Każda organizacja, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności i stosowanego systemu podatkowego, płaci bankowi prowizję za swoje „codzienne” usługi. Na przykład za prowadzenie rachunku bieżącego, za wydawanie gotówki, za pobranie, za wystawienie książeczki czekowej. Jednak pomimo rutyny i znajomości tych płatności księgowi nadal mają pytania związane z ich prawidłowym odzwierciedleniem w rachunkowości.

Prowizje bankowe to kolejne wydatki

Koszty usług bankowych w księgowości stanowią inne wydatki(Klauzula 4, 11 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05.06.1999 N 33n (zwanym dalej PBU 10/99)). Należy pamiętać, że są one rozpoznawane niezależnie od daty ich zapłaty. Czyli w okresie sprawozdawczym, w którym usługi były świadczone przez bank (§ 18 PBU 10/99).
To prawda, jeśli Twoja organizacja jest małym podmiotem gospodarczym (część 1, art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. N 209-FZ „O rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”; klauzula 1 ustawy Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2008 r. N 556) i prowadzisz księgi rachunkowe w sposób kasowy, wówczas musisz ujmować wydatki bankowe w dacie ich zapłaty (klauzula 18 PBU 10/99; klauzula 20 standardu Zalecenia dla małych przedsiębiorstw, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 1998 r. N 64n).

Przygotowujemy zapisy księgowe wydatków bankowych

Usługi bankowe powinny zostać odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 91-2 „Inne wydatki” w korespondencji z rachunkami rozliczeniowymi, to znaczy z rachunkiem 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” lub 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (Instrukcja stosowania rachunkowości, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października , 2000 N 94n). Chociaż wielu jest przyzwyczajonych do odpisywania kwot wypłaconych bankowi z kredytu na rachunek 51 „Rachunki rozliczeniowe” bezpośrednio na rachunek debetowy 91-2, z pominięciem rachunków rozliczeniowych. Przecież z reguły bank świadczy usługę i pobiera za nią opłatę, pobierając z rachunku wymaganą kwotę w ciągu jednego dnia. I w tym przypadku naprawdę można w ten sposób odzwierciedlić prowizje bankowe - nie będzie żadnego błędu. Jednak w niektórych sytuacjach data uznania wydatku, na przykład prowizji za wyprodukowanie przez bank plastikowych kart wynagrodzeń, może nie pokrywać się z datą jego zapłaty. A wtedy powstanie dług, który musisz wykazać za pomocą konta 60 lub 76.
Jeśli świadczone są usługi podlegające VAT (na przykład wydanie karty bankowej z wzorami podpisów (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 listopada 2008 r. N 03-07-05/43, z dnia 13 marca 2007 r. N 03 -07-05/10), środki pieniężne (podpunkt 3 ust. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), rejestracja paszportów transakcyjnych dla zagranicznych kontraktów gospodarczych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 października , 2009 N 03-07-11/261)), wówczas możesz odliczyć podatek naliczony, jeśli posiadasz konto - faktury z banku (chyba, że ​​Twoja firma jest podmiotem objętym reżimem specjalnym) (pkt 3, 3.1, ust. 3, art. 149 , klauzula 2, art. 171, klauzula 1, art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 5 ustawy federalnej z dnia 2 grudnia 1990 r. N 395-1 „O bankach i działalności bankowej”). A wtedy wygodniej jest także dokonywać wpisów przy użyciu konta 60 lub 76.

W każdym razie organy podatkowe nie będą mogły nałożyć na Ciebie grzywny, ponieważ nieprawidłowe odzwierciedlenie wydatków bankowych w rachunkowości nie doprowadzi do błędów w raportowaniu (art. 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 30 marca 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)). Maksymalnie grozi Ci to, że audytorzy mogą wskazać naruszenie metodologii rachunkowości dla takich transakcji.

Karty certyfikujemy z podpisami i kopiami dokumentów z banku; na wyciągu osobno wskazano kwotę podatku VAT i osobno kwotę bez podatku VAT. Jak to przeprowadzić w banku i jakie księgowania będą dokonywane? Czy muszę otrzymać fakturę z banku na tę kwotę? Jakiego rodzaju okablowanie jest wykonane? przykład

Na podstawie wyciągu bankowego należy wprowadzić dwa polecenia zapłaty wychodzące (na kwotę usług i kwotę podatku VAT).

W rachunkowości należy uwzględnić następujące wpisy:

Dt 76 (60) Kt 51 – odpłatne usługi bankowe;

Dt 76 (60) Kt 51 – kwota podatku VAT została zapłacona;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – uwzględnia się wydatki na opłacenie usług bankowych;

Dt 19 Kt 76 (60) – Uwzględnia się podatek VAT prezentowany przez bank.

Aby przyjąć naliczony podatek VAT do odliczenia, należy zażądać od banku faktury.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Za obsługę organizacji banki pobierają od nich opłatę (prowizję) zgodnie z warunkami zawartych umów. Bank pobiera opłatę za swoje usługi z konta organizacji i wystawia dyspozycję bankową. Takiego odpisu można dokonać za uprzednią zgodą (akceptacją) i bez zgody płatnika (klauzula 9.3 Regulaminu zatwierdzonego przez Bank Rosji w dniu 19 czerwca 2012 r. Nr 383-P).

W rachunkowości uwzględnij koszty związane z płaceniem za usługi bankowe w ramach innych wydatków (klauzula 11 PBU 10/99). W zależności od warunków umowy na dzień uznania wydatków należy dokonać wpisu:

Debet 91-2 Kredyt 76 (60)– uwzględniono wydatki na opłacenie usług bankowych (prowizja bankowa).

Odzwierciedlaj faktyczne obciążenie kwotą wydatków z rachunku bieżącego, księgując:

Debet 76 (60) Kredyt 51– zapłacone za usługi bankowe (spisana prowizja bankowa).*

W tej samej procedurze uwzględniono koszty związane z instalacją i utrzymaniem systemu „Bank-Klient” (pkt 18 PBU 10/99).

Oleg Horoszyj

Przy obliczaniu podatku dochodowego wydatki na usługi bankowe można uwzględnić na dwa sposoby:
– w ramach innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (podpunkt 25 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
– w ramach wydatków nieoperacyjnych (podpunkt 15 ust. 1 art. 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).*

Przepisy podatkowe nie ustanawiają trybu klasyfikacji takich wydatków. Dlatego organizacja może ją rozwijać niezależnie (art. 252 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wniosek ten potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 kwietnia 2009 r. nr 03-03-06/2/88 z dnia 2 marca 2006 r. nr 03-03-04/1/167 oraz uchwały Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Moskiewskiego z dnia 21 maja 2008 r. nr KA-A40/3937-08 oraz Okręg Wschodniosyberyjski z dnia 2 maja 2006 r. nr A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Jeżeli organizacja ustala podatek dochodowy metodą memoriałową, uwzględnij wydatki na opłacenie usług bankowych przy obliczaniu podstawy opodatkowania w miesiącu, w którym wydatki te powstały zgodnie z warunkami umowy bankowej (ust. 2 ust. 1 art. 272 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). W przypadku metody kasowej wydatki te rozpoznawane są w momencie odpisania środków z rachunku bieżącego (podpunkt 1 ust. 3 art. 273 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).*

Informacje na temat specyfiki podatkowego rozliczania kosztów usług faktoringowych znajdziesz w artykule Jak uwzględnić w rachunkowości i podatkach wpływ środków finansowych na cesję wierzytelności pieniężnej (faktoring).

Transakcje bankowe wymienione w art. 5 ustawy nr 395-1 z dnia 2 grudnia 1990 r. (z wyjątkiem inkasa) są zwolnione z podatku VAT (podpunkt 3 ust. 3, art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak w praktyce banki mogą świadczyć organizacjom inne usługi (na przykład usługi faktoringowe, wydawanie paszportów transakcyjnych dla umów handlu zagranicznego itp.). Banki świadcząc takie usługi uznawane są za płatników podatku VAT. W związku z tym, jeśli zostaną spełnione wszystkie obowiązkowe warunki, kwota podatku VAT przedstawiona przez bank może zostać odliczona przez organizację (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Czy usługi banku polegające na poświadczaniu podpisów przy wydawaniu karty z wzorami podpisów i pieczęcią organizacji, poświadczaniu kopii dokumentów założycielskich, a także przeprowadzaniu kontroli dewizowej podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT?

Tak, podlegają opodatkowaniu.*

Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, zgodnie z którymi usługi banku w zakresie wydawania kart z wzorami podpisów i odciskami pieczęci nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Są one następujące.

Warunkiem otwarcia rachunku bankowego jest wydanie kart z wzorami podpisów i odciskiem pieczęci. Oznacza to, że tej czynności nie można uznać za samodzielną usługę podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Wniosek ten potwierdzają niektóre sądy arbitrażowe (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 14 lipca 2009 r. nr A65-27027/2007). W związku z tym bank wydający kartę dla organizacji nie może wystawić jej faktury.

W zależności od działań banku organizacja:
– akceptuje kwotę podatku VAT do odliczenia, jeżeli wydając kartę, bank wystawił fakturę zawierającą przyznaną kwotę podatku (172 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
– obejmuje cały koszt usługi wydania karty, jeżeli bank nie wystawił organizacji faktury.*

Oleg Horoszyj

Doradca Państwowy Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej II stopień

VAT naliczony

Kwoty naliczonego podatku VAT prezentowane przez dostawców przy zakupie towarów (robot, usług, praw majątkowych) należy wykazać poprzez zaksięgowanie:

Debet 19 Kredyt 60– Uwzględniany jest podatek VAT przedstawiony przez dostawcę.*

Odzwierciedlenie odliczenia kwot naliczonego podatku VAT poprzez zaksięgowanie:

Z poważaniem,

Tatyana Gnedysheva, ekspert BSS „System Glavbukh”.

Odpowiedź zatwierdzona przez Natalię Kolosową,

Kierownik działu wsparcia VIP w BSS „System Glavbukh”.

Na jakim koncie księgowym wpisać wydatki na usługi bankowe: poświadczenie dokumentów, otwarcie rachunku, zapewnienie dostępu do banku klienta? Jednocześnie organizacja nie działa i nie uzyskuje dochodu?

Odpowiedź

Twoje pytanie z 28.01.2016«»

Proszę to zanotować. Rozliczaj aktywa według nowych zasad. Przeczytaj więcej w magazynie

W rachunkowości odzwierciedlaj koszty związane z płaceniem za usługi bankowe w ramach innych wydatków (). W zależności od warunków umowy na dzień uznania wydatków należy dokonać wpisu:

Debet 91-2 Kredyt 76 (60)

Debet 76 (60) Kredyt 51

Organizacje nowo utworzone, a także organizacje, które w bieżącym momencie działalności nie posiadają przychodów, mogą zaliczyć te koszty do kosztów podatkowych. Głównym warunkiem jest to, że działalność organizacji jako całości ma na celu generowanie dochodu. Nawet jeśli dochód zostanie uzyskany w przyszłości. Jeżeli zatem organizacja ponosi koszty, spodziewając się w przyszłości uzyskać przychody, można je uwzględnić dla celów podatkowych. Jeżeli na koniec okresu podatkowego wydatki te spowodują stratę, jej kwotę można przenieść na przyszłość.

Sposób rozliczania tych kosztów dla celów podatkowych, w zależności od stosowanego systemu opodatkowania oraz sposobu rozliczania przychodów i kosztów, określa akt.

Racjonalne uzasadnienie

Jak odzwierciedlić płatność wydatków bankowych w rachunkowości

Za obsługę organizacji banki pobierają od nich opłatę (prowizję) zgodnie z warunkami zawartych umów. Bank pobiera opłatę za swoje usługi z konta organizacji i wystawia dyspozycję bankową. Odpis taki może nastąpić za uprzednią zgodą (akceptacją) i bez zgody płatnika (Zatwierdzony Regulamin).

W rachunkowości odzwierciedlaj koszty związane z płaceniem za usługi bankowe w ramach innych wydatków (). W zależności od warunków umowy na dzień uznania wydatków należy dokonać wpisu:

Debet 91-2 Kredyt 76 (60)
- uwzględniono wydatki na opłacenie usług bankowych (prowizja bankowa).

Odzwierciedlaj faktyczne obciążenie kwotą wydatków z rachunku bieżącego, księgując:

Debet 76 (60) Kredyt 51
- zapłacone za usługi bankowe (spisana prowizja bankowa).

W ten sam sposób uwzględniane są koszty związane z instalacją i utrzymaniem systemu Bank-Klient(). *

Przy obliczaniu podatku dochodowego wydatki na usługi bankowe można uwzględnić na dwa sposoby:
- w ramach pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą ();
- w ramach kosztów nieoperacyjnych ().

Przepisy podatkowe nie ustanawiają trybu klasyfikacji takich wydatków. Dlatego organizacja może ją rozwijać samodzielnie (). Wniosek ten potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji oraz uchwały FAS i.

Jeżeli organizacja ustala podatek dochodowy metodą memoriałową, uwzględnij wydatki na opłacenie usług bankowych przy obliczaniu podstawy opodatkowania w miesiącu, w którym wydatki te powstały zgodnie z warunkami umowy bankowej (). W przypadku metody kasowej wydatki te rozpoznawane są w momencie obciążenia rachunku bieżącego (). *

Sytuacja: Czy można uwzględnić wydatki bankowe nowo utworzonej organizacji metodą memoriałową? Wydatki ponoszone są na początkowym etapie działań mających na celu generowanie dochodu, gdy organizacja nie uzyskała jeszcze dochodu

Wydatki bankowe nie są bezpośrednio związane z produkcją i sprzedażą, dlatego przy obliczaniu podatku dochodowego można je uwzględnić w taki sam sposób, jak przy rozliczaniu wydatków pośrednich ().
Przy obliczaniu podatku dochodowego organizacja ma prawo uwzględnić wydatki pośrednie poniesione w okresach, w których nie miała dochodów. Jeżeli na koniec okresu podatkowego takie wydatki doprowadzą do straty, jej kwotę można przenieść na przyszłość (). Wynika to z. Ten sam punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w. Pomimo tego, że niniejsze pismo jest adresowane do organizacji stosującej uproszczony system podatkowy, mogą z niego korzystać także organizacje stosujące powszechny system podatkowy.

Należy zauważyć, że wcześniej agencje regulacyjne zajmowały odmienne stanowisko. W pismach stwierdzono, że przy obliczaniu podatku dochodowego nowo utworzona organizacja, która nie uzyskuje dochodu, nie ma prawa uwzględniać bieżących wydatków. Głównym argumentem przemawiającym za tym stanowiskiem był brak działań organizacji nastawionych na generowanie dochodu.

Wraz z publikacją późniejszych wyjaśnień poprzedni punkt widzenia rosyjskiego Ministerstwa Finansów i Służby Podatkowej stracił na aktualności.

Sytuacja: Czy usługi banku polegające na poświadczaniu podpisów przy wydawaniu karty z wzorami podpisów i pieczęcią organizacji, poświadczaniu kopii dokumentów założycielskich, a także przeprowadzaniu kontroli dewizowej podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT?

Tak, podlegają opodatkowaniu.

Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, zgodnie z którymi usługi banku w zakresie wydawania kart z wzorami podpisów i odciskami pieczęci nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Są one następujące.

Warunkiem otwarcia rachunku bankowego jest wydanie kart z wzorami podpisów i odciskiem pieczęci. Oznacza to, że tej czynności nie można uznać za samodzielną usługę podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Wniosek ten potwierdzają niektóre sądy arbitrażowe (patrz na przykład). W związku z tym bank wydający kartę dla organizacji nie może wystawić jej faktury.
W zależności od działań banku organizacja:
- jeżeli przy wydawaniu karty bank wystawił fakturę zawierającą przypisaną kwotę podatku ();
- cały koszt usług związanych z wydaniem karty, jeżeli bank nie wystawił organizacji faktury. *

Przykład odzwierciedlenia wydatków bankowych w rachunkowości i podatkach. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy i oblicza podatek dochodowy metodą kasową *

W kwietniu bank obsługujący Alfa CJSC na podstawie zawartych umów świadczył organizacji następujące usługi:
- instalacja systemu „Bank-Klient” na okres 1 roku - koszt 6000 rubli. System zaczął działać 1 kwietnia;

- usługi zarządzania gotówką - koszt 1000 rubli;

Ponadto w kwietniu Alfa skorzystała z usługi odbioru gotówki banku. Koszt usług wyniósł 5900 rubli. (z VAT - 900 rub.).

Alfa zapłaciła za usługi zarządzania gotówką i windykacji w kwietniu. W maju opłacono usługę instalacji i utrzymania systemu Bank-Klient.

Organizacja płaci podatek dochodowy co miesiąc.

Obliczając podatek dochodowy za kwiecień, księgowy Alpha uwzględnił w wydatkach prowizję za usługi zarządzania gotówką oraz koszt usług windykacyjnych w łącznej kwocie 6000 rubli. (5000 rub. + 1000 rub.).

Koszty związane z instalacją i utrzymaniem systemu Bank-Klient uwzględniane są przy kalkulacji podatku dochodowego za maj.

W kwietniu:

Debet 91-2 Kredyt 60

Debet 91-2 Kredyt 60

Debet 19 Kredyt 60
- 900 rubli. - uwzględniony jest „naliczony” podatek VAT od usług windykacyjnych;

Debet 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19
- 900 rubli. - do odliczenia dopuszcza się podatek VAT „naliczony”;

Debet 91-2 Kredyt 60

Debet 91-2 Kredyt 60
- 1000 rubli. - w koszty ujęto koszt usług związanych z obsługą systemu Bank-Klient za kwiecień;

Debet 60 Kredyt 51
- 6900 rubli. (1000 rub. + 5900 rub.) - pieniądze są pobierane z rachunku bieżącego w celu opłacenia usług bankowych.

W przypadku metody kasowej w rachunkowości podatkowej uwzględniane są wyłącznie poniesione wydatki. Tym samym koszt usług instalacyjnych i serwisowych systemu Bank-Klient opłacony w maju nie pomniejsza dochodu podlegającego opodatkowaniu za kwiecień. Powstaje różnica przejściowa w rachunkowości, od której nalicza się aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Debet 09 Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 1400 rubli. ((6000 rub. + 1000 rub.) × 20%) - aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego naliczane jest od różnicy między kwotą wydatków bankowych odzwierciedloną w rachunkowości księgowej i podatkowej.

Debet 60 Kredyt 51
- 7000 rubli. (6000 rub. + 1000 rub.) - opłacono usługi instalacyjne i konserwacyjne systemu „Bank-Klient” za kwiecień;

Obciążenie 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kredyt 09
- 1400 rubli. - dokonano spisania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego;

Debet 91-2 Kredyt 60
- 1000 rubli. - uwzględniono wydatki na obsługę systemu „Bank-Klient” za maj;

Debet 60 Kredyt 51
- 1000 rubli. - poniesiono wydatki na obsługę systemu „Bank-Klient” za maj.

Księgowy Alfa dokonuje tych samych zapisów przez cały okres funkcjonowania systemu Bank-Klient.

1. Z rekomendacji
2. Z rekomendacji
   
3. Z rekomendacji

Jak odzwierciedlić zapłatę wydatków bankowych dla celów podatkowych. Organizacja stosuje specjalny reżim podatkowy

Jeżeli organizacja wybrała dochód jako przedmiot opodatkowania, wówczas przy obliczaniu pojedynczego podatku wydatki bankowe nie zmniejszają podstawy opodatkowania (). Jeżeli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, koszt usług bankowych zmniejsza podstawę opodatkowania w taki sam sposób, jak przy obliczaniu podatku dochodowego (art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jedyna różnica polega na tym, że w uproszczeniu wszelkie wydatki są rozpoznawane w momencie ich faktycznego poniesienia (). *

Przykład odzwierciedlenia wydatków bankowych w rachunkowości i podatkach. Organizacja stosuje uproszczenie i oblicza podatek od różnicy między przychodami a wydatkami *

W marcu bank obsługujący Alfa CJSC na podstawie zawartych umów świadczył organizacji następujące usługi:
- instalacja systemu „Bank-Klient” na okres 1 roku - koszt 6000 rubli. System zaczął działać 1 marca;
- miesięczne utrzymanie systemu „Bank-Klient” - koszt 1000 rubli. (roczny koszt utrzymania - 12 000 rubli);
- usługi zarządzania gotówką - koszt 1000 rubli.

Dodatkowo w marcu Alfa skorzystała z usług banku w zakresie odbioru gotówki. Koszt usług wyniósł 5900 rubli. (w tym VAT - 900 rubli).

Alfa zapłaciła za usługi zarządzania gotówką i windykacji w marcu. Usługa instalacji i utrzymania systemu Bank-Klient została opłacona w kwietniu.
Obliczając jednolity podatek za pierwszy kwartał, księgowy Alpha uwzględnił jako wydatki prowizję za usługi zarządzania gotówką i koszt usług windykacyjnych w łącznej kwocie 6900 rubli. (5900 rub. + 1000 rub.).

Koszty związane z instalacją i utrzymaniem systemu Bank-Klient uwzględniane są przy kalkulacji jednolitego podatku za sześć miesięcy.

W księgowości Alpha dokonano następujących wpisów.

Debet 91-2 Kredyt 60
- 1000 rubli. - prowizja za obsługę rozliczeniową i kasową została potrącona;

Debet 91-2 Kredyt 60
- 5000 rubli. - koszt usług inkasa gotówki jest zaliczany do kosztów;

Debet 91-2 Kredyt 60
- 900 rubli. - zaliczone w koszty „naliczonego” podatku VAT od usług windykacyjnych;

Debet 91-2 Kredyt 60
- 6000 rubli. - uwzględniono koszty instalacji systemu „Bank-Klient”;

Debet 91-2 Kredyt 60

1000 rubli. - w koszty ujęto koszt usług związanych z obsługą systemu Bank-Klient za marzec;

Debet 60 Kredyt 51
- 6900 rubli. (1000 RUB + 5900 RUB) - z rachunku bieżącego pobrano środki w celu opłacenia usług bankowych w zakresie zarządzania gotówką i windykacji.

W kwietniu:

Debet 60 Kredyt 51
- 7000 rubli. (6000 rub. + 1000 rub.) - opłacono usługi instalacyjne i konserwacyjne systemu „Bank-Klient” za marzec;

Debet 91-2 Kredyt 60
- 1000 rubli. - uwzględniono wydatki na obsługę systemu „Bank-Klient” za kwiecień;

Debet 60 Kredyt 51
- 1000 rubli. - poniesiono wydatki na obsługę systemu „Bank-Klient” za kwiecień.

Księgowy uwzględnił te kwoty w.

UTII

Przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód przypisany (). Dlatego przy obliczaniu UTII nie są brane pod uwagę wydatki na usługi bankowe. *

OSNO i UTII

Przy obliczaniu podatku dochodowego należy uwzględnić koszty opłat za usługi bankowe związane z działalnością objętą powszechnym systemem podatkowym.

Jeśli organizacja stosuje ogólny system podatkowy i płaci UTII, a wydatków bankowych nie można przypisać do jednego z rodzajów działalności, wówczas (). *

Jednym z pierwszych partnerów, z którym każde przedsiębiorstwo nawiązuje relację, jest bank. Otwarcie rachunku bieżącego, dokonywanie płatności, rejestrowanie transakcji walutowych, kupno lub sprzedaż waluty - wszystko to jest możliwe tylko wtedy, gdy masz umowę z organizacją bankową. Bank, jak każdy partner świadczący usługi, wystawia faktury za wpłaty lub pobiera kwoty z rachunku bieżącego organizacji za świadczone usługi banku. Jak poprawnie odzwierciedlić takie transakcje biznesowe w programie 1C: Księgowość, wydanie 3.0, zostanie omówione w tym artykule.

Usługi bankowe można połączyć w dwie duże grupy:

• Usługi niepodlegające VAT;
• Usługi podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.

Każda grupa usług ma swoją specyfikę generowania zapisów księgowych.

Usługi niepodlegające VAT ujmowane są w rachunkach księgowych w następującej kolejności:

• D 91.02 (Pozostałe wydatki) – D 51 (Rachunek bieżący) – kwoty prowizji bankowych odpisuje się w ciężar pozostałych wydatków.

Usługi podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT ujmowane są w rachunkach księgowych w następującej kolejności:

• D 76 (Rozliczenia z różnymi dłużnikami, wierzycielami) – D 51 (Rachunek bieżący) – środki zostały przelane z rachunku bieżącego w ramach prowizji banku;
• D 91.02 (Pozostałe koszty) - D 76 (Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami) - należności odpisuje się w pozostałe koszty jako koszty usług bankowych;
• D 19 (VAT od zakupionych usług) – K 76 (Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami) – uwzględniony jest podatek VAT od zakupionych usług bankowych.

Rozważmy odzwierciedlenie każdej grupy usług bankowych w 1C 8.3.

Usługi bankowe niepodlegające VAT - metoda rejestracji w 1C 8.3

Tworzenie księgowania D91.02-K51 w 1C odbywa się przy użyciu standardowego dokumentu „Odpisanie z rachunku bieżącego”. Co do zasady, bank pobiera prowizję bezpośrednio, korzystając z polecenia wypłaty. Informacje o wstrzymaniu płatności przekazywane są w formie wyciągu bankowego. Wiersz na wyciągu bankowym dotyczący umorzenia prowizji jest w rzeczywistości dokumentem „Odpisanie środków niegotówkowych”.

Najczęściej dokumenty te są ładowane do systemu księgowego z banku klienta - specjalnego programu bankowego, ale proponujemy szczegółowe zrozumienie funkcji ręcznego generowania dokumentów odpisów, wtedy edycja przesłanych dokumentów nie będzie trudna.

Z sekcji „Bank i kasa” głównego interfejsu systemu przejdźmy do arkusza dokumentów „Wyciągi bankowe”.

W dzienniku możesz tworzyć dwa rodzaje dokumentów – paragon (+) i odpis (-) na rachunku bieżącym organizacji. Dokumenty tworzy się poprzez kliknięcie odpowiedniego przycisku.

Stwórzmy dokument odpisu i wypełnijmy go. Najpierw wybierz żądany rodzaj operacji. Domyślnie oferowana będzie płatność na rzecz dostawcy. Wybierz Prowizję bankową z rozwijanej listy (w 1C 8.3).

• Dostosujmy datę;
• Wskazujemy numer i datę zamówienia przychodzącego;
• Wybierzemy odbiorcę i organizację;
• Wprowadź wymaganą kwotę i pozycję przepływu środków pieniężnych;
• Cel płatności jest wypełniany automatycznie. Dla odniesienia zostawmy to bez zmian.

Zwróćmy szczególną uwagę na domyślnie ustawiony szczegół „Potwierdzone wyciągiem bankowym”. Dopiero jego instalacja umożliwi generowanie transakcji po zaksięgowaniu dokumentu.

Przejrzyjmy dokument i spójrzmy na księgowania dotyczące rozliczania prowizji bankowych.

Księgowania w 1C dokładnie odpowiadają wymaganym zapisom księgowym odzwierciedlającym prowizję bankową.

Usługi bankowe podlegające opodatkowaniu VAT - metoda rejestracji w 1C 8.3

Usługi bankowe podlegające VAT są odzwierciedlone w 1C 8.3 w dwóch etapach. Co więcej, kolejność tych etapów może być całkowicie dowolna.

Do rejestracji wydatków na usługi bankowe wykorzystujemy dokument „Pargon (akt, faktura)” z sekcji „Zakupy” głównego interfejsu systemu. Jest to pierwszy etap działań mających na celu realizację prowizji bankowej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Utwórzmy dokument z typem operacji „Usługi (akt)”.

Wypełnijmy go niezbędnymi szczegółami:

Zmieńmy konta rozliczeniowe, bo... domyślnie zaproponowano nam użycie 60.01 i 60.02, ale musimy zastąpić te rachunki 76.09 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

W rachunkach kosztów dokonamy edycji konta dla 91.02 i uzupełnimy niezbędne analizy dotyczące pozostałych wydatków. Należy pamiętać, że rachunek VAT jest automatycznie ustawiany na 19.04.

Po uzupełnieniu szczegółów nagłówka i części tabelarycznej pozostaje jedynie zarejestrować przychodzącą fakturę za pomocą specjalnego narzędzia w stopce dokumentu.

Zarejestrowana faktura pojawia się w dokumencie jako hiperłącze.

Po zaksięgowaniu dokumentu sprawdzimy wygenerowane transakcje w 1C.

W drugim kroku utworzymy dokument obciążający z rachunku bieżącego w celu zamknięcia zadłużenia na rachunku 76.09 utworzonego przez dokument paragonowy.

Pamiętajmy, że na początku artykułu pracowaliśmy już z podobnym dokumentem. W obecnych warunkach konieczne jest skorzystanie z innego rodzaju transakcji dokumentowej - „Płatność dla dostawcy”. Aby jednak prawidłowo skompensować dług, konieczne jest zastąpienie rachunków rozliczeniowych numerem 76.09.

Po skompletowaniu dokumentu upewnimy się, że zapisy księgowe są prawidłowe.

Zadłużenie za usługi bankowe jest zamknięte.

Zakończono badanie wszystkich opcji odzwierciedlenia prowizji bankowych w 1C 8.3.

Prowizja bankowa, zapisy księgowe, które podajemy w artykule, to płatność płacona przez organizację za świadczenie określonych rodzajów usług. Obsługa operacyjna polega na zawarciu umowy pomiędzy instytucją kredytową a klientem. Do obowiązkowych warunków takiej umowy należą płatności prowizyjne, ich taryfa i procedura płatności (art. 29 nr 395-1-FZ).

Na każdy rodzaj usługi świadczonej przez instytucję kredytową podpisuje się umowę o świadczenie usług. Zawierając umowę o świadczenie usług bankowych konieczne jest określenie formy płatności prowizji – jednorazowa, okresowa lub zaliczka. Do usług, za które pobierane są opłaty bankowe należą:

• RKO - obsługa rozliczeniowo-kasowa;
• transakcje walutowe;
• kolekcja;
• udzielanie pożyczek i wsparcie pożyczkowe;
• korzystanie z dzierżawionego majątku, a także zarządzanie powiernicze przedmiotami majątkowymi;
• wynajem ogniw;
• zdalna obsługa klienta;
• wypłata gotówki itp.

Prowizja płacona za wydanie klientowi gotówki ustalana jest jako procent wydanej kwoty. Większość usług świadczonych przez bank odpłatnie nie jest obciążona podatkiem od towarów i usług, dlatego też zapisy księgowe dokonywane są bezpośrednio na rachunek kasowy. Jeżeli transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, wówczas do księgowań wykorzystywane jest konto wydatków.

Księgowość

Rozliczanie wynagrodzeń bankowych dla organizacji non-profit odbywa się na koncie 91 „Inne przychody i wydatki”, podkonto 91.2 „Inne wydatki” (klauzula 11 PBU 10/99). W przypadku zwrotu prowizji bankowej generowane są transakcje na rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Rachunkowość budżetowa prowadzona jest zgodnie z Instrukcją nr 174n.

Przedstawmy główne transakcje dla organizacji non-profit i budżetowych w tabeli: