Emeklilik fonu bütçesi, Birleşik Sosyal Verginin (UST) bir parçası olarak işveren katkılarından oluşturuldu. 2001 yılında uygulamaya konulan birleşik sosyal vergi, işletmelerin üç fona (Rusya Emeklilik Fonu (PFR), Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu (MHIF) ve Sosyal Sigorta Fonu (FSS)) ödediği ayrı ödemeleri birleştirdi. O dönemde UST oranı ücret fonunun %35,6'sı olmaya başladı, bu da kuruluşların ve çalışanların sigorta katkılarını %3'ten fazla azalttı. Emekli Sandığına yapılan transferlerin temel oranı aynı kaldı ve azalan oranlı ölçekte %28 olarak gerçekleşti. Birleşik Sosyal Verginin yürürlüğe girmesinden sonra, 17 Aralık 2001 tarihinde 173-F3 sayılı “Rusya Federasyonu'nda İşçi Emekliliklerine İlişkin Kanun” ve 15 Aralık 2001 tarih ve 167-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda Zorunlu Emeklilik Sigortası Hakkında Kanun” kabul edilmiştir. Rusya Federasyonu” kabul edildi. Bunun sonucunda emeklilik sisteminin dağıtım mekanizmasına daha önce de belirtildiği gibi tasarruf unsuru eklenmiş ve emeklilik üç parçadan oluşmaya başlamıştır. Emeklilik katkıları açısından birleşik sosyal verginin dağıtılma prosedürü de değişti. Toplam tarife% 28'di, 2 parçaya bölündü:% 14 tutarındaki bir kısım, emekli maaşının temel kısmını mevcut emeklilere ödemek için federal bütçeye gönderildi ve ikinci kısım -% 14 - gönderildi. Emeklilik Fonuna aktarılmış ve 2 bileşene daha dağıtılmıştır. Bunun yüzde 8'i sigorta kısmına, yüzde 6'sı ise fonlanan kısma ayrıldı ancak bu sadece 1967 yaşından küçük kişiler için geçerliydi. 1952 yılı üzerinde doğan erkekler ve 1956 yılı üzerinde doğan kadınlar için %14'ün tamamı emekliliğin sigorta kısmına aktarılmıştır. 1953 ile 1966 yılları arasında doğan erkekler için. ve 1957 ile 1966 yılları arasında doğan kadınlar. Yüzde 12'si sigorta kısmına, yüzde 2'si ise tasarruf kısmına ayrıldı. Ancak bu düzen yalnızca 2007 yılına kadar sürdü. 2007'den sonra yasada değişiklikler yapıldı ve bunun sonucunda 1967 doğumlu vatandaşların tasarruf hesapları, 2007'den bu yana emeklilik maaşlarının finanse edilen kısmı için zorunlu sigorta katkılarıyla doldurulmadı. Bu nedenle, şu anda, gelecekteki emekli maaşının birikimli kısmı 1953'ten genç erkekler ve 1957'den genç kadınlar için mevcuttur, ancak 2007'den bu yana birikimli kısım yalnızca 1967'den genç vatandaşlar için yenilenmektedir. Bu, yaklaşık 30 milyon kişinin (o dönemde ülkenin ekonomik olarak aktif nüfusunun neredeyse %40'ı) finanse edilen emeklilik sigortası sisteminin dışında bırakıldığı anlamına geliyor. Federal Devlet İstatistik Servisi'ne göre, yaklaşık 1950'den 1965'e kadar olan dönemde ülkede doğum oranında bir artış yaşandı. Bu dönemin ilk emeklileri 2012 yılında ortaya çıkacak. Bu yaştaki vatandaşların tasarruf programına katılmalarına olanak tanınarak, bu kişilerin emekli oldukları dönemde çalışan nüfusun üzerindeki yükün bir nebze olsun azaltılması mümkün oldu. Ancak bu durumda, devletin açıkça hazır olmadığı emeklilik ödemeleri için gerçek emeklilere federal bütçeden daha fazla fon tahsis edilmesi gerekiyor.

Birleşik sosyal verginin getirilmesi bir takım çelişkilere neden oldu. Sorunlar şuydu: 2001 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun geliri alınan UST ücretlerinden sağlanıyordu, UST ödeme prosedürü ve tarifelerin büyüklüğü Vergi Kanunu ile düzenleniyordu. Bu, emekli maaşlarını artırma kararlarının ve emeklilik sistemi için vergi oranlarını değiştirme kararlarının, hedefleri her zaman örtüşmeyen çeşitli departmanlar tarafından alındığı anlamına geliyor. Birleşik Sosyal Vergi, yalnızca devletin sosyal yükümlülüklerini finanse etme kaynağı olarak hareket etmekle kalmayıp, aynı zamanda nüfusun gelirini yasallaştırma politikası için bir katalizör görevi görme göreviyle de görevlendirildi. Bu bağlamda, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren azami UST tarifesi %35,6'dan %26'ya indirilmiş, buna emeklilik gelirlerinin payı da 8 puan düşerek %20 olarak gerçekleşmiştir. Başlangıçta dağıtım şu şekilde gerçekleştirildi: finanse edilen kısım için -% 4, sigorta kısmı için -% 10, temel kısım için -% 6. Bu düzen 2005'ten 2007'ye kadar olan dönem için sabitlendi, daha sonra faiz yeniden dağıtıldı: %8'i sigorta kısmına, %6'sı tasarruf kısmına tahsis edildi, taban değişmeden kaldı (önceki paragrafta ayrıntılı olarak açıklanmıştır). Ancak emeklilere emekli maaşı ödeme yükümlülükleri artmaya devam etti. Birleşik sosyal verginin azaltılması, emeklilik fonunun temel ve sigorta bölümlerinin ödenmesini sağlamak için Emeklilik Fonu tarafından alınan fonlarda azalmaya yol açtı. Sonuç olarak Emeklilik Fonu'nun federal bütçe fonlarına bağımlılığı arttı. Böylece 2007 yılında federal bütçeden elde edilen gelirlerin Emeklilik Fonu'nun toplam bütçesi içindeki payı %50'yi aştı. UST oranındaki indirimin vergi mükelleflerinin ücretlerinin “gölgeden” çekilmesine yol açacağı ve indirimli tarifeyi yeni gelirlerle telafi edeceği yönündeki beklentiler gerçekleşmedi. Rusya Emeklilik Fonu (PFR) bütçesinin gelir kısmını PFR'nin kendisi tarafından toplanan sigorta primleri aracılığıyla toplama yönteminden vergi ödemesine (UST) geçişin etkisiz olduğu açıkça ortaya çıkıyor. Ve sonuç olarak birleşik sosyal vergi 2011'den bu yana kaldırıldı. Yukarıdaki değişikliklerin tümü Tablo 3.1'de sunulmaktadır.

Tablo 3.1

1997'den 2012'ye kadar sosyal katkı oranları. Rusya'da 121

Aslında birleşik sosyal vergi birkaç yıl önce kaldırıldı. Ancak muhasebeciler, alışkanlıktan dolayı, kolaylık sağlamak adına, onun yerine geçen zorunlu sigorta primlerini bu terimle adlandırmaya devam ediyorlar.

2018'de Birleşik Sosyal Vergi nedir ve neden gereklidir?

UST “tek sosyal vergi” anlamına gelir. Yasal olarak 2010 yılından bu yana böyle bir vergi mevcut değil. Muhasebeciler eski usulle bunları sosyal, emeklilik ve sağlık sigortasına zorunlu katkı olarak adlandırıyor.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 419. maddesinin gereklerine uygun olarak, sigortacıların sosyal katkılarda bulunmaları gerekmektedir; çalışanlara doğrudan ödeme ve diğer menfaatleri sağlayan kişiler:

• işletmeler;
• Bireysel girişimciler ve özel uygulayıcılar;
• bireyler.

UST, çalışan vatandaşlara devlet emekliliği ve gelecekte bir dizi ek ödeme sağlamayı amaçlamaktadır. Ücretsiz tıbbi bakımın sağlanması ve yardımların sağlanması için gerekli miktarları tahsis eder.

2018'de birleşik sosyal vergi oranı nedir?

2018'deki toplam UST oranı çeşitli katkılardan oluşmaktadır:

• %22 – emeklilik katkıları için;
• %5,1 – zorunlu sağlık sigortası için;
• %2,9 - sosyal sigorta için.

Sonuç olarak işverenin üzerindeki toplam yük %30’dur. Çalışan kaza sigortası (“yaralanma”) katkı payı tutarı buna eklenir. Değişkendir (%0,2'den %8,5'e kadar) ve iş yerindeki tehlike düzeyine bağlıdır.

2018 yılında, Birleşik Sosyal Vergiye dahil olan katkı tarifeleri, doğrudan sigorta primlerinin hesaplanması için kabul edilen matrahın maksimum değerine bağlıdır. Ödeme yapanların çoğu için, 2017-2020 dönemine ilişkin tarife oranları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 426. Maddesi ile belirlenmektedir:

2018'deki birleşik sosyal verginin genel oranı azaltılabilir. Böylece, çalışanın kazanç miktarının kanunda öngörülen normu (1021 bin ruble) aşması durumunda Emeklilik Fonuna katkı oranı% 10'a düşürülür. Ayrıca 815 bin ruble gelir sınırını aşan tutarda Sosyal Sigorta Fonu katkı payı alınmamaktadır.

"Zararlı" ve tehlikeli koşullardaki işçiler için, belirlenen tehlike sınıfına ve çalışma koşullarının alt sınıfına bağlı olarak, aşağıdaki miktarlarda ek sigorta emeklilik katkı oranları uygulanır: çalışma durumu değerlendirmesinin sonuçları varsa %0'dan %8'e kadar. koşullar veya özel bir değerlendirme yapmayanlar için% 6 ve% 9 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 428. Maddesi). Ek tarifeler hakkında bilgi edinin.

Bireysel girişimciler için sigorta primleri

Girişimcilerin 2018'den bu yana “kendileri için” ödediği sabit sigorta primlerinin miktarı, katkı payı oranına ve asgari ücretin büyüklüğüne bağlı değil. Artık bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen ve 2018'de 32.385 ruble olan tutarı ödüyorlar:

• 26.545 RUB – emeklilik sigortası için;
• 5.840 RUB - sağlık sigortası için.

Geliri 300 bin ruble'yi aşan bireysel girişimci, emeklilik sigortasına ek olarak% 1 oranında katkı payı ödemekle yükümlü olup, yıl için Emeklilik Fonu katkılarının toplam tutarı 212.360 rubleyi geçmemelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 430. Maddesi) .

Birleşik Sosyal Vergi, Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünde yer alan ciddi bir yeniliktir. 1 Ocak 2001'de yürürlüğe giren bu vergi, üç eyaletin bütçe dışı sosyal fonuna (Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu ve federal ve bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonları) önceden mevcut olan katkıların yerini almıştır. Ancak kesintilerin tek bir sosyal vergiyle değiştirilmesi verginin amacını ortadan kaldırmadı. Koleksiyonundan elde edilen fonlar her düzeydeki bütçelere değil, yukarıda belirtilen fonlara aktarılacaktır. Bu verginin temel amacı, tam olarak Rus vatandaşlarının devlet emekliliği, sosyal güvenlik ve tıbbi bakım hakkını gerçekleştirmek için fonların seferber edilmesini sağlamaktır.

Birleşik Sosyal Verginin amacı, fon toplama prosedürünü basitleştirmek, sigorta primlerini hesaplama mekanizmasını basitleştirmek, vergi matrahını tek tip hale getirmek, raporlamayı azaltmak, mali yaptırımların uygulanması için tek tip bir prosedür getirmek ve ödeyenlerin çek sayısını azaltmaktır. ücret fonu üzerindeki vergi baskısını hafifletmenin yanı sıra büyük kazançları kısmen yasallaştıracak ve emek gelirlerinin vergilendirilmesini kolaylaştıracaktır.

Birleşik sosyal vergi, 05/08/2000 No. 117-FZ Federal Kanunu ile onaylanan ve 01/01 tarihinde yürürlüğe giren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümüne uygun olarak 01/01/2001 tarihinden itibaren ödenir. /2001, 05/08/2000 Sayılı 118-FZ Federal Kanunu ile "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün yürürlüğe girmesi ve Rusya Federasyonu'nun vergilerle ilgili bazı yasal düzenlemelerinde yapılan değişiklikler hakkında."

2010 yılından bu yana, birleşik sosyal vergi kaldırılmıştır; bunun yerine mevcut vergi mükellefleri, 24 Temmuz 2009 tarih ve 213-FZ sayılı Kanun uyarınca Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu, federal ve bölgesel Zorunlu Sağlık Sigorta Fonlarına sigorta primleri ödeyeceklerdir. . Toplam kesinti oranları 1 Ocak 2010'dan bu yana değişmedi.

Tek sosyal vergi mükellefleri, her biri için bağımsız bir vergilendirme nesnesinin oluşturulduğu iki gruba ayrılır.

İlk vergi mükellefi grubu, çalışanlara ödeme yapan işverenleri içermektedir:

Organizasyonlar;

Bireysel girişimci olarak tanınmayan kişiler.

İkinci vergi mükellefi grubu işveren olmayanları içermektedir:

Bireysel girişimciler;

Avukatlar.

Bir köylü (çiftlik) işletmesinin üyelerine bireysel girişimciler muamelesi yapılır.

Bir vergi mükellefi aynı anda listelenen iki gruptan birine aitse, her bir ayrı ayrı vergi mükellefi olarak kabul edilir.

Aşağıdakiler tek sosyal vergi ödemekten muaftır:

1. Vergi dönemi boyunca ödeme tutarları ve diğer ücretler 100 bin rubleyi aşmayan her türlü organizasyonel ve yasal formdaki kuruluşlar. Grup I, II veya III'ün engelli kişisi olan her çalışan için.

2. Ödemeleri ve diğer ücretleri 100 bin rubleyi aşmayan işverenler. her bir çalışan için vergi dönemi boyunca. Bunlar şunları içerir:

a) Üyeleri arasında engellilerin ve yasal temsilcilerinin en az %80'ini oluşturduğu engellilere yönelik kamu kuruluşları (engellilere yönelik kamu kuruluşlarının birlikleri olarak oluşturulanlar dahil), bunların bölgesel ve yerel şubeleri;

b) Kayıtlı sermayesinin tamamı engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan ve ortalama engelli sayısı en az %50 olan ve engelli ücretlerinin ücret fonu içindeki payı en az %25 olan kuruluşlar;

c) eğitimsel, kültürel, tıbbi ve eğlence, beden eğitimi ve spor, bilimsel ve diğer sosyal hedeflere vb. ulaşmak için oluşturulan kurumlar.

Bu avantajlar, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından herkesin teklifi üzerine onaylanan listeye uygun olarak eksizyona tabi malların, mineral hammaddelerin, diğer minerallerin ve diğer malların üretimi ve (veya) satışıyla uğraşan vergi mükellefleri için geçerli değildir. -Rusya'nın engellilere yönelik kamu kuruluşları;

3. Vergi mükellefleri, girişimcilik veya diğer mesleki faaliyetlerinden elde ettikleri gelir açısından 100 bin rubleyi aşmayan I, II veya III grup engelli kişiler olan işverenler değildir. vergi dönemi boyunca.

4. Eğitim ve bilimin desteklenmesi için Rusya fonları - Rusya Federasyonu vatandaşlarına öğretmenlere, öğretim görevlilerine, okul çocuklarına, öğrencilere ve (veya) devlet lisansüstü öğrencilerine sağlanan hibeler (ücretsiz yardım) şeklinde yapılan ödemelerden ve (veya) belediye eğitim kurumları.

Birleşik sosyal verginin özelliği, her zamanki gibi bir değil, farklı vergi mükellefi kategorileri için belirlenmiş birkaç vergilendirme nesnesine sahip olmasıdır.

1. Vergi mükellefleri - işverenler (işverenler - bireyler hariç) için, vergilendirmenin amacı, medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında ücretler (bireysel girişimcilere ödenen ücretler hariç) dahil olmak üzere, işverenler tarafından çalışanlar lehine tüm gerekçelerle tahakkuk ettirilen ödemeler ve diğer ücretlerdir; konusu işin ifası (hizmet sağlanması) ile telif hakkı ve lisans sözleşmeleri kapsamındadır.

2. Vergi mükellefleri için - bireysel girişimci olarak tanınmayan kişiler, vergilendirmenin amacı, iş ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler ve diğer ücretlerdir; konusu işin performansı, vergi mükellefleri tarafından lehine ödenen hizmetlerin sağlanmasıdır. bireylerin. Konusu mülkiyetin veya mülkiyete ilişkin diğer mülkiyet haklarının (mülkiyet hakları) devri olan medeni sözleşmeler ile mülkiyetin kullanım amacıyla devredilmesine (mülkiyet hakları) ilişkin sözleşmeler çerçevesinde yapılan ödemeler, vergilendirmenin amacı.

3. İşveren olmayan vergi mükellefleri için, vergilendirmenin amacı, girişimcilik veya diğer mesleki faaliyetlerden elde edilen gelirden, bunların elde edilmesiyle ilgili harcamaların çıkarılmasıyla elde edilen gelirdir.

Bir köylü (çiftlik) işletmesinin üyesi olan vergi mükellefleri için (bir köylü (çiftlik) işletmesinin başkanı dahil), söz konusu işletmenin köylü (çiftlik) işletmesinin geliştirilmesiyle ilgili olarak fiilen yaptığı harcamalar gelirin dışında tutulur.

Paragraf 1'de belirtilen ödemeler ve ücretler (yapıldıkları şekle bakılmaksızın) aşağıdaki durumlarda vergilendirme konusu olarak kabul edilmez:

Mükellef kuruluşlar açısından bu tür ödemeler, cari raporlama (vergi) döneminde kurumlar vergisi matrahını azaltan giderler olarak sınıflandırılmamaktadır;

Vergi mükellefleri - bireysel girişimciler veya bireyler için, bu tür ödemeler, mevcut raporlama (vergi) döneminde kişisel gelir vergisinin vergi matrahını azaltmaz.

Vergi mükellefleri - işverenler, her çalışan için vergi matrahını vergi döneminin başlangıcından itibaren her ayın sonunda tahakkuk esasına göre belirler (bu durumda bireysel muhasebe sağlanır). Vergi dönemi sonunda vergi matrahının tamamı hesaplanır.

İşveren olmayan vergi mükellefleri vergi matrahını, vergi dönemi boyunca hem nakdi hem de ayni olarak elde edilen gelir tutarlarından, bu gelirlerden elde edilmeyle ilgili masrafların çıkarılmasıyla elde edilen tutardan hesaplar.

Birleşik sosyal verginin vergi matrahını belirlerken belirli ödeme türleri, gelir, sağlanan hizmetlerin maliyeti vb. dikkate alınmaz. Çoğu kalem için vergiye tabi olmayan tutarlar, kişisel gelir vergisi belirlenirken dikkate alınan gelire dahil edilmeyen tutarlarla örtüşmektedir. Önceki yasal düzenlemelerin aksine, bu faydalar daha geniş bir sosyal yönelimle karakterize edilmektedir. Vergiye tabi olmayan tutarlar Vergi Kanunu'nun 238. maddesinde sayılmıştır.

Birleşik sosyal verginin vergi dönemi bir takvim yılıdır. Vergi raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.

Vergi oranları (Tablo 1, Tablo 2) ve bunların dağılımı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 241. Maddesi ile belirlenmektedir.

Vergi mükellefleri - işverenler ve vergi mükellefleri - işveren olmayanlar için tek sosyal vergi oranlarının farklılaşması, vergilendirme nesnelerindeki farklılıklardan kaynaklanmaktadır.

Tablo 1. Vergi mükelleflerinin ana kategorisi için birleşik sosyal vergi oranları - çalışanlara ödeme yapan işverenler

Tablo 2. Girişimcilik ve diğer mesleki faaliyetlerde bulunan kişiler için tek sosyal vergi oranları (avukatlar hariç)

Tek sosyal verginin oranları fona göre farklılık göstermektedir. Normal oran, yıllık geliri 280 bin ruble'den az olan bir çalışan içindir. -- %26'dır. Böyle bir çalışan için bu paranın dağıtımının tipik bir örneği şöyle görünür:

· Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu - %14

· Federal bütçe - %6,0 (%20? %14, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 243. Maddesi, Kısım 2'ye göre)

· Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu - %2,9

· Zorunlu sağlık sigortası fonları -- %3,1

Gösterilen tüm yüzdeler, gelir vergileri düşülmeden önceki maaşlara ilişkindir.

Tarım ürünleri üreten kuruluşlar, köylü (çiftlik) işletmeleri ve ayrıca geleneksel ekonomik sektörlerle uğraşan Kuzey'deki küçük halkların klan ve aile toplulukları için tercihli vergi oranları belirlendi. İkinci gruptaki vergi mükellefleri (işveren olmayanlar) için, tek sosyal vergi oranları vergi mükellefleri olan işverenlere göre daha düşüktür.

Bireylere ücretsiz hukuki yardım sağlayan avukatlar için biraz farklı vergi oranları belirlenmiştir.

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 243'ü Vergi beyannamesi, vergi mükellefi tarafından, süresi dolan vergi dönemini takip eden yılın en geç 30 Mart tarihine kadar sunulur.

Vergi mükellefleri-işverenler, geçen aya ait ücretler için bankadan fon almak için belirlenen süre içerisinde, ancak en geç bir sonraki ayın 15'inci gününe kadar aylık olarak peşin vergi ödemeleri yaparlar.

İşveren olmayan vergi mükelleflerinin vergi bildirimlerine dayanarak avans ödemesi yapması gerekmektedir:

Ocak - Haziran - en geç cari yılın 15 Temmuz tarihine kadar yıllık avans ödemesinin yarısı tutarında;

Temmuz - Eylül - cari yılın en geç 15 Eylül tarihine kadar yıllık avans tutarının dörtte biri tutarında;

Ekim - Aralık - en geç bir sonraki yılın 15 Ocak tarihine kadar yıllık avans tutarının dörtte biri tutarında ödeme yapılır.

Vergi mükellefi, hesaplanan ve ödenen avans ödemelerinin tutarlarına ilişkin verileri, vergi mükellefi tarafından kullanılan vergi indirimi tutarına ilişkin verileri ve aynı dönem için fiilen ödenen sigorta primlerinin tutarlarını en geç 20'nci güne kadar sunulan hesaplamaya yansıtır. raporlama dönemini takip eden ayın günü, Rusya Federasyonu Vergi ve Harçlar Bakanlığı tarafından onaylanan bir formda vergi dairesine.

Vergi dönemi boyunca ödenen peşin ödeme tutarları ile vergi dönemi sonunda ödenecek vergi tutarı arasındaki fark, vergi mükellefi tarafından raporlama vergi dönemini takip eden yılın en geç 15 Temmuz tarihine kadar ödenmelidir. Bu tutar gelecekteki vergi ödemelerinden mahsup edilebilir veya vergi mükellefine iade edilebilir.

Vergi ödemesi (peşin vergi ödemeleri), Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonlarına ayrı ödeme emirleri ile gerçekleştirilir.

Birleşik Sosyal Vergi kapsamında avans ödemelerinin hesaplanmasına bir örnek

İnşaat organizasyonu Genel Müdürü Alfa CJSC A.V. Lvov 55.000 ruble maaş alıyor. her ay. Yönetici A.S.'nin maaşı Kondratiev'in değeri 35.000 ruble. Ocak-Temmuz 2008 için, kuruluş bir bütün olarak UST kapsamında 147.000 ruble tutarında bir avans ödemesi tahakkuk ettirdi: - UST federal bütçeye - 113.295 ruble; - Rusya Sosyal Sigorta Fonu'na katkılar - 16.275 ruble; - FFOMS'a katkılar - 6405 ruble; - TFOMS'a katkılar - 11.025 ruble. Alpha'nın muhasebecisi, Ağustos 2008 için Birleşik Sosyal Vergi kapsamındaki avans ödemesini hesapladı. Lviv'in 2008 yılının 8 ayı için vergi matrahı 440.000 ruble olarak gerçekleşti. (55.000 RUB = 8 ay). Gerileyen ölçeğin ikinci aralığına düşer (280.001 ruble'den 600.000 ruble'ye). Buna göre, Lviv'de Birleşik Sosyal Vergi kapsamında 8 aylık avans ödemesi 88.800 ruble olarak gerçekleşti. (72.800 RUB + (440.000 RUB - 280.000 RUB) ? %10) dahil: - Federal bütçeye Birleşik Sosyal Vergi - 68.640 RUB. (56.000 rub. + (440.000 rub. - 280.000 rub.) < %7,9); - Rusya Sosyal Sigorta Fonu'na katkılar - 9720 ruble. (8.120 RUB + (440.000 RUB - 280.000 RUB) ? %1); - FFOMS'a katkılar - 4040 ruble. (3.080 rub. + (440.000 rub. - 280.000 rub.) ± %0,6); - TFOMS'a katkılar - 6400 ruble. (5.600 rub. + (440.000 rub. - 280.000 rub.) ? %0,5). Kondratiev'in 2008 yılının 8 ayı için vergi matrahı 280.000 ruble olarak gerçekleşti. (35.000 ruble? 8 ay). Gerileyen ölçeğin ilk aralığına (280.000 rubleye kadar) düşer. Buna göre Kondratiev'e göre 8 aylık birleşik sosyal vergi kapsamındaki avans ödemesi 72.800 ruble olarak gerçekleşti. (280.000 RUB – %26) şunları içerir: - Federal bütçeye birleşik sosyal vergi - 56.000 RUB. (280.000 RUB – %20); - Rusya Sosyal Sigorta Fonu'na katkılar - 8120 ruble. (280.000 RUB – %2,9); - FFOMS'a katkılar - 3080 ruble. (280.000 RUB – %1,1); - TFOMS'a katkılar - 5600 ruble. (280.000 RUB – %2). Alfa'da 2008 yılının 8 ayı boyunca Birleşik Sosyal Vergi kapsamında yapılan avans ödemesinin toplam tutarı 161.600 ruble olarak gerçekleşti. (88.800 RUB + 72.800 RUB) şunları içerir: - Federal bütçeye Birleşik Sosyal Vergi - 124.640 RUB. (68.640 RUB + 56.000 RUB); - Rusya Sosyal Sigorta Fonu'na katkılar - 17.840 ruble. (9720 rub. + 8120 rub.); - FFOMS'a katkılar - 7120 ruble. (4040 rub. + 3080 rub.); - TFOMS'a katkılar - 12.000 ruble. (6400 ovmak + 5600 ovmak.). Ağustos 2008'de Birleşik Sosyal Vergi kapsamında ödenecek avans ödemesi 14.600 ruble olarak gerçekleşti. (161.600 ruble - 147.000 ruble), aşağıdakiler dahil: - Federal bütçeye Birleşik Sosyal Vergi - 11.345 ruble. (124.640 RUB - 113.295 RUB); - Rusya Sosyal Sigorta Fonu'na katkılar - 1565 ruble. (17.840 RUB - 16.275 RUB); - FFOMS'a katkılar - 715 ruble. (7.120 RUB - 6.405 RUB); - TFOMS'a katkılar - 975 ruble. (12.000 RUB - 11.025 RUB).

Birleşik sosyal verginin bir parçası olarak ödenen devlet sosyal bütçe dışı fonlarına yapılan katkıların hesaplanmasının doğruluğu, eksiksizliği ve zamanındalığı üzerindeki kontrol, Rusya Federasyonu vergi makamları tarafından yürütülür.

Yerinde vergi denetimi, vergi mükellefinin topraklarında (tesislerinde) vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) kararına dayanarak gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. maddesinin 1. fıkrası) . Yerinde vergi denetimi, vergi mükellefinin denetim yılından hemen önceki faaliyetinin yalnızca üç takvim yılını kapsayabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 2, Madde 4, Madde 89).

Denetime hazırlanırken uygulanması için bir program (plan) hazırlanmalıdır. Denetim programı (planı), gelecek denetim sırasında açıklığa kavuşturulacak konuların bir listesidir. Belirli vergi türlerine ilişkin denetim programlarında bu vergilerin hesaplanmasına ilişkin hususlar yer almaktadır (Tablo 3).

Tablo 3. Vergi denetim planı

Denetim yapılması sürecinde, vergi müfettişliği çalışanları, vergi mükellefinin faaliyetleri hakkında müfettişliğin elinde bulunan bilgilere, kendilerine sağlanan belgelerdeki verilere, denetim eylemleri sırasında alınan materyallere dayanarak:

Denetlenen vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin mevcut tüm bilgilerin analiz edilmesi;

İncelenen belgelerin içeriğindeki tutarsızlıkları, muhasebe prosedürlerindeki ihlalleri, vergi beyannamelerinin hazırlanmasını tespit eder ve bu ihlallerin vergi matrahının oluşumu üzerindeki etkisini analiz ederler;

Tespit edilen vergi suçlarına ilişkin gerçeklere dayalı bir kanıt temeli oluşturmak;

Mükellef tarafından ödenmeyen vergi ve cezaların tutarları hesaplanır ve vergi mükellefinin işlediği vergi suçlarından sorumlu tutulmasına ve tespit edilen ihlallerin ortadan kaldırılmasına yönelik öneriler oluşturulur.

Birleşik Sosyal Verginin rolü ve önemi büyüktür. Verginin adı ve fonların kullanım yönü, onun yardımıyla insanların ve özellikle her insanın hayatındaki acil sorunların çözüldüğünü göstermektedir. Ülkede gerçekleştirilen reformların ana hedeflerine ulaşılması ve sosyal nitelikte ortaya çıkan akut sorunların hafifletilmesi, örneğin: makul bir emekli maaşı sağlanması, ulusun yaşam beklentisinin arttırılması da dahil olmak üzere etkili bir demografik politikanın teşvik edilmesi, büyük ölçüde, birleşik sosyal vergi yoluyla toplanan fonların, zamanında nitelikli tıbbi bakım yoluyla, normal çalışma ve dinlenme için koşullar yaratarak nasıl biriktirileceğine bağlıdır.

Kuşkusuz vergi mevzuatının düzenlenmesinde UST doğru ve haklı bir adımdı ancak geliştirilmesi gerekiyordu.

UST vergi oranlarının azalan ölçeği ve uygulanma koşulları önemli dezavantajlara sahiptir. Gerileyici oranların uygulanmasına ilişkin koşullar çok katı olup, bunları kullanabilecek kuruluş sayısı da oldukça sınırlıdır. UST, tüzel kişilere uygulanan bir vergidir, ancak vergi mükellefi, her bir birey için yapılan tüm ödemelerin ve ayrıca tahakkuk eden vergi miktarının kişisel bir hesabını tutmakla yükümlüdür. Gerileyen oran ölçeğini bireysel çalışanların tahakkuk eden gelirine göre değil, bir bütün olarak kuruluş için uygulamak daha kolay olacaktır. Öte yandan ödemelerin bu ölçekte hesaplanması toplumsal gerilimin azaltılmasına yönelik sorunların çözümüne katkı sağlamamakta, tam tersine onu güçlendirmekte, vergi tahsilatında adalet ve eşit gerilim ilkesini ihlal etmekte ve elde edilen gelir uçurumunu artırmaktadır. Nüfusun belirli grupları tarafından.

Gelir miktarına bakılmaksızın Birleşik Sosyal Vergi kapsamında tek bir ödeme oranı uygulamaya çalışırsanız, bütçe sosyal fonlarının oluşumundan ödün vermeden oranın üst sınırının düşürülmesi için ön koşullar yaratılır. Vergi yükünün azaltılması, küçük ve orta ölçekli işletme sektöründe ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetinin azalmasına, karların artmasına ve bütçeye vergi gelirlerinin artmasına yol açacaktır. Aynı zamanda, üreticiden ek fon sağlanması, yeni üretime yatırım yapma veya yeniden inşa etme ve genişletme olanaklarını genişletecektir.

Birleşik Sosyal Vergi kapsamındaki hesaplamaları karmaşıklaştırmak, işverenlerin masrafları Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu'na ait olmak üzere bağımsız olarak harcama yapma hakkıdır. Tüm ödeyenlerin tahakkuk eden katkı payı tutarının tamamını Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu'na ödediği ve ardından masraflarının geri ödemesini fonun kendisinden aldığı bir prosedür oluşturmak daha doğru olacaktır. Bu, fondan gelen fon harcamalarının zamanında ve tam kontrolünü kolaylaştıracaktır.

Yine de Birleşik Sosyal Vergi tam anlamıyla birleşik değildir. Fonların vergi matrahları her fon için ayrı ayrı hesaplanmakta ve vergi her birine ayrı ödeme talimatı ile ödenmektedir. Yasa koyucular, zorunlu sağlık sigortası fonlarına yapılan katkıları, tek bir oranda hesaplanacak ve federal hazine yetkilileri tarafından aralarında dağıtılacak olan tek bir ödemede birleştirebilir veya bölgesel fona aktarılacak tek bir ödeme oluşturabilir ve daha sonra, aşağıdaki hükümlere göre, Gelirinden belirlenen kesinti standardı uyarınca, fonlar bir federal fon hesabına yazılacaktır. Bu, vergi hesaplamasını ve raporlamasını basitleştirecek, ödeme emirlerinin sayısını azaltacak ve aynı zamanda muhasebe işlerinin miktarını ve vergi makamlarındaki kişisel hesapların sayısını azaltacaktır.

2010 yılına kadar Birleşik Sosyal Vergi (Birleşik Sosyal Vergi olarak kısaltılır), ücret fonu kesinti miktarı ise daha sonra çeşitli fonlara aktarılmak üzere birkaç parçaya bölündü. Birleşik sosyal vergi 2009-2010'da kaldırıldı, ancak aslında basitçe bölünmüştü ve onun yerine bağımsız zorunlu ödeme sütunları ortaya çıktı: Sosyal Sigorta Fonu, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu, Emeklilik Fonu.

Tek sosyal verginin anlamı

Esasen, tek sosyal vergi, maaşınızın dörtte biridir ve işveren, ücretsiz sağlık hizmetleri, sosyal koruma ve emeklilik tasarruflarının oluşturulması için devlet garantileri sağlamak üzere çeşitli fonlara aktarır.

Bu verginin tüm mükellefleri, artık ödemelerin parçalanmasıyla birlikte daha da zorlaştığını, muhasebe yükünün arttığını ve ücretlerin düşürüldüğünü itiraf ediyor.

Tek sosyal vergiyi kim ödemelidir?

Tek verginin mükellefi her zaman işverendir ve girişimcinin kendisi için çalıştığı durumlarda kendisi için de ödeme yapar, ancak kuruluş adına (resmi adı ve ayrıntıları). UST ödeyicisi bir birey olamaz ve istisna yalnızca hukuk sektörü çalışanları (noterler ve avukatlar) için geçerlidir.

Vergilendirmenin amacı nedir?

UST vergilendirmesinin amacı, fikri mülkiyete ilişkin bir iş sözleşmesi veya yazarlık sözleşmesi hazırlanırken, çalışanın gerçekleştirdiği iş veya bunun bir kısmı için aldığı paradır.

Genel anlamda bu, ya resmi maaşınızdır ya da ücretinizdir. Ödüller şu anlama gelir:

• ikramiyeler;
• tatil ödemesi.

2018'de tek sosyal vergi miktarı nasıl hesaplanır?

Birleşik Sosyal Vergi hesaplamasına göre tahakkuk miktarı ücret fonunun% 26'sıydı ve şimdi aynı miktar, gelir miktarına ve çalışan vatandaşların kategorisine bağlı olarak ayrı sütunlara dağılmış durumda.

Örneğin engelli kişiler UST ödemezler.

Mevcut mevzuata göre, birleşik sosyal verginin dağılımı aşağıdaki gibidir:

• emeklilik fonuna katkılar – %14;
• Sosyal sigorta ödemeleri – %2,9;
• sağlık sigortası – %1,1;
• Diğer ödemeler arasında TFOMS - %2 ve FB - %6 yer almaktadır.

Girişimciler için

Diğer işverenler gibi bir girişimci de, engelli kişilerin ve çocukların çalışmalarının yarı zamanlı olarak kullanıldığı durumlar dışında, resmi olarak çalışan tüm çalışanlar için Birleşik Sosyal Vergiyi (veya modern analoglarını) tam olarak ödemekle yükümlüdür ( Kanun sınırları dahilinde) ve bu ücretten yararlanan kişiler.

Bireysel girişimciler için

Bireysel girişimciler için, eğer resmi olarak çalışanları işe almışlarsa, program diğer işverenlerle tamamen aynı görünmektedir. Bir kişi kendisi için çalışıyorsa, kuruluşu adına kendi adına ödeme yapar. ödemeler kendisi için belirlediği ücret tutarından yapılır.

Rusya Federasyonu mevzuatına göre hem bireysel girişimcilerin hem de tüzel kişilerin Birleşik Sosyal Vergi gibi bir vergi ödemesi gerekmektedir. Aynı zamanda, hesaplama ve ödeme prosedürüne ilişkin bu ödemelerle ilgili birçok nüans vardır. Bu nedenle bu tür vergilendirmeye özel önem verilmesi gerekmektedir.

Birleşik Sosyal Verginin özü nedir?

Bu kısaltma federal olan birleşik sosyal vergiyi ifade eder. Onun yardımıyla toplanan fonlar, vatandaşların emeklilik ve devlet sosyal güvenliğinin yanı sıra tıbbi bakım haklarının yüksek kalitede uygulanması için gereklidir. UST, fonları devlet bütçesine ve çeşitli bütçe dışı fonlara (sosyal, tıbbi ve emeklilik sigortası) yönlendiren bir vergidir.

Aynı zamanda bu vergiye tabi olan vergi mükelleflerini de 2 türe ayırmak mümkündür:

• çalışanlar (bağımsız çalışan girişimciler, işçi kiralama ve kendi fonlarından UST ödemeleri yapma fırsatını kullanmayan noterler ve avukatlar);
• işverenler (işletmelerin yanı sıra çalışanları olan ve gelirleri üzerinden vergi ödeyen bireysel girişimcilerden bahsediyoruz).

Vergi matrahı nasıl belirleniyor?

Bu gösterge, Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergiye tabi nesnenin değerlemesine göre belirlenir.

İşveren olan vergi mükellefleri için vergi matrahı, vergi konusu olarak belirlenebilecek ödeme tutarı olarak hesaplanır ve belirli bir süre için çalışanlar lehine tahakkuk ettirilir. Vergi matrahının belirlenmesi sürecinde, hangi biçimde olursa olsun işletme çalışanlarına tahakkuk eden her türlü ödeme dikkate alınacaktır. Bunun istisnası, Vergi Kanununun 238. Maddesi uyarınca vergilendirme konusu olarak tanınmayan ödemelerdir.

UST vergisinin bazı değişikliklere uğradığını anlamak önemlidir. Artık, fonların bütçe dışı fonlara aktarılmasına ilişkin önceki prosedürün aksine, işverenlerin her çalışan için vergi matrahını ayrı ayrı belirlemesi gerekiyor.

Vergi mükellefleri-girişimciler ise vergi dönemi boyunca hem ayni hem de mali biçimde elde edilen temel geliri belirlemelidir. Bu durumda, UST'nin hesaplanması, bu fonların herhangi bir mesleki veya girişimci faaliyetten alındığı gerçeği dikkate alınarak, bunların çıkarılmasıyla ilgili masraflar hariç olmak üzere yapılır.

Aynı zamanda UST'ye tabi olmayan bazı ödeme türleri de vardır (Vergi Kanunu'nun 238. Maddesi). Belirli tazminat ödemelerinden, tek seferlik mali yardım miktarlarından, devlet yardımlarından vb. bahsediyoruz.

UST'nin belirli faydaların varlığını ima eden bir vergi olduğu gerçeğini de dikkate almakta fayda var. Örneğin, I-III grubu engelli kişilerin vergi döneminde aldıkları gelir, ödemeler veya çeşitli ücretler 100 bin rubleyi geçmiyorsa, birleşik sosyal vergi ödemeye gerek yoktur. Bu ilke, herhangi bir kişiye aynı tutarda ödeme yapan engelli kuruluşları için de geçerlidir.

Vergi dönemi takvim yılı olarak kabul edilmelidir. Raporlama dönemleri dokuz ay, altı ay ve ilk çeyrektir.

UST ödeyenleri nasıl belirlenir

Bu vergiyi ödeyenlerin büyük çoğunluğu işverenlerdir. Ancak mevcut çalışma mevzuatı çerçevesinde ve birleşik sosyal verginin ödenmesi amacıyla kullanılan bu kategorinin tanımı (1, Madde 235) biraz farklıdır. Bu nedenle, işverenin UST'yi ödemekle yükümlü olduğunu anlamakta fayda var.

Bu grup aşağıdaki şirket türlerini ve bireyleri içerebilir:

• Ayrı bir bölüm de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar.
• Bireylerin ve tüzel kişilerin işgücü kaynaklarını medeni hukuk ilişkileri temelinde kullanması durumunda UST tahakkuk ettirilmelidir.
• İşveren statüsü, tüzel kişilik olan Rus kuruluşlarına atanır.
• Girişimciler. Faaliyetlerini yasal statüsü olmadan yürüten kişilerden bahsediyoruz. Bunlar özel dedektifler, noterler ve paragraf normlarına eşit diğer bireysel girişimciler olabilir. 3 s.2 md. 11NK.
• Kuzeydeki küçük halkların aile ve kabile toplulukları, çiftçiliğin yanı sıra geleneksel yönetim alanları çerçevesinde faaliyet gösteriyor. UST oranı, işe alınan işçilerin işe alınması ve ödemelerin bireylere yapılması durumunda onlar için geçerlidir.

Bu verginin şu özelliği önemlidir: Eğer bir kişi aynı anda iki grup mükellefe aitse, her bir bazda vergi ödemek zorundadır.

Basitleştirilmiş sistem UST vergilendirmesini nasıl etkiler?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesine dikkat ederseniz, Rusya mevzuatının, basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan bireysel girişimcileri veya kuruluşları birleşik vergi ödemekten muaf tuttuğunu fark edeceksiniz.

Aynı zamanda, UST'ye hem bireylere tahakkuk eden çeşitli ücretlerden ve ödemelerden hem de girişimcinin faaliyetleri sonucunda elde edilen fonlardan ödeme yapılmamaktadır.

Sonuç çok basit: UST, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullananlar için önemsiz bir vergidir.

Bir girişimcinin veya kuruluşun faaliyetleri, belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden vergiye tabiyse, o zaman UST'nin ödenmesine de gerek yoktur.

UST oranı

Bireylere ödeme yapan mükellefler için iki güncel azalan oran ölçeği bulunmaktadır:

• Tarımsal üreticiler, Kuzey halklarının aile toplulukları ve geleneksel ekonomik sektörler alanında gelişen halk sanatları örgütleri için.
• Bireysel girişimciler, bireyler ve kuruluşlar için. Bunun istisnası, tarımsal üretim ve halk sanatları ile uğraşan işverenlerdir. Kuzey toplulukları da istisna kategorisine girmektedir.

UST yüzdesini gösteren tablolar ücretsiz olarak mevcuttur, dolayısıyla vergiyi hesaplamak için kolayca kullanılabilirler.

Yukarıda belirtilen ilk grup vergi mükellefinden bahsediyorsak, bu durumda aşağıdaki yüzdeler geçerlidir. Vergi matrahı 280 bin ruble ile sınırlı olduğunda. - %20, 280.000'den 60.000'e kadar oran 50.000 rubleye eşit olacaktır. ve belirlenen limiti aşan tutar üzerinden %10. 600.000'den fazla ovma. Birleşik sosyal vergi 88.000 ruble olup, 600 bin sınırı aşılırsa fazla tutarın %2,0'ını ödemeniz gerekir.

Bireylere katkı sağlayan kurum ve kuruluşlar için ise biraz farklı bir oran uygulanmaktadır. 280 bin -% 26'ya kadar, 600 bine kadar 78 bin ruble ödemeniz gerekecek. aşan tutar üzerinden %10, 600 binin üzerindeki vergi matrahından bahsediyorsak o zaman 104.800, sınırı aşan tutar üzerinden ise %2,0 kesinti yapılacak.

Bu tür verileri kullanarak belirli bir işletmeye veya bireysel girişimciye ne kadar UST ödemeniz gerektiğini kolayca hesaplayabilirsiniz.

Avukatlar ve girişimciler için tek sosyal vergi oranları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 241. Maddesinin 3. paragrafında bulunabilir.

Vergi hesaplama prosedürü

Hesaplama koşulları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 243-245. Maddesinde formüle edilmiştir. UST'nin miktarının her ay belirlenmesi gereken bir vergi olduğunu belirtmekte fayda var. Bunu yapmak için faiz oranı verilerini kullanmanız gerekir. Federal bütçeye yapılacak kesinti tutarından Emeklilik Fonu'na yapılan katkıları çıkarmayı unutmamak önemlidir. Buna karşılık, Sosyal Sigorta Fonuna gönderilen ödemenin hastalık izni miktarı ve çalışanlar lehine yapılan diğer ödemeler kadar azaltılması gerekiyor. Düşecek olanın aylık avans ödemesi olacağına dikkat etmek önemlidir.

Hastane ödemeleri ve Sosyal Sigorta Fonu tarafından karşılanan diğer giderler konusuna değinecek olursak, bu durumda birleşik sosyal verginin ay içinde fiilen ödenen tutar kadar azaltılması gerektiğini belirtmekte fayda var.

UST'ye ne zaman ödeme yapılır?

Ödemeleri doğru bir şekilde yapabilmek için aşağıdaki ilkelere uymanız gerekir:

• UST, raporlama döneminin (3, 6, 9 ay) sonuçlarına göre, raporlama dönemini takip eden ayın 20'nci gününden önce ödenmelidir. Bu durumda, hesaplanan ve ödenen UST tutarları arasındaki fark hesaplanır ve ödenir, ardından hesaplama vergi dairesine sunulur.
• Avans ödemelerinin tutarı, raporlama dönemi içindeki her ayın sonuçlarına göre hesaplanır. Bu durumda ödemenin kendisi bir sonraki ayın 15'inci gününden daha geç yapılmamalıdır.
• Beyanname, vergi döneminin (yıl anlamına gelir) sonuçlarının toplanmasından sonra en geç 30 Mart'a kadar sunulur.

Hangi tutarlar Birleşik Vergi kapsamında değildir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238. Maddesi, UST'ye tabi olmayan ödemelerin bir listesini görüntüler. Bunlar, ödemesi Rusya Federasyonu mevzuatına ve yerel yönetim çerçevesinde devlet organlarının kararlarına uygun olarak gerçekleşen devlet yardımlarını içerir. Hasta bir çocuğun bakımı, geçici sakatlık, doğum ve hamilelik yardımları da vergiden muaftır.

Bir çalışanın işten çıkarılmasıyla ilgili tazminat ödemeleri, kullanılmayan tatil tazminatı ve yaralanma nedeniyle veya başka bir nedenden kaynaklanan zarar tazminatı ile birlikte ücretsiz konut ve kamu hizmetlerinin sağlanması ile yakıt, yiyecek ve çeşitli parasal tazminatlar, bu yasaya tabi değildir. UST.

Raporlama

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan formdaki hesaplama, tüm UST mükellefleri tarafından raporlama döneminin bitiminden sonra en geç ayın 20'sine kadar vergi dairesine sunulmalıdır (1, Madde) 235). Bu forma, tahakkuk eden ve ödenen avans ödemelerine ilişkin verileri yansıtmanız gerekir. Raporun ayrıca mükellefin kullandığı vergi indirimi tutarı ve aynı dönemde ödediği sigorta primi tutarına ilişkin bilgileri de içermesi gerekir.

Her üç ayda bir, en geç raporlama döneminin sona ermesini takip eden 15. gün içinde, vergi mükellefleri raporları Rusya Federasyonu FSS'si tarafından onaylanan biçimde FSS'nin bölge ofislerine sunmalıdır. Bu raporlarda, doğum yardımları, çocuk 1,5 yaşına gelene kadar çocuk bakımı ve çocukların doğumunda kullanılan tutarlar hakkında bilgi verilmektedir. Raporun işsizlik yardımları, işçiler ve aileleri için sağlık ve dinlenme hizmetlerine harcanan miktarlar hakkındaki verileri göstermesi gerekiyor.

Birleşik Sosyal Vergi beyannamesinin, raporlama yılını takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar sunulması gerekmektedir. Ayrıca, 21 No'lu Formu kullanmalısınız. Vergi dairesinden işaretli beyannamenin bir kopyası veya raporların sunulduğunu doğrulayan başka bir belge, en geç 3 Temmuz'a kadar Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sunulmalıdır. .

UST hesaplama sürecindeki zorluklar

Bir işveren, işletmesinin çalışanları için zorunlu emeklilik sigortasını devretmezse veya eksik katkılarda bulunursa, çalışan aşağıdaki olumsuz sonuçlarla yüzleşmek zorunda kalır:

• emek emekliliğinin finanse edilen ve sigorta kısmının küçümsenen büyüklüğü;
• emeklilik tasarruflarının yatırım için kullanılamaması;
• emeklilik maaşına hak kazanmak için gereken hizmet süresinin eksikliği;
• sigorta primlerinin geç ödenmesi nedeniyle endeksleme sırasında tahmini emeklilik sermayesinin eksik tahmin edilen tutarı.

Bu tür sonuçlara yol açan ihlallerin sonucu, çalışanların sigorta şirketlerine karşı dava açması yönündeki adli uygulamaydı. Bu gibi durumlarda gerekliliğin özü basitti; zorunlu emeklilik sigortasına katkı payı ödemek.

Katkı payı ödemelerinin takibi

Birleşik sosyal vergi tutarının düşürülmesi gerçeği, Rusya Federasyonu mevzuatına göre vergi makamları tarafından kontrol edilmektedir. Ödeme gerçeğinin fiili doğrulanması, yetkileri dahilindeki yetkililer tarafından gerçekleştirilir. Bu, raporlama ve muhasebe verilerini inceleme, ödeme yapanlardan ve vergi acentelerinden açıklamalar alma ve ayrıca gelir elde etmek için kullanılan bölgeleri ve binaları inceleme fırsatı anlamına gelir. Aynı önlemler sigorta primlerinin ödenmesini izlemek için de kullanılabilir.

Yasanın, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölgesel organının kararıyla mahkemenin katılımı olmadan sigorta primlerindeki borçların yanı sıra para cezaları ve cezaların tahsil edilmesine izin vermesi de dikkat çekicidir. Bu tür önlemler aşağıdaki koşullar altında kullanılabilir:

• bireysel girişimcinin ödemesi gereken miktar 5.000 ruble sınırını aşmıyorsa;
• tüzel kişilerin sigorta priminin 50.000 ruble ile sınırlı olması durumunda.

Eksik ödenen fon miktarı bu limitlerin üzerindeyse tahsilat yalnızca mahkemede gerçekleştirilecektir.

Yargısız tahsilat yöntemlerine gelince, belirli önlemleri almadan önce, Emeklilik Fonu'nun bölgesel organı, poliçe sahibine belirli tutarların ödenmesine ilişkin bir gereklilik içeren bir mektup göndermelidir.

Böyle bir belgede para cezaları, cezalar, ödenmemiş tutarlar ve ödemenin zamanlaması ile ilgili veriler bulunmalıdır. Ancak Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu bölgesel organının kararı, sigorta şirketinin daha yüksek bir organına itiraz edilmesi durumunda askıya alınabilir.

Sigorta ettirenin idari yol yerine yargı yoluna başvurması halinde, tahsilata ilişkin kararın infazı ancak mahkemenin inisiyatifiyle durdurulur.

Cezaların miktarına ilişkin olarak, mülke el konulması veya faaliyetlerin durdurulması nedeniyle poliçe sahibi tarafından geri ödenen borçların bu kısmı üzerinden tahsil edilmediğine dikkat etmek önemlidir.

Sigorta primlerinin geç ödendiği her gün için cezalar hesaplanır.

Yukarıda sunulan bilgilere dayanarak, Birleşik Sosyal Verginin (hesaplama prosedürü anlamına gelir) ne kadar karmaşık olduğunu görmek zor değildir. Bu nedenle girişimcilerin ve tüzel kişilerin ödeme sürecine dikkatle yaklaşması gerekir.