El próximo trimestre de este año pronto terminará. Esto significa que llegará el momento de que los contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido cumplan con su obligación de presentar una declaración a las autoridades fiscales. La declaración de IVA del tercer trimestre se presenta a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre. Las organizaciones informan a la inspección en la que están registradas.

Para obtener más información sobre cómo completar una declaración, lea el artículo. « ¿Cuál es el procedimiento para completar una declaración de IVA (ejemplo, instrucciones, reglas)" .

Los siguientes artículos ayudarán a un empresario individual a completar una declaración de IVA:

• « Declaración de IVA para empresarios individuales: procedimiento para completar y presentar» ;
• « Declaración de IVA cero para empresarios individuales en OSNO» .

¡NOTA! En ausencia de actividad, la organización tiene derecho a presentar una única declaración de impuestos simplificada, que sustituirá la presentación de una declaración de IVA. Cabe recordar que la fecha límite para presentar esta declaración llega un poco antes: es el día 20 del mes siguiente al trimestre.

Cómo preparar y cuándo presentar una declaración única simplificada, ver el artículo “Declaración de impuestos unificada simplificada - muestra 2018” .

Agreguemos también que a partir de 2015, la mayoría de los pagadores presentan declaraciones de IVA únicamente en formato electrónico, mientras que una única declaración simplificada se puede presentar de cualquier forma: electrónicamente, por correo, directamente a la inspección.

¿Cuándo vence el pago de impuestos para el período impositivo - tercer trimestre?

En general, el pago del IVA trimestral se realiza en 3 etapas. El monto del impuesto a transferir al presupuesto se divide en 3 partes iguales y la orden de pago del IVA se presenta al banco a más tardar el día 25 de cada mes posterior a la expiración del período impositivo.

Se da el BCC para el pago del IVA, sanciones y multas por este impuesto.

Lea más sobre el procedimiento para pagar el IVA en el artículo. “¿En qué casos es posible pagar el IVA en 1/3 (acciones)?” .

Este método de transferencia de impuestos reduce la carga financiera de la organización y permite gastar fondos gradualmente. Sin embargo, no todo el mundo puede utilizarlo. Por ejemplo, los contribuyentes que han recibido una exención del IVA, o las personas que no son contribuyentes del IVA y que deben pagar el impuesto cuando se presenta voluntariamente al comprador junto con una factura, pagan el monto total una sola vez, hasta el día 25. (inclusive) del primer mes después del final del trimestre de informe.

Además, el IVA se transfiere como pago único al importar bienes. El pago se realiza en la aduana simultáneamente con los pagos aduaneros.

Los agentes fiscales del IVA pagan el impuesto dentro del mismo plazo que los contribuyentes en general, es decir, antes del día 25 de cada mes siguiente al mes de declaración (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de noviembre de 2010 No. 03- 07-08/303). Sin embargo, existen algunas peculiaridades para los agentes fiscales que compraron trabajos o servicios de organizaciones extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales de la Federación de Rusia y los pagaron en dinero. Pagan el IVA simultáneamente con la transferencia de fondos a una persona extranjera (cláusula 4 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el agente fiscal compró trabajos o servicios en el territorio de Rusia a una organización extranjera y paga a la contraparte sin efectivo, entonces el IVA se paga de la manera tradicional (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 16 de abril , 2010 No. 03-07-08/116, párrafo 1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los plazos tradicionales para el pago del IVA para el 3er trimestre de 2018 son los siguientes:

• la primera parte deberá transferirse a más tardar el 25 de octubre;
• el segundo, a más tardar el 26 de noviembre (25/11/2018 - domingo);
• el tercero, a más tardar el 25 de diciembre.

El primer y tercer plazo de pago caen en días hábiles, por lo que no existen traspasos a días posteriores previstos en el art. 6.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La segunda fecha límite para el pago del impuesto es el domingo 25 de noviembre de 2018, por lo que según el art. 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el pago se pospone hasta el primer día hábil, que cae el 26 de noviembre de 2018.

La oficina de impuestos acumula el importe del impuesto en la tarjeta "Liquidaciones con el Presupuesto" del contribuyente también dentro de los plazos previstos para la transferencia del impuesto.

Resultados

Los plazos de pago de impuestos no han cambiado. Seguimos pagando IVA desde el tercer trimestre de 2018 hasta el día 25. Con carácter general, el pago de impuestos del 3er trimestre de 2018 deberá realizarse a más tardar el 25 de octubre, 26 de noviembre y 25 de diciembre. Los morosos del IVA, los pagadores que están exentos del pago de impuestos pero que han asignado el IVA en la factura emitida al comprador, deben pagar el impuesto en una suma global a más tardar el 25 de octubre. Se prevén plazos de pago especiales para los agentes fiscales que hayan adquirido trabajos y servicios de proveedores extranjeros no registrados en la Federación de Rusia, así como para los importadores.

¿En qué situaciones se puede sospechar que una organización evade el IVA? Lea el material.

Al final del primer trimestre, todas las empresas están pensando en el procedimiento para pagar el impuesto al valor agregado. Es obligatorio que las personas jurídicas paguen sobre la base de los actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia.

El año pasado se realizaron cambios en la legislación en materia de cálculo. Por eso, a medida que se acerca la fecha de pago, cada vez surgen más dudas.

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También se realizaron cambios en la fecha límite de pago del IVA en 2019. Es importante conocer las características de inscripción para LLC, empresarios individuales y personas jurídicas.

Reflejos

Para determinar el plazo para el pago del IVA es necesario remitirse a lo dispuesto en la ley. Además, los actos jurídicos reglamentarios prescriben los detalles de la introducción y los puntos generales.

Disposiciones por ley

Los requisitos para el pago del impuesto al valor agregado se reflejan en el artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, recientemente ha sufrido algunos cambios. Para implementarlos, el 29 de octubre de 2008 se preparó una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ШS-6-3/782@.

El impuesto al valor agregado sobre las transacciones prescritas por la ley se paga durante el primer, segundo, tercer o cuarto trimestre antes del día 20 de cada mes siguiente al mes de informe. Este procedimiento se determina para pagos que se reciben a partes iguales.

Si las mercancías se importan al territorio del estado, el impuesto se determina de conformidad con las disposiciones del Código de Aduanas y las normas estatales sobre asuntos aduaneros.

Una persona jurídica o empresario individual debe pagar el impuesto al organismo que registra al contribuyente. Si el pago lo realizan agentes fiscales, deberá comunicarse con ellos en su ubicación.

Los depósitos de fondos por parte de personas extranjeras que no están registradas en el Servicio de Impuestos Federales son realizados por agentes fiscales al finalizar la transacción. Deben tener una orden de pago de impuestos que confirme fondos suficientes en la cuenta.

La declaración se presenta antes del día 20 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo. Una regla similar se aplica a los agentes fiscales.

Si una empresa extranjera está representada en el país por varias divisiones, tiene derecho a elegir una autoridad para presentar la declaración de impuestos. Para ello, se prepara una notificación por escrito de adscripción a una autoridad fiscal específica.

Descargos de responsabilidad generales

A partir del nuevo año, las empresas incluidas en el registro de personas jurídicas deben presentar una declaración de IVA al Servicio de Impuestos Federales antes del día 20 del mes siguiente al mes de informe. Después del primer trimestre, la presentación deberá realizarse a más tardar el 20 de abril. El pago del IVA vence el día 25. Se ha modificado la ley, según la cual la declaración debe prepararse exclusivamente en formato electrónico.

Por tanto, han aparecido nuevos requisitos para los documentos aportados:

• El Servicio de Impuestos Federales ya no aceptará documentos en papel.
• No todos los pagadores saben qué cálculos y transferencias de fondos se realizan al presupuesto si el documento no se presenta a tiempo. En este caso, deberás pagar un 5% adicional de IVA.
• Si la declaración electrónica no se presenta a tiempo, no se realizarán transacciones en la cuenta.
• Las nuevas declaraciones deben contener información del libro mayor de compras y ventas, así como datos de la factura.

Es necesario mantener diarios de facturas:

• organizaciones intermediarias para el transporte de carga;
• una empresa si es agente o intermediario en un contrato de comisión;
• desarrolladores de proyectos.

Además de los principales, los documentos pueden incluir líneas y columnas adicionales.

Características de las transferencias.

El pago del IVA se realiza a más tardar el día 25 del mes siguiente al período impositivo. El importe se divide en tres partes. Se permite realizar un anticipo mensual hasta el día 25.

Para aclarar las características del pago, es necesario considerar un ejemplo. Para el cuarto trimestre, se debe recibir un pago de 30.000 rublos.

El pago está hecho:

• para enero 10.000 rublos;
• en febrero, 10.000 rublos;
• hasta el 25 de marzo, 10.000 rublos.

Si la fecha de pago cae en un día inhábil, el importe se abonará antes del día 26 o 27 según el procedimiento.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no prohíbe realizar pagos por adelantado. Si una empresa está preocupada por su propia reputación, puede pagar el IVA al comienzo del primer mes siguiente al mes del informe. Esto se puede hacer al comienzo de un nuevo trimestre. Por tanto, se considera que la fecha más temprana es la 1ª.

Vale recordar que está prohibido realizar pagos después de la fecha de vencimiento. Si el pago no se realiza a tiempo, se cobrará una penalización desde el primer día de retraso.

Es importante ingresar correctamente los datos requeridos para pagar el impuesto. Después de todo, los fondos se envían al presupuesto federal. Por tanto, la atención se centra en depositar la cuenta de tesorería.

Los BCC dependen de la transacción realizada sobre la cual se cobró el impuesto. También debe indicar el código de pagador, que cambia cuando los fondos se transfieren a la tesorería.

Plazos claros para el pago del IVA en 2019

El impuesto al valor agregado se paga en acciones.

La transferencia se realiza antes del día 25 de cada mes siguiente al trimestre de informe. Esta norma está consagrada en el artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si la fecha es fin de semana, se traslada al día siguiente, que será laborable.

Es importante determinar los plazos específicos y claros previstos por la ley para cada período de informe.

Puede considerar las fechas usando el ejemplo de pago de impuestos para 2019 - 2019:

Casos especiales de notificación

Para pagar el impuesto al valor agregado, se brindan condiciones especiales para los agentes fiscales. Los informes también se transmiten por otros motivos, utilizando modos especiales y con antelación.

Procedimiento para agentes

Los agentes fiscales transfieren el impuesto al valor agregado hasta el día 25 del mes siguiente al mes de declaración. Si los fondos se pagan a plazos, el pago, una vez recibida la ganancia, se divide en tres meses.

Para comprender la esencia de la norma legislativa, es necesario considerar un ejemplo específico. Sphinx LLC compró muebles para equipos de oficina a una empresa extranjera. En el momento de la compra los productos se encontraban en Moscú.

En julio se transfirió el pago de los bienes adquiridos. Este importe será el que se determine para el cálculo del IVA. El agente fiscal "Sphinx" retiene el impuesto al valor agregado. Sobre la base de un tipo del 18%, el importe se transfiere al presupuesto estatal al final del tercer trimestre. Así, el traslado deberá realizarse antes del 25 de octubre, noviembre y diciembre.

Hay situaciones en las que el agente fiscal paga el IVA de forma diferente. Esto es posible al comprar obras de una empresa extranjera o al aceptar servicios vendidos en Rusia. Luego el impuesto al valor agregado se transfiere directamente en el momento del pago de la obra o servicios. Esta norma está prescrita en el párrafo 4 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para determinar la fecha de pago, es necesario considerar un ejemplo específico. Sphinx LLC alquila un edificio de oficinas a una empresa extranjera. Los pagos del alquiler se realizan en julio. De esta cantidad el IVA lo retiene la empresa que actúa como agente fiscal.

Se deben recibir dos pagos simultáneamente en la cuenta bancaria de la sociedad de responsabilidad limitada. El primero es el pago del alquiler del espacio de oficinas. El segundo pago consiste en el monto retenido como impuesto al valor agregado.

Modos avanzados y especiales

Algunas empresas buscan pagar el impuesto al valor agregado antes de lo previsto. Esto se puede hacer, ya que el Código Fiscal no prohíbe dicho pago. Por tanto, muchas empresas hacen uso de su derecho legal a pagar el IVA.

Un punto importante es el pago de fondos al inicio de un nuevo período impositivo. Si el pago se realiza para el tercer trimestre de 2019, el IVA no se podrá pagar antes del 3 de octubre, que es lunes.

También es posible la opción de pago completo. Las empresas no tienen que dividir el pago en tres partes, sino que pagan el importe total del IVA de una sola vez. Se permite la devolución de 2/3 y /3 del impuesto.

Los regímenes especiales utilizados en materia fiscal prevén un procedimiento diferente para el pago del IVA. Vale recordar que las LLC, las personas jurídicas y los empresarios individuales que utilizan regímenes especiales deben pagar impuestos en dos casos. Se reflejan en el párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se requiere el pago al emitir el monto del impuesto al valor agregado al comprador y resaltar el monto del impuesto al valor agregado en el documento.

Estas categorías de contribuyentes deben pagar el monto a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de declaración. Se tiene en cuenta el plazo indicado en la factura.

El pago sólo se podrá realizar en un único importe. Está prohibido aplastar piezas en estas situaciones. Esto se debe a la falta de pagos regulares y constantes del impuesto al valor agregado en estas categorías.

Sanciones por tardanza

El pago del IVA está regulado por actos legislativos. Si los fondos no se depositan a tiempo, la empresa estará sujeta a una multa y otras sanciones, y también se le cobrará una multa. Los pagos atrasados ​​se consideran atrasos.

Entre las causas por las que surge la responsabilidad se encuentran:

• retraso en el pago anticipado del IVA de conformidad con la legislación fiscal rusa;
• ignorar los plazos para los pagos mensuales con base en la declaración presentada para el período del informe;
• reducción intencional de la base imponible en la documentación de presentación de informes;
• pago insuficiente de impuestos al tesoro estatal.

Si las autoridades fiscales descubren atrasos en impuestos, se pueden imponer multas y sanciones al pagador. Para evitarlo, el pago del IVA debe realizarse a tiempo. El Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 122) prevé una multa del 20% del IVA impago.

Las autoridades fiscales pueden demostrar intención de no pagar impuestos. Entonces la multa será del 40% del total de los atrasos. Se realizaron cambios a la ley el 1 de enero de 2019.

Además, sobre la base del párrafo 3 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Servicio Federal de Impuestos incautará las cuentas bancarias de la organización que no realizó el pago a tiempo. En este caso, las operaciones sobre ellos serán imposibles.

Los empresarios que no paguen impuestos serán multados severamente. Es importante demostrar ante la oficina de impuestos que el pago no se realizó a tiempo. Entonces podrás salir con una multa del 20% de los atrasos. Si se determina intención maliciosa, la tasa aumenta al 40%.

Para evitar fallas técnicas, es importante verificar las transacciones completadas de manera oportuna. Además, se pueden cometer errores al especificar detalles.

En caso de presentación fuera de plazo de la declaración a la oficina de impuestos, se impone una multa del 5% del IVA. Si la información se proporciona incorrectamente, deberá pagar 200 rublos. Además de la multa, también se podrán imponer sanciones.

El pago del IVA se realiza en cuotas iguales dentro de los tres meses posteriores a la expiración del período de declaración. ¿Cuáles son los plazos efectivos para pagar el IVA en 2017, cuál es el procedimiento de pago y cómo se calcula el IVA? Lo consideraremos en detalle en este artículo.

Cálculo del IVA y condiciones de pago.

El IVA es uno de los tipos de impuestos que las entidades comerciales transfieren al presupuesto federal. Como regla general, el procedimiento para calcular el IVA no presenta dificultades especiales: al vender ciertos bienes o servicios, una organización o empresario individual que es pagador del IVA aumenta el costo final de los bienes y servicios en la tasa del IVA y el impuesto soportado. se reembolsa con cargo al presupuesto.

El procedimiento y los plazos para el pago del impuesto sobre el valor añadido se definen en el art. 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El pago se realiza dentro de los tres meses posteriores al final del trimestre del informe y el monto del impuesto deducido se divide en tres partes iguales. Si el plazo de pago cae en fin de semana, la fecha de pago se pospone al siguiente día hábil. Desde 2008, el pago parcial del IVA ha ayudado a aliviar la carga de los contribuyentes.

Los plazos de pago durante el año 2017 se realizan de acuerdo con la información que se presenta en la siguiente tabla:

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Tenga en cuenta que debe prestar especial atención al completar los datos de pago del IVA. Lo principal es no cometer errores a la hora de cumplimentar las cuentas de tesorería en las que se recibirán los fondos:

Al completar una declaración y pagar el IVA, es necesario prestar atención a los códigos KBK, es decir, se destacan:

• códigos especiales para transacciones cuando se venden bienes o servicios en el territorio de la Federación de Rusia;
• cuando se aplica el IVA de importación cuando se trabaja con Bielorrusia o Kazajstán;
• así como el BCC por separado para todos los demás países.

Pago del IVA por determinadas categorías de pagadores

Las reglas anteriores no son aplicables a todos los contribuyentes del impuesto al valor agregado:

• Las personas que ejercen actividades económicas y aplican regímenes tributarios especiales y que están obligadas al pago del IVA, sólo en determinados casos deben pagarlo inmediatamente, sin extender el pago en tres meses.
• Los agentes fiscales que trabajan con personas jurídicas extranjeras, así como quienes les compran bienes y servicios, deben pagar el IVA al transferir fondos al proveedor. El banco, junto con la información para el pago de la mercancía, debe recibir información y una orden de pago del monto del IVA sobre el monto del pago.

Si una entidad comercial no paga el IVA a tiempo o no presenta una declaración a tiempo, esto puede conllevar sanciones. El monto mínimo posible de dicha multa es de 1000 rublos y el máximo es de hasta el 30% del monto del impuesto calculado de acuerdo con la declaración.

Entonces, si la declaración se presentó fuera de plazo, pero el IVA en sí se acreditó a tiempo, entonces la organización o el empresario individual puede enfrentar una multa de 1.000 rublos. Si se realizó un pago parcial del impuesto, el monto de la multa se calculará con base en el 5% de la diferencia entre el monto del impuesto pagado y el devengado.

Finalmente, observamos que los contribuyentes del IVA deben presentar declaraciones de impuestos en cualquier caso, incluso si no hubo transacciones comerciales durante el período impositivo.

El formulario de declaración de IVA no ha cambiado. Debe informar al Servicio de Impuestos Federales del 3er trimestre de 2017 mediante el formulario de declaración, válido desde el 12 de marzo de 2017 y aprobado por orden. Servicio de Impuestos Federales de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@, modificado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 20 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-3/696@. El mismo formulario fue presentado por los contribuyentes para el 1º y 2º trimestre de 2017.

¿Quién presenta el IVA del 3er trimestre de 2017?

Las declaraciones del IVA las presentan personas jurídicas y empresarios individuales, así como intermediarios reconocidos como contribuyentes del IVA. En algunos casos, la declaración la presentan quienes no pagan el IVA (por ejemplo, empresas que utilizan el sistema tributario simplificado), si durante el período del informe emitieron facturas con el IVA asignado.

Plazo de pago del IVA para el 3er trimestre de 2017

El plazo de pago del IVA no ha cambiado. Las empresas y los empresarios individuales deben pagar impuestos en cuotas iguales por un monto de 1/3 del monto total del IVA para el período del informe. Fecha límite, cuando es necesario hacer una transferencia al presupuesto - el día 25 cada mes.

Al pagar impuestos, nos guiamos por la regla (de acuerdo con la cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): si la fecha límite para pagar el impuesto cae en fin de semana o feriado, se pospone hasta el primer día laborable. día siguiente al fin de semana.

Si aún se retrasa en el pago del impuesto, la multa será del 20% del importe de la mora. Si se demuestra el impago intencional del IVA, la multa aumentará y variará del 20 al 40 por ciento del monto del impuesto a pagar. Los funcionarios fiscales también tienen derecho a suspender transacciones en cuentas bancarias.

Puedes remitir el IVA anticipadamente: por ejemplo, pagar el impuesto completo en la fecha de vencimiento del primer pago o 1/3 del impuesto como parte de la primera transferencia, y los 2/3 restantes del monto del IVA en la fecha de vencimiento del segundo pago. Este esquema no implicará sanciones por parte de las autoridades fiscales.

Plazos especiales para el pago del IVA para el 3er trimestre de 2017

Importación de países de la UEEA. Se establecen plazos separados para el pago del IVA para los contribuyentes que importan desde países de la UEEA. La transferencia del impuesto al presupuesto se realiza hasta el día 20 del mes siguiente al mes en el que se tuvieron en cuenta los productos importados. Por ejemplo, en octubre de 2017 se registraron los bienes importados y el impuesto deberá pagarse a más tardar el 20 de noviembre.

Compra a una contraparte extranjera. Se aplica una excepción a los plazos de pago para los agentes fiscales del IVA en el caso de la compra de productos de una empresa extranjera que no está registrada a efectos fiscales en Rusia. Existen reglas especiales para transferir el IVA al presupuesto. El impuesto debe transferirse al presupuesto el mismo día en que se realiza el pago a la contraparte extranjera por la transacción.

Factura emitida incorrectamente. Se aplican reglas especiales a empresarios individuales y empresas que utilizan UTII y el sistema tributario simplificado y, por lo tanto, están exentos de impuestos por ley. Como regla general, no deberían remitir ningún IVA. Sin embargo, en varios casos, el IVA se incluye como una partida separada en las facturas que emiten a los clientes. Luego, los simplificadores e imputadores asumen la responsabilidad de transferir el impuesto y están obligados a pagar el IVA en el mes siguiente al trimestre en que se emitieron las facturas con IVA. El plazo vence a más tardar el día 25 del mes siguiente a este trimestre. El impuesto se paga íntegramente, sin desglosarlo en partes. Si en el 3er trimestre de 2017 se emitieron por error facturas con IVA asignado, se deberá transferir el monto total del IVA a más tardar el 25 de octubre de 2017.

Plazo para presentar la declaración de IVA del 3er trimestre de 2017

Se presenta la declaración del IVA solo en formato electrónico usando . La presentación de la declaración en papel se considerará equivalente a la no presentación del informe.

La declaración se presenta a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe. Se debe presentar ND de IVA para el 3er trimestre de 2017. a más tardar el 25 de octubre de 2017. La declaración del IVA se envía al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la empresa matriz o empresario individual.

La presentación fuera de plazo de la declaración someterá a la empresa a una multa del 5% del monto del impuesto por cada mes completo y parcial, contado a partir de la fecha límite para la presentación del informe. La multa no puede exceder el 30% del monto del impuesto, pero no puede ser inferior a 1000 rublos.

Existe la práctica de imponer una multa por la presentación tardía de una declaración de IVA cero. Además, el Servicio de Impuestos Federales puede bloquear la cuenta corriente de una empresa por no presentar la declaración del IVA 10 días hábiles después de la fecha límite para presentar el informe.

La mayoría de los bienes vendidos en Rusia quedan sujetos a impuestos. Por supuesto, hay una serie de bienes que no están sujetos al IVA. Estos incluyen productos importados de otros países. Pero otros bienes y servicios están sujetos al pago puntual del IVA. Actualmente, la fecha límite para el pago del IVA cae el día del mes del siguiente trimestre.

Algunos matices del pago del IVA se pueden encontrar en el vídeo:

¿Cuándo y dónde se paga el IVA?

El pago del impuesto en cada caso tiene sus propias características. El monto del IVA recibido como resultado del procedimiento de venta (servicios, transferencia) de productos debe ser pagado por una organización comercial o cualquier otro contribuyente únicamente en el lugar de su registro. Es decir, en las autoridades fiscales locales. El pago del impuesto por parte de empresarios individuales se realiza pagando el importe del impuesto en el lugar real.

Independientemente del lugar donde se realice el pago del impuesto, éste se realiza en el mismo momento, es decir, en el mes siguiente al final del trimestre. La fecha límite para pagar el IVA es el día del mes. Al pagar impuestos, el monto transferido al presupuesto debe corresponder íntegramente a la venta de bienes realizada durante el trimestre anterior.

A otras personas:

• Para quienes no tienen condición de contribuyente o tienen una relacionada con el pago del IVA.
• Empresas que tienen condición de contribuyente, pero comercializan productos relacionados con bienes y servicios que no están sujetos a tributación.

Solo las personas que se encuentran bajo regímenes tributarios especiales (sistema tributario simplificado, PSN, UTII y otros) no pagan impuestos. En otros casos, el pago del IVA es obligatorio.

La transferencia de fondos al presupuesto también tiene varios matices. Por ejemplo, un banco no tiene derecho a aceptar una suma de dinero de un agente fiscal a favor de otro contribuyente en ausencia de un documento para pagar el IVA. En este caso, el pago del impuesto en sí debe realizarse desde una cuenta abierta de una persona jurídica o empresario individual, siempre que el agente fiscal tenga en la cuenta un monto que pueda cubrir completamente el IVA.

Los contribuyentes del IVA deben presentar declaraciones del período anterior a las autoridades pertinentes a más tardar el primer mes siguiente al período impositivo.

Funciones de pago

Se debe respetar el procedimiento y los plazos para el pago del IVA, días después del final del período impositivo. El importe del IVA a pagar se puede dividir en 3 partes y pagar en cuotas mensuales iguales.

Por ejemplo: el monto adeudado por el pago de impuestos durante el primer trimestre fue de 30 mil rublos. Una persona jurídica debe pagar:

• 10.000 rublos hasta abril;
• 10.000 rublos hasta mayo;
• 10.000 rublos hasta junio.

Si la fecha cae en fin de semana, el último día de pago se traslada al primer día hábil, normalmente el 27.

¿Es posible pagar el IVA por adelantado? No existen prohibiciones al respecto en el Código Tributario. En la mayoría de los casos, las organizaciones preocupadas por su reputación fiscal hacen precisamente eso: realizan transferencias del IVA al presupuesto al comienzo del mes del nuevo período impositivo.

Los pagos del IVA se pueden realizar inmediatamente después del final del trimestre. Resulta que el momento más temprano en que puede pagar el IVA es el primer día del mes siguiente al mes del informe.

como transferir

Se debe prestar especial atención a la cumplimentación de los datos de pago de impuestos. Vale la pena recordar que este impuesto va íntegramente al presupuesto federal. Lo más importante es no equivocarse a la hora de cumplimentar la cuenta de tesorería, ya que las cifras del BCC dependen directamente de la operación (transacción) realizada por la que se recaudó el impuesto. El código de contribuyente del IVA también cambia según quién lo ingresó al tesoro.

Códigos KBK para el IVA:

• 182 1 03 01000 01 1000 110 - si los bienes/servicios se venden en la Federación de Rusia;
• 182 1 04 01000 01 1000 110 — IVA sobre las importaciones para Bielorrusia y Kazajstán;
• 153 1 04 01000 01 1000 110 - para otros países.

Vale la pena recordar que el pago oportuno del IVA protegerá la reputación fiscal de la empresa y evitará la acumulación de sanciones.