Qualsiasi organizzazione, indipendentemente dal tipo di attività e dal regime fiscale applicato, paga una commissione alla banca per i suoi servizi “quotidiani”. Ad esempio, per la tenuta di un conto corrente, per l'emissione di contanti, per l'incasso, per l'emissione di un libretto degli assegni. Ma, nonostante la routine e la familiarità di questi pagamenti, i contabili hanno ancora domande relative alla loro corretta rappresentazione nella contabilità.

Le altre spese sono le commissioni bancarie

I costi per i servizi bancari contabili sono altre spese(Clausola 4, 11 PBU 10/99 “Spese dell'organizzazione”, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 06/05/1999 N 33n (di seguito denominata PBU 10/99)). Si ricorda che vengono riconosciuti indipendentemente dalla data del loro pagamento. Cioè, nel periodo di riferimento in cui i servizi sono stati forniti dalla banca (clausola 18 della PBU 10/99).
È vero, se la tua organizzazione è una piccola impresa (Parte 1, Articolo 4 della Legge federale del 24 luglio 2007 N 209-FZ "Sullo sviluppo delle piccole e medie imprese nella Federazione Russa"; clausola 1 della Governo della Federazione Russa del 22 luglio 2008 N 556) e conservi i tuoi registri contabili in contanti, devi riconoscere le spese bancarie alla data del loro pagamento (clausola 18 della PBU 10/99; clausola 20 dello Standard Raccomandazioni per le piccole imprese, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 21 dicembre 1998 N 64n).

Prepariamo scritture contabili per le spese bancarie

I servizi bancari dovrebbero riflettersi nell'addebito del conto 91-2 "Altre spese" in corrispondenza con i conti di liquidazione, cioè con il conto 60 "Liquidi con fornitori e appaltatori" o 76 "Liquidi con vari debitori e creditori" (Istruzioni per l'uso della contabilità, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 31 ottobre , 2000 N94n). Sebbene molti siano abituati a cancellare gli importi pagati alla banca dal credito del conto 51 "Conti di liquidazione" direttamente all'addebito del conto 91-2, aggirando i conti di liquidazione. Dopotutto, di norma, la banca fornisce il servizio e lo addebita addebitando l'importo richiesto sul conto in un giorno. E in questo caso, puoi davvero riflettere le commissioni bancarie in questo modo: non ci saranno errori. Ma in alcune situazioni, la data di riconoscimento di una spesa, ad esempio una commissione per la produzione da parte della banca di carte di plastica salariali, potrebbe non coincidere con la data del suo pagamento. E poi sorgerà un debito, che dovrai mostrare utilizzando il conto 60 o 76.
Se ti vengono forniti servizi soggetti a IVA (ad esempio, emissione di una carta bancaria con firme campione (Lettere del Ministero delle Finanze russo del 1 novembre 2008 N 03-07-05/43, del 13 marzo 2007 N 03 -07-05/10), riscossione di denaro in contanti (sottoclausola 3 della clausola 3 dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa), registrazione dei passaporti di transazione per contratti economici esteri (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 23 ottobre , 2009 N 03-07-11/261)), allora puoi detrarre l'imposta precedente se hai un conto - fatture bancarie (a meno che la tua azienda non sia un'entità a regime speciale) (sottoclausole 3, 3.1, clausola 3, articolo 149 , comma 2, articolo 171, comma 1, articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa, articolo 5 della legge federale del 2 dicembre 1990 N 395-1 "Sulle banche e attività bancarie"). E poi è anche più comodo effettuare le registrazioni utilizzando il conto 60 o 76.

In ogni caso, le autorità fiscali non potranno multarvi, poiché l'errata rappresentazione delle spese bancarie nella contabilità non comporterà errori nella rendicontazione (articolo 120 del Codice fiscale della Federazione Russa; Risoluzione del Servizio federale antimonopolio ZSO del 30 marzo 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)). Il massimo che ti minaccia è che i revisori possano segnalare una violazione della metodologia contabile per tali transazioni.

Abbiamo certificato le carte con firme e copie dei documenti della banca; l'estratto conto indica separatamente l'importo dell'IVA e separatamente l'importo IVA esclusa. Come svolgerlo in banca e che tipo di registrazioni verranno effettuate? Devo ottenere una fattura dalla banca per questo importo? Che tipo di cablaggio viene eseguito? esempio

Sulla base dell'estratto conto, inserire due ordini di pagamento in uscita (per l'importo dei servizi e l'importo dell'IVA).

Nella contabilità, riflettere le seguenti voci:

Dt 76 (60) Kt 51 – pagato per servizi bancari;

Dt 76 (60) Kt 51 – l'importo dell'IVA è stato pagato;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – si riflettono le spese per il pagamento dei servizi bancari;

Dt 19 Kt 76 (60) – Viene presa in considerazione l'IVA presentata dalla banca.

Per accettare l'IVA a monte per la detrazione, è necessario richiedere una fattura alla banca.

La logica di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del Sistema Glavbukh

Per le organizzazioni di servizi, le banche addebitano loro una commissione (commissione) in conformità con i termini degli accordi conclusi. La banca addebita il pagamento per i suoi servizi sul conto dell’organizzazione ed emette un ordine bancario. Tale cancellazione può essere effettuata previo consenso (accettazione) e senza il consenso del pagatore (clausola 9.3 del Regolamento approvato dalla Banca di Russia il 19 giugno 2012 n. 383-P).

Nella contabilità, le spese associate al pagamento dei servizi bancari dovrebbero essere riflesse come parte delle altre spese (clausola 11 della PBU 10/99). A seconda dei termini del contratto alla data di riconoscimento delle spese, effettuare la seguente voce:

Dare 91-2 Avere 76 (60)– si riflettono le spese per il pagamento dei servizi bancari (commissioni bancarie).

Riportare l'effettivo addebito dell'importo delle spese sul conto corrente registrando:

Addebitare 76 (60) Accreditare 51– i servizi bancari sono stati pagati (le commissioni bancarie sono state stornate).*

La stessa procedura tiene conto dei costi legati all'installazione e alla manutenzione del sistema “Banca-Cliente” (comma 18 della PBU 10/99).

Oleg Horoshiy

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, le spese per il pagamento dei servizi bancari possono essere prese in considerazione in due modi:
– come parte delle altre spese legate alla produzione e alle vendite (comma 25, comma 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
– come parte delle spese non operative (comma 15, comma 1, articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa).*

La normativa fiscale non prevede una procedura per la classificazione di tali spese. Pertanto, un'organizzazione può svilupparlo in modo indipendente (clausola 4 dell'articolo 252 del Codice fiscale della Federazione Russa). Questa conclusione è confermata dalle lettere del Ministero delle Finanze russo del 20 aprile 2009 n. 03-03-06/2/88, del 2 marzo 2006 n. 03-03-04/1/167 e dalle risoluzioni del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca del 21 maggio 2008 n. KA-A40/3937-08 e del distretto della Siberia orientale del 2 maggio 2006 n. A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Se un'organizzazione determina l'imposta sul reddito utilizzando il metodo della competenza, includere le spese per il pagamento dei servizi bancari nel calcolo della base imponibile nel mese in cui tali spese sono sorte ai sensi del contratto bancario (paragrafo 2, paragrafo 1, articolo 272 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). Quando si utilizza il metodo in contanti, tali spese vengono riconosciute nel momento in cui il denaro viene cancellato dal conto corrente (sottocomma 1, clausola 3, articolo 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa).*

Per informazioni sulle specifiche della contabilità fiscale per i costi dei servizi di factoring, vedere Come tenere conto nella contabilità e nella tassazione della ricezione del finanziamento per la cessione di un credito pecuniario (factoring).

Le operazioni bancarie elencate nell'articolo 5 della legge n. 395-1 del 2 dicembre 1990 (ad eccezione dell'incasso) sono esenti da IVA (sottoclausola 3, clausola 3, articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, in pratica, le banche possono fornire altri servizi alle organizzazioni (ad esempio servizi di factoring, emissione di passaporti di transazione per contratti di commercio estero, ecc.). Quando forniscono tali servizi, le banche sono riconosciute come contribuenti IVA. Di conseguenza, se tutte le condizioni obbligatorie sono soddisfatte, l'importo IVA presentato dalla banca può essere detratto dall'organizzazione (clausola 1 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Situazione: I servizi della banca per testimoniare le firme durante l'emissione di una carta con firme campione e sigillo dell'organizzazione, certificare copie di documenti costitutivi, nonché per effettuare controlli valutari sono soggetti a IVA?

Sì, sono imponibili.*

Il capo contabile avvisa: ci sono argomenti secondo i quali i servizi della banca per l'emissione di carte con firme campione e impronte di sigilli non sono soggetti a IVA. Sono i seguenti.

L'emissione di carte con firme campione e impronta del sigillo è un prerequisito per l'apertura di un conto bancario. Ciò significa che tale operazione non può essere considerata un servizio autonomo soggetto ad IVA. Questa conclusione è confermata da alcuni tribunali arbitrali (vedere, ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto del Volga del 14 luglio 2009 n. A65-27027/2007). A questo proposito, la banca che emette la carta per l'organizzazione non può emettere fattura nei suoi confronti.

A seconda delle azioni della banca, l'organizzazione:
– accetta l'importo dell'IVA per la detrazione se, al momento dell'emissione della carta, la banca ha emesso una fattura con l'importo dell'imposta stanziato (clausola 1 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
– comprende l'intero costo dei servizi di emissione della carta, se la banca non ha emesso fattura all'organizzazione.*

Oleg Horoshiy

Consigliere statale del servizio fiscale della Federazione Russa, 2° grado

IVA a monte

Gli importi dell'IVA a credito presentati dai fornitori al momento dell'acquisto di beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) devono essere riflessi registrando:

Addebitare 19 Accreditare 60– Viene presa in considerazione l’IVA presentata dal fornitore.*

Riflettere la detrazione degli importi IVA a monte registrando:

Cordiali saluti,

Tatyana Gnedysheva, esperta del BSS "Sistema Glavbukh".

Risposta approvata da Natalia Kolosova,

Capo del dipartimento di supporto VIP del BSS "System Glavbukh".

In quale conto contabile devo inserire le spese per i servizi bancari: certificazione di documenti, apertura di un conto, accesso alla banca cliente? Allo stesso tempo, l'organizzazione non opera e non riceve entrate?

Risposta

La tua domanda del 28/01/2016«»

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Nella contabilità, riflettere i costi associati al pagamento dei servizi bancari come parte delle altre spese (). A seconda dei termini del contratto alla data di riconoscimento delle spese, effettuare la seguente voce:

Dare 91-2 Avere 76 (60)

Addebitare 76 (60) Accreditare 51

Le organizzazioni di nuova creazione, così come le organizzazioni che non hanno entrate al momento della loro attività, possono includere questi costi come spese a fini fiscali. La condizione principale è che le attività dell’organizzazione nel loro complesso siano finalizzate alla generazione di reddito. Anche se il reddito verrà ricevuto in futuro. Pertanto, se un'organizzazione sostiene dei costi, aspettandosi di ricevere entrate in futuro, questi possono essere presi in considerazione a fini fiscali. Se, alla fine del periodo fiscale, tali spese comportano una perdita, il suo importo può essere riportato al futuro.

Le modalità di contabilizzazione di tali costi a fini fiscali, a seconda del sistema fiscale applicato e le modalità di contabilizzazione delle entrate e delle spese, sono stabilite nel fascicolo.

Fondamento logico

Come riflettere il pagamento delle spese bancarie nella contabilità

Per le organizzazioni di servizi, le banche addebitano loro una commissione (commissione) in conformità con i termini degli accordi conclusi. La banca addebita il pagamento per i suoi servizi sul conto dell’organizzazione ed emette un ordine bancario. Tale cancellazione può essere effettuata previo consenso (accettazione) e senza il consenso del pagatore (regolamento approvato).

Nella contabilità, riflettere i costi associati al pagamento dei servizi bancari come parte delle altre spese (). A seconda dei termini del contratto alla data di riconoscimento delle spese, effettuare la seguente voce:

Dare 91-2 Avere 76 (60)
- si riflettono le spese per il pagamento dei servizi bancari (commissioni bancarie).

Riportare l'effettivo addebito dell'importo delle spese sul conto corrente registrando:

Addebitare 76 (60) Accreditare 51
- pagato per i servizi bancari (commissioni bancarie cancellate).

Allo stesso modo vengono presi in considerazione i costi associati all'installazione e alla manutenzione del sistema Banca-Cliente(). *

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, le spese per il pagamento dei servizi bancari possono essere prese in considerazione in due modi:
- come parte delle altre spese legate alla produzione e alle vendite ();
- nell'ambito delle spese non operative ().

La normativa fiscale non prevede una procedura per la classificazione di tali spese. Pertanto, l'organizzazione può svilupparlo in modo indipendente (). Questa conclusione è confermata dalle lettere del Ministero delle Finanze della Russia e dalle risoluzioni della FAS e.

Se un'organizzazione determina l'imposta sul reddito utilizzando il metodo della competenza, includere le spese per il pagamento dei servizi bancari nel calcolo della base imponibile nel mese in cui tali spese sono sorte secondo i termini del contratto bancario (). Quando si utilizza il metodo contante, tali spese vengono riconosciute al momento dell'addebito del denaro sul conto corrente (). *

Situazione:È possibile tenere conto delle spese bancarie di un'organizzazione di nuova creazione utilizzando il metodo di competenza? Le spese vengono sostenute nella fase iniziale delle attività volte a generare reddito, quando l'organizzazione non ha ancora ricevuto entrate

Le spese bancarie non sono direttamente correlate alla produzione e alle vendite, pertanto, nel calcolo dell'imposta sul reddito, possono essere prese in considerazione allo stesso modo della contabilizzazione delle spese indirette ().
Nel calcolare l'imposta sul reddito, un'organizzazione ha il diritto di tenere conto delle spese indirette sostenute durante i periodi in cui non aveva alcun reddito. Se alla fine del periodo fiscale tali spese comportano una perdita, il suo importo può essere trasferito al futuro (). Ciò segue da. Lo stesso punto di vista si riflette. Nonostante la presente lettera sia indirizzata ad un'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato, può essere utilizzata anche dalle organizzazioni che applicano il sistema fiscale generale.

Va notato che in precedenza le agenzie di regolamentazione avevano una posizione diversa. Le lettere affermavano che nel calcolo dell'imposta sul reddito, un'organizzazione di nuova creazione che non riceve reddito non ha il diritto di tenere conto delle spese correnti. L’argomento principale a sostegno di questa posizione era la mancanza di attività volte a generare reddito da parte dell’organizzazione.

Con la pubblicazione dei chiarimenti successivi, il precedente punto di vista del Ministero delle Finanze e del Servizio Fiscale russo ha perso la sua rilevanza.

Situazione: I servizi della banca per testimoniare le firme durante l'emissione di una carta con firme campione e sigillo dell'organizzazione, certificare copie di documenti costitutivi, nonché per effettuare controlli valutari sono soggetti a IVA?

Sì, sono imponibili.

Il capo contabile avvisa: ci sono argomenti secondo i quali i servizi della banca per l'emissione di carte con firme campione e impronte di sigilli non sono soggetti a IVA. Sono i seguenti.

L'emissione di carte con firme campione e impronta del sigillo è un prerequisito per l'apertura di un conto bancario. Ciò significa che tale operazione non può essere considerata un servizio autonomo soggetto ad IVA. Questa conclusione è confermata da alcuni tribunali arbitrali (vedi, ad esempio,). A questo proposito, la banca che emette la carta per l'organizzazione non può emettere fattura nei suoi confronti.
A seconda delle azioni della banca, l'organizzazione:
- se, al momento dell'emissione della carta, la banca ha emesso una fattura con l'importo dell'imposta stanziata ();
- l'intero costo dei servizi per l'emissione della carta, se la banca non ha emesso fattura all'organizzazione. *

Un esempio di come le spese bancarie si riflettono nella contabilità e nella tassazione. L'organizzazione applica un sistema fiscale generale e calcola l'imposta sul reddito utilizzando il metodo cash *

Nel mese di aprile, la banca al servizio di Alfa CJSC, sulla base degli accordi conclusi, ha fornito all'organizzazione i seguenti servizi:
- installazione del sistema “Cliente Banca” per un periodo di 1 anno - costo 6.000 rubli. Il sistema è entrato in funzione il 1° aprile;

- servizi di gestione della liquidità - costano 1000 rubli;

Nel mese di aprile, inoltre, Alfa si è avvalsa dei servizi di incasso contante della banca. Il costo dei servizi era di 5900 rubli. (IVA inclusa - 900 rub.).

Alfa ha pagato i servizi di gestione e incasso della liquidità nel mese di aprile. Nel mese di maggio sono stati pagati i servizi di installazione e manutenzione del sistema Banca-Cliente.

L'organizzazione paga l'imposta sul reddito mensilmente.

Nel calcolare l’imposta sul reddito per aprile, il contabile di Alpha ha incluso nelle spese la commissione per i servizi di gestione della liquidità e il costo dei servizi di riscossione per un importo totale di 6.000 rubli. (5000 rubli + 1000 rubli).

I costi associati all'installazione e alla manutenzione del sistema Banca-Cliente vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito per il mese di maggio.

In Aprile:

Addebito 91-2 Accredito 60

Addebito 91-2 Accredito 60

Addebitare 19 Accreditare 60
- 900 rubli. - si tiene conto dell'IVA “a monte” sui servizi di riscossione;

Addebito 68 “Calcolo IVA” Accredito 19
- 900 rubli. - l'IVA “a monte” è accettata in detrazione;

Addebito 91-2 Accredito 60

Addebito 91-2 Accredito 60
- 1000 rubli. - sono stati spesati i costi per servizi relativi al servizio del sistema Banca-Clienti del mese di aprile;

Addebitare 60 Accreditare 51
- 6900 rubli. (1000 rubli + 5900 rubli) - il denaro viene addebitato sul conto corrente per pagare i servizi bancari.

Con il metodo in contanti, solo le spese pagate vengono riflesse nella contabilità fiscale. Pertanto, il costo dei servizi di installazione e manutenzione del sistema Banca-Cliente, pagato nel mese di maggio, non riduce l'imponibile del mese di aprile. In contabilità emerge una differenza temporanea dalla quale matura un'attività fiscale differita.

Addebito 09 Accredito 68 “Calcolo dell'imposta sul reddito”
- 1400 rubli. ((6000 rub. + 1000 rub.) × 20%) - un'attività fiscale differita viene accumulata dalla differenza tra l'importo delle spese bancarie riflesse nella contabilità e nella contabilità fiscale.

Addebitare 60 Accreditare 51
- 7000 rubli. (6000 rubli + 1000 rubli) - pagato per i servizi di installazione e manutenzione del sistema “Banca-Cliente” per aprile;

Addebito 68 “Calcoli imposte sui redditi” Accredito 09
- 1400 rubli. - l'attività fiscale anticipata viene stornata;

Addebito 91-2 Accredito 60
- 1000 rubli. - vengono prese in considerazione le spese per il servizio del sistema “Banca-Cliente” per il mese di maggio;

Addebitare 60 Accreditare 51
- 1000 rubli. - per il mese di maggio sono state pagate le spese per il servizio del sistema “Banca-Cliente”.

Il contabile Alpha effettua le stesse registrazioni durante l'intero periodo di funzionamento del sistema Banca-Cliente.

1. Dalla raccomandazione
2. Dalla raccomandazione
   
3. Dalla raccomandazione

Come riflettere il pagamento delle spese bancarie a fini fiscali. L'organizzazione applica un regime fiscale speciale

Se un'organizzazione ha scelto il reddito come oggetto di tassazione, nel calcolo dell'imposta unica, le spese bancarie non riducono la base imponibile (). Se un'organizzazione paga un'imposta unica sulla differenza tra entrate e spese, il costo del pagamento dei servizi bancari riduce la base imponibile allo stesso modo di quando si calcola l'imposta sul reddito (articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'unica differenza è che con la semplificazione le eventuali spese vengono riconosciute così come effettivamente pagate (). *

Un esempio di come le spese bancarie si riflettono nella contabilità e nella tassazione. L'organizzazione applica una semplificazione e calcola l'imposta sulla differenza tra entrate e uscite *

Nel mese di marzo, la banca al servizio di Alfa CJSC, sulla base degli accordi conclusi, ha fornito all'organizzazione i seguenti servizi:
- installazione del sistema “Cliente Banca” per un periodo di 1 anno - costo 6.000 rubli. Il sistema è entrato in funzione il 1° marzo;
- manutenzione mensile del sistema “Banca-Cliente” - costa 1000 rubli. (costo di manutenzione annuale - 12.000 rubli);
- Servizi di gestione della liquidità - costano 1000 rubli.

Nel mese di marzo, inoltre, Alfa si è avvalsa dei servizi di incasso contante della banca. Il costo dei servizi era di 5900 rubli. (IVA inclusa - 900 rub.).

Alfa ha pagato i servizi di gestione e incasso della liquidità nel mese di marzo. Nel mese di aprile sono stati pagati i servizi di installazione e manutenzione del sistema Banca-Cliente.
Nel calcolare l’imposta unica per il primo trimestre, il contabile di Alpha ha considerato come spese la commissione per i servizi di gestione della liquidità e il costo dei servizi di riscossione per un importo totale di 6.900 rubli. (5900 rubli + 1000 rubli).

Nel calcolo dell'imposta unica per il semestre si tiene conto dei costi legati all'installazione e alla manutenzione del sistema Banca-Cliente.

Nella contabilità di Alpha sono state effettuate le seguenti registrazioni.

Addebito 91-2 Accredito 60
- 1000 rubli. - sono state spesate le commissioni per i servizi di liquidazione e cassa;

Addebito 91-2 Accredito 60
- 5000 rubli. - il costo dei servizi di incasso del contante è spesato;

Addebito 91-2 Accredito 60
- 900 rubli. - imputato alle spese dell'IVA “a monte” sui servizi di riscossione;

Addebito 91-2 Accredito 60
- 6000 rubli. - vengono riflessi i costi di installazione del sistema Banca-Cliente;

Addebito 91-2 Accredito 60

1000 rubli. - sono stati spesati i costi per servizi relativi al servizio del sistema Banca-Clienti del mese di marzo;

Addebitare 60 Accreditare 51
- 6900 rubli. (1.000 RUB + 5.900 RUB) - il denaro è stato addebitato sul conto corrente per pagare i servizi bancari per i servizi di gestione e incasso del contante.

In Aprile:

Addebitare 60 Accreditare 51
- 7000 rubli. (6000 rubli + 1000 rubli) - pagato per i servizi di installazione e manutenzione del sistema “Banca-Cliente” per marzo;

Addebito 91-2 Accredito 60
- 1000 rubli. - vengono prese in considerazione le spese per il servizio del sistema “Banca-Cliente” per il mese di aprile;

Addebitare 60 Accreditare 51
- 1000 rubli. - nel mese di aprile sono state pagate le spese per il servizio del sistema “Banca-Cliente”.

Il contabile rifletteva questi importi.

UTII

L'oggetto della tassazione dell'UTII è il reddito imputato (). Pertanto, nel calcolo dell'UTII, non vengono prese in considerazione le spese per il pagamento dei servizi bancari. *

OSNO e UTII

I costi per il pagamento dei servizi bancari relativi alle attività che rientrano nel sistema fiscale generale dovrebbero essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Se un'organizzazione applica un sistema fiscale generale e paga UTII e le spese bancarie non possono essere attribuite a uno dei tipi di attività, allora (). *

Uno dei primi partner con cui qualsiasi impresa entra in relazione è una banca. Aprire un conto corrente, effettuare pagamenti, registrare transazioni valutarie, acquistare o vendere valuta: tutto questo è possibile solo se si dispone di un accordo con un organismo bancario. La banca, come qualsiasi partner che fornisce servizi, emette fatture di pagamento o addebita importi sul conto corrente dell'organizzazione per i servizi forniti dalla banca. In questo articolo verrà discusso come riflettere correttamente tali transazioni commerciali nel programma 1C: Contabilità, edizione 3.0.

I servizi bancari possono essere raggruppati in due grandi gruppi:

• Servizi non soggetti ad IVA;
• Servizi soggetti ad IVA.

Ogni gruppo di servizi ha le proprie caratteristiche di generazione di scritture contabili.

I servizi non soggetti a IVA si riflettono nei conti contabili nel seguente ordine:

• D 91.02 (Altre spese) – D 51 (Conto corrente) – gli importi delle commissioni bancarie vengono stornati come altre spese.

I servizi soggetti a IVA si riflettono nei conti contabili nel seguente ordine:

• D 76 (Pattimenti con vari debitori, creditori) – D 51 (Conto corrente) – i fondi sono stati trasferiti dal conto corrente come riflesso della commissione della banca;
• D 91.02 (Altre spese) - D 76 (Pattimenti con diversi debitori e creditori) - i crediti vengono cancellati come altre spese come spese per servizi bancari;
• D 19 (IVA sui servizi acquistati) – K 76 (Transazioni con diversi debitori e creditori) – Viene riflessa l'IVA sui servizi bancari acquistati.

Consideriamo la riflessione di ciascun gruppo di servizi bancari in 1C 8.3.

Servizi bancari non soggetti ad IVA - modalità di registrazione in 1C 8.3

La formazione della registrazione D91.02-K51 in 1C viene effettuata utilizzando il documento standard "Cancellazione dal conto corrente". Di norma la banca trattiene direttamente la commissione, tramite un ordine di pagamento. Le informazioni sulla ritenuta vengono fornite sotto forma di estratto conto. La riga nell'estratto conto relativa alla cancellazione della commissione è in realtà il documento "Cancellazione di fondi non liquidi".

Molto spesso, questi documenti vengono caricati nel sistema contabile dalla banca cliente, uno speciale programma bancario, ma proponiamo di comprendere in dettaglio le caratteristiche della generazione manuale dei documenti di cancellazione, quindi la modifica dei documenti caricati non sarà difficile.

Dalla sezione “Ufficio Banca e Cassa” dell'interfaccia principale del sistema, accediamo al giornale documentale “Estratti conto”.

È possibile creare due tipi di documenti nel diario: ricevuta (+) e storno (-) sul conto corrente dell'organizzazione. I documenti vengono creati facendo clic sul pulsante appropriato.

Creiamo un documento di cancellazione e compiliamolo. Selezionare innanzitutto il tipo di operazione desiderata. Per impostazione predefinita, verrà offerto il Pagamento al Fornitore. Selezionare Commissione bancaria dall'elenco a discesa (in 1C 8.3).

• Regoliamo la data;
• Indichiamo il numero e la data dell'ordine in arrivo;
• Selezioneremo un destinatario e un'organizzazione;
• Compila l'importo richiesto e la voce del flusso di cassa;
• La causale del pagamento viene compilata automaticamente. Lasciamolo invariato per riferimento.

Prestiamo particolare attenzione al dettaglio "Confermato tramite estratto conto", che è impostato per impostazione predefinita. Solo la sua installazione consentirà di generare transazioni dopo la registrazione del documento.

Esaminiamo il documento e guardiamo le registrazioni per la contabilizzazione delle commissioni bancarie.

Le registrazioni in 1C corrispondono esattamente alle registrazioni contabili richieste per riflettere la commissione bancaria.

Servizi bancari soggetti ad IVA - modalità di registrazione in 1C 8.3

I servizi bancari soggetti a IVA si riflettono in 1C 8.3 in due fasi. Inoltre, la sequenza di queste fasi può essere del tutto arbitraria.

Per registrare le spese per i servizi bancari, utilizziamo il documento “Ricevuta (atto, fattura)” dalla sezione “Acquisti” dell'interfaccia principale del sistema. Questa è la prima fase di intervento per effettuare la commissione bancaria soggetta ad IVA.

Creiamo un documento con il tipo di operazione “Servizi (atto)”.

Compiliamolo con i dettagli necessari:

Cambiamo i conti di liquidazione, perché... per impostazione predefinita ci è stato offerto di utilizzare 60.01 e 60.02, ma dobbiamo sostituire questi conti con 76.09 "Accordi con debitori e creditori diversi".

Nei conti dei costi, modificheremo il conto per 91.02 e compileremo le analisi necessarie per altre spese. Si prega di notare che il conto IVA viene impostato automaticamente come 19.04.

Dopo aver compilato i dettagli dell'intestazione e della parte tabellare, non resta che registrare la fattura in entrata utilizzando un apposito strumento nel footer del documento.

La fattura registrata viene visualizzata come collegamento ipertestuale nel documento.

Dopo aver registrato il documento, controlleremo le transazioni generate in 1C.

Nella seconda fase creeremo un documento di addebito dal conto corrente per chiudere il debito sul conto 76.09 creato dal documento di ricevuta.

Ricordiamo che all'inizio dell'articolo abbiamo già lavorato con un documento simile. Nelle condizioni attuali, è necessario utilizzare un altro tipo di transazione documentale: "Pagamento al fornitore". Ma per compensare correttamente il debito è necessario sostituire i conti liquidativi con 76.09.

Dopo aver completato il documento, ci assicureremo che le registrazioni contabili siano corrette.

Il debito per i servizi bancari è chiuso.

Lo studio di tutte le opzioni per riflettere le commissioni bancarie in 1C 8.3 è stato completato.

La commissione bancaria, di cui riportiamo le registrazioni contabili nell'articolo, è un pagamento che viene pagato da un'organizzazione per la fornitura di determinati tipi di servizi. Il servizio operativo comporta la conclusione di un accordo tra un istituto di credito e un cliente. Tra le condizioni obbligatorie di tale accordo ci sono i pagamenti delle commissioni, la loro tariffa e la procedura di pagamento (articolo 29 n. 395-1-FZ).

Per ogni tipologia di servizio fornito da un istituto di credito viene stipulato un contratto di servizio. Quando si conclude un contratto di servizio bancario, è necessario specificare il formato dei pagamenti delle commissioni: pagamento una tantum, periodico o anticipato. Tra i servizi per i quali vengono addebitate le commissioni bancarie figurano:

• RKO - servizi di liquidazione e cassa;
• transazioni valutarie;
• collezione;
• prestiti e supporto ai prestiti;
• utilizzo di beni locati, nonché gestione fiduciaria di oggetti immobiliari;
• noleggio di celle;
• servizio clienti remoto;
• prelievo di contanti, ecc.

La commissione pagata per l'emissione di contanti a un cliente è determinata come percentuale dell'importo emesso. La maggior parte dei servizi forniti dalla banca a pagamento non sono soggetti all'imposta sul valore aggiunto, quindi le registrazioni contabili vengono effettuate direttamente sul conto cassa. Se la transazione è soggetta a IVA, per le registrazioni viene utilizzato il conto spese.

Contabilità

La contabilità della remunerazione bancaria per le organizzazioni senza scopo di lucro viene effettuata sotto il conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto 91.2 "Altre spese" (clausola 11 della PBU 10/99). Se viene restituita una commissione bancaria, vengono generate transazioni sul conto 76 “Parametri con vari debitori e creditori”.

La contabilità di bilancio viene effettuata conformemente all'Istruzione n. 174n.

Presentiamo nella tabella le principali transazioni per organizzazioni senza scopo di lucro e di bilancio: