Әрбір кәсіпорын бухгалтерлік және салық есебін жүргізуге міндетті. Бұл талап 2002 жылғы 1 қаңтардан бастап енгізілген Салық кодексінің 25-тарауында белгіленген. Енді ұйымда салық есебі қалай жүргізілетінін қарастырайық.

Классификация

Бүгінгі күні қолданыстағы заңнамаға сәйкес ұйымда салық есебін жүргізуге болады:

1. Офлайн.
2. Біріктірілген.

Бірінші әдіс арнайы қызметті қалыптастыру қажеттілігін қамтиды. Ол салыққа қатысты барлық міндеттерге жауап береді. Олардың қатарында қаржылық саясатты анықтауға және бақылау органдарымен өзара іс-қимылға қатысты мәселелер бар. Бұл қызметтің мамандары кәсіпорынның барлық қаржылық операцияларын үйлестіреді. Олардың функцияларына салық есебі кіретіндіктен, бұл бөлімнің қызметкерлеріне қойылатын негізгі талап – тиісті тәжірибе мен білімнің болуы. Сонымен бірге олар бухгалтерлік есептің нормативтік-құқықтық актілерінің қыр-сырын түсінбеуі, шоттардағы ақпаратты бейнелеуі, қосарланған жазу ережелерін білмеуі және т.б.

Қызмет қызметкерлері салық регистрлерінің не екенін және олардың қалай қалыптасатынын білуі керек. Оларға жүктелген міндеттердің орындалуын қамтамасыз ету үшін кәсіпорында бастапқы құжаттаманың қосымша көшірмелері болуы керек. Есеп берудің автономды нұсқасы сонымен қатар салық және бухгалтерлік есеп және оларда көрсетілген ақпараттың сәйкестігін ішкі бақылау арасындағы байланысты орнатуды қамтиды. Бұл өз кезегінде қосымша шығындарды талап етеді. Екінші нұсқа салық пен бухгалтерлік есептің максималды конвергенциясын көздейді. Қаржылық істерді жүргізудің бұл әдісін көптеген кәсіпорындар қолданады. Бұл опциямен салықтық есеп регистрлерін қалыптастыруды бухгалтерия қызметкерлері жүзеге асырады.

Таңдау мәселесі

Бухгалтерлік есептің бір немесе басқа нұсқасын қарастырған кезде ұйым басшылығы кәсіпорынның қаржылық мүмкіндіктерін ескеруі керек. Дегенмен, олар ғана емес, сонымен қатар басқа маңызды факторлар да маңызды болады. Оларға, мысалы:

1. Өнеркәсіптік байланыс.
2. Кәсіпорынның ұйымдық құрылымы.
3. Ақпараттың сыртқы және ішкі пайдаланушыларының болуы.
4. Кәсіпорынның ерекшелігі.
5. Автоматтандыру деңгейі және бөлімдер арасындағы ақпарат ағындарының көлемі.
6. Бухгалтерлік есеп жүйесінің жағдайы, сыртқы және ішкі бақылау.

Қаржы саясаты

Ол әрбір кәсіпорынға қажет. Есеп саясаты – шаруашылық операциялардың, мүліктің, шығыстар мен кірістердің есебін жүргізу әдістерінің жиынтығы. Декларацияда кәсіпорынның пайдасы туралы сенімді ақпаратты қалыптастыру қажет. Қаржы саясаты компанияның келесі мәселелерді шешуге деген көзқарасын көрсетуі керек:

Негізгі аспектілері

Салықтардың салықтық есебін жүргізу үшін осы қызметтің әдістемелік және техникалық бағыттарын белгілеу және негіздеу қажет. Атап айтқанда, келесі аспектілерді қамту керек:

1. Бухгалтерлік есепті ұйымдастыру тәртібі.
2. Шаруашылық субъектісі жүзеге асыратын барлық қызмет түрлері бойынша есеп беру қағидалары мен ережелері.
3. Пішіндерді тіркеу.
4. Мәліметтерді өңдеу технологиясы.
5. Бухгалтерлік есеп әдістері.

Түсініктемелер

Қаржы саясатына белгілі бір нысандағы аналитикалық регистрлер қоса беріледі. Олар келесі мәліметтерді қамтуы керек:

1. Аты.
2. Құжат дайындалатын кезең.
3. Жұмыс өлшеуіштері.
4. Әрекет атауы.
5. Құжатты дайындауға жауапты тұлғаның қолы.

Кәсіпорынның әзірленген және қабылданған қаржылық саясаты директордың бұйрығымен бекітіледі. Салық есебі кәсіпорын таңдаған тәсілдермен ғана жүргізілуі керек. Олар бір кезеңнен екіншісіне дәйекті түрде қолданылады. Қаржы саясатына мынадай өзгерістер болған жағдайда түзетулер енгізілуі мүмкін:

Кірістер мен шығыстар

2002 жылдың 1 қаңтарынан бастап кәсіпорындар өнімді сатудан, жұмыстарды/қызметтерді өткізуден, мүліктік құқықтар мен материалдық құндылықтардан, сондай-ақ негізгі емес пайдадан түскен кірістер туралы ақпаратты жинақтауы тиіс. Салық есебіндегі шығыстар да осылайша жинақталады. ережелеріне сәйкес Ч. Салық кодексінің 25-бабына сәйкес кәсіпорын түсімдер мен шығыстарды мыналардан дербес жіктей алады:

1. Мүлікті жалға беру/қосалқы жалға беру.
2. Зияткерлік меншік өнімдерін пайдалануға құқықтар беру.

Салық есебі бұл кірістер мен шығыстарды операциялық емес деп жіктейді. Зияткерлік меншік және мүлік уақытша немесе тұрақты пайдалануға ақылы түрде берілген кезде олар сатудан түскен кірістер мен шығыстарға қосылады.

Шығындарды тану

Өнерге сәйкес. Салық кодексінің 283-бабына сәйкес, шаруашылық жүргізуші субъекті шығындардың салық есебін ағымдағы ғана емес, сонымен бірге болашақ кезеңдерде де жүргізе алады. Бұл есеп құжаттамасындағы бірқатар қарама-қайшылықтарды тегістеуге мүмкіндік береді. Бұл ереже салық есептілігіне сәйкес шығынға, ал бухгалтерлік есеп құжаттарына сәйкес пайдаға ұшыраған кәсіпорындарға қатысты.

Шығындарды аудару

Ол келесі шарттарға бағынады:

1. Шығын сомасы табыс салығы базасының 30 пайызынан аспауы керек.
2. Шығын 10 жылдан аспайтын мерзімге ауыстырылуы мүмкін.

Бір кезеңнен артық шығынға ұшыраған кәсіпорын оларды алған реті бойынша, яғни сәйкес шығындарды өтегеннен кейін ауыстырады.

Амортизациялық аударымдар

Олар сызықтық немесе сызықты емес әдіс арқылы жүзеге асырылады. Кәсіпорын ең қолайлы есептеу опциясын таңдайды және оны өзінің есеп саясатына біріктіреді. Негізгі құралдардың амортизациясын есептеу кезінде коэффициенттерді қолдануға болады – төмендететін немесе өсетін. Соңғылары ОЖ-ға қатысты орнатылған:

1. Ұзақ ауысым жағдайында немесе агрессивті ортада жұмыс істейді.
2. Қаржылық лизинг шартының субъектісі ретінде әрекет ету.

Төмендететін факторлар тізбесін компания басшылығы бекітетін кез келген амортизацияланатын мүлікке қолдануға болады.

Резервтерді құру

Салық есебі болашақ шығындарды кәсіпорынның шығындарына теңдей қосуды көздейді. Осы мақсатта резервтер құрылады:

1. Күмәнді қарыздар.
2. Кепілді жөндеу және техникалық қызмет көрсету.

Дебиторлық берешек шартта белгіленген мерзімде өтелмесе және банк кепілдігімен, кепілмен, кепілмен қамтамасыз етілмесе, күмәнді болып саналады. Резервті қалыптастыру туралы шешім қабылдау процесінде кәсіпорынның салық есебін жүргізетін ережелері мен PBU арасындағы айырмашылықтарды нақты түсіну керек. 45 күннен аз мерзімде күмәнді қарыз болған жағдайда. өткен кезеңнің соңына дейін қор қалыптаспаған. Резервтерге жасалған шегерімдердің сомалары тек есептеу әдісін қолданатын кәсіпорындар үшін операциялық емес шығыстарға қосылады. Қор түгендеу нәтижелеріне сәйкес әрбір қарыз бойынша құрылады. Шегерімдердің сомасы мынаған тең болуы керек:

Кәсіпорын толық пайдаланбаған резервтер келесі кезеңге ауыстырылуы мүмкін. Жаңадан құрылған резервтердің сомасы қалдық сомасына келесідей түзетілуге ​​тиіс:

1. Алдыңғы резерв пен жаңа резервтің сальдосы арасында қалыптасқан оң айырма өткен кезеңдегі негізгі емес кіріске қосылады.
2. Теріс айырмашылық операциялық емес шығындарға біркелкі қолданылады.

Тауарлар мен материалдарды есептен шығару

Шығындардың көлемін бағалау арқылы анықтауға болады:

1. 1 бірлік құны. акциялар.
2. Орташа бастапқы баға.
3. Бірінші алынған объектілерге арналған шығындар (FIFO әдісі).
4. Соңғы сатып алынған тауарлардың/материалдардың құны (LIFO әдісі).

Пайдадан аударымдарды төлеу жиілігі

Салықтың жалпы сомасы күнтізбелік жылдың соңында анықталады. Осы кезеңде бюджетке аванстық төлемдер жүргізіледі. Шегерімдердің кезеңділігін кәсіпорын белгілейді және есеп саясатында жазылады. Өнер. Салық кодексінің 286-бабында төлемдерді жүзеге асырудың екі әдісі қарастырылған:

1. Тоқсан сайын.
2. Ай сайын.

Бірінші нұсқаны пайдалану керек:

Ай сайынғы аванстар салық ставкаларына және айдың басынан аяғына дейін алынған кіріс сомасына сәйкес бұрын есептелген сомаларды ескере отырып есептеледі.

Салық органында тіркеу

Ол кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын барлық шаруашылық субъектілері үшін міндетті болып табылады. Бұл ретте салық есебін жүргізу және бюджетке төленетін міндетті төлемдерді шегерімге алу жөніндегі міндеттердің туындауын заңнамамен байланыстыратын мән-жайлардың болуы маңызды емес. Төлеушiлердi тiркеу жүргiзiледi:

1. Кәсіпорынның немесе жекелеген бөлімшелердің орналасқан жері бойынша.
2. Жеке тұлғаның тұрғылықты жері бойынша.
3. Көлік құралдарының немесе салық салу объектілері болып табылатын және азаматтардың немесе заңды тұлғалардың меншігіндегі мүліктің орналасқан жері бойынша.

Маңызды нүкте

Ресей Федерациясының аумағында орналасқан бөлек бөлімшелерді қамтитын, сондай-ақ салық салуға жататын жылжымайтын объектілері бар кәсіпорынды салықтық тіркеу оның орналасқан жері, филиалдарының және мүлкінің орналасқан жері бойынша Федералдық салық қызметінде жүзеге асырылады. оған тиесілі.

Құжаттама

Салық органдарымен салықтық есепке алу мәліметтері Бірыңғай тізілімге енгізілген тұлғаларға қатысты ғана жүргізіледі. Ол үшін субъект мынаны қамтамасыз етуі керек:

1. Мемлекеттік тіркеу туралы куәлік.
2. Тіркеу үшін қажетті құрылтай және басқа құжаттар.
3. Өкілдіктер мен филиалдардың құрылуын растайтын құжаттар.
4. Мәлімдеме.

Бақылау органы бес күн ішінде субъектіні тіркеуге міндетті. Сол кезеңде Федералдық салық қызметі тиісті хабарлама шығарады.

Салық пен бухгалтерлік есептің айырмашылығықаржылық есептің осы екі түрін қатар жүргізу қажеттілігіне әкеледі. Бұл айырмашылық қалай көрінетінін, неліктен пайда болатынын және ол неге әкелуі мүмкін екенін қарастырайық.

Бухгалтерлік есеп дегеніміз не?

Бухгалтерлік есептің анықтамасы бухгалтерлік есептің негізгі нормативтік құжатында - баптың 2-тармағында келтірілген. «Бухгалтерлік есеп туралы» № 402-ФЗ Заңының 1. Бұл нормаға сәйкес бухгалтерлік есеп субъектілердің шаруашылық қызметі туралы құжатталған ақпаратты жүйелі түрде қалыптастырудан және осы ақпарат негізінде қаржылық есеп беруді жасаудан тұрады.

Сонымен, бухгалтерлік есептің негізгі мақсаты шаруашылық жүргізуші субъектінің (ұйымның немесе жеке кәсіпкердің) қаржылық жағдайын көрсететін және ішкі және сыртқы пайдаланушыларға оның қызметінің нәтижелерін бағалауға мүмкіндік беретін есеп беру көздерін қалыптастыру болып табылады.

Дәл бухгалтерлік есеп негізінде несие беруші әлеуетті қарыз алушыға несие беру немесе несие беру туралы шешім қабылдайды. Қанағаттанарлық бухгалтерлік деректер ұйымға аукционға немесе конкурсқа қатысуға мүмкіндік береді, ал оның негізінде инвесторлар компанияға инвестиция салудың мағынасы бар-жоғын бағалай алады.

Бухгалтерлік есепте жазылған ақпарат ішкі пайдаланушылар үшін одан кем қызықты емес: оның негізінде құрылтайшылар мен басшылық негізделген басқару шешімдерін қабылдайды.

Енді есептерді кім жүргізуі керек екенін көрейік - Арт сізге бұл туралы айтып береді. 402-ФЗ Заңының 6-бабы. Бұл ретте ерекшелік субъектілердің екі санаты үшін ғана жүргізіледі: дара кәсіпкерлер (сондай-ақ жеке тұлғалар) және шетелдік өкілдіктер, егер олар белгіленген заңнамалық тәртіппен салық салу объектілерінің есебін жүргізетін болса. Сонымен қатар, кейбір субъектілер үшін бухгалтерлік есепті оңайлатылған нұсқада жүргізуге болады:

• шағын кәсіпорындар,
• коммерциялық емес ұйымдар,
• Сколково жобасының қатысушылары.

Қалған тұлғалардың барлығы бухгалтерлік есептің жекелеген салаларын реттейтін бухгалтерлік есептің бухгалтерлік есеп жоспарында және бухгалтерлік есеп ережелерінде (БҰҚ) бекітілген арнайы ережелерді басшылыққа ала отырып, жалпы тәртіпте бухгалтерлік есепті жүргізуге міндетті. 2016 жылғы жағдай бойынша 24 ПБУ жұмыс істейді.

Бухгалтерлік есептің тағы бір ерекшелігі бар - ол әрдайым дерлік тек есептеу негізінде жүзеге асырылады (1/2008 PBU 5-тармағы): шаруашылық операциялары қолма-қол ақшаның қай кезеңге қарамастан, олар жүргізілген кезеңде көрсетіледі. олар үшін қоныстар жасалды. Ерекшелік тек кассалық негізде бухгалтерлік есепті жүргізуге рұқсат етілген шағын кәсіпкерлік субъектілерінің өкілдеріне (Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің No PZ-3/2012 ақпаратының 5-тармағы) қатысты. Дегенмен, іс жүзінде бухгалтерлік есепте кассалық әдіс тек «қолмен» бухгалтерлік есеп жағдайында ғана қолданылуы мүмкін: кәсіби бухгалтерлік бағдарламалардың ешқайсысы бұл мүмкіндікті жүзеге асырмайды.

Және тағы бір нюанс. Бухгалтерлік есепте әртүрлі саладағы және меншік нысанындағы кәсіпорындардың оны басқаруындағы айырмашылықтарды анықтайтын белгілер өте айқын көрінеді. Мысалы, коммерциялық ұйымдардың бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары Қаржы министрлігінің 2004 жылғы 31 қазандағы № 94н бұйрығымен, ал бюджеттік сала қызметкерлерінің шоттарының жоспары Қаржы министрлігінің желтоқсандағы бұйрығымен бекітілген. 1, 2010 жылғы № 157н.

Салық есебі дегеніміз не және оның бухгалтерлік есептен айырмашылығы неде?

Бұл мәселені түсіну үшін негізгі салықтық реттеу актісіне - Ресей Федерациясының Салық кодексіне жүгінейік. Салық есебінің анықтамасы бапта келтірілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 313: бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген ережелерге сәйкес бастапқы құжаттама негізінде салықтарды есептеу үшін ақпаратты жинақтау жүйесі.

Салық есебінің деректері негізінде салық есептілігі құрастырылады, оның негізгі пайдаланушылары салық органдары болып табылады, олар арқылы мемлекет салықтың толық және уақтылы төленуіне бақылауды жүзеге асырады.

Сонымен, егер бухгалтерлік есептің түпкі мақсаты мүдделі тұлғаларға субъектінің экономикалық жағдайы туралы ақпарат беру болса, онда салықтық есепке алу үшін бұл мақсат бюджетті барынша толықтыруға мүдделі мемлекеттің фискалдық, қадағалау қызметі болады.

Салық есебі бухгалтерлік есептен айырмашылығы оны жүргізу міндеттемесі жағынан ешқандай жеңілдіктер жасамайды және ешбір субъектілерді босатпайды: жеке кәсіпкерлер, жеке тәжірибешілер, ірі корпорациялар салық тіркелімдерін жүргізуге міндетті.

Салық заңнамасы салалық немесе ұйымдық ерекшелігі бойынша ерекшеленбейді: барлық меншік нысанындағы субъектілер мен қызмет салалары Ресей Федерациясының сол Салық кодексінің ережелерін қолданады.

Келесі нүкте. Егер бухгалтерлік есеп, бұрын белгілі болғандай, іс жүзінде тек есептеу әдісін қолданса, Ресей Федерациясының Салық кодексі кірістер мен шығыстарды анықтаудың екі бухгалтерлік әдісін белгілейді: ақшалай қаражат (271-бап) және есептеу (272-273-баптар).

Салық және бухгалтерлік есеп арасындағы айырмашылықтардың пайда болуы

Көріп отырғаныңыздай, қарастырылып отырған бухгалтерлік есеп түрлерінің арасында көптеген айырмашылықтар бар. Мұндай сәйкессіздіктердің нәтижесі бухгалтерлік және салықтық есеп көрсеткіштерінің арасындағы айырмашылықтың пайда болуы болып табылады, ол ең алдымен негізгі салық – пайданы есептеуде көрінеді. Салық базасын анықтаудың дұрыстығы мұндай айырмашылықтың қаншалықты дұрыс квалификацияланғанына және есепке алынғанына байланысты.

Сіздердің назарларыңызға қай активтер мен объектілер үшін ең үлкен айырмашылықтар туындайтынын түсінуге көмектесетін кестені ұсынамыз. Табыс салығы бойынша декларацияны толтырмас бұрын кестеде көрсетілген баптар бойынша бухгалтерлік есеп (АС) және салық есебі (ТА) көрсеткіштерін салыстыруды ұсынамыз.

Нәтижелер

Бухгалтерлік есеп пен салықтық есеп арасындағы айырмашылықтар ең алдымен осы бухгалтерлік есеп жүйелері әзірленген мақсаттарда көрінеді. Бұл айырмашылықтар салықтарды есептеу кезінде ескерілуі тиіс айырмашылықтарға әкеледі.

Өнерге сәйкес. 313 б. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-бабына сәйкес салықтық есепке алу жүйесін салық төлеуші ​​салық есебінің нормалары мен ережелерін қолданудағы жүйелілік принципіне негізделген дербес ұйымдастырады, яғни ол бір салық кезеңінен екіншісіне дәйектілікпен қолданылады. Салық есебін жүргізу тәртібін салық төлеуші ​​белгілейді салық салу мақсатындағы есеп саясаты,басшының тиісті бұйрығымен (нұсқауымен) бекітіледі. Салық және басқа да органдар салық төлеушілер үшін салықтық есепке алу құжаттарының міндетті нысандарын белгілеуге құқылы емес.

Жеке шаруашылық операцияларды және (немесе) салық салу мақсатындағы объектілерді есепке алу тәртібін өзгертуді салықтар, алымдар туралы заңнама немесе есепке алудың пайдаланылатын әдістері өзгерген жағдайда салық төлеуші ​​жүзеге асырады. Қолданылатын есепке алу әдістерін өзгерту кезінде салық салу мақсатында есеп саясатына өзгерістер енгізу туралы шешім жаңа салық кезеңінің басынан бастап, ал салықтар мен алымдар туралы заңнаманы өзгерту кезінде - нормалар өзгерген кезден ерте емес қабылданады. аталған заңнама күшіне енеді.

Егер салық төлеуші ​​қызметтің жаңа түрлерін жүзеге асыра бастаса, ол сондай-ақ салық салу мақсаттары үшін қызметтің осы түрлерін көрсетудің принциптері мен тәртібін салық салу мақсатындағы есеп саясатында анықтауға және көрсетуге міндетті.

Ресей Федерациясының Салық министрлігінің 2001 жылғы 19 желтоқсандағы ақпараттық хабарламасына сәйкес, салық есебі экономикалық қызмет фактілерінің хронологиялық тәртіпте үздіксіз көрсетілуін қамтамасыз ететіндей етіп ұйымдастырылған, олар белгіленген тәртіпте Салық кодексінде белгіленген салық базасының мөлшерін өзгертуге әкеп соғады немесе әкеп соғуы мүмкін.

Құжат айналымының тәртібін және салықтық есепке алу көрсеткіштерін қалыптастыру бойынша операциялардың реттілігін, сондай-ақ деректерді қағаз жеткізгіште ұсыну нысандарын салық төлеуші ​​дербес айқындайды.

Салықтық есепке алу жүйесін ұйымдастыру салық базасының мөлшеріне тікелей немесе жанама әсер ететін көрсеткіштердің жиынтығын, оларды салықтық есепке алу регистрлерінде жүйелеу критерийлерін, сондай-ақ есепке алу объектілері туралы мәліметтерді тізілімдерде қалыптастыру және көрсету тәртібін анықтауды қамтиды. .

3.3. Салық есебінің деректері

бапқа сәйкес. 314 Ресей Федерациясының Салық кодексі деректер e салық сағ h e сол әзірлеу кестелерінде, бухгалтерлік куәліктерде және салық салу объектілері туралы мәліметтерді топтастыратын басқа да салық төлеушінің құжаттарында ескерілетін деректерді көрсетеді.

Салық есебінің деректерін қалыптастыру салық салу мақсатында есепке алу объектілерін хронологиялық тәртіпте көрсетудің үздіксіздігін болжайды (оның ішінде нәтижелері бірнеше есепті кезеңде есепке алынатын немесе бірнеше жылдарға кейінге қалдырылатын операциялар).

Бұл ретте салықтық есеп деректерінің аналитикалық есебін салық төлеуші ​​салық базасын қалыптастыру тәртібін ашатындай етіп ұйымдастыруға тиіс.

Өнер. 318 б. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-і анықтайды талаптар,салықтық есеп деректері үшін ұсынылған. Осы бапқа сәйкес салықтық есепке алу деректері мыналарды көрсетуге тиіс:

кірістер мен шығыстардың сомаларын қалыптастыру тәртібін;

ағымдағы салық (есептік) кезеңде салық салу мақсатында есепке алынған шығыстардың үлесін айқындау тәртібін;

келесі салық кезеңдеріндегі шығыстарға жатқызылатын шығыстар (зияндар) қалдығының сомасы;

құрылған резервтердің сомаларын қалыптастыру тәртібі;

салықтар бойынша бюджетпен есеп айырысу бойынша берешек сомасы.

Деректерді растаусалық есебі мыналар:

бастапқы бухгалтерлік құжаттар (соның ішінде бухгалтер куәлігі);

аналитикалық салықтық есеп регистрлері;

салық базасын есептеу.

А.Н. Волошина,
Салық қызметінің кеңесшісі, II дәрежелі, Ph.D.

1. Жалпы ережелер

Ресей Федерациясының Салық кодексінің (ТК РФ) «Ұйымдық табыс салығы» 25-тарауының күшіне енуімен байланысты жаңалықтардың бірі ұйымдарда салық есебін енгізу болып табылады. 2002 жылдың 1 қаңтарынан бастап ұйымдар қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижелерін анықтау үшін бухгалтерлік есеп жүргізуге және табыс салығын есептеу үшін салық базасын анықтау үшін қаржылық есептілік пен салық есебін жасауға міндетті.

Салық есебін ұйымдастыру басқа салықтар бойынша салық базасын анықтау кезінде де қажет екенін атап өткен жөн. Сонымен, баптың ережелеріне сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 167-бабына сәйкес ұйым ҚҚС есептеу үшін есеп саясатын әзірлеуі керек.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 24-тарауы бірыңғай әлеуметтік салық бойынша салық базасын анықтау үшін міндетті салықтық есепке алуды көздемейді, бірақ бұл салық базасын қалыптастыру ерекшеліктеріне және сақтау қажеттілігіне байланысты артық болмайды. төлем түрлері мен сақтандырушылардың санаттары бойынша бірыңғай әлеуметтік салық және Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына аударымдар бойынша төлемдердің бөлек есебі.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-тарауы жеке табыс салығына қатысты міндетті салықтық есепке алу ережелерін белгілемейді, алайда жоғарыда аталған салықты есептеу ерекшеліктері басқаша көрсетілетін немесе көрсетілмейтін жеке операцияларды есепке алу қажеттілігін талап етеді. бухгалтерлік есепте.

Жоғарыда айтылғандардан мынадай қорытынды жасауға болады: салықтық есепке алу салықтық базасы бухгалтерлік есеп деректері негізінде анықталмайтын салықтарға қатысты жүргізілуі керек.

Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 313-бабында бұл анықталған салықтық есепке алу – белгіленген тәртіппен топтастырылған бастапқы құжаттардың деректері негізінде салық салу базасын анықтау үшін ақпаратты жинақтау жүйесіРесей Федерациясының Салық кодексі .

Салық есебі салық төлеуші ​​есепті (салық) кезең ішінде жүргізген шаруашылық операцияларын салық салу мақсатында есепке алу тәртібі туралы толық және сенімді ақпаратты қалыптастыру, сондай-ақ ішкі және сыртқы пайдаланушыларға салықтық есепке алуды бақылау үшін ақпарат беру мақсатында жүзеге асырылады. есептеудің дұрыстығы, салықты бюджетке төлеудің толықтығы мен уақтылылығы .

Салық есебінің деректері кірістер мен шығыстардың сомасын қалыптастыру тәртібін, ағымдағы (есепті) кезеңде салық салу мақсатында есепке алынған шығыстардың үлесін, жатқызылатын шығыстардың (зияндардың) қалдықтарының сомасын айқындау тәртібін көрсетуге тиіс. келесі салық кезеңдеріндегі шығыстарға, құрылған резервтердің сомаларын қалыптастыру тәртібін, сондай-ақ бюджетпен есеп айырысу бойынша берешек сомасын.

Салықтық есеп жүйесі бухгалтерлік есептен айырмашылығы әлі заңмен реттелмеген. бапқа сәйкес. 313 Ресей Федерациясының Салық кодексі Салық есебінің жүйесін салық төлеуші ​​салық есебінің нормалары мен ережелерін қолданудағы жүйелілік принципіне сүйене отырып дербес ұйымдастырады, яғни ол бір салық кезеңінен екіншісіне дәйекті түрде қолданылады. Салық есебін жүргізу тәртібін салық төлеуші ​​басшының тиісті бұйрығымен (нұсқауымен) бекітілген салық салу мақсатындағы есеп саясатында белгілейді.

Өнердің жоғарыда аталған ережелерінің талаптарына қарамастан. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 313-бабына сәйкес, егер ол бухгалтерлік есептен ерекшеленетін болса, салық есебін жүргізу дұрыс емес. ҚҚС және табыс салығы бойынша салық базасын анықтау үшін салықтық есепке алу мақсатында түзетуге жататын таңдалған деректер ғана емес, ұйымның кірістері мен шығыстарының барлық түрлері бойынша бухгалтерлік ақпарат қажет.

Бухгалтерлік есептен айырмашылығы, заң шығарушы салықтық есепке алу құжаттарының міндетті нысандарын және оларды жүргізу тәртібін қарастырмағандықтан, салық есебін жүргізу нұсқалары әртүрлі болуы мүмкін.

Салық есебін жүргізу тәртібі көп жағдайда ұйымның қызмет түріне, құжат айналымының көлеміне, қолданылатын бағдарламалық өнімдерге, ұйымның бухгалтерлік қызметінің ішкі құрылымына және оның құрамында салықтық есеп бөлімдерінің болуына байланысты.

Жоғарыда көрсетілген жағдайларға байланысты салық есебін жүргізудің бірнеше нұсқасын ұсынуға болады.

Аналитикалық тіркелімдерді әзірлеумен, құжат айналымын жүйелеумен, оны жаңғыртумен, есепке алу процесін компьютерлендірумен айналысатын ішкі салық қызметтері (бөлімдері немесе топтары) болуы мүмкін ірі ұйымдар үшін оны пайдалануға болады. бірінші нұсқабухгалтерлік есеппен қатар жүргізілетін салық есебін жүргізу тәртібі.

Параллельді есеп жүйесінің нұсқасын келесідей көрсетуге болады (1-диаграмманы қараңыз).

Схема 1

Салық есебінің бұл нұсқасының артықшылығы бухгалтерлік есеп операцияларының толықтығын, олардың сенімділігін, демек, қателерді жоюды қамтамасыз ететін салықтық есеп регистрлерін құру үшін тікелей бастапқы есеп ақпаратын пайдалану болып табылады.

Екінші нұсқаСалық есебін жүргізу тәртібі толығымен бухгалтерлік есеп деректеріне негізделген есеп жүйесі болуы мүмкін. Бұл ретте қажет болған жағдайда бухгалтерлік есеп нысандары салық базасын есептеуге қажетті көрсеткіштерді көздейді, яғни бірлескен бухгалтерлік және салықтық есеп регистрлері жүргізіледі.

Схемалық түрде жоғарыдағы бухгалтерлік есеп нұсқасын келесідей көрсетуге болады (2-диаграмманы қараңыз).

Схема 2

Егер салықтық есепте объектілер мен шаруашылық операцияларды есепке алу тәртібі бухгалтерлік есеп ережелерінен аздап ерекшеленетін болса және бухгалтерлік есеп нысандарына қосымша реквизиттерді енгізу арқылы пайдаға салық салу базасын қалыптастыруға мүмкіндік беретін болса, жоғарыда аталған бухгалтерлік есеп нұсқасын қолдануға болады. Мысалы, өндіріске байланысты шығындарды есепке алу нысандары салық салу мақсатында қабылданбаған шығыстарды көрсететін бағандарды қамтуы мүмкін.

Алайда, салықтық есептің жоғарыда көрсетілген нұсқасын амортизацияны есептейтін, тауарлы-материалдық қорлар мен негізгі құралдардың құнын, шаруашылық операциялардан болған залалдарды бухгалтерлік және салықтық есепте басқаша есепке алатын ұйымдар пайдалана алмайды.

Барлық шаруашылық операциялардың нәтижелері ескерілетін, бірақ жекелеген операциялар бастапқы құжаттар негізінде емес, салықтық аналитикалық тіркелімдер мен нысандар бойынша құрастырылған жиынтық бухгалтерлік есеп негізінде жүйеленетін салық есебін ұйымдастыру неғұрлым ұтымдырақ болып көрінеді. ұйыммен қабылданады және оның басшысының есеп саясаты бойынша бұйрығымен бекітіледі.

IN үшінші нұсқаБухгалтерлік және салықтық есеп регистрлерін пайдалануға болады. Салық салу мақсатында шаруашылық операцияларын есепке алу тәртібі бухгалтерлік есеп ережелерінде белгіленген тәртіптен ерекшеленбесе, бухгалтерлік есеп нысандары қолданылуы мүмкін.

Мысалы, жоғарыда келтірілген есепке алу опциясында сатудан түскен кірісті есепке алу регистрлерін пайдалануға болады, өйткені бухгалтерлік есепте де, салықтық есепте де кірісті топтау тәртібі бірдей дерлік.

Бухгалтерлік есеп деректеріне түзетулер енгізу қажет болған жағдайда бухгалтерлік сертификаттар пайдаланылуы мүмкін, олардың негізінде аналитикалық салықтық есепке алу регистрлері қалыптастырылады.

Әртүрлі бухгалтерлік және салықтық есеп ережелері үшін бухгалтерлік есеп нысандарымен қатар аналитикалық салық есебінің регистрлері жүргізіледі.

Бұл есеп опциясы келесідей болуы мүмкін (3-диаграмманы қараңыз).

Схема 3

Салық есебінің жоғарыда көрсетілген нұсқасы негізінен бухгалтерлік есептің екі түрін де жақындастырады, ақпаратты өңдеуге жұмсалатын еңбек шығындарын азайтуға көмектеседі, аналитикалық салықтық есепке алу регистрлерінен деректерді тікелей салық есептілігіне көшіруге мүмкіндік береді және салық базасын қалыптастыруды кейінгі бақылауды қамтамасыз етеді. .

Салық есебінің бұл түрінің айырмашылығы бастапқы есеп құжаттарына емес, бухгалтерлік сертификаттарды пайдалана отырып, аналитикалық және синтетикалық есеп деректеріне негізделген аналитикалық салық тіркелімдерін қалыптастыруда.

Салық есебінің нысандарын (талдамалық салықтық есепке алу регистрлері, бухгалтерлік есеп анықтамалары) әзірлеу құқығы салық төлеушіге берілгендіктен, ұйымдар олардың салалық ерекшеліктеріне, бухгалтерлік есеп пен құжат айналымының схемаларына қарай бухгалтерлік есеп анықтамаларының нысандарын және салықтық есептің аналитикалық тіркелімдерін әзірлейді. көрсеткіштердің құрамын анықтайтын факторларды және оларды топтастыру жолдарын есепке алу.

Бухгалтерлік есеп мәліметтері бухгалтерлік есеп операцияларының біртекті түрлері бойынша бухгалтерлік есеп беруде топтастырылады, ал аналитикалық салықтық есеп регистрлері пайдаға салық салу базасын құрайтын кірістер мен шығыстар топтары бойынша құрастырылады.
Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 285-бабына сәйкес, табыс салығы бойынша есепті кезең тоқсан болып табылады. Дегенмен, салық есебінің тиімділігі мен сенімділігі үшін бухгалтерлік есептілік пен аналитикалық салық есебінің регистрлері ай сайын жүргізілуі тиіс.

2. Салық салу мақсатындағы есеп саясаты

Ресей Қаржы министрлігінің 1998 жылғы 9 желтоқсандағы N 60n бұйрығымен бекітілген «Ұйымның есеп саясаты» ПБУ 1/98 Бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес ұйымның есеп саясаты қабылданған есеп әдістерінің жиынтығы ретінде түсініледі. ол арқылы. Салық салу мақсатында бұл терминнің заңнамалық анықтамасы жоқ, бірақ салықтық есепке алу түсінігін түсіндіретін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауының нормаларына сәйкес, салық салу мақсатындағы есеп саясаты- бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген жағдайларда басшының бұйрығымен (нұсқауымен) бекітілген, ұйым үшін міндетті ережелер, оған сәйкес салық төлеуші ​​есеп беру кезінде өзінің шаруашылық операциялары туралы ақпаратты жүйелейді және жинақтайды. (салық) салық бойынша салық базасын айқындау кезеңі.

PBU 1/98 талаптарына және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауының нормаларына сәйкес ұйымдарда екі есеп саясаты болуы керек: есеп жүргізу мақсаттары үшін есеп саясаты және салық салу мақсатындағы есеп саясаты. Сонымен қатар, баптың 12-тармағына сәйкес табыс салығы мен ҚҚС бойынша салық салу базасын анықтау үшін салық салу мақсатындағы есеп саясаты әзірленуі керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 167 және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауының нормалары.

Салық салу мақсатында есеп саясатын қалыптастыру кезінде бухгалтерлік есеп ережелерін де, Ресей Федерациясының Салық кодексінің талаптарын да басшылыққа алу қажет. Бұл жағдайда мүмкіндігінше бухгалтерлік есеп пен салық есебінің талаптарын біріктіру қажет.

Ұйымның есеп саясаты туралы бұйрықтың бірінші бөлімінде бухгалтерлік және салықтық есепті ұйымдастырудың жалпы мәселелері көрсетілуі керек:

Бухгалтерлік есеп пен салықтық есепті дұрыс және жедел жүргізуді қамтамасыз ету мақсатында бухгалтерлік есеп қызметкерлерінің функционалдық міндеттерін бөлу, салық есебін жүргізуге жауапты тұлғаларды тағайындау, осы тұлғалардың және салық есебіне қатысты мәселелер бойынша бухгалтерлік есепке байланысты қызмет басшыларының міндеттерін анықтау;

КСРО Қаржы министрлігінің 1983 жылғы 29 шілдедегі N 105 қаулысымен бекітілген Бухгалтерлік есепте құжаттар мен құжат айналымы туралы ережеге сәйкес құжат айналымының тәртібі;

Ұйым әзірлеген шаруашылық операцияларды бастапқы есепке алу үшін құжаттардың стандартты емес нысандарын қолдану;

бап талаптарына сәйкес аналитикалық салықтық есепке алу регистрлерін қолдану. 314 Ресей Федерациясының Салық кодексі;

Бухгалтерлік және салықтық есепті жүргізудің негізгі ережелері;

Шаруашылық операцияларды есепке алудың дұрыстығын, толықтығын және уақтылығын қадағалау тәртібі;

Материалдық құндылықтар мен міндеттемелерді түгендеу тәртібі мен мерзімі.

Осы жұмысты аяқтаған соң, бухгалтерлік және салықтық есепке алу мақсатында кірістер мен шығыстарды есепке алу талаптарын салыстыру ұсынылады;бұл салықтық есеп жүйесін құруға ғана емес, сонымен бірге белгілі бір дәрежеде есеп жүйесін өзгертуге немесе екі есеп жүйесін біріктіру мүмкіндігіне неғұрлым ұтымды және дұрыс көзқарасқа мүмкіндік береді.

Есеп саясатының элементтері бойынша бухгалтерлік және салықтық есепке алу мақсаттары үшін кірістер мен шығыстарды есепке алу талаптарындағы айырмашылықтар төмендегі кестеде көрсетілген.

Бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсатындағы есеп саясатының элементтері

Ұйымның есеп саясаты туралы құжаттың әдістемелік бөлігінде салықтық есепке алудың таңдалған нұсқасы, сондай-ақ салық базасын анықтау үшін маңызды есепке алу элементтері көрсетілуі керек.

Осы кестедегі деректер негізінде ұйым өзінің есеп саясатының әрбір элементі бойынша бухгалтерлік және салықтық есепке алудың ұтымды әдістерін көрсетуі керек:

1) бапқа сәйкес тауарларды өндіру (дайындау) (жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету) үшін есептен шығару кезінде шикізат пен материалдарды бағалаудың неғұрлым қолайлы әдісін айқындайды. 254Ресей Федерациясының Салық кодексі :

Тауарлы-материалдық қор бірлігінің құны бойынша;

Орташа құны бойынша;

Соңғы сатып алу құнына негізделген (LIFO).

Шикізаттар мен материалдарды бағалаудың таңдалған әдісі осы баптың 3-тармағының шарттарын ескере отырып, тауарлық-материалдық қорлар санатына жатқызылған, пайдалану мерзімі бір жылдан аз бұрынғы құны төмен және тозған заттарға қолданылады. 254 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Мұндай объектілердің құны пайдалануға берілген кезде толық көлемде материалдық шығындарға қосылады.

Бухгалтерлік есеп шикізат пен материалдарды есептен шығарудың бірдей әдістерін белгілейді (Ресей Қаржы министрлігінің 06.09.2001 жылғы N 44n бұйрығымен бекітілген «Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу» Бухгалтерлік есеп ережелері PBU 5/01), сондықтан оны пайдалану ұсынылады. ұйымдар өздерінің есеп саясатында салық және бухгалтерлік есеп үшін өндіріске арналған шикізат пен материалдарды есептен шығарудың бірыңғай әдісін қолдануы керек.

Бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсатында шығындарды анықтаудағы айырмашылық шығындарды бөлу кезеңдерінде болады. Бухгалтерлік есеп үшін дайын өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) құны әрбір есепті айдың соңындағы жағдай бойынша, ал салық салу мақсатында – есепті немесе салық кезеңінің (тоқсан немесе күнтізбелік жыл) соңындағы жағдай бойынша айқындалады. Сонымен қатар, бухгалтерлік есеп үшін өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құнын анықтау кезінде ең бастысы өнімнің жекелеген түрлеріне қатысты шығыстардың үлесін анықтау, ал салық салу мақсатында – шығындар үлесін дұрыс есептеу болып табылады. сатылған өнімдер (жұмыстар, қызметтер);

2) материалдық емес активтерді есепке алу және есептен шығару тәртібін айқындайды.

баптың 2-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабына сәйкес материалдық емес активтердің салықтық есепке алу мақсаттары үшін пайдалы қызмет ету мерзімі патенттің немесе сертификаттың қолданылу мерзіміне, сондай-ақ тиісті шарттарда көзделген материалдық емес активтердің пайдалы қызмет мерзіміне негізделеді. Егер материалдық емес активтердің пайдалы қызмет мерзімін анықтау мүмкін болмаса, онда амортизациялық аударымдар 10 жылға белгіленеді.

Салық есебінде материалдық емес активтер осы бапта көзделген әдістердің бірімен амортизацияланады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259 - сызықтық немесе сызықтық емес.

Бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес (Ресей Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 16 қазандағы N 91n бұйрығымен бекітілген ПБУ 14/2000 «Материалдық емес активтерді есепке алу» Бухгалтерлік есеп ережелері) бухгалтерлік есеп үшін материалдық емес активтерді пайдалану мерзімі анықталады. жоғарыдағы тәртіпте. Ал материалдық емес активтің пайдалы қызмет ету мерзімін анықтау мүмкін болмаған жағдайда ғана ол 20 жылға созылады деп есептеледі.

PBU 14/2000 амортизацияны есептеудің үш әдісін қарастырады: сызықтық әдіс, азайтатын баланс әдісі және өнім (жұмыс) көлеміне пропорционалды құнды есептен шығару әдісі.

Жоғарыда аталған объектілер бойынша бухгалтерлік есеп операцияларын ұтымды жүргізу үшін ұйымдарға салықтық және бухгалтерлік есеп мақсаттары үшін өздерінің есеп саясатында амортизацияны есептеудің біртұтас әдісін – сызықтықты қарастыруды ұсынуға болады.

Бірақ 14/2000 PBU 15-тармағының және өнердің 3-тармағының талаптарына сәйкес екенін есте ұстаған жөн. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259-бабына сәйкес амортизацияны есептеудің таңдалған әдісі амортизацияланатын мүлікке амортизацияны есептеудің бүкіл кезеңі ішінде өзгертілмейді. Сондықтан, егер есепті кезеңдегі есеп саясатын қабылдағанға дейін 2002 жылы сатып алынған материалдық емес активтер бойынша амортизацияны есептеудің басқа әдістері қолданылса, амортизацияны дәл осылай есептеуге тура келеді;

3) бапқа сәйкес пайдалы қызмет ету мерзімі критерийі бойынша амортизацияланатын мүліктің (негізгі құралдар мен материалдық емес активтер) бөлек есебін ұйымдастыруға міндетті. 256-258Ресей Федерациясының Салық кодексі - он топқа.

Салық төлеуші ​​әрбір объекті бойынша амортизациялық топты және берілген аралықта осы объектіні пайдаланудың нақты мерзімін анықтауы керек.

Бухгалтерлік есепте ұйым негізгі құралдардың амортизациялық тобын және пайдалы қызмет мерзімін және әрбір объект үшін амортизациялық топты дербес анықтауға құқылы (PBU 6/01). Салық есебі үшін бұл критерийлер Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы N 1 қаулысымен бекітілген Негізгі құралдардың сыныптамасына сәйкес белгіленеді.

Бухгалтерлік есеп үшін жоғарыда келтірілген Негізгі құралдардың Жіктеуін де қолдануға болады. Объектіні белгілі бір топқа жатқызу мүмкін болмаса, оны пайдалану мерзімі объектінің техникалық құжаттамасына сәйкес белгіленеді.

Келесі мүлік амортизациялық топтарға кірмейді және амортизацияланбайды:

Бюджеттік ұйымдардың мүлкі;

Коммерциялық емес ұйымдардың мақсатты кіріс ретінде алынған және коммерциялық емес қызметке пайдаланылатын мүлкі;

Мақсатты бюджет қаражаты есебінен сатып алынған (жасалған) мүлік. Жоғарыда аталған ереже жекешелендіру кезінде салық төлеуші ​​алған мүлікке қолданылмайды;

Сыртқы абаттандыру объектілері (орман шаруашылығы, жол шаруашылығы, навигациялық құрылыстар) және басқа да осыған ұқсас объектілер;

Өнімді малдар, буйволдар, өгіздер, топоздар, бұғылар, басқа да қолға үйретілген жануарлар (жеңіл жануарлардан басқа);

Сатып алынған басылымдар, кітаптар, брошюралар және басқа да осыған ұқсас объектілер, өнер туындылары;

Нысаналы қаржыландыру шеңберінде алынған қаражат есебінен сатып алынған (жасалған), бюджет қаражаты есебінен салынған мелиоративтік және басқа да ауыл шаруашылығы объектілерінің құны түріндегі, енгізілген ұйымдар алған негізгі құралдар түріндегі өтеусіз алынған мүлік РОСТО құрылымында;

Зияткерлік қызмет нәтижелеріне және зияткерлік меншіктің басқа да объектілеріне сатып алынған құқықтар, егер жоғарыда аталған құқықтарды сатып алу шарты бойынша төлем көрсетілген шарттың қолданылу мерзімі ішінде мерзімді төлемдермен жүргізілуге ​​тиіс.

Негізгі құралдар амортизацияланатын мүліктен шығарылады:

Шарт бойынша тегін пайдалануға берілген (алынған);

Басқарманың шешімімен үш айдан астам мерзімге консервацияға ауыстырылған;

Басшылықтың шешімі бойынша 12 айдан астам мерзімге реконструкциялау мен жаңғыртудан өтетін ұйымдар.

Негізгі құрал объектісін қайта есептегенде, амортизация есептелуін жалғастырады және негізгі құралдың объектісін қайта есептеген кезеңге пайдалы қызмет мерзімі ұзарады.

Ерекшелік - бастапқы құны 10 мың рубльге дейінгі мүлік. қоса алғанда;

4) бапта көрсетілген әдістер бойынша негізгі құралдардың амортизациясын есептеуді ұйымдастыруға міндетті. 259Ресей Федерациясының Салық кодексі :

Сызықтық;

Сызықты емес.

Салық төлеуші ​​амортизацияның біріншіден жетінші топтарындағы негізгі құралдарға қатысты амортизацияны есептеу әдістемесін дербес белгілейді.

Сегізінші – оныншы тозу топтарына кіретін ғимараттарға, құрылыстарға, тасымалдау құрылғыларына келетін болсақ, оларды пайдалануға беру мерзіміне қарамастан, амортизацияны есептеудің сызықтық әдісі қолданылады.

Амортизация әдісін таңдаған кезде мыналарды ескеріңіз:

Тиісті амортизациялық топқа кіретін объект бойынша амортизацияны есептеу әдістемесін осы объекті бойынша амортизацияны есептеудің бүкіл кезеңі ішінде өзгертуге болмайды;

Амортизациялық есептеу әдісі сызықтық емес әдіс қолданылған және қалдық құны бастапқы (алмастыру) құнының 20%-ына жеткен объектілер үшін ғана өзгертілуі мүмкін. Болашақта бұл объектілер үшін сызықтық әдісті қолдану керек;

Пайдаланылған негізгі құралдарды сатып алатын ұйым олардың пайдалы қызмет ету мерзімін бұрынғы меншік иелері пайдаланған жылдар (айлар) санына қысқартады.

Бұрынғы меншік иелерінің тіркелген активті нақты пайдалану мерзімі оның негізгі құралдардың сыныптамасында айқындалған пайдалы қызмет мерзіміне тең немесе одан асатын болса, салық төлеуші ​​объектінің пайдалы қызмет мерзімін дербес анықтауға құқылы. қауіпсіздік талаптарын және басқа факторларды ескеру.

Есеп саясатының жоғарыда аталған элементін қарастырған кезде, негізгі құралдардың бірыңғай классификациясын және салық және бухгалтерлік есепте амортизацияны есептеудің бірдей әдісін пайдаланған кезде, егер негізгі құралдар туралы айтатын болсақ, амортизация екі рет есептелмейтінін есте ұстаған жөн. құны салық пен бухгалтерлік есепте бірдей;

5) баптың 7-11-тармақтарына сәйкес амортизация нормаларының арнайы жеделдету (төмендету) коэффициенттерін пайдалануды қамтамасыз етеді. 259Ресей Федерациясының Салық кодексі , сондай-ақ негізгі құралдарды қайта бағалау:

баптың 10-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259-бабына сәйкес ұйым өзінің есеп саясатында амортизацияны есептеу кезінде жеделдету (азайту) коэффициентінің қабылданатынын көрсетуі керек;

Ұйым өзінің есеп саясатында PBU 6/01 15-тармағына сәйкес негізгі құралдарды қайта бағалауды көрсетуі керек;

6) ұйымның есеп саясатында осы бапқа сәйкес күмәнді берешектер бойынша резервті қалыптастыруды қамтамасыз етеді. 266Ресей Федерациясының Салық кодексі .

Салық есебінің мақсаттары үшін күмәнді берешек бойынша резервтерді қалыптастыру есепті (салық) кезеңнің соңғы күнінде жүргізілген дебиторлық берешекті түгендеу нәтижелері бойынша жүзеге асырылады.

Күмәнді қарыздар бойынша резерв мөлшері келесідей есептеледі.

Бір кезеңдегі күмәнді қарыздар бойынша:

45 күнге дейін – резерв есептелмейді;

45 күннен 90 күнге дейін – резерв сомасы қарыздың 50% құрайды;

90 күннен астам – анықталған қарыздың толық сомасы резервтік сомаға қосылады.

Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы ереженің 70-тармағына сәйкес бухгалтерлік есепте күмәнді қарыздар бойынша резерв те құрылуы мүмкін. Сондықтан, есеп саясатында осы баптың ережелеріне сәйкес салық және есепке алуда күмәнді қарыздар бойынша резерв құруды қамтамасыз ету қажет. 266 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Салық есебінің стандарттарына сәйкес күмәнді берешектер бойынша резервтің ең жоғары мөлшері есепті (салық) кезең кірісінің 10%-ынан аспауы керек;

7) ұйымның есеп саясатында кепілдік жөндеуге және кепілдік қызмет көрсетуге болашақ шығыстар үшін резервті қалыптастыруды қамтамасыз етеді және осы резервке жарналардың ең жоғары мөлшерін осы бапқа сәйкес белгілейді. 267Ресей Федерациясының Салық кодексі .

Құрылған резервтің сомасы жоғарыда көрсетілген тауарларды (жұмыстарды) өткізуден түскен түсімдердің алдыңғы үш жылдағы кепілдік жөндеуге және кепілдік қызмет көрсетуге іс жүзінде жұмсалған шығыстарының осы сатудан түскен түсім сомасына көбейтілген үлесінен аспауы тиіс. есепті (салық) кезеңдегі осы тауарларды (жұмыстарды) өткізу.

Бұл резервті құруды тек сатып алушымен жасалған шарт талаптары бойынша кепілдік мерзімі ішінде сатылған тауарларға кепілді қызмет көрсетуді және кепілді жөндеуді көрсетуге міндетті ұйымдар ғана есеп саясатында қарастыра алады;

8) бапқа сәйкес сатып алынған тауарларды өткiзу кезiнде есептен шығару тәсiлiн айқындайды. 268Ресей Федерациясының Салық кодексі :

Алғашқы сатып алулар құны бойынша (FIFO);

Соңғы сатып алулар құны негізінде (LIFO);

Орташа құны бойынша;

Бірлік құны бойынша.

Демек, есеп саясатында сатып алынған тауарларды есептен шығару әдісі сатып алынған тауарларға қатысты және басқа да тауарлы-материалдық қорларға қатысты салықтық және бухгалтерлік есеп мақсаттары үшін бірдей болуы мүмкін.

Алайда, журнал оқырмандары тауарлық-материалдық қорлардың, оның ішінде сатып алынған тауарлардың өзіндік құнын анықтау салық және бухгалтерлік есеп стандарттары бойынша бірдей емес екенін есте ұстағаны жөн.

Осылайша, Ресей Қаржы министрлігінің 2001 жылғы 28 желтоқсандағы N 119n бұйрығымен бекітілген Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу жөніндегі әдістемелік нұсқаулардың 80-тармағына сәйкес тауарларды есепке алу сатып алу немесе сату бағалары бойынша жүргізіледі, олар ұйымның есеп саясаты.

Салық есебінде тауарлық-материалдық қорлардың өзіндік құны, оның ішінде сатып алынған тауарлар ұйымның оларды сатып алуға жұмсаған нақты шығындарының сомасы болып табылады. Басқаша айтқанда, олардың құнына сатып алу бағасынан басқа делдалдық алымдар, импорттық кедендік баждар мен алымдар, сақтау және тасымалдау шығындары кіреді.

Сатып алынған тауарларды сату шығындары, егер олар тауарды сатып алу бағасына қосылмаса, көлік шығындарының сомасына артады. Көлік шығындары тікелей шығындар болып табылады және сатылған тауарлар мен қоймадағы тауарлардың қалдығы арасында осы бапқа сәйкес анықталған орташа пайызбен бөлінеді. 320 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Тауарларды сату және сатып алумен байланысты барлық басқа шығыстар салық есебінде жанама шығындар болып саналады және тауарды сатудан түсетін табысты толығымен азайтады.

Бухгалтерлік есепте кейбір шығындар материалдардың нақты өзіндік құнына қосылуы мүмкін. Мысалы, бухгалтерлік есепте тауарларды сатып алу үшін несиелер мен несиелер бойынша пайыздарды төлеу құны олардың өзіндік құнына қосылады. Салық есебінде олар осы баптың 1-тармағының негізінде операциялық емес шығыстарға қосылады. 265 Ресей Федерациясының Салық кодексі;

9) жалпы шаруашылық шығыстарды есептен шығару тәртібін белгілейді.

Есеп саясатында жалпы шаруашылық шығындарды есептен шығару тәртібін анықтаған кезде мынаны есте ұстау керек.

Жалпы операциялық шығындарға әкімшілік шығындар, мысалы, әкімшілік жалақы, кеңсе және жабдықтың амортизациясы, байланыс шығындары, жалға алу төлемдері және т.б.

Салық есебінің мақсаттары үшін жоғарыда аталған шығыстар жанама шығындар ретінде және осы баптың ережелеріне сәйкес жіктеледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-і есепті кезеңнің кірісінен шегеріледі;

10) алдағы кезеңдердің шығыстарын есептен шығару тәртібін қамтамасыз етеді.

Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы ереженің 65-тармағына сәйкес кейінге қалдырылған шығыстар ағымдағы (есепті) кезеңдегі шығындарды білдіреді, бірақ болашақ кезеңдерге қатысты: лицензияларды төлеуге, ерікті және жеке сақтандыруға, табиғи сақтандыруды дамытуға арналған шығындар. ресурстар және т.б. d.

Бухгалтерлік есепте жоғарыда аталған шығындар екі жолмен есептен шығарылуы мүмкін:

Осы шығыстар қатысты кезең бойынша біркелкі;

Өнімнің (жұмыс, қызмет) көлеміне пропорционалды.

баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-бабына сәйкес шығыстар салық есебінде (есептеу әдісін қолдану арқылы) операциялардың шарттарына және кірістер мен шығыстарды біркелкі және пропорционалды қалыптастыру қағидаты негізінде пайда болған кезеңде танылады. бір есепті (салық) кезеңінен астам уақытқа созылатын операциялар].

Осы талаптардың негізінде салық және бухгалтерлік есеп мақсаттары үшін кейінге қалдырылған шығыстарды есептен шығарудың бірыңғай әдісін шоғырландыру есеп саясатында ұтымды болар еді, атап айтқанда: бірыңғай әдіс.

Жаңадан бастаған кәсіпкерлер, заңды және жеке тұлғалар салық және бухгалтерлік есеп сияқты ұғымдарды жиі шатастырады. Бұл бақылау түрлерінің көптеген ұқсастықтары бар, бірақ функциялары мен міндеттері әртүрлі. Кәсіпкер осы айырмашылықты түсініп, кәсіпорын жұмысын салық та, бухгалтерлік есеп те компанияның нақты жағдайын көрсететіндей етіп ұйымдастыруы қажет.

Салық есебінің анықтамасы

«Салық есебі» түсінігі ақпаратты жинауды, сондай-ақ салық базасын есептеу мақсатында оны жалпылауды білдіреді. Процесс Ресей Федерациясының Салық кодексінің талаптарына сәйкес жиналған және ұсынылатын бастапқы құжаттаманы талдауға негізделген - Өнер. 313. Кәсіпкерлер, заңды немесе жеке тұлғалар салық жүйесін дербес әзірлейді. Салық есебінің бірқатар нақты мақсаттары мен міндеттері бар.

Мақсаттар

Ақпаратты жинау және қорытындылау мақсаты, ең алдымен, осы ақпаратты пайдаланатын адамдардың мүдделерімен анықталады. Қызығушылық танытқандар әдетте екі санатқа бөлінеді:

• ақпаратты сыртқы пайдаланушылар;
• ішкі пайдаланушылар.

Бірінші санат– Бұл тікелей салық қызметтері, салық салу мәселелері бойынша кеңесшілер. Сыртқы пайдаланушылар салық базасын қалыптастырудың, есептеулердің, сондай-ақ бюджетке түсетін салық түсімдерінің дұрыстығына бақылауды жүзеге асырады. Кеңесшілер кәсіпкерлерге салық жүйесі мен жалпы салық саясаты туралы шешім қабылдауға көмектеседі. Кәсіпорынның салықтық жүктемесін азайту бойынша да кеңестер жүргізілуде.

Екінші санат– бұл бизнесмендердің өздері, компания әкімшілігі. Бұл жағдайда салық есебі жалпы компанияның істерін талдау үшін қажет. Менеджерге өндірістік емес, яғни салық салуға жатпайтын шығындарды талдау қажет болуы мүмкін. Бұл нақты шығындарды азайту арқылы салық салынатын кірісті оңтайландыруға мүмкіндік береді.

Екі пайдаланушының да мүдделеріне сүйене отырып, салық есебінің бірнеше негізгі мақсаттарын анықтауға болады:

• Кәсіпорындардың кірістері мен шығыстарының сомалары туралы мәліметтерді жинақтау. Сенімді және ашық ақпарат жиналады, оның негізінде салық базасы анықталады.
• Салықтардың дұрыс есептелуін және олардың бюджетке түсуін бақылау мақсатында бухгалтерлік есепті барлық пайдаланушылар үшін ақпаратты жинау және талдау.
• Салық салынатын пайданы оңтайландыру мақсатында компания әкімшілігіне ақпарат жинау.

МАҢЫЗДЫ:Салық есебі – жинақталған мәліметтердің қысқаша мазмұны. Оларды жинау, ресімдеу және құжаттандыру процесі бухгалтерлік есепке жатады. Бұл айырмашылықты нақты түсіну керек.

Бухгалтерлік есеп шығыстар мен кірістерді анықтау тәртібі, шығыстардың үлестері, құрылған резервтер сомасы, сондай-ақ егер бар болса, қарыздар сомасы сияқты мәліметтерді көрсетеді. Салық есебінің мәліметтері бухгалтерлік есепте көрсетілмейтінін ескеріңіз. Ол бастапқы құжаттармен, бухгалтерлік анықтамалармен, тізілімдермен және салық базасының есептерімен қалыптастырылады және расталады.

Нәтижесінде салық есебінің мақсаты ұйымдар мен мемлекет арасындағы төлемдер туралы ашық және сенімді ақпарат беру болып саналады.

Функциялар

Салық есебі белгілі бір функцияларды орындайды, олар үш негізгі категорияға бөлінеді:

• фискалдық функция;
• бақылау;
• ақпараттық функция.

Біріншісінің көмегімен ел бюджетін толтыру сияқты мемлекеттік міндет шешіледі. Ережелер, сондай-ақ кірістерді есептеу принциптері мемлекет мүдделеріне негізделген. Сомаларды есептеу әрқашан бухгалтерлік есеп арқылы жасалған деректерден ерекшеленеді. Салық салынатын кірістер мен шығыстар әртүрлі.

Екінші функцияның көмегімен салық органдары кәсіпорындардың салықтарды төлеуге қатысты міндеттемелерінің орындалуын бақылайды. Бақылау арнайы жасалған есеп құжаттары, бланкілер – декларациялар, шот-фактуралар және басқалар арқылы жүзеге асырылады.

Ақпараттық функцияның көмегімен салық салынатын көрсеткіштер жазылады. Салық төлемдерінің уақтылылығы, сондай-ақ берешекті өтеу мерзімдері туралы ақпарат жинақталады. Ақпараттық және фискалдық функциялардың көптеген сәйкестіктері бар, өйткені олар мәні бойынша бюджет кірістері туралы ақпарат береді.

Ресей Федерациясында тіркеу

Тіркеуге салық органдары жауапты. Тіркеу заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне, заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне, жеке кәсіпкерлердің бірыңғай мемлекеттік тізіліміне ақпарат түскен кезден бастап немесе өтініш негізінде жүзеге асырылады. Ұйымның тұрғылықты жері немесе орналасқан жері, оның мүлкі, филиалдары бойынша тіркелу қажет. Тіркеу рәсімі салық төлеушінің - жеке немесе заңды тұлғаның қандай мәртебесі бар екеніне қарамастан 5 күнді алады. Мыналар тіркелген:

• физикалық жеке кәсіпкерлерді тіркейтін тұлғалар;
• физикалық нотариус немесе адвокаттық жеке практикамен айналысатын тұлғалар;
• көліктік/жылжымайтын мүлікке иелік ететін тұлғалар;
• жекелеген мекемелерді құрайтын ұйымдар;
• «ең ірі салық төлеуші» мәртебесі бар ұйымдар;
• шетел азаматтары мен ұйымдары.

Серіктестік кеңейіп, филиалдар ашылған жағдайда салық төлеуші ​​оның нақты орналасқан жерінде жеке құрылымды тіркеуге міндетті. Ұйымды тіркеу тәртібі әдетте бірдей. Бірақ тіркеуге және одан кейінгі құжаттамада бірқатар айырмашылықтар бар.

Жеке тұлғалар

Азаматтар тиісті органдардан ақпарат түскен сәттен бастап автоматты түрде тіркеледі:

• Азаматтарды тұрғылықты жері немесе уақытша болатын жері бойынша тіркейтін қызметтерден, сондай-ақ консулдық мекемелер мен дипломатиялық өкілдіктерден.
• Жылжымайтын мүлікті мемлекетке тіркейтін органдардан.
• Төлқұжаттарды беру және құжаттарды өзгертумен айналысатын органдардан.

Тіркелу жылдамырақ өтуі үшін сіз өтінішпен салық органына өз бетіңізше хабарласа аласыз.

Қызмет көрсетуді жүзеге асыратын азаматтар (жеке кәсіпкер мәртебесі жоқ) өз қызметі туралы салық қызметіне хабарлауға және тіркеуге тұруға міндетті. Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдар ерекше режимде жұмыс істейді, көбінесе патент. Тіркеуден өткеннен кейін олар салық органынан тіркеу туралы құжат немесе хабарлама алмайды. Барлық басқа жағдайларда хабарлама пошта арқылы жіберіледі.

Тіркеуден кейін арнайы құжат – СТН беріледі, ол салық төлеушінің өтініші бойынша төлқұжатқа енгізілуі мүмкін. Шот Жылжымайтын мүліктің бірыңғай мемлекеттік тізіліміне енгізіледі. Егер жеке тұлға дара кәсіпкер ретінде тіркелсе, оған СТН алғанын растайтын тіркеу куәлігі беріледі, деректер Жеке кәсіпкерлердің бірыңғай мемлекеттік тізіліміне енгізіледі. Жеке кәсіпкерді тіркеу бес күнді алады. Жеке кәсіпкер өз қызметін тоқтатқан жағдайда, салық қызметі оны тіркеу есебінен шығарады және жеке кәсіпкерлердің бірыңғай мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірме жасайды.

Заңды тұлға

Ұйымдарды салықтық есепке алу олардың орналасқан жері бойынша жүзеге асырылады. Дәл осындай ереже филиалдарға, өкілдіктерге және компанияның мүлкіне қолданылады. Заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне серіктестік құру туралы жазба енгізілгеннен кейін Салық қызметі бес күн ішінде бұл ұйымды тіркейді.

Егер компанияның жеке құрылымдары болса (мысалы, филиалдар), оларды өзіңіз тіркеуіңіз керек. Яғни, бұл жағдайда филиал немесе басқа бөлек құрылым орналасқан салық органына өтініш беру керек. Мұны ашылғаннан кейін бір ай ішінде жасауға болады. Тіркелу үшін сізге қажет:

• Ұйымның өзін тіркеу туралы куәлік.
• Бөлек құрылым туралы ақпарат беретін заңды тұлғалардың мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірме беру қажет.
• Филиалды немесе басқа да оқшауланған ұйымды құруды растайтын құжат.

МАҢЫЗДЫ:Филиалдар бір аймақта орналасуы мүмкін. Бұл жағдайда олар тек бір салық қызметінде тіркеле алады. Оның үстіне оның таңдауы ұйымның еркінде қалады.

Тіркеу келесі жағдайларда қажет - қоғамды құру, қолданыстағы құрылымды қайта ұйымдастыру, компанияны тарату немесе оны басқа жерге «көшіру». Бұл операциялардың барлығы 10 күн ішінде Ұлттық салық қызметінде тіркелуге жатады. Ол үшін белгілі бір құжаттар пакеті жиналады:

• мемлекеттік тіркеу туралы куәлік;
• Құрылтай құжаттар;
• кәсіпорынның құрылғанын растайтын құжаттама.

Өтініш бермес бұрын, жергілікті салық органына барып, нақты қандай құжаттар қажет болатынын біліңіз. Құжаттамалар жиынтығы әр аймақтың өз қосымша талаптары болуы мүмкін; Ұйым қызметін тоқтатқан жағдайда салық төлеуші ​​бұл туралы Салық қызметіне хабарлайды және өтініш береді. Шығару рәсімі заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірмеден және тікелей тіркеуден шығарудан тұрады.

Көлік құралын, сондай-ақ жылжымайтын мүлікті тіркеу автоматты түрде жүреді. Тиісті органдар, жол полициясы немесе Федералдық тіркеу қызметі салық басқармасына ақпаратты жібереді. Олардың негізінде тіркеу жүргізіледі. Салық органы салық төлеушіге тиісті тіркеу құжатын жібереді.

Салық және бухгалтерлік есеп

Көптеген жаңадан бастаған кәсіпкерлер үшін салық және бухгалтерлік есеп ұғымдары айтарлықтай ерекшеленбейді. Олар бухгалтерлік есеп қай жағдайда, қай жағдайда салық есебі қажет екенін түсінбейді. Маман есеп берудің қыр-сырын түсіне алады. Дегенмен, кәсіпкер әлі де бухгалтерлік есеп пен салық есебінің арасындағы негізгі айырмашылықты түсінуі керек.

Бухгалтерлік есептің мақсаты – кәсіпорынның барлық шаруашылық операциялары туралы ақпаратты жинау және құжаттау. Яғни бухгалтерлік есеп ұйымның нақты жағдайын көрсететін есептерді жасау үшін қажет. Бухгалтерлік есептілік ішкі және сыртқы пайдаланушыларға – менеджерлерге, инвесторларға, банктерге, салық органдарына және т.б.

Салық есебінің мақсаты – салық базасын дұрыс есептеу үшін кәсіпорындардың кірістері мен шығыстары туралы мәліметтерді жинақтау. Яғни, бухгалтерлік есептің бұл түрі, ең алдымен, салық төлеушінің салық төлеу бойынша міндеттемелерін орындауын бақылайтын салық органдарын қызықтырады. Деректер бастапқы құжаттардың, соның ішінде қаржылық есептіліктің негізінде қалыптастырылады.

Бухгалтерлік есеп пен салықтық есеп бір-бірімен тығыз байланысты, бірақ олардың мақсаттары мен қалыптасу әдістері әртүрлі. Осылайша, бухгалтерлік есепті тек заңды тұлғалар жүзеге асырады, ал салық есебін кез келген кәсіпорындар мен Ресей Федерациясының барлық азаматтары жүзеге асырады. Салық есебі шығыстарды жанама және тікелей деп бөлуді қарастырады, бірақ ол бухгалтерлік есепке кірмейді. Осыған байланысты, әсіресе жаңадан бастаған бизнесмендер арасында түсінбеушілік туындайды. Егер ұйымның иесіне нақты жағдай туралы есеп қажет болса, салық есебі емес, бухгалтерлік есеп жасалуы керек. Нақты суретті көрсететін сол.

Салық регистрлері

Тізілім – бұл ұйымның барлық шаруашылық операциялары туралы деректер енгізілетін жиынтық кесте. Бухгалтерлік есеп пен салық регистрлері үлкен қызығушылық тудырады. Біріншісі қаржылық операциялар туралы ақпаратты жинауға және құжаттандыруға арналған. Олар бухгалтерге әкелінетін бастапқы құжаттардың негізінде қалыптасады. Салық тізілімі, мәні бойынша, сол шот болып табылады. есеп беру. Жалғыз айырмашылық салық тіркелімінде белгілі бір жолдар болмауы мүмкін немесе керісінше қаржылық есептілікті толықтыруы мүмкін. Салық кодексінде салық регистрлері қатаң белгіленген нысанда жүргізілу керектігі қарастырылмаған. Бұл бухгалтердің өз еркінде. Сондықтан көптеген мамандар дайын есепке алу регистрлерін салық базасын есептеу үшін қажеттілермен толықтырады. Бұған заңмен тыйым салынбаған.

Салық тiзiлiмдерi табыс салығы шегерiмдерi жағдайында жүргiзiледi - 1-бап. 313, 314 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Басқа жағдайларда салық тіркелімдерін жүргізу қамтамасыз етілмейді. Салық есебін жүргізудің 4 жалпы ережесі бар. Олар келесі ақпаратты міндетті түрде көрсетуге қатысты:

Салық тіркеліміне сонымен қатар мыналар кіреді:

• Аты;
• күні;
• кезең;
• шаруашылық операцияның атауы;
• ақшалай немесе заттай нысандағы транзакция есептегіштері;
• құжатқа жауапты тұлғаның қолы.

Барлық осы ақпараттық блоктар Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген және міндетті түрде тізілімдерге енгізілуі керек. Тәжірибе көрсеткендей, бухгалтерлер салық органдарына есеп беру үшін қаржылық есептілікті қосымша регистрлермен толықтыруды жөн көреді. Заң бұған тыйым салмайды.

Өткен жылдағы бухгалтерлік есептегі өзгерістер

Өткен жылдың ішінде оңды да, жақсы емес те көптеген өзгерістер болды. Олардың барлығы қандай да бір түрде салық есебіне және жалпы салықтарға қатысты. Негізгі маңызды өзгерістердің қысқаша мазмұны:

• Негізгі қорлар құнының шегі өзгерді. Қазір ол 100 000 рубль болды.
• Енді кіріс салығы бойынша аванстық төлемдер тоқсан сайын төленуі мүмкін, егер кіріс сомасы тоқсанына 15 миллион рубльден аспаса.
• Жеке табыс салығы бойынша есептіліктің жаңа нысаны енгізілді - 6-NDFL, 2-NDFL нысаны және ол бойынша есеп беру сақталады.
• Енді жеке табыс салығы нысанында тоқсан сайынғы есепті кеш тапсырғаны үшін айыппұл қарастырылған. Оның мөлшері өзгереді - жағдайға байланысты 500-ден 1000 рубльге дейін.
• Егер компанияда 25-тен аз адам табыс алған болса, 2-NDFL нысанындағы есеп қағаз түрінде ұсынылуы мүмкін.
• Енді әлеуметтік жеке табыс салығы бойынша шегерімдерді (оқыту/емдеу) жұмыс беруші қызметкердің өтініші бойынша жүзеге асырады.
• Материалдық игіліктерге жеке табыс салығы ай сайын есептеледі.
• Қоғамның филиалдары/өкілдіктері және басқа да оқшауланған мекемелері үшін жеке табыс салығы, ҚҚС бойынша есеп айырысу филиалдың немесе басқа да оқшауланған құрылымның орналасқан жері бойынша ұсынылады.
• Электрондық бақылау-касса машинасы арқылы қолма-қол ақша түсімдері туралы мәліметтерді салық қызметіне беру енгізілді.

Бұл өткен жылғы салық есебіндегі негізгі жаңа ережелер. Ұйымдар мен кәсіпкерлер, сондай-ақ жеке тұлғалар салық есебіндегі өзгерістерді үнемі қадағалап отыруы қажет. Олар бір жыл ішінде болуы мүмкін, инновациялар жойылады және керісінше. Табысты бизнесті жүргізу үшін салық заңнамасының ғана емес, сонымен қатар бухгалтерлік есептің соңғы және ең өзекті ережелерімен де хабардар болыңыз.