le paiement final est dû au plus tard le 31 mars de l’année suivante ;
   • Dépôt de la déclaration avant le 31 mars de l'année suivante.
5. La responsabilité de la tenue des dossiers fiscaux est confiée au chef comptable.

Le chef comptable K.G. Korobkin a été présenté.

J'approuve le réalisateur D.L. Arbuzov.

Section « Questions et réponses » sur les politiques comptables

Question n°1. Galatea LLC applique le régime fiscal simplifié (« Revenus moins dépenses 15 % »), les dispositions sur le mode et la procédure choisis pour comptabiliser les revenus et dépenses sont inscrites dans la politique comptable. Est-il nécessaire que Galatée soumette ses politiques comptables pour approbation au Service fédéral des impôts ?

Le Code des impôts ne contient pas de règles directes concernant les obligations de soumettre les politiques comptables au Service fédéral des impôts pour vérification et approbation. Dans le même temps, sur la base du document, les agents des impôts vérifient l'exactitude du reflet des revenus et des dépenses pour le calcul de l'impôt unique. Galatea est tenue de fournir des politiques comptables aux autorités fiscales uniquement en cas de contrôle sur place ; dans les autres cas, la fourniture du document n'est pas nécessaire ;

Question n°2. IP Kopytov applique le régime fiscal simplifié. En mars 2016, Kopytov a rendu une ordonnance modifiant la politique comptable concernant la comptabilisation des coûts directs. Selon l'arrêté, l'arrêté entre en vigueur le 01/04/16. A partir du 2ème trimestre 2016 Kopytov prend en compte les coûts selon une nouvelle procédure. Dans quelle mesure les actions de Kopytov sont-elles légales dans cette affaire ?

Kopytov a le droit d'appliquer de nouvelles règles de comptabilisation des coûts directs uniquement à partir du 01/01/17. Kopytov doit émettre un arrêté de modification à partir du 01/01/17, à compter de la même date, Kopytov a le droit de prendre en compte les coûts directs selon la nouvelle procédure.

Afin d'organiser une bonne comptabilité à des fins fiscales

JE COMMANDE:

1. Approuver la politique comptable élaborée à des fins fiscales conformément à l'annexe 1 de la présente ordonnance.

2. Appliquer les méthodes comptables à des fins fiscales dans les travaux à compter du 1er janvier 2016.

3. Le contrôle de l'application et de l'exécution du présent arrêté est confié au chef comptable A.S. Glébov.

Politiques comptables à des fins fiscales

1. La comptabilité fiscale relève du service comptable, dirigé par le chef comptable.

2. Appliquer l'objet de l'imposition sous la forme de la différence entre les revenus et les dépenses de l'organisation.

Motif : article 346.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

3. Le livre des revenus et dépenses est tenu automatiquement selon la version standard de « 1C : Fiscalité Simplifiée ».

Raison : article 346.24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 1.4 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 n° 135n.

4. Les inscriptions au livre des revenus et dépenses sont effectuées sur la base de documents primaires pour chaque opération commerciale.

Raison : clause 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 n° 135n, partie 2 de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ.

Comptabilisation des biens amortissables

5. Aux fins du calcul de l'impôt unique, les immobilisations sont reconnues comme des biens utilisés comme moyens de travail pour la production de produits (exécution de travaux, prestation de services) ou pour la gestion d'un organisme dont le coût initial à la date de mise en service dépasse la valeur établie par le paragraphe 1 de l'article 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie et une durée d'utilité supérieure à 12 mois.

Motif : paragraphe 4 de l'article 346.16, paragraphe 1 de l'article 257, paragraphe 1 de l'article 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

6. Pour déterminer le coût d'une immobilisation, les données comptables du compte 01 « Immobilisations » sur le coût initial de l'objet sont utilisées.

Motifs : partie 1 de l'article 2 et partie 1 de l'article 6 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ, alinéa 3 du paragraphe 3 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

7. Sous réserve de paiement, le coût initial de l'immobilisation, ainsi que les coûts de ses équipements complémentaires (reconstruction, modernisation et rééquipement technique) sont reflétés dans le livre des produits et charges à parts égales, à compter du trimestre au cours duquel l'immobilisation payée a été mise en service jusqu'à la fin de l'année. Lors du calcul de la part, le coût des immobilisations partiellement libérées est pris en compte dans le montant du paiement partiel.

Code des impôts de la Fédération de Russie.

8. La part du coût d'une immobilisation (immobilisation incorporelle) acquise pendant la période d'application du régime fiscal simplifié, soumise à comptabilisation dans l'exercice de reporting, est déterminée en divisant le coût initial par le nombre de trimestres restant jusqu'à la fin de l'année, y compris le trimestre au cours duquel toutes les conditions pour passer en charges le coût de l'objet sont remplies.

Si une immobilisation partiellement libérée est mise en service, la part de son coût comptabilisée sur le trimestre en cours et les trimestres restants jusqu'à la fin de l'année est déterminée en divisant le montant du paiement partiel du trimestre par le nombre de trimestres restant jusqu'à la fin. de l'année, y compris le trimestre au cours duquel le paiement partiel a été effectué pour l'installation mise en service.

Motif : alinéa 3 du paragraphe 3 de l'article 346.16, alinéa 4 du paragraphe 2 de l'article 346.17
Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comptabilisation des matières premières et des fournitures

9. Le coût des stocks est déterminé en fonction de leurs prix d'acquisition, en tenant compte des coûts des commissions aux intermédiaires, des droits et taxes de douane à l'importation, des frais de transport, ainsi que des coûts des prestations d'information et de conseil liés à l'acquisition des stocks. Les montants de taxe sur la valeur ajoutée payés aux fournisseurs lors de l'acquisition des stocks sont reflétés dans le compte de produits et charges sur une ligne distincte au moment de la comptabilisation des matières premières en coûts.

Motif : paragraphe 2 de l'article 346.16, paragraphe 2 de l'article 254, sous-paragraphe 8 du paragraphe 1 de l'article 346.16
Code des impôts de la Fédération de Russie.

10. Les dépenses en carburants et lubrifiants dans les limites des normes sont prises en compte dans les dépenses matérielles. La date de comptabilisation des dépenses est la date de paiement des carburants et lubrifiants.

Motif : alinéa 5 du paragraphe 1 de l'article 346.16, paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

11. Les normes de comptabilisation des dépenses de carburant et de lubrifiants en tant que dépenses sont calculées au fur et à mesure que les déplacements sont effectués sur la base des feuilles de route. Une inscription est faite au livre des revenus et dépenses à hauteur de montants n'excédant pas la norme.

Motif : paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 30 janvier 2009 n° 19-12/007413.

12. L'inscription au livre des produits et charges concernant la comptabilisation des matières premières et matériaux en charges est effectuée sur la base d'un ordre de paiement (ou autre document confirmant le paiement des matières ou dépenses liées à leur acquisition).

Motif : alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 18 janvier 2010 n° 03-11-11/03.

Comptabilité analytique

13. Le montant des dépenses (à l'exception des dépenses de carburant et lubrifiants) prises en compte pour le calcul de la taxe unique dans les limites des normes est calculé trimestriellement selon la méthode de la comptabilité d'exercice sur la base des dépenses payées de la période de déclaration (fiscale). Une écriture sur l'ajustement des coûts standardisés est effectuée dans le livre des produits et charges après le calcul correspondant à la fin de la période de reporting.

Motif : paragraphe 2 de l'article 346.16, paragraphe 5 de l'article 346.18, article 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

14. Les revenus et dépenses résultant de la réévaluation des biens sous forme de valeurs monétaires et les créances (passifs), dont la valeur est exprimée en devises étrangères, ne sont pas pris en compte.

Motif : paragraphe 5 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comptabilisation des pertes

15. L'organisation réduit l'assiette fiscale de l'année en cours de la totalité du montant de la perte des 10 périodes fiscales précédentes. Dans ce cas, la perte n’est pas reportée sur la partie du bénéfice de l’année en cours pour laquelle le montant de l’impôt unique n’excède pas le montant de l’impôt minimum.

Motif : paragraphe 7 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 14 juillet 2010 n° ШС-37-3/6701.

16. L'organisme inclut en dépenses la différence entre le montant de l'impôt minimum payé et le montant de l'impôt calculé de la manière générale. Cela inclut l’augmentation du montant des pertes reportées sur le futur.

Motif : paragraphe 4 du paragraphe 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il s'agit du document principal qui établit :

• la procédure de tenue de la comptabilité de l'établissement ;
• cercle de personnes responsables;
• formulaires, registres et formulaires de documentation primaire ;
• flux de documents ;
• la procédure et le système de taxation de la production ou de la vente de biens, travaux, services.

Il doit détailler toutes les caractéristiques de la comptabilité et de la fiscalité.

Le document peut être approuvé pour un an ou plusieurs années. Mais en 2019, toutes les institutions, sans exception, devront intégrer un grand nombre de changements établis par la législation actualisée.

Lors de votre formation, vous devez vous appuyer sur la législation en vigueur :

1. Loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ concernant la définition de la méthode comptable dans une entreprise, la définition du cercle des personnes chargées de l'organisation et de la maintenance.
2. La nouvelle norme comptable fédérale est l'arrêté du ministère des Finances n° 274n du 30 décembre 2017, qui a établi des dispositions exceptionnelles pour les établissements du secteur public.
3. La politique comptable du fondateur est une innovation introduite par le Service fédéral de comptabilité. Désormais, l'acte constitutif de l'entreprise doit être rédigé en tenant compte des exigences et des dispositions du fondateur.
4. Code des impôts de la Fédération de Russie concernant le système fiscal, les périodes fiscales, les taux, les avantages et les déductions. Déterminé sur la base de toutes les obligations fiscales actuelles pour l’année en cours et les années suivantes.
5. Annexe n° 1 à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 octobre 2008 n° 106n (PBU 1/2008). Le règlement précise les spécificités de l'élaboration des politiques comptables et les exigences obligatoires concernant le contenu du document de travail.
6. Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n. Réglemente les spécificités de la compilation, du stockage et de l'enregistrement de la documentation primaire.
7. Instructions du 1er décembre 2010 n° 157n, du 16 décembre 2010 n° 174n, du 25 mars 2011 n° 33n. Établir un plan comptable unifié, la composition et la procédure d'établissement des états financiers.

Sur Internet, vous pouvez trouver gratuitement un concepteur de politiques comptables pour 2019 ; il vous aidera à rédiger rapidement un document de travail ou à préparer des modifications à un document existant. A la fin de cet article, vous pouvez télécharger gratuitement la politique comptable de l'organisation : exemple 2019 avec pièces jointes.

La politique comptable simplifiée est concise et significative pour une petite entreprise qui tient la comptabilité de manière simplifiée. Les exceptions sont : les cabinets d'avocats, les sociétés de crédit et de microfinance, les coopératives d'habitation et de crédit, ainsi que les entreprises dont les déclarations sont soumises à un audit obligatoire. Le maintien d’une comptabilité simplifiée devrait également être inclus dans les politiques comptables, faute de quoi des sanctions de la part des autorités de régulation sont inévitables.

Règles d'approbation

La politique comptable doit être approuvée par le chef de l'entreprise ou une autre personne investie de l'autorité appropriée. Habituellement, une ordonnance distincte ou une ordonnance ou une résolution correspondante est émise à cette fin.

Il n'est pas nécessaire d'approuver un nouveau document chaque année. Le programme doit être appliqué dans l'établissement d'année en année. Seules les dispositions qui ont changé en raison de l'entrée en vigueur de nouvelles réglementations ou en relation avec des changements dans les activités de l'entreprise et d'autres cas sont ajustées.

Veuillez noter que les législateurs ont déterminé les délais dans lesquels l'entité est tenue d'approuver l'UP. Cependant, nous parlons d’entreprises publiques nouvellement créées. Ainsi, l'UE comptable doit être agréée au plus tard à la période de reporting au cours de laquelle cet organisme gouvernemental a été créé.

Pour l'UE concernant la fiscalité, un document doit être élaboré et approuvé au plus tard à la fin de la première période fiscale au cours de laquelle l'entreprise ou la société a été créée (clause 12 de l'article 167, article 313 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il est permis d'approuver les deux documents avec une seule commande, par exemple en décembre. C'est-à-dire combiner l'UE pour BU et l'UE pour NU dans un seul document administratif. Préparer le texte de la politique comptable elle-même en annexe à l'arrêté. De plus, complété par des pièces jointes, des formulaires, des formulaires et d'autres registres qui seront utilisés dans la vie commerciale de l'entreprise.

Veuillez noter qu'il n'existe pas de formulaire spécial pour la commande ou l'instruction d'approbation de l'UP. Les responsables n'ont pas approuvé de formulaire unifié pour cette situation. Par conséquent, passez une commande sous quelque forme que ce soit. Dans celui-ci, indiquez tous les détails nécessaires pour les papiers de cette catégorie. Assurez-vous d'écrire :

1. Numéro et date de compilation.
2. Normes législatives sur la base desquelles la décision a été prise.
3. L'essence de la commande.
4. La date de début de la commande, à partir de laquelle les dispositions entrent en vigueur.
5. Responsable de la compilation (chef comptable par exemple).
6. Déterminer la personne chargée de surveiller l'exécution de la commande.

Un exemple d'arrêté d'approbation d'un programme de gestion dans une institution budgétaire

Document public

Depuis 2019, les dispositions de l'UP doivent être accessibles au public et ouvertes. Cela s'applique non seulement aux fondateurs par rapport à leurs institutions subordonnées, mais également à toutes les personnes morales. Rappelons que les entrepreneurs individuels ne sont pas tenus de tenir une comptabilité et ne sont donc pas tenus d'établir un document de gestion.

Cela signifie que tous les représentants du secteur public doivent publier les dispositions de l'UP sur leurs sites officiels. Dans certains cas, une copie de l'arrêté approuvant l'UE accompagnée du texte et des pièces jointes devra être remise au fondateur.

Cette approche permet de contrôler la pertinence des dispositions introduites par les arrêtés concernés. En termes simples, le fondateur peut contrôler :

• la comptabilité est-elle correctement organisée et tenue au sein de l’agence gouvernementale ?
• est-il conforme aux exigences et aux normes énoncées ?
• s'il répond aux caractéristiques individuelles de l'industrie.

Si des incohérences sont identifiées, donnez des instructions pour éliminer les violations dès que possible.

Politiques comptables à des fins comptables

Considérons la procédure d'élaboration des politiques comptables sous forme de tableau.

Comment apporter des modifications correctement

Apporter des modifications et des ajouts au document fondamental nécessite le respect d'un certain algorithme. Ainsi, dans l'arrêté du ministère des Finances n° 274n, les responsables ont strictement fixé les motifs de la mise en œuvre de cette procédure.

Ainsi, des modifications de politique comptable ne peuvent être apportées que dans trois cas :

1. Les dispositions et normes législatives qui établissent les exigences générales pour l'organisation et la tenue de la comptabilité ont été modifiées. Dans ce cas, l'organisation est obligée d'apporter les modifications appropriées à son CP.
2. L'institution a développé de nouvelles formes de comptabilité qui permettront de générer des informations plus fiables et plus pertinentes sur les objets comptables.
3. Les conditions de fonctionnement d'une entité économique changent considérablement. Par exemple, une institution gouvernementale traverse une étape de réorganisation, ou les fonctions et pouvoirs attribués à l'institution ont été modifiés.

Dans tous les autres cas, des modifications et des ajouts sont apportés au document en vigueur dès le début de l'année. Il peut cependant y avoir des exceptions.

Lors de modifications en cours d'exercice, l'institution doit coordonner ses actions avec le fondateur, ainsi qu'avec l'autorité financière. Dans le cas contraire, les innovations pourraient être considérées comme une violation de la législation en vigueur.

Mais ce n'est pas tout. La nouvelle norme a identifié des situations qui ne peuvent être considérées comme un changement de méthodes comptables. Il s'agit notamment des cas où, pour refléter les faits de l'activité économique apparus pour la première fois, les éléments suivants sont déterminés :

• des règles absolument nouvelles pour l'organisation et la tenue de la comptabilité au sein d'une entité économique donnée ;
• une méthode de comptabilisation utilisée pour des transactions commerciales essentiellement différentes qui ont eu lieu auparavant.

Veuillez noter que les nouvelles dispositions du FSBU ne diffèrent pas des dispositions de la loi fédérale n° 402-FZ.

De plus, il convient de noter que certains ajustements peuvent nécessiter une analyse rétrospective. Ceux-ci doivent inclure les changements qui affecteront ou sont susceptibles d'affecter de manière significative le résultat financier, la situation financière et les flux de trésorerie de l'entité.

Dans ce cas, le comptable ou autre personne responsable est tenu de procéder aux ajustements appropriés :

• modifier les données des soldes d'ouverture sous l'article « Résultat financier de l'établissement » ;
• ajuster les valeurs des éléments de reporting liés au résultat financier de l'entité.

Il n'est pas nécessaire de modifier les chiffres de l'année dernière. Cependant, lors de la préparation des états financiers de la période en cours, vous devrez soumettre les données appropriées sur les indicateurs comparatifs ajustés.

Exemple de politique comptable du régime fiscal simplifié « Revenu », 2019

Si une institution applique le régime fiscal simplifié « Revenu », il n'est pas nécessaire d'élaborer une politique comptable à des fins fiscales. Cela est nécessaire lorsqu'il existe plusieurs options pour tenir des registres fiscaux ou que la procédure n'est pas établie par la loi. Cela est dû au fait que pour une institution, tous les revenus sont reconnus comme base d'imposition, alors que les dépenses n'ont pas d'importance.

Si une organisation applique l'EVND au régime fiscal simplifié, elle devra alors élaborer une politique comptable. Ici, il est nécessaire de prescrire la procédure de comptabilisation séparée des biens, des obligations assumées et des transactions financières et économiques.

Lorsque vous combinez le système fiscal simplifié et la déclaration de revenus unifiée, fournissez en outre des registres fiscaux et des formulaires comptables distincts pour garantir une séparation complète et transparente. Une organisation qui n'organiserait pas une telle division se verra infliger une amende par le fisc.

Modèle de politique comptable pour une organisation combinant fiscalité simplifiée et UTII

Exemple de politique comptable d'une entreprise pour 2019

Nous vous invitons à prendre connaissance d'un exemple de politique comptable pour 2019, élaboré à partir de l'exemple d'une institution budgétaire, et de la procédure d'élaboration des politiques comptables de l'OSNO.

Certains simplificateurs, en vertu de la loi, ne peuvent tout simplement pas faire leur travail sans un document interne spécial - politique comptable sur le régime fiscal simplifié « revenus ». Échantillon sera dans notre article, ainsi que les principales recommandations pour sa préparation.

Problèmes comptables

Si une organisation fonctionne selon un système simplifié de paiement des impôts, elle tient toujours des registres comptables de manière générale. Dans le même temps, les hommes d'affaires bénéficiant du régime fiscal simplifié en sont exonérés. En même temps c'est politique fiscale dans le cadre du régime fiscal simplifié « revenus » Les entrepreneurs individuels et les entreprises devraient l'avoir.

Comptabilité

À des fins comptables, la procédure d'établissement et les principes de formation de cette partie politique comptable sur le régime fiscal simplifié « revenus » exactement la même chose qu'en mode général. Par conséquent, la compilation de cette section ne pose généralement pas de difficultés. C'est assez simple. Mais plusieurs aspects importants doivent être pris en compte lors de la création du document. En particulier:

• il est important de comprendre si l'entreprise utilise des formulaires de documents standardisés ou génère ses propres échantillons ;
• comment l'entreprise détermine le niveau de matérialité (par exemple, quand le comptable devra prendre des mesures supplémentaires) ;
• critère de valeur des objets en tant qu'immobilisations ;
• déterminer quelle méthode est utilisée pour calculer l'amortissement ;
• méthodologie d'évaluation des stocks en vue de leur radiation.

Comptabilité fiscale

Toute personne ayant choisi le mode spécial simplifié saisit les données nécessaires dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses. Grâce à lui, le propriétaire de l'entreprise et les inspecteurs peuvent suivre les changements dans un sens ou dans l'autre.

Comme on le sait, dans le cadre du régime fiscal simplifié ayant pour objet « revenus », la base d'imposition est déterminée sans tenir compte des dépenses. Ils ne sont pas pris en compte. C'est pourquoi politique comptable du système fiscal simplifié avec cet objet en termes de comptabilité fiscale n'est pas du tout nécessaire. Après tout, le Code des impôts dans ce cas réglemente clairement la procédure de comptabilisation des revenus. Cela signifie que la liberté de choix et toute manœuvre dans le cadre de la comptabilité fiscale des revenus sont pratiquement impossibles.

Un document de politique comptable est nécessaire lorsque :

1. vous pouvez choisir une option de comptabilité fiscale ;
2. il y a des lacunes dans la législation.

La situation inverse se produit lorsque le simplificateur travaille simultanément sur l’imputation. Dans ce cas, il est nécessaire de séparer les opérations au sein de différents régimes spéciaux. Expliquons pourquoi : par exemple, dans les deux régimes spéciaux, l'impôt final peut être considérablement réduit grâce à la déduction des primes d'assurance. Parmi eux:

• directement les primes d'assurance;
• les indemnités de maladie (celles à la charge du simplificateur) ;
• fonds pour l'assurance personnelle volontaire des salariés.

Pour éviter toute confusion et double comptabilisation des dépenses, vous devez politique comptable du régime fiscal simplifié « revenus ».

D'après ce qui précède, il ressort clairement que la tenue de registres fiscaux est une nécessité pour les entrepreneurs et les entreprises s'ils travaillent simultanément sur des systèmes simplifiés et imputés.

Exemple de document

Toute politique comptable est basée sur des normes législatives directes - comptables et fiscales. De plus : vous pouvez faire des références directes aux dispositions du Code des impôts, aux arrêtés du ministère des Finances, aux différents PBU, etc.

Échantillon standard politique comptable du régime fiscal simplifié « revenus » devrait inclure:

• plan comptable avec lequel le service comptable travaillera ;
• formes de documents comptables primaires (propre/établis par la loi) ;
• contrôle interne des faits commerciaux;
• formulaires de déclaration comptable;
• critère de matérialité ;
• détermination des revenus, des dépenses et des résultats financiers ;
• Comptabilité du système d'exploitation ;
• comptabilité des stocks;
• comptabilité des marchandises, des frais de transport et d'approvisionnement et des frais de vente ;
• comptabilisation des frais administratifs (généraux).

De l'exactitude de la composition politique comptable du système fiscal simplifié L'efficacité de la comptabilité et de la comptabilité fiscale en dépend directement. Fondamentalement, cette responsabilité incombe au chef comptable.

Sous forme générale exemple de politique comptable pour le régime fiscal simplifié « revenus ».