Atšķirīga nostāja atrodama FM skaidrojumos. Ja saņemat maksājumu un pārdodat preces tajā pašā ceturksnī, iespējams, jums nebūs jāizraksta avansa rēķins. Galvenais, lai starp šiem diviem notikumiem nepaietu vairāk par piecām dienām. Šāds viedoklis tiek pausts, piemēram, ar departamenta 2011.gada 12.oktobra vēstulēm Nr.03-07-14/99 un 2009.gada 6.martā Nr.03-07-15/39. Taču FM precizējumiem ir ieteikuma raksturs, tāpēc riski par papildu PVN aprēķinu, ja nodokļu iestādes konstatēs šādu faktu, ir būtiski.

Padoms. Ja uzņēmums nav gatavs vērsties tiesā ar nodokļu iestādēm, vienmēr izrakstiet priekšapmaksas rēķinus.

Nepareizs priekšstats Nr. 2. Avansa rēķinā ciparā jābūt prefiksam A

Daži grāmatveži apgalvo, ka avansa rēķinu numerācijai jābūt atsevišķai; nekādā gadījumā nevajadzētu veikt nepārtrauktu numerāciju ar pavadzīmēm par nosūtīšanu. Citi speciālisti cenšas piespiest pārdevējus pārtaisīt dokumentu, ja tā numuram nav prefiksa “A”.

Noteikumi un procedūra dokumentu aizpildīšanai, kas atspoguļo PVN, ir ietverti Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētā Nr. 1137. Avansa rēķiniem nav prefiksu.

Turklāt Krievijas Finanšu ministrija uzskata, ka atsevišķa avansu rēķinu numerācija nav gaidāma (departamenta 2012. gada 16. oktobra vēstule Nr. 03-07-11/427). Ministrija atsaucas uz Lēmuma Nr.1137 “Korkojuma rēķina aizpildīšanas noteikumu” 1.punkta “a” apakšpunktu. Un tajā teikts, ka visi rēķini ir numurēti vispārējā hronoloģiskā secībā.

Teiksim, 2016. gada 1. septembrī par sūtījumu tika izrakstīti trīs rēķini ar kārtas numuriem 124, 125, 126. Nākamajā dienā grāmatvedei nepieciešams izrakstīt rēķinu par avansa maksājumu, kas no pircēja tika ieskaitīts norēķinu kontā. . Tas nozīmē, ka avansa rēķina numurs būs nākamais pēc kārtas - 127.

Tajā pašā laikā Federālais nodokļu dienests nevarēs atteikt pircējam atskaitījumu numura kļūdas dēļ, jo numurs netraucē identificēt pārdevēju un pircēju.

Padoms. Nesekojiet klientu norādījumiem, noformējiet un numurējiet dokumentus saskaņā ar normatīvajiem aktiem.

Maldīgs priekšstats Nr.3. Nosaukumā jāieraksta, ka tas ir avansa maksājums

Pircēji ir uzmanīgi pret ienākošajiem rēķiniem, jo ​​no tā ir atkarīga iespēja pieņemt PVN atskaitīšanai. Bieži vien klienti uzstāj, lai pārdevējs ailē “Preces nosaukums” norāda, ka tas ir avansa maksājums.

Faktiski tiesību aktos šādas prasības nav, jo atšķirt avansa rēķinu no parastā ir ļoti vienkārši: paskatieties uz tajā norādīto likmi. Aptuvenā likme 18/118 vai 10/110 ir droša priekšapmaksas rēķina pazīme. Un sūtījuma dokumentā ir norādīta nodokļa likme, kas vienāda ar 18% vai 10%.

Ja vēršaties pie normatīvajiem dokumentiem (Rezolūcijas Nr. 1137 1. pielikuma 2. punkts "a"; Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5.1. punkts), jūs varat redzēt, ka šajā ailē ir jānorāda tikai preces nosaukums (pakalpojumu, darbu apraksts). Tas nozīmē, ka pārdevējam nav pienākuma izdarīt atzīmi par avansa maksājumu rēķinā. Pat rakstot par avansa maksājumu, tā nebūs kļūda – ar nosacījumu, ka ir norādīts preces nosaukums.

Pareizās opcijas vārda kolonnas aizpildīšanai izskatās šādi:

Padoms. Avansa maksājuma rēķinā noteikti norādiet preces nosaukumu vai vismaz tās kategoriju. Piemēram, ir pieļaujams norādīt vispārīgo nosaukumu “kurpes” konkrētā nosaukuma “zābaki” vietā.

Maldīgs priekšstats Nr. 4. Jūs nedrīkstat norādīt maksājuma uzdevumu numurus

Jānorāda visu maksājumu numuri, par kuriem no pircēja saņemts avanss. Jānorāda arī maksājuma dokumentu datumi. Ja avanss tiek veikts skaidrā naudā, jānorāda kases ieņēmumu ordera numurs un datums. Par to tieši runā Nodokļu kodekss (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 5.1. punkts, 169. pants).

Praksē, ja maksājuma uzdevuma numurs sastāv no vairāk nekā trim cipariem, rēķinā tiek rakstīti tikai pēdējie trīs cipari.

Padoms. Neaizmirstiet norādīt maksājuma uzdevumu rekvizītus, pretējā gadījumā pircējam var tikt liegta atskaitīšana. Par katru maksājuma dokumentu izrakstiet atsevišķu avansa rēķinu.

Nepareizs priekšstats Nr.5. Rēķinam par priekšapmaksu nevar pievienot papildu informāciju.

Pārdevējam ir tiesības sava darba vienkāršošanai avansa rēķinā iekļaut papildu rekvizītus. Piemēram, varat atzīmēt “avansa maksājums”, izmantojot īpašu zīmogu.

Padoms. Rēķinā var ievadīt papildu datus, bet nevar izdzēst esošās kolonnas un rindas.

Kontur servisa eksperts.SKB Kontur uzņēmuma standarts

Jeļena Rogačova

Labdien visiem!

Mums ir šāda situācija:
Pagājušajā gadā uzturējām atsevišķu numerāciju avansa rēķiniem un pārdošanas rēķiniem.
Šur tur cauri, bet gan šur tur sākot no 1 un tālāk kārtībā visa gada garumā. Rēķinos par avansa maksājumiem tika pievienots arī A burts.
Tas viss bija izklāstīts grāmatvedības politikā. Visi šie punkti tika noteikti arī 2012. gada grāmatvedības politikā. Tā pagāja gan pirmā, gan otrā ceturtdaļa. Ar pirmo ceturksni it kā viss ir skaidrs - rēķini ir vecā tipa un numerācijas princips šķiet vecs. Bet otrajā ceturtdaļā tas vairs nebija iespējams? Vai tos vajadzēja numurēt secībā? Un ko man tagad darīt.

Labdien Turpināt numerāciju, kā norādīts grāmatvedības politikā. Šeit ir raksts par šo jautājumu:

Organizācijai ir ļoti neērti uzturēt vispārējo numerāciju, un avansa maksājumu rēķinu numuri satur burtu “A”. Turklāt organizācijai ir daudz noliktavu, un faktiski katra noliktava patstāvīgi izraksta rēķinus. Vai ir iespējams numurēt rēķinus katrai noliktavai atsevišķi, to norādot grāmatvedības politikā? Vai rēķinu numerācijā var izmantot prefiksus un burtus, vai arī jābūt tikai cipariem?

Apsverot šo jautājumu, mēs nonācām pie šāda secinājuma:

Mūsuprāt, organizācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt rēķinu numuru piešķiršanas kārtību (metodi), pamatojoties uz tās finansiālās un saimnieciskās darbības pazīmēm un ņemot vērā faktisko primāro dokumentu (tai skaitā, piemēram, burtu apzīmējumu vai saliktās numerācijas izmantošana), nostiprinot to grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pantu, rēķins ir dokuments, kas kalpo par pamatu, lai pieņemtu uzrādītās pievienotās vērtības nodokļa summas atskaitīšanai vai atmaksai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21.

Nodokļu maksātāju rēķinu sastādīšanas kārtību regulē Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants.

Obligāto rekvizītu saraksts, kas jānorāda rēķinā, ir noteikts Art. 5., 5.1. un 6. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants.

Jo īpaši rindkopas. 1 5. punkts un pp. 1. punkts 5.1. 169 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa starp obligātajiem rekvizītiem nodokļu maksātāja izrakstītajā rēķinā gan pārdodot preces (darbu, pakalpojumus), nododot īpašuma tiesības, gan saņemot samaksu, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm (darba veikšanu). , pakalpojumu sniegšana), tiek norādīts īpašuma tiesību nodošana, rēķina kārtas numurs un sastādīšanas datums.

Pamatojoties uz Art. 169 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, rēķini, kas sastādīti un izrakstīti, pārkāpjot 5., 5.1. un 6. punktā noteikto kārtību. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants nevar būt par pamatu, lai pieņemtu nodokļu summas, ko pārdevējs pircējam uzrādījis atskaitīšanai vai atmaksai.

Tajā pašā laikā kļūdas rēķinos, kas neliedz nodokļu iestādēm identificēt pārdevēju, preču (darbu, pakalpojumu) pircēju, īpašuma tiesības, preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumu, īpašuma tiesības, to vērtību, kā arī jo pircējam uzrādītā nodokļa likme un summa, veicot nodokļu auditu, nav pamats atteikumam pieņemt nodokļa summas atskaitīšanai.

Atgādināsim, ka ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu N 1137 “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķinos izmantoto dokumentu aizpildīšanas (uzturēšanas) veidlapām un noteikumiem” (turpmāk – Rezolūcija N 1137) ieviestas jaunas rēķinu veidlapas un to aizpildīšanas kārtība, kā arī saņemto un izrakstīto rēķinu žurnālu, pirkumu grāmatiņu un pārdošanas grāmatiņu uzturēšanas noteikumi.

Tajā pašā laikā pirms nākamā taksācijas perioda sākuma, tas ir, līdz 2012. gada 1. aprīlim, saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas precizējumiem (2012. gada 31. janvāra vēstule N 03-07-15/11) , ir atļauts izmantot jaunas attiecīgo dokumentu veidlapas kopā ar veidlapām, kas iepriekš apstiprinātas ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 2. decembra dekrētu N 914 “Par saņemto un izsniegto rēķinu, pirkumu žurnālu uzturēšanas noteikumu apstiprināšanu. grāmatas un pārdošanas grāmatiņas, aprēķinot pievienotās vērtības nodokli” (turpmāk – Rezolūcija N 914).
Saskaņā ar rindkopām. Lēmuma Nr. 1137 pielikuma Nr. 1 II sadaļā sniegto rēķina aizpildīšanas noteikumu “a” 1.punktā rēķina 1.rindā norāda rēķina kārtas numuru un datumu.

Īpaša izrakstīto rēķinu numerācijas kārtība paredzēta tikai organizācijām, kas pārdod preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības caur atsevišķām nodaļām, kā arī personālsabiedrības dalībniekiem vai pilnvarotajām personām, kas darbojas kā PVN maksātāji. Šādos gadījumos rēķina kārtas numurs caur dalīšanas līniju tiek papildināts ar atsevišķas nodaļas digitālo indeksu, ko organizācija noteikusi rīkojumā par grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām, vai ar partnerības dalībnieka apstiprinātu digitālo indeksu. vai pilnvarnieks, norādot uz darījuma pabeigšanu saskaņā ar konkrētu vienkāršas personālsabiedrības vai trasta īpašuma pārvaldīšanas līgumu attiecīgi (lēmuma Nr. 1137 pielikuma Nr. 1 II sadaļas "a" 1. punkts).

Lēmuma Nr.1137 pielikuma Nr.3 II sadaļas 3.punkts nosaka, ka rēķini (arī labotie un koriģētie), kas sastādīti gan papīra, gan elektroniskā veidā, ir pakļauti vienotai reģistrācijai hronoloģiskā secībā atbilstoši datumam to izsniegšanu saņemto un izrakstīto rēķinu uzskaites žurnālā.

Līdzīgu prasību nosaka Lēmuma Nr.1137 pielikuma Nr.5 II sadaļas 2.punkts, reģistrējot organizācijas izrakstītos rēķinus pārdošanas grāmatiņā. Šajā gadījumā rēķinu reģistrēšana pārdošanas grāmatiņā tiek veikta taksācijas periodā, kurā rodas nodokļu saistības, tostarp nosūtot preces (veicot darbu, sniedzot pakalpojumus), nododot īpašuma tiesības, saņemot samaksu, daļēju samaksu par turpmākajām piegādēm preces (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana (lēmuma Nr. 1137 pielikuma Nr. 5 II sadaļas 2., 3. punkts).

Tādējādi nodokļu likumdošanas prasības attiecībā uz to rēķinu numerāciju, ko izsniedz organizācijas preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas gadījumā, īpašuma tiesības ne caur atsevišķām nodaļām, kā arī organizācijas, kas nav saistītas ar personālsabiedrības dalībniekiem vai pilnvarotās personas, tiek samazinātas līdz klātbūtnei izrakstītajos rēķinos sērijas numurs un to sagatavošanas datums, un to reģistrācija hronoloģiskā secībā. Ne Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, ne Rezolūcijā Nr.1137 (kā arī iepriekšējā Rezolūcijā Nr.914) nav ietvertas citas prasības attiecībā uz šādu organizāciju izrakstīto rēķinu numerācijas kārtību (metodi).

Nodokļu iestāžu pārstāvji savos paskaidrojumos aprobežojas tikai ar norādi, ka rēķinu numerācija tiek veikta skaitļu augošā secībā visai organizācijai (skat. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2005. gada 19. oktobra vēstules N MM-6- 03/, 2005. gada 6. jūlijā N 03-1- 04/1166/).
Tā Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavā speciālisti 2007. gada 26. janvāra vēstulē N 19-11/06924, atbildot uz nodokļu maksātāja jautājumu par burtu apzīmējumu izmantošanas likumību rēķinu sērijas numuros, atgādinot prasības. izveidota ar Art. 169 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un rezolūcijas Nr. 914, apstiprināja, ka nodokļu tiesību akti neparedz nekādu citu procedūru rēķinu izrakstīšanai.

Tajā pašā laikā Krievijas Federālā nodokļu dienesta Tambovas apgabala netiešo nodokļu nodaļas speciālisti informācijā par rēķinu aizpildīšanas specifiku īpaši uzsvēra, ka Rezolūcija Nr. 914, tāpat kā Krievijas Nodokļu kodekss Federācija, nesatur īpašus noteikumus par rēķinu numerāciju, tāpēc nodokļu maksātājam ir patstāvīgi jāizlemj, kā šim dokumentam tiek piešķirti numuri. Rēķinu numerācijas metode (gan vispārpieņemta, gan atšķirīga no tās) jānosaka grāmatvedības politikā.

Tā kā, kā minēts iepriekš, lēmums Nr. 1137, tāpat kā iepriekš spēkā esošais lēmums Nr. 914, par to organizāciju rēķinu numerāciju, kuras netirgo preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības caur atsevišķām nodaļām un nav saistītas ar personālsabiedrības vai pilnvarnieka dalībniekus, neievieš nekādus īpašus noteikumus, uzskatām, ka minētais nodokļu administrācijas viedoklis ir aktuāls arī šobrīd.

Tiesas uzskata, ka numuru piešķiršanas kārtība rēķiniem nav noteikta likumā (sk., piemēram, Austrumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 21. oktobra rezolūcijas N A19-15303/05-20-F02-5114 /08, 2008. gada 9. janvāris N A19- 12415/07-51-F02-9578/07; Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests, 2008. gada 24. jūnijs N KA-A40/4542-08).

Izvērtējot PVN atskaitījumu piemērošanas likumību, tiesneši parasti vadās no tā, ka nodokļu maksātāja pieļautais rēķinu numerācijas kārtības pārkāpums pats par sevi nevar būt par pamatu atteikumam no PVN atskaitīšanas (sk., piemēram, Latvijas Republikas Valsts ieņēmumu dienesta lēmumus. Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests, 2008. gada 24. jūnijs N KA-A40/4542-08, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2005. gada 8. 18. lēmums N A05-2344/2005-10, Volga- Vjatkas apgabals, datēts ar 13.01.2005 N A28-9751/2004-433/11).

Lūdzu, ņemiet vērā, ka sodi par izrakstīto rēķinu numerācijas pārkāpšanu nodokļu tiesību aktos nav noteikti. Atbildība, kas paredzēta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants par ienākumu un (vai) izdevumu un (vai) nodokļu objektu uzskaites noteikumu rupju pārkāpumu šajā gadījumā netiek piemērots, jo rupjš ienākumu uzskaites noteikumu pārkāpums un izdevumi un nodokļu objekti nozīmē, it īpaši rēķinu neesamību. Ņemot vērā, ka rēķinus izsniedz organizācija, pamatojums kriminālvajāšanai saskaņā ar Art. Trūkst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. panta (sk., piemēram, informāciju no Krievijas Federālā nodokļu dienesta Čeļabinskas apgabalam, kas datēta ar 2011. gada 30. novembri).

Tādējādi, ņemot vērā normatīvi noteikto rēķinu numerācijas noteikumu neesamību, organizācijai, mūsuprāt, ir tiesības patstāvīgi noteikt kārtību (metodi) rēķiniem numuru piešķiršanai, pamatojoties uz tās finansiālās un saimnieciskās darbības pazīmēm un ņemot ņem vērā faktiski noteikto primāro dokumentu apstrādes kārtību (t.sk., piemēram, burtu apzīmējumu vai saliktās numerācijas lietošanu), nostiprinot to grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.

Mēs uzskatām, ka gadījumā, ja izrakstītajos rēķinos ir visi obligātie rekvizīti, kas noteikti Art. 5., 5.1. un 6. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pantu un to reģistrācijas hronoloģiskās secības ievērošana, organizācijas izmantotā rēķinu numerācijas secība neradīs nodokļu iestāžu pretenzijas un neradīs nekādas sankcijas, kā arī nekalpos pamats atteikumam pieņemt šādos rēķinos uzrādītās PVN summas atskaitīšanai vai atmaksai no pircējiem.

Sagatavotā atbilde:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
Obedkova Natālija

Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
profesionāla grāmatvede Mjagkova Svetlana

Rēķinu numerācijas ārpus ierindas nianses 2017.-2018

“Rēķinu numerācija nav kārtībā 2017 (vai 2018)” — kāpēc šis vaicājums tiek atrasts meklētājprogrammās? Vai numerācijas kļūda ir pārkāpums un vai par to ir paredzēts sods? Par to jūs uzzināsit no mūsu raksta.

Kas jāņem vērā, numurējot rēķinus

Nosūtīšanas, avansa un korekcijas rēķinu obligāto rekvizītu saraksts ir ietverts punktos. 5., 5.1. un 5.2. Attiecīgi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. Viena no šīm detaļām ir sērijas numurs. Tajā pašā laikā pats Nodokļu kodekss nenosaka rēķinu numerācijas kārtību un atsaucas uz nolikumu - Krievijas Federācijas valdības rezolūciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 8. punkts). ). 2017.–2018. gadam līdzīgs dokuments ir Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēts Nr. 1137, kura teksts 2017. gadā tika mainīts divas reizes (no 2017. gada 1. jūlija un 2017. gada 1. oktobra).

Taču rēķinu numerācijas jautājumos nekas nav mainījies. Tādējādi kopš rezolūcijas Nr.1137 stāšanās spēkā tās tekstā nav bijuši principiāli jauninājumi numerācijā. Atsevišķi precizējumi notikuši 2014.gada vasarā (Krievijas Federācijas valdības 2014.gada 30.jūlija lēmums Nr.735), kad tika noteikts atsevišķu nodaļu, personālsabiedrību dalībnieku un pilnvarnieku pavadzīmēs izmantotais dalīšanas atzīmes veids. Šī zīme kļuva par slīpsvītru (frakciju, slīpsvītru) - “/” (iepriekš tas bija vienkārši par dalīšanas līniju, bet nebija norādīts, vai domāta slīpsvītra vai domuzīme).

Par veiktajām izmaiņām veidlapā un rēķina aizpildīšanas noteikumiem lasiet 2017. gadā. “Kā aizpildīt jauno rēķina veidlapu no 2017. gada oktobra?” .

Kādi ir rēķinu numurēšanas noteikumi?

Galvenais (un vienīgais) noteikums ir tāds, ka numurus piešķir hronoloģiskā secībā, kad tiek sastādīti/izrakstīti rēķini (rēķina aizpildīšanas noteikumu 1.punkta "a" apakšpunkts, aizpildīšanas noteikumu 1.punkta "a" apakšpunkts). izrakstīt korekcijas rēķinu).

Organizācija savās grāmatvedības politikās numerācijas atjaunošanas periodu var iestatīt neatkarīgi no tā sagatavoto dokumentu skaita. Piemēram, jūs varat atsākt numerāciju no nākamā gada, ceturkšņa, mēneša sākuma. Vienīgais, pret ko ierēdņi izteicās, bija rēķinu ikdienas numerācija no pirmā numura (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 11. oktobra vēstule Nr. 03-07-09/42466).

Rēķinu numuri nedrīkst sastāvēt tikai no cipariem: atļauts izmantot burtu prefiksus un ciparu indeksus. Pēdējais ir jāiekļauj rēķinos:

• atsevišķi nodalījumi (ar slīpsvītru atdalīto dokumenta numuru papildina grāmatvedības politikā fiksētais DP digitālais indekss);
• personālsabiedrības vai pilnvarotās personas (ar slīpsvītru norādīts arī uzņēmuma darījumu indekss konkrētam līgumam).

Plašāku informāciju par rēķina detaļām un to nozīmi šim dokumentam lasiet rakstā "Sv. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants (2017-2018): jautājumi un atbildes" .

Vai avansa vai korekcijas rēķinus var numurēt atsevišķi?

Tieša norāde uz visu nodokļu maksātāja sastādīto rēķinu vienotu hronoloģiju parādījās 2012. gadā, izdodot Rezolūciju Nr. 1137. Iepriekšējā Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 2. decembra dekrētā Nr. 914 nebija tādas normas, tāpēc grāmatveži bieži numurēja rēķinus par nosūtīšanu un priekšapmaksu atsevišķi - tas bija tik ērti. Tagad jums nevajadzētu to darīt, lai neizraisītu inspektoru kritiku.

Krievijas Finanšu ministrija nepārprotami iebilst pret atsevišķu avansa rēķinu numerāciju (2012. gada 16. oktobra vēstules Nr. 03-07-11/427 un 2012. gada 10. augusta Nr. 03-07-11/284). Ja ir vēlme vai nepieciešamība kaut kā atšķirt avansa rēķinus, ir pieļaujams burtu prefikss (piemēram, A vai AB) izmantot ciparam, kas iekļaujas vienā hronoloģijā.

Kas attiecas uz korekcijas rēķiniem, tad aizpildīšanas noteikumi skaidri nosaka, ka tiem tiek piešķirti sērijas numuri vispārējā hronoloģiskā secībā. Šis rīkojums ir jāievēro.

Skaitļi nav kārtībā: vai pārdevējs tiks sodīts?

Kļūdas gadās ikvienam, un rēķinu numerācijas pārkāpumi, diemžēl, nav nekas neparasts. Visbiežāk sastopamie gadījumi ir skaitļu trūkums vai neatbilstība hronoloģijai (rēķinam, kuram ir vēlāks datums, ir mazāks numurs nekā iepriekšējiem vai otrādi). Dublēšanās ir retāks gadījums, jo būtībā visi strādā ar grāmatvedības programmām un programmatūra vienkārši neļauj piešķirt vienu un to pašu numuru dažādiem dokumentiem.

Sadalīto numerāciju hronoloģiskā secībā ir ārkārtīgi grūti sakārtot, jo rēķinu sajaukšanas rezultātā vēlāko dokumentu numuri, kas jau ir nodoti pircējiem, “izlīst”. Tāpēc rodas jautājums: vai tas ir jādara?

Mēs atbildam: ne obligāti, jo nodokļu likumdošana neparedz pārdevēja atbildību par rēķinu numerācijas noteikumu pārkāpšanu. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants runā par naudas sodu par rēķinu trūkumu, taču to nevar attiecināt uz situāciju ar “izkritušiem” numuriem. Par rēķinu neesamību varam runāt tikai tad, kad ir pienākums tos izrakstīt, bet tas nav izpildīts - numura iztrūkums šeit neattiecas. Tomēr tas viss nenozīmē, ka var ignorēt vienas hronoloģijas noteikumu.

Vai lecīgā numerācija ietekmēs pircēju?

Visticamāk, tas netiks ietekmēts. Kļūda rēķina numurā neliedz identificēt pārdevēju, pircēju, preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumu un to izmaksas, PVN likmi un summu, un tāpēc nav pamats atteikt pircējam atskaitījums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punkts) . Jebkurā gadījumā šādas kontrolieru pretenzijas jau sen ir viegli apstrīdētas. Pēc dažu tiesu domām, pat tad, ja rēķinā nav norādīts numurs, nevajadzētu atņemt PVN atskaitījumu (Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 4. augustā lietā Nr. A14-7612/2011, FAS Maskavas apgabals. datēts ar 08.10.2011. lietā Nr. A41-41420/ 09).

Viena no nepieciešamajām detaļām katram rēķina veidam ir tā sērijas numurs. Vārds “kārta” nozīmē numerāciju dokumentu noformēšanas kārtībā. Taču ne vienmēr to izdodas izpildīt, un pasūtīšanas mēģinājums atspoguļojas to dokumentu numerācijā, kuri izdoti vēlāk nekā tie, kuru numurēšana neizdevās. Nav atbildības par lēkšanu vai skaitļu trūkumu. Kļūdu atskaitīšana skaitļā netiek novērsta.

Rēķina noformēšana priekšapmaksai 1C: Grāmatvedība 8.3 izd. 3.0

Konfigurācijas versija: 3.0

Publicēšanas datums: 16.01.2017

Saņemot avansu, Jums ir jāizraksta avansu rēķini, lai pircējam būtu tiesības ņemt vērā PVN par iegādātajām precēm, materiāliem vai pakalpojumiem. Programmā 1C: Grāmatvedība 3.0 avansa maksājumu rēķinus var izrakstīt sarakstā ar automātisku avansa maksājumu atlasi no klientiem.

Izskatīsim 2 dokumentus: kases ieņēmumu orderi un bezskaidras naudas apmaksu.

Bezskaidras naudas maksājums.

Tātad tagad pāriesim uz sadaļu Banka un kasiere - Rēķini par avansa maksājumiem un reģistrēt rēķinus.

Pirmā lieta, ko mēs aizpildīsim, ir Periods, šeit mēs norādām periodu, par kuru programma apstrādās dokumentus. Mūsu Organizācija, kuras vārdā izrakstīsim rēķinus par avansa maksājumiem. Un mēs skatāmies Rēķinu numerācija, avansa maksājumiem ar prefiksu “A” ir ļoti ērti izmantot atsevišķu rēķinu numerāciju, taču var arī uzturēt vienotu visu izrakstīto rēķinu numerāciju. Tagad mēs nospiežam pogu Aizpildiet. Ja visi dati ir pareizi, noklikšķiniet uz Izpildīt.

Rēķinu reģistrēšanas procedūra 1C: Grāmatvedība.

Varam apskatīties arī izrakstīto rēķinu reģistrā. Un, kā redzat, avansa maksājumu rēķini ir izcelti atsevišķā blokā.

Pareiza PVN uzskaites dokumentu (rēķinu) noformēšana ļaus ērti noslēgt mēnesi, aprēķināt nodokļus un ģenerēt atskaites.

Rēķinu numerācija ārpus ierindas 2018. gadā

Raksti par tēmu

Vai 2018. gadā ir iespējams numurēt rēķinus ārpus ierindas?Šis jautājums ļoti satrauc daudzus uzņēmumus, kuri ir spiesti izrakstīt lielu skaitu rēķinu un rīkoties ar trīs, četru un piecu ciparu skaitļiem. Mēs jums pastāstīsim, vai Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā ir noteikti stingri noteikumi attiecībā uz rēķinu numerāciju, kādus paskaidrojumus savās vēstulēs sniedz Finanšu ministrija un vai pircējiem būs problēmas ar PVN atskaitīšanu, ja rēķina numurs nav kārtībā .

Rēķina numurs: ko nosaka likums

Rēķinam jābūt sērijas numuram, kas norādīts 1. rindā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 5. punkts, 169. pants).

Nodokļu kodeksā nav noteiktas prasības rēķinu numerācijas secībai. Arī valdības 2011. gada 26. decembra dekrētā Nr. 1137 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2017. gada 1. oktobrī), uz kuru attiecas šis pants, numerācijas process nav izskaidrots. Tāpēc uzņēmums to izstrādā patstāvīgi. Un tas ir apstiprināts grāmatvedības politikā.

Rēķinu numerācija ārpus ierindas 2018. gadā: noteikumi

Neskatoties uz to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteiktas īpašas prasības rēķinu numerācijai, uzņēmumiem joprojām nav tiesību tos numurēt ārpus kārtas.

169. pantā joprojām ir sniegti vairāki norādījumi par rēķinu numerāciju 2018. gadā:

1. Rēķiniem jābūt numurētiem tikai hronoloģiskā secībā augošā secībā (1, 2, 3, 4... utt.);
2. Ja tiek veikta preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana, rēķina numurā jāiekļauj “/” zīme:

• caur atsevišķu nodaļu;
• rēķinu par pārdošanu sagatavo personālsabiedrības partneris vai pilnvarnieks.

Rēķinu pārnumerācija

Bet var atsākt numerēt rēķinus no jebkura perioda, tikai ne katru dienu, to skaidroja Finanšu ministrija (visus FM precizējumus par rēķinu numerāciju skatīt zemāk):

• gads līdz šim brīdim;
• no ceturkšņa sākuma;
• no mēneša sākuma.

Praksē daudzi uzņēmumi pieturas pie nepārtrauktas numerācijas jau no gada sākuma. Galvenais, lai neparādās rēķini ar vienādu datumu un numuru. Numurā var būt ne tikai cipari, bet arī burti un jebkuras citas rakstzīmes.

Piemērs

Numurs varētu būt, piemēram, šāds: Nr. 12/2018-g. No tā grāmatvedis uzreiz sapratīs, ka 2018. gadā tika iekasēts rēķins par sniegtajiem pakalpojumiem (“y”).

Rēķinu numerācija avansa maksājumiem

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss avansa maksājumiem neprasa īpašu rēķinu numerāciju. Bet savām ērtībām varat norādīt, piemēram, prefiksu (A, Av, -A) vai citu identifikācijas zīmi. Tādējādi uzņēmumam būs vieglāk veikt uzskaiti.

Svarīgs! Kārtību, kādā tiks piešķirti rēķinu numuri, nosaka katrs uzņēmums pats. Viņa izvēlas sev piemērotu pasūtījumu konkrētajai darbībai. Vissvarīgākais ir neaizmirst to visu konsolidēt grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.

Papildus iepriekš norādītajiem noteikumiem Krievijas Federācijas Finanšu ministrija savos burtos sniedz dažus precizējumus par to, kā rēķinus var numurēt. Paskatīsimies uz ministrijas norādījumiem.

Ko par rēķinu numerāciju saka Finanšu ministrija?

Finanšu ministrija savās daudzajās vēstulēs skaidroja, kā 2018. gadā var numurēt rēķinus. Mēs esam apkopojuši šos skaidrojumus ērtā tabulā.

Krievijas Finanšu ministrijas vēstule

Kā jūs varat numurēt rēķinus?

Kā pareizi numurēt rēķinus

Rēķinu numerācija vairāku gadu garumā noved pie tā, ka skaitļi uz papīriem kļūst arvien lielāki. Tas nav īpaši ērti, veicot uzskaiti, jo jums ir jādarbojas ar lieliem cipariem. Šī iemesla dēļ daži uzņēmumi, parasti lieli, katru mēnesi, gadu vai ceturksni sāk numurēt no viena. Tomēr saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 16. oktobra vēstuli N 03-07-11/427, organizācijas politikai šajā jomā ir dažas nianses. Tajā pašā dokumentā nebija precīzi paskaidrots, kā veikt numerāciju. Šī iemesla dēļ šī operācija joprojām rada daudz jautājumu.

Tiesiskais regulējums

Standarta informācija par rēķiniem par nosūtīšanu, avansiem un korekcijām ir norādīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5., 5.1. un 5.2. Sērijas numurs arī tiek uzskatīts par īpašumu. Taču numurēšanas kārtība likumā nav noteikta. Šīs operācijas iezīmes ir izklāstītas Krievijas Federācijas 2011. gada 26. decembra rezolūcijā ar numuru 1137. Jo īpaši atsauce uz šo normatīvo aktu ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 8. punktā.

Numerācijas secība nav rediģēta daudzus gadus. Daži no jaunākajiem jauninājumiem tika ieviesti 2014. gadā: rezolūcijā tika noteikts atdalošais simbols, kas tiek izmantots, sastādot dokumentāciju. Šis likums attiecas uz šādām struktūrām:

• Atsevišķas nodaļas.
• Uzticības vadītāji.
• Personas, kas piedalās partnerībā.

Jo īpaši atdalīšanai ir jāizmanto zīme “/”.

Numerācijas noteikumi

Galvenais numerācijas noteikums ir numuru piešķiršana hronoloģiskā secībā: numuri tiek norādīti tā, kā tie ir piešķirti. Ir atļauta numerācijas atjaunošana. Tas ir neizbēgami, ja uzņēmums darbojas jau ilgu laiku. Uzņēmuma grāmatvedības politikās obligāti jāatspoguļo atjaunošanas periodi. Periods var būt šāds:

Taču valdības dekrēts ierobežo numerācijas atsākšanu: katru dienu to nevar sākt no sākuma. Tas tiks uzskatīts par pārkāpumu.

Atjaunināšanas biežums ir atkarīgs no konkrēta uzņēmuma dokumentu plūsmas. Jo vairāk papīru tiek aizpildīts, jo biežāk numuri tiek atjaunoti.

Rēķinu numuru veidi

Cipari var sastāvēt gan no cipariem, gan no burtiem. Burtu apzīmējumiem ir jābūt, ja dokumentu plūsma notiek šādās struktūrās:

• Atsevišķas vienības. Pēc skaitļa jānorāda indekss cipariem. Vērtības ir atdalītas ar slīpsvītru (/). Indeksu nosaka uzņēmums un nosaka ar īpašu līgumu.
• Personālsabiedrības vai pilnvaroto vadītāji. Ar slīpsvītru atdalītais indekss ir jānorāda arī šajā gadījumā.

Noteikumu ievērošana ir svarīga ne tikai noteikumu ieviešanai. Pareiza numerācija nodrošina sakārtotu dokumentu plūsmu un novērš neskaidrības.

Burtu vērtību nolikšanas iezīmes

Daži uzņēmumi numurē avansa un koriģēšanas dokumentus, izmantojot dažādus burtus un ciparus. Piemēram, avansa rēķiniem tiek piešķirts burts A, bet korekcijas rēķiniem burts B. Šis pasākums ļauj ātri atrast nepieciešamos dokumentus. Tomēr nav ieteicams izmantot attiecīgo metodi, jo likumā tam nav atļauju.

Pastāv risks, ka pircējs, atklājot burtu apzīmējumu, prasīs papīrus labot. Cilvēka motivācija ir novērst nodokļu audita laikā radušās problēmas.

UZMANĪBU! Ir kompromisa metode. Rēķinam var piešķirt gan ierēdņa, gan palīga numuru. Šis pasākums netiks uzskatīts par pārkāpumu. Palīgnumuru varat norādīt ne tikai grāmatvedības programmā, bet arī pašā dokumentā. Tomēr papildu vērtība nav jānorāda ailē Skaitlis. Tas ir norādīts pēc visas informācijas kolonnā “Uzziņai”. Atļauja izmantot papildu numurus sniegta vēstulēs no Finanšu ministrijas.

Vai uz dažādiem rēķiniem drīkst likt atsevišķus numurus?

Vai avansa vai korekcijas rēķinos ir atļauts likt skaitļus atsevišķi? Nepieciešamība pēc vienotas hronoloģijas noteikta ar Krievijas Federācijas 2011. gada 26. decembra dekrētu ar numuru 1137. Līdz šim gadam šāda norma nepastāvēja, un tāpēc grāmatveži bieži vien sūtījumu un priekšapmaksas rēķinos uzliek atšķirīgu numerāciju. Šī procedūra tika uzskatīta par vienkāršāko, taču tagad tā ir aizliegta. Pretējā gadījumā pārbaudes laikā var atklāties pārkāpumi.

Atsevišķu numerāciju skaidri aizliedz arī Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 16. oktobra vēstule N 03-07-11/427. Ja vēlaties izcelt avansa rēķinus, varat izmantot burtu vērtību. Burtiem jāatbilst vienai hronoloģijai, piemēram, tās varētu būt vērtības “A”, “AB”.

Ir arī atsevišķi standarti nodokļu korekcijas veidlapu aizpildīšanai. Tiem jābūt uzskaitītiem hronoloģiskā secībā.

Sods par nepareizu numerāciju

Piešķirot rēķinu numurus, bieži rodas kļūdas. Visizplatītākie ir:

• Ciparu izlaišana.
• Ignorējot hronoloģijas nepieciešamību.
• Viena un tā paša numura piešķiršana vienam un tam pašam dokumentam.

Pēdējā kļūda ir diezgan reta, jo lielākā daļa grāmatvežu izmanto īpašas programmas. Programmatūra novērš bifurkāciju.

Numerācijas kārtības pārkāpšana ir visgrūtākais gadījums. Lai labotu pārkāpumu, jums būs jāpavada daudz laika un pūļu. Kļūda viena skaitļa hronoloģijā noved pie tā, ka citi skaitļi “līst”. Izrādās, ka pircējam jau nosūtītajos rēķinos ir norādīti nepareizi numuri.

Vai numerācija ir jālabo? Šim pasākumam ir jēga, ja ir pieļauta kļūda pēdējā dokumenta numurā, kas vēl nav nodots pircējam. Ja kļūda attiecas uz novēlotu numuru, tā nav jālabo. Pārdevējs par šo pārkāpumu neuzņemas nekādas sankcijas.

UZMANĪBU! Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants nosaka, ka rēķinu neesamība par pabeigtajiem darījumiem uzliek naudas sodu. Šie sodi neattiecas uz nepareiziem skaitļiem. Tomēr pareiza numerācija ir svarīga jebkurā gadījumā. Tas tiek ņemts vērā pārbaužu laikā.

Kā nepareiza numerācija ietekmē pircēju?

Vairumā gadījumu nepareiza numerācija pircēju neietekmē. Kļūdas jūs netraucē:

• līguma pušu identifikācija;
• GWS nosaukums, to izmaksas;
• likme un kopējais PVN.

Tas ir, pircējam netiks liegts atskaitījums, kā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punktā. Ja pārzinis izvirza savas pretenzijas, tās var apstrīdēt, par ko liecina tiesu prakse. Pamatojoties uz tiesu lēmumiem, varam secināt, ka pat pilnīga numerācijas neesamība nevar būt par pamatu PVN atskaitīšanai.

Rēķins par avansa maksājumu 1C 8.3 Grāmatvedība

Avansa rēķina reģistrācija ir nepieciešama tikai tad, ja darījuma partnera avansa maksājums ir saņemts pārdodamās organizācijas kontā un preces vēl nav iekrautas. Apskatīsim, kā pareizi noformēt rēķinu par avansa maksājumu 1C 8.3 Grāmatvedība vairākos veidos.

Pieņemsim, ka pircējs darījuma partneris ir ieskaitījis noteiktu summu uz organizācijas kontu turpmākajai preču piegādei. Programmā ir jāatspoguļo naudas saņemšana. Mēs to darīsim, izmantojot dokumentu “Kvīts uz norēķinu kontu”. Lai to izdarītu, dosimies uz žurnālu “Bankas izraksti”, kas atrodas sadaļā “Banka un kase” un reģistrēsim naudas saņemšanu no pircēja.

Darījuma veids – samaksa no pircēja;

Reg. Mēs izlaižam numuru un datumu, jo tie tiek izveidoti automātiski;

Maksātājs – organizācija, no kuras saņemts avanss;

Summa – norāda saņemtā maksājuma summu;

Visi pārējie lauki nav jāaizpilda. Vienkārši pārbaudiet.

Tagad apsvērsim iespēju, ja preces darījuma partnerim tiktu nosūtītas par lielāku summu nekā veiktais avansa maksājums. Sludinājumi tiks ģenerēti, sadalot maksājumus par sūtījumu un parādu:

Šādā gadījumā jums būs jāizraksta rēķins par avansa maksājumu.

Un apsvērsim vēl vienu iespēju: kad maksājums tika saņemts no klienta, tas tika apstrādāts 1C, izmantojot dokumentu “Saņemšana norēķinu kontā”, un sūtījums notiek tajā pašā dienā. Šķiet, ka avansa maksājumam nevajadzētu būt, bet, ja paskatās uzmanīgi, naudas saņemšana tiek noformēta agrāk, nekā tiek izveidota realizācija. Pārbaudīsim grāmatojumus un redzēsim, ka programma šo summu ieskaita arī kontā 62.02: Dt51 - Kt62.02 “Saņemto avansu aprēķini”. Un tas pats ieviešanai:

Dt90.02.1 - Kt41.01 - nosūtītām precēm, preču pirkuma cena bez PVN;

Dt62.02 - Kt62.01 - pircēja avansa ieskaits;

Dt62.01 - Kt90.01.1 - parāda atspoguļojums;

Dt 90,03 - Kt 68,02 — tiek iekasēts PVN.

Lai tas nenotiktu, kvīts savā norēķinu kontā jāreģistrē vismaz sekundi vēlāk par izpārdošanu.

Pārejam pie galvenā jautājuma: kā izrakstīt rēķinu par avansa maksājumu 1C 8.3. Ir divas metodes: automātiska un manuāla. Manuālais režīms ietver dokumenta “Rēķini avansa maksājumiem” izveidošanu tieši no dokumenta “Kvīts norēķinu kontā”. Tas tiek darīts, izmantojot pogu “Izveidot, pamatojoties uz”, atlasiet “Rēķins izsniegts”. Tiks atvērts ģenerētais dokuments. Jūs varat pārbaudīt pildījumu un veikt.

Tagad apskatīsim automātisko. Izvēlnē atrodam cilni “Banka un kase”, sadaļu “Rēķinu reģistrācija”, dodieties uz žurnālu “Avansa rēķini”. Tiek atvērta apstrādes forma, ar kuru varat veikt šo darbību. Šeit mēs ievadām periodu, par kuru mums ir jāreģistrē rēķini, un nospiediet pogu “Aizpildīt”. Programma patstāvīgi atrod avansa kvītis un aizpilda ar tiem tabulas daļu:

Ekrāna apakšā ir šīs apstrādes iestatījumi. Apskatīsim, ko tie ietver.

Iestatījums “Rēķinu numerācija” ļauj izvēlēties vienu no divām iespējām:

Vienota visu izrakstīto rēķinu numerācija;

Atsevišķa avansa maksājumu rēķinu numerācija ar prefiksu A.

Dt62.01 - Kt90.01.1 - parāda atspoguļojums;

Dt 90,03 - Kt 68,02 — tiek iekasēts PVN.

Bieži vien grāmatveži izvēlas otro variantu, lai tos atšķirtu sarakstā.

Nākamais iestatījums “Avansa rēķini” ietver organizācijas grāmatvedības politikas veidošanu. Šeit varat izvēlēties, kā reģistrēt rēķinus:

Vienmēr reģistrējiet rēķinus pēc avansa saņemšanas;

Nereģistrēt rēķinus par avansa ieskaitu 5 kalendāro dienu laikā;

Nereģistrējiet rēķinus par avansiem, kas ieskaitīti pirms mēneša beigām;

Nereģistrēt rēķinus par avansiem, kas ieskaitīti līdz taksācijas perioda beigām;

Nereģistrējiet avansu rēķinus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. pants, 167. pants).

Noklusējums ir pirmā opcija. Tas nozīmē, ka visi saņemtie avansi tiks izrakstīti.

Pēc nepieciešamo iestatījumu iestatīšanas noklikšķiniet uz “Palaist”. Rēķini par avansa maksājumiem tiks ģenerēti par parādītajām čekiem. No šejienes varat doties uz izveidoto rēķinu un pārbaudīt, vai tas ir pareizi aizpildīts. Varat arī doties uz vispārīgo šāda veida dokumentu sarakstu. Lai to izdarītu, ekrāna apakšdaļā noklikšķiniet uz saites “Atvērt avansa maksājumu rēķinu sarakstu”. Izveidotais rēķins tiks parādīts ar prefiksu “A”, numuru “A1”:

Vispārējā žurnālā “Izrakstītie rēķini” varat tos viegli atšķirt no citiem:

Ja nepieciešams izdrukāt vairākus dokumentus vienlaikus, turiet nospiestu taustiņu “Ctrl” un atlasiet vajadzīgos dokumentus un nosūtiet tos drukāšanai.

Daudzas grāmatvedības programmas ir konfigurētas tā, lai avansa rēķiniem būtu sava atsevišķa numerācija. Piemēram, no viena datuma tika izrakstīti: N 145, rēķins N 146 un pēc tam avansa rēķins N 38/A. Tas ir, saskaņā ar programmas izstrādātāja teikto, valdības dekrēts N 1137 neprasa avansa rēķinus numurēt “vispārējā rindā” kopā ar parastajiem un koriģējošajiem rēķiniem.<1>. Grāmatveži ir neizpratnē: vai tas ir pareizi?

Kā numurēt avansa rēķinus

Rēķinu un korekcijas rēķinu numerācijai ir jābūt vienādai. Tas ir tieši ierakstīts Rezolūcijā Nr.1137<2>.

Tas, ko grāmatvedības aprindās sauc par avansa rēķinu, nav nekas cits kā parasts rēķins, kas aizpildīts tikai saistībā ar avansa maksājuma saņemšanu no pircēja. Lēmums Nr.1137 paredz atsevišķas tā pabeigšanas pazīmes<3>. Tomēr šādiem rēķiniem jābūt numurētiem vispārējā secībā - šeit nav īpašu pazīmju. Izrādās, ka rēķinus, ko pārdevējs izrakstījis, saņemot avansa maksājumu, nevar atsevišķi numurēt.

Piezīme. Ja pieņemam, ka avansa rēķins un piegādes rēķins ir dažādi dokumenti, tad izrādās, ka mums nav ne apstiprinātas avansa rēķina veidlapas, ne tā aizpildīšanas noteikumu, ne arī noteikumu par tā reģistrēšanu jebkur . Kas, redzi, ir neticami.

Vikhlyaeva Jeļena Nikolajevna- Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta Netiešo nodokļu departamenta padomnieks

"Rezolūcija Nr.1137 nosaka hronoloģisko secību numuru piešķiršanai pavadzīmēm (arī korekcijas rēķiniem)<2>. Manuprāt, tas nodrošina hronoloģiju pēc to apkopošanas datuma un/vai attēlošanas skaitļu augošā secībā. Tātad rēķini, ko pārdevējs izsniedz pircējam, saņemot no viņa avansa maksājumu (avansa rēķini), ir jānumurē vispārējās numerācijas ietvaros. Lēmums Nr.1137 neparedz to atsevišķu numerāciju.”

Ja nepieciešams atdalīt avansa rēķinus no piegādes un pielāgošanas rēķiniem, ērtības labad aiz cipara var likt burtu apzīmējumus, piemēram, “A”. Tādējādi rēķina numurs būs salikts skaitlis (no cipariem un burtiem). Skaitļa digitālā daļa tiek noteikta vienotas hronoloģijas ietvaros, un alfabētiskā daļa tikai parāda darbības īpatnību. Cipara burtu daļu var uzskatīt par rēķina papildu detaļu. Pret šādām detaļām neiebilst ne Federālais nodokļu dienests, ne Finanšu ministrija<4>.

Piemēram, nosūtīto preču rēķina numurs ir 76, kam seko avansa rēķins ar numuru 77/A. Finanšu ministrijas speciālistiem nav nekas pret šādu numerāciju.

Vikhlyaeva Jeļena Nikolajevna, Krievijas Finanšu ministrija

"Manuprāt, hronoloģiskā secībā pavadzīmēm un precizēšanas rēķiniem piešķirtos kārtas numurus var veidot no cipariem un burtiem. Galvenais, lai numura skaitliskā daļa tiek piešķirta secīgi – hronoloģiskā secībā."

Kas notiks, ja rēķini ir nepareizi numurēti?

Rezolūcijā N 1137 noteiktās vienotās numerācijas mērķis ir acīmredzams. Šī ir cīņa pret tiem, kam patīk primāros dokumentus izsniegt ar atpakaļejošu spēku. Ja rēķinu numuri ir kārtībā, inspektoriem būtu vieglāk veikt pārbaudi.

Tiesa, par nepareizu rēķinu numerāciju pārdevējam sodi netiek piemēroti. To apstiprināja Finanšu ministrijas speciālisti.

Vikhlyaeva Jeļena Nikolajevna, Krievijas Finanšu ministrija

"Spēkā esošās pievienotās vērtības nodokļa likumdošanas normas neparedz atbildību par kārtas numuru piešķiršanu rēķiniem un precizēšanas rēķiniem ne hronoloģiskā secībā."

Arī pircējam nevajadzētu rasties problēmām, pat ja izrādās, ka saņemto rēķinu piegādātājs ir numurējis nepareizi. Šī iemesla dēļ nodokļu iestādēm nav tiesību atteikt atskaitījumu.<5>.

Ja vēlaties, lai jūsu rēķini tiktu izrakstīti, pilnībā ievērojot Dekrētu N 1137, jums būs:

<или>sazinieties ar uzņēmumu, kas izstrādāja programmu, lai mainītu iestatījumus. Negatīvā puse ir tāda, ka par šādu ekskluzīvu pakalpojumu var tikt prasīts piemaksāt;

Vai 2018. gadā ir iespējams numurēt rēķinus ārpus ierindas?Šis jautājums ļoti satrauc daudzus uzņēmumus, kuri ir spiesti izrakstīt lielu skaitu rēķinu un rīkoties ar trīs, četru un piecu ciparu skaitļiem. Mēs jums pastāstīsim, vai Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā ir noteikti stingri noteikumi attiecībā uz rēķinu numerāciju, kādus paskaidrojumus savās vēstulēs sniedz Finanšu ministrija un vai pircējiem būs problēmas ar PVN atskaitīšanu, ja rēķina numurs nav kārtībā .

Rēķina numurs: ko nosaka likums

Rēķinam jābūt sērijas numuram, kas norādīts 1. rindā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 5. punkts, 169. pants).

Nodokļu kodeksā nav noteiktas prasības rēķinu numerācijas secībai. Arī valdības 2011. gada 26. decembra dekrētā Nr. 1137 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2017. gada 1. oktobrī), uz kuru attiecas šis pants, numerācijas process nav izskaidrots. Tāpēc uzņēmums to izstrādā patstāvīgi. Un tas ir apstiprināts grāmatvedības politikā.

Rēķinu numerācija ārpus ierindas 2018. gadā: noteikumi

Neskatoties uz to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteiktas īpašas prasības rēķinu numerācijai, uzņēmumiem joprojām nav tiesību tos numurēt ārpus kārtas.

169. pantā joprojām ir sniegti vairāki norādījumi par rēķinu numerāciju 2018. gadā:

1. Rēķiniem jābūt numurētiem tikai hronoloģiskā secībā augošā secībā (1, 2, 3, 4... utt.);
2. Ja tiek veikta preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana, rēķina numurā jāiekļauj “/” zīme:

• caur atsevišķu nodaļu;
• rēķinu par pārdošanu sagatavo personālsabiedrības partneris vai pilnvarnieks.

Rēķinu pārnumerācija

Bet var atsākt numerēt rēķinus no jebkura perioda, tikai ne katru dienu, to skaidroja Finanšu ministrija (visus FM precizējumus par rēķinu numerāciju skatīt zemāk):

Praksē daudzi uzņēmumi pieturas pie nepārtrauktas numerācijas jau no gada sākuma. Galvenais, lai neparādās rēķini ar vienādu datumu un numuru. Numurā var būt ne tikai cipari, bet arī burti un jebkuras citas rakstzīmes.

Piemērs

Numurs varētu būt, piemēram, šāds: Nr. 12/2018-g. No tā grāmatvedis uzreiz sapratīs, ka 2018. gadā tika iekasēts rēķins par sniegtajiem pakalpojumiem (“y”).

Rēķinu numerācija avansa maksājumiem

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss avansa maksājumiem neprasa īpašu rēķinu numerāciju. Bet savām ērtībām varat norādīt, piemēram, prefiksu (A, Av, -A) vai citu identifikācijas zīmi. Tādējādi uzņēmumam būs vieglāk veikt uzskaiti.

Svarīgs! Kārtību, kādā tiks piešķirti rēķinu numuri, nosaka katrs uzņēmums pats. Viņa izvēlas sev piemērotu pasūtījumu konkrētajai darbībai. Vissvarīgākais ir neaizmirst to visu konsolidēt grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.

Papildus iepriekš norādītajiem noteikumiem Krievijas Federācijas Finanšu ministrija savos burtos sniedz dažus precizējumus par to, kā rēķinus var numurēt. Paskatīsimies uz ministrijas norādījumiem.

Ko par rēķinu numerāciju saka Finanšu ministrija?

Finanšu ministrija savās daudzajās vēstulēs skaidroja, kā 2018. gadā var numurēt rēķinus. Mēs esam apkopojuši šos skaidrojumus ērtā tabulā.

Ja rēķinu numerācija nav kārtībā, vai uzņēmumam tiks piemērots naudas sods?

Rēķinu numurēšanai jābūt hronoloģiskā secībā. Taču, veicot uzņēmējdarbību, gadās, ka rēķinu numuri nav kārtībā.

Pieņemsim, ka vēlākais dokuments ir numurēts pirms iepriekšējā. Lai gan tā ir kļūda, uzņēmumam tas nav briesmīgi.

Esi uzmanīgs! Par numerācijas pārkāpumu nav paredzēts sods.

Kļūdas numerācijā neliedz pārbaudei identificēt pārdevēju, pircēju, preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumu un izmaksas, īpašuma tiesības, nodokļa likmi un nodokļa summu. Tas izriet no 2. panta 2. punkta. 169 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, no Finanšu ministrijas 05.22.12. Nr.03-07-09/59, 05.14.12. Nr.03-07-09/50, 05.15.12. Nr.03-07-09/52, datēts ar 05.15.12. Nr.03-07-09/53).

Līdz ar to, pat ja rēķinu numerācija nav sakārtota, uz šī pamata uzņēmumam nevar liegt “priekšnodojuma” atskaitīšanu.

Rēķinu numerācija vairāku gadu garumā noved pie tā, ka skaitļi uz papīriem kļūst arvien lielāki. Tas nav īpaši ērti, veicot uzskaiti, jo jums ir jādarbojas ar lieliem cipariem. Šī iemesla dēļ daži uzņēmumi, parasti lieli, katru mēnesi, gadu vai ceturksni sāk numurēt no viena. Tomēr saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 16. oktobra vēstuli N 03-07-11/427, organizācijas politikai šajā jomā ir dažas nianses. Tajā pašā dokumentā nebija precīzi paskaidrots, kā veikt numerāciju. Šī iemesla dēļ šī operācija joprojām rada daudz jautājumu.

Tiesiskais regulējums

Standarta informācija par rēķiniem par nosūtīšanu, avansiem un korekcijām ir norādīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5., 5.1. un 5.2. Sērijas numurs arī tiek uzskatīts par īpašumu. Taču numurēšanas kārtība likumā nav noteikta. Šīs operācijas iezīmes ir izklāstītas Krievijas Federācijas 2011. gada 26. decembra rezolūcijā ar numuru 1137. Jo īpaši atsauce uz šo normatīvo aktu ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 8. punktā.

Numerācijas secība nav rediģēta daudzus gadus. Daži no jaunākajiem jauninājumiem tika ieviesti 2014. gadā: rezolūcijā tika noteikts atdalošais simbols, kas tiek izmantots, sastādot dokumentāciju. Šis likums attiecas uz šādām struktūrām:

• Atsevišķas nodaļas.
• Uzticības vadītāji.
• Personas, kas piedalās partnerībā.

Jo īpaši atdalīšanai ir jāizmanto zīme “/”.

Numerācijas noteikumi

Galvenais numerācijas noteikums ir numuru piešķiršana hronoloģiskā secībā: numuri tiek norādīti tā, kā tie ir piešķirti. Ir atļauta numerācijas atjaunošana. Tas ir neizbēgami, ja uzņēmums darbojas jau ilgu laiku. Uzņēmuma grāmatvedības politikās obligāti jāatspoguļo atjaunošanas periodi. Periods var būt šāds:

• Mēnesis.
• ceturksnis.

Taču valdības dekrēts ierobežo numerācijas atsākšanu: katru dienu to nevar sākt no sākuma. Tas tiks uzskatīts par pārkāpumu.

Atjaunināšanas biežums ir atkarīgs no konkrēta uzņēmuma dokumentu plūsmas. Jo vairāk papīru tiek aizpildīts, jo biežāk numuri tiek atjaunoti.

Rēķinu numuru veidi

Cipari var sastāvēt gan no cipariem, gan no burtiem. Burtu apzīmējumiem ir jābūt, ja dokumentu plūsma notiek šādās struktūrās:

• Atsevišķas vienības. Pēc skaitļa jānorāda indekss cipariem. Vērtības ir atdalītas ar slīpsvītru (/). Indeksu nosaka uzņēmums un nosaka ar īpašu līgumu.
• Personālsabiedrības vai pilnvaroto vadītāji. Ar slīpsvītru atdalītais indekss ir jānorāda arī šajā gadījumā.

Noteikumu ievērošana ir svarīga ne tikai noteikumu ieviešanai. Pareiza numerācija nodrošina sakārtotu dokumentu plūsmu un novērš neskaidrības.

Burtu vērtību nolikšanas iezīmes

Daži uzņēmumi numurē avansa un koriģēšanas dokumentus, izmantojot dažādus burtus un ciparus. Piemēram, avansa rēķiniem tiek piešķirts burts A, bet korekcijas rēķiniem burts B. Šis pasākums ļauj ātri atrast nepieciešamos dokumentus. Tomēr nav ieteicams izmantot attiecīgo metodi, jo likumā tam nav atļauju.

Pastāv risks, ka pircējs, atklājot burtu apzīmējumu, prasīs papīrus labot. Cilvēka motivācija ir novērst nodokļu audita laikā radušās problēmas.

UZMANĪBU! Ir kompromisa metode. Rēķinam var piešķirt gan ierēdņa, gan palīga numuru. Šis pasākums netiks uzskatīts par pārkāpumu. Palīgnumuru varat norādīt ne tikai grāmatvedības programmā, bet arī pašā dokumentā. Tomēr papildu vērtība nav jānorāda ailē Skaitlis. Tas ir norādīts pēc visas informācijas kolonnā “Uzziņai”. Atļauja izmantot papildu numurus sniegta vēstulēs no Finanšu ministrijas.

Vai uz dažādiem rēķiniem drīkst likt atsevišķus numurus?

Vai avansa vai korekcijas rēķinos ir atļauts likt skaitļus atsevišķi? Nepieciešamība pēc vienotas hronoloģijas noteikta ar Krievijas Federācijas 2011. gada 26. decembra dekrētu ar numuru 1137. Līdz šim gadam šāda norma nepastāvēja, un tāpēc grāmatveži bieži vien sūtījumu un priekšapmaksas rēķinos uzliek atšķirīgu numerāciju. Šī procedūra tika uzskatīta par vienkāršāko, taču tagad tā ir aizliegta. Pretējā gadījumā pārbaudes laikā var atklāties pārkāpumi.

Atsevišķu numerāciju skaidri aizliedz arī Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 16. oktobra vēstule N 03-07-11/427. Ja vēlaties izcelt avansa rēķinus, varat izmantot burtu vērtību. Burtiem jāatbilst vienai hronoloģijai, piemēram, tās varētu būt vērtības “A”, “AB”.

Ir arī atsevišķi standarti nodokļu korekcijas veidlapu aizpildīšanai. Tiem jābūt uzskaitītiem hronoloģiskā secībā.

Sods par nepareizu numerāciju

Piešķirot rēķinu numurus, bieži rodas kļūdas. Visizplatītākie ir:

• Ciparu izlaišana.
• Ignorējot hronoloģijas nepieciešamību.
• Viena un tā paša numura piešķiršana vienam un tam pašam dokumentam.

Pēdējā kļūda ir diezgan reta, jo lielākā daļa grāmatvežu izmanto īpašas programmas. Programmatūra novērš bifurkāciju.

Numerācijas kārtības pārkāpšana ir visgrūtākais gadījums. Lai labotu pārkāpumu, jums būs jāpavada daudz laika un pūļu. Kļūda viena skaitļa hronoloģijā noved pie tā, ka citi skaitļi “līst”. Izrādās, ka pircējam jau nosūtītajos rēķinos ir norādīti nepareizi numuri.

Vai numerācija ir jālabo? Šim pasākumam ir jēga, ja ir pieļauta kļūda pēdējā dokumenta numurā, kas vēl nav nodots pircējam. Ja kļūda attiecas uz novēlotu numuru, tā nav jālabo. Pārdevējs par šo pārkāpumu neuzņemas nekādas sankcijas.

UZMANĪBU! Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants nosaka, ka rēķinu neesamība par pabeigtajiem darījumiem uzliek naudas sodu. Šie sodi neattiecas uz nepareiziem skaitļiem. Tomēr pareiza numerācija ir svarīga jebkurā gadījumā. Tas tiek ņemts vērā pārbaužu laikā.

Kā nepareiza numerācija ietekmē pircēju?

Vairumā gadījumu nepareiza numerācija pircēju neietekmē. Kļūdas jūs netraucē:

• līguma pušu identifikācija;
• GWS nosaukums, to izmaksas;
• likme un kopējais PVN.

Tas ir, pircējam netiks liegts atskaitījums, kā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punktā. Ja pārzinis izvirza savas pretenzijas, tās var apstrīdēt, par ko liecina tiesu prakse. Pamatojoties uz tiesu lēmumiem, varam secināt, ka pat pilnīga numerācijas neesamība nevar būt par pamatu PVN atskaitīšanai.