يتميز اقتصاد السوق دائمًا بالعلاقات التنافسية بين المؤسسات المختلفة مع بعضها البعض. عند إعداد التقارير النهائية، فإن أهم معلمة هي الربح. تنعكس كفاءة العمل في كيان تجاري من خلال ديناميكياته الإيجابية مقارنة بالمؤشرات الاقتصادية الأخرى. في المستقبل، يتأثر التطوير بالتصرف الصحيح للأرباح، والتي يتم الاحتفاظ بها لاستخدامها من قبل أصحاب الشركة.

وفي معالجة هذه المشكلة، ستحدد الإدارة الأهداف والخطط، على الأقل، للعام المقبل. إن مكافآت أفضل الموظفين وأرباح الأسهم ومقدار الأصول المصرح بها والموارد الاحتياطية تخضع مباشرة لتوزيع جميع المدفوعات الإلزامية. الأرباح المحتجزة هي الأرباح المتبقية بعد دفع الاشتراكات الإلزامية وأنواع المدفوعات الأخرى. يتم عبوره بربح خالص.

إذا لم تكن هناك تحصيلات خلال السنة، فإن صافي الأرباح والأرباح المحتجزة هي نفسها. وهي تختلف في أن المؤشرات غير الموزعة تعكس المؤشرات أثناء وجود الشركة، وصافي الفترة الزمنية التي يتم إعداد التقرير عنها.

ولم يتم تقاسم هذه الأرباح بين المساهمين/أصحاب الشركة. أصحاب الأصول هم وحدهم من يقرر مصير الأرباح في المستقبل. سيتم عرض هذه القضية على الاجتماع السنوي. وفي الختام، يتم وضع بروتوكول.

المجالات الرئيسية لإنفاق الأرباح المحتجزة هي:

1. مدفوعات/تكاليف توزيعات الأرباح؛
2. القضاء على الأضرار الماضية.
3. استكمال المدخرات الاحتياطية؛
4. الأهداف الخاصة للمالكين المشاركين.

في المحاسبة المحاسبية، هذا المفهوم له عدة تفسيرات. هذا هو الحساب 84 "الخسارة المكشوفة" - نتيجة العمل.

في الرؤية الاقتصادية، هذا هو رأس مال العام الماضي، بعد قرار الإدارة، بعد احتساب جميع الديون من قبل المحاسب. يمكن أن تكون نتيجة المبيعات وتقديم الخدمات إيجابية أو سلبية. وهي مسجلة في حساب "المبيعات" تحت رقم 90. تعكس المبيعات التكلفة الأولية وضريبة القيمة المضافة والنفقات المختلفة. يتم إعادة إنتاج العائدات مقابل القرض.

يتم إرسال الرصيد إلى الحساب رقم 99. الحساب رقم 99 المسمى "الأرباح والخسائر" يلاحظ في دفتر المحاسبة ما يلي: 1. الربح DT 90 KT992. الخسارة DT 99 CT 90 يُظهر الحساب 91 الدخل الذي لا يعكس الأداء الرئيسي للمنظمة.

وتشمل هذه:

1. بيع أو تأجير الموارد الخاصة بالشركة؛
2. إعادة تقييم واستهلاك الأموال طويلة الأجل؛
3. معاملات الصرف الأجنبي بأموال أجنبية؛
4. الاستثمار في مشاريع أخرى؛
5. دوران المواد القيمة.

يتم تقسيم الترحيلات إلى استلام الربح والخسارة (DT 91 CT 99، DT 99 CT 91). ويسمى حساب إجمالي الحسابات 90-91 بإصلاح الميزانية العمومية. رصيد الحسابات 76 و 10 (الدخل والمصروفات غير العادية والمواد) تزداد الزيادة في الأرباح المحتجزة عند حدوث أخطاء من قبل موظفي المحاسبة مما يؤدي إلى زيادة الهدر.

لا يمكن أن تكون عناصر الخسارة غير المكتشفة مجرد موارد مالية على شكل مبالغ أو في حسابات (يتم خصم الأصول الثابتة، لكن هذا لا يؤدي إلى زيادة رأس المال). ويجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند إجراء البحث العلمي حول العمليات الاقتصادية. شطب إجمالي الرصيد من حساب 99 إلى 84 والذي يدل على الأرباح المحتجزة. تم إلغاء الحساب 99 ولن يتم استخدامه حتى العام المقبل. مثل هذا الدخل هو التزام.

ومن الناحية المثالية، ينبغي استثمار هذه العائدات في مزيد من تحسين الأعمال. يعبر السطر 1370 أيضًا عن المبني للمجهول، وهي قيمة سالبة يُشار إليها بين قوسين. الربح والخسارة غير المكشوفة هي عوامل للتأثير المفيد لعمل الشركة.

تقرير المحاسب هو نفسه تقريبا، باستثناء إدخالات المدين والدائن. ويتم تغطية الخسارة بشكل رئيسي من الأرباح المتبقية للسنوات السابقة، أي الصندوق الاحتياطي. يتم توزيع الأرباح على المساهمين.

يمكن حساب الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة بطريقتين:

1. سنوي.
2. تراكمي - لا يفصل بين دخل السنة الحالية والسنوات السابقة، بينما يتم إنشاء الحسابات الفرعية على الحساب 84.

يتم جمعها كمجموع تراكمي من بداية المشروع. ويتم تغطية الخسارة من رصيد الأموال الاحتياطية. تأخذ الحسابات السنوية في الاعتبار الحسابات الفرعية لإجراء العمليات الحسابية على فترات زمنية مختلفة.

على سبيل المثال، الحساب الفرعي 84.3 – الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة. على أي حال، يتم أخذ مبلغ المال من السنوات السابقة في الاعتبار عند حساب التقرير للعام الحالي. تظهر المعلومات المتعلقة بالأرباح المحتجزة في قائمة التغيرات في حقوق الملكية. جميع أفراد العلاقات الاقتصادية متحمسون للحصول على الربح وقدر كبير منه. وهذا هو الأساس لدخل نظيف تمامًا للمجتمع، ونتيجة لذلك يرتفع مستوى الرفاهية.

إن نتائج العام تهم في المقام الأول مالكي الشركة، الذين يتوقعون إما الحصول على أرباح أو التصرف في صافي الربح. ولكن يتم تحديد هذا الربح وفقا للبيانات المحاسبية. ومن غيره، إن لم يكن محاسبًا، يتخيل بشكل أفضل وضع المنظمة؟ سننظر في كيفية حساب المبلغ الذي يمكن للمالكين توزيعه كأرباح بشكل صحيح.

إغلاق العام - تحديد الربح الحالي

يجب أن يتم تنفيذ إصلاح الميزانية العمومية اعتبارًا من 31 ديسمبر. وهو يمثل إغلاق حسابات الأداء المالي.

لكن قبل أن نتحدث عن هذا، تذكر أنه في نهاية كل شهر، يكون رصيد الحسابين 90 و91 صفرًا. يتم تحويل النتيجة المالية لهذا الشهر لهذه الحسابات من الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" (91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى") إلى الحساب 99 "الربح والخسارة". للحساب 99، تفتح بعض المنظمات حسابات فرعية 99-1-1 "الربح / الخسارة من الأنشطة العادية" و 99-1-2 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".

ومع ذلك، خلال العام، تحتوي الحسابات الفرعية للحسابات 90 و91 على أرصدة. وفقط عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية يتم إعادة تعيينها إلى الصفر. وبالتالي، يتم إغلاق الخصم من الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" إلى رصيد الحساب الفرعي 90-9 "الربح (الخسارة) من المبيعات"، ومن رصيد الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات" (90-3، 90-4...) المبلغ المدين إلى الحساب الفرعي 90-9. يتم إغلاق الحسابات الفرعية للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" بنفس الطريقة.

في كثير من الأحيان، يتم فتح حساب فرعي 99-9 "رصيد الربح والخسارة" للحساب 99 "الربح والخسارة"، والذي سيتم من خلاله تكوين مبلغ صافي الربح / الخسارة للسنة. وفي نهاية العام يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية الأخرى المفتوحة للحساب 99 وفي هذه الحالة، في نهاية العام، يتم تحويل رصيد الحسابات الفرعية الأخرى المفتوحة للحساب 99:

• <если>في نهاية العام، يكون لهذه الحسابات الفرعية رصيد دائن، ثم يتم شطبه إلى رصيد الحساب الفرعي 99-9؛
• <если>في نهاية العام، يكون لهذه الحسابات الفرعية رصيد مدين، ثم يتم شطبه كخصم للحساب الفرعي 99-9.

بعد ذلك، يتم تحويل رصيد الحساب الفرعي 99-9 إلى الحساب 84.

انتباه

وينعكس توزيع الأرباح على الأرباح في تاريخ القرار من قبل المشاركين.

قد يحدث أنه عند إعداد بياناتك المالية السنوية، سيكون المبلغ التقريبي لأرباح الأسهم معروفًا بالفعل - على سبيل المثال، يوصى به مجلس الإدارة بناءً على بيانات أولية عن النتائج المالية. يرجى ملاحظة أنه ليست هناك حاجة لإجراء إدخالات للحساب 84 بناءً على ذلك مع إدخالات 2012. يجب أن تنعكس إدخالات توزيع مبالغ الأرباح الفعلية في عام 2013. ومع ذلك، قد يتم التعامل مع الإعلان عن المبلغ الموصى به كحدث بعد تاريخ التقرير. ص. 3، 5، 10 ص 7/ 98. وتنصح وزارة المالية بالإشارة في إيضاحات البيانات المالية إلى كيفية توزيع الأرباح مستقبلاً. التوصيات، تمت الموافقة عليها. بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 19 ديسمبر 2006 رقم 302/05-07-06.

ندرس مؤشرات صافي الربح في التقارير

في المحاسبة، يتم الحصول على بيانات عن مقدار الربح النهائي في شكلين:

للتعرف على المواقف خلال العام التي يمكنك فيها عكس الترحيلات إلى الحساب 84، اقرأ:

• في الميزانية العمومية- السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" يعكس إجمالي رصيد الحساب 84 من حيث الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة). يتأثر تكوين هذا المؤشر، كقاعدة عامة، بجميع التغييرات في الحساب 84 التي حدثت خلال السنة المشمولة بالتقرير. علاوة على ذلك، فإنها يمكن أن تؤثر على الأرباح المحتجزة للسنة الحالية وأرباح السنوات السابقة.

عند تشكيل مؤشر السطر 1370، من بين جميع المعاملات المنعكسة في الحساب 84، لا تؤخذ في الاعتبار سوى المعاملات الخاصة بإنفاق الأموال الخاصة، والتي تحتفظ بها بعض المنظمات في حسابات فرعية منفصلة للحساب 84؛

• في قائمة الدخل(في بيان النتائج المالية) - السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة)"، وهذا يوضح مبلغ صافي الربح (الخسارة) الذي تم استلامه خصيصًا لعام 2012. بند 23 PBU 4/99يتم تعريفه على أنه المبلغ الذي تم شطبه من الحساب 99 إلى الحساب 84 أثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية. وبالتالي، في بيان الدخل نرى الربح / الخسارة التي لا يتم حسابها على أساس الاستحقاق لجميع السنوات السابقة، ولكن تم تحديدها فقط للسنة المشمولة بالتقرير.

إذا كانت قيمة السطر 1370 من الميزانية العمومية في التقارير السنوية تساوي قيمة السطر 2400 من بيان الدخل، فلا توجد صعوبات خاصة: على الأرجح، هذا هو مقدار صافي الربح الذي يمكن للمالكين المطالبة بتوزيعه .

ولكن هذا نادرا ما يحدث. علاوة على ذلك، في كثير من الأحيان لا يعطي أي سطر من البيانات المالية فكرة عن مقدار الربح الذي يمكن للمالكين توزيعه فيما بينهم.

ما مقدار ما يمكن للمالكين مشاركته فيما بينهم؟

دعونا نرى ما هي خيارات محاسبة الأرباح الأكثر شيوعًا التي يستخدمها المحاسبون عمليًا. وهذا غالبا ما يحدد كيفية وصولهم هم أو أصحاب الشركة إلى مقدار الربح الذي يمكن توزيعه كأرباح.

الخيار "التراكمي" لمحاسبة الأرباح

باستخدام خيار المحاسبة هذا، لا يتم إنشاء حسابات فرعية في الحساب 84 لفصل النتائج المالية للسنة الحالية والسنوات السابقة (لن نأخذ في الاعتبار الموقف عندما يتم أخذ الأموال الخاصة في الاعتبار في الحساب 84).

وعن صعوبات فرض الضرائب على أرباح الأسهم المدفوعة بناء على نتائج توزيع أرباح السنوات السابقة، اقرأ: 2011، عدد 24، ص. 4

في مثل هذه الحالة، يكون من السهل جدًا على المحاسب تحديد المبلغ الذي يمكن للمالكين توزيعه كأرباح. هذا، كقاعدة عامة، سيكون مقدار الربح المتراكم في الحساب 84. بالمناسبة، هذا الخيار للمحاسبة عن الربح - على أساس الاستحقاق من بداية "حياة" الشركة - هو الذي تم دعمه مؤخرًا من قبل محكمة التحكيم العليا قرار محكمة التحكيم العليا بتاريخ 29 نوفمبر 2012 رقم VAS-13840/12.

وفي هذه الحالة، فإن الربح المستلم في العام الحالي يذهب تلقائيا لسداد خسائر السنوات السابقة. وبالتالي فإن رصيد الحساب سيكون ناقص الخسارة.

تبادل الخبرات

المدير العام لشركة التدقيق ذ.م.م "ناقل التنمية"

" من الناحية العملية، غالبًا ما يُعتبر أن كل صافي الربح المنعكس في الحساب 84، وبالتالي في الميزانية العمومية للمنظمة، متاح للتوزيع. مثل هذا الإجراء لا يحظره القانون، لذلك يمكن للمالك التصرف في جميع الأرباح المتراكمة، وليس فقط أرباح العام الحالي.

ويستند موقف آخر إلى الكتب المدرسية المتعلقة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وغيرها من المصادر المماثلة، والتي بدورها تركز على البلدان التي يسحب فيها المساهمون أرباحهم بانتظام، ولا تبقى الأرباح من السنوات السابقة في الشركات.

لدينا تقليديًا موقف مختلف تجاه الربح - لا تأخذه على الفور، اتركه لتطوير المنظمة. لكن هذا لا يعني أنه لاحقاً لم يعد هذا الربح متاحاً للمالك”.

الخيار "السنوي" لمحاسبة الأرباح

يحدث هذا الخيار في كثير من الأحيان، كما يتضح من الأسئلة التي يتلقاها محررونا من القراء. وبه ينعكس الربح/الخسارة لكل سنة في الحساب 84 بشكل منفصل. يقوم بعض المحاسبين بأخذ كافة أرباح/خسائر السنوات السابقة بعين الاعتبار جملة وتفصيلاً ويفتحون الحسابات الفرعية التالية للحساب 84:

• 84-1 "الأرباح المحتجزة للسنة المالية" ؛
• 84-2 "الخسارة غير المكشوفة للسنة المالية" ؛
• 84-3 "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة" ؛
• 84-4 "الخسارة المكشوفة للسنوات السابقة."

مع مثل هذا التنظيم للمحاسبة، الربح سنة الإبلاغسيمثل الرصيد الدائن للحساب الفرعي 84-1 "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير".

في بعض الأحيان لا يتم فتح مثل هذه الحسابات الفرعية، ولكن يرغب أصحابها في الحصول على بيانات خاصة بأرباح العام الماضي. ويمكن حسابها على النحو التالي:

في الميزانية العمومية، يعكس بعض المحاسبين لهذه الأغراض بشكل منفصل أرباح / خسائر السنة المشمولة بالتقرير وأرباح / خسائر السنوات السابقة. وللقيام بذلك يمكن توفير خطوط فك التشفير للسطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)". على سبيل المثال:

• السطر 1372 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) للسنة المشمولة بالتقرير" ؛
• السطر 1373 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) للسنوات السابقة."

مع هذا التفكير، يصبح الإبلاغ أكثر قابلية للفهم للمالكين. ومع ذلك، حتى مع خيار المحاسبة وإعداد التقارير هذا، يجب على المحاسب تحذير المالكين من أنه لا يمكنهم الاعتماد على ربح السنة المشمولة بالتقرير دون النظر إلى النتائج السابقة لأنشطة الشركة.

نحن نحذر المدير

بغض النظر عما إذا كان أصحابها يدفعون الخسارة أم لا، ومن الأفضل توزيع مبلغ الربح الذي يتجاوز الخسارة فقط.وبخلاف ذلك، فإن استحقاق الأرباح قد يؤدي إلى حقيقة أن قيمة صافي أصول الشركة (NA) ستكون أقل من حجم رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي (إن وجد). وهذا غير مقبول البند 1 الفن. 29 من قانون 02/08/98 رقم 14-FZ؛ البند 1 الفن. 43 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.

يمكن للمالكين توزيع ليس فقط صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير، ولكن أيضًا الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة. وفي هذه الحالة، فإن المبالغ التي دفعها لأغراض ضريبية ستعتبر أيضًا أرباحًا و البند 1 خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 5 أكتوبر 2011 رقم ED-4-3/16389@. علاوة على ذلك، يمكن للمالكين التصرف في أرباح السنوات السابقة في أي وقت - ولا يتعين عليهم الانتظار حتى نهاية الربع أو السنة.

ويكون الأمر أكثر صعوبة إذا كانت هناك خسائر في السنوات السابقة. في مثل هذه الحالات، غالبا ما يطرح المحاسبون السؤال التالي: هل يتعين على المالكين بالضرورة سداد الخسائر الحالية؟ وهل يستطيع المحاسب نفسه أن يتخلص من هذه الخسائر عن طريق تخفيض الأرباح المحتجزة؟

القرار بشأن ما إذا كانت الخسارة (فترة التقرير أو السنوات السابقة) سيتم تغطيتها وبأي أموال يجب أن يتم ليس من قبل المحاسب، ولكن من خلال الاجتماع العام للمالك في فرعي. 3 ص 3 فن. 91، فرعية. 4 فقرات 1 فن. 103 القانون المدني للاتحاد الروسي.

إذا تم اتخاذ مثل هذا القرار وإذا كان الربح/الخسارة لكل عام في مؤسستك يتم حسابه في حسابات فرعية مختلفة، فستحتاج إلى عكس الإدخالات المقابلة في المحاسبة. إذا لم يكن هناك قرار من المالكين بسداد الخسارة، فلا يوجد سبب لإجراء إدخالات داخلية للحساب 84.

تبادل الخبرات

يحتوي التشريع على قيود على دفع أرباح الأسهم في حالة عدم وجود صافي أصول كافية، لذلك، حتى لو كان هناك ربح في السنة المشمولة بالتقرير، فلا يمكن توزيعه على المالكين إلا بعد تعويض خسائر السنوات السابقة.

في الربع الأول، تتم إضافة ربح سنة التقرير إلى إجمالي ربح السنوات السابقة، وبالتالي تتم الموازنة تلقائيًا. في الاجتماع السنوي، يمكن للمالكين الاعتماد على بيان الدخل، الذي يحتوي على بيانات فقط عن ربح السنة المشمولة بالتقرير. في هذه الحالة، يجب على المحاسب أن يلفت انتباهه إلى الحاجة إلى التعويض - وإلا فقد يتخذ المالكون قرارًا غير قانوني، ولن يتمكن المحاسب من عكس ذلك في المحاسبة (بعد كل شيء، فهو غير قانوني).

العواقب متشابهة في الوضع المعاكس، عندما يكون هناك ربح للسنوات السابقة، وخسارة للسنة المشمولة بالتقرير: متطلبات قانون صافي الأصول هنا أيضًا لا تسمح بتوزيع الأرباح على شكل أرباح قبل موازنتها مع صافي الأصول. الخسارة الناتجة.

المدير العام لشركة التدقيق ذ.م.م "ناقل التنمية"

يجب الإشارة إلى قيمة رأس المال اعتبارًا من تاريخ التقرير في القسم 3 من بيان التغيرات في رأس المال (عادةً ما يتم تقديمه كجزء من التقارير المحاسبية السنوية، ولكن قد لا تقوم المؤسسات الصغيرة بإعداده إذا اعتقدت أن المعلومات فيه ليس كبيرا).

يمكن أيضًا حساب تكلفة NA على أساس الميزانية العمومية كتاب وزارة المالية بتاريخ 7 ديسمبر 2009 رقم 03-03-06/1/791؛ أمر وزارة المالية رقم 10ن، FCSM رقم 03-6/pz بتاريخ 29 يناير 2003؛ ملحق رقم 1 لقرار وزارة المالية المؤرخ في 2 جويلية 2010 رقم 66نوفقا للصيغة:

ومع ذلك، ضع في اعتبارك أن هذه الصيغة لا تأخذ في الاعتبار أنه يمكنك بالفعل توزيع جزء من الربح على صناديق معينة وأن المنظمة قد يكون لديها رأس مال إضافي. أما إذا كان جزء من الربح قد وزع قبل ذلك فلا يجوز التصرف فيه مرة ثانية.

نقوم بإبلاغ أصحابها بمبلغ الربح

بغض النظر عن الطريقة التي تنظم بها المحاسبة، يمكن تحديد مقدار الربح الذي يحق للمالكين توزيعه كأرباح على النحو التالي:

كما ترى، قد لا يتطابق هذا المبلغ مع السطر 1370 من الميزانية العمومية أو السطر 2400 من قائمة الدخل. لذلك، سيكون من المنطقي وضع توضيحات للمالكين، والتي يمكن أن تعكس نتائج عمل الشركة والتوجيهات الموصى بها لتوزيع الأرباح.

نحن نحذر المالكين

قبل توزيع الأرباح كأرباح، عليك أن تنظر في الميثاق لتحديد ما الخصومات الإلزامية من صافي الربحيجب على المنظمة أن تفعل.

في الورقة المعدة للمالكين، نوصي، من بين أمور أخرى، بالإبلاغ عن الأحداث المهمة التي حدثت بعد تاريخ التقرير، أي من 01/01/2013 حتى تاريخ إعداد التقارير السنوية. ففي نهاية المطاف، لن تؤثر مثل هذه الأحداث على القيود المحاسبية في عام 2012. ومع ذلك، إذا كان من الممكن أن يكون لها تأثير كبير على الوضع المالي للمنظمة، فيجب على المالكين أن يكونوا على علم بها

* وفقا للتشريعات الحالية، يجب ألا تقل قيمة صافي أصول الشركة عن حجم رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي.

لذلك، بغض النظر عن تفاصيل المحاسبة الخاصة بك، عند استحقاق أرباح الأسهم، يحتاج المالكون إلى مراقبة قيمة صافي أصول المنظمة: قبل هذا الاستحقاق وبعده.

في هذه المقالة سوف نلقي نظرة على ماهية الأرباح المحتجزة وكيفية إدارتها بشكل صحيح.

سوف تتعلم:

• ما هي الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية للشركة وأين تذهب؟
• كيف تنعكس الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية؟
• كيفية تحديد مقدار الأرباح المحتجزة.
• إلى ماذا تنتمي الأرباح المحتجزة للمنظمة؟
• من له الحق في الأرباح المحتجزة للمؤسسة.
• ما الذي يمكن استخدام أرباح الشركة المحتجزة فيه؟
• أين تضع الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة.
• كيفية تحليل الأرباح المحتجزة.

ما هي الأرباح المحتجزة

الأرباح المحتجزةهو جزء من رأس مال الشركة. وينعكس ذلك في القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" من الميزانية العمومية. رأس المال هو على وجه التحديد الفرق بين أصول والتزامات المنظمة. ومع ذلك، في حالة ارتباط أصول الشركة والتزاماتها بأشياء حقيقية، فإن رأس المال يعمل كقيمة مالية مجردة تعكس المصادر التي توجد منها الشركة: من رأس المال المصرح به أو الاحتياطي أو رأس المال الإضافي للأرباح المحتجزة.

على سبيل المثال، في الرسم البياني لحسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n، يُطلق على الربح اسم مصدر الدعم المالي لتطوير إنتاج الشركة. شركة. ولذلك، إذا كان هناك مكون في رأس مال الشركة على شكل أرباح محتجزة، فهذا يمثل علامة جيدة على أن الدخل يفوق المصروفات.

يُظهر رصيد الحساب 84 مبلغ صافي الربح الذي تم الحصول عليه طوال فترة أنشطة الشركة، وليس فقط وفقًا لبيانات العام الماضي. هذه القيمة هي النتيجة النهائية لأنشطة المنظمة طوال فترة وجودها بأكملها. يحق للمالكين استخدام هذا الربح المتراكم وفقًا لتقديرهم.

استناداً إلى الرصيد الدائن للحساب 84، يمكن تحديد ما إذا كان ربح المنظمة لم يستخدم لسحب الأموال من التداول.

كيفية تحديد مقدار الأرباح المحتجزة

حساب الأرباح المحتجزة بسيط للغاية. بالنسبة له، يكفي استبدال القيم في إحدى الصيغ الموضحة أدناه، مع معرفة مقدار صافي الربح/الخسارة للمؤسسة.

لحساب الأرباح المحتجزة، تحتاج الشركة إلى معرفة ومراعاة المؤشرات التالية: الأرباح المحتجزة في بداية الفترة قيد المراجعة، صافي الربح (صافي الدخل أو صافي الربح) أو صافي الخسارة (صافي الخسارة) ومبلغ أرباح الأسهم مدفوع.

بعد جمع كافة البيانات اللازمة للحسابات، يجب استبدال القيم التي تم الحصول عليها في الصيغ التالية:

RE1 = RE0 + صافي الدخل – توزيعات الأرباح،حيث RE1/RE0 هي الأرباح المحتجزة في نهاية/بداية فترة معينة؛

صافي الدخل - صافي الربح؛

توزيعات الأرباح - أرباح الأسهم المدفوعة للمساهمين.

إذا لم تحصل الشركة على صافي ربح للفترة الحالية، ولكنها واجهت خسارة صافية، فسيتم استخدام صيغة الحساب التالية:

RE1 = RE0 – صافي الخسارة – أرباح الأسهمحيث، كما أصبح واضحًا بالفعل، صافي الخسارة هو خسارة صافية.

من له الحق في استخدام الأرباح المحتجزة

إن توزيع أرباح الشركة، واتخاذ القرار بشأن النفقات التي يجب تحملها على نفقتها، لا يمكن أن يتم إلا من قبل أصحاب المنظمات - المشاركين أو المساهمين. وبالتالي فإن احتساب قرارات المساهمين (المشاركين) سيعتمد على التعليمات المسجلة في محضر الجمعية العامة المعطى لإدارة الشركة. لكن الكثيرين ما زالوا يواجهون بعض الأخطاء عند اتخاذ هذا القرار. إن المحاسب هو القادر على اقتراح القرار الصحيح للمشاركين والمساهمين في الشركة.

في ماذا يمكن استخدام أرباح المنظمة المحتجزة للعام الحالي؟

يتم تنظيم إجراءات توزيع الأرباح بموجب قوانين الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة. في حالة المحاسبة، يقال عن الأموال غير الموزعة التي يمكن إنفاقها فقط في التعليق التوضيحي للحساب 84 في مخطط الحسابات. لم تعد هناك أية إشارات في المحاسبة إلى الاستخدامات المحتملة للأرباح المحتجزة.

ولذلك يمكن استخدام الأرباح المحتجزة في المهام التالية:

1) صندوق الاحتياطي

وينص القانون على إلزام الشركة المساهمة بتكوين صندوق احتياطي من صافي أرباحها. يجب أن لا يقل حجم الصندوق الاحتياطي عن 5% من رأس المال المصرح به للشركة. وتستخدم أموال الصندوق لتغطية الخسائر وإعادة شراء الأسهم العامة وسداد سنداته.

على عكس الشركات المساهمة، تتمتع الشركات ذات المسؤولية المحدودة بفرصة إنشاء صندوق احتياطي طوعًا. في هذه الحالة، يتم الإشارة إلى حجم الاحتياطي ومقدار المساهمات السنوية فيه وأغراض استخدام الأموال في ميثاق الشركة.

يتم إنشاء الصندوق الاحتياطي عن طريق نشر:

الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" الائتمان 82 "رأس المال الاحتياطي"

وكما هو الحال مع الأرباح المحتجزة، فإنه يظهر أيضًا في الميزانية العمومية في القسم الثاني "رأس المال والاحتياطيات" في الصفحة، وبالتالي، هناك تحويل فعلي لجزء من صافي الربح إلى بند آخر من رأس المال. ومع ذلك، في الوقت نفسه، تم تحسين هيكل الميزانية العمومية، لأن المالكين محظورون فعليا من سحب الأموال من مبيعات الشركة إلى مبلغ الصندوق المشكل. يمكن اعتبار الصندوق الاحتياطي بمثابة شبكة أمان مالية معينة في أنشطة المنظمة.

الادخار في صندوقين

فياتشيسلاف تيشين,

مدير عام شركة تريديت السمارة

نقوم كل شهر بوضع 5-15% من الربح (حسب الوضع الحالي في الشركة) في صندوقين. الصندوق الأول هو صندوق ادخار، مخصص للنفقات المهمة وغير المتوقعة. بما في ذلك الأموال اللازمة لاستبدال المعدات أو المكونات الفاشلة. والثاني هو صندوق الاستثمار. مصممة للتجديد المخطط لأصولنا. نستخدمه أيضًا عند فتح وإطلاق خطوط عمل جديدة.

2) توزيعات الأرباح

يمكن للمالكين استخدام الأرباح المتبقية بعد تكوين الصندوق الاحتياطي لدفع أرباح الأسهم. من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن هذا هو الخيار الأكثر شيوعًا والأكثر شيوعًا لإنفاق الأموال الربحية. عندما يتم حساب توزيعات الأرباح، تنخفض الأرباح المحتجزة. عندما يتم دفع أرباح الأسهم، تنخفض أصول المنظمة. ينعكس استحقاق أرباح الأسهم في المحاسبة من خلال الإدخال التالي:

الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" الائتمان 75 "التسويات مع المؤسسين"

يمكنك عكس دفع أرباح الأسهم نقدًا باستخدام الإدخال التالي.

الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين" الائتمان 51 "حسابات التسوية"

عند السحب الأولي للأموال من الحساب الجاري للسحب النقدي، سيتم استخدام الترحيل التالي.

الخصم 75 "تسويات مع المؤسسين" الائتمان 50 "نقداً"

لا يمكن دفع أرباح الأسهم بالمال فحسب، بل أيضًا بالممتلكات، لأن هذا لا يحظره القانون. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنه عند نقل الملكية لدفع أرباح الأسهم، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة. وينبغي أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا لبعض قرارات المحكمة، يدرك المحكمون أن نقل الملكية من خلال دفع أرباح الأسهم لا يشكل عملية بيع ولا يتم الاعتراف به على أنه يخضع لضريبة القيمة المضافة.

لذلك، إذا كانت قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالشركة لا تتضمن قيمة العقار المحول كدفعة أرباح، فمن المرجح أنها ستحتاج إلى الدفاع عن موقفها في المحكمة. ومع ذلك، هل من الضروري التصرف بهذه الطريقة؟

نظرًا لأن الشركة تقرر دفع أرباح الأسهم نقدًا، ولكنها لا تملكها، فيجب عليها أولاً بيع العقار، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة على بيعها، وبعد ذلك فقط تحويل الأموال إلى المساهمين. وبالتالي، إذا لم تكن هناك أموال، فسيتعين على أي حال دفع ضريبة القيمة المضافة، وعندها فقط سيكون من الممكن تسوية الحسابات مع المالكين.

إذا كانت توزيعات الأرباح عبارة عن سلع أو أصول ثابتة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، فلا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.

ينعكس نقل الملكية لسداد الديون عند دفع أرباح الأسهم في المحاسبة على النحو التالي:

1) عند نقل البضائع أو المنتجات النهائية:

2) عند نقل أصل ثابت:

يقرر أصحاب الشركات أحيانًا استخدام المدفوعات لتقديم مكافآت للموظفين، وشراء الأصول الثابتة، وتقديم المساعدة المالية. ويقرر البعض أيضًا تنظيم صناديق الاستهلاك والادخار. فهل يمكن اعتبار مثل هذه القرارات صحيحة؟

دعونا نلقي نظرة أولاً على الفروق الدقيقة في الإنفاق على حساب الربح. أولاً، لا تحدد القوانين الحالية الخاصة بالشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة أي مدفوعات من الأرباح لأي شخص آخر غير المالكين. ثانيا، أعربت وزارة المالية في الاتحاد الروسي مرارا وتكرارا عن الموقف التالي: الحساب 84 ليس المقصود منه أن يعكس جميع أنواع النفقات الخيرية والاجتماعية، ومدفوعات المساعدة المادية، والمكافآت.

تشكل نفقات الشركة على الأحداث الرياضية والترفيهية والترويحية والفعاليات الثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة، وكذلك تحويل المنظمة للأموال المتعلقة بالأنشطة الخيرية من موقع الإدارة المالية، نفقات أخرى يجب وضعها في الاعتبار 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" . فقط دفع أرباح الأسهم لا يمثل نفقات للمنظمة، وأي تصرف آخر في الأصول يعتبر نفقات الفترة الحالية.

ولذلك فإن المساعدات المادية والمكافآت المختلفة ونفقات الأعمال الخيرية يمكن أن تؤدي إلى التأثير على صافي ربح الشركة، ولكن فقط خلال فترة هذه النفقات. ومع ذلك، ليس لديهم أي علاقة بصافي أرباح العام الماضي. وبالتالي، تعتبر جميع أنواع المدفوعات من صافي الربح غير قانونية - والاستثناء الوحيد هو أرباح الأسهم.

وإذا تحدثنا عن تكوين صندوق استهلاك على حساب صافي الربح، فما هذا إلا صدى للممارسات المحاسبية السوفييتية. ومن ثم، تم تحويل الأموال المخزنة في البنك بشكل منفصل عن أموال المنظمة إلى صناديق تنمية الإنتاج. تم استخدامها لشراء الأصول الثابتة. اليوم، لم تعد تتم مثل هذه التحويلات المالية لتطوير الإنتاج.

يتم الآن شراء الأصول الثابتة للمؤسسة باستخدام أموال الحساب الجاري مع تغيير أصل (نقود) إلى آخر (أصل ثابت). في هذه الحالة، لا يتم استخدام الحساب 84 في الترحيلات، وبالتالي، إذا قرر المالكون تخصيص الربح لتطوير الإنتاج مع إدخال المحاسب في الحساب المدين 84، الحساب الفرعي "الربح للتوزيع"، الائتمان 84 "الربح المحجوز". لن يؤثر هذا على الرصيد النهائي في رصيد الحساب 84.

بشكل عام، يشير هذا المنشور إلى أن المالكين رفضوا هذا العام استلام الأرباح دون سحب الأموال من التداول. ولكن بفضل هذا القرار، أتيحت للشركة الفرصة لتحسين هيكل الميزانية العمومية، مما يضمن وضعًا ماليًا أكثر استقرارًا. لا يوجد أي تغيير في الرصيد النهائي في رصيد الحساب 84 - وبالتالي، لا توجد عقبات أمام المالكين في التوزيع المستقبلي للأرباح، والتي تنعكس على أنها غير موزعة في الميزانية العمومية للمؤسسة.

نحن ننفق الأرباح على ترويج المنتجات والأعمال الخيرية

سيرجي بيريمبايف,

المدير العام لشركة Fastener الروسية ريازان

يمكن توزيع الأرباح بعد التخفيضات الضريبية تحت عنوانين – التطوير والأرباح. إن شركتي هي كيان متنامٍ، لذلك نستخدم أموالًا إضافية لتطوير مؤسستنا. نحن نقدم بانتظام منتجات جديدة إلى السوق مع العديد من الأحداث التي تستهدفها الإعلان والترويجمن المنتج الخاص بك. لذلك، وبفضل الأرباح، أصبحت الشركة قادرة على المضي قدمًا.

ونحن نسعى جاهدين أيضا لرعاية الآخرين. كجزء من البرنامج الخيري، نحن نساعد المحتاجين. وأخيرًا وليس آخرًا مصلحة صاحب الشركة. إذا لزم الأمر، يمكن "توزيع" جزء من الربح بين أصحاب الأعمال. لكن في الوقت الحالي أحاول التصرف من أجل المستقبل دون اللجوء إلى مثل هذه الخطوات.

أين تضع الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة؟

سؤال آخر يهم المالكين والمحاسبين هو هل من الممكن توزيع أرباح السنوات السابقة كأرباح؟ الجواب في هذه الحالة سيكون إيجابيا، هناك مثل هذا الاحتمال.

حيث لا يضع التشريع المدني أو الضريبي قيودًا على دفع أرباح الأسهم من أرباح المنظمة للسنوات السابقة. وبالتالي، عندما "تتراكم" الشركة أرباح العام السابق، يمكن توجيهها إلى قرار الجمعية العامة للمساهمين بشأن مدفوعات الأرباح.

ولا تعترض السلطات التنظيمية على هذا القرار أيضًا. يشير استنتاج محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى أن صافي أرباح الشركة والأرباح المحتجزة متطابقة في الطبيعة الاقتصادية. وبالتالي، لا توجد عقبات أمام المالكين في هذا الصدد - لاستخدام ليس فقط صافي الربح في السنة المشمولة بالتقرير، ولكن أيضًا الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة لدفع أرباح الأسهم.

كيفية التحكم في الوضع المالي للشركة

كيفية حساب نقطة التعادل وحساب مقدار التكاليف للأسبوع المقبل، وقضاء 15 دقيقة فقط؟

تشاركنا مجلة Commercial Director حيلة مفيدة للأعمال ستوفر وقتك.

كيفية تحليل الأرباح المحتجزة

يُنصح بالبدء في تحليل الأرباح المحتجزة من خلال دراسة تكوينها وديناميكيات التغيرات في العناصر الفردية. ويجب أن تدرج ضمن الأرباح المبقاة بنود النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة": إجمالي الربح، الربح من بيع المنتجات (أعمال، خدمات)، الدخل (المصروفات) الأخرى، الربح قبل الضريبة. يمكن حسابها باستخدام الصيغ:

إجمالي الربح = الإيرادات - التكلفة؛

ربح المبيعات = إجمالي الربح – المصاريف الإدارية – مصاريف البيع.

في الحالة التي يكون فيها الربح من المبيعات وإجمالي الربح متساويين، فإن السياسة المحاسبية تعكس الشطب المباشر للتكاليف التجارية والإدارية إلى التكلفة.

الربح قبل الضريبة = الربح من البيع + المصاريف الأخرى + الإيرادات الأخرى.

ينعكس رصيد الحساب 91 بالفرق بين الإيرادات والمصروفات الأخرى. إذا كان هناك رصيد سلبي، يتم تحديد الخسارة من الأنشطة الأخرى.

الأرباح المحتجزة = الأرباح قبل الضرائب - ضرائب الدخل والمدفوعات المماثلة - الالتزامات الضريبية المؤجلة + أصول الضريبة المؤجلة.

وتؤخذ في الاعتبار لكل بند مدرج حصته في الربح قبل الضريبة، وفي حالة الخسارة في الإيرادات. وبناء على القيم المحسوبة يمكن تحديد العوامل التي تشكل النتيجة المالية، مع تحديد اتجاهات التغيرات، وكذلك أسبابها، التي ينبغي إعطاء مبرر اقتصادي لها، مع تحديد مستوى العبء الضريبي.

وتستحق النفقات ذات الحصة الكبيرة، والتي تتزايد سنويا، اهتماما خاصا. على سبيل المثال، لتحليل الخسائر الناجمة عن دفع الغرامات في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية، يتم تحديد أسباب عدم الوفاء بالالتزامات بموجب كل عقد؛ عند شطب المستحقات المتأخرة كخسائر، من الضروري تحديد أسباب ذلك لم يتم الوفاء بانضباط التسوية والدفع لكل مدين. وفي هذه الحالة يتم تحديد التأثير الكمي لهذه العوامل على التغير في الربح قبل الضريبة:

حيث Pdz هو التغير في الربح بسبب التغيرات في الحسابات المدينة المتأخرة؛

365 – فترة إعداد التقارير المالية؛

3 - فترة التقادم للديون المتأخرة (3 سنوات)؛

PDZ - مبلغ المستحقات المتأخرة، ألف روبل؛

RDZ - ربحية استخدام الحسابات المستحقة القبض؛

POd – فترة دوران المستحقات الفعلية، بالأيام.

يحدث تكوين الأرباح المحتجزة للمنظمة بشكل أساسي من الدخل المستلم من خلال الأنشطة العادية. ومع أخذ ذلك بعين الاعتبار، من الضروري إجراء تحليل تفصيلي للربح الذي تحصل عليه المنظمة من بيع المنتجات (الخدمات، الأعمال) بشكل عام للمنظمة وأنواع معينة من السلع بشكل خاص.

معلومات عن المؤلف والشركة

فياتشيسلاف تيشين, المدير العام لشركة تريديت السمارة. في عام 2002 تخرج من كلية المعلوماتية بجامعة سمارة الحكومية للفضاء. الأكاديمي س. ملكة. أكمل برنامج ماجستير إدارة الأعمال-ابدأ. خبرة العمل في مجال تكنولوجيا المعلومات (بما في ذلك صناعة الويب) - 14 عامًا.

سيرجي بيريمبايف،المدير العام لشركة Fastener الروسية ريازان. تخرج من مدرسة ريازان العسكرية العليا لهندسة السيارات بشهادة في السيارات وصناعة السيارات، ومعهد ريازان للقانون والاقتصاد بشهادة في القانون المدني والدولي الخاص، وأكاديمية موسكو للاقتصاد والقانون بشهادة في الفقه، وأكمل التدريب في برنامج التدريب على الإدارة الرئاسية لمنظمات الاقتصاد الوطني للاتحاد الروسي (التخصص - "التسويق"). عمل كمدير تجاري لشركة البناء "MZhK".

عندما يتم خصم الضرائب من الأموال التي كسبتها الشركة من بيع المنتجات أو تقديم الخدمات، فإن ما يتبقى هو ما يسمى بالأرباح المحتجزة، والتي تسمى أيضا صافي الأرباح. يمكن لصاحب العمل إدارة هذه الشؤون المالية وفقًا لتقديره الخاص. بالنسبة لأي شركة، يعد هذا الربح مهمًا، لذلك سنناقش في هذه المقالة كيف ينعكس ذلك في الميزانية العمومية وما هي الفروق الدقيقة المرتبطة به.

مفهوم

تشير الأرباح المحتجزة إلى مقدار الموارد المالية التي تبقى لدى المؤسسة بعد الوفاء بجميع الالتزامات. تشير الالتزامات هنا بشكل أساسي إلى الضرائب التي يجب دفعها لخزانة الدولة. ويسمى غير موزع لأنه لم يتم استخدامه بعد لدفع أرباح المساهمين. وهذا يعني أن هذا نوع من الاحتياطي الذي يتكون من أرباح المنظمة. وعادة ما يتم استخدامه لشراء بعض الأصول، أو بمعنى آخر، لتطوير الشركة.

وتتكون الأرباح المحتجزة من الأرباح المحتجزة الأولية، والتي يضاف إليها صافي الربح، ويتم طرح دفعات الأرباح من المبلغ الناتج.

فيما يتعلق بالتوازن

يتم تشكيل الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية للمؤسسة كحساب نشط سلبي. يتم تقاسمها من قبل أصحاب الشركة، ولكن لديهم الحق في استخدامها فقط على النحو المحدد في الميثاق. لا يمكن تخصيص الأموال للأغراض غير المنصوص عليها في هذه الوثيقة.

فيما يلي مثال واضح على هذا المفهوم المحاسبي. حصلت الشركة على مليون روبل في السنة، ودفعت منها ضريبة الدخل بمبلغ 200 ألف روبل. يجب أن يظهر مبلغ 800 ألف روبل في الميزانية العمومية السلبية، وهو صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير للشركة. رقم السطر في الميزانية هو 1370 وتسجل فيه الخسارة غير المكشوفة.

يمكن أن تنعكس هذه الأرباح من السنوات السابقة على رصيد الحساب 99. بالمناسبة، تميز المحاسبة بين الدخل غير العائد وصافي الربح. يتم إنشاؤها على حسابات مختلفة ولها معاني مختلفة. تبقى الوثائق المحاسبية للفترة المشمولة بالتقرير في أرشيفات الشركة. هذا هو الإجراء القانوني ويجب أن يتبعه قسم المحاسبة.

توزيع

ترتبط أنشطة أي شركة بمخاطر مالية، ولذلك يجب تأجيلها. كثير من الدخل لا يتم توزيعه بالكامل بين المشاركين، فيقومون بتوجيه جزء منه إلى الصندوق الاحتياطي. ومن هناك، تذهب الأموال لتغطية الالتزامات المالية القائمة. وفي الواقع، هذا مصدر داخلي يأتي منه التمويل. يمكن تكوين الصناديق التالية من NPs:

• صندوق لاحتياجات الإصلاح.
• صندوق إجازة الموظفين.
• دفع رواتب الموظفين مقابل مدة الخدمة.

علاوة على ذلك، قد يكون هناك أحد هذه الأموال، أو ثلاثة في وقت واحد، كل هذا يتوقف على إمكانيات منظمة معينة وأولوياتها. ويمكن استخدام هذا الربح في الاحتياجات التالية:

• دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو المشاركين.
• تغطية الخسائر التي تراكمت أثناء العمليات.
• الأهداف الأخرى التي حددها المساهمون والمبينة في النظام الأساسي.

ختاماً

يجب أن يعرف مديرو الأعمال ما هو مدرج في الأرباح المحتجزة، على الرغم من أن هذا يتعلق بالعمل. لكن هذا الخط له تأثير كبير على تطوير الشركة ويساعد على المضي قدمًا. يجب أن تكون قادرًا على عكس ذلك بشكل صحيح في الوثائق لتجنب المشاكل مع السلطات الإشرافية، وخاصة مع مفتشية الضرائب. يتم الاحتفاظ بـ NP بالكامل من قبل كبير المحاسبين، ولكن على الرغم من ذلك، لا يمكن إلا للمساهمين التخلص منه، لأن موظفي المحاسبة ليس لديهم مثل هذا الحق.