Аливаа байгууллага үйл ажиллагааны төрөл, хэрэглэж буй татварын дэглэмээс үл хамааран "өдөр тутмын" үйлчилгээнийхээ төлөө банкинд шимтгэл төлдөг. Жишээлбэл, харилцах данс хөтлөх, бэлэн мөнгө олгох, инкассо, чекийн дэвтэр гаргах гэх мэт. Гэсэн хэдий ч эдгээр төлбөрийг тогтмол, сайн мэддэг байсан ч нягтлан бодогчид нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгахтай холбоотой асуултууд байсаар байна.

Банкны шимтгэл нь бусад зардал юм

Нягтлан бодох бүртгэлийн банкны үйлчилгээний зардал нь бусад зардал юм(4-р зүйл, 11 PBU 10/99 "Байгууллагын зардал", ОХУ-ын Сангийн яамны 05/06/1999 N 33n тушаалаар батлагдсан (цаашид PBU 10/99 гэх)). Төлбөр төлсөн өдрөөс үл хамааран тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрдөг гэдгийг санах нь зүйтэй. Өөрөөр хэлбэл, тухайн банкнаас үйлчилгээ үзүүлсэн тайлант хугацаанд (PBU 10/99-ийн 18-р зүйл).
Хэрэв танай байгууллага жижиг бизнесийн байгууллага бол (2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 209-ФЗ "ОХУ-д жижиг, дунд бизнесийг хөгжүүлэх тухай" Холбооны хуулийн 4-р зүйлийн 1-р хэсэг; хуулийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Засгийн газрын 2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн N 556) бөгөөд та нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээ бэлэн мөнгөөр ​​хөтөлж байгаа бол тэдгээрийг төлөх өдөр банкны зардлыг хүлээн зөвшөөрөх ёстой (PBU 10/99-ийн 18-р зүйл; Стандартын 20-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн N 64n тушаалаар батлагдсан жижиг бизнесүүдэд зориулсан зөвлөмжүүд).

Бид банкны зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг бэлтгэдэг

Банкны үйлчилгээг 91-2 "Бусад зардал" дансны дебетэд тусгана.тооцооны данстай, өөрөөр хэлбэл 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" эсвэл 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" данстай харьцахдаа (ОХУ-ын Сангийн яамны 10-р сарын 31-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглах заавар). , 2000 N 94n). Хэдийгээр олон хүн "Төлбөр тооцооны данс" 51 дансны кредитээс банкинд төлсөн дүнг 91-2 дансны дебет рүү шууд хасаж, төлбөр тооцооны дансыг алгасч зуршилтай байдаг. Эцсийн эцэст, дүрмээр бол банк үйлчилгээ үзүүлж, нэг өдрийн дотор шаардлагатай дүнг данснаас хасаж төлбөр авдаг. Мөн энэ тохиолдолд та үнэхээр банкны шимтгэлийг ингэж тусгаж чадна - ямар ч алдаа гарахгүй. Гэхдээ зарим тохиолдолд зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн огноо, жишээлбэл, банкнаас цалингийн хуванцар карт үйлдвэрлэх комисс нь түүнийг төлөх өдөртэй давхцахгүй байж болно. Дараа нь өр гарч ирэх бөгөөд та 60 эсвэл 76 дансыг ашиглан харуулах хэрэгтэй.
Хэрэв танд НӨАТ ногдуулах үйлчилгээ үзүүлсэн бол (жишээлбэл, гарын үсэг бүхий банкны карт гаргах (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн N 03-07-05/43, 2007 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн N 03 захидал). -07-05/10), бэлэн мөнгө цуглуулах мөнгө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг), гадаад эдийн засгийн гэрээний гүйлгээний паспортыг бүртгэх (ОХУ-ын Сангийн яамны 10-р сарын 23-ны өдрийн захидал). , 2009 N 03-07-11/261)), хэрэв та данстай бол орцын татварыг хасч болно - банкнаас нэхэмжлэх (танай компани онцгой дэглэмийн байгууллага биш бол) (149-р зүйлийн 3, 3.1-ийн 3-р зүйлийн дэд зүйл). , 2-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-р зүйлийн 1990 оны 12-р сарын 2-ны N 395-1 "Банк, банкны үйл ажиллагааны тухай" хуулийн 5 дугаар зүйл; Дараа нь 60 эсвэл 76 данс ашиглан бичилт хийх нь илүү тохиромжтой.

Ямар ч тохиолдолд татварын алба таныг торгууль ногдуулах боломжгүй, учир нь нягтлан бодох бүртгэлд банкны зардлыг буруу тусгах нь тайлан гаргахад алдаа гаргахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-р зүйл; Холбооны монополийн эсрэг албаны ZSO-ийн тогтоол. 2006 оны 3-р сарын 30 N F04-1394/2006(21167-A46-7)) . Таныг заналхийлж буй дээд тал нь аудиторууд ийм ажил гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйг зөрчсөнийг зааж өгч магадгүй юм.

Банкны гарын үсэг, баримт бичгийн хуулбарыг баталгаажуулсан картууд нь НӨАТ-ын хэмжээг тус тусад нь зааж, НӨАТ-ыг оруулаагүй болно. Үүнийг банкинд хэрхэн явуулах, ямар зар сурталчилгаа явуулах вэ? Би энэ мөнгөн дүнгээр банкнаас нэхэмжлэх шаардлагатай юу? Энэ нь ямар төрлийн утас хийгдсэн бэ? жишээ

Банкны хуулга дээр үндэслэн хоёр гарах төлбөрийн даалгаврыг (үйлчилгээний хэмжээ болон НӨАТ-ын дүнгээр) оруулна уу.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг тусга.

Dt 76 (60) Kt 51 - банкны үйлчилгээний төлбөр;

Dt 76 (60) Kt 51 – НӨАТ-ын дүн төлсөн;

Dt 91-2 Kt 76 (60) - банкны үйлчилгээний төлбөрийг тусгасан зардлыг тусгасан болно;

Dt 19 Kt 76 (60) – Банкнаас ирүүлсэн НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ.

Оруулсан НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн авахын тулд та банкнаас нэхэмжлэхийг хүсэх ёстой.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Главбух системийн материалд доор өгөв

Үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагуудын хувьд банкууд байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу тэднээс шимтгэл (комисс) авдаг. Банк нь үйлчилгээнийхээ төлбөрийг байгууллагын данснаас хасч, банкны захиалга өгдөг. Ийм данснаас хасах нь урьдчилан зөвшөөрөл (хүлээн авах) болон төлбөр төлөгчийн зөвшөөрөлгүйгээр (ОХУ-ын Банкны 2012 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн 383-P тоотоор батлагдсан журмын 9.3-р зүйл) хийж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд банкны үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой зардлыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тусгана (PBU 10/99-ийн 11-р зүйл). Зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн гэрээний нөхцлөөс хамааран дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)- банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардлыг (банкны комисс) тусгасан болно.

Зардлын дүнг харилцах данснаас бодит дебитээр тусгана уу:

Дебет 76 (60) Кредит 51– банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн (банкны шимтгэлийг хассан).*

Үүнтэй ижил журам нь "Банк-Үйлчлүүлэгч" системийг суурилуулах, засвар үйлчилгээ хийхтэй холбоотой зардлыг харгалзан үздэг (PBU 10/99-ийн 18-р зүйл).

Олег Хороший

Орлогын татварыг тооцохдоо банкны үйлчилгээний зардлыг хоёр аргаар тооцож болно.
- үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 25 дахь хэсэг);
- үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Татварын хууль тогтоомжид ийм зардлыг ангилах журмыг тогтоогоогүй болно. Тиймээс байгууллага үүнийг бие даан боловсруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06/2/88 тоот, 2006 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн 03-03-04/1/167 тоот захидал, ОХУ-ын Сангийн яамны тогтоолоор баталгаажуулсан болно. Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2008 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн KA-A40 / 3937-08, Зүүн Сибирийн дүүргийн 2006 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн No A33-21067 / 05-F02-1877 / 06-S1.

Хэрэв байгууллага орлогын албан татварыг хуримтлуулах аргыг ашиглан тогтоосон бол банкны гэрээний нөхцлийн дагуу эдгээр зардал үүссэн сард татварын баазын тооцоонд банкны үйлчилгээний төлбөрийг оруулна (272 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Бэлэн мөнгөний аргыг ашиглахдаа эдгээр зардлыг харилцах данснаас мөнгө хассан үед хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Факторинг үйлчилгээний зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийн талаархи мэдээллийг мөнгөн нэхэмжлэл (факторинг) шилжүүлэхэд санхүүжилтийн хүлээн авалтыг нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд хэрхэн тооцох талаар үзнэ үү.

1990 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 395-1-р хуулийн 5-р зүйлд заасан банкны гүйлгээг НӨАТ-аас чөлөөлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3-р хэсэг). Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр банкууд байгууллагуудад өөр үйлчилгээ үзүүлэх боломжтой (жишээлбэл, факторинг үйлчилгээ, гадаад худалдааны гэрээнд гүйлгээний паспорт олгох гэх мэт). Ийм үйлчилгээ үзүүлэхдээ банкуудыг НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс, хэрэв заавал биелүүлэх ёстой бүх нөхцлийг хангасан бол банкнаас гаргасан НӨАТ-ын дүнг тухайн байгууллага хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Нөхцөл байдал:Банкны гарын үсгийн дээж, байгууллагын тамга бүхий карт олгох, үүсгэн байгуулах баримт бичгийн хуулбарыг баталгаажуулах, валютын хяналт хийх зэрэгт НӨАТ ногдуулдаг уу?

Тийм ээ, тэд татвар ногдуулдаг.*

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: гарын үсэг, тамга тэмдэг бүхий карт олгох банкны үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй гэсэн маргаан байдаг. Тэдгээр нь дараах байдалтай байна.

Банкны данс нээлгэх урьдчилсан нөхцөл бол гарын үсэг, тамга тэмдэг бүхий картыг олгох явдал юм. Энэ нь энэ үйл ажиллагааг НӨАТ ногдуулах бие даасан үйлчилгээ гэж үзэх боломжгүй гэсэн үг юм. Энэ дүгнэлтийг зарим арбитрын шүүхүүд баталж байна (жишээлбэл, Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн A65-27027/2007 тоот тогтоолыг үзнэ үү). Үүнтэй холбогдуулан тухайн байгууллагад карт гаргаж байгаа банк түүнд нэхэмжлэл гаргахгүй байж болно.

Банкны үйл ажиллагаанаас хамааран байгууллага нь:
- картыг олгохдоо банк хуваарилсан татварын дүнгээр нэхэмжлэх гаргасан бол НӨАТ-ын дүнг суутгалд хүлээн авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
– банкнаас тухайн байгууллагад нэхэмжлэх гаргаагүй бол карт олгох үйлчилгээний бүх зардлыг багтаана.*

Олег Хороший

ОХУ-ын Татварын албаны Төрийн зөвлөх, 2-р зэрэг

НӨАТ оруулах

Бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авахдаа ханган нийлүүлэгчдийн оруулсан НӨАТ-ын дүнг дараахь байдлаар тусгах ёстой.

Дебет 19 Кредит 60– Нийлүүлэгчээс ирүүлсэн НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ.*

Оруулсан НӨАТ-ын дүнгийн хасалтыг дараах байдлаар тусгана уу:

Хүндэтгэсэн,

Татьяна Гнедышева, BSS "System Glavbukh"-ийн шинжээч.

Наталья Колосовагийн баталсан хариулт,

BSS "System Glavbukh" -ын VIP дэмжлэг үзүүлэх хэлтсийн дарга.

Би банкны үйлчилгээний зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн аль дансанд оруулах ёстой вэ: баримт бичгийг баталгаажуулах, данс нээх, үйлчлүүлэгч банк руу нэвтрэх боломжийг олгох уу? Үүний зэрэгцээ байгууллага нь үйл ажиллагаа явуулахгүй, орлого олохгүй байна?

Хариулах

2016.01.28-ны өдрийн таны асуулт«»

Үүнийг анхаарна уу. Шинэ дүрмийн дагуу хөрөнгийн данс. Дэлгэрэнгүйг сэтгүүлээс уншина уу

Нягтлан бодох бүртгэлд банкны үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой зардлыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тусгана (). Зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн гэрээний нөхцлөөс хамааран дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)

Дебет 76 (60) Кредит 51

Шинээр байгуулагдсан байгууллага, түүнчлэн одоогийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа үед орлогогүй байгууллагууд эдгээр зардлыг татварын зардалд оруулж болно. Гол нөхцөл бол байгууллагын үйл ажиллагаа бүхэлдээ орлого олоход чиглэгдсэн байх явдал юм. Ирээдүйд орлого нь орж ирэх байсан ч гэсэн. Тиймээс, хэрэв байгууллага ирээдүйд орлого олохоор төлөвлөж байгаа бол зардлыг татварын зорилгоор тооцож болно. Хэрэв татварын хугацааны эцэст ийм зардал алдагдалд хүргэвэл түүний дүнг ирээдүйд шилжүүлж болно.

Эдгээр зардлыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлалыг ашигласан татварын систем, орлого, зардлыг бүртгэх аргаас хамааран файлд тусгасан болно.

Үндэслэл

Банкны зардлын төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэ

Үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагуудын хувьд банкууд байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу тэднээс шимтгэл (комисс) авдаг. Банк нь үйлчилгээнийхээ төлбөрийг байгууллагын данснаас хасч, банкны захиалга өгдөг. Ийм хасалтыг урьдчилан зөвшөөрөл (хүлээн авах) болон төлбөр төлөгчийн зөвшөөрөлгүйгээр хийж болно (Журам батлагдсан).

Нягтлан бодох бүртгэлд банкны үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой зардлыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тусгана (). Зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн гэрээний нөхцлөөс хамааран дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
- банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардлыг (банкны комисс) тусгасан болно.

Зардлын дүнг харилцах данснаас бодит дебитээр тусгана уу:

Дебет 76 (60) Кредит 51
- банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн (банкны шимтгэлийг хассан).

Банк-Клиент() системийг суурилуулах, засвар үйлчилгээ хийхтэй холбоотой зардлыг мөн адил харгалзан үзнэ. *

Орлогын татварыг тооцохдоо банкны үйлчилгээний зардлыг хоёр аргаар тооцож болно.
- үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон ();
- үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон ().

Татварын хууль тогтоомжид ийм зардлыг ангилах журмыг тогтоогоогүй болно. Тиймээс байгууллага үүнийг бие даан хөгжүүлэх боломжтой (). Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны захидал, FAS-ийн тогтоолоор баталгаажуулсан болно.

Хэрэв байгууллага орлогын албан татварыг хуримтлуулах аргыг ашиглан тогтоосон бол банкны гэрээний нөхцлийн дагуу эдгээр зардал үүссэн сард татварын баазын тооцоонд банкны үйлчилгээний төлбөрийг оруулах зардлыг оруулна (). Бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах үед ийм зардлыг харилцах данснаас мөнгө хассан үед хүлээн зөвшөөрдөг (). *

Нөхцөл байдал:Аккруэл аргыг ашиглан шинээр байгуулагдсан байгууллагын банкны зардлыг тооцох боломжтой юу? Зардал нь орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагааны эхний үе шатанд, байгууллага орлого олж аваагүй үед гардаг.

Банкны зардал нь үйлдвэрлэл, борлуулалттай шууд хамааралгүй тул орлогын албан татварыг тооцохдоо шууд бус зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн нэгэн адил харгалзан үзэж болно ().
Орлогын татварыг тооцохдоо байгууллага орлогогүй байсан хугацаанд гарсан шууд бус зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй. Хэрэв татварын хугацааны эцэст ийм зардал алдагдалд хүргэвэл түүний дүнг ирээдүйд шилжүүлж болно (). Энэ нь дараахаас үүдэлтэй. Үүнтэй ижил үзэл баримтлалыг тусгасан болно. Энэхүү захидал нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагад зориулагдсан боловч татварын ерөнхий системийг ашигладаг байгууллагууд үүнийг ашиглаж болно.

Өмнө нь зохицуулах байгууллагууд өөр байр суурьтай байсныг тэмдэглэх нь зүйтэй. Орлогын албан татварыг тооцохдоо шинээр бий болсон орлогогүй байгууллага урсгал зардлыг тооцох эрхгүй гэж захидалд дурджээ. Энэ байр суурийг дэмжих гол үндэслэл нь байгууллага орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа хангалтгүй байгаа явдал байв.

Дараа нь тодруулга хийснээр ОХУ-ын Сангийн яам, Татварын албаны өмнөх үзэл бодол ач холбогдлоо алдсан.

Нөхцөл байдал:Банкны гарын үсгийн дээж, байгууллагын тамга бүхий карт олгох, үүсгэн байгуулах баримт бичгийн хуулбарыг баталгаажуулах, валютын хяналт хийх зэрэгт НӨАТ ногдуулдаг уу?

Тийм ээ, тэд татвар ногдуулдаг.

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: гарын үсэг, тамга тэмдэг бүхий карт олгох банкны үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй гэсэн маргаан байдаг. Тэдгээр нь дараах байдалтай байна.

Банкны данс нээлгэх урьдчилсан нөхцөл бол гарын үсэг, тамга тэмдэг бүхий картыг олгох явдал юм. Энэ нь энэ үйл ажиллагааг НӨАТ ногдуулах бие даасан үйлчилгээ гэж үзэх боломжгүй гэсэн үг юм. Энэхүү дүгнэлтийг зарим арбитрын шүүхүүд баталж байна (жишээлбэл, үзнэ үү). Үүнтэй холбогдуулан тухайн байгууллагад карт гаргаж байгаа банк түүнд нэхэмжлэл гаргахгүй байж болно.
Банкны үйл ажиллагаанаас хамааран байгууллага нь:
- карт олгохдоо банк хуваарилсан татварын дүнгээр нэхэмжлэх гаргасан бол ();
- банкнаас тухайн байгууллагад нэхэмжлэх гаргаагүй бол карт олгох үйлчилгээний нийт зардал. *

Банкны зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, татварт хэрхэн тусгадаг жишээ. Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг хэрэглэж, орлогын албан татварыг бэлэн мөнгөний аргаар тооцдог *

Дөрөвдүгээр сард "Альфа" ХК-д үйлчилгээ үзүүлдэг банк нь байгуулсан гэрээний үндсэн дээр дараахь үйлчилгээг үзүүлэв.
- "Банк-Үйлчлүүлэгч" системийг 1 жилийн хугацаанд суурилуулах - 6000 рубль. Систем 4-р сарын 1-нд ашиглалтад орсон;

- бэлэн мөнгөний менежментийн үйлчилгээ - 1000 рубль;

Нэмж дурдахад 4-р сард Альфа банкны бэлэн мөнгө цуглуулах үйлчилгээг ашигласан. Үйлчилгээний өртөг нь 5900 рубль байв. (НӨАТ орсон - 900 рубль).

Альфа 4-р сард бэлэн мөнгөний менежмент, цуглуулах үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн. Банк-Клиент системийн суурилуулалт, засвар үйлчилгээний төлбөрийг тавдугаар сард төлсөн.

Байгууллага сар бүр орлогын албан татвар төлдөг.

Дөрөвдүгээр сарын орлогын албан татварыг тооцохдоо Альфа-гийн нягтлан бодогч зардалдаа бэлэн мөнгөний менежментийн үйлчилгээний комисс, цуглуулах үйлчилгээний зардлыг нийт 6000 рубльд оруулсан болно. (5000 рубль + 1000 рубль).

5-р сарын орлогын албан татварыг тооцохдоо Банк-Үйлчлүүлэгч системийг суурилуулах, засвар үйлчилгээ хийхтэй холбоотой зардлыг харгалзан үздэг.

Дөрөвдүгээр сард:

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60
- 900 рубль. - цуглуулах үйлчилгээний "оролтын" НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ;

Дебет 68 “НӨАТ-ын тооцоо” Кредит 19
- 900 рубль. - "оролтын" НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 рубль. - 4-р сард Банк-Үйлчлүүлэгчийн системд үйлчилгээ үзүүлэх үйлчилгээний зардлыг гаргасан;

Дебет 60 Кредит 51
- 6900 рубль. (1000 рубль + 5900 рубль) - банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлөхийн тулд харилцах данснаас мөнгө хасна.

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу зөвхөн төлсөн зардлыг татварын бүртгэлд тусгадаг. Тиймээс 5-р сард төлсөн Банк-Клиент системийн суурилуулалт, засвар үйлчилгээний өртөг нь 4-р сарын татвар ногдох ашгийг бууруулахгүй. Нягтлан бодох бүртгэлд түр зуурын зөрүү үүсдэг бөгөөд үүнээс хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хуримтлуулдаг.

Дебет 09 Кредит 68 "Орлогын албан татварын тооцоо"
- 1400 рубль. ((6000 рубль + 1000 рубль) × 20%) - нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан банкны зардлын дүнгийн зөрүүгээс хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хуримтлуулна.

Дебет 60 Кредит 51
- 7000 рубль. (6000 рубль + 1000 рубль) - 4-р сард "Банк-Клиент" системийн суурилуулалт, засвар үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн;

Дебет 68 “Орлогын албан татварын тооцоо” Кредит 09
- 1400 рубль. - хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 рубль. - 5-р сарын "Банк-Үйлчлүүлэгч" системийн үйлчилгээний зардлыг харгалзан үзнэ;

Дебет 60 Кредит 51
- 1000 рубль. - “Банк-Клиент” системийн үйлчилгээний зардлыг тавдугаар сард төлсөн.

Альфа нягтлан бодогч нь Банк-Үйлчлүүлэгч системийн үйл ажиллагааны бүх хугацаанд ижил бичилт хийдэг.

1. Зөвлөмжөөс
2. Зөвлөмжөөс
   
3. Зөвлөмжөөс

Татварын зорилгоор банкны зардлын төлбөрийг хэрхэн тусгах вэ. Тус байгууллага нь татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлдэг

Хэрэв байгууллага орлогоо татварын объект болгон сонгосон бол нэг татварыг тооцохдоо банкны зардал татварын баазыг бууруулдаггүй (). Хэрэв байгууллага нь орлого, зардлын зөрүүгээр нэг татвар төлдөг бол банкны үйлчилгээний төлбөр нь орлогын албан татварыг тооцохтой адил татварын баазыг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл). Цорын ганц ялгаа нь хялбаршуулсан тохиолдолд аливаа зардлыг бодитоор төлсөн тул хүлээн зөвшөөрдөг (). *

Банкны зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, татварт хэрхэн тусгадаг жишээ. Байгууллага нь хялбаршуулсан арга хэрэглэж, орлого, зардлын зөрүүнд татвар тооцдог *

Гуравдугаар сард "Альфа" ХК-д үйлчилгээ үзүүлдэг банк нь байгуулсан гэрээний үндсэн дээр дараахь үйлчилгээг үзүүлэв.
- "Банк-Үйлчлүүлэгч" системийг 1 жилийн хугацаанд суурилуулах - 6000 рубль. Систем 3-р сарын 1-нд ашиглалтад орсон;
- "Банк-Үйлчлүүлэгч" системийн сарын засвар үйлчилгээ - 1000 рубль. (жилийн засвар үйлчилгээний зардал - 12,000 рубль);
- бэлэн мөнгөний менежментийн үйлчилгээ - 1000 рубльтэй.

Нэмж дурдахад, 3-р сард Альфа банкны бэлэн мөнгө цуглуулах үйлчилгээг ашигласан. Үйлчилгээний өртөг нь 5900 рубль байв. (НӨАТ орсон - 900 рубль).

Альфа 3-р сард бэлэн мөнгөний менежмент, цуглуулах үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн. Банк-Клиент системийн суурилуулалт, засвар үйлчилгээний төлбөрийг дөрөвдүгээр сард төлсөн.
Нэгдүгээр улирлын нэгдсэн татварыг тооцохдоо Альфа-гийн нягтлан бодогч бэлэн мөнгөний менежментийн үйлчилгээний комисс, цуглуулах үйлчилгээний зардлыг нийт 6,900 рубльд тусгасан болно. (5900 рубль + 1000 рубль).

Банк-Үйлчлүүлэгч системийг суурилуулах, засвар үйлчилгээ хийхтэй холбоотой зардлыг зургаан сарын нэг татварыг тооцохдоо харгалзан үзнэ.

Альфагийн нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 рубль. - төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний үйлчилгээний комисс зарцуулсан;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 5000 рубль. - бэлэн мөнгө цуглуулах үйлчилгээний өртөг зардал;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 900 рубль. - цуглуулах үйлчилгээний "оролтын" НӨАТ-ын зардалд ногдуулсан;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 6000 рубль. - "Банк-Үйлчлүүлэгч" системийг суурилуулах зардлыг тусгасан;

Дебет 91-2 Кредит 60

1000 рубль. - 3-р сард Банк-Үйлчлүүлэгчийн системд үйлчлэх үйлчилгээний зардал гарсан;

Дебет 60 Кредит 51
- 6900 рубль. (1000 рубль + 5900 рубль) - бэлэн мөнгөний менежмент, цуглуулах үйлчилгээний банкны үйлчилгээний төлбөрийг харилцах данснаас мөнгө хассан.

Дөрөвдүгээр сард:

Дебет 60 Кредит 51
- 7000 рубль. (6000 рубль + 1000 рубль) - 3-р сард "Банк-Клиент" системийн суурилуулалт, засвар үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 рубль. - 4-р сарын "Банк-Үйлчлүүлэгч" системийн үйлчилгээний зардлыг харгалзан үзнэ;

Дебет 60 Кредит 51
- 1000 рубль. - “Банк-Харилцагч” системийн үйлчилгээний зардлыг 4-р сард төлсөн.

Нягтлан бодогч эдгээр дүнг тусгасан болно.

UTII

UTII татварын объект нь тооцоолсон орлого юм (). Тиймээс UTII-ийг тооцоолохдоо банкны үйлчилгээний төлбөрийг тооцохгүй. *

OSNO ба UTII

Орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын ерөнхий тогтолцоонд хамаарах үйл ажиллагаатай холбоотой банкны үйлчилгээний төлбөрийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Хэрэв байгууллага татварын ерөнхий тогтолцоог хэрэгжүүлж, UTII төлдөг бол банкны зардлыг аль нэг үйл ажиллагааны төрлөөр тооцох боломжгүй бол (). *

Аливаа аж ахуйн нэгжийн харилцаанд ордог анхны түншүүдийн нэг бол банк юм. Харилцах данс нээлгэх, төлбөр тооцоо хийх, валютын гүйлгээг бүртгэх, валют худалдаж авах, худалдах - энэ бүхэн зөвхөн банкны байгууллагатай тохиролцсон тохиолдолд л боломжтой. Банк нь үйлчилгээ үзүүлдэг аливаа түншийн нэгэн адил төлбөрийн нэхэмжлэх гаргадаг эсвэл банкны үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийг тухайн байгууллагын харилцах данснаас хасдаг. Ийм бизнесийн гүйлгээг 1С: Нягтлан бодох бүртгэлийн хөтөлбөр, 3.0 хувилбарт хэрхэн зөв тусгах талаар энэ нийтлэлд авч үзэх болно.

Банкны үйлчилгээг хоёр том бүлэгт нэгтгэж болно.

• НӨАТ ногдуулахгүй үйлчилгээ;
• НӨАТ ногдуулах үйлчилгээ.

Үйлчилгээний бүлэг бүр нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт үүсгэх өөрийн гэсэн онцлогтой байдаг.

НӨАТ ногдуулахгүй үйлчилгээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд дараах дарааллаар тусгана.

• D 91.02 (Бусад зардал) – D 51 (Харилцаах данс) – банкны шимтгэлийн дүнг бусад зардлаар хасна.

НӨАТ ногдуулах үйлчилгээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд дараах дарааллаар тусгана.

• D 76 (Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо) - D 51 (Харилцах данс) - банкны шимтгэлийн тусгал болгон харилцах данснаас мөнгө шилжүүлсэн;
• D 91.02 (Бусад зардал) - D 76 (Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо) - дансны авлагыг банкны үйлчилгээний зардал болгон бусад зардлаар хасна;
• D 19 (худалдан авсан үйлчилгээний НӨАТ) – K 76 (Янз бүрийн зээлдэгч болон зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо) – Худалдан авсан банкны үйлчилгээний НӨАТ-ыг тусгасан болно.

1С 8.3 дахь банкны үйлчилгээний бүлэг тус бүрийн тусгалыг авч үзье.

НӨАТ ногдуулахгүй банкны үйлчилгээ - 1С 8.3 дахь бүртгэлийн арга

D91.02-K51-ийг 1С-д байршуулах ажлыг "Харилцаа данснаас хасах" стандарт баримт бичгийг ашиглан гүйцэтгэдэг. Дүрмээр бол банк төлбөрийн даалгаврыг ашиглан шимтгэлийг шууд суутгадаг. Суутгалын мэдээллийг банкны хуулга хэлбэрээр өгдөг. Комиссыг хассан тухай банкны хуулга дахь мөр нь үнэндээ "Бэлэн бус мөнгөн хөрөнгийг хасах" баримт бичиг юм.

Ихэнхдээ эдгээр баримт бичгүүдийг харилцагч банкнаас нягтлан бодох бүртгэлийн системд байршуулдаг - банкны тусгай програм, гэхдээ бид хассан баримт бичгийг гараар үүсгэх онцлогийг нарийвчлан ойлгохыг санал болгож байна, дараа нь байршуулсан баримт бичгийг засварлахад хэцүү биш байх болно.

Системийн үндсэн интерфейсийн "Банк ба бэлэн мөнгөний алба" хэсгээс "Банкны хуулга" баримт бичгийн журнал руу орцгооё.

Та сэтгүүлд хоёр төрлийн баримт бичгийг үүсгэж болно - байгууллагын харилцах дансны орлого (+) ба хасалт (-). Баримт бичгийг тохирох товчлуур дээр дарж үүсгэнэ.

Бүртгэлээс хасах баримт бичгийг бүрдүүлж, бөглөцгөөе. Эхлээд хүссэн үйлдлийн төрлийг сонгох хэрэгтэй. Анхдагч байдлаар, Нийлүүлэгчид төлөх төлбөрийг санал болгоно. Унждаг жагсаалтаас Банкны комиссыг сонгоно уу (1С 8.3).

• Огноог тохируулцгаая;
• Бид ирж буй захиалгын дугаар, огноог зааж өгдөг;
• Бид хүлээн авагч болон байгууллагыг сонгох болно;
• Шаардлагатай хэмжээ, мөнгөн гүйлгээний зүйлийг бөглөнө үү;
• Төлбөрийн зорилгыг автоматаар бөглөнө. Лавлагаа болгон өөрчлөхгүй орхиё.

Анхдагчаар тохируулсан "Банкны хуулгаар баталгаажуулсан" гэсэн мэдээлэлд онцгой анхаарал хандуулцгаая. Зөвхөн түүний суурилуулалт нь баримт бичгийг байршуулсны дараа гүйлгээ хийх боломжийг танд олгоно.

Баримт бичгийг судалж, банкны шимтгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг харцгаая.

1С-д байршуулах нь банкны комиссыг тусгах шаардлагатай нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй яг тохирч байна.

НӨАТ ногдуулах банкны үйлчилгээ - 1С 8.3 дахь бүртгэлийн арга

НӨАТ ногдуулах банкны үйлчилгээг 1С 8.3-т хоёр үе шаттайгаар тусгасан болно. Түүнээс гадна эдгээр үе шатуудын дараалал нь бүрэн дур зоргоороо байж болно.

Банкны үйлчилгээний зардлыг бүртгэхийн тулд бид системийн үндсэн интерфейсийн "Худалдан авалт" хэсгээс "Баримт (акт, нэхэмжлэх)" баримт бичгийг ашигладаг. Энэ нь НӨАТ ногдуулах банкны шимтгэлийг хийх эхний шат юм.

"Үйлчилгээ (үйлдэл)" гэсэн үйлдлийн төрлийг агуулсан баримт бичгийг үүсгэцгээе.

Үүнийг шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллээр дүүргэцгээе:

Төлбөрийн дансыг өөрчилье, учир нь... Анхдагч байдлаар 60.01 ба 60.02-ыг ашиглахыг санал болгосон боловч бид эдгээр дансыг 76.09 "Өөр өөр зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо"-оор солих шаардлагатай байна.

Зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бид 91.02-ын дансыг засварлаж, бусад зардлын шаардлагатай аналитикийг бөглөнө. НӨАТ-ын данс автоматаар 19.04-нд тохируулагдсан болохыг анхаарна уу.

Гарчиг болон хүснэгтийн хэсгийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөсний дараа зөвхөн баримт бичгийн доод хэсэгт байрлах тусгай хэрэгслийг ашиглан ирж буй нэхэмжлэхийг бүртгэх л үлдлээ.

Бүртгэгдсэн нэхэмжлэх нь баримт бичигт гипер холбоос хэлбэрээр харагдана.

Баримт бичгийг байршуулсны дараа бид 1С дээр үүсгэсэн гүйлгээг шалгах болно.

Хоёр дахь шатанд бид төлбөрийн баримтаар үүсгэсэн 76.09 дансны өрийг хаахын тулд харилцах данснаас дебит баримтыг бий болгоно.

Өгүүллийн эхэнд бид ижил төстэй баримт бичигтэй аль хэдийн ажиллаж байсныг санацгаая. Одоогийн нөхцөлд "Нийлүүлэгчид төлөх төлбөр" гэсэн өөр төрлийн баримт бичгийн гүйлгээг ашиглах шаардлагатай байна. Гэхдээ өрийг зөв нөхөхийн тулд төлбөр тооцооны дансыг 76.09-ээр солих шаардлагатай.

Баримт бичгийг бөглөсний дараа нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт зөв эсэхийг шалгана.

Банкны үйлчилгээний өр хаагдсан.

1С 8.3-т банкны шимтгэлийг тусгах бүх хувилбаруудын судалгаа дууссан.

Банкны комисс, бидний нийтлэлд заасан нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь тодорхой төрлийн үйлчилгээ үзүүлсний төлөө байгууллагаас төлдөг төлбөр юм. Үйл ажиллагааны үйлчилгээ нь зээлийн байгууллага болон үйлчлүүлэгчийн хооронд гэрээ байгуулах явдал юм. Ийм гэрээний зайлшгүй нөхцлүүдийн дунд комиссын төлбөр, тэдгээрийн тариф, төлбөрийн журам (29-р зүйлийн 395-1-ФЗ) орно.

Зээлийн байгууллагаас үзүүлж буй үйлчилгээний төрөл тус бүрээр үйлчилгээний гэрээ байгуулдаг. Банкны үйлчилгээний гэрээ байгуулахдаа шимтгэлийн төлбөрийн хэлбэрийг - нэг удаагийн, үе үе эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг зааж өгөх шаардлагатай. Банкны шимтгэл авах үйлчилгээнүүдийн дунд:

• RKO - төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний үйлчилгээ;
• валютын гүйлгээ;
• цуглуулга;
• зээл олгох, зээлийн дэмжлэг үзүүлэх;
• түрээсийн эд хөрөнгийг ашиглах, түүнчлэн эд хөрөнгийн объектын итгэлцлийн менежмент;
• эсийн түрээс;
• харилцагчийн алсын үйлчилгээ;
• бэлэн мөнгө авах гэх мэт.

Үйлчлүүлэгчид бэлэн мөнгө олгоход төлсөн шимтгэлийг олгосон дүнгийн хувиар тодорхойлно. Банкнаас төлбөртэй үзүүлж буй ихэнх үйлчилгээнд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулдаггүй тул нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг шууд мөнгөн дансанд хийдэг. Хэрэв гүйлгээ нь НӨАТ ногдуулдаг бол зардлын дансыг байршуулахад ашигладаг.

Нягтлан бодох бүртгэл

Ашгийн бус байгууллагуудын банкны цалин хөлсний нягтлан бодох бүртгэлийг 91 "Бусад орлого, зардал" данс, 91.2 "Бусад зардал" дэд данс (PBU 10/99-ийн 11-р зүйл) дагуу явуулдаг. Банкны шимтгэлийг буцааж өгсөн тохиолдолд гүйлгээг "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" 76 дансанд хийнэ.

Төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийг 174n тоот зааврын дагуу явуулдаг.

Ашгийн бус болон төсвийн байгууллагуудын үндсэн гүйлгээг хүснэгтэд үзүүлье.