Кез келген ұйым, оның қызмет түріне және қолданылатын салық салу режиміне қарамастан, банкке өзінің «күнделікті» қызметтері үшін комиссия төлейді. Мысалы, ағымдағы шотты жүргізу үшін, қолма-қол ақшаны беру үшін, инкассо үшін, чек кітапшасын беру үшін. Бірақ бұл төлемдердің күнделікті және таныс болуына қарамастан, бухгалтерлерде олардың бухгалтерлік есепте дұрыс көрсетілуіне қатысты сұрақтар бар.

Банктік комиссиялар басқа да шығыстар болып табылады

Бухгалтерлік есепте банктік қызмет көрсетуге кеткен шығындар басқа да шығыстар болып табылады(4-тармақ, 11 PBU 10/99 «Ұйымның шығындары», Ресей Қаржы министрлігінің 05.06.1999 жылғы N 33n бұйрығымен бекітілген (бұдан әрі - PBU 10/99)). Олар төлем күніне қарамастан танылатынын есте ұстаған жөн. Яғни, банк қызмет көрсеткен есепті кезеңде (10/99 PBU 18-тармағы).
Рас, егер сіздің ұйымыңыз шағын кәсіпкерлік субъектісі болса («Ресей Федерациясында шағын және орта бизнесті дамыту туралы» 2007 жылғы 24 шілдедегі N 209-ФЗ Федералдық заңының 4-бабының 1-бөлігі; Заңның 1-тармағы). Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 22 шілдедегі N 556) және сіз өзіңіздің бухгалтерлік жазбаларыңызды кассалық негізде жүргізесіз, содан кейін сіз оларды төлеу күні банктік шығыстарды тануға тиіссіз (ПБУ 10/99-ның 18-тармағы; Стандарттың 20-тармағы). Ресей Қаржы министрлігінің 1998 жылғы 21 желтоқсандағы N 64n бұйрығымен бекітілген шағын бизнеске арналған ұсыныстар).

Біз банк шығындарына бухгалтерлік проводкаларды дайындаймыз

Банктік қызметтер 91-2 «Өзге де шығыстар» шотының дебетінде көрсетілуі тиіс.есеп айырысу шоттарымен корреспонденцияда, яғни 60 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу» шотымен немесе 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар» (Ресей Қаржы министрлігінің 31 қазандағы бұйрығымен бекітілген бухгалтерлік есепті пайдалану жөніндегі нұсқаулық). , 2000 N 94n). Көптеген адамдар есеп айырысу шоттарын айналып өтіп, банкке төленген сомаларды 51 «Есеп айырысу шоттары» шотының кредитінен тікелей 91-2 шотының дебетіне есептен шығаруға дағдыланған. Өйткені, әдетте, банк бір күнде шоттан қажетті соманы есептен шығару арқылы қызмет көрсетеді және ол үшін ақы алады. Және бұл жағдайда сіз шынымен банк комиссияларын осылай көрсете аласыз - қате болмайды. Бірақ кейбір жағдайларда шығыстарды тану күні, мысалы, банктің жалақының пластикалық карталарын шығарғаны үшін комиссия оны төлеу күнімен сәйкес келмеуі мүмкін. Содан кейін қарыз пайда болады, оны сіз 60 немесе 76 шоты арқылы көрсетуіңіз керек.
Егер сізге ҚҚС салынатын қызметтер ұсынылса (мысалы, қолтаңба үлгісі бар банк картасын беру (Ресей Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 1 қарашадағы N 03-07-05/43 хаттары, 2007 жылғы 13 наурыздағы N 03) -07-05/10), қолма-қол ақшаны инкассациялау (РФ Салық кодексінің 149-бабының 3-тармағының 3-тармақшасы), сыртқы экономикалық келісімшарттар бойынша мәміле паспорттарын тіркеу (Ресей Қаржы министрлігінің 23 қазандағы хаты). , 2009 ж. N 03-07-11/261)), онда сізде шотыңыз болған жағдайда кіріс салығын шегеруге болады - банктен шот-фактуралар (егер сіздің компанияңыз ерекше режимдегі ұйым болып табылмаса) (3, 3.1, 3 тармақ, 149-бап) , 2-тармақ, 171-баптың 1-тармағы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 5-бабы, 1990 жылғы 2 желтоқсандағы N 395-1 «Банктер және банк қызметі туралы»); Содан кейін 60 немесе 76 шотын пайдаланып жазбаларды жасау ыңғайлы.

Кез келген жағдайда салық органдары сізге айыппұл сала алмайды, өйткені бухгалтерлік есепте банк шығындарын дұрыс көрсетпеу есеп беруде қателіктерге әкеп соқтырмайды (РФ Салық кодексінің 120-бабы; Федералдық монополияға қарсы қызметінің ZSO қаулысы. 2006 жылғы 30 наурыз N F04-1394/2006(21167-A46-7)) . Сізге қауіп төндіретін максимум - аудиторлар мұндай операцияларды есепке алу әдістемесінің бұзылуын көрсетуі мүмкін.

Біз банктен алынған құжаттардың көшірмелері мен қолдары бар куәландырылған карталарда ҚҚС сомасы бөлек және ҚҚС-сыз сомасы бөлек көрсетіледі; Оны банкте қалай жүргізу керек және қандай хабарламалар жасалады? Осы сомаға банктен шот-фактура алуым керек пе? Бұл сымның қандай түрі жасалады? мысал

Банк үзіндісі негізінде екі шығыс төлем тапсырмасын енгізіңіз (қызметтердің сомасы мен ҚҚС сомасы үшін).

Бухгалтерлік есепте келесі жазбаларды көрсетіңіз:

Дт 76 (60) Кт 51 – банк қызметтері үшін төленген;

Дт 76 (60) Кт 51 – ҚҚС сомасы төленді;

Дт 91-2 Кт 76 (60) – банктік қызметтерді төлеуге арналған шығыстар көрсетіледі;

Dt 19 Kt 76 (60) – Банк ұсынған ҚҚС есепке алынады.

Кіріс ҚҚС-ты шегерімге қабылдау үшін банктен шот-фактураны сұрау керек.

Бұл лауазымның негіздемесі төменде Главбух жүйесінің материалдарында келтірілген

Қызмет көрсететін ұйымдар үшін банктер олардан жасалған шарттардың талаптарына сәйкес комиссия (комиссия) алады. Банк өз қызметтері үшін төлемді ұйымның шотынан есептен шығарады және банктік тапсырыс береді. Мұндай есептен шығару алдын ала келісіммен (акцептпен) және төлеушінің келісімінсіз жүзеге асырылуы мүмкін (Ресей Банкінің 2012 жылғы 19 маусымдағы № 383-П қаулысымен бекітілген Ереженің 9.3-тармағы).

Бухгалтерлік есепте банк қызметтерін төлеуге байланысты шығындарды басқа шығыстардың бөлігі ретінде көрсетіңіз (PBU 10/99 11-тармағы). Шарттың шарттарына байланысты шығыстарды тану күніне келесі жазбаны енгізіңіз:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)– банктік қызметтерді төлеуге арналған шығыстар (банк комиссиясы) көрсетіледі.

Ағымдағы шоттан шығыстар сомасының нақты дебеттелуін мыналарды орналастыру арқылы көрсетіңіз:

Дебет 76 (60) Кредит 51– банк қызметтері үшін төленген (банк комиссиясы есептен шығарылған).*

Дәл осындай процедура «Банк-Клиент» жүйесін орнатуға және қызмет көрсетуге байланысты шығындарды ескереді (ПБУ 10/99 18-тармағы).

Олег Хороший

Табыс салығын есептеу кезінде банктік қызметтерге арналған шығыстарды екі жолмен есепке алуға болады:
– өндіруге және өткізуге байланысты басқа да шығыстардың бөлігі ретінде (РФ Салық кодексінің 264-бабы 1-тармағының 25-тармақшасы);
– операциялық емес шығыстардың бөлігі ретінде (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 265-бабы 1-тармағының 15-тармақшасы).*

Салық заңнамасында мұндай шығыстарды жіктеу тәртібі белгіленбеген. Сондықтан ұйым оны дербес дамыта алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабының 4-тармағы). Бұл қорытынды Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 20 сәуірдегі № 03-03-06/2/88, 2006 жылғы 2 наурыздағы № 03-03-04/1/167 хаттарымен және Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің қаулыларымен расталады. 2008 жылғы 21 мамырдағы Мәскеу ауданының Федералдық монополияға қарсы қызметі. KA-A40/3937-08 және Шығыс Сібір округі 2006 жылғы 2 мамырдағы No A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Егер ұйым табыс салығын есептеу әдісімен анықтаса, банктік қызмет көрсетуге ақы төлеуге арналған шығыстарды салық базасын есептеуге осы шығыстар банктік келісімнің талаптары бойынша пайда болған айдағы (272-баптың 2-тармағы, 1-тармағы) қосыңыз. Ресей Федерациясының Салық кодексі). Кассалық әдісті пайдаланған кезде мұндай шығыстар ағымдағы шоттан ақшаны есептен шығару кезінде танылады (РФ Салық кодексінің 273-бабы 3-тармағының 1-тармақшасы).*

Факторингтік қызметтерге жұмсалған шығындарды салықтық есепке алу ерекшеліктері туралы ақпаратты ақшалай талапты (факторинг) басқаға беру үшін қаржыландыру түсімдерін есепке алу және салық салуда қалай есепке алу керек бөлімін қараңыз.

1990 жылғы 2 желтоқсандағы № 395-1 Заңының 5-бабында аталған банк операциялары (инкассоды қоспағанда) ҚҚС төлеуден босатылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149-бабы 3-тармағы 3-тармақшасы). Алайда, іс жүзінде банктер ұйымдарға басқа да қызметтерді көрсете алады (мысалы, факторингтік қызметтер, сыртқы сауда келісім-шарттары бойынша мәміле паспорттарын беру және т.б.). Мұндай қызметтерді көрсету кезінде банктер ҚҚС төлеушілер болып танылады. Демек, егер барлық міндетті шарттар орындалса, банк ұсынған ҚҚС сомасын ұйым шегеруі мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 172-бабының 1-тармағы).

Жағдай:Банктің қол қою үлгілері мен ұйым мөрі бар карточканы беру, құрылтай құжаттарының көшірмелерін куәландыру, сондай-ақ валюталық бақылауды жүзеге асыру бойынша қызметтеріне ҚҚС салынады ма?

Иә, оларға салық салынады.*

Бас бухгалтер кеңес береді: банктің қолтаңба үлгілері мен мөр таңбалары бар карточкаларды беру қызметтеріне ҚҚС салынбайтын дәлелдер бар. Олар келесідей.

Қолтаңба үлгілері мен мөр басылған карточкаларды беру банктік шотты ашудың міндетті шарты болып табылады. Бұл бұл операцияны ҚҚС салынатын тәуелсіз қызмет ретінде қарастыруға болмайтынын білдіреді. Бұл тұжырымды кейбір арбитраждық соттар растайды (мысалы, Волга округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 14 шілдедегі No A65-27027/2007 қаулысын қараңыз). Осыған байланысты ұйымға карта шығаратын банк оған шот-фактура бере алмайды.

Банктің әрекетіне байланысты ұйым:
– егер картаны шығару кезінде банк бөлінген салық сомасы көрсетілген шот-фактураны берген болса, ҚҚС сомасын шегерімге қабылдайды (РФ Салық кодексінің 172-бабының 1-тармағы);
– егер банк ұйымға шот-фактура бермеген болса, картаны шығару бойынша қызметтердің барлық құнын қамтиды.*.

Олег Хороший

Ресей Федерациясының Салық қызметінің мемлекеттік кеңесшісі, 2-дәрежелі

ҚҚС енгізу

Тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді, мүліктік құқықтарды) сатып алу кезінде жеткізушілер ұсынған ҚҚС кіріс сомаларын орналастыру арқылы көрсету керек:

Дебет 19 Кредит 60– Жеткізуші ұсынған ҚҚС есепке алынады.*

Енгізілген ҚҚС сомасын шегеруді мыналарды жариялау арқылы көрсетіңіз:

Құрметпен,

Татьяна Гнедышева, «Главбух жүйесі» БСС сарапшысы.

Наталья Колосова мақұлдаған жауапты,

«Система Главбух» БСС VIP қолдау бөлімінің бастығы.

Қандай бухгалтерлік шотқа банктік қызмет көрсету шығындарын салу керек: құжаттарды куәландыру, шот ашу, клиент-банкке қолжетімділікті қамтамасыз ету? Бұл ретте ұйым жұмыс істемейді және кіріс алмайды ма?

Жауап

Сіздің сұрағыңыз 28.01.2016 ж«»

Назар аударыңыз. Жаңа ережелерге сәйкес активтерді есепке алу. Толығырақ журналда оқыңыз

Бухгалтерлік есепте банк қызметтерін төлеуге байланысты шығындарды басқа шығыстардың бөлігі ретінде көрсетіңіз (). Шарттың шарттарына байланысты шығыстарды тану күніне келесі жазбаны енгізіңіз:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)

Дебет 76 (60) Кредит 51

Жаңадан құрылған ұйымдар, сондай-ақ ағымдағы қызмет сәтінде кірістері жоқ ұйымдар бұл шығындарды салық салу мақсатындағы шығыстарға жатқыза алады. Негізгі шарт – ұйымның қызметі тұтастай кіріс алуға бағытталған. Тіпті болашақта табыс түссе де. Сондықтан, егер ұйым болашақта кіріс алуды күтетін шығындарды жасаса, оларды салық салу мақсатында есепке алуға болады. Егер салық кезеңінің соңында мұндай шығыстар залалға әкеп соқтырса, оның сомасы болашаққа ауыстырылуы мүмкін.

Қолданылатын салық салу жүйесіне және кірістер мен шығыстарды есепке алу әдістеріне байланысты салық салу мақсаттары үшін осы шығындарды есепке алу әдістері файлда баяндалады.

Негіздеме

Бухгалтерлік есепте банк шығындарының төлемі қалай көрсетіледі

Қызмет көрсететін ұйымдар үшін банктер олардан жасалған шарттардың талаптарына сәйкес комиссия (комиссия) алады. Банк өз қызметтері үшін төлемді ұйымның шотынан есептен шығарады және банктік тапсырыс береді. Мұндай есептен шығару төлеушінің алдын ала келісімімен (акцептімен) және келісімінсіз жүзеге асырылуы мүмкін (Ереже бекітілген).

Бухгалтерлік есепте банк қызметтерін төлеуге байланысты шығындарды басқа шығыстардың бөлігі ретінде көрсетіңіз (). Шарттың шарттарына байланысты шығыстарды тану күніне келесі жазбаны енгізіңіз:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
- банктік қызметтерді төлеуге арналған шығыстар (банк комиссиясы) көрсетіледі.

Ағымдағы шоттан шығыстар сомасының нақты дебеттелуін мыналарды орналастыру арқылы көрсетіңіз:

Дебет 76 (60) Кредит 51
- банк қызметтері үшін төленген (банк комиссиясы есептен шығарылған).

Банк-Клиент() жүйесін орнатуға және қызмет көрсетуге байланысты шығындар дәл осындай тәртіппен есепке алынады. *

Табыс салығын есептеу кезінде банктік қызметтерге арналған шығыстарды екі жолмен есепке алуға болады:
- өндіруге және өткізуге байланысты басқа шығыстардың бөлігі ретінде ();
- операциялық емес шығыстардың бөлігі ретінде ().

Салық заңнамасында мұндай шығыстарды жіктеу тәртібі белгіленбеген. Сондықтан ұйым оны дербес дамыта алады (). Бұл тұжырым Ресей Қаржы министрлігінің хаттарымен және FAS және қаулыларымен расталады.

Егер ұйым табыс салығын есептеу әдісін қолдана отырып анықтаса, банктік қызмет көрсетуге ақы төлеуге арналған шығыстарды салық базасын есептеуге осы шығыстар банктік келісімнің талаптары бойынша туындаған айға қосыңыз (). Кассалық әдісті пайдаланған кезде мұндай шығыстар ағымдағы шоттан ақшаны есептен шығару кезінде танылады (). *

Жағдай:Есептеу әдісі бойынша жаңадан құрылған ұйымның банктік шығындарын есепке алуға бола ма? Шығындар кіріс алуға бағытталған қызметтің бастапқы кезеңінде, ұйым әлі кіріс алмаған кезде жасалады.

Банктік шығыстар өндіріске және сатуға тікелей байланысты емес, сондықтан табыс салығын есептеу кезінде олар жанама шығыстарды есепке алудағы сияқты есепке алынуы мүмкін ().
Табыс салығын есептеген кезде ұйым кірісі болмаған кезеңдердегі жанама шығындарды есепке алуға құқылы. Егер салық кезеңінің соңында мұндай шығыстар шығынға әкелсе, оның сомасы болашаққа аударылуы мүмкін (). Бұл мынадан туындайды. Сол көзқараста көрініс тапқан. Бұл хат оңайлатылған салық жүйесін қолданатын ұйымға арналғанына қарамастан, оны жалпы салық салу жүйесін қолданатын ұйымдар да пайдалана алады.

Айта кету керек, бұған дейін бақылаушы органдар басқа ұстанымда болған. Хаттарда табыс салығын есептеген кезде табыс алмаған жаңадан құрылған ұйымның ағымдағы шығыстарды есепке алуға құқығы жоқ екені айтылған. Бұл ұстанымды қолдайтын негізгі дәлел ұйымның кіріс алуға бағытталған қызметінің жоқтығы болды.

Кейінгі түсініктемелердің шығуымен Ресей Қаржы министрлігі мен Салық қызметінің бұрынғы көзқарасы өзектілігін жоғалтты.

Жағдай:Банктің қол қою үлгілері мен ұйым мөрі бар карточканы беру, құрылтай құжаттарының көшірмелерін куәландыру, сондай-ақ валюталық бақылауды жүзеге асыру бойынша қызметтеріне ҚҚС салынады ма?

Иә, оларға салық салынады.

Бас бухгалтер кеңес береді: банктің қолтаңба үлгілері мен мөр таңбалары бар карточкаларды беру қызметтеріне ҚҚС салынбайтын дәлелдер бар. Олар келесідей.

Қолтаңба үлгілері мен мөр басылған карточкаларды беру банктік шотты ашудың міндетті шарты болып табылады. Бұл бұл операцияны ҚҚС салынатын тәуелсіз қызмет ретінде қарастыруға болмайтынын білдіреді. Бұл тұжырымды кейбір арбитраждық соттар растайды (мысалы, қараңыз). Осыған байланысты ұйымға карта шығаратын банк оған шот-фактура бере алмайды.
Банктің әрекетіне байланысты ұйым:
- егер картаны шығару кезінде банк бөлінген салық сомасы көрсетілген шот-фактураны берген болса ();
- егер банк ұйымға шот-фактура бермеген болса, картаны шығару бойынша қызметтердің барлық құны. *

Бухгалтерлік есепте және салық салуда банк шығындары қалай көрсетілетініне мысал. Ұйым жалпы салық салу жүйесін қолданады және табыс салығын кассалық әдіспен есептейді *

Сәуір айында «Альфа» ЖАҚ қызмет көрсететін банк жасалған келісім-шарттар негізінде ұйымға келесі қызметтерді көрсетті:
- 1 жыл мерзімге «Банк-Клиент» жүйесін орнату - құны 6000 рубль. Жүйе 1 сәуірде іске қосылды;

- қолма-қол ақшаны басқару қызметтері - құны 1000 рубль;

Сонымен қатар, сәуір айында Альфа банктің қолма-қол ақшаны инкассациялау қызметін пайдаланды. Қызметтердің құны 5900 рубль болды. (ҚҚС қоса алғанда - 900 руб.).

Альфа сәуір айында қолма-қол ақшаны басқару және инкассация қызметтерін төледі. «Банк-Клиент» жүйесін орнату және техникалық қызмет көрсету қызметтері мамыр айында төленді.

Ұйым ай сайын табыс салығын төлейді.

Сәуір айындағы табыс салығын есептеген кезде Альфа бухгалтері шығыстарға кассалық басқару қызметтері үшін комиссияны және жалпы сомасы 6 000 рубльді құрайтын инкассо қызметтерінің құнын қосты. (5000 руб. + 1000 руб.).

«Банк-Клиент» жүйесін орнатуға және қызмет көрсетуге байланысты шығындар мамыр айындағы табыс салығын есептеу кезінде есепке алынады.

Сәуірде:

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60
- 900 руб. - инкассо қызметтері бойынша «енгізілген» ҚҚС есепке алынады;

Дебет 68 «ҚҚС есептеулері» Кредит 19
- 900 руб. - «енгізілген» ҚҚС шегерімге қабылданады;

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - сәуір айындағы Банк-Клиент жүйесіне қызмет көрсету бойынша қызметтердің құны шығысталды;

Дебет 60 Кредит 51
- 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) - банк қызметтерін төлеу үшін ағымдағы шоттан ақша есептен шығарылады.

Кассалық әдіс бойынша салық есебінде тек төленген шығыстар көрсетіледі. Сондықтан мамыр айында төленген Банк-Клиент жүйесін орнату және техникалық қызмет көрсету қызметтерінің құны сәуір айындағы салық салынатын табысты төмендетпейді. Уақытша айырмашылық бухгалтерлік есепте пайда болады, одан кейінге қалдырылған салық активі есептеледі.

Дебет 09 Кредит 68 «Табыс салығы бойынша есептеулер»
- 1400 руб. ((6000 руб. + 1000 руб.) × 20%) - кейінге қалдырылған салық активі бухгалтерлік және салықтық есепте көрсетілген банк шығыстарының сомасы арасындағы айырмадан есептеледі.

Дебет 60 Кредит 51
- 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) - сәуір айындағы «Банк-Клиент» жүйесін орнату және техникалық қызмет көрсету қызметтері үшін төленген;

Дебет 68 «Табыс салығы бойынша есеп айырысулар» Кредит 09
- 1400 руб. - кейінге қалдырылған салық активі есептен шығарылады;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - мамыр айындағы «Банк-Клиент» жүйесіне қызмет көрсету шығындары есепке алынды;

Дебет 60 Кредит 51
- 1000 руб. - мамыр айында «Банк-Клиент» жүйесіне қызмет көрсету бойынша шығындар төленді.

Альфа бухгалтері Банк-Клиент жүйесінің жұмыс істеуінің барлық кезеңінде бірдей жазбаларды жасайды.

1. Ұсынудан
2. Ұсынудан
   
3. Ұсынудан

Салық салу мақсатында банк шығындарының төлемі қалай көрсетіледі. Ұйым арнайы салық режимін қолданады

Егер ұйым салық салу объектісі ретінде кірісті таңдаса, онда бірыңғай салықты есептеу кезінде банк шығыстары салық базасын азайтпайды (). Егер ұйым кірістер мен шығыстар арасындағы айырмашылыққа бірыңғай салық төлесе, банктік қызметтерге ақы төлеу құны табыс салығын есептеу кезіндегідей салық базасын азайтады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-бабы). Жалғыз айырмашылығы, оңайлатылған кезде кез келген шығындар нақты төленгендіктен мойындалады (). *

Бухгалтерлік есепте және салық салуда банк шығындары қалай көрсетілетініне мысал. Ұйым оңайлатуды қолданады және кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылыққа салықты есептейді *

Наурыз айында «Альфа» ЖАҚ қызмет көрсететін банк жасалған шарттар негізінде ұйымға келесі қызметтерді көрсетті:
- 1 жыл мерзімге «Банк-Клиент» жүйесін орнату - құны 6000 рубль. Жүйе 1 наурызда іске қосылды;
- «Банк-Клиент» жүйесіне ай сайынғы техникалық қызмет көрсету - құны 1000 рубль. (жылдық техникалық қызмет көрсету құны - 12 000 рубль);
- қолма-қол ақшаны басқару қызметтері - құны 1000 рубль.

Сонымен қатар, наурыз айында Альфа банктің қолма-қол ақшаны инкассациялау қызметін пайдаланды. Қызметтердің құны 5900 рубль болды. (ҚҚС қоса алғанда - 900 рубль).

Альфа наурыз айында қолма-қол ақшаны басқару және инкассация қызметтерін төледі. «Банк-Клиент» жүйесін орнату және техникалық қызмет көрсету қызметтері сәуір айында төленді.
Бірінші тоқсандағы бірыңғай салықты есептеу кезінде Альфа бухгалтері шығыс ретінде кассалық басқару қызметтері үшін комиссияны және инкассо қызметтерінің құнын жалпы сомасы 6900 рубльді көрсетті. (5900 руб. + 1000 руб.).

«Банк-Клиент» жүйесін орнатуға және қызмет көрсетуге байланысты шығындар алты айға бірыңғай салықты есептеу кезінде есепке алынады.

Альфа бухгалтериясында келесі жазбалар жасалды.

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету үшін комиссия жұмсалды;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 5000 руб. - қолма-қол ақшаны инкассациялау қызметтерінің құны шығыс болып табылады;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 900 руб. - инкассо қызметтері бойынша «енгізілген» ҚҚС шығыстарына есептеледі;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 6000 руб. - «Банк-Клиент» жүйесін орнату шығындары көрсетіледі;

Дебет 91-2 Кредит 60

1000 руб. - наурыз айындағы Банк-Клиент жүйесіне қызмет көрсету бойынша қызметтердің құны шығысталды;

Дебет 60 Кредит 51
- 6900 руб. (1 000 рубль + 5 900 рубль) - қолма-қол ақшаны басқару және инкассация қызметтері бойынша банк қызметтерін төлеу үшін ағымдағы шоттан ақша есептен шығарылды.

Сәуірде:

Дебет 60 Кредит 51
- 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) - наурыз айында «Банк-Клиент» жүйесін орнату және техникалық қызмет көрсету қызметтері үшін төленген;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - сәуір айындағы «Банк-Клиент» жүйесіне қызмет көрсету шығындары есепке алынды;

Дебет 60 Кредит 51
- 1000 руб. - сәуір айында «Банк-Клиент» жүйесіне қызмет көрсету бойынша шығындар төленді.

Бухгалтер бұл сомаларды көрсетті.

UTII

UTII салық салу объектісі есептелген кіріс болып табылады (). Сондықтан, UTII есептеу кезінде банктік қызметтерді төлеуге арналған шығыстар ескерілмейді. *

OSNO және UTII

Табыс салығын есептеу кезінде жалпы салық салу жүйесіне жататын қызметке байланысты банктік қызметтерді төлеу бойынша шығындарды ескеру қажет.

Егер ұйым жалпы салық салу жүйесін қолданса және UTII төлесе және банк шығындарын қызмет түрлерінің біріне жатқызуға болмайды, онда (). *

Кез келген кәсіпорын қарым-қатынасқа түсетін алғашқы серіктестердің бірі – банк. Ағымдағы шотты ашу, төлемдерді жүзеге асыру, валюталық операцияларды тіркеу, валютаны сатып алу немесе сату – мұның бәрі банк ұйымымен келісім болған жағдайда ғана мүмкін болады. Банк, қызмет көрсететін кез келген серіктес сияқты, төлемге шот-фактуралар береді немесе банктің көрсетілген қызметтері үшін ұйымның ағымдағы шотынан сомаларды дебеттейді. 1С: Бухгалтерлік есеп бағдарламасы, 3.0 басылымында мұндай іскерлік операцияларды қалай дұрыс көрсету керек, осы мақалада талқыланады.

Банк қызметтерін екі үлкен топқа біріктіруге болады:

• ҚҚС салынбайтын қызметтер;
• ҚҚС салынатын қызметтер.

Әрбір қызмет тобының бухгалтерлік жазбаларды жасаудың өзіндік ерекшеліктері бар.

ҚҚС салынбайтын қызметтер бухгалтерлік есеп шоттарында мынадай тәртіппен көрсетіледі:

• D 91.02 (Өзге шығыстар) – D 51 (Ағымдағы шот) – банк комиссиялық сомалары басқа шығыстар ретінде есептен шығарылады.

ҚҚС салынатын қызметтер бухгалтерлік есеп шоттарында келесі ретпен көрсетіледі:

• D 76 (Әртүрлі дебиторлармен, кредиторлармен есеп айырысулар) – D 51 (Ағымдағы шот) – банк комиссиясының көрінісі ретінде ағымдағы шоттан қаражат аударылды;
• D 91.02 (Өзге шығыстар) - D 76 (Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар) - дебиторлық берешек банктік қызмет көрсетуге арналған шығыстар ретінде басқа шығыстар ретінде есептен шығарылады;
• D 19 (сатып алынған қызметтерге ҚҚС) – К 76 (Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар) – сатып алынған банк қызметтері бойынша ҚҚС көрсетіледі.

1С 8.3 банктік қызметтердің әрбір тобының көрінісін қарастырайық.

ҚҚС салынбайтын банк қызметтері - 1С 8.3-те тіркеу әдісі

1С жүйесінде D91.02-K51 хабарламасын қалыптастыру «Ағымдағы шоттан есептен шығару» стандартты құжатын қолдану арқылы жүзеге асырылады. Әдетте, банк төлем тапсырмасын пайдалана отырып, комиссияны тікелей ұстайды. Ұстап қалу туралы ақпарат банк үзіндісі түрінде беріледі. Комиссияның есептен шығарылуы туралы банк анықтамасындағы жол іс жүзінде «Қолма-қол ақшасыз қаражатты есептен шығару» құжаты болып табылады.

Көбінесе бұл құжаттар бухгалтерлік есеп жүйесіне клиент банкінен жүктеледі - арнайы банктік бағдарлама, бірақ біз есептен шығару құжаттарын қолмен жасау ерекшеліктерін егжей-тегжейлі түсінуді ұсынамыз, содан кейін жүктелген құжаттарды өңдеу қиын болмайды.

Жүйенің негізгі интерфейсінің «Банк және касса» бөлімінен «Банк үзінділері» құжат журналына өтейік.

Журналда құжаттардың екі түрін жасауға болады – ұйымның ағымдағы шотында түбіртек (+) және есептен шығару (-). Құжаттар сәйкес түймені басу арқылы жасалады.

Есептен шығару құжатын жасап, оны толтырайық. Алдымен қажетті операция түрін таңдаңыз. Әдепкі бойынша, Жеткізушіге төлем ұсынылады. Ашылмалы тізімнен Банк комиссиясын таңдаңыз (1С 8.3).

• Күнді реттейік;
• Біз кіріс тапсырыс нөмірін және күнін көрсетеміз;
• Біз алушы мен ұйымды таңдаймыз;
• Қажетті соманы және ақша қозғалысы баптарын толтыру;
• Төлем мақсаты автоматты түрде толтырылады. Анықтама үшін оны өзгеріссіз қалдырайық.

Әдепкі бойынша орнатылған «Банк үзіндісі арқылы расталған» деректемесіне ерекше назар аударайық. Тек оның орнатылуы құжатты орналастырғаннан кейін транзакцияларды жасауға мүмкіндік береді.

Құжатты қарап шығып, банктік комиссияларды есепке алуға арналған хабарламаларды қарастырайық.

1С-дегі хабарламалар банк комиссиясын көрсету үшін қажетті бухгалтерлік жазбаларға дәл сәйкес келеді.

ҚҚС салынатын банктік қызметтер - 1С 8.3-те тіркеу әдісі

ҚҚС салынатын банктік қызметтер 1С 8.3 екі кезеңде көрсетіледі. Оның үстіне, бұл кезеңдердің реттілігі толығымен ерікті болуы мүмкін.

Банк қызметтері бойынша шығындарды тіркеу үшін жүйенің негізгі интерфейсінің «Сатып алулар» бөліміндегі «Түбіртек (акт, шот)» құжатын қолданамыз. Бұл ҚҚС бойынша банк комиссиясын жүзеге асыру бойынша әрекеттің бірінші кезеңі.

«Қызметтер (акт)» операция түрімен құжатты жасайық.

Оны қажетті мәліметтермен толтырайық:

Есеп айырысу шоттарын ауыстырайық, өйткені... әдепкі бойынша бізге 60.01 және 60.02 пайдалану ұсынылды, бірақ бұл шоттарды 76.09 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар» дегенге ауыстыру керек.

Шығындар шоттарында біз 91.02 шотын өңдейміз және басқа шығындар үшін қажетті аналитиканы толтырамыз. ҚҚС шоты автоматты түрде 19.04.

Тақырып пен кестелік бөліктің реквизиттерін толтырғаннан кейін құжаттың төменгі колонтитулындағы арнайы құралдың көмегімен кіріс шот-фактурасын тіркеу ғана қалады.

Тіркелген шот-фактура құжатта гиперсілтеме ретінде көрсетіледі.

Құжатты орналастырғаннан кейін біз 1С жүйесінде жасалған транзакцияларды тексереміз.

Екінші қадамда кіріс құжаты бойынша құрылған 76.09 шотындағы қарызды жабу үшін ағымдағы шоттан дебеттік құжатты жасаймыз.

Мақаланың басында біз ұқсас құжатпен жұмыс істегенімізді еске түсірейік. Қазіргі жағдайда құжат операциясының басқа түрін – «Жеткізушіге төлемді» пайдалану қажет. Бірақ қарызды дұрыс есепке алу үшін есеп айырысу шоттарын 76.09.

Құжатты толтырғаннан кейін бухгалтерлік жазбалардың дұрыстығына көз жеткіземіз.

Банк қызметтері үшін қарыз жабылды.

1С 8.3-те банк комиссияларын көрсетудің барлық нұсқаларын зерттеу аяқталды.

Банк комиссиясы, біз мақалада қарастыратын бухгалтерлік жазбалар - бұл белгілі бір қызмет түрлерін көрсеткені үшін ұйым төлейтін төлем. Операциялық қызмет көрсету несиелік мекеме мен клиент арасында шарт жасасуды қамтиды. Мұндай келісімнің міндетті шарттары арасында комиссиялық төлемдер, олардың тарифі және төлеу тәртібі (29-бап No 395-1-ФЗ).

Несие мекемесі көрсететін қызметтің әрбір түрі бойынша қызмет көрсету шарты жасалады. Банктік қызмет көрсету шартын жасау кезінде комиссиялық төлемдердің форматын – бір реттік, мерзімді немесе аванстық төлемді көрсету қажет. Банктік комиссиялар алынатын қызметтердің ішінде:

• РҚО – есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету;
• валюталық операциялар;
• жинақ;
• несиелеу және несиелік қолдау;
• жалға алынған мүлікті пайдалану, сондай-ақ мүлік объектілерін сенімгерлік басқару;
• жасушаларды жалға беру;
• тұтынушыларға қашықтан қызмет көрсету;
• қолма-қол ақшаны алу және т.б.

Клиентке қолма-қол ақша бергені үшін төленетін комиссия берілген сомаға пайызбен анықталады. Банк ақылы түрде көрсететін қызметтердің көпшілігіне қосылған құн салығы салынбайды, сондықтан бухгалтерлік жазбалар тікелей касса шотына жүргізіледі. Егер транзакцияға ҚҚС салынса, онда шығыс шоты хабарламалар үшін пайдаланылады.

Бухгалтерлік есеп

Коммерциялық емес ұйымдардың банктік сыйақысын есепке алу 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шотында, 91.2 «Өзге шығыстар» қосалқы шотында (10/99 PBU 11-тармағы) жүзеге асырылады. Банк комиссиясы қайтарылған жағдайда 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу» шотында операциялар жасалады.

Бюджеттік есеп No 174н нұсқауға сәйкес жүргізіледі.

Кестеде коммерциялық емес және бюджеттік ұйымдар үшін негізгі операцияларды көрсетейік: