Начало > Насоки

Съотношение на приходите и разходите ……………

Индикатори	…година	…година
Превишение на приходите от обичайни дейности над разходите от обичайните дейности, хиляди рубли.
Съотношение на приходите и разходите за обичайни дейности, %
Превишение на други приходи над други разходи, хиляди рубли.
Съотношение на други приходи и разходи, %

Ако има превишение на разходите над приходите, изчислете загубата на нетна печалба (като се вземе предвид ставката на данъка върху дохода): Pchp = Pr * (1 – Snp), където Pr е сумата на превишението на разходите над приходите; SNP – данъчна ставка на печалбата в части от единица; След анализ на приходите и разходите на организацията е необходимо да се разгледа съставът на финансовите резултати, да се оцени тяхната динамика и степента на влияние на всеки елемент, който формира крайния финансов резултат от дейността на организацията.

Таблица 4

Състав на печалбата преди данъци……………..

Индикатори							отн. водени високоговорители,%
	… година	… година		…година	…година
Печалба от продажби Баланс от получени и платени лихви Доходи от участие в други организации Баланс от други приходи и разходи
Печалба преди данъци

Таблица 5

Състав на финансовите резултати……………

Индикатори	Абсолютна стойност, хиляди рубли.			Отнася се. размер на структурата, %			отн. водени високоговорители,%
	… година	… година		…година	…година
Печалба от продажби Баланс на други приходи и разходи Печалба преди данъци Отсрочени данъчни активи Отсрочен данък. задължения Данък върху дохода и други плащания
Нетен доход (загуба)

В края на анализа на състава и структурата на приходите, разходите и финансовите резултати, направете общо заключение за ефективността на дейността на организацията и степента, в която са постигнати целите на собствениците. 2. Анализ на влиянието на факторите върху формирането на печалбата.Важен компонент на печалбата преди данъци е печалбата от продажби. Факторният анализ на печалбата от продажби ви позволява да оцените резервите за повишаване на ефективността на производството и да формулирате управленски решения относно използването на производствени фактори. Печалбата от продажби се формира от такива показатели като нетни приходи, себестойност на продадените стоки (продукти, работи, услуги), търговски и административни разходи. За да оцените влиянието на тези фактори, изградете спомагателна таблица.

Таблица 6

Данни за факторен анализ на печалбата от продажби

Индикатори	Абсолютна стойност, хиляди рубли.			Структура, %
	…година	…година		…година	…година
Приходи от продажби
Себестойност на продадените стоки (p., r., y.)
Бизнес разходи
Административни разходи
Приходи от продажби

Методика за определяне влиянието на всеки фактор върху печалбата (загубата) от продажби

НОТАЦИЯ

C – количество продадени продукти, P – рентабилност от продажби, UKR – разходи за продажба в % от приходите; UUR – административни разходи като процент от приходите; D - увеличение (намаление) поради някакъв фактор "0" и "1" - ниво на показателя през базисния и отчетния период.

ВЛИЯНИЕ НА ПРОМЕНИТЕ В ПРОДАЖНАТА ЦЕНА ВЪРХУ ПРОМЕНИТЕ В РАЗМЕРА НА ПЕЧАЛБАТА (ЗАГУБАТА) ОТ ПРОДАЖБИТЕ:

Където DВts е увеличението на приходите поради промени в цените; Uts е индексът на цените през отчетния период спрямо базовия.

Влиянието на промените в обема на продажбите върху размера на печалбата (загубата) от продажбите:

Влиянието на промените в разходите върху размера на печалбата (загубата) от продажбите:

Влиянието на промените в бизнес разходите върху размера на печалбата (загубата) от продажби:

,

Влиянието на промените в административните разходи върху размера на печалбата (загубата) от продажби:

,

Обобщаване на влиянието на факторите върху размера на печалбата (загубата) от продажби:

Забележка:когато оценявате влиянието на факторите, вземете предвид връзката им с печалбата (директен или обратен ефект). Преките фактори (цени, обем на продажбите) влияят пряко върху промяната в печалбата; обратните фактори (себестойност, търговски и административни разходи) влияят обратно на печалбата. Съответно, изчислената величина на влиянието на факторите на обратното действие, ако техният дял в динамиката се увеличи, трябва да се оцени с обратен знак, т.е. като намаление на размера на печалбата, а намаляването на дела им се оценява с положителен знак, като увеличение на печалбата. 3. Анализ на влиянието на факторите върху рентабилността на организацията.Разходите (C), търговските (CR) и управленските (UR) разходи се вземат в парично изражение.

Възвръщаемост на продажбите

Въздействие на промените в приходите

Въздействие на промените в разходите

Влияние на промените в бизнес разходите

Влияние на промените в разходите за управление

Обобщение на влиянието на факторите върху рентабилността на продажбите:

В допълнение към възвръщаемостта на продажбите, за да се характеризира ефективността на бизнеса, трябва да се изчислят и анализират показателите за възвръщаемост на инвестициите (инвестиции в дълготрайни активи, собствен и привлечен капитал и др.). В таблица 7 са представени 2 групи показатели за рентабилност: показатели за възвръщаемост на продажбите и възвръщаемост на инвестициите.

Таблица 7

Анализ на рентабилността на финансовите и икономически дейности

Индикатори	… година	… година	Изключено, +,-
1. Размер на печалбата (загубата), хиляди рубли: - от продажби - преди данъчно облагане - нето
2. Приходи от финансови инвестиции, хиляди рубли.
3. Рентабилност, %: - основни дейности - продажби - дълготрайни активи - финансови инвестиции - собствен капитал - привлечен капитал - имущество (капитал)

Съгласно таблица 7, направете факторен анализ на възвръщаемостта на собствения капитал, като използвате модифициран факторен модел от DuPont. Основава се на строго определена трифакторна зависимост: Рск = Рп * Оа * Кфз; където Рп – възвръщаемост на продажбите (на базата на нетната печалба); Оа – обращаемост на активите (производителност на ресурсите); Kfz – коефициент на финансова зависимост (обратен на независимостта); За да идентифицирате влиянието на факторите, използвайте метода на елиминиране (използвайки верижни замествания или абсолютни разлики). Въз основа на резултатите от анализа направете общи изводи. 4. Анализ на влиянието на оперативния и финансов ливъридж върху финансовите резултати на организацията.ОПЕРАТИВЕН ЛОСТ (ЛИВЪРИДЖ) – влиянието на обема на продажбите върху печалбата от продажби при текущата структура на разходите (дял на постоянните и променливите разходи) и продажните цени. ФИНАНСОВ ЛИВЪРИДЖ (ЛИВЪРИДЖ) – влиянието на заема върху обема на печалбата и възвръщаемостта на собствения капитал. АНАЛИЗЪТ НА ОПЕРАТИВНИЯ ЛОСТ ви позволява да определите оптималните пропорции между постоянните и променливите производствени разходи и степента на бизнес риска. Нивото на оперативен ливъридж показва степента на еластичност на печалбата към промените в приходите, т.е. колко печалба ще се промени, когато приходите се променят с една единица, а също така характеризира степента на бизнес риск - с увеличаване на ливъриджа нивото на риск се увеличава. Забележка:когато изчислявате постоянните и променливите разходи, вземете себестойността на продадените стоки като база, за да направите това, коригирайте производствените разходи до нивото на продаваемост (делът на себестойността на продадените стоки в общата цена на всички произведени продукти). За да изчислите размера на постоянните и променливите разходи, изградете спомагателна таблица.

Таблица 8

Изчисляване на постоянни и променливи разходи за продадени продукти

Елементи на разходите
	Фиксирани цени	Променливи разходи	Фиксирани цени	Променливи разходи
1. Материални разходи2. Възнаграждение3. Вноски за социални нужди4. Амортизация5. други
Обща сума
Коригирани разходи*

*Поставете коригираните разходи в Таблица 9.

Таблица 9

Анализ на оперативния ливъридж…………….

Индикатори	.... Г.	.... Г.	Изкл., %
1. Приходи от продажби, хиляди рубли.2. Променливи разходи, хиляди рубли.3. Условно постоянни разходи, хиляди рубли.4. Брутна печалба, хиляди рубли.5. Печалба от продажби, хиляди рубли.6. Брутен марж, хиляди рубли. (т.1-т.2)7. Оперативна рентабилност, % (т. 5: т. 1)8. Точка на рентабилност, хиляди рубли. (клауза 3: (клауза 6: клауза 1))9. Марж на финансова стабилност: 9.1. хиляди рубли. (клауза 1 – точка 8.) 9.2. % 10. Ниво на оперативен ливъридж: 10.1. клауза 3: клауза 2 10.2*. TS съгласно точка 5: TS съгласно точка 1 10.3. стр.6: стр.5

* Оперативно ниво ливъридж (коефициент на еластичност на печалбата) = % промяна в печалбата от продажби: % промяна в приходите. Направете общи заключения, като характеризирате тенденциите и качеството на промените в нивото на ливъридж, дали оперативният риск на предприятието се увеличава или намалява и какви фактори са повлияли на това. АНАЛИЗЪТ НА ФИНАНСОВИЯ ЛОСТ позволява да се определи колко ефективно е да се привличат заемни средства за финансиране на дейността на предприятието и колко това осигурява увеличение на печалбата и увеличаване на възвръщаемостта на собствения капитал. Нивото на финансов ливъридж показва степента на чувствителност на нетната печалба към промените в брутната печалба. - 678.00 Kb

Заключение:

Коефициент на автономност - показва дела на активите на организацията, който е покрит от собствения капитал, т.е. се осигурява от собствени източници, а останалата част от активите се формира от земни средства. Колкото по-висока е стойността на този коефициент, толкова по-финансово стабилна, стабилна и независима е организацията от външни кредитори. Данните в таблица 3 показват реалното увеличение на стандартната стойност на коефициента на автономност: в края на отчетната година коефициентът е 0,5202.

Коефициент на финансова стабилност - показва дела на тези източници на финансиране, които организацията може да използва в своята дейност за дълго време. Коефициентът на финансова стабилност показва дела на активите на компанията, финансирани от нейния собствен капитал. През предходната и отчетната година коефициентът на финансова стабилност е по-голям от оптималната стойност съответно 0,7825 и 0,8317, т.е. предприятието може да се финансира от собствени източници.

Финансов ливъридж - характеризира степента на риск на инвестираните финансови средства. Показва колко заемен капитал е на 1 рубла. собствен капитал. През предходната година коефициентът е в рамките на нормалното и възлиза на 1,0822 - това показва, че компанията има много кредити, намира се в рискова ситуация, която може да доведе до фалит. Също така, висок коефициент от предходната година показва, че компанията има недостиг на парични средства. През отчетната година коефициентът не надвишава оптималната стойност от 0,9224, т.е. през отчетната година кредитите намаляват и вече не надвишават собствения капитал; това несъмнено показва благоприятна ситуация в предприятието.

Коефициент на маневреност – показва способността на предприятието да поддържа нивото на собствения си оборотен капитал и да попълва оборотния капитал, ако е необходимо, от собствени източници. Този коефициент намалява с 0,0561 спрямо началото на годината и в края на годината възлиза на 0,0223, което не отговаря на стандартната стойност (³ 0,2 ¸ 0,5). Коефициентът на гъвкавост на тази организация показва отрицателна динамика.

Индекс на постоянните активи отразява съотношението на нетекущите активи (заедно с дългосрочните вземания) и нетните активи. Стабилната стойност на индекса показва, че темповете на растеж на трайните активи и нетните активи са на едно и също ниво. През предходната и отчетната година този показател не надвишава оптималната стойност< 1 , това показва доброто състояние на предприятието. През отчетната година този показател се повишава с 0,0561, което води до по-неблагоприятна ситуация в предприятието. Но все пак по този показател финансовата стабилност на организацията се оценява задоволително.

Коефициент на покритие на текущите активи със собствени активиозначава- определя степента на сигурносторганизации собствен оборотен капитал, необходим за неговата финансова стабилност. Нито предходната година, нито отчетната година са в рамките на оптималната стойност (≥1), това показва, че организацията не разполага със собствени средства, за да покрие цялата нужда от текущи активи.

От изчисленията за оценка на динамиката на показателите за финансова стабилност на организацията става ясно, че през предходната година финансовото състояние е било нестабилно, което може да доведе до фалит. Голям брой заеми, увеличаване на дължимите сметки - знак за нарастваща потенциална несъстоятелност и нестабилност на развитието на предприятието се отразява във финансовото състояние на организацията. Организацията не може да изплати дългове от собствени средства, което води до натрупване на дългове. През отчетната година финансовото състояние на организацията се подобри, някои коефициенти станаха по-оптимални, но все още не са достигнали такова ниво, че да можем твърдо да говорим за стабилността на финансовото състояние и устойчивостта на предприятието. (Коефициентът на финансова стабилност се увеличи с 0,0492.) Някои показатели, напротив, се влошиха. Компанията не разполага с достатъчна капиталова гъвкавост. Темповете на растеж на трайните активи и нетните активи не са на едно и също ниво. Познаването на стандартните стойности за използване на собствени и привлечени средства за покриване на инвестиции в текущи и нетекущи активи позволява да се намерят възможности за укрепване на платежоспособността и финансовата стабилност на организацията в пазарната система и да се създадат условия за предотвратяване на „финансови шокове“.

Задача 3

Въз основа на отчета за печалбата и загубата (Приложение 2) анализирайте състава, структурата и динамиката на приходите и разходите на организацията. Изчислете съотношението на приходите и разходите на организацията. Представете резултатите от изчислението в таблица 4.

Таблица 4

Структурно-динамичен анализ на приходите и разходите на една организация

Индекс	Отчетна година		Миналата година		промяна
	хиляди рубли.	%	хиляди рубли.	%	хиляди рубли.	%
1. Приходи на организацията - общо, в т.ч.	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1. Приходи (нетни) от продажба на стоки, работи, услуги	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
1.2. Вземане на лихви	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.3. Други доходи	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
2. Разноски - общо, в т.ч.	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
2.1. Себестойност на продадените стоки, работи, услуги	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
2.2. Бизнес разходи	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2.3. Административни разходи	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.4. Процент за плащане	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
2.5. други разходи	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.6. Данък общ доход	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
3. Съотношение приходи/разходи	1,0492		1,0402		0,0089

Изчисления за таблица 4:

Показателите за приходите (разходите) за отчетната и предходната година в% се определят като съотношението на всеки показател за приходите (разходите) за отчетната и предходната година на организацията към цялата сума на приходите (разходите) за отчетната и предходната година, умножено по 100%:

Изменението се изчислява като разлика между показателите за отчетната година и показателите за предходната година.

Заключение:

Разглеждайки тази таблица, става ясно, че приходите на организацията надвишават нейните разходи, което означава, че организацията реализира печалба в резултат на дейността си.

Сравнявайки общия доход на организацията за отчетната година и предходната година, можем да говорим за увеличение на общия размер на приходите през отчетната година в сравнение с предходната година с 312 850 хиляди рубли. Това увеличение е повлияно от промените в обема на приходите и дела на всяка позиция от приходите на организацията.

Анализирайки състава на приходите на организацията, можем да кажем, че първото място по отношение на обема на получените приходи заемат приходите (нето) от продажбата на продукти, работи и услуги. Той съставлява голям дял от общите приходи на организацията. Обемът на приходите му през отчетната година възлиза на 6 811 655 хиляди рубли, а през предходната година - 6 432 620 хиляди рубли. През отчетната година делът на приходите (нето) от продажба на стоки, работи и услуги представлява 88,42% от всички приходи, въпреки че през предходната година този дял е 87,03%. Както виждаме, през годината се наблюдава увеличение на обемите (с 379 035 хиляди рубли) и дела на приходите (с 1,39%) в приходите на организацията. Това може да бъде повлияно от фактори като: увеличаване на производствените обеми, намаляване на производствените разходи, промени в нивото на цените и др. приходи, е необходимо да се използват аналитични счетоводни данни.

Вторият по големина приход според отчетните данни и данните за предходната година са другите приходи. Техният обем на приходите е значително по-нисък от приходите от приходи и възлиза на 528 329 хиляди рубли през отчетната година и 473 050 хиляди рубли през предходната година. Други приходи, както и приходи (нето) от продажба на продукти, работи и услуги през отчетната година (в сравнение с предходната) са се увеличили с 55 279 хиляди рубли. Делът на другите приходи в общите приходи, получени от организацията през отчетната година, е 6,86%, а през предходната година този дял е 6,40%. Както можете да видите, стойността на другите приходи през отчетната година се увеличава с 0,46%.

Останалата част от приходите на организацията идват от вземания за лихви. Техният обем на приходите през отчетната година е по-нисък от предходната година и възлиза на 364 166 хиляди рубли, а през предходната година - 485 630 хиляди рубли. Намалението на вземанията за лихви през отчетната година в абсолютно изражение възлиза на 121 464 хиляди рубли. Делът на тази част от приходите през отчетната година е 4.73%, а през предходната година този дял е 6.57%. Анализирайки двете години, можем да кажем, че през отчетната година спрямо предходната се наблюдава намаление както в обема на приходите, така и в дела на тази част от приходите. Стойността на приходния ред „Вземания за лихви” през отчетната година намалява с 1.84%.

Сравнявайки общите разходи на организацията за отчетната година и предходната година, можем да говорим за увеличение на общия размер на разходите през отчетната година в сравнение с предходната с 237 757 хиляди рубли. Това увеличение е повлияно от промените в обема на разходите и дела на всяка разходна позиция в общите разходи на организацията.

Анализирайки състава на разходите на организацията, можем да кажем, че първото място по отношение на разходите заема себестойността на продадените стоки, продукти, работи и услуги. Той представлява голям дял от разходите във всички разходи на организацията. Обемът на разходите по тази разходна позиция през отчетната година възлиза на 6 097 352 хиляди рубли, а през предходната година - 5 817 260 хиляди рубли. През отчетната година себестойността на продадените стоки, работи и услуги представлява 83,03% от всички разходи, въпреки че през предходната година този дял е 81,87%. Както виждаме, през годината се наблюдава увеличение на обемите (с 280 092 хиляди рубли) и дела на разходите за производствени разходи (с 1,16%) в разходите на организацията.

Следващите по големина разходи според отчетната и предходната година са други разходи. В абсолютно изражение те са значително по-ниски от себестойността на производствените разходи и през отчетната година възлизат на 527 714 хиляди рубли и 616 654 хиляди рубли. в предишния. Други разходи през отчетната година са намалели с 88 940 хиляди рубли в сравнение с предходната година. Делът на другите разходи в общата сума на всички разходи на организацията е 7,19% през отчетната година, а през предходната година този дял е 8,68%. Както можете да видите, стойността на търговските разходи през отчетната година намалява с 1,49%.

Административните разходи, макар и незначително, отстъпват по обем на другите разходи. През отчетната година обемът на разходите за управление възлиза на 320 940 хиляди рубли. През предходната година тези разходи възлизат на 384 110 хиляди рубли. Както можете да видите, през годината се наблюдава намаление на тази разходна позиция с 63 170 хиляди рубли. Делът на административните разходи в общите разходи на организацията през отчетната година намалява с 1.04% спрямо предходната година. През отчетната година те заемат 4,37% от всички разходи, а през предходната година делът им е 5,41%.

В разходите на организацията са включени и дължимите лихви, които през отчетната година възлизат на 184 296 хиляди рубли, а през предходната година 101 232 хиляди рубли. Увеличението на тази разходна позиция е 83 064 хиляди рубли. Делът на този разход в общия размер на разходите нараства с 1.09%. През отчетната година делът на другите разходи е 2.51%, а през предходната година е 1.42%.

Търговските разходи на организацията също заемат важно място в разходите на предприятието. Делът на този разход през отчетната година е 1,67%, което в абсолютно изражение съответства на размера на разходите в размер на 122 580 хиляди рубли, а през предходната година делът на разходите е 1,61%, което съответства на 114 642 хиляди рубли. рубли. разходи. Намалението на дела на търговските разходи се определя на 0,06%. В абсолютно изражение намалението на този дял е 7 938 хиляди рубли.

Останалите разходи на организацията са данък върху доходите. Обемът му през отчетната година е по-висок от предходната година и възлиза на 90 253 хиляди рубли, а през предходната година беше 71 480 хиляди рубли. Увеличението на данъка върху дохода през отчетната година в абсолютно изражение е 18 773 хиляди рубли. Делът на тази част от разходите през отчетната година е 1.23%, а през предходната година този дял е 1.01%. Анализирайки двете години, можем да кажем, че през отчетната година спрямо предходната се наблюдава увеличение както на обема на разходите, така и на дела на тази част от разходите. Стойността на разходния ред за данък печалба през отчетната година нараства с 0,22%.

За да се идентифицират причините за намалението на разходните позиции, е необходимо да се използват аналитични счетоводни данни и след анализ на това счетоводство да се направят подходящи заключения.

При извършване на изчислението на тази задача е необходимо да се изчисли съотношението на приходите и разходите, което се намира като коефициент на разделяне на приходите на разходите. За предходната година стойността на този коефициент е: 7 391 300 / 7 105 378 = 1,0402, а за отчетната година този коефициент е: 7 704 150 / 7 343 135 = 1,0492. Стойността на този коефициент през отчетната година се увеличава с 0,0089 в сравнение с предходната година. Това несъмнено характеризира положително състоянието на организацията. Този коефициент показва колко пъти приходите надвишават разходите.

Задача 4

Въз основа на финансовите отчети (Приложения 1, 2) проучете нивото и динамиката на рентабилността на активите на организацията, като вземете предвид факторите, които го определят. Представете резултатите от изчисленията в таблица 5.Списък с препратки………………………………………………………………….…..36

Определяне на финансовата стабилност на застрахователя,

Занимава се със застраховане на имоти.

Мишена -определят застрахователни тарифи и показатели, характеризиращи финансовата стабилност на застрахователя, правят изводи.

Застрахователна тарифа (тарифна ставка)– това е размерът на застрахователната премия за единица застрахователна сума или обект на застраховка. Определя се в абсолютно парично изражение, като процент или промил в предварително определен интервал от време (застрахователен период) При изграждането на тарифи за застраховка на имущество, тарифната ставка е такса в копейки на 100 рубли. застрахователна сума на година. Застрахователните тарифи за задължителна застраховка се определят в съответствие с федералните закони за определени видове задължителна застраховка. Доброволното осигуряване се изчислява от застрахователите. Конкретният размер се определя от договора за доброволно осигуряване по споразумение на страните.

Има два вида тарифни ставки: нетна ставка и брутна ставка.

Нетна ставкаформира основата на застрахователната тарифа. Предназначен изключително за формиране на осигурителен фонд. По своето икономическо съдържание това е цената на застрахователния риск. Стойността му трябва да гарантира формирането на осигурителен фонд, достатъчен за изплащане на застрахователни суми.

Рискова премия– част от нетната ставка, предназначена за покриване на евентуални отклонения в коефициента на загуба на застрахователната сума от нейното средно (очаквано) предназначение. Необходимо е в случай на изплащане на застрахователно обезщетение над средното ниво. Размерът на премията зависи от определеното ниво на гаранция за сигурност и стандартното отклонение на размера на плащанията (щетите).

Брутна ставка– това е тарифата, по която се сключва застрахователният договор. Състои се от две части: нетна ставка и натоварване.

– разходи и печалби на застрахователни организации (за извършване на дейност, свързана с организирането на застраховане, за заплащане на услугите на застрахователен посредник, застрахователни агенти или брокери, очакваната норма на печалба от застраховане и други разходи).

Един от основните елементи на застраховката, който определя размера на плащанията при настъпване на застрахователно събитие, е застрахователната сума.

Сумата е застрахована -паричната сума, за която действително са застраховани имущество (при имуществено застраховане), живот, здраве и работоспособност (при лично застраховане).

Застрахователните плащания се изчисляват въз основа на застрахователната сума по текущите тарифи. При имущественото застраховане застрахователната сума не трябва да надвишава стойността на застрахования обект. За задължителното имуществено застраховане застрахователните суми се определят със закон в единен размер (процент) към стойността на съответното имущество. За максимален лимит служат установените застрахователни суми по доброволно осигуряване; собственикът на имота може да го застрахова за по-малки суми. Понякога доброволното осигуряване предвижда минимално възможните застрахователни суми за застраховане на имуществото на кооперативни и обществени организации.

Загуба на застрахователната сума –показател, изразяващ в рубли и копейки съотношението на общата сума на застрахователното обезщетение в мащаба на региона или страната като цяло към броя на стотиците от съответната застрахователна сума на всички застраховани обекти. Това е математически израз на застрахователния риск като вероятността от щета, която формира основата на нетните тарифни ставки.

За конструиране на нетни ставки за всички видове застраховки, с изключение на животозастраховането, се използва средният коефициент на загуба на застрахователната сума за тарифния период, който обхваща 5 или 10 години на тази застраховка. Показателите за коефициента на загуба на застрахователната сума се анализират ежегодно, за да се определи съответствието им с текущите нетни ставки, за да се следи финансовата стабилност на застрахователните операции. Коефициентът на загуба на застрахователната сума се формира под въздействието на различни фактори: броя на застрахованите обекти и тяхната застрахователна сума, броя на застрахователните събития, броя на повредените обекти, размера на застрахователното обезщетение. Определя се за всеки вид отговорност или общо за вида застраховка.

Методологията за изчисляване на нетните ставки за всеки вид или еднородни застрахователни обекти се свежда до закръгляване на средния коефициент на загуба на застрахователната сума за тарифния период, тоест за 5 или 10 години, коригиран със стойността на рисковата премия. За да направите това, на първо място, се изгражда динамична поредица от показатели за коефициента на загуба на застрахователната сума и се оценява нейната стабилност, в зависимост от която се решава въпросът за размера на рисковата премия.

Под финансова стабилност на застрахователните операциисе отнася до постоянното балансиране или превишение на приходите над разходите в осигурителния фонд. Проблемът за осигуряване на финансова стабилност може да се разглежда по два начина.

Как е съотношението приходи и разходи.

В този случай индикаторът за финансова стабилност се определя като съотношението на приходите към разходите за изтеклия тарифен период:

Където KFU– коефициент на финансова стабилност;

д– размера на дохода на застрахователя за тарифния период;

З– размера на средствата в резервните фондове;

Р– размера на разходите за тарифния период.

Коефициент на финансова стабилностпоказва колко рубли приходи и резервни фондове са на рубла разходи през определена година.

Стойността на коефициента на финансова стабилност трябва да се счита за нормална, когато надвишава единица, т.е. когато размерът на доходите за тарифния период, като се вземе предвид балансът на средствата в резервните фондове, надвишава всички разходи на застрахователя за същия период. От дефиниционната формула KFUВижда се, че за да могат приходите да надвишават разходите за тарифен период, базиран на оптимални тарифи, е необходима достатъчна концентрация на средства от осигурителния фонд и наличие на система от резервни фондове, които позволяват да се компенсират извънредни щети в неблагоприятни години и по този начин да се гарантира разпределението на щетите във времето.

Съотношението на всички приходи и разходи се определя по формулата:

KS = (сума от редове 010,060,080,090,120 от формуляр № 2)/(сума от редове 020,030,040,070,100,130,150 от формуляр № 2)

Не.	Име	2000	1999	промяна
1	сбор от всички приходи	34900	33520	1380
2	сбор от всички разходи	34290	30050	4240
3	KS приходи и разходи	1,018	1,115	-0,098

Както се вижда от таблицата съотношението приходи/разходи през 2000 г. намалява спрямо 1999 г. с 0,098 процентни пункта. Това се дължи на нарастващите разходи.

Нетните текущи активи характеризират тази част от техния обем, която се формира за сметка на собствен и дългосрочен заемен капитал. Формулата за нетния оборотен капитал е представена като:

NOA = OA - KFO, където

NOA - сумата на нетните текущи активи на организацията;

OA - сумата на брутните текущи активи на организацията;

KFO - краткосрочни текущи финансови задължения на организацията.

Нека представим данните в табличен вид.

Не.	Име	2000	1999	промяна
	Брутни текущи активи	5630	6350	-720
	Краткосрочни задължения	6500	2900	3600
	CHOA	-870	3450	-4320

Стойността на нетните текущи активи през 2000 г. се оказва отрицателна. Това се дължи на увеличаване на краткосрочните задължения на организацията.

В края на анализа на приходите и разходите трябва да се направи анализ на съотношението. Анализът ще се счита за завършен само след проучване и описание на изчислените коефициенти във времето.

Таблица 4. Анализ на съотношението на приходите и разходите

Индекс
Приходите от лихви
Разходи за лихви
Общ доход
Общо разходи
ТРЗ + други разходи за издръжка на ръководния персонал
Приходи от дейността
Оперативни разходи
Чиста печалба
Собствен капитал
Съотношение на приходите от лихви и разходите за лихви	Приходи от лихви/Разходи за процеса
Коефициент на ефективност на разходите	Общи приходи/Общи разходи
Коефициентът на използване на приходите за поддържане на управленския апарат	(ведомост за заплати + други разходи за издръжка на ръководния персонал)/Общо приходи
Оперативна ефективност	Оперативни разходи/Оперативни приходи
Обща рентабилност (възвращаемост на разходите)	Печалба/Общи разходи
Възвръщаемостта на капитала

Изчисляването на коефициентите ни позволява да направим следните изводи:

Съотношението приходи/разходи от лихви оценява способността на банката да генерира печалба от дейности, свързани с риск. Колкото по-висок е този показател, толкова по-добре. Динамиката на показателя е положителна, което показва, че приходите от лихви нарастват по-бързо от разходите за лихви.

Коефициентът на ефективност на разходите оценява ефективността на банката като цяло и нейната способност да покрива режийните разходи. Този показател също е с неопределена тенденция, но през целия разглеждан период надхвърля 1, което показва ефективността на банката като цяло и способността й да покрива режийните разходи.

Коефициентът на използване на приходите за поддръжка на управленския апарат отразява относителната ефективност на разходите на банката за поддръжка на апарата. Този показател може да се оцени като критерий за материално стимулиране на служителите. Увеличението показва интерес на банката към материално стимулиране на персонала.

Ефективността на дейността характеризира степента на покритие на оперативните разходи със съответните приходи. Стойностите показват, че оперативните разходи не са напълно покрити от оперативните приходи.

Възвръщаемостта на разходите показва каква печалба прави банката от всяка инвестирана рубла. Намалението показва намаляване на дела на печалбата.

Възвръщаемостта на собствения капитал се изчислява чрез разделяне на нетния доход (обикновено за годината) на собствения капитал. Колкото по-висока е възвръщаемостта на капитала, толкова по-добре.