Anumang organisasyon, anuman ang uri ng aktibidad nito at ang inilapat na rehimeng pagbubuwis, ay nagbabayad ng komisyon sa bangko para sa mga serbisyong "araw-araw". Halimbawa, para sa pagpapanatili ng isang kasalukuyang account, para sa pag-isyu ng cash, para sa koleksyon, para sa pag-isyu ng isang checkbook. Ngunit, sa kabila ng nakagawian at pamilyar sa mga pagbabayad na ito, mayroon pa ring mga katanungan ang mga accountant na may kaugnayan sa kanilang tamang pagmuni-muni sa accounting.

Ang mga komisyon sa bangko ay iba pang mga gastos

Ang mga gastos para sa mga serbisyo sa pagbabangko sa accounting ay iba pang mga gastos(Clause 4, 11 PBU 10/99 "Mga Gastos ng organisasyon", na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 05/06/1999 N 33n (simula dito ay tinutukoy bilang PBU 10/99)). Dapat tandaan na kinikilala sila anuman ang petsa ng kanilang pagbabayad. Iyon ay, sa panahon ng pag-uulat kung saan ang mga serbisyo ay ibinigay ng bangko (Clause 18 ng PBU 10/99).
Totoo, kung ang iyong organisasyon ay isang maliit na entidad ng negosyo (Bahagi 1, Artikulo 4 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2007 N 209-FZ "Sa pagbuo ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Russian Federation"; sugnay 1 ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Hulyo 22, 2008 N 556) at pinapanatili mo ang iyong mga talaan ng accounting sa isang cash na batayan, pagkatapos ay dapat mong kilalanin ang mga gastos sa bangko sa petsa ng kanilang pagbabayad (Clause 18 ng PBU 10/99; clause 20 ng Standard Mga Rekomendasyon para sa Maliliit na Negosyo, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 21, 1998 N 64n).

Naghahanda kami ng mga entry sa accounting para sa mga gastos sa bangko

Ang mga serbisyo sa pagbabangko ay dapat na makikita sa debit ng account 91-2 "Iba pang mga gastos" sa pakikipag-ugnayan sa mga account sa pag-aayos, iyon ay, sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" o 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at mga nagpapautang" (Mga tagubilin para sa paggamit ng accounting, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31 , 2000 N 94n). Bagama't marami ang nakasanayan na isulat ang mga halagang ibinayad sa bangko mula sa kredito ng account 51 “Settlement accounts” nang direkta sa debit ng account 91-2, na lumalampas sa mga settlement account. Pagkatapos ng lahat, bilang panuntunan, ang bangko ay nagbibigay ng serbisyo at mga singil para dito sa pamamagitan ng pag-debit ng kinakailangang halaga mula sa account sa isang araw. At sa kasong ito, maaari mo talagang ipakita ang mga komisyon sa bangko sa ganitong paraan - walang magiging error. Ngunit sa ilang mga sitwasyon, ang petsa ng pagkilala sa isang gastos, halimbawa, isang komisyon para sa produksyon ng bangko ng mga suweldo na plastic card, ay maaaring hindi magkasabay sa petsa ng pagbabayad nito. At pagkatapos ay lilitaw ang isang utang, na kailangan mong ipakita gamit ang account 60 o 76.
Kung binibigyan ka ng mga serbisyong napapailalim sa VAT (halimbawa, pag-isyu ng bank card na may mga sample na lagda (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 1, 2008 N 03-07-05/43, may petsang Marso 13, 2007 N 03 -07-05/10), pera sa pangongolekta ng cash (Subclause 3 ng sugnay 3 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation), pagpaparehistro ng mga pasaporte ng transaksyon para sa mga kontratang pang-ekonomiyang dayuhan (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 23 . , sugnay 2, Artikulo 171, sugnay 1, Artikulo 172 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, Artikulo 5 ng Pederal na Batas ng Disyembre 2, 1990 N 395-1 "Sa mga bangko at aktibidad sa pagbabangko"). At pagkatapos ay mas maginhawang gumawa ng mga entry gamit ang account 60 o 76.

Sa anumang kaso, hindi ka magagawang pagmultahin ng mga awtoridad sa buwis, dahil ang maling pagmuni-muni ng mga gastos sa bangko sa accounting ay hindi hahantong sa mga pagkakamali sa pag-uulat (Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation; Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ZSO na may petsang Marso 30, 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)) . Ang maximum na nagbabanta sa iyo ay maaaring ituro ng mga auditor ang isang paglabag sa pamamaraan ng accounting para sa mga naturang transaksyon.

Na-certify namin ang mga card na may mga lagda at mga kopya ng mga dokumento mula sa bangko nang hiwalay na nagpapahiwatig ng halaga ng VAT at magkahiwalay na halaga na hindi kasama ang VAT. Paano ito isasagawa sa bangko at anong uri ng mga pag-post ang gagawin? Kailangan ko bang kumuha ng invoice mula sa bangko para sa halagang ito? Anong uri ng mga kable ang ginagawa nito? halimbawa

Batay sa bank statement, maglagay ng dalawang papalabas na order ng pagbabayad (para sa halaga ng mga serbisyo at halaga ng VAT).

Sa accounting, ipakita ang mga sumusunod na entry:

Dt 76 (60) Kt 51 – binayaran para sa mga serbisyo sa bangko;

Dt 76 (60) Kt 51 – ang halaga ng VAT ay nabayaran na;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa bangko ay makikita;

Dt 19 Kt 76 (60) – Isinasaalang-alang ang VAT na ipinakita ng bangko.

Upang tanggapin ang input VAT para sa bawas, dapat kang humiling ng invoice mula sa bangko.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System

Para sa mga organisasyong nagseserbisyo, sinisingil sila ng mga bangko ng bayad (komisyon) alinsunod sa mga tuntunin ng mga natapos na kasunduan. Ang bangko ay nagde-debit ng bayad para sa mga serbisyo nito mula sa account ng organisasyon at nag-isyu ng isang order sa bangko. Ang nasabing write-off ay maaaring isagawa nang may paunang pahintulot (pagtanggap) at walang pahintulot ng nagbabayad (clause 9.3 ng Mga Regulasyon na inaprubahan ng Bank of Russia noong Hunyo 19, 2012 No. 383-P).

Sa accounting, ipakita ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagbabangko bilang bahagi ng iba pang mga gastos (sugnay 11 ng PBU 10/99). Depende sa mga tuntunin ng kontrata sa petsa ng pagkilala sa mga gastos, gawin ang sumusunod na entry:

Debit 91-2 Credit 76 (60)– ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng bangko (komisyon ng bangko) ay makikita.

Ilarawan ang aktwal na pag-debit ng halaga ng mga gastos mula sa kasalukuyang account sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 76 (60) Credit 51– binayaran para sa mga serbisyo ng bangko (nawala ang komisyon sa bangko).*

Sa parehong pagkakasunud-sunod, ang mga gastos na nauugnay sa pag-install at pagpapanatili ng sistema ng "Bank-Client" ay isinasaalang-alang (clause 18 ng PBU 10/99).

Oleg Horoshiy

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga gastos para sa mga serbisyo sa pagbabangko ay maaaring isaalang-alang sa dalawang paraan:
– bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta (subclause 25, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation);
– bilang bahagi ng mga di-operating na gastos (subclause 15, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation).*

Ang batas sa buwis ay hindi nagtatag ng isang pamamaraan para sa pag-uuri ng mga naturang gastos. Samakatuwid, ang isang organisasyon ay maaaring bumuo nito nang nakapag-iisa (sugnay 4 ng artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 20, 2009 No. 03-03-06/2/88, na may petsang Marso 2, 2006 No. 03-03-04/1/167 at mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Mayo 21, 2008. No. KA-A40/3937-08 at ang East Siberian District na may petsang Mayo 2, 2006 No. A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Kung ang isang organisasyon ay nagpasiya ng buwis sa kita gamit ang paraan ng accrual, isama ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagbabangko sa pagkalkula ng base ng buwis sa buwan kung saan lumitaw ang mga gastos na ito sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan sa pagbabangko (talata 2, talata 1, artikulo 272 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Kapag ginagamit ang paraan ng cash, ang mga naturang gastos ay kinikilala sa oras na ang pera ay tinanggal mula sa kasalukuyang account (subclause 1, clause 3, artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).*

Para sa impormasyon sa mga detalye ng accounting ng buwis para sa mga gastos ng mga serbisyo ng factoring, tingnan ang Paano isaalang-alang sa accounting at pagbubuwis ang pagtanggap ng financing para sa pagtatalaga ng isang monetary claim (factoring).

Ang mga transaksyon sa pagbabangko na nakalista sa Artikulo 5 ng Batas No. 395-1 ng Disyembre 2, 1990 (maliban sa koleksyon) ay hindi kasama sa VAT (subclause 3, clause 3, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang mga bangko ay maaaring magbigay ng iba pang mga serbisyo sa mga organisasyon (halimbawa, mga serbisyo ng factoring, pag-isyu ng mga pasaporte ng transaksyon para sa mga kontrata sa dayuhang kalakalan, atbp.). Kapag nagbibigay ng mga ganitong serbisyo, kinikilala ang mga bangko bilang mga nagbabayad ng VAT. Dahil dito, kung ang lahat ng ipinag-uutos na kondisyon ay natutugunan, ang halaga ng VAT na ipinakita ng bangko ay maaaring ibawas ng organisasyon (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: Ang mga serbisyo ba ng bangko para sa pagsaksi ng mga lagda kapag nag-isyu ng isang card na may mga sample na lagda at selyo ng organisasyon, nagpapatunay ng mga kopya ng mga dokumentong nasasakupan, pati na rin para sa pagsasagawa ng kontrol ng pera ay napapailalim sa VAT?

Oo, sila ay nabubuwisan.*

Ang punong accountant ay nagpapayo: may mga argumento ayon sa kung saan ang mga serbisyo ng bangko para sa pag-isyu ng mga card na may mga sample na lagda at mga imprint ng selyo ay hindi napapailalim sa VAT. Ang mga ito ay ang mga sumusunod.

Ang pag-isyu ng mga card na may mga sample na lagda at isang seal imprint ay isang kinakailangan para sa pagbubukas ng bank account. Nangangahulugan ito na ang operasyong ito ay hindi maituturing bilang isang independiyenteng serbisyo na napapailalim sa VAT. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng ilang arbitration court (tingnan, halimbawa, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Hulyo 14, 2009 No. A65-27027/2007). Kaugnay nito, ang bangko na nag-isyu ng card para sa organisasyon ay maaaring hindi mag-isyu ng invoice dito.

Depende sa mga aksyon ng bangko, ang organisasyon:
– tumatanggap ng halaga ng VAT para sa bawas kung, kapag nag-isyu ng card, ang bangko ay nag-isyu ng isang invoice na may inilalaang halaga ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation);
– kasama ang buong halaga ng mga serbisyo para sa pag-isyu ng card, kung ang bangko ay hindi nagbigay ng invoice sa organisasyon.*

Oleg Horoshiy

Tagapayo ng Estado sa Serbisyo sa Buwis ng Russian Federation, ika-2 ranggo

Input VAT

Ang mga halaga ng input ng VAT na ipinakita ng mga supplier kapag bumibili ng mga produkto (gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian) ay dapat ipakita sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 19 Credit 60– Isinasaalang-alang ang VAT na ipinakita ng supplier.*

Ilarawan ang pagbawas ng mga halaga ng input VAT sa pamamagitan ng pag-post:

Taos-puso,

Tatyana Gnedysheva, dalubhasa ng BSS "System Glavbukh".

Ang sagot ay inaprubahan ni Natalia Kolosova,

Pinuno ng VIP support department ng BSS "System Glavbukh".

Saang accounting account ko dapat ilagay ang mga gastos para sa mga serbisyo ng bangko: sertipikasyon ng mga dokumento, pagbubukas ng account, para sa pagbibigay ng access sa kliyenteng bangko? Kasabay nito, ang organisasyon ay hindi nagpapatakbo at hindi tumatanggap ng kita?

Sagot

Ang iyong tanong mula 01/28/2016«»

Mangyaring tandaan na. Account para sa mga asset ayon sa mga bagong panuntunan. Magbasa pa sa magazine

Sa accounting, ipakita ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagbabangko bilang bahagi ng iba pang mga gastos (). Depende sa mga tuntunin ng kontrata sa petsa ng pagkilala sa mga gastos, gawin ang sumusunod na entry:

Debit 91-2 Credit 76 (60)

Debit 76 (60) Credit 51

Ang mga bagong likhang organisasyon, gayundin ang mga organisasyon na walang kita sa kasalukuyang sandali ng aktibidad, ay maaaring isama ang mga gastos na ito bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis. Ang pangunahing kondisyon ay ang mga aktibidad ng organisasyon sa kabuuan ay naglalayong makabuo ng kita. Kahit na ang kita ay matatanggap sa hinaharap. Samakatuwid, kung ang isang organisasyon ay nagkakaroon ng mga gastos, na umaasang makakatanggap ng kita sa hinaharap, maaari silang isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Kung, sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis, ang mga naturang gastos ay humantong sa pagkalugi, ang halaga nito ay maaaring dalhin sa hinaharap.

Ang mga paraan ng accounting para sa mga gastos na ito para sa mga layunin ng buwis, depende sa inilapat na sistema ng pagbubuwis at mga pamamaraan ng accounting para sa kita at mga gastos, ay nakalagay sa file.

Katuwiran

Paano ipapakita ang pagbabayad ng mga gastos sa bangko sa accounting

Para sa mga organisasyong nagseserbisyo, sinisingil sila ng mga bangko ng bayad (komisyon) alinsunod sa mga tuntunin ng mga natapos na kasunduan. Ang bangko ay nagde-debit ng bayad para sa mga serbisyo nito mula sa account ng organisasyon at nag-isyu ng isang order sa bangko. Ang nasabing pagpapawalang-bisa ay maaaring isagawa nang may paunang pahintulot (pagtanggap) at nang walang pahintulot ng nagbabayad (Inaprubahan ang mga regulasyon).

Sa accounting, ipakita ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagbabangko bilang bahagi ng iba pang mga gastos (). Depende sa mga tuntunin ng kontrata sa petsa ng pagkilala sa mga gastos, gawin ang sumusunod na entry:

Debit 91-2 Credit 76 (60)
- Ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa bangko (komisyon sa bangko) ay makikita.

Ilarawan ang aktwal na pag-debit ng halaga ng mga gastos mula sa kasalukuyang account sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 76 (60) Credit 51
- binayaran para sa mga serbisyo ng bangko (nawala ang komisyon sa bangko).

Ang mga gastos na nauugnay sa pag-install at pagpapanatili ng Bank-Client() system ay isinasaalang-alang sa parehong paraan. *

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga gastos para sa mga serbisyo sa pagbabangko ay maaaring isaalang-alang sa dalawang paraan:
- bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ();
- bilang bahagi ng mga di-operating na gastos ().

Ang batas sa buwis ay hindi nagtatag ng isang pamamaraan para sa pag-uuri ng mga naturang gastos. Samakatuwid, ang organisasyon ay maaaring bumuo nito nang nakapag-iisa (). Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, at mga resolusyon ng FAS at.

Kung tinutukoy ng isang organisasyon ang buwis sa kita gamit ang accrual na paraan, isama ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagbabangko sa pagkalkula ng base ng buwis sa buwan kung saan lumitaw ang mga gastos na ito sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan sa pagbabangko (). Kapag ginagamit ang paraan ng cash, ang mga naturang gastos ay kinikilala sa oras na ang pera ay na-debit mula sa kasalukuyang account (). *

Sitwasyon: Posible bang isaalang-alang ang mga gastos sa bangko ng isang bagong nilikha na organisasyon gamit ang paraan ng accrual? Ang mga gastos ay natamo sa paunang yugto ng mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita, kapag ang organisasyon ay hindi pa nakakatanggap ng kita

Ang mga gastos sa pagbabangko ay hindi direktang nauugnay sa produksyon at pagbebenta, samakatuwid, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, maaari silang isaalang-alang sa parehong paraan tulad ng para sa accounting para sa mga hindi direktang gastos ().
Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang isang organisasyon ay may karapatang isaalang-alang ang mga hindi direktang gastos na natamo sa mga panahon na wala itong kita. Kung, sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang mga naturang gastos ay humantong sa pagkalugi, ang halaga nito ay maaaring ilipat sa hinaharap (). Ito ay sumusunod mula sa. Ang parehong pananaw ay makikita sa. Sa kabila ng katotohanan na ang liham na ito ay naka-address sa isang organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis, maaari rin itong gamitin ng mga organisasyong nag-aaplay ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Dapat pansinin na dati ang mga ahensya ng regulasyon ay kumuha ng ibang posisyon. Nakasaad sa mga liham na kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang isang bagong likhang organisasyon na hindi tumatanggap ng kita ay walang karapatang isaalang-alang ang mga kasalukuyang gastos. Ang pangunahing argumento sa pagsuporta sa posisyon na ito ay ang kakulangan ng mga aktibidad ng organisasyon na naglalayong makabuo ng kita.

Sa paglabas ng mga paglilinaw sa ibang pagkakataon, ang nakaraang punto ng pananaw ng Russian Ministry of Finance at ang Tax Service ay nawala ang kaugnayan nito.

Sitwasyon: Ang mga serbisyo ba ng bangko para sa pagsaksi ng mga lagda kapag nag-isyu ng isang card na may mga sample na lagda at selyo ng organisasyon, nagpapatunay ng mga kopya ng mga dokumentong nasasakupan, pati na rin para sa pagsasagawa ng kontrol ng pera ay napapailalim sa VAT?

Oo, sila ay nabubuwisan.

Ang punong accountant ay nagpapayo: may mga argumento ayon sa kung saan ang mga serbisyo ng bangko para sa pag-isyu ng mga card na may mga sample na lagda at mga imprint ng selyo ay hindi napapailalim sa VAT. Ang mga ito ay ang mga sumusunod.

Ang pag-isyu ng mga card na may mga sample na lagda at isang seal imprint ay isang kinakailangan para sa pagbubukas ng bank account. Nangangahulugan ito na ang operasyong ito ay hindi maituturing bilang isang independiyenteng serbisyo na napapailalim sa VAT. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng ilang arbitration court (tingnan, halimbawa,). Kaugnay nito, ang bangko na nag-isyu ng card para sa organisasyon ay maaaring hindi mag-isyu ng invoice dito.
Depende sa mga aksyon ng bangko, ang organisasyon:
- kung, kapag nag-isyu ng isang card, ang bangko ay nagbigay ng isang invoice na may inilalaan na halaga ng buwis ();
- ang buong halaga ng mga serbisyo para sa pag-isyu ng card, kung ang bangko ay hindi nagbigay ng invoice sa organisasyon. *

Isang halimbawa kung paano ipinapakita ang mga gastos sa bangko sa accounting at pagbubuwis. Naglalapat ang organisasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at kinakalkula ang buwis sa kita gamit ang paraan ng cash *

Noong Abril, ang bangko na nagseserbisyo sa Alfa CJSC, batay sa mga natapos na kasunduan, ay nagbigay sa organisasyon ng mga sumusunod na serbisyo:
- pag-install ng sistema ng "Bank-Client" para sa isang panahon ng 1 taon - nagkakahalaga ng 6,000 rubles. Nagsimula ang sistema noong Abril 1;

- mga serbisyo sa pamamahala ng cash - nagkakahalaga ng 1000 rubles;

Bilang karagdagan, noong Abril, ginamit ng Alfa ang mga serbisyo sa pagkolekta ng pera ng bangko. Ang halaga ng mga serbisyo ay 5900 rubles. (kabilang ang VAT - 900 rubles).

Nagbayad ang Alfa para sa cash management at mga serbisyo sa pagkolekta noong Abril. Ang mga serbisyo sa pag-install at pagpapanatili para sa sistema ng Bank-Client ay binayaran noong Mayo.

Ang organisasyon ay nagbabayad ng buwis sa kita buwan-buwan.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa Abril, isinama ng accountant ng Alpha sa mga gastos ang komisyon para sa mga serbisyo sa pamamahala ng cash at ang halaga ng mga serbisyo sa pagkolekta sa kabuuang halaga na 6,000 rubles. (5000 rub. + 1000 rub.).

Ang mga gastos na nauugnay sa pag-install at pagpapanatili ng sistema ng Bank-Client ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa Mayo.

Sa Abril:

Debit 91-2 Credit 60

Debit 91-2 Credit 60

Debit 19 Credit 60
- 900 kuskusin. - Isinasaalang-alang ang "input" na VAT sa mga serbisyo sa pagkolekta;

Debit 68 “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
- 900 kuskusin. - Ang "input" na VAT ay tinatanggap para sa bawas;

Debit 91-2 Credit 60

Debit 91-2 Credit 60
- 1000 kuskusin. - ang gastos ng mga serbisyo para sa pagseserbisyo sa sistema ng Bank-Client para sa Abril ay ginastos;

Debit 60 Credit 51
- 6900 kuskusin. (1000 rub. + 5900 rub.) - ang pera ay na-debit mula sa kasalukuyang account upang magbayad para sa mga serbisyo sa bangko.

Sa ilalim ng paraan ng cash, ang mga bayad na gastos lamang ang makikita sa accounting ng buwis. Samakatuwid, ang halaga ng mga serbisyo sa pag-install at pagpapanatili para sa sistema ng Bank-Client, na binayaran noong Mayo, ay hindi binabawasan ang nabubuwisang tubo para sa Abril. Ang isang pansamantalang pagkakaiba ay lumitaw sa accounting, kung saan ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis ay naipon.

Debit 09 Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita"
- 1400 kuskusin. ((6000 rub. + 1000 rub.) × 20%) - ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis ay naipon mula sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga gastos sa bangko na makikita sa accounting at tax accounting.

Debit 60 Credit 51
- 7000 kuskusin. (6000 rub. + 1000 rub.) - binayaran para sa mga serbisyo sa pag-install at pagpapanatili ng sistema ng "Bank-Client" para sa Abril;

Debit 68 "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita" Credit 09
- 1400 kuskusin. - ang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay tinanggal;

Debit 91-2 Credit 60
- 1000 kuskusin. - ang mga gastos para sa paglilingkod sa sistema ng "Bank-Client" para sa Mayo ay isinasaalang-alang;

Debit 60 Credit 51
- 1000 kuskusin. - ang mga gastos para sa pagseserbisyo sa sistema ng "Bank-Client" ay binayaran para sa Mayo.

Ang Alpha accountant ay gumagawa ng parehong mga entry sa buong panahon ng operasyon ng sistema ng Bank-Client.

1. Mula sa rekomendasyon
2. Mula sa rekomendasyon
   
3. Mula sa rekomendasyon

Paano ipapakita ang pagbabayad ng mga gastos sa bangko para sa mga layunin ng buwis. Ang organisasyon ay nag-aaplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis

Kung pinili ng isang organisasyon ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis, kung gayon kapag kinakalkula ang iisang buwis, ang mga gastos sa bangko ay hindi binabawasan ang base ng buwis (). Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos, ang halaga ng pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagbabangko ay binabawasan ang base ng buwis sa parehong paraan tulad ng pagkalkula ng buwis sa kita (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkakaiba lang ay na sa pagpapasimple, ang anumang mga gastos ay kinikilala bilang sila ay talagang binabayaran (). *

Isang halimbawa kung paano ipinapakita ang mga gastos sa bangko sa accounting at pagbubuwis. Naglalapat ang organisasyon ng pagpapasimple at kinakalkula ang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos *

Noong Marso, ang bangko na nagseserbisyo sa Alfa CJSC, batay sa mga natapos na kasunduan, ay nagbigay sa organisasyon ng mga sumusunod na serbisyo:
- pag-install ng sistema ng "Bank-Client" para sa isang panahon ng 1 taon - nagkakahalaga ng 6,000 rubles. Nagsimula ang sistema noong Marso 1;
- buwanang pagpapanatili ng sistema ng "Bank-Client" - nagkakahalaga ng 1000 rubles. (taunang gastos sa pagpapanatili - 12,000 rubles);
- mga serbisyo sa pamamahala ng cash - nagkakahalaga ng 1000 rubles.

Bilang karagdagan, noong Marso, ginamit ng Alfa ang mga serbisyo sa pagkolekta ng pera ng bangko. Ang halaga ng mga serbisyo ay 5900 rubles. (kabilang ang VAT - 900 rubles).

Nagbayad ang Alfa para sa cash management at mga serbisyo sa pagkolekta noong Marso. Ang mga serbisyo sa pag-install at pagpapanatili para sa sistema ng Bank-Client ay binayaran noong Abril.
Kapag kinakalkula ang iisang buwis para sa unang quarter, ang accountant ng Alpha ay sumasalamin bilang mga gastos sa komisyon para sa mga serbisyo sa pamamahala ng cash at ang halaga ng mga serbisyo sa pagkolekta sa kabuuang halaga na 6,900 rubles. (5900 kuskusin. + 1000 kuskusin.).

Ang mga gastos na nauugnay sa pag-install at pagpapanatili ng sistema ng Bank-Client ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis para sa anim na buwan.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng Alpha.

Debit 91-2 Credit 60
- 1000 kuskusin. - ang komisyon para sa pag-aayos at mga serbisyo sa cash ay ginastos;

Debit 91-2 Credit 60
- 5000 kuskusin. - ang halaga ng mga serbisyo sa pangongolekta ng pera ay ginagastos;

Debit 91-2 Credit 60
- 900 kuskusin. - sinisingil sa mga gastos ng "input" na VAT sa mga serbisyo sa pagkolekta;

Debit 91-2 Credit 60
- 6000 kuskusin. - ang mga gastos sa pag-install ng "Bank-Client" na sistema ay makikita;

Debit 91-2 Credit 60

1000 kuskusin. - ang gastos ng mga serbisyo para sa pagseserbisyo sa sistema ng Bank-Client para sa Marso ay ginastos;

Debit 60 Credit 51
- 6900 kuskusin. (RUB 1,000 + RUB 5,900) - ang pera ay na-debit mula sa kasalukuyang account upang magbayad para sa mga serbisyo ng bangko para sa pamamahala ng cash at mga serbisyo sa pagkolekta.

Sa Abril:

Debit 60 Credit 51
- 7000 kuskusin. (6000 rub. + 1000 rub.) - binayaran para sa pag-install at pagpapanatili ng mga serbisyo ng "Bank-Client" system para sa Marso;

Debit 91-2 Credit 60
- 1000 kuskusin. - ang mga gastos para sa paglilingkod sa sistema ng "Bank-Client" para sa Abril ay isinasaalang-alang;

Debit 60 Credit 51
- 1000 kuskusin. - ang mga gastos para sa paglilingkod sa sistema ng "Bank-Client" ay binayaran para sa Abril.

Ipinakita ng accountant ang mga halagang ito sa.

UTII

Ang object ng UTII taxation ay imputed income (). Samakatuwid, kapag kinakalkula ang UTII, ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagbabangko ay hindi isinasaalang-alang. *

OSNO at UTII

Ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng bangko na may kaugnayan sa mga aktibidad na nasa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Kung ang isang organisasyon ay nag-aplay ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at nagbabayad sa UTII at ang mga gastos sa bangko ay hindi maiuugnay sa isa sa mga uri ng aktibidad, kung gayon (). *

Ang isa sa mga unang kasosyo kung saan ang anumang negosyo ay pumasok sa isang relasyon ay isang bangko. Pagbubukas ng kasalukuyang account, pagbabayad, pagrehistro ng mga transaksyon sa pera, pagbili o pagbebenta ng pera - lahat ng ito ay posible lamang kung mayroon kang kasunduan sa isang organisasyon ng pagbabangko. Ang bangko, tulad ng anumang kasosyong nagbibigay ng mga serbisyo, ay nag-isyu ng mga invoice para sa pagbabayad o nagde-debit ng mga halaga mula sa kasalukuyang account ng organisasyon para sa mga serbisyong ibinigay ng bangko. Kung paano maipakita nang tama ang mga naturang transaksyon sa negosyo sa 1C: Accounting program, edisyon 3.0 ay tatalakayin sa artikulong ito.

Ang mga serbisyo sa bangko ay maaaring pagsamahin sa dalawang malalaking grupo:

• Mga serbisyong hindi napapailalim sa VAT;
• Mga serbisyong napapailalim sa VAT.

Ang bawat pangkat ng mga serbisyo ay may sariling mga kakaibang katangian ng pagbuo ng mga entry sa accounting.

Ang mga serbisyong hindi napapailalim sa VAT ay makikita sa mga accounting account sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• D 91.02 (Iba pang mga gastusin) – D 51 (Kasalukuyang account) – ang mga halaga ng komisyon sa bangko ay isinasawi bilang ibang mga gastos.

Ang mga serbisyong napapailalim sa VAT ay makikita sa mga accounting account sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• D 76 (Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang, nagpapautang) - D 51 (Kasalukuyang account) - ang mga pondo ay inilipat mula sa kasalukuyang account bilang salamin ng komisyon ng bangko;
• D 91.02 (Iba pang mga gastos) - D 76 (Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at mga nagpapautang) - ang mga account na natatanggap ay tinanggal bilang iba pang mga gastos bilang mga gastos para sa mga serbisyo sa bangko;
• D 19 (VAT sa mga biniling serbisyo) – K 76 (Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang) – Ang VAT sa mga biniling serbisyo sa bangko ay makikita.

Isaalang-alang natin ang pagmuni-muni ng bawat pangkat ng mga serbisyo ng bangko sa 1C 8.3.

Mga serbisyo sa bangko na hindi napapailalim sa VAT - paraan ng pagpaparehistro sa 1C 8.3

Ang pagbuo ng pag-post ng D91.02-K51 sa 1C ay isinasagawa gamit ang karaniwang dokumento na "Write-off mula sa kasalukuyang account". Bilang isang patakaran, direktang pinipigilan ng bangko ang komisyon, gamit ang isang order sa pagbabayad. Ang impormasyon sa pagpigil ay ibinibigay sa anyo ng isang bank statement. Ang linya sa bank statement tungkol sa write-off ng komisyon ay talagang ang dokumentong "Write-off of non-cash funds".

Kadalasan, ang mga dokumentong ito ay na-upload sa sistema ng accounting mula sa bangko ng kliyente - isang espesyal na programa sa pagbabangko, ngunit ipinapanukala naming maunawaan nang detalyado ang mga tampok ng manu-manong pagbuo ng mga write-off na dokumento, pagkatapos ay hindi magiging mahirap ang pag-edit ng mga na-upload na dokumento.

Mula sa seksyong "Bank at Cash Office" ng pangunahing interface ng system, pumunta tayo sa journal ng dokumento na "Mga Pahayag ng Bangko".

Maaari kang lumikha ng dalawang uri ng mga dokumento sa journal – resibo (+) at write-off (-) sa kasalukuyang account ng organisasyon. Ang mga dokumento ay nilikha sa pamamagitan ng pag-click sa naaangkop na pindutan.

Gumawa tayo ng isang write-off na dokumento at punan ito. Una, piliin ang nais na uri ng operasyon. Bilang default, ang Pagbabayad sa Supplier ay iaalok. Piliin ang Bank Commission mula sa drop-down na listahan (sa 1C 8.3).

• Ayusin natin ang petsa;
• Ipinapahiwatig namin ang papasok na numero at petsa ng order;
• Pipili kami ng tatanggap at organisasyon;
• Punan ang kinakailangang halaga at cash flow item;
• Ang layunin ng pagbabayad ay awtomatikong napunan. Iwanan natin itong hindi nagbabago para sa sanggunian.

Bigyan natin ng espesyal na pansin ang detalyeng "Nakumpirma ng bank statement," na itinakda bilang default. Tanging ang pag-install nito ay magbibigay-daan sa iyo na bumuo ng mga transaksyon pagkatapos i-post ang dokumento.

Tingnan natin ang dokumento at tingnan ang mga pag-post para sa accounting para sa mga komisyon sa bangko.

Ang mga pag-post sa 1C ay eksaktong tumutugma sa mga kinakailangang talaan ng accounting upang ipakita ang komisyon ng bangko.

Mga serbisyo ng bangko na napapailalim sa VAT - paraan ng pagpaparehistro sa 1C 8.3

Ang mga serbisyo ng bangko na napapailalim sa VAT ay makikita sa 1C 8.3 sa dalawang yugto. Bukod dito, ang pagkakasunud-sunod ng mga yugtong ito ay maaaring ganap na arbitraryo.

Upang irehistro ang mga gastos para sa mga serbisyo sa bangko, ginagamit namin ang dokumentong "Resibo (act, invoice)" mula sa seksyong "Mga Pagbili" ng pangunahing interface ng system. Ito ang unang yugto ng aksyon upang maisakatuparan ang komisyon ng bangko na napapailalim sa VAT.

Gumawa tayo ng isang dokumento na may uri ng operasyon na "Mga Serbisyo (kumilos)".

Punan natin ito ng mga kinakailangang detalye:

Palitan natin ang settlement accounts, kasi... bilang default, inalok kaming gumamit ng 60.01 at 60.02, ngunit kailangan naming palitan ang mga account na ito ng 76.09 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang."

Sa mga account sa accounting ng gastos, ie-edit namin ang account para sa 91.02 at punan ang kinakailangang analytics para sa iba pang mga gastos. Pakitandaan na ang VAT account ay awtomatikong itinakda bilang 19.04.

Matapos punan ang mga detalye ng header at tabular na bahagi, ang natitira na lang ay irehistro ang papasok na invoice gamit ang isang espesyal na tool sa footer ng dokumento.

Ang nakarehistrong invoice ay lilitaw bilang isang hyperlink sa dokumento.

Pagkatapos i-post ang dokumento, susuriin namin ang mga nabuong transaksyon sa 1C.

Sa pangalawang hakbang, gagawa kami ng debit na dokumento mula sa kasalukuyang account upang isara ang utang sa account 76.09 na nilikha ng dokumento ng resibo.

Tandaan natin na sa simula ng artikulo ay nagtrabaho na tayo sa isang katulad na dokumento. Sa kasalukuyang mga kondisyon, kinakailangan na gumamit ng isa pang uri ng transaksyon ng dokumento - "Pagbabayad sa supplier". Ngunit upang mabawi nang tama ang utang, kinakailangang palitan ang mga account sa pag-areglo ng 76.09.

Pagkatapos makumpleto ang dokumento, sisiguraduhin naming tama ang mga entry sa accounting.

Ang utang para sa mga serbisyo sa bangko ay sarado.

Ang pag-aaral ng lahat ng mga opsyon para sa pagpapakita ng mga komisyon sa bangko sa 1C 8.3 ay natapos na.

Ang komisyon sa bangko, ang mga entry sa accounting na ibinigay namin sa artikulo, ay isang pagbabayad na binabayaran ng isang organisasyon para sa pagkakaloob ng ilang mga uri ng serbisyo. Kasama sa operational servicing ang pagtatapos ng isang kasunduan sa pagitan ng isang institusyon ng kredito at isang kliyente. Kabilang sa mga ipinag-uutos na kondisyon ng naturang kasunduan ay ang mga pagbabayad ng komisyon, ang kanilang taripa at pamamaraan ng pagbabayad (Artikulo 29 Blg. 395-1-FZ).

Ang isang kasunduan sa serbisyo ay nilagdaan para sa bawat uri ng serbisyo na ibinigay ng institusyon ng kredito. Kapag nagtatapos ng isang kasunduan sa serbisyo sa pagbabangko, kinakailangan upang tukuyin ang format ng mga pagbabayad ng komisyon - isang beses, pana-panahon o paunang pagbabayad. Kabilang sa mga serbisyo kung saan sinisingil ang mga bayarin sa bangko ay:

• RKO - settlement at mga serbisyo sa cash;
• mga transaksyon sa pera;
• koleksyon;
• suporta sa pagpapautang at pautang;
• paggamit ng naupahang ari-arian, pati na rin ang pamamahala ng tiwala ng mga bagay sa ari-arian;
• pag-upa ng mga cell;
• malayong serbisyo sa customer;
• pag-withdraw ng pera, atbp.

Ang komisyon na binayaran para sa pagbibigay ng pera sa isang kliyente ay tinutukoy bilang isang porsyento ng halagang inisyu. Karamihan sa mga serbisyong ibinigay ng bangko na may bayad ay hindi napapailalim sa value added tax, kaya ang mga entry sa accounting ay direktang ginawa sa cash account. Kung ang transaksyon ay napapailalim sa VAT, ang account ng gastos ay ginagamit para sa mga pag-post.

Accounting

Ang accounting para sa bayad sa bangko para sa mga non-profit na organisasyon ay isinasagawa sa ilalim ng account 91 "Iba pang kita at gastos", subaccount 91.2 "Iba pang mga gastos" (sugnay 11 ng PBU 10/99). Kung ang isang komisyon sa bangko ay ibinalik, ang mga transaksyon ay nabuo sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang".

Ang accounting ng badyet ay isinasagawa alinsunod sa Tagubilin Blg. 174n.

Ipakita natin sa talahanayan ang mga pangunahing transaksyon para sa mga organisasyong non-profit at badyet: