Svaka organizacija, bez obzira na vrstu djelatnosti i primijenjeni režim oporezivanja, plaća banci proviziju za njene „svakodnevne“ usluge. Na primjer, za održavanje tekućeg računa, za izdavanje gotovine, za naplatu, za izdavanje čekovne knjižice. Ali, uprkos rutini i poznatosti ovih plaćanja, računovođe i dalje imaju pitanja u vezi sa njihovim ispravnim odražavanjem u računovodstvu.

Bankarske provizije su ostali rashodi

Ostalim rashodima u računovodstvu smatraju se troškovi bankarskih usluga(Član 4, 11 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 05.06.1999. N 33n (u daljem tekstu PBU 10/99)). Treba imati na umu da se priznaju bez obzira na datum njihove isplate. Odnosno u izvještajnom periodu u kojem su usluge pružene od strane banke (klauzula 18 PBU 10/99).
Istina, ako je vaša organizacija mali poslovni subjekt (Dio 1, član 4 Federalnog zakona od 24. jula 2007. N 209-FZ „O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji“; klauzula 1. Vlada Ruske Federacije od 22. jula 2008. N 556) i vodite svoje računovodstvene evidencije na gotovinskoj osnovi, tada morate priznati bankovne troškove na dan njihove isplate (klauzula 18 PBU 10/99; klauzula 20 Standarda Preporuke za mala preduzeća, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. decembra 1998. N 64n).

Pripremamo knjigovodstvene zapise za bankovne troškove

Bankarske usluge treba da se odraze na teret računa 91-2 “Ostali troškovi” u korespondenciji sa računima za poravnanje, odnosno sa računom 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” ili 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima” (Uputstva za upotrebu računovodstva, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. , 2000 N 94n). Iako su mnogi navikli da iznose uplaćene banci sa kredita računa 51 „Računi obračuna” otpisuju direktno na teret računa 91-2, zaobilazeći račune za poravnanje. Uostalom, banka u pravilu pruža uslugu i naplaćuje je naplaćivanjem potrebnog iznosa sa računa u jednom danu. I u ovom slučaju, na ovaj način zaista možete odražavati bankovne provizije - neće biti greške. Ali u nekim situacijama, datum priznavanja troška, ​​na primjer, provizija za bankovnu proizvodnju platnih plastičnih kartica, možda se ne podudara s datumom njenog plaćanja. I tada će nastati dug koji morate pokazati na računu 60 ili 76.
Ako vam se pružaju usluge koje podliježu PDV-u (na primjer, izdavanje bankovne kartice sa uzorcima potpisa (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 1. novembra 2008. N 03-07-05/43, od 13. marta 2007. N 03 -07-05/10), novac za naplatu gotovine (podtačka 3. tačke 3. člana 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije), registraciju transakcijskih pasoša za inostrane ekonomske ugovore (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 23.10. , 2009 N 03-07-11/261)), tada možete odbiti pretporez ako imate račun - fakture u banci (osim ako vaše preduzeće nije subjekat posebnog režima) (podtač. 3, 3.1, tačka 3, član 149. , član 2, član 171, stav 1, član 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije, član 5 Federalnog zakona od 2. decembra 1990. N 395-1 "O bankama i bankarskim aktivnostima"); A tada je i zgodnije vršiti unose koristeći račun 60 ili 76.

U svakom slučaju, porezni organi vas neće moći kazniti, jer netačan prikaz bankovnih troškova u računovodstvu neće dovesti do grešaka u prijavljivanju (član 120. Poreskog zakona Ruske Federacije; Rezolucija Federalne antimonopolske službe ZSO od 30. mart 2006. N F04-1394/2006 (21167-A46-7)) . Maksimalno što vam prijeti je da revizori mogu ukazati na kršenje računovodstvene metodologije za takve transakcije.

Ovjerene kartice sa potpisima i kopijama dokumenata iz banke posebno je naznačen iznos PDV-a i posebno iznos bez PDV-a. Kako to provesti u banci i kakva će se knjiženja vršiti? Trebam li dobiti račun od banke za ovaj iznos? Kakvo je ovo ožičenje? primjer

Na osnovu bankovnog izvoda unesite dva izlazna naloga (za iznos usluga i iznos PDV-a).

U računovodstvu odrazite sljedeće unose:

Dt 76 (60) Kt 51 – plaćene bankarske usluge;

Dt 76 (60) Kt 51 – plaćen iznos PDV-a;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – iskazuju se troškovi plaćanja bankarskih usluga;

Dt 19 Kt 76 (60) – PDV iskazan od strane banke se uzima u obzir.

Da biste prihvatili ulazni PDV za odbitak, morate zatražiti fakturu od banke.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Za uslužne organizacije banke im naplaćuju naknadu (proviziju) u skladu sa uslovima zaključenih ugovora. Banka tereti plaćanje svojih usluga sa računa organizacije i izdaje bankovni nalog. Takav otpis se može izvršiti uz prethodnu saglasnost (prihvatanje) i bez saglasnosti platioca (klauzula 9.3 Pravilnika koje je odobrila Banka Rusije 19. juna 2012. br. 383-P).

U računovodstvu, odraziti troškove vezane za plaćanje bankarskih usluga kao dio ostalih troškova (klauzula 11 PBU 10/99). U zavisnosti od uslova ugovora na dan priznavanja troškova, izvršite sledeći unos:

Debit 91-2 Kredit 76 (60)– iskazuju se troškovi plaćanja bankarskih usluga (bankarska provizija).

Stvarno zaduženje iznosa troškova sa tekućeg računa odraziti knjiženjem:

Debit 76 (60) Kredit 51– plaćene bankarske usluge (otpisana provizija banke).*

Istim redosledom uzimaju se u obzir i troškovi u vezi sa instalacijom i održavanjem sistema „Banka-Klijent” (klauzula 18 PBU 10/99).

Oleg Horoshiy

Prilikom obračuna poreza na dohodak rashodi za bankarske usluge mogu se uzeti u obzir na dva načina:
– kao deo ostalih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 25, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije);
– kao dio neposlovnih rashoda (podtačka 15, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).*

Poresko zakonodavstvo ne utvrđuje proceduru za klasifikaciju ovih troškova. Stoga ga organizacija može samostalno razviti (član 4. člana 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj zaključak potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2009. br. 03-03-06/2/88 od 2. marta 2006. godine br. 03-03-04/1/167 i rezolucije Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 21. maja 2008. br. KA-A40/3937-08 i istočnosibirskog okruga od 2. maja 2006. godine br. A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Ako organizacija porez na dobit utvrđuje obračunskom metodom, u obračun poreske osnovice u mjesecu u kojem su ovi rashodi nastali u skladu sa uslovima ugovora o bankama uključiti troškove plaćanja bankarskih usluga (stav 2. stav 1. člana 272. Porezni zakonik Ruske Federacije). Kada se koristi gotovinski metod, takvi troškovi se priznaju u trenutku otpisa novca sa tekućeg računa (podtačka 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).*

Za informacije o specifičnostima poreskog računovodstva troškova faktoring usluga, pogledajte Kako u računovodstvu i oporezivanju uzeti u obzir prijem finansiranja za ustupanje novčanog potraživanja (faktoring).

Bankarske transakcije navedene u članu 5 Zakona br. 395-1 od 2. decembra 1990. godine (osim naplate) oslobođene su PDV-a (tačka 3, tačka 3, član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u praksi banke mogu pružati i druge usluge organizacijama (na primjer, usluge faktoringa, izdavanje transakcionih pasoša za spoljnotrgovinske ugovore, itd.). Prilikom pružanja takvih usluga banke se priznaju kao obveznici PDV-a. Shodno tome, ako su ispunjeni svi obavezni uslovi, iznos PDV-a koji je predstavila banka može odbiti od strane organizacije (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).

situacija: Da li su usluge banke za svjedočenje potpisa prilikom izdavanja kartice sa uzorcima potpisa i pečatom organizacije, ovjeravanje kopija konstitutivnih dokumenata, kao i za vršenje kontrole valute podložne PDV-u?

Da, oporezuju se.*

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti prema kojima usluge banke za izdavanje kartica sa uzorcima potpisa i otisaka pečata ne podliježu PDV-u. One su kako slijedi.

Izdavanje kartica sa uzorkom potpisa i otiskom pečata je preduslov za otvaranje bankovnog računa. To znači da se ova operacija ne može smatrati samostalnom uslugom koja podliježe PDV-u. Ovaj zaključak potvrđuju i neki arbitražni sudovi (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 14. jula 2009. br. A65-27027/2007). S tim u vezi, banka koja izdaje karticu za organizaciju ne može joj izdati račun.

U zavisnosti od aktivnosti banke, organizacija:
– prihvata iznos PDV-a za odbitak ako je banka prilikom izdavanja kartice izdala račun sa dodeljenim iznosom poreza (tačka 1. člana 172. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
– uključuje cjelokupni trošak usluga za izdavanje kartice, ukoliko banka nije izdala račun organizaciji.*

Oleg Horoshiy

Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 2. ranga

Ulazni PDV

Iznose ulaznog PDV-a koje dobavljači iskazuju prilikom kupovine dobara (radova, usluga, imovinskih prava) treba prikazati knjiženjem:

Debit 19 Kredit 60– PDV iskazan od strane dobavljača se uzima u obzir.*

Odrazite odbitak iznosa ulaznog PDV-a knjiženjem:

S poštovanjem,

Tatyana Gnedysheva, ekspert BSS "System Glavbukh".

Odgovor odobrila Natalia Kolosova,

Šef odeljenja za VIP podršku BSS "System Glavbukh".

Na koji računovodstveni račun da stavim troškove za bankarske usluge: ovjeru dokumenata, otvaranje računa, za omogućavanje pristupa banci klijentu? U isto vrijeme, organizacija ne posluje i ne prima prihod?

Odgovori

Vaše pitanje od 28.01.2016«»

Imajte na umu da. Obračun imovine prema novim pravilima. Pročitajte više u časopisu

U računovodstvu, odražavajte troškove povezane s plaćanjem bankarskih usluga kao dio ostalih troškova (). U zavisnosti od uslova ugovora na dan priznavanja troškova, izvršite sledeći unos:

Debit 91-2 Kredit 76 (60)

Debit 76 (60) Kredit 51

Novostvorene organizacije, kao i organizacije koje nemaju prihod u trenutnom momentu aktivnosti, mogu ove troškove uračunati kao rashode za poreske svrhe. Glavni uslov je da su aktivnosti organizacije u cjelini usmjerene na generiranje prihoda. Čak i ako će prihod biti primljen u budućnosti. Stoga, ako organizacija ima troškove, očekujući da će dobiti prihod u budućnosti, oni se mogu uzeti u obzir za poreske svrhe. Ako na kraju poreskog perioda takvi rashodi dovedu do gubitka, njihov iznos se može prenijeti u budućnost.

Metode obračuna ovih troškova za poreske svrhe, u zavisnosti od primijenjenog sistema oporezivanja i metoda obračuna prihoda i rashoda, su navedene u dosijeu.

Obrazloženje

Kako isplatu bankovnih troškova prikazati u računovodstvu

Za uslužne organizacije banke im naplaćuju naknadu (proviziju) u skladu sa uslovima zaključenih ugovora. Banka tereti plaćanje svojih usluga sa računa organizacije i izdaje bankovni nalog. Takav otpis se može izvršiti uz prethodnu saglasnost (akcept) i bez saglasnosti platioca (odobreni Pravilnik).

U računovodstvu, odražavajte troškove povezane s plaćanjem bankarskih usluga kao dio ostalih troškova (). U zavisnosti od uslova ugovora na dan priznavanja troškova, izvršite sledeći unos:

Debit 91-2 Kredit 76 (60)
- iskazuju se troškovi plaćanja bankarskih usluga (bankarska provizija).

Stvarno zaduženje iznosa troškova sa tekućeg računa odraziti knjiženjem:

Debit 76 (60) Kredit 51
- plaćene bankarske usluge (otpisana bankarska provizija).

Na isti način se uzimaju u obzir i troškovi vezani za instalaciju i održavanje sistema Banka-Klijent(). *

Prilikom obračuna poreza na dohodak rashodi za bankarske usluge mogu se uzeti u obzir na dva načina:
- kao dio ostalih troškova vezanih za proizvodnju i prodaju ();
- kao dio neposlovnih troškova ().

Poresko zakonodavstvo ne utvrđuje proceduru za klasifikaciju ovih troškova. Stoga ga organizacija može samostalno razviti (). Ovaj zaključak potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije i rezolucije FAS-a i.

Ako organizacija utvrđuje porez na dobit koristeći obračunsku metodu, u obračun porezne osnovice uračunati troškove plaćanja bankarskih usluga u mjesecu u kojem su ovi rashodi nastali prema uslovima ugovora o bankama (). Kada se koristi gotovinski metod, takvi troškovi se priznaju u trenutku terećenja novca sa tekućeg računa (). *

situacija: Da li je moguće uzeti u obzir bankovne troškove novostvorene organizacije metodom obračuna? Troškovi nastaju u početnoj fazi aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda, kada organizacija još nije primila prihod

Bankarski rashodi nisu direktno povezani sa proizvodnjom i prodajom, pa se pri obračunu poreza na dobit mogu uzeti u obzir na isti način kao i za obračunavanje indirektnih troškova ().
Prilikom obračuna poreza na dohodak, organizacija ima pravo da uzme u obzir indirektne troškove nastale u periodima kada nije imala prihod. Ako na kraju poreskog perioda takvi rashodi dovedu do gubitka, njegov iznos se može prenijeti u budućnost (). Ovo proizilazi iz. Ista tačka gledišta se ogleda u. Uprkos činjenici da je ovo pismo upućeno organizaciji koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, mogu ga koristiti i organizacije koje primenjuju opšti sistem oporezivanja.

Treba napomenuti da su prethodno regulatorne agencije zauzele drugačiji stav. U pismima je navedeno da pri obračunu poreza na dohodak novoosnovana organizacija koja ne ostvaruje prihod nema pravo da uzima u obzir tekuće troškove. Glavni argument u prilog ovakvom stavu bio je nedostatak aktivnosti organizacije u cilju ostvarivanja prihoda.

Objavljivanjem kasnijih pojašnjenja, prethodna tačka gledišta ruskog Ministarstva finansija i Poreske službe izgubila je na važnosti.

situacija: Da li su usluge banke za svjedočenje potpisa prilikom izdavanja kartice sa uzorcima potpisa i pečatom organizacije, ovjeravanje kopija konstitutivnih dokumenata, kao i za vršenje kontrole valute podložne PDV-u?

Da, oporezuju se.

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti prema kojima usluge banke za izdavanje kartica sa uzorcima potpisa i otisaka pečata ne podliježu PDV-u. One su kako slijedi.

Izdavanje kartica sa uzorkom potpisa i otiskom pečata je preduslov za otvaranje bankovnog računa. To znači da se ova operacija ne može smatrati samostalnom uslugom koja podliježe PDV-u. Ovaj zaključak potvrđuju i neki arbitražni sudovi (vidi, na primjer,). S tim u vezi, banka koja izdaje karticu za organizaciju ne može joj izdati račun.
U zavisnosti od aktivnosti banke, organizacija:
- ako je banka prilikom izdavanja kartice izdala račun sa izdvojenim iznosom poreza ();
- cjelokupan trošak usluga za izdavanje kartice, ako banka nije izdala fakturu organizaciji. *

Primjer kako se troškovi banke odražavaju u računovodstvu i oporezivanju. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja i obračunava porez na dohodak koristeći gotovinsku metodu *

U aprilu je banka koja servisira Alfa CJSC, na osnovu zaključenih ugovora, pružila organizaciji sledeće usluge:
- instalacija sistema "Banka-Klijent" na period od 1 godine - košta 6.000 rubalja. Sistem je počeo sa radom 1. aprila;

- usluge upravljanja gotovinom - koštaju 1000 rubalja;

Osim toga, u aprilu je Alfa koristila bankovne usluge naplate gotovine. Cijena usluga iznosila je 5900 rubalja. (uključujući PDV - 900 rub.).

Alfa je u aprilu platila usluge upravljanja gotovinom i naplate. U maju su plaćene usluge instalacije i održavanja sistema Banka-Klijent.

Organizacija plaća porez na prihod mjesečno.

Prilikom obračuna poreza na dohodak za april, Alfin računovođa je u troškove uključio proviziju za usluge upravljanja gotovinom i troškove usluga naplate u ukupnom iznosu od 6.000 rubalja. (5000 rub. + 1000 rub.).

Troškovi vezani za instalaciju i održavanje sistema Banka-Klijent uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza na dobit za maj.

U aprilu:

Debit 91-2 Kredit 60

Debit 91-2 Kredit 60

Debit 19 Kredit 60
- 900 rub. - uzima se u obzir „ulazni” PDV na usluge naplate;

Debit 68 “Obračun PDV-a” Kredit 19
- 900 rub. - "ulazni" PDV se prihvata za odbitak;

Debit 91-2 Kredit 60

Debit 91-2 Kredit 60
- 1000 rub. - trošak usluga servisiranja sistema Banka-Klijent za april je obračunat;

Debit 60 Kredit 51
- 6900 rub. (1000 rub. + 5900 rub.) - novac se tereti sa tekućeg računa za plaćanje bankarskih usluga.

Kod gotovinske metode u poreskom računovodstvu se iskazuju samo plaćeni troškovi. Dakle, troškovi montaže i održavanja sistema Banka-Klijent, plaćeni u maju, ne umanjuju oporezivu dobit za april. U računovodstvu nastaje privremena razlika iz koje se obračunava odgođena porezna imovina.

Debit 09 Kredit 68 “Obračun poreza na dobit”
- 1400 rub. ((6000 rub. + 1000 rub.) × 20%) - odgođeno porezno sredstvo se obračunava iz razlike između iznosa bankovnih troškova prikazanih u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Debit 60 Kredit 51
- 7000 rub. (6000 rub. + 1000 rub.) - plaćene usluge instalacije i održavanja sistema „Banka-Klijent“ za april;

Debit 68 “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
- 1400 rub. - odloženo poresko sredstvo je otpisano;

Debit 91-2 Kredit 60
- 1000 rub. - uzimaju se u obzir troškovi servisiranja sistema Banka-Klijent za maj;

Debit 60 Kredit 51
- 1000 rub. - plaćeni troškovi servisiranja sistema Banka-Klijent za maj.

Alpha računovođa vrši ista knjiženja tokom čitavog perioda rada sistema Banka-Klijent.

1. Iz preporuke
2. Iz preporuke
   
3. Iz preporuke

Kako prikazati uplatu bankovnih troškova za porezne svrhe. Organizacija primjenjuje poseban poreski režim

Ako je organizacija odabrala prihod kao predmet oporezivanja, tada pri obračunu jedinstvenog poreza bankovni troškovi ne umanjuju poreznu osnovicu (). Ako organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, trošak plaćanja bankarskih usluga umanjuje poreznu osnovicu na isti način kao i kod obračuna poreza na dohodak (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Jedina razlika je u tome što se pojednostavljenjem svi troškovi priznaju onako kako su stvarno plaćeni (). *

Primjer kako se troškovi banke odražavaju u računovodstvu i oporezivanju. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje i obračunava porez na razliku između prihoda i rashoda *

Banka koja opslužuje Alfa CJSC je u martu mesecu, na osnovu zaključenih ugovora, pružila organizaciji sledeće usluge:
- instalacija sistema "Banka-Klijent" na period od 1 godine - košta 6.000 rubalja. Sistem je počeo sa radom 1. marta;
- mjesečno održavanje sistema "Banka-Klijent" - košta 1000 rubalja. (godišnji trošak održavanja - 12.000 rubalja);
- usluge upravljanja gotovinom - koštaju 1000 rubalja.

Osim toga, u martu je Alfa koristila bankovne usluge naplate gotovine. Cijena usluga iznosila je 5900 rubalja. (uključujući PDV - 900 rub.).

Alfa je platila usluge upravljanja gotovinom i naplate u martu. Usluge instalacije i održavanja sistema Banka-Klijent plaćene su u aprilu.
Prilikom obračuna jedinstvenog poreza za prvi kvartal, računovođa Alpha je kao rashode prikazao proviziju za usluge upravljanja gotovinom i troškove usluga naplate u ukupnom iznosu od 6.900 rubalja. (5900 rub. + 1000 rub.).

Troškovi vezani za instalaciju i održavanje sistema Banka-Klijent uzimaju se u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza za šest mjeseci.

U računovodstvu Alfe izvršena su sljedeća knjiženja.

Debit 91-2 Kredit 60
- 1000 rub. - obračunata je provizija za obračun i gotovinske usluge;

Debit 91-2 Kredit 60
- 5000 rub. - trošak usluga naplate gotovine se obračunava na trošak;

Debit 91-2 Kredit 60
- 900 rub. - na teret troškova „ulaznog“ PDV-a na usluge naplate;

Debit 91-2 Kredit 60
- 6000 rub. - reflektuju se troškovi instaliranja sistema „Banka-Klijent“;

Debit 91-2 Kredit 60

1000 rub. - trošak usluga servisiranja sistema Banka-Klijent za mart izvršen je na trošak;

Debit 60 Kredit 51
- 6900 rub. (1.000 RUB + 5.900 RUB) - novac je terećen sa tekućeg računa za plaćanje bankarskih usluga za upravljanje gotovinom i usluge naplate.

U aprilu:

Debit 60 Kredit 51
- 7000 rub. (6000 rub. + 1000 rub.) - plaćene usluge instalacije i održavanja sistema „Banka-Klijent“ za mart;

Debit 91-2 Kredit 60
- 1000 rub. - uzimaju se u obzir troškovi servisiranja sistema „Banka-Klijent“ za april;

Debit 60 Kredit 51
- 1000 rub. - plaćeni troškovi servisiranja sistema „Banka-Klijent“ za april.

Računovođa je ove iznose prikazao u.

UTII

Predmet oporezivanja UTII je imputirani prihod (). Stoga se prilikom izračunavanja UTII-a ne uzimaju u obzir troškovi plaćanja bankarskih usluga. *

OSNO i UTII

Prilikom obračuna poreza na dobit treba uzeti u obzir troškove plaćanja bankarskih usluga vezanih za djelatnosti koje spadaju u opšti sistem oporezivanja.

Ako organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja i plaća UTII i bankovni troškovi se ne mogu pripisati jednoj od vrsta aktivnosti, tada (). *

Jedan od prvih partnera sa kojim svako preduzeće stupa u odnos je banka. Otvaranje tekućeg računa, plaćanje, registracija valutnih transakcija, kupovina ili prodaja valute - sve je to moguće samo ako imate ugovor sa bankarskom organizacijom. Banka, kao i svaki partner koji pruža usluge, izdaje fakture za plaćanje ili zadužuje iznose sa tekućeg računa organizacije za pružene usluge banke. Kako ispravno prikazati takve poslovne transakcije u programu 1C: Računovodstvo, izdanje 3.0, raspravljat ćemo u ovom članku.

Bankovne usluge se mogu kombinovati u dve velike grupe:

• Usluge koje ne podliježu PDV-u;
• Usluge koje podliježu PDV-u.

Svaka grupa usluga ima svoje specifičnosti generisanja računovodstvenih zapisa.

Usluge koje ne podliježu PDV-u iskazuju se na računovodstvenim računima sljedećim redoslijedom:

• D 91.02 (Ostali rashodi) – D 51 (Tekući račun) – iznosi bankarskih provizija se otpisuju kao ostali rashodi.

Usluge koje podliježu PDV-u iskazuju se na računovodstvenim računima sljedećim redoslijedom:

• D 76 (Poravnanja sa raznim dužnicima, povjeriocima) – D 51 (Tekući račun) – sredstva su prebačena sa tekućeg računa kao odraz provizije banke;
• D 91.02 (Ostali rashodi) - D 76 (Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima) - potraživanja se otpisuju kao ostali rashodi kao rashodi za bankarske usluge;
• D 19 (PDV na kupljene usluge) – K 76 (Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima) – Odražen je PDV na kupljene bankarske usluge.

Razmotrimo odraz svake grupe bankarskih usluga u 1C 8.3.

Bankarske usluge ne podliježu PDV-u - način registracije u 1C 8.3

Formiranje knjiženja D91.02-K51 u 1C vrši se pomoću standardnog dokumenta „Otpis sa tekućeg računa“. Banka po pravilu zadržava proviziju direktno, koristeći nalog za plaćanje. Informacije o odbitku su date u obliku bankovnog izvoda. Red na izvodu banke o otpisu provizije je zapravo dokument „Otpis bezgotovinskih sredstava“.

Najčešće se ovi dokumenti učitavaju u računovodstveni sistem iz banke klijenta - posebnog bankarskog programa, ali predlažemo da se detaljno razumiju karakteristike ručnog generiranja dokumenata za otpis, tada uređivanje učitanih dokumenata neće biti teško.

Iz odjeljka „Banka i blagajna“ glavnog interfejsa sistema, idemo na dnevnik dokumenata „Izvodi iz banke“.

U dnevniku možete kreirati dvije vrste dokumenata – prijem (+) i otpis (-) na tekućem računu organizacije. Dokumenti se kreiraju klikom na odgovarajuće dugme.

Kreirajmo dokument za otpis i popunimo ga. Prvo odaberite željenu vrstu operacije. Podrazumevano će biti ponuđeno plaćanje dobavljaču. Sa padajuće liste izaberite Bankovna provizija (u 1C 8.3).

• Podesite datum;
• Navodimo broj i datum dolazne narudžbe;
• Odabrat ćemo primatelja i organizaciju;
• Popunite traženi iznos i stavku novčanog toka;
• Svrha plaćanja se popunjava automatski. Ostavimo ga nepromijenjenim za referencu.

Obratite posebnu pažnju na detalj „Potvrđeno na izvodu iz banke“ koji je podrazumevano postavljen. Samo njegova instalacija će vam omogućiti generiranje transakcija nakon objavljivanja dokumenta.

Prođimo kroz dokument i pogledajmo knjiženja za obračun bankovnih provizija.

Knjiženja u 1C tačno odgovaraju potrebnim računovodstvenim evidencijama da odražavaju bankarsku proviziju.

Bankarske usluge koje podliježu PDV-u - način registracije u 1C 8.3

Bankovne usluge koje podliježu PDV-u prikazane su u 1C 8.3 u dvije faze. Štaviše, redosled ovih faza može biti potpuno proizvoljan.

Za registraciju troškova bankarskih usluga koristimo dokument „Priznanica (akt, faktura)“ iz odjeljka „Kupovine“ glavnog interfejsa sistema. Ovo je prva faza radnje za izvršenje bankarske provizije koja podliježe PDV-u.

Kreirajmo dokument sa tipom operacije "Usluge (akt)".

Popunimo ga potrebnim detaljima:

Promenimo račune za poravnanje, jer... podrazumevano nam je ponuđeno da koristimo 60.01 i 60.02, ali ove račune treba da zamenimo sa 76.09 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“.

Na računima troškovnog knjigovodstva uredićemo račun za 91.02 i popuniti potrebnu analitiku za ostale troškove. Napominjemo da se PDV račun automatski postavlja kao 19.04.

Nakon popunjavanja detalja zaglavlja i tabelarnog dijela, ostaje samo da registrirate ulazni račun pomoću posebnog alata u podnožju dokumenta.

Registrirana faktura se pojavljuje kao hiperveza u dokumentu.

Nakon objavljivanja dokumenta, provjerit ćemo generirane transakcije u 1C.

U drugom koraku kreiraćemo dokument zaduženja sa tekućeg računa kako bismo zatvorili dug po računu 76.09 kreiran dokumentom o prijemu.

Podsjetimo da smo na početku članka već radili sa sličnim dokumentom. U sadašnjim uslovima potrebno je koristiti drugu vrstu dokumentarne transakcije – „Plaćanje dobavljaču“. Ali da bi se dug pravilno prebio, potrebno je račune poravnanja zamijeniti sa 76.09.

Nakon kompletiranja dokumenta, uverićemo se da su knjigovodstveni zapisi tačni.

Dug za bankarske usluge je zatvoren.

Proučavanje svih opcija za odražavanje bankovnih provizija u 1C 8.3 je završeno.

Bankarska provizija, računovodstvena knjiženja za koje navodimo u članku, je plaćanje koje plaća organizacija za pružanje određenih vrsta usluga. Operativno servisiranje podrazumijeva zaključivanje ugovora između kreditne institucije i klijenta. Među obaveznim uslovima takvog sporazuma su plaćanja provizije, njihova tarifa i postupak plaćanja (član 29. br. 395-1-FZ).

Za svaku vrstu usluge koju pruža kreditna institucija potpisuje se ugovor o usluzi. Prilikom sklapanja ugovora o bankarskim uslugama potrebno je navesti format plaćanja provizije - jednokratno, periodično ili akontaciju. Među uslugama za koje se naplaćuju bankarske naknade su:

• RKO - obračun i gotovinske usluge;
• valutne transakcije;
• prikupljanje;
• kreditiranje i podrška zajmovima;
• korišćenje imovine date u zakup, kao i povereničko upravljanje imovinskim objektima;
• Iznajmljivanje ćelija;
• daljinski servis za korisnike;
• podizanje gotovine itd.

Plaćena provizija za izdavanje gotovine klijentu utvrđuje se u procentima od izdatog iznosa. Većina usluga koje banka pruža uz naknadu ne podliježu porezu na dodatu vrijednost, pa se knjigovodstvena knjiženja vrše direktno na novčani račun. Ako transakcija podliježe PDV-u, tada se za knjiženja koristi račun troškova.

Računovodstvo

Računovodstvo bankarskih naknada za neprofitne organizacije vrši se na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračunu 91.2 “Ostali rashodi” (klauzula 11 PBU 10/99). Ako se bankarska provizija vrati, transakcije se generišu na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“.

Budžetsko računovodstvo se vrši u skladu sa Uputstvom br. 174n.

Predstavimo glavne transakcije za neprofitne i budžetske organizacije u tabeli: