Le bureau des impôts s'est adressé à notre organisation avec la décision de procéder à un contrôle fiscal sur place. Si l'administration fiscale avertit le contribuable d'un contrôle fiscal sur place, veuillez indiquer selon quel document et quel article de la loi.

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Non, l'inspection des impôts n'a pas l'obligation d'avertir le contribuable d'un contrôle à venir. La base pour lancer un contrôle est la décision correspondante du chef de l'inspection des impôts ou de son adjoint.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh, une version simplifiée.

En règle générale, la décision de procéder à un contrôle sur place est prise par l'administration fiscale du lieu où se trouve l'organisme (). Cependant, dans deux cas, une telle décision est prise par l'inspection auprès de laquelle l'organisation est enregistrée, quelle que soit sa localisation. Cette règle s'applique à :

• les organisations reconnues comme les plus gros contribuables ();
• organisations avec statut ().

Critères de sélection pour la vérification

86.8607 (6,7,8,9)

Le Code des impôts n'établit pas dans quelles circonstances le chef du contrôle (son adjoint) peut décider de procéder à un contrôle sur place d'un organisme. Parallèlement, un système de planification des contrôles sur place a été approuvé et les critères de sélection des organismes chargés de leur confier des contrôles sur place ont été déterminés ().*

Les critères de sélection représentent des circonstances spécifiques ou des indicateurs de performance, en présence desquels l'organisation tombe dans la zone à risque de commettre une infraction fiscale. Pour l'inspection, la présence de tels facteurs servira de base à l'inclusion de l'organisation dans le plan d'inspection sur place. Par exemple, la base pour ordonner une inspection sur place peut être le changement fréquent d'adresses d'une organisation ou le reflet d'une perte de reporting pendant plusieurs années consécutives.

Un critère supplémentaire pour l’attribution d’une inspection sur place peut être la participation de l’organisation. Sous certaines conditions, les participants à de tels projets ont droit à des avantages fiscaux particuliers. Ainsi, en plus de la liste des taxes spécifiques, lors des inspections de ces organismes, les inspecteurs peuvent vérifier leur degré de conformité aux conditions du projet et aux indicateurs de sa mise en œuvre. En d’autres termes, les inspecteurs vérifieront la légalité de l’application des avantages conditionnés à la participation à un projet d’investissement régional. Cette procédure découle des dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s'applique aussi bien aux participants actuels aux projets d'investissement régionaux qu'à ceux qui ont déjà perdu ce statut.

Qu'est-ce qu'un contrôle fiscal ? Le contrôle fiscal est l'une des formes de contrôle fiscal. Les formes de contrôle fiscal sont précisées à l'article 82 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Un contrôle fiscal est une action procédurale. Cette action est effectuée par l'administration fiscale. L'administration fiscale contrôle l'exactitude des calculs d'impôts, ainsi que la ponctualité et l'intégralité de leur paiement. Essentiellement, un contrôle fiscal est une comparaison des déclarations complétées fournies à l'administration fiscale avec les données réelles disponibles dans l'entreprise contrôlée.

Les actions des autorités fiscales sont régies par le chapitre 14, article 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il convient de noter que, selon la loi en vigueur, la notification d'un contrôle fiscal (s'il s'agit d'un contrôle documentaire) n'est pas envoyée. S’il est en voyage, la notification doit être remise en personne au comptable de l’organisation. D'autres options sont également possibles : souvent, le fisc vous appelle et vous informe qu'il doit récupérer lui-même la notification. Un contrôle sur place implique que toutes les actions visant à contrôler l'exactitude des calculs fiscaux dans l'organisation contrôlée, leur actualité et leur exhaustivité sont effectuées sur le territoire du contribuable contrôlé. Un contrôle fiscal documentaire peut généralement durer jusqu'à trois mois. Ce délai peut être prolongé jusqu'à six mois, voire jusqu'à un an, si l'administration fiscale reçoit des informations qui modifient radicalement la situation du contribuable contrôlé.

Il est à noter que les listes de documents contrôlés par l'administration fiscale peuvent différer selon le type de contrôle. Les actions de l'administration fiscale se limitent également à la liste des pouvoirs pour certains types de contrôles et en dépendent. Les pouvoirs de l’administration fiscale peuvent inclure l’accès au territoire du contribuable, le contrôle des documents, leur saisie (ou, en d’autres termes, leur saisie), leur examen, etc.

Aux inspections sur place s’ajoutent des inspections au comptoir et sur place. Avant l’introduction du terme « contrôle fiscal sur place », ces contrôles étaient dits documentaires. Il est toutefois peu probable que ces concepts soient interchangeables. La particularité d'un contrôle sur place est qu'il est réalisé sur le territoire ou dans les locaux du contribuable, et la particularité d'un contrôle documentaire est que la documentation comptable primaire et les registres comptables sont contrôlés. Le contre-contrôle fait partie du contrôle sur place et sur place. Les contrôles documentaires sont effectués au sein de l'administration fiscale, et non sur le territoire du contribuable. On estime que les audits documentaires constituent l’une des sources fiables de reconstitution du budget. Les types de contrôles documentaires comprennent les contrôles formels, arithmétiques et réglementaires.

Si l'on revient à la question des notifications, celles-ci peuvent être adressées au contribuable après qu'un contrôle ait été effectué. Ceci s'applique aux cas où la présence du contribuable est nécessaire à la réunion pour examiner les documents de contrôle.

Pour les organisations, un contrôle fiscal sur place commence en effet le jour où la décision de le réaliser est prise. Cette décision est prise par l'administration fiscale auprès de laquelle la personne contrôlée est inscrite fiscalement. La forme de la décision a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 25 décembre 2006 n° SAE-3-06/892@, et le document doit contenir les informations requises :

nom complet et abrégé ou nom complet. contribuable;

l'objet du contrôle, c'est-à-dire les impôts dont l'exactitude du calcul et du paiement sont soumis à vérification ;

les périodes pour lesquelles elle est réalisée ;

fonctions, noms et initiales des agents de l'administration fiscale chargés de son exécution.

Il n'y a pas de délai pour prendre la décision de commencer une inspection, mais les inspecteurs tentent généralement d'informer le chef d'entreprise le plus rapidement possible. En même temps, cela n'a aucun sens de refuser de signer ce document, puisqu'il peut être envoyé par courrier recommandé et le sixième jour il sera considéré comme reçu. Mais par vos actions, vous ne pouvez qu’inciter les inspecteurs à adopter une attitude partiale, qui peut alors, comme on dit, « rester de côté ».

Le contrôle peut être effectué pour un ou plusieurs impôts. Le plus souvent, la décision contient la mention suivante : « pour tous les impôts et taxes ». Cette formulation ne constitue pas une violation de procédure, puisque les inspecteurs ne sont pas tenus d'indiquer des taxes spécifiques et que la composition des taxes peut changer au cours du contrôle. De plus, lors de l'ouverture d'un contrôle, le chef du groupe d'inspecteurs approuve le programme de contrôle avec le chef du contrôle, qui comprend généralement toutes les taxes, y compris celles du régime spécial.

En règle générale, est sujette à vérification une période n'excédant pas trois années civiles précédant l'année au cours de laquelle la décision a été prise. Autrement dit, si vous avez reçu une décision en juin 2012, alors le fisc peut vérifier au maximum 2009. Mais il y a une petite exception. Si une entreprise soumet une déclaration mise à jour lors d'un contrôle sur place, les inspecteurs vérifieront la période pour laquelle elle a été soumise, malgré la limitation de trois ans (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 3 septembre 2010 n° AS- 37-2/10613@).

Il convient également de noter que deux ou plusieurs contrôles sur place ne peuvent pas être effectués sur les mêmes taxes pour la même période. De plus, deux contrôles ou plus ne peuvent pas être effectués contre un même contribuable au cours d'une année civile. Les seules exceptions sont les contrôles répétés sur place, dont la décision est prise par une autorité fiscale supérieure. Il convient également de tenir compte du fait que lors de la détermination du nombre de contrôles, ceux qui ont eu lieu dans les succursales et bureaux de représentation de l’entreprise ne sont pas pris en compte.

Le délai pour procéder à un contrôle fiscal sur place ne peut excéder deux mois. Mais cela ne signifie pas du tout qu'exactement deux mois après la décision d'inspection, les inspecteurs feront leurs valises et partiront. Les inspecteurs disposent de plusieurs moyens légaux pour prolonger l’inspection, et celle-ci peut durer plus de six mois.

Le délai de deux mois peut être étendu à quatre mois et, dans des cas exceptionnels, à six. Il faut garder à l'esprit qu'en cas de prolongation, le délai ne s'additionne pas (deux mois plus quatre), mais est également pris en compte. Autrement dit, si une décision est prise de la prolonger à quatre mois, la vérification durera exactement quatre mois et non six.

Les raisons de prolongation des délais peuvent inclure :

procéder à des inspections des entreprises classées comme les plus grandes ;

lors de l'inspection, obtenir des informations auprès des forces de l'ordre, des autorités réglementaires ou d'autres sources indiquant que la personne inspectée a commis des violations et nécessite une vérification supplémentaire ;

la présence de circonstances de force majeure (inondations, inondations, incendie, etc.) sur le territoire où est effectué le contrôle ;

effectuer des inspections des organisations qui ont plusieurs divisions distinctes (4 divisions ou plus jusqu'à quatre mois ; moins de 4 - jusqu'à quatre mois, si la part des impôts payés qui leur est imputable est d'au moins 50 pour cent du montant total des impôts (de même en termes de coût de propriété); 10 unités ou plus - jusqu'à six mois);

défaut de la personne contrôlée de présenter dans le délai prescrit (dans les 10 jours à compter de la date de réception de la demande correspondante) les documents nécessaires à la réalisation d'un contrôle fiscal sur place (répété sur place) ;

d'autres circonstances (par exemple, la durée de la période contrôlée, le volume de documents contrôlés et analysés, etc.).

Pour prolonger le délai de contrôle, les agents du fisc adressent une demande motivée à une autorité supérieure. Sur cette base, une décision appropriée est prise sous la forme approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 7 mai 2007 n° MM-3-06/281@.

Un contrôle fiscal sur place se termine le jour de la signature de l'attestation de contrôle.

Contrôle fiscal sur placeest un type de contrôle fiscal avec ses caractéristiques inhérentes. Ainsi, elle peut être effectuée chez le contribuable, et les inspecteurs ont le droit de contrôler plusieurs taxes. S'il n'était toujours pas possible d'éviter un contrôle sur place par le Service fédéral des impôts, nous vous recommandons de vous familiariser avec les principales nuances de cette forme de contrôle.

Contrôle fiscal sur place en 2018 : liste des fonctionnalités

Si vous ou votre organisation avez attiré l'attention de l'administration fiscale et avez reçu une notification concernant un contrôle fiscal sur place en 2018, vous devez vous familiariser avec les caractéristiques d'un tel contrôle :

• Un contrôle fiscal sur place ne peut être effectué qu'au domicile du contribuable (sauf dans les cas spécifiés au paragraphe 2, 3, paragraphe 2 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

• l'objectif principal de l'audit est d'établir si les impôts et les primes d'assurance ont été calculés correctement et si elles ont été payées à temps (clauses 4, 17 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• le document principal confirmant le début d'un contrôle fiscal sur place est la décision de le réaliser (clause 1 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• la période considérée ne peut excéder 3 ans (clause 4 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Lorsqu'un contrôle fiscal peut couvrir une période supérieure à 3 ans, prendre connaissance des documentsEt .

• un contribuable ne peut être contrôlé plus d'une fois pour les mêmes impôts pour la même période ;
• Un seul contrôle sur place peut être effectué par année civile (sauf lorsque la décision de répéter le contrôle est prise par le chef d'une autorité fiscale supérieure du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie) ;
• Une inspection sur place ne peut être attribuée en ce qui concerne une déclaration spéciale (clause 2 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie), qu'un particulier a le droit de soumettre volontairement au Service fédéral des impôts avant le 28/02/2019. sur les biens dont il dispose (immobilier, transports, dépôts dans des banques ou dans le capital social d'organisations), ainsi que sur les sociétés étrangères qu'il contrôle.

Le droit du Service fédéral des impôts à un contrôle sur place

Il est légalement déterminé que le droit de procéder à un contrôle fiscal sur place appartient à l'administration fiscale à laquelle appartient territorialement le contribuable. Bien qu'il existe des exceptions qui s'appliquent aux plus gros contribuables et aux divisions distinctes.

La date d'inscription en tant que contribuable auprès d'une autorité fiscale particulière et la date des modifications apportées au registre comptable sont également importantes.

Ainsi, si, lors d'un changement de lieu, les modifications correspondantes ne sont pas apportées en temps opportun au Registre d'État unifié des personnes morales, un contrôle fiscal sur place sera effectué par l'administration fiscale du lieu précédent. Si une telle situation survient en raison de la faute de l'inspection des impôts en relation avec la violation des exigences et des délais d'enregistrement, un contrôle fiscal sur place sera également effectué par l'inspection de l'ancien lieu d'enregistrement (Résolution de l'Office fédéral antimonopole Service du district de la Volga du 29 mai 2013 n° A65-25327/2012).

Les autres inspecteurs du Service fédéral des impôts n'ont pas le droit d'ordonner des inspections des contribuables situés en dehors de leur juridiction. Ainsi, l'administration fiscale, qui enregistre uniquement les biens immobiliers et les transports, mais pas le contribuable lui-même, ne peut confier à ce dernier un contrôle fiscal sur place.

Décision de procéder à un contrôle fiscal sur place

Comme indiqué ci-dessus, le début d'un contrôle fiscal sur place est précédé de la préparation du document principal donnant le droit de procéder à un événement de contrôle - la décision de procéder à un contrôle fiscal sur place et, par conséquent, de sa remise à l'inspecté. personne morale ou personne physique.

Ce document mérite une attention particulière, car il constitue la base de la mise en œuvre d'un ensemble de mesures de contrôle. Souvent, les inspecteurs incompétents négligent le devoir de signifier et de familiariser les contribuables avec la décision en temps opportun, mais il s'agit d'une grave erreur et peut être utilisée par les personnes inspectées comme argument pour confirmer une violation des normes procédurales.

La décision de procéder à un contrôle fiscal sur place n'a le droit d'être prise que par l'administration fiscale à laquelle appartient territorialement le contribuable contrôlé. Ce document reflète des informations sur l'objet du contrôle, l'objet du contrôle (liste des taxes contrôlées), la période de contrôle et la composition de l'équipe d'audit. La décision doit être signée par le chef du bureau des impôts ou son adjoint.

Où est effectué un contrôle fiscal sur place conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie ?

Le lieu où procéder à un contrôle fiscal sur place est le local ou le bureau du contribuable (clause 1 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais il arrive parfois que la taille des locaux ne permette pas d'y implanter toute l'équipe de contrôle, et le contrôle peut alors être effectué au bureau des impôts.

Il doit s'informer que le contribuable n'a pas la possibilité d'accueillir des inspecteurs, faute de quoi cette décision est prise par le chef de l'équipe d'inspection lors de la visite et de l'inspection des locaux du contribuable.

Il convient de noter que dans la pratique, il arrive que l'administration fiscale, sans recevoir la demande correspondante et sans inspection appropriée, décide de procéder à un contrôle fiscal sur place auprès de l'inspection. Mais cela indique que les autorités de régulation violent la procédure actuelle de contrôle fiscal sur place.

Cette opinion est également soutenue par les tribunaux. Ainsi, le district FAS de Moscou, dans la résolution du 20 août 2010 n° KA-A40/8830-10, a annulé la décision prise sur la base des résultats d'un contrôle fiscal sur place effectué dans une version simplifiée en raison d'une violation de la procédure.

Mais dans le même temps, si la décision de l'administration fiscale ne contient pas d'erreurs significatives, il est peu probable que les tribunaux se rangent du côté du contribuable simplement parce qu'un contrôle fiscal sur place a été effectué au bureau des impôts sans notification appropriée de la personne. en cours d'inspection (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 26 avril 2013 n° A75-3810/2012).

Une circonstance importante est que même lors d'un contrôle fiscal sur place sur le territoire de l'autorité de régulation, le contribuable doit se conformer à toutes les exigences des inspecteurs, qu'il s'agisse d'une demande de présentation de documents ou d'une obligation d'inspecter les locaux de travail.

Voir également: .

Combien de temps dure un contrôle fiscal sur place ?

La durée d'un contrôle fiscal sur place est de 2 mois, mais en même temps, le Code des impôts de la Fédération de Russie donne aux autorités fiscales la possibilité à la fois de le prolonger et de le suspendre. Les inspecteurs profitent très souvent de ces opportunités lorsqu'ils ont besoin de savoir si une certaine transaction commerciale constitue une violation ou d'étudier des documents supplémentaires relatifs aux activités de la personne inspectée.

Pour plus d'informations sur les cas dans lesquels l'administration fiscale peut prolonger la période d'un contrôle sur place, lisez le document .

La période pour laquelle l'inspecteur a le droit de prolonger l'inspection est de 4 (6) mois (clause 6 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et de la suspendre est de 6 (9) mois (clause 9 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, si lors d'un événement de contrôle, l'administration fiscale recourt aux méthodes décrites ci-dessus, la durée maximale de contrôle peut être de 1 an et 3 mois.

Voir matériel.

Une exception est un contrôle fiscal sur place d'une succursale ou d'un bureau de représentation spécifique - il doit être effectué dans un délai d'un mois. Dans ce cas, le législateur n'a accordé aux responsables du traitement que le droit de suspendre.

La durée d'un contrôle fiscal sur place commence à être calculée à compter du jour où la décision de procéder à cet événement de contrôle est prise, et se termine le jour où une attestation est établie sur la base des résultats du contrôle (le document spécifié doit être remis le même jour).

Ainsi, nous pouvons souligner les principales étapes de la vérification :

• lancement d'un contrôle fiscal sur place (décision de le réaliser) ;
• processus de vérification (maximum - 1 an 3 mois) ;
• réalisation du contrôle (établissement d'une attestation de contrôle fiscal sur place).

Ainsi, dans les délais indiqués ci-dessus, les inspecteurs sont tenus de réaliser toutes les activités prévues, ainsi que celles survenues au cours du processus d'inspection. Si les inspecteurs ont reçu des preuves après l'expiration du délai, ils n'ont pas le droit de les joindre aux documents du contrôle fiscal sur place (Résolution du Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient du 26 mai 2009 n° .F03-2248/2009).

Il convient également de noter qu'une telle violation n'implique pas l'annulation complète de la décision et des résultats du contrôle fiscal sur place, puisqu'il n'existe qu'une seule circonstance formelle qui peut influencer la décision du tribunal - il s'agit d'une violation de la procédure. pour la participation du contribuable à l'examen des documents d'audit (paragraphe 2, paragraphe 14, art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Plus de détails sur le calendrier d'un contrôle fiscal sur place sont décrits dans le document .

Résultats

Le but d'un contrôle fiscal est de contrôler l'exactitude du calcul et du paiement des impôts. La procédure de réalisation d'un contrôle fiscal sur place est régie par l'art. 89 Code des impôts de la Fédération de Russie. Les résultats d'un contrôle ne peuvent être annulés qu'en cas de violations importantes de la part de l'administration fiscale, par exemple si le contribuable n'a pas la possibilité de participer à l'examen des documents de contrôle et de fournir des explications.

La visite du fisc peut difficilement être qualifiée d’événement amical. Heureusement, les contrôles sur place sont désormais effectués assez rarement - les courageux employés du Service fédéral des impôts se limitent de plus en plus à des contrôles documentaires. Et pourtant, vous devez toujours être préparé au fait qu'un jour des employés de ce département frapperont aux portes de votre entreprise. L'essentiel dans de tels cas est de ne pas paniquer et d'élaborer rapidement la bonne stratégie pour interagir avec les invités non invités. Voyons comment procéder.

Contrôle fiscal d'une organisation : fonctionnalités

Rappelons-nous : un contrôle fiscal sur place est un événement sur la base des résultats duquel l'administration fiscale évalue des impôts, frais et pénalités supplémentaires, tient le contribuable pour responsable (tant fiscalement qu'administrativement) et se livre à d'autres types d'extorsion légalisés.

Des contrôles sur place programmés sont effectués une fois tous les trois ans et des contrôles extraordinaires - au maximum une fois par an. Les inspections imprévues commencent généralement si les autorités fiscales et répressives ont reçu à plusieurs reprises des plaintes de clients, de contreparties, de concurrents ou simplement de citoyens « concernés ».

Pour un entrepreneur, les contrôles fiscaux deviennent une source chronique de conflits avec le Service fédéral des impôts, qui abuse de ses pouvoirs. Les agents du fisc interprètent souvent arbitrairement (en leur faveur) la législation fiscale et commettent de nombreuses infractions à la fois mineures et très graves. La situation est aggravée par le fait qu'en 2015, le législateur a offert de nouvelles opportunités aux employés du Service fédéral des impôts.

Droits et pouvoirs des inspecteurs des impôts

Les employés du Service fédéral des impôts directement impliqués dans les contrôles sont investis d'un très large éventail de pouvoirs. Ils peuvent réaliser les activités suivantes :

• inventaire – afin de vérifier l’exactitude des données contenues dans vos documents ;
• inspection de tous locaux liés à vos activités commerciales (magasins, entrepôts, points de vente, ateliers, etc.) ;
• demander des documents (pour vérification ultérieure auprès de l'Inspection fédérale des impôts) ;
• saisie de documents (pour identifier et confirmer toute infraction fiscale) ;
• procéder à un examen (théoriquement, avec la participation d'un expert tiers indépendant) ;
• obtenir une expertise (avec toutes les conclusions que l'expert a jugé nécessaire d'indiquer dans cet acte) ;
• l'interrogatoire de témoins susceptibles de connaître des questions importantes pour les agents du fisc ;
• convoquer des témoins directement au Service fédéral des impôts (pour un interrogatoire ultérieur) ;
• engager un traducteur si certains de vos documents sont dans une langue étrangère.

Comme vous pouvez le constater, la liste est assez solide. Toutefois, cela ne signifie pas que les agents du fisc ont droit à tout. Votre tâche est de veiller à ce qu’ils n’outrepassent pas leurs pouvoirs (et, si possible, de réprimer tous les excès de ce genre).

À l'improviste

Parfois, les autorités fiscales interviennent de manière totalement inattendue. Vous n'avez reçu ni notifications ni avertissements (ou avez reçu le document correspondant littéralement la veille de la visite), et le Service fédéral des impôts est déjà à votre porte. Dans quelle mesure est-ce légal ?

En effet, la décision de contrôle doit être préalablement adressée au chef d'entreprise par courrier. Et pas seulement envoyer, mais attendre une réponse dans laquelle le responsable doit accuser réception de la lettre avec la décision et la notification. Il est clair que la lettre n'arrive pas toujours le lendemain de son envoi et que vous ne consultez pas votre boîte aux lettres tous les jours. Mais cela n'intéresse pas le Service fédéral des impôts : les employés comptent simplement 6 jours à compter de l'envoi de la correspondance et arrivent avec un chèque, même s'ils n'ont pas reçu de réponse. Mais l’obligation d’avertissement n’est considérée comme remplie qu’après réception d’une lettre de confirmation ! Par conséquent, un contrôle fiscal sans avertissement devrait être considéré comme illégal. Vous ne pouvez pas simplement empêcher les inspecteurs d’entrer, c’est difficile. Mais vous aurez un atout supplémentaire dans votre manche si vous devez ultérieurement faire appel de la décision de l'administration fiscale.

Procédure

Si vous avez appris la prochaine visite des inspecteurs au moins un jour ou deux à l'avance, vous devez de toute urgence commencer à préparer la réunion des « invités ».

1. Mettre immédiatement la documentation primaire en conformité avec les documents des contreparties. Leurs première et deuxième copies de tous les documents doivent être absolument identiques. Faites attention aux signatures et sceaux, à la numérotation, aux dates.
2. Informez vos contreparties qu’elles pourraient faire l’objet d’une contre-inspection. Ils devront confirmer aux inspecteurs des impôts le fait de l'activité économique, sinon l'argent transféré aux contreparties (imputable aux dépenses) sera très probablement reconnu comme un revenu supplémentaire. Pour vous, cela signifiera des taxes, des amendes et des pénalités supplémentaires.
3. Préparez le bureau. N'y laissez que les papiers dont la présence sera justifiée et légale d'un point de vue juridique. N'oubliez pas : pas d'informations inutiles ! Documents, sceaux et cachets non pertinents - rapportez-les tous temporairement à la maison. Votre tâche est de limiter autant que possible les informations auxquelles les inspecteurs peuvent accéder.

Et voilà, le moment de vérité : les inspecteurs sont sur le seuil. Le contrôle fiscal est arrivé et il faut ensuite faire quelque chose.

1. Demandez sur quelle base l'inspection est effectuée (sur la base de plaintes de citoyens ou à la suite de l'expiration de l'ordonnance précédente).
2. Demandez à voir l’ordre d’inspection et lisez-le attentivement. Souvent, l'équipe d'inspection comprend des personnes qui ne sont en aucun cas désignées dans la résolution. Cela peut être une simple conséquence du roulement du personnel, mais la présence de telles personnes constitue un délit grave. Vous avez le droit de ne pas laisser franchir le seuil des « inspecteurs supplémentaires » ou d'agir de manière un peu plus rusée (cela sera discuté plus en détail ci-dessous).
3. Enregistrez toutes les conversations avec les inspecteurs sur un enregistreur vocal. L'enregistrement peut devenir une preuve supplémentaire de toute infraction si les inspecteurs en commettent une.
4. Gardez votre sang-froid et réfléchissez toujours avant de dire quoi que ce soit. Presque tous les fiscalistes expérimentés sont de bons psychologues. Il est possible qu’ils vous provoquent avec des questions « glissantes » ou même qu’ils exercent une pression psychologique. Si les questions dépassent clairement le cadre de la communication d'entreprise, refusez résolument d'y répondre (vous pouvez faire appel à l'article 51 de la Constitution, qui permet aux citoyens de ne pas témoigner contre eux-mêmes et leurs proches).

Si vous suivez ces règles simples, il vous sera beaucoup plus facile de survivre à une rafle fiscale. À propos, vous pouvez lutter contre l'arbitraire des inspecteurs par d'autres moyens - plus ambigus, mais très efficaces. Certains d’entre eux peuvent vous paraître laids. Les utiliser ou non est une question de choix personnel.

Astuces et codes de triche

L'expérience de nombreux entrepreneurs nous permet d'identifier plusieurs contre-mesures efficaces. Avec leur aide, vous pouvez minimiser le risque d'être soumis à des amendes et à des paiements supplémentaires.

1. N’essayez jamais de soudoyer les agents du fisc. C'est un pur suicide. Vous vous souvenez du conseil d'enregistrer toutes les conversations sur un enregistreur vocal ? Ainsi, les inspecteurs des impôts font la même chose et enregistrent souvent ce qui se passe sur vidéo.
2. Si vous constatez que les agents du fisc ont commis quelques infractions mineures, il n'est pas nécessaire d'incriminer et d'exposer immédiatement vos visiteurs. Enregistrez toutes les erreurs qu'ils ont commises (demandes illégales de documents, demandes illégales d'informations, questions provocatrices), puis, après avoir tiré une conclusion, contestez-les de manière départementale. Il y a de fortes chances que les actions des inspecteurs soient officiellement reconnues comme illégales et que le rapport d'inspection final soit invalide.
3. La même chose peut être faite si la commission inclut des personnes qui ne figurent pas sur la liste. Enregistrez le fait de leur présence, clarifiez leurs noms et leurs fonctions et, après avoir émis l'acte, contactez le Service fédéral des impôts pour déposer une plainte. Une violation flagrante de l'ordonnance de procédure entraîne l'annulation de la décision prise par la commission de contrôle.
4. Vérifiez soigneusement le rapport en fonction des résultats de l'inspection sur place. Le montant des amendes accumulées sera indiqué à la fois dans cet acte et dans la demande de paiement des impôts (ou dans la décision d'engager des poursuites, le cas échéant). Il est possible que le fisc indique certains montants dans l'acte, et d'autres dans la demande ou la décision. Cette divergence est une autre bonne raison pour déclarer illégale la décision des autorités fiscales.
5. En cas d'événement imprévu, tel que l'imposition d'une pénalité foncière ou le blocage d'un compte, vous pouvez créer un compte courant de réserve.

Examinez toujours la situation pour voir si cela vaut la peine d’utiliser les méthodes énumérées ci-dessus. N’oubliez pas que des mesures mal prises peuvent parfois se retourner contre vous. L'affirmation selon laquelle lors d'un contrôle fiscal vous devez faire tout votre possible - on dit que dans une situation critique, tous les moyens sont bons - est incorrecte.

Les violations de procédure les plus courantes lors des inspections

Le schéma est donc clair : une violation - une plainte de manière départementale ou judiciaire - déclarant illégale la conclusion de la commission d'inspection (ou au moins annulant une décision distincte). Cette combinaison ne fonctionne pas toujours, mais assez souvent, et avec de la persévérance, vous pouvez atteindre votre objectif. Et si vous n'aimez pas prendre de risques, surveillez simplement attentivement l'avancement du contrôle et signalez immédiatement leurs erreurs aux employés du Service fédéral des impôts.

1. Très souvent, les autorités fiscales élargissent arbitrairement les questions de contrôle. L'étude des informations non liées aux impôts et aux périodes fiscales reflétées dans la résolution initiale est interdite - une nouvelle décision et un audit séparé sont nécessaires.
2. Les inspecteurs n'ont pas le droit de vérifier les périodes qu'ils ont déjà « traitées » auparavant. Il existe trois exceptions : la liquidation (ou la réorganisation) d'une entreprise, la présentation d'une déclaration fiscale mise à jour et l'adoption d'une décision par une autorité fiscale supérieure de contrôler les activités d'une autorité fiscale inférieure. Cette règle est souvent ignorée.
3. Une autre infraction flagrante consiste à effectuer plus de deux inspections sur place en un an. Le troisième et les suivants sont considérés comme inacceptables (conformément à l'article 89 du Code du travail).
4. Seul l'organisme du Service fédéral des impôts auprès duquel vous êtes inscrit peut procéder à un contrôle. Les contrôles effectués par un organisme inapproprié sont rares, mais possibles.
5. Vous pouvez soumettre des objections sur la base des résultats de l’inspection dans un délai de 15 jours. Parfois, les inspecteurs jouent un tour et demandent au comptable de signer un rapport avec une date erronée. En conséquence, le délai pour déposer une plainte est artificiellement raccourci (souvent de deux semaines seulement).
6. Les menaces et la pression psychologique sont des méthodes largement utilisées par les agents du fisc. Les menaces directes de responsabilité administrative et les allusions évidentes à la malhonnêteté sont également inacceptables.
7. Saisie de documents sans décision motivée et justifiée.

Il peut y avoir de nombreuses astuces et violations, et certaines d'entre elles sont presque impossibles à reconnaître. Il n’est pas possible de se protéger à 100 % – hélas, mais c’est vrai. Vous ne pouvez minimiser les risques qu’en suivant les recommandations ci-dessus.

En 2015, les contrôles fiscaux des organisations ont commencé à être de nature plus « hardcore » en raison de l'expansion des pouvoirs du Service fédéral des impôts. Mais il ne faut pas avoir peur des inspecteurs : ils ne sont pas tout-puissants. Ne perdez pas la tête, montrez-leur votre volonté absolue de défendre vos intérêts - et tout se terminera bien pour vous. Les agents du fisc préfèrent ne pas s’impliquer avec des entrepreneurs capables de se débrouiller seuls.