Çdo organizatë, pavarësisht nga lloji i veprimtarisë së saj dhe regjimi i aplikuar i taksave, i paguan bankës një komision për shërbimet e saj "të përditshme". Për shembull, për mbajtjen e një llogarie rrjedhëse, për lëshimin e parave të gatshme, për arkëtimin, për lëshimin e një libre çeqesh. Por, pavarësisht rutinës dhe familjaritetit të këtyre pagesave, kontabilistët kanë ende pyetje lidhur me pasqyrimin e tyre korrekt në kontabilitet.

Komisionet bankare janë shpenzime të tjera

Kostot për shërbimet bankare në kontabilitet janë shpenzime të tjera(Klauzola 4, 11 PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05/06/1999 N 33n (në tekstin e mëtejmë PBU 10/99)). Duhet mbajtur mend se ato njihen pavarësisht nga data e pagesës së tyre. Kjo do të thotë, në periudhën raportuese në të cilën shërbimet janë ofruar nga banka (Klauzola 18 e PBU 10/99).
Vërtetë, nëse organizata juaj është një ent i biznesit të vogël (Pjesa 1, neni 4 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2007 N 209-FZ "Për zhvillimin e bizneseve të vogla dhe të mesme në Federatën Ruse"; klauzola 1 e Qeveria e Federatës Ruse e 22 korrikut 2008 N 556) dhe ju mbani të dhënat tuaja të kontabilitetit në bazë të parave të gatshme, atëherë duhet të njihni shpenzimet bankare në datën e pagesës së tyre (Klauzola 18 e PBU 10/99; klauzola 20 e Standardit Rekomandime për bizneset e vogla, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 dhjetor 1998 N 64n).

Ne përgatisim regjistrime kontabël për shpenzimet bankare

Shërbimet bankare duhet të pasqyrohen në debitin e llogarisë 91-2 “Shpenzime të tjera” në korrespondencë me llogaritë e shlyerjes, domethënë me llogarinë 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët" ose 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" (Udhëzime për përdorimin e kontabilitetit, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor , 2000 N 94n). Megjithëse shumë janë mësuar të fshijnë shumat e paguara në bankë nga kredia e llogarisë 51 "Llogaritë e shlyerjes" direkt në debitin e llogarisë 91-2, duke anashkaluar llogaritë e shlyerjes. Në fund të fundit, si rregull, banka ofron shërbimin dhe tarifon për të duke debituar shumën e kërkuar nga llogaria në një ditë. Dhe në këtë rast, ju mund të reflektoni vërtet komisionet bankare në këtë mënyrë - nuk do të ketë asnjë gabim. Por në disa situata, data e njohjes së një shpenzimi, për shembull, një komision për prodhimin e kartave plastike të pagave nga banka, mund të mos përkojë me datën e pagesës së tij. Dhe më pas do të lindë një borxh, të cilin duhet ta tregoni duke përdorur llogarinë 60 ose 76.
Nëse ju ofrohen shërbime që i nënshtrohen TVSH-së (për shembull, lëshimi i një karte bankare me nënshkrime mostër (Letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 1 nëntor 2008 N 03-07-05/43, datë 13 Mars 2007 N 03 -07-05/10), paratë e grumbullimit të parave (Nënklauzola 3 e pikës 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), regjistrimi i pasaportave të transaksionit për kontratat ekonomike të huaja (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 tetor , 2009 N 03-07-11/261)), atëherë ju mund të zbrisni tatimin në hyrje nëse keni një llogari - fatura nga banka (përveç nëse kompania juaj është subjekt i regjimit të veçantë) (Nënklauzola 3, 3.1, pika 3, neni 149 , pika 2, neni 171, klauzola 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 5 i Ligjit Federal të 2 dhjetorit 1990 N 395-1 "Për bankat dhe veprimtaritë bankare"). Dhe pastaj është gjithashtu më i përshtatshëm për të bërë hyrje duke përdorur llogarinë 60 ose 76.

Në çdo rast, autoritetet tatimore nuk do të jenë në gjendje t'ju gjobisin, pasi pasqyrimi i gabuar i shpenzimeve bankare në kontabilitet nuk do të çojë në gabime në raportim (neni 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol ZSO datë 30 mars 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)). Maksimumi që ju kërcënon është se auditorët mund të vënë në dukje një shkelje të metodologjisë së kontabilitetit për transaksione të tilla.

Ne vërtetuam kartat me nënshkrime dhe kopje të dokumenteve nga banka në deklaratën e veçmas shënon shumën e TVSH-së dhe veçmas shumën pa TVSH. Si të kryhet në bankë dhe çfarë lloj postimesh do të bëhen? A duhet të marr një faturë nga banka për këtë shumë? Çfarë lloj instalime elektrike është bërë kjo? shembull

Bazuar në pasqyrën bankare, shkruani dy urdhërpagesa dalëse (për shumën e shërbimeve dhe shumën e TVSH-së).

Në kontabilitet, pasqyroni shënimet e mëposhtme:

Dt 76 (60) Kt 51 – paguar për shërbime bankare;

Dt 76 (60) Kt 51 – është paguar shuma e TVSH-së;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – pasqyrohen shpenzimet për pagesën e shërbimeve bankare;

Dt 19 Kt 76 (60) – Është marrë parasysh TVSH e paraqitur nga banka.

Për të pranuar TVSH-në hyrëse për zbritje, duhet të kërkoni një faturë nga banka.

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh

Për organizatat e shërbimit, bankat u ngarkojnë atyre një tarifë (komision) në përputhje me kushtet e marrëveshjeve të lidhura. Banka debiton pagesën për shërbimet e saj nga llogaria e organizatës dhe lëshon një urdhër bankar. Një shlyerje e tillë mund të kryhet me pëlqimin paraprak (pranim) dhe pa pëlqimin e paguesit (klauzola 9.3 e rregulloreve të miratuara nga Banka e Rusisë më 19 qershor 2012 Nr. 383-P).

Në kontabilitet, shpenzimet që lidhen me pagesën për shërbimet bankare duhet të pasqyrohen si pjesë e shpenzimeve të tjera (klauzola 11 e PBU 10/99). Në varësi të kushteve të kontratës në datën e njohjes së shpenzimeve, bëni shënimin e mëposhtëm:

Debiti 91-2 Kredi 76 (60)– pasqyrohen shpenzimet për pagesën e shërbimeve bankare (komision bankar).

Pasqyroni debitimin aktual të shumës së shpenzimeve nga llogaria rrjedhëse duke postuar:

Debi 76 (60) Kredi 51– shërbimet bankare janë paguar (komisioni bankar është fshirë).*

E njëjta procedurë merr parasysh kostot që lidhen me instalimin dhe mirëmbajtjen e sistemit “Bankë-Klient” (klauzola 18 e PBU 10/99).

Oleg Horoshiy

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, shpenzimet për pagimin e shërbimeve bankare mund të merren parasysh në dy mënyra:
- si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (nënklauzola 25, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- si pjesë e shpenzimeve jo operative (nënklauzola 15, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).*

Legjislacioni tatimor nuk përcakton një procedurë për klasifikimin e shpenzimeve të tilla. Prandaj, një organizatë mund ta zhvillojë atë në mënyrë të pavarur (klauzola 4 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky përfundim konfirmohet nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 20 Prill 2009 Nr. 03-03-06/2/88, datë 2 Mars 2006 Nr. 03-03-04/1/167 dhe rezolutat e Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit të Moskës, datë 21 maj 2008. Nr. KA-A40/3937-08 dhe Rrethi Siberian Lindor i datës 2 maj 2006 Nr. A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Nëse një organizatë përcakton tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e përllogaritjes, përfshini shpenzimet për pagimin e shërbimeve bankare në llogaritjen e bazës tatimore në muajin në të cilin këto shpenzime lindën sipas kushteve të marrëveshjes bankare (paragrafi 2, paragrafi 1, neni 272 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Kur përdorni metodën e parave të gatshme, shpenzime të tilla njihen në kohën kur paratë hiqen nga llogaria rrjedhëse (nënklauzola 1, pika 3, neni 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).*

Për informacion mbi specifikat e kontabilitetit tatimor për kostot e shërbimeve të faktoringut, shihni Si të merret parasysh në kontabilitet dhe tatim marrja e financimit për caktimin e një pretendimi monetar (faktoring).

Transaksionet bankare të renditura në nenin 5 të ligjit nr. 395-1 të datës 2 dhjetor 1990 (përveç mbledhjes) janë të përjashtuara nga TVSH-ja (nënklauzola 3, pika 3, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, në praktikë, bankat mund të ofrojnë shërbime të tjera për organizatat (për shembull, shërbimet e faktoringut, lëshimi i pasaportave të transaksioneve për kontratat e tregtisë së jashtme, etj.). Kur ofrojnë shërbime të tilla, bankat njihen si pagues të TVSH-së. Rrjedhimisht, nëse plotësohen të gjitha kushtet e detyrueshme, shuma e TVSH-së e paraqitur nga banka mund të zbritet nga organizata (klauzola 1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: A i nënshtrohen TVSH-së shërbimet e bankës për dëshmimin e nënshkrimeve gjatë lëshimit të një karte me nënshkrime mostër dhe vulën e organizatës, vërtetimin e kopjeve të dokumenteve përbërëse, si dhe për kryerjen e kontrollit të monedhës?

Po, ato janë të tatueshme.*

Kryekontabilisti këshillon: ka argumente sipas të cilave shërbimet e bankës për lëshimin e kartave me nënshkrime mostrash dhe stampime vulash nuk i nënshtrohen TVSH-së. Ato janë si më poshtë.

Lëshimi i kartave me nënshkrime mostër dhe një vulë është një parakusht për hapjen e një llogarie bankare. Kjo do të thotë se ky operacion nuk mund të konsiderohet si një shërbim i pavarur që i nënshtrohet TVSH-së. Ky përfundim konfirmohet nga disa gjykata arbitrazhi (shih, për shembull, rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 14 korrik 2009 Nr. A65-27027/2007). Në këtë drejtim, banka që lëshon kartën për organizatën nuk mund t'i lëshojë asaj një faturë.

Në varësi të veprimeve të bankës, organizata:
- pranon shumën e TVSH-së për zbritje nëse, gjatë lëshimit të kartës, banka lëshoi ​​një faturë me shumën e caktuar tatimore (klauzola 1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
– përfshin të gjithë koston e shërbimeve për lëshimin e një karte, nëse banka nuk i ka lëshuar një faturë organizatës.*

Oleg Horoshiy

Këshilltar Shtetëror në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, grada e dytë

TVSH e hyrjes

Shumat e TVSH-së hyrëse të paraqitura nga furnitorët kur blejnë mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore) duhet të pasqyrohen duke postuar:

Debi 19 Kredi 60– Është marrë parasysh TVSH-ja e paraqitur nga furnizuesi.*

Reflektoni zbritjen e shumave të TVSH-së së hyrjes duke postuar:

Sinqerisht,

Tatyana Gnedysheva, eksperte e BSS "System Glavbukh".

Përgjigja e miratuar nga Natalia Kolosova,

Shefi i departamentit të mbështetjes VIP të BSS "System Glavbukh".

Në cilën llogari kontabël duhet të vendos shpenzimet për shërbimet bankare: vërtetimin e dokumenteve, hapjen e një llogarie, për sigurimin e aksesit në bankën e klientit? Në të njëjtën kohë, organizata nuk funksionon dhe nuk merr të ardhura?

Përgjigju

Pyetja juaj nga 28.01.2016«»

Ju lutemi vini re se. Llogaritja e aktiveve sipas rregullave të reja. Lexoni më shumë në revistë

Në kontabilitet, pasqyroni kostot që lidhen me pagesën e shërbimeve bankare si pjesë e shpenzimeve të tjera (). Në varësi të kushteve të kontratës në datën e njohjes së shpenzimeve, bëni shënimin e mëposhtëm:

Debiti 91-2 Kredi 76 (60)

Debi 76 (60) Kredi 51

Organizatat e krijuara rishtazi, si dhe organizatat që nuk kanë të ardhura në momentin aktual të aktivitetit, mund t'i përfshijnë këto kosto si shpenzime për qëllime tatimore. Kushti kryesor është që aktivitetet e organizatës në tërësi të synojnë gjenerimin e të ardhurave. Edhe nëse të ardhurat do të merren në të ardhmen. Prandaj, nëse një organizatë ka kosto, duke pritur të marrë të ardhura në të ardhmen, ato mund të merren parasysh për qëllime tatimore. Nëse, në fund të periudhës tatimore, shpenzime të tilla çojnë në humbje, shuma e saj mund të bartet në të ardhmen.

Metodat e kontabilizimit të këtyre kostove për qëllime tatimore, në varësi të sistemit tatimor të aplikuar dhe metodave të kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve, përcaktohen në dosje.

Arsyetimi

Si të pasqyroni pagesën e shpenzimeve bankare në kontabilitet

Për organizatat e shërbimit, bankat u ngarkojnë atyre një tarifë (komision) në përputhje me kushtet e marrëveshjeve të lidhura. Banka debiton pagesën për shërbimet e saj nga llogaria e organizatës dhe lëshon një urdhër bankar. Një fshirje e tillë mund të kryhet me pëlqimin paraprak (pranim) dhe pa pëlqimin e paguesit (rregulloret e miratuara).

Në kontabilitet, pasqyroni kostot që lidhen me pagesën e shërbimeve bankare si pjesë e shpenzimeve të tjera (). Në varësi të kushteve të kontratës në datën e njohjes së shpenzimeve, bëni shënimin e mëposhtëm:

Debiti 91-2 Kredi 76 (60)
- janë pasqyruar shpenzimet për pagimin e shërbimeve bankare (komision bankar).

Pasqyroni debitimin aktual të shumës së shpenzimeve nga llogaria rrjedhëse duke postuar:

Debi 76 (60) Kredi 51
- paguar për shërbimet bankare (promisi bankar i shlyer).

Kostot që lidhen me instalimin dhe mirëmbajtjen e sistemit Bank-Klient() merren parasysh në të njëjtën mënyrë. *

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, shpenzimet për pagimin e shërbimeve bankare mund të merren parasysh në dy mënyra:
- si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet ();
- si pjesë e shpenzimeve jo operative ().

Legjislacioni tatimor nuk përcakton një procedurë për klasifikimin e shpenzimeve të tilla. Prandaj, organizata mund ta zhvillojë atë në mënyrë të pavarur (). Ky përfundim konfirmohet nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, dhe rezolutat e FAS dhe.

Nëse një organizatë përcakton tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e përllogaritjes, përfshini shpenzimet për pagimin e shërbimeve bankare në llogaritjen e bazës tatimore në muajin në të cilin këto shpenzime lindën sipas kushteve të marrëveshjes bankare (). Kur përdorni metodën e parave të gatshme, shpenzime të tilla njihen në kohën kur paratë debitohen nga llogaria rrjedhëse (). *

Situata: A është e mundur të merren parasysh shpenzimet bankare të një organizate të krijuar rishtazi duke përdorur metodën e përllogaritjes? Shpenzimet kryhen në fazën fillestare të aktiviteteve që synojnë gjenerimin e të ardhurave, kur organizata nuk ka marrë ende të ardhura

Shpenzimet bankare nuk lidhen drejtpërdrejt me prodhimin dhe shitjet, prandaj, gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, ato mund të merren parasysh në të njëjtën mënyrë si për llogaritjen e shpenzimeve indirekte ().
Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, një organizatë ka të drejtë të marrë parasysh shpenzimet indirekte të bëra gjatë periudhave kur nuk kishte të ardhura. Nëse, në fund të periudhës tatimore, shpenzime të tilla çojnë në humbje, shuma e saj mund të transferohet në të ardhmen (). Kjo rrjedh nga. I njëjti këndvështrim pasqyrohet në. Pavarësisht se kjo letër i drejtohet një organizate që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave, ajo mund të përdoret edhe nga organizatat që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksave.

Duhet të theksohet se më parë agjencitë rregullatore mbanin një qëndrim tjetër. Në letra thuhej se gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, një organizatë e krijuar rishtazi që nuk merr të ardhura nuk ka të drejtë të marrë parasysh shpenzimet aktuale. Argumenti kryesor në mbështetje të këtij pozicioni ishte mungesa e aktiviteteve të organizatës që synonin të gjeneronin të ardhura.

Me lëshimin e sqarimeve të mëvonshme, këndvështrimi i mëparshëm i Ministrisë Ruse të Financave dhe Shërbimit Tatimor ka humbur rëndësinë e tij.

Situata: A i nënshtrohen TVSH-së shërbimet e bankës për dëshmimin e nënshkrimeve gjatë lëshimit të një karte me nënshkrime mostër dhe vulën e organizatës, vërtetimin e kopjeve të dokumenteve përbërëse, si dhe për kryerjen e kontrollit të monedhës?

Po, janë të tatueshme.

Kryekontabilisti këshillon: ka argumente sipas të cilave shërbimet e bankës për lëshimin e kartave me nënshkrime mostrash dhe stampime vulash nuk i nënshtrohen TVSH-së. Ato janë si më poshtë.

Lëshimi i kartave me nënshkrime mostër dhe një vulë është një parakusht për hapjen e një llogarie bankare. Kjo do të thotë se ky operacion nuk mund të konsiderohet si një shërbim i pavarur që i nënshtrohet TVSH-së. Ky përfundim konfirmohet nga disa gjykata arbitrazhi (shih, për shembull,). Në këtë drejtim, banka që lëshon kartën për organizatën nuk mund t'i lëshojë asaj një faturë.
Në varësi të veprimeve të bankës, organizata:
- nëse, gjatë lëshimit të një karte, banka lëshoi ​​një faturë me shumën e caktuar tatimore ();
- e gjithë kostoja e shërbimeve për lëshimin e një karte, nëse banka nuk i ka lëshuar një faturë organizatës. *

Një shembull se si pasqyrohen shpenzimet bankare në kontabilitet dhe taksa. Organizata aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor dhe llogarit tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e parave të gatshme *

Në muajin prill, banka që shërben Alfa CJSC, në bazë të marrëveshjeve të lidhura, i ofroi organizatës shërbimet e mëposhtme:
- instalimi i sistemit "Banka-Klient" për një periudhë 1 vjeçare - kushton 6,000 rubla. Sistemi hyri në funksion më 1 prill;

- shërbimet e menaxhimit të parave - kushtojnë 1000 rubla;

Përveç kësaj, në prill, Alfa përdori shërbimet e mbledhjes së parave të bankës. Kostoja e shërbimeve ishte 5900 rubla. (përfshirë TVSH-në - 900 rubla.).

Alfa ka paguar për shërbimet e menaxhimit dhe arkëtimit të parave në muajin prill. Shërbimet e instalimit dhe mirëmbajtjes për sistemin Bank-Klient janë paguar në muajin maj.

Organizata paguan tatimin mbi të ardhurat çdo muaj.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat për prillin, llogaritari i Alpha përfshiu në shpenzime komisionin për shërbimet e menaxhimit të parave të gatshme dhe koston e shërbimeve të mbledhjes në shumën totale prej 6,000 rubla. (5000 fshij + 1000 fshij.).

Shpenzimet që lidhen me instalimin dhe mirëmbajtjen e sistemit Bank-Klient merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat për muajin maj.

Ne prill:

Debiti 91-2 Kredi 60

Debiti 91-2 Kredi 60

Debi 19 Kredi 60
- 900 rubla. - merret parasysh TVSH-ja “input” për shërbimet e arkëtimit;

Debi 68 “Llogaritjet e TVSH-së” Kredi 19
- 900 rubla. - TVSH-ja “input” pranohet për zbritje;

Debiti 91-2 Kredi 60

Debiti 91-2 Kredi 60
- 1000 rubla. - kostoja e shërbimeve për shërbimin e sistemit Bank-Klient për muajin prill është shpenzim;

Debiti 60 Kredi 51
- 6900 fshij. (1000 rub. + 5900 rubla.) - paratë debitohen nga llogaria rrjedhëse për të paguar shërbimet bankare.

Sipas metodës së parasë, vetëm shpenzimet e paguara pasqyrohen në kontabilitetin tatimor. Prandaj, kostoja e shërbimeve të instalimit dhe mirëmbajtjes për sistemin Bank-Klient, e paguar në muajin maj, nuk ul fitimin e tatueshëm për muajin prill. Në kontabilitet lind një diferencë e përkohshme, nga e cila përllogaritet një aktiv tatimor i shtyrë.

Debi 09 Kredi 68 “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat”
- 1400 rubla. ((6000 rub. + 1000 rub.) × 20%) - një aktiv tatimor i shtyrë përllogaritet nga diferenca midis shumës së shpenzimeve bankare të pasqyruara në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Debiti 60 Kredi 51
- 7000 rubla. (6000 rub. + 1000 rubla.) - paguar për shërbimet e instalimit dhe mirëmbajtjes së sistemit "Bank-Klient" për muajin prill;

Debi 68 “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat” Kredi 09
- 1400 rubla. - aktivi tatimor i shtyrë është shlyer;

Debiti 91-2 Kredi 60
- 1000 rubla. - merren parasysh shpenzimet për shërbimin e sistemit “Bankë-Klient” për muajin maj;

Debiti 60 Kredi 51
- 1000 rubla. - janë paguar shpenzimet për shërbimin e sistemit “Bankë-Klient” për muajin maj.

Kontabilisti Alpha bën të njëjtat regjistrime gjatë gjithë periudhës së funksionimit të sistemit Bank-Klient.

1. Nga rekomandimi
2. Nga rekomandimi
   
3. Nga rekomandimi

Si të pasqyroni pagesën e shpenzimeve bankare për qëllime tatimore. Organizata aplikon një regjim të veçantë tatimor

Nëse një organizatë ka zgjedhur të ardhurat si objekt taksimi, atëherë kur llogaritni taksën e vetme, shpenzimet bankare nuk ulin bazën tatimore (). Nëse një organizatë paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, kostoja e pagimit të shërbimeve bankare zvogëlon bazën tatimore në të njëjtën mënyrë si kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat (neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dallimi i vetëm është se me thjeshtim, çdo shpenzim njihet ashtu siç paguhet në të vërtetë (). *

Një shembull se si pasqyrohen shpenzimet bankare në kontabilitet dhe taksa. Organizata aplikon një thjeshtësim dhe llogarit tatimin mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve *

Në muajin mars, banka që shërben Alfa CJSC, në bazë të marrëveshjeve të lidhura, i ofroi organizatës shërbimet e mëposhtme:
- instalimi i sistemit "Bank-Klient" për një periudhë 1 vjeçare - kushton 6,000 rubla. Sistemi hyri në funksion më 1 mars;
- mirëmbajtja mujore e sistemit "Bank-Klient" - kushton 1000 rubla. (kostoja vjetore e mirëmbajtjes - 12,000 rubla);
- shërbimet e menaxhimit të parave - kushtojnë 1000 rubla.

Përveç kësaj, në mars, Alfa përdori shërbimet e mbledhjes së parave të bankës. Kostoja e shërbimeve ishte 5900 rubla. (përfshirë TVSH-në - 900 rubla.).

Alfa ka paguar për shërbimet e menaxhimit dhe mbledhjes së parave në muajin mars. Shërbimet e instalimit dhe mirëmbajtjes për sistemin Bank-Klient janë paguar në muajin prill.
Gjatë llogaritjes së taksës së vetme për tremujorin e parë, llogaritari i Alpha pasqyroi si shpenzime komisionin për shërbimet e menaxhimit të parave të gatshme dhe koston e shërbimeve të mbledhjes në shumën totale prej 6,900 rubla. (5900 fshij + 1000 fshij.).

Shpenzimet që lidhen me instalimin dhe mirëmbajtjen e sistemit Bank-Klient merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme për gjashtë muajt.

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitetin e Alpha.

Debiti 91-2 Kredi 60
- 1000 rubla. - komisioni për shlyerje dhe shërbime në para të gatshme;

Debiti 91-2 Kredi 60
- 5000 rubla. - shpenzimet e shërbimeve të mbledhjes së parave të gatshme;

Debiti 91-2 Kredi 60
- 900 rubla. - ngarkohet me shpenzimet e TVSH-së “input” për shërbimet e arkëtimit;

Debiti 91-2 Kredi 60
- 6000 rubla. - janë pasqyruar kostot e instalimit të sistemit Bank-Klient;

Debiti 91-2 Kredi 60

1000 rubla. - kostoja e shërbimeve për shërbimin e sistemit Bank-Klient për muajin mars është shpenzim;

Debiti 60 Kredi 51
- 6900 rubla. (1,000 RUB + 5,900 RUB) - paratë u debituan nga llogaria rrjedhëse për të paguar shërbimet bankare për shërbimet e menaxhimit të parave dhe mbledhjes së parave.

Ne prill:

Debiti 60 Kredi 51
- 7000 rubla. (6000 rub. + 1000 rub.) - paguar për shërbimet e instalimit dhe mirëmbajtjes së sistemit "Bank-Klient" për muajin Mars;

Debiti 91-2 Kredi 60
- 1000 rubla. - janë marrë parasysh shpenzimet për shërbimin e sistemit “Bankë-Klient” për muajin prill;

Debiti 60 Kredi 51
- 1000 rubla. - janë paguar shpenzimet për shërbimin e sistemit “Bankë-Klient” për muajin prill.

Kontabilisti i pasqyroi këto shuma në.

UTII

Objekti i taksimit të UTII janë të ardhurat e imputuara (). Prandaj, kur llogaritet UTII, shpenzimet për pagimin e shërbimeve bankare nuk merren parasysh. *

OSNO dhe UTII

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat duhet të merren parasysh kostot e pagimit të shërbimeve bankare që lidhen me aktivitetet që i përkasin sistemit të përgjithshëm të taksave.

Nëse një organizatë aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor dhe paguan UTII dhe shpenzimet bankare nuk mund t'i atribuohen një prej llojeve të aktiviteteve, atëherë (). *

Një nga ortakët e parë me të cilin çdo ndërmarrje hyn në marrëdhënie është një bankë. Hapja e një llogarie rrjedhëse, pagesa, regjistrimi i transaksioneve në monedhë, blerja ose shitja e monedhës - e gjithë kjo është e mundur vetëm nëse keni një marrëveshje me një organizatë bankare. Banka, si çdo partner që ofron shërbime, lëshon fatura për pagesë ose debiton shuma nga llogaria rrjedhëse e organizatës për shërbimet e ofruara të bankës. Si të pasqyroni saktë transaksione të tilla biznesi në programin 1C: Kontabiliteti, botimi 3.0 do të diskutohet në këtë artikull.

Shërbimet bankare mund të kombinohen në dy grupe të mëdha:

• Shërbime që nuk i nënshtrohen TVSH-së;
• Shërbimet që i nënshtrohen TVSH-së.

Secili grup shërbimesh ka veçoritë e veta të gjenerimit të hyrjeve kontabël.

Shërbimet që nuk i nënshtrohen TVSH-së pasqyrohen në llogaritë e kontabilitetit në rendin e mëposhtëm:

• D 91.02 (Shpenzime të tjera) – D 51 (Llogari rrjedhëse) – shumat e komisioneve bankare fshihen si shpenzime të tjera.

Shërbimet që i nënshtrohen TVSH-së pasqyrohen në llogaritë e kontabilitetit në rendin e mëposhtëm:

• D 76 (Shlyerje me debitorë, kreditorë të ndryshëm) – D 51 (Llogari rrjedhëse) – fondet janë transferuar nga llogaria rrjedhëse si reflektim i komisionit të bankës;
• D 91.02 (Shpenzime të tjera) - D 76 (Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm) - llogaritë e arkëtueshme fshihen si shpenzime të tjera si shpenzime për shërbime bankare;
• D 19 (TVSH për shërbimet e blera) – K 76 (Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm) – Është pasqyruar TVSH për shërbimet e blera bankare.

Le të shqyrtojmë pasqyrimin e secilit grup shërbimesh bankare në 1C 8.3.

Shërbimet bankare që nuk i nënshtrohen TVSH-së - mënyra e regjistrimit në 1C 8.3

Formimi i postimit D91.02-K51 në 1C kryhet duke përdorur dokumentin standard "Fshirja nga llogaria rrjedhëse". Si rregull, banka e mban komisionin drejtpërdrejt, duke përdorur një urdhërpagesë. Informacioni i mbajtjes në burim jepet në formën e një deklarate bankare. Rreshti në deklaratën bankare për fshirjen e komisionit është në fakt dokumenti "Fshirja e fondeve pa para".

Më shpesh, këto dokumente ngarkohen në sistemin e kontabilitetit nga banka e klientit - një program i veçantë bankar, por ne propozojmë të kuptojmë në detaje tiparet e gjenerimit manual të dokumenteve të fshirjes, atëherë redaktimi i dokumenteve të ngarkuara nuk do të jetë i vështirë.

Nga seksioni "Zyra e Bankës dhe Cash" e ndërfaqes kryesore të sistemit, le të shkojmë te revista e dokumenteve "Pasqyrat bankare".

Ju mund të krijoni dy lloje dokumentesh në ditar - faturë (+) dhe fshirje (-) në llogarinë rrjedhëse të organizatës. Dokumentet krijohen duke klikuar në butonin përkatës.

Le të krijojmë një dokument fshirjeje dhe ta plotësojmë. Së pari, zgjidhni llojin e dëshiruar të funksionimit. Si parazgjedhje, do të ofrohet Pagesa te Furnizuesi. Zgjidhni Komisionin e Bankës nga lista rënëse (në 1C 8.3).

• Le të rregullojmë datën;
• Ne tregojmë numrin dhe datën e porosisë hyrëse;
• Ne do të zgjedhim një marrës dhe një organizatë;
• Plotësoni shumën e kërkuar dhe zërin e fluksit të parasë;
• Qëllimi i pagesës plotësohet automatikisht. Le ta lëmë të pandryshuar për referencë.

Le t'i kushtojmë vëmendje të veçantë detalit "Konfirmuar nga pasqyra bankare", i cili është vendosur si parazgjedhje. Vetëm instalimi i tij do t'ju lejojë të gjeneroni transaksione pas postimit të dokumentit.

Le të kalojmë dokumentin dhe të shohim postimet për kontabilitetin për komisionet bankare.

Postimet në 1C korrespondojnë saktësisht me të dhënat e kërkuara të kontabilitetit për të pasqyruar komisionin e bankës.

Shërbimet bankare që i nënshtrohen TVSH-së - mënyra e regjistrimit në 1C 8.3

Shërbimet bankare që i nënshtrohen TVSH-së pasqyrohen në 1C 8.3 në dy faza. Për më tepër, sekuenca e këtyre fazave mund të jetë krejtësisht arbitrare.

Për të regjistruar shpenzimet për shërbimet bankare, ne përdorim dokumentin "Faturë (akt, faturë)" nga seksioni "Blerjet" e ndërfaqes kryesore të sistemit. Kjo është faza e parë e veprimit për kryerjen e komisionit bankar subjekt i TVSH-së.

Le të krijojmë një dokument me llojin e operacionit "Shërbimet (veprojnë)".

Le ta plotësojmë me detajet e nevojshme:

Të ndryshojmë llogaritë e shlyerjes, sepse... si parazgjedhje na u ofrua të përdorim 60.01 dhe 60.02, por ne duhet t'i zëvendësojmë këto llogari me 76.09 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”.

Në llogaritë e kontabilitetit të kostos, ne do të modifikojmë llogarinë për 91.02 dhe do të plotësojmë analitikën e nevojshme për shpenzimet e tjera. Ju lutemi vini re se llogaria e TVSH-së vendoset automatikisht si 19.04.

Pas plotësimit të detajeve të pjesës së kokës dhe tabelës, mbetet vetëm regjistrimi i faturës hyrëse duke përdorur një mjet të veçantë në fundin e dokumentit.

Fatura e regjistruar shfaqet si hiperlidhje në dokument.

Pas postimit të dokumentit, ne do të kontrollojmë transaksionet e krijuara në 1C.

Në hapin e dytë do të krijojmë një dokument debiti nga llogaria rrjedhëse në mënyrë që të mbyllim borxhin në llogarinë 76.09 të krijuar nga dokumenti i faturës.

Le të kujtojmë se në fillim të artikullit ne kemi punuar tashmë me një dokument të ngjashëm. Në kushtet aktuale, është e nevojshme të përdoret një lloj tjetër transaksioni dokumentesh - "Pagesa te furnizuesi". Por për të kompensuar saktë borxhin, është e nevojshme të zëvendësohen llogaritë e shlyerjes me 76.09.

Pas plotësimit të dokumentit, do të sigurohemi që shënimet kontabël të jenë të sakta.

Borxhi për shërbimet bankare është mbyllur.

Ka përfunduar studimi i të gjitha opsioneve për pasqyrimin e komisioneve bankare në 1C 8.3.

Komisioni bankar, regjistrimet kontabël për të cilat ne ofrojmë në artikull, është një pagesë që paguhet nga një organizatë për ofrimin e llojeve të caktuara të shërbimeve. Shërbimi operacional përfshin lidhjen e një marrëveshjeje ndërmjet një institucioni krediti dhe një klienti. Ndër kushtet e detyrueshme të një marrëveshjeje të tillë janë pagesat e komisioneve, tarifa e tyre dhe procedura e pagesës (neni 29 Nr. 395-1-FZ).

Një marrëveshje shërbimi nënshkruhet për çdo lloj shërbimi të ofruar nga një institucion krediti. Kur lidhni një marrëveshje shërbimi bankar, është e nevojshme të specifikoni formatin e pagesave të komisionit - pagesa një herë, periodike ose paradhënie. Ndër shërbimet për të cilat ngarkohen tarifat bankare janë:

• RKO - shërbimet e shlyerjes dhe parasë;
• transaksionet në valutë;
• grumbullimi;
• huadhënie dhe mbështetje kreditore;
• përdorimi i pronës së dhënë me qira, si dhe administrimi i besimit të objekteve të pronës;
• marrja me qira e qelizave;
• shërbimi i klientit në distancë;
• tërheqja e parave, etj.

Komisioni i paguar për lëshimin e parave të gatshme për një klient përcaktohet si përqindje e shumës së lëshuar. Shumica e shërbimeve të ofruara nga banka me tarifë nuk i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar, kështu që regjistrimet kontabël bëhen direkt në llogarinë e parave të gatshme. Nëse transaksioni është subjekt i TVSH-së, atëherë llogaria e shpenzimeve përdoret për postime.

Kontabiliteti

Kontabiliteti i shpërblimeve bankare për organizatat jofitimprurëse kryhet në llogarinë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera", nënllogaria 91.2 "Shpenzime të tjera" (klauzola 11 e PBU 10/99). Nëse kthehet një komision bankar, krijohen transaksione në llogarinë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”.

Kontabiliteti buxhetor kryhet në përputhje me udhëzimin nr. 174n.

Le të paraqesim transaksionet kryesore për organizatat jofitimprurëse dhe buxhetore në tabelë: