Шинэ дансны төлөвлөгөөнд зориулсан цуврал нийтлэлүүдийг үргэлжлүүлж буй энэхүү материалд шинэ дансны төлөвлөгөөний 66-р "Богино хугацаат зээл, зээлийн тооцоо" дансанд дүн шинжилгээ хийсэн болно. Энэхүү тайлбарыг Ю.В. Соколов, эдийн засгийн ухааны доктор, орлогч. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын шинэчлэлийн салбар хоорондын комиссын дарга, ОХУ-ын Сангийн яамны дэргэдэх Нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зөвлөлийн гишүүн, ОХУ-ын Мэргэжлийн нягтлан бодогчдын хүрээлэнгийн анхны ерөнхийлөгч В.В. Патров, Санкт-Петербургийн их сургуулийн профессор, Н.Н. Карзаева, шинжлэх ухааны доктор, орлогч. Балт-Аудит-Эксперт ХХК-ийн аудитын албаны захирал.

Энэ нь дансны төлөвлөгөөний эмхэтгэгчийн илт нийцэхгүй байгаатай холбоотой юм. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд эдгээр хөрөнгө оруулалтыг нэг дансанд нэгтгэсэн бөгөөд зээл, зээлийн хувьд босгосон хөрөнгийг дараахь байдлаар хуваах ёстой.

• 12 сарын дотор эргэн төлөгдөх шаардлагатай хөрөнгийн хувьд
• 12 сараас дээш хугацаатай өрийн хувьд.

Энэ бол хүлээн авсан зээлийн төлбөрийг тусгасан маш чухал данс юм. Зээлийг өөрөө богино хугацаат (нэг жил хүртэл) гэж хувааж, 66 "Богино хугацаат зээл ба зээлийн төлбөр тооцоо" болон урт хугацаатай (нэг жилээс дээш) дансанд бүртгэж, 67 "Төлбөр тооцоо" дансанд тусгана. урт хугацаат зээл, зээлийн хувьд”. Энэ нь үндсэндээ өр төлбөрийн данс боловч төлөх ёстой хэмжээнээс илүү төлсөн тохиолдолд дебит үлдэгдэлтэй байж болно. "Богино хугацаат зээл ба зээлийн төлбөр тооцоо" 66 данстай ажиллахдаа зургаан нөхцөл байдлыг ялгаж салгаж болно.

1. Зээлийн (зээл) уламжлалт хүлээн авалт нь мөнгө байршуулах эсвэл зээлдүүлэгч (зээлдүүлэгч) зээлдэгчийн өрийг төлөх замаар албан ёсоор хийгддэг, өөрөөр хэлбэл. эргэлт явагдана.Эхний тохиолдолд 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Төлбөр тооцооны данс", 52 "Валютын данс", 55 "Банк дахь тусгай данс" гэсэн мөнгөн дансуудыг дебит, хоёрдугаарт - 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" гэх мэт тооцооны дансуудыг дебит болгоно. ", 76 " Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо." Бүх тохиолдолд "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" 66 дансны кредитэд орно.

2. Зээл авах нь бонд гаргах, борлуулах хэлбэрээр хэрэгжиж болно.Бонд байгаа эсэх (хэвлэсэн үнэт цаас - хатуу тайлагнах маягт) нь балансын дансанд нөлөөлөхгүй боловч тэдгээрийг зарах үед дараахь бичилтүүдийг хийдэг.

Дебет 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Мөнгөний данс"

Дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааврын шинэ зүйл бол бонд гаргах, байршуулах замаар бүрдүүлсэн зээлийг тусад нь бүртгэдэг гэсэн заалт юм.

Өмнө нь бондын байршуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн зөвхөн нэг хувилбарыг тайлбарласан (нэрлэсэн үнээс нь давсан үнээр). Шинэ зааварт бондыг нэрлэсэн үнээс доогуур үнээр байршуулах хоёрдахь хувилбарыг бас тусгасан.

Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээр нь зарсан бол ямар ч асуудал гарахгүй бөгөөд дээрх бичилт хангалттай гэж үзнэ. Хэрэв тийм таарахгүй бол арай өөр бичлэгүүд гарч ирнэ. Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээс дээш үнээр зарсан бол зөрүүг 98.1 "Ирээдүйн үеийн орлого" дансанд тусгах ба цаашлаад энэ зөрүүг бондын гүйлгээний бүх хугацаанд хасч тооцно. Ирээдүйн тайлант үеийн орлого” гэсэн тайлангуудын дебетэд 91.1 “Бусад орлого” дансны кредитэд бичнэ.

Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээсээ доогуур үнээр худалдсан бол бондын эргэлтийн хугацаанд худалдах үнэ болон бондын нэрлэсэн үнийн зөрүүг тэнцүү хэмжээгээр нэмнэ. Энэ тохиолдолд 66 дугаар “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” дансны кредит, 91.2 “Бусад зардал” дансны дебетд тус тус бичнэ.

3. Зээл, зээл авах нь бараг үргэлж хүүгийн төлбөртэй хамт байдаг.Та бүх зүйлийг төлөх ёстой, зөвхөн хулганы хавханд байгаа бяслаг үнэгүй. Давхар бичилтийн онцлог нь зээл (зээл) авахдаа зөвхөн энэ зээлийн (зээл) хэмжээг тусгасан байхад өрийн бодит хэмжээ нь хүүгийн улмаас авсан зээлээс их, заримдаа хамаагүй их байдаг гэдгийг хүлээн зөвшөөрөх хэрэгтэй. .

Нягтлан бодогчид холбогдох тайлангийн хугацаа дууссаны дараа нэмэлт хүү хуримтлуулах замаар гарах гарцыг олсон, өөрөөр хэлбэл. Тайлангийн үе бүрт дараахь бүртгэлийг хийхийг санал болгож байна.

Дебет 91.2 "Бусад зардал"
Кредит 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"

Зээл, зээлийн хуримтлагдсан хүүг тусгах энэхүү арга нь PBU 15/01-ийн шаардлагад нийцэж байна: "Хүлээн авсан зээл, зээлийн өрийг тайлангийн хугацааны эцэст төлөх ёстой хүүг харгалзан харуулав. гэрээнүүд."

Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл, түүнд үйлчлэх зардал" (PBU 15/01) -ийн 12-р зүйлд заасны дагуу хүлээн авсан зээл, зээлийн зардал нь бодит байдал дээр гарсан тайлант хугацааны үйл ажиллагааны зардал юм. төлбөр. Гэхдээ нэгдүгээрт, авсан зээл, зээлийн бүх зардлыг үйл ажиллагааны зардалд тооцдоггүй, жишээлбэл. 91 “Бусад орлого, зарлага” дансанд тооцно. Хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг бий болгох, материаллаг хөрөнгө, ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрт зориулж зээл, зээл авч ашигласан бол эдгээр зээл, зээлийг авахтай холбоотой зардлыг үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон тооцохгүй. Хоёрдугаарт, зээл, зээл авах, ашиглахтай холбоотой зардалд дараахь зүйлс орно.

• зээлдүүлэгч, зээлдүүлэгчид тэднээс авсан зээл, зээлийн хүү;
• хүү, төлөх ёстой бондын хөнгөлөлт;
• вексельд заасан үнийн дүн болон энэхүү векселийг байршуулахдаа бодитоор хүлээн авсан мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үнийн зөрүү;
• гэрээний нөхцлийн дагуу хүү хуримтлагдсан үеэс эхлэн бодит эргэн төлөгдөх (шилжүүлэх) хүртэлх хугацаанд үүссэн гадаад валютаар буюу ердийн мөнгөн нэгжээр авсан болон авсан зээл, зээлийн хүүд төлөх ханш, үнийн зөрүү;
• хууль эрх зүйн болон зөвлөх үйлчилгээний зардал;
• бүтээлийг хуулбарлах, хуулбарлах зардал;
• татвар, хураамжийн хэмжээ (одоогийн хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд);
• шалгалт явуулах зардал;
• харилцаа холбооны үйлчилгээний зардал;
• зээл, зээл авах, зээлсэн үүрэг байршуулахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Зээл, зээл авахтай шууд холбоотой нэмэлт зардлыг өмнө нь авлагад тооцож, улмаар зээлсэн үүргийн эргэн төлөлтийн хугацаанд үйл ажиллагааны зардалд оруулж болно.

Байгууллага нь авсан зээл, зээлийн хөрөнгийг бараа материал, бусад үнэт зүйл, ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөр хийх, тэдгээрийн төлбөрт урьдчилгаа, хадгаламж олгоход ашигладаг бол эдгээр зээл, зээлийн үйлчилгээний зардлыг зээлдэгч байгууллага хариуцна. дээр дурдсан зорилгоор урьдчилгаа төлбөр, (эсвэл) урьдчилгаа, хадгаламж олгохтой холбогдуулан үүссэн авлагын өсөлт (PBU 15/01-ийн 15-р зүйл). Зээлдэгч байгууллага бараа, бусад үнэт зүйлийг хүлээн авах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх үед хүлээн авсан зээл, зээлийн үйлчилгээтэй холбоотой хүүгийн болон бусад зардлыг цаашид нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж, эдгээр зардлыг тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны зардалд хуваарилдаг. зээл авах байгууллага.

Жишээ

Тус компани 100,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээл авсан. 1 жилийн хугацаатай. Зээлийн хүү - 24% -ийг сар бүр хуримтлуулах ёстой. Мөнгө хүлээн авсны дараа 100,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг нэн даруй шилжүүлэв. Хоёр сарын дараа компани нийлүүлэгчээс 60,000 рублийн үнэтэй материалыг хүлээн авсан. Дахин нэг сарын дараа 40,000 рублийн материал хүлээн авсан.
Төлбөрийн дансанд гурван сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүүгийн дүнг тусгах ёстой. Энэ хэмжээ нь материалын анхны тооцоог нэмэгдүүлэх болно. 4-12 сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүүг үйл ажиллагааны зардалд оруулах ёстой.

2 сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүү:

100,000 * 24%: 12 * 2 = 4,000 урэх.

1 сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүү:

100,000 * 24%: 12 = 2,000 урэх.

Хүлээн авсан материалд 60,000 рублийн хүү хуваарилсан.

4,000: 100,000 * 60,000 = 2,400 урэх.

Хүлээн авсан материалд 40,000 рублийн хүү хуваарилсан.

4,000 - 2,400 + 2,000 = 3,600 урэх.

Компанийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

Дебит 60 Кредит 66 - 4000 рубль. - 2 сарын хугацаанд хуримтлагдсан зээлийн хүү; Дебит 10 Кредит 60 - 2400 рубль. - 60,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний материалыг капиталжуулж, хүлээн авсан материалд хамаарах хүүгийн хэмжээг тооцсон; Дебит 60 Кредит 66 - 2000 рубль. - 1 сарын хугацаанд хуримтлагдсан зээлийн хүү; Дебит 10 Кредит 60 - 3600 рубль. - 40,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний материалыг капиталжуулж, хүлээн авсан материалд хамаарах хүүгийн хэмжээг тооцсон; Дебит 91.2 Кредит 66 - 2000 рубль. - зээлийн хуримтлагдсан хүү (сар бүр).

PBU 15/01-ийн 25-д зааснаар хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг олж авах, (эсвэл) барихтай шууд холбоотой хүлээн авсан зээл, зээлийн зардлыг энэ хөрөнгийн анхны өртөгт оруулсан болно. "Хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглахад бэлтгэхэд ихээхэн цаг хугацаа шаардагддаг өмчийн объект гэж ойлгодог" (PBU 15/01-ийн 12-р зүйл).

Зээлийн зардлыг хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн анхны өртөгт оруулахын тулд дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой.

• ирээдүйд эдийн засгийн үр өгөөж авах эсвэл байгууллагын удирдлагын хэрэгцээнд зориулж хөрөнгө оруулалтын хөрөнгөтэй байх хэрэгцээ;
• хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг олж авах, (эсвэл) барихад шаардагдах зардал;
• хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг бүрдүүлэхтэй холбоотой ажлын бодит эхлэл;
• зээл, зээлийн бодит зардал эсвэл тэдгээрийг хэрэгжүүлэх үүрэг байгаа эсэх.

Хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг барихтай холбоотой ажлыг гурван сараас дээш хугацаагаар зогсоосон тохиолдолд тухайн хөрөнгийг бүрдүүлэхэд ашигласан зээл, зээлийн зардлыг байгууллагын урсгал зардалд оруулна. Хөрөнгө барих явцад үүссэн техникийн болон (эсвэл) зохион байгуулалтын асуудлыг нэмэлт зөвшөөрөл олгох хугацааг ажлын түр зогсоох хугацааг тооцоход оруулаагүй болно.

Хүлээн авсан зээл, зээлийн зардал нь уг байгууламж ашиглалтад орох хүртэл хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг. Хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолбор (цогцолборын өмчийг бүрдүүлдэг холбогдох хөрөнгийн төрлүүдийн хувьд) нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан сараас хойшхи сарын эхний өдрөөс эхлэн зээл, зээлийн зардлыг оруулсан болно. үйл ажиллагааны зардал.

"Хэрэв хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө, үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолборын объект болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөөгүй (холбогдох хөрөнгийн зүйлийн дагуу), гэхдээ үүн дээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх бодит үйл ажиллагаа эхэлсэн бол үүнд хамрагдана. Хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн анхны өртөгт олгосон зээл, зээлийн зардлын хэмжээг бодитоор үйл ажиллагаа явуулж эхэлснээс хойшхи сарын эхний өдрөөс эхлэн дуусгавар болгоно" (PBU 15/01-ийн 31-р зүйл).

4. Зээлийн эргэн төлөлт нь ихэвчлэн харилцах данснаас төлбөр хийх замаар хийгддэг.Энэ тохиолдолд 66-р "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" дансны дебет, 51-р "Харилцах данс" дансны кредитэд бичнэ.

Жишээ

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани бондыг 200,000 рубль зарсан бөгөөд нэрлэсэн үнэ нь 180,000 рубль байв. Бондын эргэлтийн хугацаа арван хоёр сар байна. Бондын хүү жилийн 3% байна. Эхний улирал дууссаны дараа бүртгэлийн ерөнхий схем дараах байдалтай байна.

Бондын борлуулалтаас олсон орлого 200,000 рубль байв. (180,000 рубль - нэрлэсэн үнэ, 20,000 рубль - худалдах үнээс давсан. Зээлийн хүү 5,400 рубль болно):

Дебит 51 Кредит 66 - 180,000 рубль; Дебит 51 Кредит 98.1 - 20,000 рубль;

Эхний улирлын эцэст хүү хуримтлагддаг (5,400 рубль: 4):

Эхний улирлын эцэст бондын бодит үнээс энэ улиралд хамаарах нэрлэсэн үнээс давсан орлогыг тусгасан болно (20,000 рубль: 4):

Дебит 98.1 Кредит 91.1 - 5000 рубль.

Одоо бонд борлуулснаас олсон орлого 180,000 рубль, нэрлэсэн үнэ нь 200,000 рубль байсан гэж үзье. Үлдсэн нөхцөлүүд нь адилхан. Компанийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

Бондын борлуулалтаас олсон орлогыг капиталжуулсан (200,000 рубль - нэрлэсэн үнэ, 20,000 рубль - бондын нэрлэсэн үнээс борлуулалтын үнээс давсан. Зээлийн хүү нь 5,400 рубль:

Дебит 51 Кредит 66 - 180,000 рубль;

Эхний улирлын эцэст хүүг тооцно.

Дебит 91.2 Кредит 66 - 1350 рубль;

Эхний улирлын эцэст нэрлэсэн үнэ нь бодит борлуулалтын үнээс хэтэрсэн алдагдлыг тусгасан болно.

Дебит 91.2 Кредит 66 - 5000 рубль.

5. Нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог нь вексель ашиглахтай холбоотой тохиолдолд үүсдэг.Байгууллага нь вексельд мөнгө хүлээн авах боломжтой бөгөөд дараа нь маш энгийн бичилт хийдэг.

Дебет 51 "Харилцах данс"
Кредит 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"

Энэ тохиолдолд бодитоор хүлээн авсан мөнгийг “Төлбөр тооцооны данс” 51 дансны дебетэд, “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” 66 дугаар дансны кредитэд олгосон зээлийн дүнг тооцно. Та төлбөрийн нэхэмжлэлд хүлээн авсан хэмжээнээсээ илүү их мөнгө төлөх шаардлагатай байдаг тул энэ зөрүүг 91/2 "Бусад зардал" дансны дебет болгон хасна.

6. Зээлийн болон/эсвэл зээлийн гэрээг гадаад валютаар болон ердийн нэгжээр байгуулж болно.Энэ тохиолдолд зээлээ төлөхдөө үнийн дүн эсвэл ханшийн зөрүү гарч болзошгүй.

66-р "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зээлийн байгууллагууд болон бусад зээлдүүлэгчид зээл, зээлийн төрлөөр хийдэг.

Хуучин зааварт богино хугацааны зээл, зээлийн дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн задаргаа - хувь хүний ​​зээл, зээлийн эргэн төлөлтийн хугацааг зааж өгсөн. Шинэ заавар нь энэ хэсгийг агуулаагүй боловч нягтлан бодогч ийм нягтлан бодох бүртгэлээс татгалзах ёстой гэсэн үг биш юм.

PBU 15/01-ийн заалтын дагуу зээл, зээлийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг яаралтай болон хугацаа хэтэрсэн өрийн нөхцөлд зохион байгуулах ёстой. Энэ тохиолдолд яаралтай өр гэдэг нь гэрээний нөхцлийн дагуу эргэн төлөгдөх хугацаа нь ирээгүй буюу тогтоосон журмаар сунгагдсан (сунгасан) авсан зээл, зээлийн өрийг ойлгодог. Гэрээнд заасны дагуу эргэн төлөгдөх хугацаа нь дууссан өрийг хугацаа хэтэрсэн гэж үзнэ. Төлбөрийн хугацаа дууссаны дараа зээлдэгч байгууллага нь зээл болон (эсвэл) зээлийн гэрээний нөхцлийн дагуу зээлдэгчийн яаралтай өрийг хугацаа хэтэрсэн өр рүү шилжүүлэх ажлыг хангах үүрэгтэй. өрийн үндсэн төлбөрийг төлөх ёстой байсан.

"Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" данс 66 нь зөвхөн нэг жилээс илүүгүй хугацаанд заавал төлөх нөхцөлтэйгөөр тодорхой хүүтэйгээр авсан зээлийн хөрөнгийг тооцох зорилготой. Зээлийг хэрхэн авсанаас хамааран нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд өөр байж болно.

Данс 66: шинж чанар

Данс нь балансын ангилалд хамаарах эсэхийг түүн дээр үнэ цэнэ нь хуримтлагдсан объектоор тодорхойлж болно. Идэвхтэй дансууд нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн хэмжээг хуримтлуулдаг, өөрөөр хэлбэл тухайн байгууллагад хамаарах зүйлийг тусгадаг. Идэвхгүй данс нь өр төлбөр, өөрөөр хэлбэл компанийн хөрөнгийг бүрдүүлэх эх үүсвэрийг тооцоход шаардлагатай байдаг. Тусдаа ангилал бол идэвхтэй-идэвхгүй дансууд бөгөөд тэдгээр нь өмнөх хоёр сортын шинж чанартай байдаг бөгөөд тэдгээрт ямар үлдэгдэл үлдэхээс хамаарч данс нь идэвхтэй эсвэл идэвхгүй дансны шинж чанарыг олж авдаг.

66 данс - идэвхтэй эсвэл идэвхгүй юу?

Хариулт нь тодорхой байна - идэвхгүй, энэ нь Дансны графикаар батлагдсан. Компани мөнгө зээлэх үед зээлийн дүнг 66-р зээлийн дансанд бүртгэнэ. Зээлийн байгууллагад хуримтлагдсан хүүгийн төлбөрийг мөн 66 дансны зээлийн үнэд нэгтгэн дүгнэв. Захидлуудыг 50, 52, 51, 60, 55 гэсэн идэвхтэй дебит дансуудтай хослуулан хийдэг (зээлийн мөнгийг хаанаас хүлээн авснаас хамаарна).

Богино хугацааны зээлийн дүн шинжилгээг зээл олгосон байгууллагуудын зээлийн болон зээлсэн хөрөнгийн хүрээнд хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн 66-р данс нь зээлийн нийт дүнг төлж барагдуулахын зэрэгцээ мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд харгалзах дүнг байршуулах үед дебит эргэлтээр хаагддаг. Хэрэв зээлийн хугацаа хэтэрсэн бол ийм зээлийг бусдаас тусад нь тооцдог. Өрийн хуримтлагдсан хүүг мөн адил бүртгэнэ.

Данс 66: Зээл авах сонголт бүхий бичилтүүд

Зээлийн хөрөнгөтэй холбоотой гүйлгээг хийхдээ зээлийн хугацаа, түүнийг хэрэгжүүлэх аргад анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Зээлийн дүнг харилцах данс руу шилжүүлэх уламжлалт хувилбарын дагуу Dt 51, 50, 55, 52 - Kt 66 захидал харилцааг бий болгодог бөгөөд хэрэв зээлдүүлэгч нь энэ хэлбэрээр богино хугацааны зээл олгох тохиолдолд тухайн байгууллагын эсрэг талуудад өрийг төлдөг. Нийтлэл нь иймэрхүү харагдах болно: Dt 60, 76 - Kt 66.

Дансны 66-р кредит нь ердийн зээлийн хэмжээ төдийгүй борлуулсан бондын өртгийг харуулдаг. Бондын үнэт цаасыг худалдах хэлцэл бүрийг хийхдээ бичилт хийдэг - Dt 50, 51 Kt 66. Боломжит нюансууд:

• бондын борлуулалтыг хоёр төрлийн үнийн зөрүүний дүнгээр нэрлэсэн үнээс ялгаатай үнээр гүйцэтгэсэн бол Dt 50, 51 Kt 98.01 гэсэн бичилт хийгдсэн. Дараагийн алхам нь орлогын зөрүүгийн хэмжээг Dt 98.01 Kt 91.01-д хуваарилах явдал юм.
• хэрэв үнэт цаас эргэлдэж байгаа тул хэлцлийн нөхцлийн дагуу бондын үнэ нэрлэсэн үнээс доогуур байвал зөрүүг Dt 91.02 Kt 66 захидал харилцаагаар хийнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 66 данс нь дараахь тохиолдолд бүртгэлд хамрагдана.

1. Тайлант үе бүрт хүүгийн хэмжээг Dt 91.02 Kt 66 (PBU 15/01-ийн нормоос дагана) тооцдог.
2. зээлийг харилцах данснаас төлнө Dt 66 Kt 51.
3. валютын вексель гаргасан - бодитоор хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээг Dt 51 Kt 66, хөрөнгийн хэмжээ болон зээлийн зөрүүг Dt 91.02 Kt 66-д тусгана.

Үлдэгдэл дэх 66-р дансыг нэг дор хоёр мөрөнд тусгана. Тайланг бүрдүүлэхийн тулд та дансны үлдэгдлийг хоёр ангилалд хуваах хэрэгтэй.

• Зээлийн хэмжээ;
• Зээлийн хуримтлагдсан хүүгийн үүргийн хэмжээ.

Дансны зээлийн үлдэгдэл Зээлийн байгууллагын дүнгийн 66-г балансын 1510-р мөрөнд, хуримтлагдсан хүүг 1520-р мөрөнд тусгана.

Зээл хүсэх, хүү тооцох жишээ

Тус компани 12 сарын хугацаатай 400,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээл гаргаж, сарын хүүгийн хуримтлалыг 20% -ийн хүүтэй зээлсэн. Нягтлан бодох бүртгэлд нөхцөл байдлыг дараах байдлаар тусгана.

1. Дт 51 - Кт 66 Зээлийн дансанд шилжүүлэг – 400,000.
2. Dt 91.02 - Kt 66 1 сарын хүүгийн хуримтлал 6666.67 (400,000 x 20%: 12).
3. Өмнөх бичлэг нь зээлийн бүх хугацаанд давтагдана.
4. Дт 66 – Кт 51 Зээлийн эргэн төлөлт, түүний хүү 480,000 (400,000 + 6666,67 х 12).

66-р данс нь байгууллагын нэг жилээс илүүгүй хугацаанд авсан зээл, зээлийн талаарх мэдээллийг нэгтгэх зорилготой. Захидал, дэд данс, түүнчлэн стандарт гүйлгээг авч үзье.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 66 данс

ХАМТбүр 66 12 сараас бага хугацаатай авсан зээл, зээл, түүний дотор бонд гаргах, байршуулах замаар босгосон богино хугацаат зээлийн талаарх мэдээллийг тусгах шаардлагатай.

66 тоо идэвхтэй эсвэл идэвхгүй эсэхийг олж мэдье. Одоогийн дансны төлөвлөгөөний дагуу энэ нь идэвхгүй байна.

Аж ахуйн нэгжийн авсан зээлийн дүнг 66-р дансны кредит, 50, 51, 52, 55, 60 болон бусад дансны дебет дээр тусгана.

Зээл, зээлийн хүүг кредит 66-д дебет 91-тэй харилцахад тусгана. Хүүгийн дүнг тусад нь бүртгэнэ.

Эргэн төлөгдөх өрийн дүнгийн хувьд бэлэн мөнгөний данстай харилцахдаа дебет 66-д бичилт хийнэ.

Хугацаа хэтэрсэн зээл, зээлийг тусад нь бүртгэнэ.

Бонд гаргах, байршуулах замаар босгосон богино хугацаат зээлийг тусад нь тооцдог. Бондыг нэрлэсэн үнээсээ дээгүүр эсвэл доогуур үнээр гаргадаг.

Эхний тохиолдолд та дебет 51 гэх мэт бичилтийг 66 (бондын нэрлэсэн үнэ) ба 98 "Хойшлогдсон орлого" (нэрлэсэн үнээс давсан дүнгийн хувьд) данстай харилцахдаа хийх хэрэгтэй. 98-д хуваарилсан дүнг бондын гүйлгээний хугацаанд 91 “Бусад орлого, зарлага”-д жигд хасна.

Хоёрдахь тохиолдолд (нэрлэсэн үнээс доогуур байршуулах) бондын гүйлгээний хугацаанд 66-р дансны кредитээс 91-р дансны дебет хүртэлх хугацаанд байршуулах үнэ болон нэрлэсэн үнийн зөрүү нь жигд хуримтлагдана.

Нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэл 66: даммигийн жишээ

Тус компани 1.5 сая рублийн 1 жилийн хугацаатай зээл авсан. Сарын хүү - 20%. Мөнгө хүлээн авсны дараа 100 мянган рублийн урьдчилгаа төлбөрийг нэн даруй шилжүүлэв. Гурван сарын дараа тус компани 800 мянган рубль, өөр дөрвөн сарын дараа 700 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний материал худалдаж авсан.

Бид долоон сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүүгийн хэмжээг тусгадаг - энэ нь материалын анхны үнэлгээг нэмэгдүүлдэг. 8-12 сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүүг үйл ажиллагааны зардалд тооцдог.

Эхний гурван сард хуримтлагдсан хүү:

1,500 мянган х 20%: 12 х 3 = 75 мянган рубль.

Дараагийн дөрвөн сарын хүү нь:

1500 мянган х 20%: 12 х 4 = 100 мянган рубль.

Хүлээн авсан материалд 800 мянган рублийн хүү хуваарилсан.

75 мянга: 1,500 мянга x 800 мянга = 40 мянган рубль.

Хүлээн авсан материалд 700 мянган рублийн хүү хуваарилсан.

75 мянга - 40 мянга + 100 мянга = 135 мянган рубль.

66-д нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

Дансны 66 дэд данс

Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зээл, зээлийн төрөл, зээлийн байгууллага болон бусад зээлдүүлэгчээр хийх ёстой.

12 сараас илүүгүй хугацаатай үнэт цаас болон бусад өрийн үүргийг нягтлан бодох бүртгэлд (хөнгөлөх) зээлийн байгууллагуудтай хийсэн төлбөр тооцоог тусад нь дэд дансанд оруулна.

• 66.01 "Банкны богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо";
• 66.02 “Богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо”;
• 66.03 "Төлбөр болон бусад өрийн үүргийн нягтлан бодох бүртгэлийн (хөнгөлөлт) гүйлгээний зээлийн байгууллагуудтай хийсэн төлбөр тооцоо" болон бусад.

Үнэт цаас эзэмшигч нь 66-р кредит (векселийн нэрлэсэн үнэ) болон 51, 52, 91-р дансны дебет дээр үнэт цаас болон бусад өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааг (хөнгөлөлтийг) тусгадаг.

66-р дансны дебет болон холбогдох авлагын кредитэд төлбөрийн дүнг тусгах замаар төлбөрийн тухай банкны мэдэгдлийн үндсэн дээр үнэт цаас болон бусад өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн (хөнгөлөлт) үйл ажиллагааг хаадаг.

Вексел эзэмшигч нь төлбөрийн үүргээ хугацаанд нь биелүүлээгүйн улмаас үнэт цаасны хөнгөлөлт (хөнгөлөлт) болон бусад өрийн үүргийн үр дүнд зээлийн байгууллагаас хүлээн авсан мөнгөө буцааж өгсөн бол, Нягтлан бодох бүртгэлийн дебет 66-д мөнгөн данстай харилцахдаа бичилт хийнэ. Үүний зэрэгцээ, худалдан авагчид, үйлчлүүлэгчид болон бусад хариуцагч нартай хийсэн төлбөр тооцооны өр төлбөрийг хугацаа хэтэрсэн векселээр баталгаажуулж, авлагын дансанд бүртгэсээр байна.

Хөнгөлөлттэй векселүүдийн аналитик бүртгэлийг хөнгөлөлттэй вексель буюу бусад өрийн үүрэг бүхий банкууд, үнэт цаас гаргагчид болон бие даасан вексель гаргагчид хийдэг.

Үйл ажиллагаа нь нэгдсэн санхүүгийн тайланд тусгагдсан холбогдох байгууллагуудын зээлийн байгууллага, зээлдүүлэгч, зээлдэгчтэй хийсэн тооцооны бүртгэлийг 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"-оор тусад нь хийдэг.

Нийтлэх данс 66

Дебит 66

Зээл 66

Данс 66-д тохирно:

Бүх зээлийг банкууд зөвхөн тодорхой зорилгоор, тодорхой хугацаанд эргэн төлөгдөх нөхцөлтэйгээр олгодог бөгөөд тэдгээр нь банк эсвэл арилжааны байж болно. Банкны зээл гэдэг нь байгууллагын үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд зориулж зээлийн байгууллагаас олгодог мөнгөн зээл бөгөөд энэ нь урт болон богино хугацаатай байж болно.

Богино хугацааны зээл нь нэг жилээс илүүгүй хугацаатай зээл бөгөөд энэ нь түр зуурын хэрэгцээнд зориулж байгууллагын нэмэлт хөрөнгийн эх үүсвэр юм. Богино хугацааны зээлсэн мөнгийг үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийг түр зуур нөхөх, бараа материал, бусад хэрэгцээнд ашигладаг.

66-р дансанд богино хугацаат зээлийн бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст богино хугацаат зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" нягтлан бодох бүртгэлийн данс 66-д зориулагдсан болно. Данс 66 идэвхгүй байна. Энэ нь тухайн байгууллагын хүлээн авсан богино хугацаат зээл, зээлийн шилжилт хөдөлгөөн, хүртээмжийн талаарх мэдээллийг нэгтгэн харуулах зорилготой юм.

Зээлийг дотоод болон гадаад валютаар авах боломжтой. Сүүлчийн тохиолдолд валютыг гадаад валютын дансанд шилжүүлэх үед ОХУ-ын Төв банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. Валютын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогуудыг уншиж болно.

Ханшийн зөрүүг үйл ажиллагааны зардалд оруулсан болно. Зээлийн гэрээний дагуу төлбөрт хуримтлагдсан хүүг мөн үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог. Нэмж дурдахад, зээл хүсэх явцад байгууллага нь зөвлөгөө өгөх, хууль эрх зүйн үйлчилгээ, шалгалтын үйлчилгээ, харилцаа холбооны үйлчилгээ гэх мэт хэд хэдэн нэмэлт зардал гаргаж болно. Эдгээр зардлыг “Бусад орлого, зарлага”-д мөн тусгасан болно.

Байгууллагын хүлээн авсан богино хугацаат зээл, зээлийн талаарх мэдээллийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд Дансны график, түүнийг хэрэглэх заавар нь "Богино хугацаат зээл, зээлийн тооцоо" 66 дансанд зориулагдсан болно (Сангийн яамны 10-р сарын 31-ний өдрийн тушаал). 2000 оны № 94n). Богино хугацаат зээл ба зээлийг 12 сар ба түүнээс бага хугацаатай олгосон зээл юм.

Богино хугацааны зээл, зээлийн төлбөр тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогуудын талаар бид зөвлөгөөндөө танд хэлэх болно.

66-р дансны дэд данс, аналитик нягтлан бодох бүртгэл

Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх хэрэгцээ шаардлагаас хамааран 66-р дансны дэд дансны жагсаалтыг бие даан тогтоодог. Хүлээн зөвшөөрөгдсөн дэд дансууд нь батлагдсан дансны ажлын схемийн нэг хэсэг болгон хамгаалагдсан байх ёстой.

• бонд гаргах, байршуулах замаар босгосон богино хугацаат зээл;
• 12 сараас илүүгүй хугацаатай үнэт цаас болон бусад өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажил гүйлгээ (хөнгөлөх);
• зээл, зээлийн зардал (хуримтлагдсан хүүг оруулаад);
• зээл, зээлийг хугацаанд нь төлөөгүй;
• үйл ажиллагаа нь нэгдсэн санхүүгийн тайланд тусгагдсан харилцан хамааралтай байгууллагуудын бүлэг доторх ажил гүйлгээ.

66-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг ихэвчлэн зээл, зээл, банк болон бусад зээлдүүлэгчийн төрлөөр хийдэг.

66-р дансны ердийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд

Богино хугацаат зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бичилтүүдийг хүснэгтэд үзүүлэв.