Главная > Методические указания

Соотношение доходов и расходов ……………

Показатели	…год	…год
Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами по обычным видам деятельности, тыс.руб.
Соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности, %
Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс.руб.
Соотношение прочих доходов и расходов, %

Если наблюдается превышение расходов над доходами, рассчитать потери чистой прибыли (с учётом ставки налога на прибыль): Пчп = Пр * (1 – Снп) , где Пр – сумма превышения расходов над доходами; Снп – ставка налога на прибыль в долях единицы; После анализа доходов и расходов организации необходимо рассмотреть состав финансовых результатов, оценить их динамику и уровень влияния каждого элемента, формирующего конечный финансовый результат деятельности организации.

Таблица 4

Состав прибыли до налогообложения ……………..

Показатели							Отн. вел. динамики, %
	… год	… год		…год	…год
Прибыль от продажСальдо процентов полученных и уплаченныхДоходы от участия в других организацияхСальдо прочих доходов и расходов
Прибыль до налогообложения

Таблица 5

Состав финансовых результатов ……………

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.			Относит. величина структуры, %			Отн. вел. динамики, %
	… год	… год		…год	…год
Прибыль от продажСальдо прочих доходов и расходовПрибыль до налогообложенияОтложенные налоговые активыОтложенные налог. обязательстваНалог на прибыль и иные платежи
Чистая прибыль (убыток)

В заключение анализа состава и структуры доходов, расходов и финансовых результатов сделать обобщающий вывод об эффективности деятельности работы организации и степени достижения целей собственников. 2. Анализ влияния факторов на формирование прибыли. Важная составляющая прибыли до налогообложения – прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов. Прибыль от продаж формируется за счёт таких показателей, как выручка-нетто, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы. Для оценки влияния данных факторов построить вспомогательную таблицу.

Таблица 6

Данные к факторному анализу прибыли от продаж

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.			Структура, %
	…год	…год		…год	…год
Выручка от продаж
Себестоимость проданных товаров (п.,р.,у.)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж

Методика определения влияния каждого фактора на прибыль (убыток) от продаж

ОБОЗНАЧЕНИЯ

Ц – цена реализации;К – количество реализованной продукции;В – выручка от продаж;Р – рентабельность продаж, %;П – прибыль от продаж;УС – уровень себестоимости единицы продукции в % к выручке;УКР – коммерческие расходы в % к выручке;УУР – управленческие расходы в % к выручке; D - прирост (снижение) за счет какого-либо фактора;«0» и «1» - уровень показателя в базисном и отчетном периодах.

ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ НА ИЗМЕНЕНИЕ СУММЫ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОТ ПРОДАЖ:

Где DВц – прирост выручки за счет изменения цен;Уц – индекс цен в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:

,

Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:

,

Обобщение влияния факторов на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Примечание: при оценке влияния факторов учитывать их взаимосвязь с прибылью (прямое действие или обратное). Факторы прямого действия (цены, объём продаж) прямо пропорционально влияют на изменение прибыли, факторы обратного действия (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) обратно пропорционально влияют на прибыль. Соответственно, расчётную величину влияния факторов обратного действия, если происходит увеличение их доли в динамике, следует оценивать с обратным знаком, т.е. как снижение суммы прибыли, а снижение их доли оценивается положительным знаком, как увеличение прибыли. 3. Анализ влияния факторов на рентабельность организации. Себестоимость (С), коммерческие (КР) и управленческие (УР) расходы берутся в денежной оценке.

Рентабельность продаж

Влияние изменения выручки

Влияние изменения себестоимости

Влияние изменения коммерческих расходов

Влияние изменения управленческих расходов

Обобщение влияния факторов на рентабельность продаж:

Кроме рентабельности продаж, для характеристики эффективности бизнеса следует рассчитать и проанализировать показатели рентабельности инвестиций (вложений основных средств, собственного и привлечённого капитала и т.д.). В таблице 7 представлены 2 группы показателей рентабельности деятельности: показатели рентабельности продаж и рентабельности инвестиций.

Таблица 7

Анализ доходности финансово-хозяйственной деятельности

Показатели	… год	… год	Откл-е, +,-
1. Размер прибыли (убытка), тыс. руб.: - от продаж - до налогообложения - чистой
2. Доходы по финансовым вложениям, тыс.руб.
3. Рентабельность, %: - основной деятельности - продаж - основных средств - финансовых вложений - собственного капитала - привлечённого капитала - имущества (капитала)

По данным таблицы 7 провести факторный анализ рентабельности собственного капитала, используя модифицированную факторную модель фирмы «DuPont». В её основе заложена жёстко детерминированная трёхфакторная зависимость: Рск = Рп * Оа * Кфз; где Рп – рентабельность продаж (по чистой прибыли); Оа – оборачиваемость активов (ресурсоотдача); Кфз – коэффициент финансовой зависимости (обратный к-ту независимости); Для выявления влияния факторов воспользоваться методом элиминирования (приём цепных подстановок или абсолютных разниц). По результатам анализа сделать обобщающие выводы. 4. Анализ влияния операционного и финансового рычагов на финансовые результаты деятельности организации. ОПЕРАЦИОННЫЙ РЫЧАГ (ЛЕВЕРИДЖ) – влияние объема продаж на прибыль от продаж при сложившейся структуре затрат (удельный вес постоянных и переменных затрат) и ценах реализации. ФИНАНСОВЫЙ РЫЧАГ (ЛЕВЕРИДЖ) – влияние привлечения заемных средств на объем прибыли и рентабельность собственного капитала. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИОННОГО ЛЕВЕРИДЖА позволяет определить оптимальные пропорции между постоянными и переменными издержками производства и степень предпринимательского риска. Уровень операционного левериджа показывает степень эластичности прибыли к изменению выручки, т.е. на сколько изменится прибыль при изменении выручки на единицу, а также характеризует степень предпринимательского риска – с ростом левериджа происходит увеличение уровня риска. Примечание: при расчёте постоянных и переменных затрат за базу брать себестоимость реализованной продукции, для этого скорректировать производственную себестоимость на уровень товарности (удельный вес себестоимости реализованной продукции в общей себестоимости всей произведённой продукции). Для расчета величины постоянных и переменных затрат построить вспомогательную таблицу.

Таблица 8

Расчет величины постоянных и переменных затрат на реализованную продукцию

Элементы затрат
	Постоянные затраты	Переменные затраты	Постоянные затраты	Переменные затраты
1. Материальные затраты2. Оплата труда3. Отчисления на социальные нужды4. Амортизация5. Прочие
Итого
Скорректированные затраты*

*В таблицу 9 поместить скорректированные затраты.

Таблица 9

Анализ операционного левериджа …………….

Показатели	.... г.	.... г.	Откл., %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.2. Переменные затраты, тыс. руб.3. Условно-постоянные затраты, тыс.руб.4. Валовая прибыль, тыс. руб.5. Прибыль от продаж, тыс. руб.6. Валовая маржа, тыс. руб. (п.1- п.2)7. Операционная рентабельность, % (п.5: п.1)8. Точка безубыточности, тыс. руб. (п.3: (п.6:п.1))9. Запас финансовой прочности: 9.1. тыс. руб. (п.1 – п.8.) 9.2. % 10. Уровень операционного левериджа: 10.1. п.3: п.2 10.2*. Тр по п.5: Тр по п.1 10.3. п.6: п.5

* Уровень операц. леверижда (коэф-т эластичности прибыли) = % изменения прибыли от продаж: % изменения выручки. Сделать обобщающие выводы, при этом охарактеризовать тенденции и качество произошедших изменений уровня левериджа, увеличивается или снижается операционный риск предприятия, и какие факторы на это повлияли. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ЛЕВЕРИДЖА позволяет определить, насколько эффективно привлечение заемных средств для финансирования деятельности предприятия и какой это обеспечивает прирост прибыли и прирост рентабельности собственного капитала. Уровень финансового левериджа показывает степень чувствительности чистой прибыли к изменению валовой прибыли. - 678.00 Кб

Вывод:

Коэффициент автономии - показывает долю активов организации, которая покрывается за счет собственного капитала, т.е. обеспечивается собственными источниками, а оставшиеся доля активов формируется за счет земных средств. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организация. Данные табл.3 показывают фактическое увеличение нормативного значения коэффициента автономии: на конец отчетного года коэффициент составил 0,5202.

Коэффициент финансовой устойчивости - показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании, финансируемых за счет собственного капитала. В предыдущем и отчетном году коэффициент финансовой устойчивости больше оптимального значения 0,7825 и 0,8317 соответственно, т.е. предприятие вполне может финансироваться за счет своих источников.

Финансовый леверидж - характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. Показывает, сколько заемного капитала приходится на 1 руб. собственного капитала. В предыдущем году коэффициент находился в приделах нормы и составил 1,0822 – это говорит о том что у предприятия много займов, оно находится в рискованной ситуации, что может привести к банкротству. Также высокий коэффициент предыдущего года показывает, что у предприятия существует дефицит денег. В отчетном году коэффициент не превышает оптимальное значение 0,9224, т.е. в отчетном году займы уменьшились и уже не превышают собственный капитал; это, несомненно, говорит о благоприятной ситуации на предприятии.

Коэффициент маневренности – показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Данный коэффициент по сравнению с началом года уменьшился на 0,0561 и к концу года составил 0,0223, что не соответствует нормативному значению (³ 0,2 ¸ 0,5). Коэффициент маневренности этой организации демонстрирует отрицательную динамику.

Индекс постоянного актива отражает соотношение внеоборотных активов (в совокупности с долгосрочной дебиторской задолженностью) и чистых активов. Стабильное значение индекса свидетельствует о том, что темпы роста постоянных активов и чистых активов находятся на одном уровне. В предыдущем и отчетном году этот индекс не превышает оптимальное значение < 1 , это свидетельствует о хорошем состоянии предприятия. В отчетном году этот индекс увеличился на 0,0561, что ведет к менее благоприятной ситуации на предприятии. Но все же по этому показателю финансовая устойчивость организации оценивается удовлетворительно.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами - определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Ни предыдущий год, ни отчетный год не входит в рамки оптимального значения (≥1), это говорит о том, что организация не располагает собственными средствами для покрытия всей потребности в оборотных активах.

Из расчетов оценки динамики показателей финансовой устойчивости организации видно, что в предыдущем году финансовое состояние было нестабильным, это могло привести к банкротству. Большое количество займов, наращивание кредиторской задолженности – признак увеличения потенциальной неплатежеспособности и неустойчивости развития предприятия отражается на финансовом состоянии организации. Организация не может погасить долги за счет своих средств, что ведет к накоплению долгов. В отчетном году финансовое состояние организации улучшилось, некоторые коэффициенты стали более оптимальными, но пока не достигли такого уровня, чтобы можно было твердо говорить о стабильности финансового состояния и устойчивости предприятия. (Коэффициент финансовой устойчивости увеличился на 0, 0492.) Некоторые показатели, наоборот, ухудшились. Предприятие не обладает достаточной маневренностью капитала. Темпы роста постоянных активов и чистых активов не находятся на одном уровне. Знание нормативных значений использования собственных и заемных средств для покрытия вложений в оборотные и внеоборотные активы позволяет найти возможности укрепления платежеспособности и финансовой устойчивости организации в рыночной системе, создавать условия для предотвращения «финансовых потрясений».

Задание 3

По данным отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитайте коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Результаты расчетов представьте в таблице 4.

Таблица 4

Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

Показатель	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Доходы организации -- всего, в том числе:	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
1.2. Проценты к получению	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.3. Прочие доходы	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
2. Расходы - всего, в том числе:	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
2.1. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
2.2. Коммерческие расходы	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2.3. Управленческие расходы	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.4. Проценты к уплате	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
2.5. Прочие расходы	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.6. Налог на прибыль	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
3. Коэффициент соотношения доходов и расходов	1,0492		1,0402		0,0089

Расчеты для таблицы 4:

Показатели доходов (расходов) за отчетный и предыдущий год в % определяются как отношение каждого показателя доходов (расходов) за отчетный и предыдущий год организации ко всей сумме доходов (расходов) за отчетный и предыдущий год, умноженное на 100%:

Изменение рассчитывается как разница между показателями за отчетный год и показателями за предыдущий год.

Вывод:

Рассматривая данную таблицу, видно, что у организации доходы превышают расходы, а это значит, что организация в результате своей деятельности получает прибыль.

Сравнивая доходы организации в общей сумме за отчетный и предыдущий год, можно говорить об увеличении общей суммы доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим на 312 850 тыс. руб. На данное увеличение повлияло изменение объемов поступлений и доли каждой статьи доходов организации.

Анализируя состав доходов организации, можно сказать, что первое место по объему получаемых доходов занимает выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг. Она составляет большую долю всех поступлений организации. Объем ее поступлений в отчетном году составил 6 811 655 тыс.руб., а в предыдущем – 6 432 620 тыс.руб. В отчетном году на долю выручки (нетто) от продажи товаров, работ, услуг приходится 88,42% всех поступлений, хотя в предыдущем году эта доля составляла 87,03%. Как видим за год произошло увеличение объемов (на 379 035 тыс. руб.) и доли выручки (на 1,39%) в поступлениях доходов организации. На это могли повлиять такие факторы как: увеличение объемов производства, уменьшение затрат на производство продукции, изменение уровня цен и т.д. выручки необходимо воспользоваться данными аналитического учета.

Вторыми по объему поступлений по данным отчетного и предыдущего года являются прочие доходы. Их объем поступлений значительно ниже, чем поступления от выручки, и составляют в отчетном году 528 329 тыс.руб., а в предыдущем – 473 050 тыс.руб. Прочие доходы как и выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг в отчетном году (по сравнению с предыдущим) увеличились на 55 279 тыс. руб. На долю прочих доходов в сумме всех доходов получаемых организацией приходится в отчетном году 6,86%, а в предыдущем эта доля составляла 6,40%. Как можно увидеть значение прочих доходов в отчетном году увеличилось на 0,46%.

Остальную часть доходов организации составляют проценты к получению. Их объем поступлений в отчетном году ниже, чем в предыдущем и составляет 364 166 тыс.руб., а в предыдущем – 485 630 тыс.руб. Снижение процентов к получению в отчетном году в абсолютном выражении составляет 121 464 тыс.руб. На долю данной части доходов в отчетном году приходится 4,73%, а в предыдущем эта доля составляла 6,57%. Анализируя оба года, можно сказать, что наблюдается снижение в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, как объемов поступлений, так и доли данной части доходов. Значение строки доходов «проценты к получению» в отчетном году снизилось на 1,84%.

Сравнивая расходы организации в общей сумме за отчетный и предыдущий год, можно говорить об увеличении общей суммы расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим на 237 757 тыс. руб. На данное увеличение повлияло изменение объемов расходов и доли каждой статьи расходов в сумме общих расходов организации.

Анализируя состав расходов организации, можно сказать, что первое место по объему затрат занимает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Она составляет большую долю расходов во всех затратах организации. Объем затрат данной статьи расходов в отчетном году составил 6 097 352 тыс.руб., а в предыдущем – 5 817 260 тыс.руб. В отчетном году на долю себестоимости проданных товаров, работ, услуг приходится 83,03% всех затрат, хотя в предыдущем году эта доля составляла 81,87%. Как видим за год произошло увеличение объемов (на 280 092 тыс. руб.) и доли затрат на себестоимость продукции (на 1,16%) в расходах организации.

Следующим по объему затрат по данным отчетного и предыдущего года являются прочие расходы. В абсолютном выражении они значительно ниже, чем затраты на себестоимость продукции, и составляют в отчетном году 527 714 тыс.руб., и 616 654 тыс. руб. в предыдущем. Прочие расходы в отчетном году по сравнению с предыдущим снизились на 88 940 тыс. руб. На долю прочих расходов в сумме всех расходов организации приходится в отчетном году 7,19%, а в предыдущем эта доля составляла 8,68%. Как можно увидеть значение коммерческих расходов в отчетном году снизилось на 1,49%.

Управленческие расходы, хоть и не значительно, но уступают по объему затрат прочим расходам. В отчетном году объем управленческих затрат составил 320 940 тыс. руб. В предыдущем году эти расходы составляли 384 110 тыс. руб. Как можно увидеть, за год произошло снижение данной статьи расходов на 63 170 тыс.руб. Удельный вес управленческих расходов в сумме общих расходов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизился на 1,04%. В отчетном году они составляют 4,37% всех расходов, а в предыдущем их удельный вес был 5,41%.

Также в составе расходов организации выделяются проценты к уплате, которые в отчетном году составили 184 296 тыс.руб., а в предыдущем 101 232 тыс.руб. Увеличение данной статьи расходов составляет 83 064 тыс.руб. Удельный вес данной статьи затрат в общей сумме расходов увеличился на 1,09%. В отчетном году доля прочих расходов составила 2,51%, а в предыдущем 1,42%.

Коммерческие расходы организации также занимают немаловажное место в расходах предприятия. Доля данной статьи затрат в отчетном году составила 1,67 %, чему в абсолютном выражении соответствует сумма расходов в размере 122 580 тыс.руб., а в предыдущем доля затрат составила 1,61%, чему соответствует 114 642 тыс.руб. затрат. Снижение доли коммерческих расходов определяется в размере 0,06%. В абсолютном выражении снижение эта доля составляет 7 938 тыс.руб.

Остальную часть расходов организации составляет налог на прибыль. Его объем в отчетном году выше, чем в предыдущем, и составляет 90 253 тыс.руб., а в предыдущем 71 480 тыс.руб. Увеличение налога на прибыль в отчетном году в абсолютном выражении составляет 18 773 тыс.руб. На долю данной части расходов в отчетном году приходится 1,23 %, а в предыдущем эта доля составляет 1,01%. Анализируя оба года, можно сказать, что наблюдается увеличение в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, как объемов затрат, так и доли данной части расходов. Значение строки расходов «налог на прибыль» в отчетном году увеличилось на 0,22%.

Для того чтобы выявить причины снижения статей расходов необходимо воспользоваться данными аналитического учета, и сделав анализ этого учета, дать соответствующие выводы.

Выполняя расчет данного задания необходимо вычислить коэффициент соотношения доходов и расходов, который находится как частное от деления доходов на расходы. Для предыдущего года значение данного коэффициента составляет: 7 391 300 / 7 105 378 = 1,0402, а для отчетного года этот коэффициент равен: 7 704 150 / 7 343 135 = 1,0492. Значение данного коэффициента в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилось на 0,0089.Это, несомненно, положительно характеризует состояние организации. Данный коэффициент показывает, во сколько раз доходы превышают расходы.

Задание 4

По данным бухгалтерской отчетности (Приложения 1, 2) исследуйте уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представьте в таблице 5. Список использованной литературы……………………………………………….…..36

Определение финансовой устойчивости страховщика,

Занимающегося страхованием имущества.

Цель – определить страховые тарифы и показатели, характеризующие финансовую устойчивость страховщика, сделать выводы.

Страховой тариф (тарифная ставка) – это ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Определяется в абсолютном денежном выражении, в процентах или промилле в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования).При построении тарифов по страхованию имущества тарифная ставка представляет собой плату в копейках со 100 руб. страховой суммы в год. Страховые тарифы по обязательному страхованию устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. По добровольному страхованию рассчитываются страховщиками. Конкретный размер определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон.

Тарифная ставка бывает двух видов: нетто-ставка и брутто-ставка.

Нетто-ставка составляет основу страхового тарифа. Предназначена исключительно для формирования страхового фонда. По своему экономическому содержанию – это цена страхового риска. Её величина должна гарантировать формирование страхового фонда, достаточного для выплаты страховых сумм.

Рисковая надбавка – часть нетто-ставки, предназначенная для покрытия возможных отклонений убыточности страховой суммы от ее среднего (ожидаемого) назначения. Необходима на случай выплаты страхового возмещения, превышающего средний уровень. Размер надбавки зависит от заданного уровня гарантии безопасности и величины среднеквадратического отклонения суммы выплат (ущербов).

Брутто-ставка – это ставка, по которой заключается договор страхования. Состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.

– расходы и прибыль страховых организаций (на ведение дела, связанного с организацией страхования, на оплату услуг страхового посредника, страховых агентов или брокеров, заложенная норма прибыли от проведения страхования и другие расходы).

Один из основных элементов страхования, обусловливающий размер выплат при наступлении страхового случая – это страховая сумма.

Страховая сумма – денежная сумма, на которую фактически застраховано имущество (в имущественном страховании), жизнь, здоровье, трудоспособность (в личном страховании).

Исходя из страховой суммы по действующим ставкам, начисляются страховые платежи. В имущественном страховании страховая сумма не должна превышать стоимости страхуемого объекта. По обязательному страхованию имущества страховые суммы определяются законодательством в едином размере (проценте) к стоимости соответствующего имущества. Установленные страховые суммы по добровольному страхованию служат максимальным пределом; владелец имущества может застраховать его и на меньшие суммы. Иногда по добровольному страхованию предусматриваются минимально возможные страховые суммы по страхованию имущества кооперативных и общественных организаций.

Убыточность страховой суммы – показатель, выражающий в рублях и копейках отношение совокупной величины страхового возмещения в масштабе области или страны в целом к числу сотен соответствующей страховой суммы всех застрахованных объектов. Она представляет собой математическое выражение страхового риска, как вероятности ущерба, составляющее основу тарифных нетто-ставок.

Для построения нетто-ставок по всем видам страхования, кроме страхования жизни, используется средняя величина убыточности страховой суммы за тарифный период, который охватывает 5 или 10 лет проведения данного страхования. Показатели убыточности страховой суммы ежегодно анализируются для определения их соответствия действующим нетто-ставкам в целях контроля за обеспечением финансовой устойчивости страховых операций. Показатель убыточности страховой суммы формируется под влиянием различных факторов: числа застрахованных объектов и их страховой суммы, числа страховых случаев, числа пострадавших объектов, суммы страхового возмещения. Определяется по каждому виду ответственности или в целом по виду страхования.

Методика расчета нетто-ставок по каждому виду или однородным объектам страхования сводится к округлению среднего показателя убыточности страховой суммы за тарифный период, то есть за 5 или 10 лет с поправкой на величину рисковой надбавки. Для этого, прежде всего, строится динамический ряд показателей убыточности страховой суммы и оценивается его устойчивость, в зависимости от чего решается вопрос о размере рисковой надбавки.

Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное балансирование или превышение доходов над расходами по страховому денежному фонду. Проблема обеспечения финансовой устойчивости может рассматриваться двояко.

Как соотношение доходов и расходов.

В данном случае показатель финансовой устойчивости определяется как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период:

где КФУ – коэффициент финансовой устойчивости;

D – сумма доходов страховщика за тарифный период;

З – сумма средств в запасных фондах;

Р – сумма расходов за тарифный период.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает сколько рублей доходов и запасных фондов приходиться на рубль расходов в определенном году.

Нормальным следует считать значение коэффициента финансовой устойчивости, когда оно превышает единицу, т.е. когда сумма доходов за тарифный период с учетом остатка средств в запасных фондах превышает все расходы страховщика за этот же период. Из формулы определения КФУ видно, что для превышения доходов над расходами за тарифный период на основе оптимальных тарифов необходимо достаточная концентрация средств страхового фонда и наличие системы запасных фондов, которые позволяют в неблагоприятные годы возмещать чрезвычайный ущерб, и, тем самым, обеспечивать раскладку ущерба во времени.

Коэффициент соотношения всех доходов и расходов определяется по формуле:

КС = (сумма строк 010,060,080,090,120 формы №2)/(сумма строк 020,030,040,070,100,130,150 формы №2)

№ п/п	Наименование	2000	1999	изменение
1	сумма всех доходов	34900	33520	1380
2	сумма всех расходов	34290	30050	4240
3	КС доходов и расходов	1,018	1,115	-0,098

Как видим из таблицы коэффициент соотношения доходов и расходов в 2000 году снизился по сравнению с 1999 годом, на 0,098п.п. Это произошло за счет роста расходов.

Чистые оборотные активы - характеризуют ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. Формула чистого оборотного капитала представлена виде:

ЧОА = ОА - КФО, где

ЧОА - сумма чистых оборотных активов организации;

ОА - сумма валовых оборотных активов организации;

КФО - краткосрочные текущие финансовые обязательства организации.

Представим данные в вид таблицы.

№ п/п	Наименование	2000	1999	изменение
	Валовый оборотный активы	5630	6350	-720
	Краткосрочные обязательства	6500	2900	3600
	ЧОА	-870	3450	-4320

Величина чистых оборотных активов в 2000 году оказалась отрицательной. Это вызвано ростом краткосрочных обязательств организации.

В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ. Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

Таблица 4. Коэффициентный анализ доходов и расходов

Показатель
Процентные доходы
Процентные расходы
Доходы всего
Расходы всего
ФОТ+прочие затраты на содержание аппарата управления
Операционные доходы
Операционные расходы
Чистая прибыль
Собственный капитал
Соотношение процентных доходов и процентных расходов	Проц.доходы/Проц.расходы
Коэффициент эффективности затрат	Доходы всего/Расходы всего
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления	(ФОТ+прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего
Операционная эффективность	Опер.расходы/Опер.доходы
Общая рентабельность (рентабельность затрат)	Прибыль/Совокупные расходы
Рентабельность собственного капитала

Расчет коэффициентов позволяет нам сделать следующее выводы:

Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов оценивает способность банка получать прибыль от деятельности, связанной с риском. Чем выше данный показатель, тем лучше. Динамика показателя положительная, что говорит о том, что процентные доходы растут быстрее, чем увеличиваются процентные расходы.

Коэффициент эффективности затрат оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы. Данный показатель также имеет не определенную тенденцию, однако на протяжении всего рассматриваемого периода превышает 1, что свидетельствует об эффективности деятельности банка в целом и его способности покрывать накладные расходы.

Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата. Этот показатель можно оценивать как критерий материального стимулирования сотрудников. Увеличение свидетельствует о заинтересованности банка в материальном стимулировании персонала.

Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов соответствующими доходами. Значения показывают, что операционные расходы не полностью покрываются операционными доходами.

Рентабельность затрат показывает сколько банк имеет прибыли с каждого вложенного рубля. Снижение говорит об уменьшении доли прибыли.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается делением чистой прибыли (обычно, за год) на собственный капитал. Чем выше рентабельность собственного капитала, тем лучше.